Presentación de PowerPoint - contadores.cr · En lo que corresponde a las ASADAS, no existe a la fecha una contabilidad regulatoria propiamente dicha, por lo que se está trabajando

COLEGIO DE CONTADORES PRIVADOS DE COSTA RICA

ARESEPIntendencia de Agua – IA

CONTABILIDAD REGULATORIA PARA ASADAS

Alejandro Brenes V06/11/2018


¿Qué es la contabilidad regulatoria?

Técnica que transforma las partidas contables de la contabilidad financiera y de

costos de los operadores en un sistema único y uniforme de interés regulatorio,

con el fin de obtener información que limite la discrecionalidad y subjetividad de

su entrega por parte del prestador, logrando así satisfacer las necesidades de

insumo regulatorio para la realización de las fijaciones tarifarias, el seguimiento

financiero y el control de la calidad de los servicios regulados.

La finalidad básica de este tipo de contabilidad es disminuir a un nivel razonable

y manejable la asimetría de información, estableciendo para ello una serie de

reglas, normas, procedimientos, formatos y parámetros que son uniformes y

estandarizados para todos los prestadores de servicios públicos regulados.


Contabilidad Regulatoria

La contabilidad regulatoria constituye un sistema de captura y

manejo de datos, que unifica los formatos a utilizar por el proveedor

de los servicios a la hora de presentar la información requerida por el

regulador.

Permite conocer las estructuras de costos y medir su eficiencia relativa,

disminuyendo asimetrías de información para determinar una tarifa justa y equitativa.


Contabilidad Regulatoria

Conduce a una mejora en la gestión de los costos, al apoyarse en imputaciones más rigurosas.

Tanto el Regulador como las empresas gozan de los beneficios de conocer el verdadero costo de las actividades que realizan, orientando el camino hacia la eficiencia y mejora continua.


Contabilidad Regulatoria¿Qué es? ¿Qué NO es?

1. Requerimiento de

información, captura y

manejo de datos contables

y no contables

2. Información para uso

regulatorio

3. Formatos estandarizados

(plantillas regulatorias)

4. Plan y manual de cuentas

regulatorio entre otros

5. Información homogénea

6. Base en NIIF – Costeo ABC

1. Una metodología

tarifaria

2. Doble contabilidad

3. Políticas ni normas

contables

4. Instrumento “muy caro e

impracticable”

5. Una forma para bajar

tarifas

6. Información para

impuestos

≠


Tipo de información regulatoria


Componentes de la Contabilidad Regulatoria


Componentes de la Contabilidad Regulatoria1. Catálogos de cuentas regulatorios, divididos por cada uno de los

servicios regulados por IA que presta un operador, en este caso:

acueducto, alcantarillado, hidrantes, tarifa de gestión ambiental,

riego y avenamiento.

2. Manual de cuentas regulatorio, cuya finalidad es facilitar el

operador la homologación de sus partidas contables propias a las

partidas regulatorias.

3. Estados financieros regulatorios, a saber: Balance de Situación,

Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio y

Estado de Flujos de Efectivo, por cada uno de los servicios

regulados.


Componentes de la Contabilidad Regulatoria

4. Plantillas regulatorias, mediante las cuales los operadores remiten

la información regulatoria al ente regulador y que corresponde a

ingresadores del SIR. Estas plantillas pueden verse como notas a

los estados financieros regulatorios. Igualmente los estados

financieros se solicitan vía plantillas regulatorias.

5. Manual de Normas y Procedimientos para la realización de

auditorías con fines regulatorios.


Estructura del Catálogo de Cuentas RegulatorioCLASE SERVICIO GRUPO CUENTA SUBCUENTA

SUBCUENTA

ANEXA

DETALLE DE LA SUBCUENTA

ANEXANOMBRE DE LA PARTIDA

1 1 2 O5 O1 OO OO Propiedades, planta y equipo al costo

1 1 2 O5 O1 O1 OO Propiedades, planta y equipo de uso general

1 1 2 O5 O1 O1 O1 Terrenos, caminos, servidumbres y derechos

1 1 2 O5 O1 O1 O2 Edificios y estructuras

1 1 2 O5 O1 O1 O3 Maquinaria y equipo

1 1 2 O5 O1 O1 O4 Vehículos

1 1 2 O5 O1 O1 O5 Otros activos fijos de uso general

1. ACTIVO 1. ACUEDUCTO 1. ACTIVO

2. PASIVO 2. ALCANTARILLADO 1.1 Activo corriente

3. PATRIMONIO NETO 3. HIDRANTES 1.2 Activo no corriente

4. INGRESOS 4. TARIFA DE GESTIÓN AMBIENTAL

5. GASTOS 5. RIEGO Y PISCICULTURA 2. PASIVO

6. CUENTAS DE ORDEN 2.1 Pasivo corriente

2.2 Pasivo no corriente

3. PATRIMONIO NETO

4. INGRESOS

4.1 Venta de servicios (regulados)

4.2 Otros Ingresos de operación

4.3 Otros ingresos no operativos

4.4 Ingresos financieros

5. GASTOS

5.1 Operativos y de mantenimiento

5.2 Administrativos

5.3 Comerciales

5.4 Calidad del servicio

5.5 Otros gastos no operativos

5.6 Gastos financieros

6. CUENTAS DE ORDEN


Estructura del Catálogo de Cuentas Regulatorio

Existe la posibilidad de alcanzar un nivel máximo de 9 niveles en un

futuro, considerando dos elementos de información adicional, a saber:

etapa del proceso de producción o prestación del servicio y la región

donde éste se presta, según se muestra en los siguientes cuadros para

cada una de las etapas y regiones que se pueden definir, las cuales

pueden perfectamente cambiar en el futuro, ante cualquier variación de

las condiciones originales:


Estructura del Catálogo de Cuentas Regulatorio

CÓDIGO DESCRIPCIÓN

01 Captación

02 Tratamiento

03 Conducción

04 Distribución

05 Comercialización

ETAPAS ACUEDUCTOCÓDIGO DESCRIPCIÓN

51 Recolección

52 Tratamiento

53 Evacuación


ETAPAS ALCANTARILLADOCÓDIGO DESCRIPCIÓN

70 Etapa general o única

ETAPAS HIDRANTES


80 Etapa general o única

ETAPAS TARIFA DE GESTIÓN AMBIENTALCÓDIGO DESCRIPCIÓN

61 Captación

62 Conducción

63 Distribución


ETAPAS RIEGO Y PISCICULTURA


01 Metropolitana

02 Brunca

03 Pacífico Central

04 Chorotega

05 Huetar Atlántica

06 Central

07 Heredia

08 Guanacaste

09 Rectoría

REGIONES DE COSTOS


Homologación de partidas regulatorias

MANUAL DE CUENTAS REGULATORIO

21202000 Obligaciones Salariales (Décimo Tercer mes)

21203000 Obliqaciones Salariales ( salario Escolar)

21209999 Cuenta por Pagar Empleado

21311000 Cuenta por Pagar Cuotas Patronales

PARTIDAS CONTABLES DEL AYA HOMOLOGADAS

2.1.01.03 Retenciones por pagar (acueducto)

PARTIDA REGULATORIA


Relación de la contabilidad regulatoria con el SIREl SIR son las siglas del Sistema de Información Regulatoria que se

está desarrollando por parte de la Dirección de Tecnologías de

Información de la ARESEP y que se convertirá en el receptor oficial de

toda la información regulatoria que remitan todos los entes operadores

regulados a la ARESEP.

El sistema está estructurado por una serie de ingresadores, los cuales

para nuestros fines corresponden a plantillas regulatorias, siendo que

la información de la contabilidad regulatoria igualmente se va a

manejar vía ingresadores del SIR.


Qué es el SIR?

1

2

3

Beneficios Cero papelDisminución en

tiempos de traslado

Estandarización y

automatización

¿Cómo funciona?

Operadores Usuarios

Genera

l –

Me

rca

do -

Ca

lida

d –

Fin

an

cie

ro -

Invers

iones

Regulación

Inte

rne

t

MÓDULOS DEL SISTEMA

Asignación de usuarios

Capacitación

Entrega de Credenciales

Actualización de información

Módulo 1: General

Módulo 2: Específico

Módulo 3: Ingreso de Información

SIR_Introductorio.mp4

SIR_Módulo Específico.mp4

SIR_Módulo General.mp4


BENEFICIOS DEL SIR


Existe una contabilidad regulatoria en IA?Para el caso de los 3 grandes operadores regulados por la

Intendencia de Agua (AyA, ESPH y SENARA), se diseñó un sistema

de contabilidad regulatoria, al cual se le denominó SCRIA, siglas que

significan Sistema de Contabilidad Regulatoria para la Intendencia de

Agua. Este sistema en cuanto al tratamiento contable, está basado en

las Normas Internacionales de Información Financiera, las NIIF Full

(AyA y ESPH) las Normas de Información Financiera para el Sector

Pública, las NICSP, que en este caso aplican únicamente para

SENARA.


Existe una contabilidad regulatoria en IA?

En lo que corresponde a las ASADAS, no existe a la fecha una

contabilidad regulatoria propiamente dicha, por lo que se está

trabajando en conjunto con el AyA en su desarrollo.

Importante indicar que para el caso de las ASADAS, estas deben

basar su contabilidad en las Normas Internacionales de

Información Financiera para PYMES, por lo que el nivel de

exigencia a nivel de la información regulatoria que deben presentar

va a ser mucho menor que la que se le solicita a los grandes

operadores.


Existe una contabilidad regulatoria en IA?Se están haciendo reuniones periódicas con el AyA y con PRODUS y la

UCR, con la finalidad de determinar si estas dos últimas instituciones pueden

desarrollar dos software o módulos específicos para ASADAS, a saber:

1. Módulo o sistema financiero contable, el cual permita a las ASADAS el

registro de las transacciones contables y la elaboración de los estados

financieros y registros auxiliares regulatorios.

2. Módulo o sistema de costos, el cual permitirá la distribución de los costos

de los servicios prestados por las ASADAS, con base en una metodología

que está en proceso de desarrollo.

3. Módulo o sistema de gestión comercial, el cual permitirá el control y

administración de la facturación de las ASADAS.


Existe una contabilidad regulatoria en IA?En el caso del sistema financiero contable, éste se va a basar en los

catálogos contables para ASADAS que se están desarrollando en

conjunto con el AyA, por lo que igualmente se deben elaborar los

siguientes documentos:

1. Manual de cuentas para ASADAS por cada uno de los servicios

regulados que prestan estos operadores.

2. Manual de políticas contables para ASADAS.

3. Manual de procedimientos contables para ASADAS.

4. Manual de Normas y Procedimientos para la realización de auditorías

con fines regulatorios para el caso específico de ASADAS.


Aspectos fundamentales de la contabilidad regulatoria para ASADAS

1. Debe estar basada en NIIF para Pymes, razón por lo cual se espera

que el Colegio de Contadores Privados, posterior a la firma de un

convenio con el AyA, imparta varios cursos relacionados con este

tema, enfocado específicamente en las ASADAS. Estos cursos se

espera que en primer instancia estén dirigidos a funcionarios de la

ARESEP y del AyA y posteriormente a los contadores de las ASADAS.

2. Es necesario el desarrollo de un catálogo y manual de cuentas

regulatorio, por lo que el manual y catálogo actual que el AyA elaboró

para las ASADAS, va a ser modificado radicalmente en el corto plazo,

siendo importante indicar que no se va a requerir ninguna

homologación.



3. Se está en espera que el PNUD o algún ente externo al AyA y la

ARESEP, desarrolle tres sistemas específicos para ASADAS, a saber:

sistema financiero – contable, sistema de costos y sistema de gestión

comercial.

4. Es necesario la separación contable de cada uno de los servicios

prestados por las ASADAS, razón por la cual los catálogos y manuales

contables, así como los estados financieros exigidos por las NIIF

deberán ser presentados por cada uno de los servicios (acueducto,

alcantarillado, hidrantes y tarifa de gestión ambiental). Esta

separación, será facilitada por medio del software contable financiero,

que se espera desarrollar.



5. La capacitación en el tema de las NIIF para Pymes es fundamental y

será la base de la contabilidad regulatoria para estos entes

operadores.

6. Se espera que los sistemas informáticos señalados, se comuniquen

entre sí e igualmente con el SIR, de tal manera que se facilite a las

ASADAS el envío a la ARESEP de la información regulatoria que se

les va a solicitar.

EXPLICACIÓN PRÁCTICA DEL USO

DEL SCRIA

../SCRIA VERSIÓN OFICIAL.xlsm


Conclusiones generales

1. En la actualidad dentro de la Intendencia de Agua, existe un sistema

de contabilidad regulatoria denominado SCRIA, el cual fue diseñado

para las 3 grandes operadores regulados por IA, a saber: AyA, ESPH y

SENARA.

2. La contabilidad regulatoria de las ASADAS estará basada en NIIF para

PYMES y operacionalizada mediante 3 sistemas que se espera sean

desarrollados por el PNUD o un ente externo; sistemas que

corresponden a un sistema contable financiero, un sistema de costos y

un sistema de gestión comercial.

3. La contabilidad regulatoria de las ASADAS deberá estar estructurada

partiendo de la separación contable por servicio.


Conclusiones generales

4. La capacitación en las NIIF para PYMES es vital para lograr una

implementación adecuada de la contabilidad regulatoria para las

ASADAS.

5. La implementación de la contabilidad regulatoria para las ASADAS, es

un proceso que no es un día para otro, por lo que requiere un tiempo

prudencial para su puesta en práctica por todas las ASADAS del país,

de ahí que se requiere una adecuada coordinación entre el AyA, la

ARESEP y estos entes operadores.

6. El nivel de exigencia regulatoria a las ASADAS debe ser menor que al

de los 3 grandes operadores regulados por IA; sin embargo la

presentación de estados financieros es un requerimiento ineludible.

CONSULTAS DE LOS PARTICIPANTES

Documents

Presentación de PowerPoint - contadores.cr · En lo que corresponde a las ASADAS, no existe a la fecha una contabilidad regulatoria propiamente dicha, por lo que se está trabajando