-
PAJAK PERTAMBAHAN NILAIKELOMPOK VII:Fajar Wahyudi
12030112150019Caesar R.R.12030112150009
-
DASAR HUKUMUndang-undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan
Umum dan Tata Cara Perpajakan;Undang-undang Nomor 42 Tahun 2009
tentang PPN Barang dan Jasa dan PPnBMKeputusan Menteri Keuangan
Nomor 563/KMK.03/2003 tentang Penunjukan Bendaharawan Pemerintah
dan Kantor Perbendaharaan dan Kas Negara untuk Memungut, Menyetor
dan Melaporkan PPN dan PPnBM beserta Tata cara Pemungutan,
Penyetoran dan Pelaporannya
-
PengertianPajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah pajak yang
dikenakan atas konsumsi Barang Kena Pajak dan Jasa Kena Pajak di
dalam Daerah Pabean.
Daerah pabean adalah wilayah Republik Indonesia yang meliputi
wilayah darat, perairan, dan ruangan udara diatasnya serta
tempat-tempat tertentu di Zona Ekonomi Ekslusif dan landas Kontinen
yang di dalamnya berlaku Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1995 tentang
Kepabeanan.
-
Pengenaan PPNPPN dikenakan dengan syarat :Subjek pajak :
Pengusaha Kena PajakObjek Pajak :a. Barang kena Pajak / Jasa kena
Pajakb. Adanya aktivitas Penyerahan Kena Pajak
-
Subjek PPN : PengusahaORANG PRIBADIBADANDALAM KEGIATAN USAHA
ATAU PEKERJAANNYA- MENGHASILKAN BARANG;- MENGIMPOR BARANG;-
MENGEKSPOR BARANG, termasuk ekspor barang tidak berwujud;-
MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;- MELAKUKAN USAHA JASA, termasuk
mengekspor jasa;MEMANFAATKAN BARANG TIDAK BERWUJUD / JASA DARI LUAR
DAERAH PABEAN.
-
Objek PPNpenyerahan Barang Kena Pajak di dalam Daerah Pabean
yang dilakukan oleh pengusaha;(dalam negeri)impor Barang Kena
Pajak;penyerahan Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang
dilakukan oleh pengusaha; ;(dalam negeri)pemanfaatan Barang Kena
Pajak Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah
Pabean; (impor, royalti kena PPN)pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari
luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean;ekspor Barang Kena Pajak
Berwujud oleh Pengusaha Kena Pajak;ekspor Barang Kena Pajak Tidak
Berwujud oleh Pengusaha Kena Pajak; danekspor Jasa Kena Pajak oleh
Pengusaha Kena Pajak.
-
Penyerahan Barang Kena PajakYang termasuk dalam pengertian
penyerahan Barang Kena Pajak adalah:penyerahan hak atas Barang Kena
Pajak karena suatu perjanjian;pengalihan Barang Kena Pajak karena
suatu perjanjian sewa beli dan/atau perjanjian sewa guna usaha
(leasing);penyerahan Barang Kena Pajak kepada pedagang perantara
atau melalui juru lelang;pemakaian sendiri dan/atau pemberian
cuma-cuma atas Barang Kena Pajak;
-
Penyerahan Barang Kena Pajak (2)Barang Kena Pajak berupa
persediaan dan/atau aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk
diperjualbelikan, yang masih tersisa pada saat pembubaran
perusahaan;penyerahan Barang Kena Pajak dari pusat ke cabang atau
sebaliknya dan/atau penyerahan Barang Kena Pajak antar
cabang;penyerahan Barang Kena Pajak secara konsinyasi;
danpenyerahan Barang Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak dalam
rangka perjanjian pembiayaan yang dilakukan berdasarkan prinsip
syariah, yang penyerahannya dianggap langsung dari Pengusaha Kena
Pajak kepada pihak yang membutuhkan Barang Kena Pajak.
-
Tidak termasuk Penyerahan Barang Kena Pajakpenyerahan Barang
Kena Pajak kepada makelar sebagaimana dimaksud dalam Kitab
Undang-Undang Hukum Dagang;penyerahan Barang Kena Pajak untuk
jaminan utang-piutang;penyerahan Barang Kena Pajak dalam hal
Pengusaha Kena Pajak melakukan pemusatan tempat pajak
terutang;pengalihan Barang Kena Pajak dalam rangka penggabungan,
peleburan, pemekaran, pemecahan, dan pengambilalihan usaha dengan
syarat pihak yang melakukan pengalihan dan yang menerima pengalihan
adalah Pengusaha Kena Pajak; danBarang Kena Pajak berupa aktiva
yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan, yang masih
tersisa pada saat pembubaran perusahaan, dan yang Pajak Masukan
atas perolehannya tidak dapat dikreditkan.
-
Jenis Barang yang Tidak Dikenakan PPNbarang hasil pertambangan
atau hasil pengeboran yang diambil langsung dari sumbernya;barang
kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh rakyat banyak;makanan
dan minuman yang disajikan di hotel, restoran, rumah makan,warung,
dan sejenisnya, meliputi makanan dan minuman baik yang dikonsumsi
di tempat maupun tidak, termasuk makanan dan minuman yang
diserahkan oleh usaha jasa boga atau katering; danuang, emas
batangan, dan surat berharga.
-
Jenis Jasa yang Tidak Dikenakan PPNJenis jasa yang tidak dikenai
Pajak Pertambahan Nilai adalah jasa tertentu dalam kelompok jasa
sebagai berikut:jasa pelayanan kesehatan medis;jasa pelayanan
sosial;jasa pengiriman surat dengan perangko;jasa keuangan;jasa
asuransi;jasa keagamaan;jasa pendidikan;jasa kesenian dan
hiburan;jasa penyiaran yang tidak bersifat iklan;jasa angkutan umum
di darat dan di air serta jasa angkutan udara dalam negeri yang
menjadi bagian yang tidak terpisahkan dari jasa angkutan udara luar
negeri;
-
JenisJasa yang Tidak Dikenakan PPN (2)jasa tenaga kerja;jasa
perhotelan;jasa yang disediakan oleh pemerintah dalam rangka
menjalankan pemerintahan secara umum;jasa penyediaan tempat
parkir;jasa telepon umum dengan menggunakan uang logam;jasa
pengiriman uang dengan wesel pos; danjasa boga atau katering.
-
Tarif PPNTarif Pajak Pertambahan Nilai adalah 10% (sepuluh
persen).Tarif Pajak Pertambahan Nilai sebesar 0% (nol persen)
diterapkan atas: ekspor Barang Kena Pajak Berwujud; ekspor Barang
Kena Pajak Tidak Berwujud; dan ekspor Jasa Kena Pajak.Tarif pajak
sebagaimana dimaksud di atasdapat diubah menjadi paling rendah 5%
(lima persen) dan paling tinggi 15% (lima belas persen) yang
perubahan tarifnya diatur dengan Peraturan Pemerintah.
-
Cara Menghitung PPNPajak Pertambahan Nilai yang terutang
dihitung dengan cara mengalikan tarif dengan Dasar Pengenaan Pajak
yang meliputi Harga Jual, Penggantian, Nilai Impor, Nilai Ekspor,
atau nilai lain.
-
Kapan Terutangnya?Terutangnya pajak terjadi pada saat:penyerahan
Barang Kena Pajak;impor Barang Kena Pajak;penyerahan Jasa Kena
Pajak;pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari luar Daerah
Pabean;pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean;ekspor
Barang Kena Pajak Berwujud;ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud;
atauekspor Jasa Kena Pajak.
-
PEMUNGUTAN PPNOLEH BENDAHARA
-
PEMUNGUT PPNa) Direktorat Jenderal Anggaran (Kantor
Perbendaharaan dan Kas Negara) yang sekarang menjadi Direktorat
Jenderal Perbendaharaan (Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara)
;b) Pejabat yang ditunjuk oleh Menteri/Ketua Lembaga sebagai
Bendahara / Bendahara proyek sesuai ketentuan sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 16 ayat (1) dan Pasal 34 ayat (1) Keputusan Presiden
Republik Indonesia Nomor 29 Tahun 1984;c) Bendahara Pemerintah
Pusat dan Daerah.
-
KEWAJIBAN BENDAHARA SEBAGAI PEMUNGUT PPNA. Mendaftarkan diri
untuk mendapatkan NPWP. KPP Pratama/KPPN atau Bendahara sebagai
Pemungut PPN ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor
563/KMK.03/2003 tanggal 24 Desember 2003 sehingga tidak perlu lagi
ada Surat Keputusan Khusus Penunjukan sebagai Pemungut Pajak, namun
tetap wajib mendaftarkan diri untuk mendapatkan NPWP.
-
KEWAJIBAN BENDAHARA SEBAGAI PEMUNGUT PPNB. Memungut, menyetor,
dan melaporkan PPN yang terutang oleh PKP atas penyerahan BKP
dan/atau JKP kepada instansi Pemerintah.
-
OBYEK PEMUNGUTAN PPNPemungut Pajak Pertambahan Nilai wajib
memungut, menyetor dan melaporkan PPN atas:a. Penyerahan BKP dan
atau JKP yang dilakukan oleh PKP Rekanan;b. Pemanfaatan BKP tidak
berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean;c.
Pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean.
-
PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPUNGUT PPNPembayaran yang jumlahnya
paling banyak Rp 1.000.000 dan tidak merupakan pembayaran yang
terpecah-pecah:1.Batas jumlah pembayaran sebesar Rp1.000.000
termasuk PPN dan PPnBM; 2.PPN yang terutang atas pembayaran yang
jumlahnya paling banyak Rp 1.000.000 dipungut dan disetor oleh PKP
yang bersangkutan sesuai ketentuan yang berlaku umum.
-
PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPUNGUT PPNB. Pembayaran untuk pembebasan
tanah.C. Pembayaran atas Penyerahan BKP dan atau JKP yang menurut
perundang-undangan yang berlaku, mendapat fasilitas PPN tidak
dipungut dan atau dibebaskan dari pengenaan PPN, yaitu:1.
Pembayaran atas penyerahan BKP dan atau JKP yang dibebaskan dari
pengenaan PPN berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 38 tahun 2003
tentang Impor dan atau penyerahan BKP Tertentu dan atau penyerahan
JKP Tertentu Yang Dibebaskan dari Pengenaan PPN
-
2. Pembayaran atas penyerahan BKP dan atau JKP yang dibebaskan
dari pengenaan PPN berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 12 Tahun
2001 tentang Impor dan atau Penyerahan BKP tertentu yang Bersifat
Strategis yang Dibebaskan dari Pengenaan PPN sebagaimana telah
diubah terakhir dengan Peraturan Pemerintah Nomor 31 tahun
2007,
3. Pembayaran atas penyerahan BKP dan atau JKP yang PPNnya tidak
dipungut berdasarkan PP Nomor 42 tahun 1995 tentang Bea Masuk, Bea
Masuk Tambahan, PPN dan PPnBM dan PPh dalam Rangka Pelaksanaan
Proyek Pemerintah yang Dibiayai dengan Hibah atau Dana pinjaman
Luar Negeri sebagaimana telah diubah terakhir dengan PP Nomor 25
Tahun 2001.
-
D. Pembayaran untuk penyerahan BBM dan bukan BBM oleh
Pertamina.
E. Pembayaran atas rekening telepon.
F. Pembayaran untuk jasa angkutan udara yang diserahkan oleh
perusahaan penerbangan.
-
G.Pembayaran lainnya untuk penyerahan barang atau jasa yang
menurut ketentuan perundang-undangan yang berlaku, tidak dikenakan
PPN:a. Kelompok barang yang tidak dikenakan PPN -barang hasil
pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil langsung dari
sumbernya,-barang-barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan
oleh rakyat, -makanan dan minuman yang disajikan di hotel,
restoran, rumah makan, warung dan sejenisnya,-uang, emas batangan
dan surat berharga.
-
b. Kelompok jasa yang tidak dikenakan PPN:- Jasa pelayanan
kesehatan medis, seperti dokter umum, dokter spesialis;- Jasa
pelayanan sosial, seperti panti asuhan,Jasa pemadam kebakaran
kecuali yang bersifat komersial- Jasa pengiriman surat dengan
perangko;t- Jasa keuangan- Jasa asuransi- Jasa keagamaan- Jasa
pendidikan
-
Jasa kesenian dan hiburan yang telah dikenakan pajak
tontonanJasa penyiaran,Jasa angkutan umum,Jasa tenaga kerjaJasa
perhotelanJasa yang disediakan oleh Pemerintah dalam
rangkamenjalankan pemerintahan secara umumJasa penyediaan tempat
parkirJasa telepon umum dengan menggunakan uang logam;Jasa
pengiriman uang dengan wesel pos;Jasa boga atau katering.
-
TARIFTarif PPN.Tarif PPN adalah tarif tunggal sebesar 10%. Tarif
ini dapat diubah dengan Peraturan Pemerintah serendah-rendahnya 5%
dan setinggi-tingginya 15%.
Perubahan tarif sebagaimana dimaksud dikemukakanoleh Pemerintah
kepada Dewan Perwakilan Rakyat dalam rangka pembahasan dan
penyusunan Rancangan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara.
-
SAAT PEMUNGUTAN
Pemungutan PPN oleh Bendahara dilakukan pada saat pembayaran
kepada rekanan Pemerintah, dengan cara pemotongan secara langsung
dari tagihan Pengusaha Kena Pajak Rekanan Pemerintah tersebut.
-
DASAR DAN TATA CARA PEMUNGUTAN,PENYETORAN DAN PELAPORANA. Dasar
Pemungutan.adalah jumlah pembayaran baik dalam bentuk uang muka,
pembayaran sebagian, atau pembayaran seluruhnya yang dilakukan oleh
Pemungut PPN kepada PKP Rekanan.Dalam jumlah pembayaran yang
dilakukan oleh pemungut PPN tersebut di atas termasuk PPN dan yang
terutang tanpa memperhatikan apakah dalam kontrak menyebutkan
ketentuan pemungutan PPN maupun tidak.
-
Jumlah PPN yang dipungut adalah 10/110 bagian dari jumlah
pembayaran.
-
2. Pembayaran yang jumlahnya paling banyak Rp 1.000.000 dan
tidak merupakan pembayaran yang terpecah-pecah.
-
TATA CARA PEMUNGUTANREKANAN MENYAMPAIKANTAGIHAN KEPADA
BENDAHARASSPBENDAHARAARSIP PKP REKANANKPPDIISI OLEH DAN ATAS NAMA
REKANANDITANDATANGIOLEHBENDAHARAWANDICAP OLEH BENDAHARADISETOR TGL
..... DAN DITANDATANGANI BENDAHARA
-
TATA CARA PENYETORAN*SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 7 BULAN TAKWIM
BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIRDLM HAL TGL 7 BERTEPATAN DGN
HARI LIBUR,MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PD HARI KERJA BERIKUTNYABANK
PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIROPKP REKANANKPP MELALUI BANK/POSLAMPIRAN
SPT MASA PPNBANK PERSEPSI/POS & GIROARSIP BENDAHARA
-
TATA CARA PELAPORAN*PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUTOLEH
BENDAHARAKPP DGN DILAMPIRIFP LEMBAR KE-3ATASAN BENDAHARA)*ARSIP
BENDAHARA*)*) DLM HAL PEMUNGUT PPN/PPn BM ADALAH
BENDAHARAPEMERINTAH PUSAT, LEMBAR KE-2 ADALAH ARSIP
BENDAHARASELAMBAT-LAMBATNYAAKHIR BULAN BERIKUTNYA SETELAHMASA PAJAK
BERAKHIRDALAM HAL AKHIR BULAN BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK
BERAKHIRJATUH PADA HARI LIBUR PELAPORAN DILAKUKAN PADA HARI
KERJABERIKUTNYADLM HAL BANK PEMERINTAH ATAU BANK PEMBANGUNAN DAERAH
BERTINDAK SBG KASIR DARI BENDAHARAWAN PEMERINTAH (MIS: PROYEK
INPRES), MAKA FAKTUR PAJAK DAN SSP DITERUSKAN KE BANK YBS MELALUI
BENDAHARA. YG DIWAJIBKAN UTK MEMUNGUT DAN MELAPOR ADALAH BANK
YBS
-
SANKSIPemungut PPN termasuk dalam pengertian Wajib Pajak dan
Penanggung Pajak sesuai dengan Pasal 1 angka 1 dan angka 25
Undang-undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata
cara Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan
Undang-undang Nomor 16 Tahun 2009, maka kepadanya dapat diterbitkan
Surat Tagihan Pajak dan atau Surat Ketetapan Pajak.
Sanksi tidak setor PPN adalah sebesar 2 % x bulan terlambat x
PPN yang seharusnya disetorSanksi tidak lapor SPT Masa PPN adalah
sebesar Rp.500.000,-
-
Sekian, terima kasih
***
