Presentasi - Akuntansi Bank Syariah

AKUNTANSI BANK SYARIAHImam Subaweh

AkuntansiAkuntansi PerbankanPerbankan SyariahSyariah Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian

Laporan Keuangan Bank Syariah (KDPPLK Bank Syariah) landasan konseptual

jika tidak diatur, berlaku KDPPLK umum, sepanjang tidakbertentangan dengan prinsip syariah

PSAK 59: Akuntansi Perbankan Syariah Landasan Praktis/Operasi

Disahkan 1 Mei 2002

Berlaku efektif: untuk penyusunan dan penyajian lapkeu yang dimulai 1

Januari pada atau setelah 2003.

Penerapan lebih dini dianjurkan

Pedoman Akuntansi Bank Syariah Indonesia PAPSI (Juli 2003)

LaporanLaporan KeuanganKeuangan Bank Bank SyariahSyariah

Neraca Laporan Laba Rugi Laporan Perubahan Ekuitas Laporan Arus Kas

Laporan PerubahanInvestasi Terikat

Laporan Sumber danPenggunaan Dana ZIS

Laporan Sumber danPenggunaan Dana Qardhul Hasan

Bank Syariah:InvestorManajer Investasi

Bank Syariah:Agen Investasi

Bank Syariah:PengembanFungsi Sosial

Catatan atas Laporan Keuangan

Neraca

Aset Kas & SetaraKas

Kewajiban

InvestasiTidakTerikat

Ekuitas

K + ITT + EAset

Penghasilan

-

Beban

Laporan Laba RugiKas &

Setara Kas

Laporan Arus Kas

CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN

Ekuitas

Laporan

Perubahan Ekuitas

Laporan Sumber & Penggunaan

Dana ZIS

Saldo Dana

Laporan Sumber & Penggunaan

Dana QardhulHasan

Laporan PerubahanInvestasiTerikat

HubunganHubungan antarantar KomponenKomponenLaporanLaporan KeuanganKeuangan

NERACANERACABANK SYARIAHBANK SYARIAH

AKTIVA KEWAJIBAN

INVESTASI TIDAK TERIKAT

EKUITAS

AktivaAktiva

Kas

Penempatan pada BI

Giro pada bank lain

Penempatan pada bank lain

Efek-efek

Piutang Piutang murabahah

Piutang Salam

Piutang istishna

Piutang pendapatanijarah

PembiayaanMudharabah

PembiayaanMusyarakah

Persediaan

Aktiva yang diperolehuntuk ijarah

Penyertaan

Aktiva tetap

Aktiva lain

SkemaSkema MurabahahMurabahah

AkuntansiAkuntansi PenggunaanPenggunaan Dana Bank Dana Bank SyariahSyariah

BANKSYARIAH NASABAH

1. Negosiasi & Persyaratan

3. Beli 4. Kirim

2. Akad Jual Beli

6. Bayar 5. TerimaBarang

PENJUAL(SUPPLIER)

SkemaSkema Salam Salam ParalelParalel


PENJUAL(SUPPLIER) PEMBELI

4. KirimDokumen

2.Bayar

5.Kirim BarangPesanan

3.NegosiasiBayar 1.Negosiasi

dan PesanBANK

SYARIAH

SkemaSkema IstishnaIstishna ParalelParalel


PRODUSEN(PEMBUAT)

KONSUMEN(PEMBELI)

4. Tagih

6.Bayar

5.Kirim BarangPesanan

2.NegosiasiPesan

1.Negosiasidan PesanBANK

SYARIAH

3. Tagih

SkemaSkema MudharabahMudharabah (Bank (Bank sebagaisebagaiShahibulShahibul MaalMaal))


Nasabah(Mudharib)

Bank(Shahibul Maal)

Proyek/Usaha

Pembagian Keuntungan

Modal

Perjanjian Bagi Hasil

NisbahX%

NisbahY%

Modal100%Keahlian

PengembalianModal Pokok

SkemaSkema MusyarakahMusyarakah


Nasabah(Mitra)

Bank(Mitra)

Proyek/Usaha


Modal


Nisbah X% Porsi modal Nasabah

Nisbah Y%Porsi modal bank

ModalModal


Pembagian Kerugian Porsi modal bankPorsi modal Nasabah

SkemaSkema IjarahIjarah MuntahiyyahMuntahiyyah BittamlikBittamlik


Penjual/Supplier Nasabah

Bank Syariah

Obyek Sewa

2. BeliObyek Sewa

1. ButuhObyek Sewa

3. SewaBeli

Milik Bank Syariahselama masa sewa

Milik NasabahSetelah Pelepasan

SkemaSkema QardhQardh


Nasabah Bank Syariah

Proyek/Usaha

Keuntungan

Modal

Perjanjian Qardh

100%

Modal100%

Pengembalian Modal Pokok Bonus (sukarela)

KewajibanKewajiban, , InvestasiInvestasi TidakTidak TerikatTerikat dandanEkuitasEkuitasKEWAJIBAN

Kewajiban Segera

Simpanan

Giro Wadiah

Tabungan Wadiah

Simpanan Bank Lainnya

Giro Wadiah

Tabungan Wadiah

Kewajiban Lain:

Utang Salam

Utang Istishna

Kewajiban kepada Bank Lain

Pembiayaan yang Diterima

Kewajiban Lain

Pinjaman Subordinasi

INVESTASI TIDAK TERIKAT

Bukan Bank

Tabungan Mudharabah

Deposito Mudharabah

Bank Lain

Tabungan Mudharabah

Deposito Mudharabah

EKUITAS

Modal disetor

Tambahan modal

Saldo Laba

Modal Sumbangan

Selisih Penilaian Aktiva Tetap

Selisih Penjabaran

SkemaSkema WadiahWadiah YadYad Al Al AmanahAmanah

Wadiah Yad al Amanah

Penyimpan tidak boleh memanfaatkan barang/uangtitipan.

Penyimpan dapat mengenakan biaya penitipan.

AkuntansiAkuntansi SumberSumber Dana Bank Dana Bank SyariahSyariah

Nasabah(Penitip)

Bank(Penyimpan)

1. Titip barang/uang

2. Bebankan biaya penitipan

SkemaSkema WadiahWadiah YadYad AdhAdh DhamanahDhamanah

Wadiah Yad adh Dhamanah

Penyimpan boleh memanfaatkanbarang/uang titipan.

Keuntungan sepenuhnya menjadimilik penyimpan.

Penyimpan dapat memberikaninsentif (bonus) kepada penitip.


Nasabah(Penitip)

Bank(Penyimpan)

1. Titip Barang/uang

4. Beri Bonus

PenggunaDana

2. PemanfaatanBarang/uang

3.Bagi Hasil

InvestasiInvestasi TidakTidak TerikatTerikat

Dana investasi tidak terikat dengankriteria bahwa bank:

punya hak menggunakan, menginvestasikan, dan mencampur dana;

keuntungan dibagi hasil sesuai nisbah; dan

tidak berkewajiban mengembalikan dana jikarugi.

AKTIVAKEWAJIBAN +

INVESTASI TIDAK TERIKAT +EKUITAS

SkemaSkema MudharabahMudharabah (Bank (Bank sebagaisebagaiMudharibMudharib))


Bank(Mudharib)

Nasabah(Shahibul Maal)

Proyek/Usaha


Modal


NisbahX%

NisbahY%

Modal100%Keahlian


Fatwa No.: 14 Fatwa No.: 14 SistemSistem DistribusiDistribusi HasilHasil UsahaUsaha

Pada prinsipnya, LKS boleh menggunakansistem accrual basis maupun cash basis dalam administrasi keuangan.

Dilihat dari segi kemaslahatan (al-ashlah), dalam pencatatan sebaiknya digunakansistem accrual basis; akan tetapi, dalamdistribusi hasil usaha hendaknyaditentukan atas dasar penerimaan yang benar-benar terjadi (cash basis)

LaporanLaporan LabaLaba RugiRugiPENDAPATAN OPERASI UTAMA

20XB 20XA

Pendapatan dari Jual Beli Pendapatan dari Sewa Pendapatan dari Bagi Hasil Pendapatan Operasi Utama Lainnya

XXXXXXXXXXXX

XXXXXXXXXXXX

TOTAL XXX XXX

HAK PIHAK KETIGA ATAS BAGI HASIL ITT (XXX) (XXX)PENDAPATAN OPERASI LAINNYA XXX XXX

BEBAN OPERASI LAINNYA (XXX) (XXX)PENDAPATAN NON OPERASI XXX XXX

BEBAN NON OPERASI (XXX) (XXX)ZAKAT (XXX) (XXX)PAJAK (XXX) (XXX)

TahapanTahapan PenentuanPenentuan HakHak PihakPihak KetigaKetigaatasatas BagiBagi HasilHasil InvestasiInvestasi TidakTidakTerikatTerikat

Pendapatan Operasi Utama dalam laporanlaba rugi direkonsiliasi menjadi PendapatanOperasi Utama yang telah diterima kasnya.

Buat Tabel Alokasi untuk menentukan porsiPendapatan Operasi Utama yang telahditerima kasnya yang didanai dari: simpanan masyarakat (nasabah) dengan akad

mudharabah dan akad wadiah; dan dana lain

Tentukan Hak Pihak Ketiga atas Bagi HasilInvestasi Tidak Terikat dengan menggunakanTabel Profit/Revenue Distribution.

1

RekonsiliasiRekonsiliasiPENDAPATAN OPERASI UTAMA (Akrual)PENGURANG Pendapatan Tahun Berjalan yang Kasnya Belum Dierima

Pendapatan Margin Murabahah Pendapatan Istishna Hak Bagi Hasil:

Pembiayaan MudharabahPembiayaan Musyarakah

Pendapatan Sewa

(XXX)(XXX)

(XXX)(XXX)(XXX)

TOTAL (XXX)

XXX

PENAMBAH Pendapatan periode sebelumnya yang kasnya baru diterima padaperiode berjalan:

Penerimaan pelunasan piutang: Margin Murabahah Istishna Pendapatan Sewa

Penerimaan piutang bagi hasil:Pembiayaan MudharabahPembiayaan Musyarakah

XXXXXXXXX

XXXXXX

TOTAL XXXPENDAPATAN OPERASI UTAMA (Kas) XXX

2

TabelTabel AlokasiAlokasi PorsiPorsi PendapatanPendapatan((AlternatifAlternatif KemungkinanKemungkinan yang yang TerjadiTerjadi))

No.

1.

3

Penghimpunandana

150.000

Penyalurandana

150.000

PendapatanPenyaluran

325

Pendapatan yangharus dibagi hasil

325

Keterangan

Semua pendapatan dibagihasil antara bank dannasabah

2. 150.000 175.000 350 300 150.000/175.000 x 350(Pendapatan dibagi hasilsebesar porsipenghimpunan dana)

3. 150.000 125.000 275 275 Semua pendapatandibagi hasil antarabank dan nasabahAda dana yang belumtersalurkan

TabelTabel DistribusiDistribusi BagiBagi HasilHasil

4

JenisPenghimpunan

SaldoRata-rata

Pendapatan yangharus dibagi hasil

PorsiPemilik Dana

Nisbah

PorsiPengelola Dana

Jumlah Nisbah JumlahA B C D E F

Giro Wadiah A1 B1 0,00 D1 1 F1Tabungan Mudharabah A2 B2 0,55 D2 0,45 F2Deposito Mudharabah

1 Bulan A3 B3 0,60 D3 0,40 F33 Bulan A4 B4 0,65 D4 0,35 F46 Bulan A5 B5 0,67 D5 0,33 F512 Bulan A6 B6 0,70 D6 0,30 F6

TOTAL A B C D E F

MetodeMetode DistribusiDistribusi BagiBagi HasilHasil

Dua metode: Bagi laba (profit sharing), atau

Bagi pendapatan (revenue sharing)

Revisi fatwa: Bagi pendapatan (net revenue sharing)

Fatwa No. 15/DSN-MUI/IX/2000:Lebih maslahat revenue sharing untuksaat ini

ContohContoh::

Penjualan 100

Harga pokok penjualan 65

Laba Kotor 35

Beban 25

Laba/rugi bersih 10

Revenue Sharing

Uraian Metode

Profit Sharing

Net Revenue Sharing

Bank SyariahLaporan Perubahan Dana Investasi TerikatUntuk Periode yang berakhir pada 31 Des 20X2 dan 31 Des 20X1

Rp. xxx/unitRp. xxx/unit


Rp. xxx/unit

Rp. xxx/unit

Nilai unit investasi akhir periode

xxx unitxxx unitxxx unitxxx unitxxx unitxxx unitJumlah unit investasi akhir periode

Rp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxSaldo investasi pada akhir periode

(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)Fee bank sebagai agen/manajerinvestasi

(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)Biaya administrasi

Rp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxKeuntungan (rugi) investasi

(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)Penarikan dana

Rp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxPenerimaan dana



Rp. xxx/unit

Rp. xxx/unit

Nilai per unit investasi

xxx unitxxx unitxxx unitxxx unitxxx unitxxx unitJumlah unit Investasi awal periode

Rp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxSaldo awal

20X120X220X120X220X120X2

TotalPortofolio BPortofolio A

PortofolioUraian

LaporanLaporan SumberSumber dandan PenggunaanPenggunaanDana ZISDana ZIS

SUMBER DANA20XB 20XA

Zakat Pemilik Zakat Nasabah Zakat Masyarakat Bukan Nasabah Infak dan shadaqah

XXXXXXXXXXXX

XXXXXXXXXXXX

TOTAL XXX XXXPENGGUNAAN DANA Fakir Miskin Amil Muallaf Gharim Hamba Sahaya (Riqab) Fisabilillah Ibnu Sabil/Musafir

(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)

TOTAL (XXX) (XXX)KENAIKAN/PENURUNAN XXX XXXSALDO AWAL XXX XXXSALDO AKHIR XXX XXX

(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)

LaporanLaporan SumberSumber dandan PenggunaanPenggunaanDana Dana QardhulQardhul HasanHasan

SUMBER DANA

20XB 20XA

Infak dan shadaqah Denda Sumbangan/hibah Pendapatan non halal

XXXXXXXXXXXX

XXXXXXXXXXXX

TOTAL XXX XXX

PENGGUNAAN DANA Pinjaman Sumbangan/hibah

(XXX)(XXX)

(XXX)(XXX)

TOTAL (XXX) (XXX)KENAIKAN/PENURUNAN XXX XXX

SALDO AWAL XXX XXX

SALDO AKHIR XXX XXX

Documents

Presentasi - Akuntansi Bank Syariah