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emilien-drouin
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La réforme de la fiscalité
Elle est issue de la loi de finances rectificative n° 2010-1658 du 29/12/10 - Article 28
Elle entrera en vigueur le 1er mars 2012.
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Les objectifs de la réforme
Simplification par rapport à l'ancien régime
- Diminution du nombre de taxes et participations
- Fin du système des 9 catégories de construction
- Remplacement par 2 taxes (TA et VSD) et 3 participations
Souplesse pour les collectivités
- Possibilité de sectorisation des taux
- Liberté de fixation du ou des taux et des exonérations
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Les objectifs de la réforme
Rendement constantAssurer aux collectivités des ressources au moins équivalentes à celles
d'aujourd'hui.
Gestion raisonnée de l’utilisation du solFavoriser une utilisation économe et équilibré des espaces
Lutte contre l’étalement urbainAssurée, le cas échéant par le versement pour sous-densité - VSD
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Ce qui change
Aujourd'hui 1er mars 2012 1er janvier 2015
La Redevance d'Archéologie Préventive reste applicable
3 taxes et 9 catégories: - TLE- TDENS- TDCAUE
7 participations : - PRE - ZAC
- PVR* - PUP
- PAE* - PEPE- PNRAS
Si taux TA < 5%2 taxes : TA + VSD7 participations :comme actuellement
Si taux TA > 5%2 taxes : TA + VSD+3 participations :- ZAC- PUP- PEPE
2 taxes : - TA- VSD
3 participations :- ZAC- PUP- PEPE
* la participation est due même au delà du 01/01/2015
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Les 2 outils de la réforme
La Taxe d'Aménagement (TA)et Le Versement pour Sous-Densité (VSD)
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La TA : généralités
Elle remplace : - la TLE ( taxe locale d'équipement )
- la TDENS ( taxe départementale des espaces naturels sensibles)
- la TDCAUE ( taxe liée au financement des dépenses des conseils d'architecture, d'urbanisme et de l'environnement)
- la PAE ( participation liée à un programme d'aménagement d'ensemble )
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La TA : généralités Fait générateur :
- opérations de construction, reconstruction, d'agrandissement
- installations ou aménagements
- procès-verbal suite à infraction
Composition :
UNE PART COMMUNALE
Affectation : section investissement
Utilisation :- financement des équipements publics générés par l'urbanisation
UNE PART DEPARTEMENTALE
Affectation : recette de fonctionnement
Utilisation : - financement de la protection des ENS- financement des dépenses des CAUE
+
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Le mode de calcul
Pour les constructions :
Assiette X Valeur X Taux
La surface fiscale comprend :la somme des surfaces de plancher closes et couvertesles hauteurs de plafond >1,80 mCalculée à partir du nu intérieur des façades du bâtimentdéduction faite des vides et trémies
Surface fiscaleEx SHON
660 €/m²fixé par DCM
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La TA : la surface fiscale
Mur
Surface fiscale
1.80m
Terrainnaturel
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La TA : mode de calcul/abattement
Abattement :
50% de valeur forfaitaire
Projets concernés : - habitations bénéficiant d'un prêt aidé de l’État, -100 premiers m² des habitations principales- locaux industriels ou artisanaux - entrepôts et hangars- parcs de stationnement
330 €
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La TA : le mode de calcul
Pour les aménagements :
Assiette X Valeur X Taux
- nombresd'emplacements,
- superficie
- 2 000 € (stationnement)- 3 000 € (caravanes)- 10 000 € (HLL)- 3 000 € (éoliennes)
- 200 €/m² (piscines)- 10 € panneaux photovoltaïques
Fixé par DCM
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La TA : part communale Instauration
- sur l'ensemble du territoire de la commune- pour une durée de validité de 3 ans- reconduction tacite d'année en année
de plein droit :pour les communes dotées d'un document d'urbanisme
POS/PLU, sauf renonciation expresse sur délibération. par délibération : pour les communes soumises au RNU.
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La TA : part communaleChoix du taux
- Instauration par délibération- Durée de validité : 1 an tacitement reconductible
Communes dotées d'un document d'urbanisme : - sans délibération : un taux de 1% - une délibération nécessaire si taux compris entre 1% et 5%- une délibération motivée par secteur si taux de 5 à 20%
Communes soumises au RNU :- sans délibération : pas d'instauration- délibération nécessaire si taux compris entre 1% et 5%- une délibération motivée par secteur si taux de 5 à 20%
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La TA : part communale
- constructions et aménagements destinés au service public
- constructions bénéficiant d'un PLAI (Prêt Locatif Aidé d'Intégration)
- locaux agricoles
- aménagements prescrits par un Plan de Prévention des Risques approuvés
- constructions dont la surface est inférieure à 5m²
exonérations de plein droit
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La TA : part communale
- constructions bénéficiant d'un prêt de l'Etat, hors PLAI (prêt locatif aidé d'intégration)
- 50% de la surface excédant 100m² pour les logements financés par un PTZ+
- locaux à usage industriel
- commerces de détails ( si surface vente < 400m²)
- les immeubles inscrits ou classés
exonérations facultatives
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La TA : part départementaleInstaurationDélibération du conseil général adoptée avant le 30 novembreDurée de validité de 3 ans
TauxCompris entre 1 et 2,5%Répartition entre ENS et CAUEPas de sectorisation possible
Exonérations- de plein droit : identiques à celles de la part communale sauf
les constructions et aménagements réalisés en ZAC et en PUP.- facultatives : identiques à celles de la part communale
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La TA : exemple de calculDescriptif projet : - Maison individuelle de 150 m²- Piscine extérieure avec un bassin d'une superficie de 50 m²- Taux communal de 3%- Taux départemental de 1%
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La TA : exemple de calcul
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La TA : exemple de calculDescriptif projet : Commerce- 500 m² de surface fiscale - Taux communal de 5 %
- 300 m² de surface de vente - Taux départemental de 1%- 30 places de stationnement - Exonération facultative
commerces de détail
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La TA : exemple de calcul
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La TA : Liquidation et recouvrement
LiquidationLa DDT est seule compétente pour établir et liquider la taxe.
RecouvrementIl est effectué par la Direction Générale des Finances
Publiques.
Versement aux collectivités- Montant recouvré déduit des frais de gestion ( 3%)- Pour le 1er mars de chaque année, établissement d'un
prévisionnel de recettes fiscales par l'administration chargée de l'urbanisme.
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La TA : Modalités de paiement
Maintien du principe du paiement fractionné- émission de 2 titres de perception- en 2 échéances à 12 et 24 mois après autorisation ou non-
opposition
Relèvement du seuil de paiement unique- Paiement en une seule fois en dessous de 1500 €- rappel : pour la TLE il était de 305 €
Clarification pour les transferts- le redevable de la TA sera le nouveau titulaire du permis- un titre d'annulation sera émis au titulaire initial
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Le Versement pour Sous-Densité
Institution- le VSD est facultatif- possible uniquement dans les zones U, AU et NA des
communes dotées d'un POS/PLU
Objectif • utilisation économe de l'espace• lutte contre l'étalement urbain
Principe • Encourager la densification pour certaines zones, en taxant la
sous-densité.
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Le VSD : instauration
Fixation d'un seuil minimal de densité• par délibération • pour une durée minimale de 3 ans• défini dans un document graphique annexé au document
d'urbanisme• pour toutes les constructions nouvelles• limité à 50 et 75% du COS
Affectation :• financement des actions et opérations liées au
développement urbain maîtrisé ou à l'utilisation économe des espaces naturels
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Le VSD : mode de calcul
Formule de calcul
VSD =
Le VSD est plafonné à 25% de la valeur du terrain.
Valeur déclarée du terrain (€/m²)
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SMD x Surface terrain m² – S. Fiscale
SMD x Surface du terrainX
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Le VSD : exemple de calcul
Projet :Construction d'une maison individuelle de 150 m²Terrain = 1 000 m²COS = 0,40 constructibilité maximum = 400m²Valeur = 50 000 € SMD = 0,25 250m²
VSD = 50 000 X (0,25 x 1 000) - 150 2 0,25 x 1 000
VSD = 10 000 €
VSD < 12 500 € VSD pas plafonné
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Le VSD : la procédure de rescritLe rescrit fiscal
Possibilité offerte à l'administré de connaître la position de l'administration sur l'application du VSD dans les cas suivants :
- le terrain comporte des parties rendues inconstructibles en raison de contraintes physiques ou administratives
- le SMD ne peut être atteint en raison de servitudes administratives
- en l'absence de COS
L'administration a 3 mois pour répondre après avoir consulté le maire
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Liste des constructions affectées à un service public ou d'utilité publiqueCas des PLU approuvés en cours d'annéePublicité des DCM concernant la TA et le VSDTaxation des changements de destination des locaux agricoles?Projet à cheval sur deux secteurs de TACommunes autonomes : transmission électronique des éléments de taxation du dossier Information des collectivités : nature des surfaces imposables et montant des sommes liquidéesCréation d'un formulaire « fiscal »
En attente de précisions (décret à paraître)
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Le calendrierDate limite pour délibérer : 30 novembre 2011
Date entrée en vigueur : 1er mars 2012
Période transitoire : du 1er mars 2012 au 1er janvier 2015, permettant le choix entre :
- la TA au taux majoré- la TA limitée à 5% + les participations
Suppression des participations : 1er janvier 2015Sauf Projet Urbain Partenarial, Zone d'Aménagement Concerté et
Participation à la réalisation d’Équipements Publics Exceptionnels
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En conclusion
Décision d'instauration de la TA
Fixation du tauxChoix des exonérations facultatives
Date limite : 30 novembre 2011
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Commune à RNU (avec ou sans carte communale)
SANS TLE AVEC TLE
Absence de DCMd'instauration de la TA
au 30/11/11
2 DCM avant le 30/11/11 : instauration TA fixation taux et exonérations
Absence de TA au 01/03/12
TLE jusqu'au 29/02/12(si instauration antérieure)
TA applicable au 01/03/12
TLE jusqu'au 29/02/12Puis absence de TA
à compter du 01/03/12
Absence de DCMd'instauration de la
TAau 30/11/11
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Commune à POS/PLU
SANS TLE AVEC TLE
Absence de DCMd'instauration de la TA
au 30/11/11
DCM avant le 30/11/11 : fixation taux Exonérations facultatives
* possibilité de renonciation
Instauration de la TA à 1%au 01/03/12
TLE jusqu'au 29/12/12(si instauration antérieure)TA applicable au 01/03/12
TLE jusqu'au 29/02/12puis TA de 1%
à compter du 01/03/12
Absence de DCMd'instauration de la
TAau 30/11/11
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Choisir le taux de la TA :
Choisir le taux de la TA
Taux unique(entre 1 et 5%
DCM simple
Taux par secteurs
Entre 1 et 5% >5% (maxi20%)
DCM simple+ plan
DCM motivée+plan
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Choisir les exonérations facultatives :Catégories de constructions
Locaux concernés Conditions
Logements sociaux Locaux d'habitation et d'hébergement
Prêt : PLUS, PLA, PSLA, PLS ou LLS (autres que ceux financés en PLAI)
Résidences principales Locaux financés par un PTZ+ pour 50% maximum de leur surface
Ne s'appliquent à l'abattement de 50% pour les 100 premiers m²
Locaux industriels Locaux industriels et leurs annexes
Commerces Commerces de détail Surface de vente <400m²
Monuments historiques Immeubles classés ou inscrits
Classement monument historique ou inscription à l'inventaire supplémentaire
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Merci de votre attention...
Réponses à vos questions...
Fin de la présentation