Repblica Bolivariana de VenezuelaMinisterio del Poder Popular Para la Educacin UniversitariaUniversidad Nacional Experimental de los Llanos Occidentales Ezequiel Zamora UNELLEZSabaneta - Estado Barinas

ndice Pg.

Introduccin3

Prstamos y Sobregiros Bancarios4

Cuentas por pagar..5

Retenciones, pasivos laborales.6

Pasivos Contractuales..9

Pasivos tributarios.9

Patrimonio10

Objetivos de auditoria de pasivos11

Control interno pasivo..12

Control interno de patrimonio13

Objetivos de patrimonio..14

Conclusin.16

Bibliografa..17

Introduccin El ejercicio de la contabilidad establece entre uno de sus objetivos fundamentales el registro, expresin y comunicacin de informacin que permita tomar decisiones, siendo esta informacin plasmada en documentos que le permiten al usuario de la misma comprender el lenguaje utilizado, tales productos es lo que se conoce como estados financieros.Los elementos necesarios para la elaboracin del Balance General, referir al activo, el pasivo y el patrimonio. El pasivo a Corto Plazo debe figurar en primer trmino (S y solo s el Activo Circulante aparece en esa misma colocacin en su lado respectivo).Otros tipos de pasivos corriente no proceden del ciclo normal de la operacin, pero deben ser atendidos porque vencen dentro de los doce meses siguientes a la fecha de cierre del balance.

Prstamos y Sobregiros Bancarios:Prstamo Bancario:Es el prstamo concedido por una entidad crediticia por el cual generalmente se transmite dinero, para su utilizacin temporal por el prstamo mediante pago de intereses y unas comisiones.A pesar de utilizar la expresin "prstamo bancario", no nos referiremos nicamente a los prstamos concedidos por los bancos, sino, como es usual, tambin a los formalizados por los dems sujetos que median en el mercado del crdito de dinero.En la actualidad, junto a los Bancos ejercen la actividad bancaria otras "entidades de crdito"; fundamentalmente, las Cajas de Ahorro y las Cooperativas de crdito. Como es sabido, estas empresas tienen "como actividad tpica y habitual recibir fondos del pblico en forma de depsito, prstamo, cesin temporal de activos financieros u otras anlogas que lleven aparejada la obligacin de restitucin, aplicndolos por cuenta propia a la concesin de crditos u operaciones de anloga naturaleza"Sobregiro Bancario:Un sobregiro bancario ocurre cuando los cargos efectuados por el banco en la Cuenta Corriente por concepto de Cheques Pagados y Notas de Dbito son superiores al monto de los Depsitos y Notas de Crditos abonadas, es decir, que la empresa en ese momento no dispone dinero en el banco y al contrario le esta debiendo al banco el excedente pagado por l. En este caso la empresa tiene un saldo acreedor que constituye un Pasivo Circulante.* Presentacin en el Balance General. Cuando unaEmpresa opera con una sola cuenta bancaria el Sobregiro se presenta en el Pasivo Circulante, como la primera partida del mismo. Cuando tiene varias cuentas corrientes o bancarias, una o ms con Sobregiro y unas o ms con saldos disponibles, se presentaran las primeras en el Pasivo Circulante y las otras en el Activo Circulante.Cuentas por PagarLas cuentas por pagar son deudas que tiene su empresa por concepto de bienes y servicios que compra a crdito. Llevar un registro de lo que debe y cundo son los vencimientos le permitir gozar de una buena situacin crediticia y retener su dinero el mayor tiempo posible.En su registro de cuentas por pagar deber registrar la siguiente informacin: fecha de la factura, nmero de factura, monto de la factura, plazos, fecha de pago, importe pagado, saldo (si corresponde) y nombre y direccin del proveedor.* Manejo y Control de Proveedores Saldo al momento global, por proveedor y por factura. Antigedad de saldos. Funcionamiento en red. Adaptable a sus necesidades.* Registro de Compras Consecutivo de compras. Compras de un producto. Qu se le ha comprado a este proveedor? Qu proveedor me ofrece este producto?Retenciones y Pasivos LaboralesLos pasivos laborales comprenden las sumas de dinero que la empresa debe pagar a los trabajadores por concepto de prestaciones laborales, tales como: indemnizacin, aguinaldo, bono 14 y vacaciones. El pasivo laboral puede registrarse en una cuenta que se llama Reserva para Prestaciones Laborales o bien Reserva para Pasivo Laboral.Se denominan pasivos laborales todos aquellos beneficios cuantificables monetariamente que corresponden al trabajador de acuerdo a lo dispuesto en la Ley Orgnica del Trabajo, Decretos del Ejecutivo Nacional y Convenciones Colectivas, los cuales deben ser entregados al mismo por parte del patrono al terminar la relacin laboral.Generalmente estos pasivosestn integrados en su mayor parte por la prestacin de antigedad y los intereses generados por estas prestaciones cuando el patrono no cumple con el pago anual de los mismos (fideicomiso), los cuales constituyen un capital que se va incrementando con el tiempo de acuerdo con intereses indicados mensualmente por el Banco Central de Venezuela y que se continan generando luego del retiro del trabajador si el patrono no los cancela al terminar la relacin.La prestacin de antigedad se calcul por la antigua Ley del Trabajo hasta julio de 1997, multiplicando el ltimo salario por el nmero de aos de servicio, por lo que se indexaba automticamente al producirse aumentos salriales (retroactividad de las prestaciones); posteriormente, al aprobarse la modificacin de la Ley en 1997, las prestaciones pasaron a ser de 5 das de salario por mes, lo que constituy 60 das al ao.Debido a que muchos trabajadores han prestado sus servicios bajo las dos Leyes, cuando se van a calcular los pasivos laborales, se debe considerar las dos etapas en el tiempo,durante las cuales se aplic distintos parmetros para el clculo de las prestaciones.Al producirse el cambio de sistema, se realiz un corte de cuenta para ese momento, en el cual se determinaron los pasivos laboralesdel trabajador para junio de 1997 y se le sum un bono de transferencia que representaba una compensacin por la prdida de la retroactividad de las prestaciones. Este bono se calcul tomando en cuenta el salario vigente para diciembre de 1966 y multiplicndolo por el nmero de aos de servicio hasta un mximo de 13 aos.La suma de los pasivos laborales para ese momento ms el bono de transferencia consolid un capital que el patrono deba cancelar en un plazo de cinco aos, condicin que se cumpli en la empresa privado, mas no en el sector pblico (solo se cancel 150.000 Bs. del bono de transferencia), por lo que se mantuvo una deuda con los trabajadores del sector que continua generando intereses, ahora desde junio de 2002 a una tasa activa, pues as lo dispone la Ley como sancin al patrono que no cumpliera con los plazos.Por otra parte, de acuerdo a la nueva Ley se genera 5 das por mes de prestaciones, las cuales a su vez tambin generan intereses, constituyendo otra contabilidad y capital paralelos. La falta de pago de los intereses de estos capitales por parte de los organismos pblicos, pues nunca se crearon los fideicomisos, hace que estos intereses se agreguen al capital y las deudas laboralesse multipliquen aceleradamente.Al final los pasivos laboralesse obtienen de la suma de los siguientes conceptos: Capital generado al producirse el cierre contable por el cambio de sistema Bono de transferencia Intereses producidos por este capital desde la modificacin de la Ley hasta la actualidad. Prestaciones generadas por la nueva Ley desde julio de 1997 a la fecha. Intereses de las prestaciones generadas por la nueva Ley.De haberse producido pagos, bien sea por adelanto de prestaciones o cancelacin de intereses, debe hacerse la deduccin al capital en la fecha en la cual se produjeron.El gran problema que se nos presenta con la Administracin Pblica y en nuestro caso en particular con el Ministerio de Salud y Desarrollo Social, no es al clculo de los pasivos laborales, pues generalmente este concuerda de manera aceptable con nuestros clculos, sino la demora en producirse los mismos, pues siempre pretenden pagar, pasados hasta 10 aos, la misma cantidad que le corresponda al mdico para el momento de su retiro, recibiendo ste sus prestaciones devaluadas por la inflacin.Todo capital sometido a una tasa de inters del 20% (a veces ha sido mayor) tiende a duplicarse en un plazo de cuatro aos y estas correcciones son las que intentamos estn en el conocimiento de los colegas a fin de que puedan hacer los reclamos respectivos, bien sea por la va de la conciliacin o bien por la va jurdica, para que verdaderamente puedan recibir unas prestaciones que puedan servir de fondo para su vejez.Los pasivos laboralesson capitales que pertenecen al trabajador y es impensable que puedan estar en otras manos luego de terminada la relacin laboral sin producir ningn beneficio al mismo, pues sera lo mismo que pedir un prstamo a un banco y luego pretender, pasados 5 10 aos devolver el mismo capital que se nos prest.Retencin. Es una parte que se guarda para garantizar el cumplimiento de alguna obligacin, generalmente de tipo fiscal.Pasivos ContractualesTrmino utilizado en el rea de la contabilidad, auditora y contabilidad financiera.Los importes insolutos de los crditos a largo plazo que provienen de contratos firmados por prstamos refaccionarios, hipotecarios o de cualquier otro tipo (segn la legislacin sobre la materia de cada pas) forman parte del pasivo contractual, ya que constan en un contrato extendido generalmente en escritura pblica otorgada ante un notario o ante un corredor pblico.

Pasivos Tributarios:Conforme a la Ley General Tributaria, obligado tributario es la persona fsica o jurdica y entidad a la que la normativa tributaria impone el cumplimiento de obligaciones tributarias, materiales o formales, relacionadas con la aplicacin del tributo. Por otro lado, sujeto pasivo es el obligado tributario que, segn la Ley debe cumplir la obligacin tributaria principal as como las obligaciones formales inherentes a la misma, sea como contribuyente o como sustituto del mismo. Sera conveniente deslindar igualmente que el contribuyente es el sujeto pasivo que realiza el hecho imponible.Por tanto obligado tributario en realidad es un concepto general que se refiere a cualquier persona fsica o jurdica que por imposicin de las disposiciones tributarias resulta obligado a cumplir determinadas prestaciones en relacin con la aplicacin del tributo (presentar unas autoliquidaciones concretas), pero esto es distinto del sujeto pasivo que resulta ser la persona que ha de cumplir la obligacin tributaria principal (pagar la cuota del impuesto), distinto a su vez del contribuyente que es quien realiza el hecho imponible pero no tiene por qu coincidir con el sujeto pasivo.PatrimonioNos vamos a referir en estas notas, al aspecto contable del trmino:El patrimonio est formado por un conjunto de bienes , derechos y obligaciones pertenecientes a una empresa, y que constituyen los medios econmicos y financieros a travs de los cuales sta puede cumplir con sus fines.-Entre los bienes, podemos citar edificios, solares, maquinaria, mobiliario, etc.-Entre los derechos pueden figurar los crditos contra terceros que la empresa tenga a su favor.-Entre las obligaciones a que ha de hacer frente la empresa, podemos sealar las deudas con proveedores, los crditos a favor de bancos, etc.-A la diferencia entre los bienes y derechos, de un lado, y las obligaciones de otro, se la denomina neto patrimonial o patrimonio neto.-Los elementos patrimoniales son los distintos tems o partidas que se integran en el patrimonio de una entidad (dinero existente en caja,edificios propiedad de la empresa, derechos de cobro sobre clientes, deudas contradas con los proveedores, etc.)-Una agrupacin de elementos patrimoniales homogneos da lugar a una masa patrimonial. Se puede observar que las masas patrimoniales pueden tener signo distinto.De un lado, los bienes y derechos constituyen el Activo, y de otro, las obligaciones constituyen el Pasivo.- El neto patrimonial, est formado por los elementos patrimoniales que se refieren a los propietarios de la empresa (capital aportado, beneficios no distribuidos, entre otros). Tambin se denomina a esta masa patrimonial pasivo no exigible.- Al total de las masas de pasivo (propias y ajenas) se las denomina fuentes de financiacin, y configuran la estructura financiera del patrimonio. De la misma manera, al total de las masas patrimoniales del activo se las denomina aplicaciones, y configuran la estructura econmica del patrimonio.- De acuerdo con todo lo indicado, es evidente que debe de existir una igualdad entre las fuentes de financiacin (origen del dinero) y su correlativa aplicacin. Con ello, podemos formular la igualdad fundamental del patrimonio:(Expresada en unidades monetarias)A = P + NQue se puede enunciar como sigue:El activo(A) es igual al pasivo (P) ms el neto (N)O bien:El importe de la estructura econmica de un patrimonio es igual al importe de la estructura financiera del mismoObjetivos de Auditora del PasivoEl objetivo de la auditora en este grupo ser obtener la evidencia acerca de:a) Comprobar que los saldos del Mayor, cuadran con la suma de los saldos individuales.

b) Comprobar que, los prstamos y otras financiaciones son reales, estn correctamente descritos y han sido incluidos en los estados contablesc) La correcta clasificacin y valoracin de los saldosd) La existencia y eficacia del control internoe) El cumplimiento de las normas sobre autorizacionesf) La debida formalizacin documental de las operacionesg) Ver si se han establecido las clasificaciones adecuadas por el origen del pasivo y, en particular, si se contabilizan de forma separada las deudas con empresas del grupo, empresas asociadas u otras empresash) Comprobar que los cargos por intereses estn correctamente calculados, contabilizados y personificados, respetndose las condiciones y plazos de las plizas de crditoi) El cumplimiento puntual de las obligaciones de amortizacin de deudas y pagos de los interesesj) Constatar que los gravmenes e hipotecas con garanta de crdito estn recogidos, as como los convenios de subordinacin de deudask) Asegurar si se han incorporado los gastos generados en las operaciones de pasivo financieros con origen en la formalizacin y colocacin de los mismos a la partida de gastos a distribuir en varios ejerciciosl) La inexistencia de otros pasivos anlogos no contabilizadosm) La idoneidad de los instrumentos financieros en relacin con las condiciones existentes en el mercado financiero (optimizacin en el empleo de la financiacin ajena).n) Ver si los pasivos asumidos por la entidad son los necesarios para su buen funcionamiento segn la actividad desarrollada.Control Interno del PasivoSe deben de cumplir los objetivos relativos a la autorizacin, procesamiento y clasificacin de transacciones, verificacin y evaluacin, incluyendo los aplicables a control de PED.Ejemplos de aspectos a considerarse en la revisin, en forma enunciativa mas no limitativa, son los controles internos claves en cuanto a:* Segregacin de funciones, recepcin, pago, enajenacin, verificacin, registro y pago.* Autorizacin a diferentes niveles para contraer pasivos y garantizarlos.* Uso y control de efectivo de ordenes de compra y notas de recepcin pre numeradas.* Revisin de facturas, precios y clculos contra ordenes de compra y notas.* Determinacin del monto de los pasivos por impuestos.Control Interno del Patrimonio: Personal independiente debe llevar los registros de los ttulos. Conciliar peridicamente el registro de acciones con la cuenta de control. Efectuar pagos de dividendos a travs de una cuenta bancaria especial.Ingresos: En el mbito de la economa, el concepto de ingresos es sin duda uno de los elementos ms esenciales y relevantes con los que se puede trabajar. Entendemos por ingresos a todas las ganancias que ingresan al conjunto total del presupuesto de una entidad, ya sea pblica o privada, individual o grupal. En trminos ms generales, los ingresos son los elementos tanto monetarios como no monetarios que se acumulan y que generan como consecuencia un crculo de consumo-ganancia.Como se puede ver entonces, el trmino ingresos se relaciona tanto con diversos aspectos econmicos pero tambin sociales ya que la existencia o no de los mismos puede determinar el tipo de calidad de vida de una familia o individuo, as como tambin las capacidades productivas de una empresa o entidad econmica. Los ingresos sirven adems como motor para la futura inversin y crecimiento ya que, aparte de servir para mejorar las condiciones de vida, pueden ser utilizados en parte para mantener y acrecentar la dinmica productiva. Se genera as un flujo de elementos (que pueden ser o no dinero) que entra en constante movimiento y dinamismo.

Gastos: Se denomina gasto o egreso a la partida contable que disminuye el beneficio o aumenta la prdida de una entidad.La diferencia principal con el trmino costo es precisar que hubo o habr un desembolso financiero (movimiento de caja o bancos). Podemos representar como gasto el pago de los servicios de suministro elctrico y como costo, el deterioro gradual que tendrn los muebles de nuestro hogar, pero que no habr desembolso financiero por ello.Objetivos de patrimonio:Las cuentas de ingreso, costos y gastos del periodo deben examinarse con la extensin necesaria para que el auditor pueda determinar lo siguiente:* Si los ingresos, costos y gastos registrados corresponden debidamente al periodo contable objeto del examen.* Si los costos y gastos guardan relacin adecuada con los ingresos correspondientes.* Si se han registrado los ingresos, costos y gastos (incluyendo las perdidas) que deben tornarse en consideracin.* Si se han contabilizado, en forma adecuada, cualquier disminucin o aumento de importancia en impuestos que se deriven de transacciones que no estn reflejadas en el estado de resultado.* Si todas las transacciones de significacin, no relacionadas con las operaciones normales o de naturaleza ajena a las mismas, han sido excluidas de la utilidad neta o presentadas en forma adecuada.* Si los ingresos, costos y gastos aparecen debidamente clasificados y descritos en el estado de resultados.* Si el estado de resultados presenta razonablemente el resultado de las operaciones y si ha sido preparado de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados de manera uniforme.

Conclusin Podemos decir que un prstamo es un sistema de financiacin que permite a una persona fsica o jurdica adquirir un determinado bien o servicio, financiando una parte de su coste a medio y largo plazo.En este sentido una operacin de prstamo se caracteriza por tener una duracin definida, un procedimiento de clculo y modificacin del tipo de inters fijado en el momento de su contratacin. Por otra parte su finalidad suele estar perfectamente definida en el momento de su formalizacin. As pues se trata de operaciones vinculadas a su finalidad, de hecho en el momento de su solicitud una de las cuestiones que se plantean es la finalidad del prstamo, esto es, para qu vamos a utilizar el dinero.En cuanto al plazo de amortizacin, si bien una vez contratado podemos modificarlo, tan slo en los crditos con amortizacin va prstamo dicho plazo no se encuentra definido inicialmente, pues en cada disposicin del crdito formalizamos un nuevo prstamo con un plazo de amortizacin fijado en ese momento.

Bibliografa CONTABILIDAD. - Direccin de Investigaciones y Postgradodip.una.edu.ve/man/contabilidad/.../modulo%201%20Capitulo%207.pdPrstamos y sobregiros bancarios - BuenasTareas.comwww.buenastareas.comQu es un sobregiro bancario? | Gerencie.comwww.gerencie.com Contabilidad

3