Identificación de ilícitos tributarios

El poder sancionatorio de la Administración Tributaria

Cumplimiento de las obligaciones tributarias

El poder sancionatorio de la Administración TributariaSíntesis histórica

1. El estado Absoluto2. Tesis de Locke y Montesquieu3. “Ius puniendi”4. La Revolución francesa5. La carta Magna

El poder sancionatorio de la Administración Tributaria

“la soberanía emana del pueblo, que la propiedad privada es el derecho básico, anterior a la constitución de los estados, y que el Estado tiene como misión principal proteger ese derecho, así como las libertades individuales de los ciudadanos. También sostiene que el gobierno debe estar constituido por un parlamento y que, anticipándose a Montesquieu, el poder legislativo y el judicial han de estar separados. Así, el rey está sometido a las leyes.”

“Ningún hombre libre será prendido o encarcelado o desposeído de sus bienes o desterrado o de cualquier otro modo castigado, ni iremos Nos sobre él ni mandaremos con él sino previo el juicio legal de sus pares y según la ley del país” (lex terrae)

De la Carta Magna

Base Legal

Constitución nacional

Código Orgánico Tributario

Loa contribuyentes están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por este código o por

Artículo 49. El debido proceso se aplicará a todas las actuaciones judiciales y administrativas y, en consecuencia:1.- Omisiss6. Ninguna persona podrá ser sancionada por actos u omisiones que no fueren previstos como delito, faltas o infracciones en leyes preexistentes.

Artículo 10. Ningún acto administrativo podrá crear sanciones, ni modificar las que hubieran sido establecidas en las leyes, crear impuestos u otras contribuciones de derecho público, salvo dentro de los limites determinados por la ley.

Ley Orgánica de procedimientos administrativos

Derechos de los administrados

1. Conocimiento de las normas tributarias

2. Acceso a oficinas tributarias

3. Acceder fácilmente a los formularios y sus fechas de presentación.

4. Que le señalen con precisión lo solicitado.

5. Conocer los recursos y medios de defensa.

6. Información sobre los cambios en las normas.

7. Tener acceso a las doctrinas y otros dictámenes.

Concepto de ilícito Tributario

Toda acción u omisión violatoria de las normas tributarias

Clasificación de los ilicititos tributarios

1. Ilícitos formales

2. Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas

3. Ilícitos materiales

4. Ilícitos sancionados con penas restrictivas de la libertad

Deberes formales de los contribuyentes

1. Inscribirse en los registros

2. Emitir o exigir comprobantes

3. Llevar libros o registros contables o especiales

4. Presentar declaraciones y comunicaciones

5. Permitir el control de la Administración Tributaria

6. Informar y comparecer ante la Administración Tributaria

7. Acatar la órdenes de la Administración Tributaria

8. Cumplir cualquier otro deber

La Inscripción en registros

1. La obligación

2. Dentro del plazo

3. Proporcionar información

4. Notificación de los datos

Consecuencias

La Emisión de Comprobantes

• La Factura fiscal y sus implicaciones.

1. No emisión2. No entrega3. Sin los requisitos4. Las máquinas fiscales5. Exigencia de factura6. Incongruencia en los datos

La teneduría de libros y registros especiales.

1. No llevarlos

2. Sin las formalidades

3. Con atraso

4. En el idioma adecuado

5. No conservarlos

Los libros en el ISR e IVA

Presentación de declaraciones

1. La omisión

2. Declaraciones incompletas

3. Fuera del lapso legal

4. Las declaraciones sustitutivas

5. Las declaraciones informativas

6. Los formularios.

El control de la Administración

1. Exhibición de libros2. Circulación de mercancías sin facturas3. Mantenimientos de medios magnéticos4. Señales y carteles5. Revisión de información micro grabada6. Impresión de facturas7. Deberes de las imprentas8. Fabricación e importación de máquinas fiscales9. Acceso a locales10. Precios de transferencia.

Información y comparencia

1. No proporcionar información

2. Notificación de compensaciones y cesiones

3. Información falsa o errónea

4. No comparecer.

Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas

• Especies gravadas

• Su producción

• Circulación

• Locales

Ilícitos materiales

1. Retraso en el pago

2. Los anticipos

3. La retención y percepción

4. Devoluciones o reintegros.

Sanciones con penas restrictivas de la libertad

1. La defraudación

2. Falta de enteramiento por los agentes

3. Divulgación o el uso de información.