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24/07/2015 D3000
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto/d3000.htm 1/220
PresidnciadaRepblicaCasaCivil
SubchefiaparaAssuntosJurdicos
DECRETON3.000,DE26DEMARODE1999.
Regulamentaatributao,fiscalizao,arrecadaoeadministraodoImpostosobreaRendaeProventosdeQualquerNatureza.
OPRESIDENTE DA REPBLICA, no uso da atribuio que lhe confere o art. 84, inciso IV, da Constituio, econformeasleisdoimpostosobrearenda,
DECRETA:
Art.1OImpostosobreaRendaeProventosdeQualquerNaturezasercobradoefiscalizadodeconformidadecomodispostonesteDecreto.
LIVROI
TRIBUTAODASPESSOASFSICAS
TTULOI1.968
CONTRIBUINTESERESPONSVEIS
SUBTTULOI
CONTRIBUINTES
CAPTULOI
PESSOASFSICASDOMICILIADASOURESIDENTESNOBRASIL
Art.2 Aspessoas fsicasdomiciliadasou residentesnoBrasil, titularesdedisponibilidadeeconmica ou jurdica derendaouproventosdequalquernatureza, inclusive rendimentoseganhosdecapital, socontribuintesdo impostode renda,semdistinodanacionalidade,sexo,idade,estadocivilouprofisso(Lein4.506,de30denovembrode1964,art.1,Lein5.172,de25deoutubrode1966,art.43,eLein8.383,de30dedezembrode1991,art.4).
1Sotambmcontribuintesaspessoasfsicasqueperceberemrendimentosdebensdequetenhamapossecomose lhes pertencessem, de acordo com a legislao em vigor (DecretoLei n 5.844, de 23 de setembro de 1943, art. 1,pargrafonico,eLein5.172,de1966,art.45).
2 O impostoserdevidomedidaemqueosrendimentoseganhosdecapital forempercebidos,semprejuzodoajusteestabelecidonoart.85(Lein8.134,de27dedezembrode1990,art.2).
CAPTULOII
PESSOASFSICASDOMICILIADASOURESIDENTESNOEXTERIOR
Art.3ArendaeosproventosdequalquernaturezapercebidosnoPasporresidentesoudomiciliadosnoexteriorouaelesequiparados,conformeodispostonosarts.22,1,e682,estosujeitosao impostodeacordocomasdisposiesdoLivroIII(DecretoLein5.844,de1943,art.97,eLein7.713,de22dedezembrode1988,art.3,4).
CAPTULOIII
DISPOSIESESPECIAIS
SeoI
RendimentosdeMenoreseOutrosIncapazes
Art. 4 Os rendimentos e ganhos de capital de que sejam titularesmenores e outros incapazes sero tributados emseusrespectivosnomes,comonmerodeinscrioprprionoCadastrodePessoasFsicasCPF(Lein4.506,de1964,art.1,eDecretoLein1.301,de31dedezembrode1973,art.3).
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Decreto-Lei/1965-1988/Del1301.htm#art3http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L7713.htm#art34http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L5172.htm#art45http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Decreto-Lei/1965-1988/Del1439.htm#art4http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Decreto-Lei/Del5844.htm#art1phttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Decreto-Lei/Del5844.htm#art97http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L4506.htm#art1http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L8134.htm#art2http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L4506.htm#art1http://legislacao.planalto.gov.br/legisla/legislacao.nsf/Viw_Identificacao/DEC%203.000-1999?OpenDocumenthttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L8383.htm#art4http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L5172.htm#art43
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1 Orecolhimentodo tributoeaapresentaodarespectivadeclaraoderendimentossodaresponsabilidadedequalquerumdospais,dotutor,docuradoroudoresponsvelporsuaguarda(DecretoLein5.844,de1943,art.192,pargrafonico,eLein5.172,de1966,art.134,incisosIeII).
2 Opcionalmente, os rendimentos e ganhos de capital percebidos pormenores e outros incapazes, ainda que emvaloresinferioresaolimitedeiseno(art.86),poderosertributadosemconjuntocomosdequalquerumdospais,dotutoroudocurador,sendoaquelesconsideradosdependentes.
3 Nocasodemenoresoudefilhos incapazes,queestejamsobaresponsabilidadedeumdospais,emvirtudedesentenajudicial,aopodedeclaraoemconjuntosomentepoderserexercidaporaquelequedetiveraguarda.
AlimentosePensesdeOutrosIncapazes
Art.5 Nocasode rendimentospercebidosemdinheiroa ttulodealimentosoupensesemcumprimentodeacordohomologado judicialmente ou deciso judicial, inclusive alimentos provisionais ou provisrios, verificandose a incapacidadecivildoalimentado,atributaofarseemseunomepelotutor,curadorouresponsvelporsuaguarda(DecretoLein1.301,de1973,arts.3,1,e4).
Pargrafonico. Opcionalmente, o responsvel pelamanutenodoalimentadopoder considerlo seudependente,incluindoosrendimentosdesteemsuadeclarao(Lein9.250,de26dedezembrode1995,art.35,incisosIIIaV,eVII).
SeoII
RendimentosnaConstnciadaSociedadeConjugal
Art. 6 Na constncia da sociedade conjugal, cada cnjuge ter seus rendimentos tributados na proporo de(Constituio,art.226,5):
Icemporcentodosquelhesforemprprios
IIcinqentaporcentodosproduzidospelosbenscomuns.
Pargrafo nico. Opcionalmente, os rendimentos produzidos pelos bens comuns podero ser tributados, em suatotalidade,emnomedeumdoscnjuges.
DeclaraoemSeparado
Art. 7 Cada cnjuge dever incluir, em sua declarao, a totalidade dos rendimentos prprios e a metade dosrendimentosproduzidospelosbenscomuns.
1Oimpostopagoouretidonafontesobreosrendimentosproduzidospelosbenscomunsdeversercompensadonadeclarao,naproporodecinqentaporcentoparacadaumdoscnjuges,independentementedequaldelestenhasofridoaretenoouefetuadoorecolhimento.
2Nahipteseprevistanopargrafonicodoartigoanterior,oimpostopagoouretidonafontesercompensadonadeclarao, em sua totalidade, pelo cnjuge que declarar os rendimentos, independentemente de qual deles tenha sofrido aretenoouefetuadoorecolhimento.
3 Os bens comuns devero ser relacionados somente por um dos cnjuges, se ambos estiverem obrigados apresentaodadeclarao,ou,obrigatoriamente,pelocnjugequeestiverapresentandoadeclarao,quandoooutroestiverdesobrigadodeapresentla.
DeclaraoemConjunto
Art.8Oscnjugespoderooptarpelatributaoemconjuntodeseusrendimentos,inclusivequandoprovenientesdebensgravadoscomclusuladeincomunicabilidadeouinalienabilidade,daatividaderuraledaspensesdequetiveremgozoprivativo.
1 O imposto pago ou retido na fonte sobre os rendimentos do outro cnjuge, includos na declarao, poder sercompensadopelodeclarante.
2Osbens, inclusiveosgravadoscomclusuladeincomunicabilidadeouinalienabilidade,deveroserrelacionadosnadeclaraodebensdocnjugedeclarante.
3Ocnjugedeclarantepoderpleitearadeduodovalorattulodedependenterelativoaooutrocnjuge.
SeoIII
DissoluodaSociedadeConjugal
Art.9 Nocasodedissoluodasociedadeconjugal,pormortedeumdoscnjuges, sero tributadas, emnomedo
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Decreto-Lei/1965-1988/Del1301.htm#art31http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Constituicao.htm#art2265http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L5172.htm#art134ihttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L9250.htm#art35viihttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Decreto-Lei/1965-1988/Del1301.htm#art4http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L9250.htm#art35iiihttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Decreto-Lei/Del5844.htm#art192p
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sobrevivente,asimportnciasqueesteperceberdeseutrabalhoprprio,daspensesdequetivergozoprivativo,dequaisquerbens que no se incluam no monte a partilhar e cinqenta por cento dos rendimentos produzidos pelos bens comuns,observadoodispostono3doart.12(DecretoLein5.844,de1943,art.68).
1Tratandosedeseparaojudicial,divrcio,ouanulaodecasamento,adeclaraoderendimentospassaraserapresentadaemnomedecadaumdoscontribuintes.
2Nocasodeseparaodefato,deveroserobservadasasdisposiescontidasnosarts.6a8.
SeoIV
UnioEstvel
Art.10.Odispostonosarts.6a8aplicase,noquecouber,unioestvel,reconhecidacomoentidadefamiliar(CF,art.226,3,eLein9.278,de10demaiode1996,arts.1e5).
SeoV
Esplio
Art. 11. Aoesplio seroaplicadasasnormasaqueesto sujeitasaspessoas fsicas, observadoodispostonestaSeoe,noqueserefereresponsabilidadetributria,nosarts.23a25(DecretoLein5.844,de1943,art.45,3,eLein154,de25denovembrode1947,art.1).
1 A partir da abertura da sucesso, as obrigaes estabelecidas neste Decreto ficam a cargo doinventariante(DecretoLein5.844,de1943,art.46).
2 As infraes cometidas pelo inventariante sero punidas com as penalidades previstas nos arts. 944 a 968(DecretoLein5.844,de1943,art.49,pargrafonico).
DeclaraodeRendimentos
Art.12.Adeclaraoderendimentos,apartirdoexercciocorrespondenteaoanocalendriodofalecimentoeatadataem que for homologada a partilha ou feita a adjudicao dos bens, ser apresentada em nome do esplio (DecretoLei n.5.844,de1943,art.45,eLein154,de1947,art.1).
1 Serotambmapresentadasemnomedoesplioasdeclaraesnoentreguespelo falecidorelativasaosanosanterioresaodofalecimento,squaisestivesseobrigado.
2 Os rendimentos prprios do falecido e cinqenta por cento dos produzidos pelos bens comuns no curso doinventriodeveroser,obrigatoriamente,includosnadeclaraodoesplio.
3 Opcionalmente, os rendimentos produzidos pelos bens comuns podero ser tributados, em sua totalidade, emnomedoesplio.
4Nahiptesedopargrafoanterior,oespliopoder:
Icompensarototaldoimpostopagoouretidonafontesobreosrendimentosproduzidospelosbenscomuns
II deduzir o valor a ttulo de dependente em relao aos seus prprios dependentes, ao cnjuge sobrevivente erespectivos dependentes, se osmesmos no tiverem auferido rendimentos ou, se os perceberem, desde que estes sejamincludosnadeclaraodoesplio.
5Osbensincludosnomonteapartilhardeveroser,obrigatoriamente,declaradospeloesplio.
6 Ocorrendomorte conjunta dos cnjuges, ou emdatas que permitama unificao do inventrio, os rendimentoscomunsdocasalpoderosertributadosedeclaradosemnomedeumdosfalecidos.
Art.13. Homologadaapartilhaoufeitaaadjudicaodosbens,deverserapresentada,pelo inventariante,dentrodetrintadias,contadosdadataemquetransitaremjulgadoasentenarespectiva,declaraodosrendimentoscorrespondentesaoperodode1dejaneiroatadatadahomologaoouadjudicao(Lein9.250,de1995,art.7,