PROCESO PRESUPUESTARIO

Los presupuestos son la culminación financiera de los pronósticos y de los supuestos acerca de las metas y objetivos financieros. De hay que la participación del personal en el proceso de elaboración del presupuesto aumenta la cooperación, la motivación y el compromiso de la firma.

PROCESO PRESUPUESTARIO

El presupuesto es la base del control y uso adecuado de los recursos. Por esta razón se llevan a cabo comparaciones permanentes entre el presupuesto y la realidad para evaluar cómo se están haciendo las cosas, revisar las variaciones presupuestarias y establecer los correctivos del caso.

PRESUPUESTO MAESTRO

Se divide en dos partes:

PRESUPUESTOS OPERATIVOS: Consisten en una serie de cédulas y anexos para trabajar en todas las fases de las operaciones y son la base en la preparación de los presupuestos financieros.

PRESUPUESTOS FINANCIEROS: Dan información acerca de los fondos que debe generar la empresa durante el período presupuestado e incluyen los presupuestos de efectivo y los estados financieros proyectados.

PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuestos Operativos Presupuestos Financieros

Presupuesto de costos indirectos Balance General Proyectado

Presupuestos de gastos operativos

Estado de flujos de efectivo proyectado

Presupuestos de mano de obra directa

Estado de resultados proyectado

Presupuestos de materiales directos

Estados de utilidades retenidas

Presupuestos de producción Presupuestos de efectivo

Presupuestos de Ventas Presupuestos de inversiones

PRESUPUESTO MAESTRO

Es ESTATICO y se utiliza para un período específico, pues se basa en un solo nivel de demanda del período denominado VOLUMEN ESPERADO ( Es el nivel de ventas que se selecciona para la elaboración del presupuestos maestro y este afecta a los demás presupuestos), por esta razón todos los componentes debe interactuar de manera coordinada.

En general el proceso inicia con la estimación de ventas que se preparan para períodos de un año y después se subdividen en períodos trimestrales o mensuales.

PRONOSTICO DE VENTAS

La base es el pronostico de ventas, que pasa a ser el fundamento para todos los demás presupuestos de operación y es tarea del dpto de mercadeo.

La precisión en este pronóstico se puede mejorar, si se consideran factores como: El clima económico, la competencia, la publicidad, las políticas de precios, análisis de series de tiempo, análisis de correlación, modelos econométricos y un análisis sectorial.

Debe dar como resultados unidades vendidas y en unidades monetarias de ventas.

1. CÉDULA PRESUPUESTO VENTAS

Enero Febrero Marzo TrimestreVentas unidades 15.000 20.000 25.000 60.000Precio venta unitario 40$ 40$ 40$ 40$ Ventas 600.000$ 800.000$ 1.000.000$ 2.400.000$

Para el primer trimestre 2011Presupuesto Ventas

COMPAÑÍA SENA

2. CÉDULA PRESUPUESTO COBROS Estos cobros consisten en ingresos por ventas

realizadas en los períodos anteriores más los cobros de ventas del período en curso.

Se supone que las ventas diciembre 2010 eran de $ 1.200.000 por lo que el 40% se reciben en enero 2011.

Se vendieron 30.000 unidades por $40 c/unidad.

ENERO FEBRERO MARZO

60% de los cobros del mes de la venta 360.000$ 480.000$ 600.000$ 40% de los cobros de las ventas me anterior 480.000$ 240.000$ 320.000$ TOTAL EFECTIVO DISPONIBLE 840.000$ 720.000$ 920.000$

COMPAÑÍA SENAPresupuesto Cobros

Para el primer trimestre 2011

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Este describe cuantas unidades se deben producir para cumplir las ventas requeridas y satisfacer las políticas sobre inventarios finales.

Las necesidades de producción se determinan con un juego de inventarios:

Ventas+ Inv. Final deseado= Unidades requeridas - Inv. inicial= Unid. Por producir

Los inventarios finales obedecen a políticas cuidadosamente definidas por la organización. El exceso de inventario utiliza fondos y genera costos adicionales de almacenamiento y cuidado.

Los inventarios pequeños pueden ser insuficientes y conducen a la perdida de ventas.

Se establecer que el inventario final deseado a mantener debe ser del 25% de las ventas del mes siguiente.

NOTA: El inventario inicial de cada mes es el mismo inventario final del mes anterior.

3- CÉDULA PRESUPUESTO PRODUCCIÓN

ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTREVentas presupuestadas en unidades 15.000 20.000 25.000 60.000 (+) Inventario final deseado (Según políticas empresa) 25% Ventas próximo mes 5.000 6.250 6.000 6.000

Unidades totales requeridas 20.000 26.250 31.000 66.000

(-) Inventario incial (3.750) (5.000) (6.250) (3.750)

Unidades por producir 16.250 21.250 24.750 62.250 El inventario final de marzo (6000 unidades) es del 25% de las ventas de abril (24.000 unidades)El inventario inicial de enero de 2011, es de 3.750 unidad y es el inventario final de diciembre 2010 (25% de 15000=

PRESUPUESTO MATERIALES DIRECTOS

Después de calculas las necesidades de producción se elabora el presupuesto de materiales directos. Este indica las cantidades, costos y pagos de las materias primas, necesarias para cumplir la producción planeada y las políticas de inventario de la compañía .

El objeto del presupuesto es garantizar que estén disponibles los materiales adecuados, en las cantidades requeridas y en el momento oportuno para apoyar la producción.

Materías primas necesarias para la producción xxxx+ Inventario final deseado (Según políticas) xxxxNecesidades totales de matería prima xxxx- Inventario incial de materias primas xxxxMaterías primas por comprar xxxx

POLÍTICAS DE INVENTARIOS

Se asume que solo se necesita una matería prima A, para cada unidad de producto se requiere 5 unidades de A y el costo de cada unidad es de $ 2 , la unidad. La políticas de las gerencia es mantener un inventario mínimo del 4% de las necesidades de producción.

El inventario final de marzo es de 4.700 unidades que representa 4% de la producción abril 117.500 unidades

En el primera línea se colocan los productos terminado requeridos (cédula 3), en enero se necesita producir

16.250 unidades para cada unidad terminada se necesita 5 unidades de material, por lo tanto se requieren

81.250 unidades de material en enero.

4. CÉDULA PRESUPUESTO MATERIALES DIRECTOS (MP)

Matería prima necesaria por unidad 5$ 5$ 5$ 5$ Necesidades de matería prima para producción 81.250$ 106.250$ 123.750$ 311.250$ (+) Inventario final deseado de matería prima (4% de las unidades de producción siguiente) 4.250$ 4.950$ 4.700$ 4.700$ Materias primas necesarias 85.500$ 111.200$ 128.450$ 315.950$ ( - ) Inventario inicial de materias primas (3.250)$ (4.250)$ (4.950)$ (5.250)$ Materías primas por comprar (Unidades) 82.250$ 106.950$ 123.500$ 310.700$ Costo de matería prima por unidad 2$ 2$ 2$ 2$ Costo de materia prima por comprar 164.500$ 213.900$ 247.000$ 621.400$

El inventario final de marzo es de 4.700 unidades que representa 4% de la producción abril 117.500 unidadesEn el primera línea se colocan los productos términado requeridos (cédula 3), en enero se necesita producir16.250 unidades para cada unidad términada se necesita 5 unidades de material, por lo tanto se requieren 81.250 unidades de material en enero.

ANALISIS CÉDULA PRESUPUESTO MATERIALES DIRECTOS (MP)

Además de acuerdo con las políticas de inventarios se requieren 4.250 unidades A (4% de 106.250). Así el total necesario de material de A es de 85.500 unidades. Como la Cia tiene 3.250 unidades (4% de 81.250) solo necesita comprar 82.250 unidades de material A ($ 2 cada unidad), cuyo costo es de $ 164.500).

Del mismo modo el inventario final de marzo (4.700 unidades) será igual a 4% de la producción abril (117.500 unidades)

PRESUPUESTO MANO DE OBRA

Se prepara con base en la cédula de producción de cada mes. Se debe determinar la mano de obra requerida para atender la producción planeada y evitar escasez y tiempos ociosos. En la primera línea se relaciona la producción planeada de cada mes. El total de horas de mano de obra directa es igual a la producción requerida multiplicada por las horas necesarias para cada unidad. Luego estas horas se llevan al presupuesto y se multiplican por el costo de la mano de obra directa por hora. Cada unidad terminada requiere 0,40 horas a $ 3,50 la hora.

6. CEDULA PRESUPUESTO MANO DE OBRA DIRECTA

Enero Febrero Marzo Trimestre

Producción requerida (Cédula 3) 16.250 21.250 24.750 62.250 Horas mano de obra directa por unidad producida 0,40 0,40 0,40 0,40 Total horas mano de obra directa 6.500 8.500 9.900 24.900

Costo Mano obra Directa por hora 3,50 3,50 3,50 3,50 Costo total mano de obra directa 22.750 29.750 34.650 87.150

COMPAÑÍA LOPEZPresupuesto de mano de obra directa

Para el primer trimestre de 2011

PRESUPUESTO COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN

Este presupuesto informa acerca de los costos de producción diferentes a materiales directos y a mano de obra directa los costos indirectos se dividen en fijos y variables. La parte variable es $ 4,50 / hora de MOD y la fija $ 50.000 mensuales.

Como la parte variable depende de las horas de mano de obra directa, la línea inicial de este presupuesta esta conformada por las horas de mano de obra, que se toman del presupuesto de mano de obra directa (Cédula 6).

Estas se multiplican por la tasa variable a fin de determinar el componente variables de los CIF. Luego se suman los CIF FIJOS y se determinar el total de los gastos indirectos.

7. CÉDULA COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTREHoras mano de obra directa presupuestada (Cédula 6) 6.500 8.500 9.900 24.900 Tasa variable costos indirectos 5 5 5 5 TOTAL COSTOS INDIRECTOS VARIABLES 29.250 38.250 44.550 112.050 (+) Costos Indirectos fijos de manufactura 50.000 50.000 50.000 150.000 TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA 79.250 88.250 94.550 262.050 (-) Depreciación (12.000) (12.000) (12.000) (36.000) TOTAL DESEMBOLSOS EFECTIVOS PARA CIF 67.250 76.250 82.550 226.050

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURACOMPAÑÍA LOPEZ

Para el primer trimestre de 2011