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ESCUELA DE POSGRADO
PROGRAMA ACADÉMICO DE MAESTRÍA EN GESTIÓN
PÚBLICA
Presupuesto institucional y recaudación tributaria en la
municipalidad provincial de Ayabaca, Piura
TESIS PARA OBTENER EL GRADO ACADÉMICO DE:
Maestra en Gestión Pública
AUTORA:
Balladares Criollo, Yelsi Luz (ORCID: 0000-0002-3614-1679)
ASESORA:
Dra. Alarcón Díaz, Daysi Soledad (ORCID: 0000-0003-3724-479X)
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
Gestión de Políticas Públicas
PIURA -PERÚ
2020
ii
Dedicatoria
A, mi adorado hijo Elmer Fabian, padres
Mayerna e Ibelio y a mi docente tutor Dra. Daysi
Soledad Alarcón, porque sin su apoyo
incondicional no hubiera sido posible haber
logrado mis objetivos y metas trazadas.
Yelsi Luz
iii
Agradecimiento
A Dios, por todo lo bueno que me ha dado y por
ser mi fortaleza en todo momento; al igual que mi
familia que siempre me brinda su amor, comprensión
y motivación para ser cada día de mi vida una mejor
persona, que me han enseñado a que todo esfuerzo
tiene su recompensa, a luchar por mis objetivos.
Yelsi Luz
iv
Índice de contenidos
Carátula ......................................................................................................... i
Dedicatoria .................................................................................................... ii
Agradecimiento ............................................................................................ iii
Índice de contenidos .................................................................................... iv
RESUMEN ................................................................................................... vi
ABSTRACT ................................................................................................. vii
I.INTRODUCCIÓN ....................................................................................... 1
II.MARCO TEÓRICO ................................................................................... 4
III.METODOLOGÍA .................................................................................... 13
3.1. Tipo y diseño de investigación ........................................................ 13
3.2. Variables y operacionalización ........................................................ 13
3.3. Población, muestra y muestreo ....................................................... 14
3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos ........................... 14
3.5. Procedimientos................................................................................ 16
3.6. Método de análisis de datos ............................................................ 16
3.7. Aspectos éticos ............................................................................... 16
IV. RESULTADOS ..................................................................................... 17
V. DISCUSIÓN .......................................................................................... 23
VII. RECOMENDACIONES ....................................................................... 30
REFERENCIAS………………………………………………………………….31
ANEXOS
v
Índice de tablas
Tabla 1. Dimensiones del Presupuesto Institucional …………………………..17
Tabla 2: Nivel de la variable presupuesto institucional .……………………….18
Tabla 3: Dimensiones de Recaudación Tributaria ……………………………..19
Tabla 4: Nivel de la variable Recaudación Tributaria ………………………….20
Tabla 5: Prueba de Normalidad ………………………...……………………….21
Tabla 6: Prueba de hipótesis ………………………...………………………….22
vi
RESUMEN
La presente investigación se desarrolló el objetivo general, el cual consiste en
determinar la relación entre presupuesto institucional y recaudación tributaria en la
municipalidad provincial de Ayabaca, Piura. Se planteó bajo un enfoque cuantitativo,
el tipo de investigación fue básica, y el diseño de estudio fue no experimental y
transversal descriptivo correlacional, para la recolección de datos se usó la técnica
de la encuesta para ello se aplicó un cuestionario relacionado al presupuesto
institucional, y otro relacionado a la recaudación tributaria, ambos instrumentos
fueron sometidos a juicio de expertos y se sometieron a pruebas de confiabilidad
alfa de Cronbach, estos fueron aplicados a la muestra de estudio. La población y la
muestra fueron los mismos (50) cincuenta trabajadores de la municipalidad
provincial de Ayabaca involucrados en los procesos del presupuesto institucional y
la recaudación tributaria. Se llegó a los siguientes resultados: se encontró que
existe correlación (Rho=-,997) entre las dos variables en estudio, presupuesto
institucional y recaudación tributaria.
Palabras clave: presupuesto, institucional, recaudación, tributaria, programación.
vii
ABSTRACT
This research developed the general objective, which is to determine the
relationship between institutional budget and tax collection in the provincial
municipality of Ayabaca, Piura. It was proposed under a quantitative approach, the
type of research was basic, and the study design was non-experimental and cross-
sectional descriptive correlation, for data collection the survey technique was used
for this, a questionnaire related to the institutional budget was applied, and another
related to tax collection, both instruments were submitted to expert judgment and
were subjected to Cronbach's alpha reliability tests, these were applied to the study
sample. The population and the sample were the same (50) fifty workers from the
provincial municipality of Ayabaca involved in the processes of the institutional
budget and tax collection. The following results were reached: it was found that there
is a correlation (Rho = - .997) between the two variables under study, institutional
budget and tax collection.
Keywords: Budget, institutional, collection, tax, programming.
1
I. INTRODUCCIÓN
El nuevo paradigma de la administración pública en América Latina, centra su
preocupación en la satisfacción del usuario y/o de las comunidades a través del
cumplimiento del PI (presupuesto institucional) en toda entidad pública, esto implica
un compromiso por parte del ciudadano generando una responsabilidad para
cumplir cada obligación tributaria impuesta por el sector municipal (Feffer, 2000).
Pincas (2000) señala que, en el área tributaria, las altas tasas de informalidad en
países como Perú y Bolivia, son producto del bajo nivel de compromiso por parte
de los contribuyentes; lo cual ha generado que muchas de las municipalidades no
logren cumplir con los objetivos, metas, ni con el presupuesto institucional
programado el año anterior.
La principal fuente de ingresos para entidades pública es el impuesto predial, sin
embargo existe limitaciones en la captación del recurso siendo una de las causas
la falta de cultura tributaria, lo cual genera un amplio impacto; así mismo dice que
los ingresos de dicho tributo está sujeto al éxito de la gestión dentro de la entidad,
siendo necesario la atención de las áreas competente sabiendo que los municipios
tienen como una de sus funciones la recaudación tributaria con el fin de cubrir
requerimientos básicos, en seguridad, bienestar sanitario, pavimentos, alumbrado,
desarrollo comunitario, entre otros, en sus comunidades (Fernández, 2009; Larios,
2017; Valero y Briceño, 2010).
En el Perú, de acuerdo con el TUO - Ley de Tributación Municipal en el DL N°776
prescribe que toda municipalidad se encuentra en la capacidad de normar, diseñar
y determinar los montos por cobrar de arbitrios municipales basándose en el costo
efectivo requerido para la prestación del servicio público; es por ello que se dice
que los arbitrios municipales son uno de los ingresos propios fundamental de los
GL; por otro lado también están asociados al pago por proporción de cada servicio
público brindado. Los cuales están conformados por la limpieza pública, recojo de
residuos sólidos, mantenimiento de áreas verdes públicas y el servicio de
serenazgo, lo cual cabe señal que es necesario el consumo de recurso económico,
mano de obra, equipamiento, entre otros (Gálvez, 2007).
2
Andía (2018) señala: que la baja grave en su recaudación se debe a que los
municipios, dentro de los 3 primeros meses del año fiscal, recaudan básicamente
entre el cincuenta por ciento (50%) al sesenta por ciento (60%) de la recaudación
total del año; sin embargo, hace más de dos meses se ha producido una suspensión
de pagos que afecta justo el primer trimestre, lo que conlleva una disminución del
aporte al presupuesto institucional proyectado por la entidad. Asimismo, Martín
(2016) dice que en Huánuco la importancia de la recaudación del impuesto predial
se da por que incide de forma favorable en las finanzas de la entidad pública; por
ende, la entidad cuenta con liquidez capaz de cumplir con las obligaciones
municipales.
En esta misma línea para Arroyo y Chahuayo (2014), en Huancavelica existe
una correlación importante entre la tributación municipal y el gasto municipal,
siendo que los tributos son bajos lo cual genera un incumplimiento en el
presupuesto institucional, generando así que los proyectos programados en la
municipalidad sean bajos. Domínguez (2016) señala: que en Huaraz encontró que
la programación de gastos - fase de formulación del PIA (presupuesto Institucional
de Apertura), no logra representar todos los requerimientos a fin de cumplir con los
objetivos programados, causando continuos cambios presupuestarios, esto
también está relacionado de alguna manera con la recaudación de impuestos
municipales.
Es importante precisar que actualmente en la municipalidad provincial de
Ayabaca tiene un alto índice de morosidad con respecto al impuesto predial, a
consecuencia de contar con catastro urbano desactualizado, sumado a ello la falta
de cultura tributaria por parte de los contribuyentes. Por otro lado, la recaudación en
la municipalidad de Ayabaca tiene un minino porcentaje de ingreso, lo que significa
que el aporte al presupuesto de la entidad es poco significativo, y por ende no
contribuye como corresponde en los gastos operativos de la institución, esto se da
debido a diversos factores.
En cuanto a lo mencionado en párrafos anteriores y viendo la problemática, surge
la necesidad de investigar cuán importante es el presupuesto institucional y la
3
recaudación tributaria en las entidades públicas, en este caso en la municipalidad
provincial de Ayabaca.
Es por ello, que se formula la siguiente interrogante, ¿Cuál es la relación que
existe entre el presupuesto institucional y recaudación tributaria en la municipalidad
provincial de Ayabaca, Piura?, Esta investigación, se justifica teóricamente debido
a que está basado en teorías, revistas, conceptos de otras investigaciones,
investigaciones de centros universitarios con gran prestigio e información sobre la
recaudación de la municipalidad provincial de Ayabaca. También se relacionado a
las causas que ocasionan la deficiente recaudación de los ingresos propias del
municipio. De igual forma aportara datos útiles entre las referencias de futuras
investigaciones relacionadas a las dos variables en investigación, para lo cual se
tomarán en cuenta cada conclusión, resultado y estrategia orientada al incremento
de la recaudación tributaria municipal en la entidad. Y por último aspecto práctico
porque se puede se utilizar para resolver los problemas de recaudación.
Así mismo se plantea el Objetivo general: Determinar la relación entre
presupuesto institucional y recaudación tributaria en la municipalidad provincial de
Ayabaca, Piura. Del cual se desglosan los siguientes objetivos específicos: a)
Evaluar el nivel de presupuesto institucional en la municipalidad provincial de
Ayabaca, Piura, b) Identificar el nivel de recaudación tributaria en la municipalidad
provincial de Ayabaca, Piura, c) Establecer el grado de relación que existe entre el
presupuesto institucional y recaudación tributaria en la municipalidad provincial de
Ayabaca, Piura.
Es así, que la investigación se lleva a cabo teniendo en cuenta la siguiente
Hipótesis: H1: Existe relación significativa entre el presupuesto institucional y
recaudación tributaria en la municipalidad provincial de Ayabaca, Piura; Ho: No existe
relación significativa entre el presupuesto institucional y recaudación tributaria en la
municipalidad provincial de Ayabaca, Piura.
4
II. MARCO TEORICO
Se han consultado los siguientes estudios relacionados al informe de
investigación, es importante indicar que no existen muchos estudios referidos a las
dos variables, si se han encontrado investigaciones con las variables por separado
que son de mucha importancia que me permitirán comprender la problemática
existente y que permitirán confrontar los resultados de esta investigación.
Valdés, Frida & Duniesky. (2017) en el caso de México, en el artículo
denominado: La recaudación de impuestos en el municipio Tijuana, México.
Beneficios y Retos, Universidad Autónoma de Baja California, los autores
concluyen que para la cobranza de impuestos es una cuestión muy debatida por
los estudiosos, asambleístas, comisionados públicos y sin duda del pueblo en
general. México ha sido considerado uno de las naciones con más dificultades para
atender esta situación, ya que la cultura evasiva ha sido generalizada durante
muchas décadas afectando directamente las decisiones adoptadas en materia de
políticas estatales.
Patiño (2017) señala en su investigación: Influencia del presupuesto institucional
en la calidad del gasto público del municipio de Medellín. Dicha investigación tuvo
como objetivo establecer cómo influye el instrumento de presupuesto institucional
por resultados, basándose en la calidad del gasto público ejecutado en el
mencionado municipio, en el caso específico de la vivienda, durante el periodo
2008-2016. Concluyendo que el instrumento de presupuesto por resultados ha
tenido una influencia favorable en el sistema de planificación y ejecución publica, lo
cual se evidencio en los diferentes indicadores nacionales y locales. Sin embargo,
a consecuencia de la imposibilidad de realizar evaluaciones de impacto, no se pudo
llegar a la última fase o etapa de evaluación de la calidad del gasto público y con
ello, conocer a detalle el nivel de impacto logrado por las políticas públicas
implementadas, en favor a la calidad de vida de la población.
Arévalo (2016) quien realizó un trabajo de investigación basado en el diagnóstico
y un plan de acción a fin de optimizar el pago diligente de impuesto predial de la
zona urbana de la municipalidad del Cantón Pasaje provincia de El Oro - Ecuador.
Para lo cual identifico cada factor que determina impuntualidad con respecto al
5
pago a los impuestos urbanos que dan paso a desfases presupuestarios, y el
contribuyente se desmotiva a que cumplir con sus obligaciones tributarias. Sumado
a ello, se evidencia a que existe desconocimiento en su mayoría de la población de
contribuyente concerniente a las inversiones realizadas con la recaudación de
tributos. Por último, la existencia de una escasa cultura de pago en la ciudadanía,
y por otro lado la situación financiera crítica en la que se encuentra la población, es
otra causa de morosidad.
Los estudios nacionales revisados, igualmente no se encontraron
investigaciones referidas a las dos variables a nivel de maestría se están citando
aquellas investigaciones que tienen estrecha relación con las variables en estudio.
Agurto (2019) realiza la investigación: “El presupuesto inicial de apertura como
factor clave de desarrollo en la gestión administrativa de la municipalidad distrital
de Huaura”, planteó como meta demostrar que el PIA genera impacto sobre la
gestión municipal: El método que utilizó es descriptivo y explicativo, se buscará
describir cómo es que influyen las dos variables, entonces, la información
recaudada durante las evaluaciones dentro del municipio, contribuirá a la
comprensión de dicho análisis con el fin de mejorar la comprensión y el actuar en
dicho escenario; revisando cada resultado obtenido gracias a la evaluación en la
municipalidad, además de que se corroboraron las hipótesis fue posible demostrar
el impacto del PIA (presupuesto institucional de Apertura en la gestión municipal
del distrito de Huaura.
Barrenechea (2018) presentó su investigación sobre: “Estrategias para reducir la
morosidad del pago de arbitrios y ejecución del PIA en la Municipalidad de
Barranca, Lima 2017. Esta tiene nivel descriptivo, diseño correlacional y de corte
transversal. Esta investigación tuvo como población y muestra a 64 colaboradores
del municipio evaluado. A fin de recoger la información fue conveniente emplear la
encuesta, logrando conocer la presencia de una relación positiva moderada de
0,532 de las cuales tiene como estrategias reducir la morosidad en cuanto al
cumplimiento del pago de arbitrios y con ello la implementación del PIA en la
entidad.
6
En Puno según Murillo (2016) realiza el estudio sobre “Morosidad e Implicancias
del Impuesto Predial en el Presupuesto Institucional periodo 2011 – 2014”. El cual
tuvo como objetivo establecer los factores que expliquen el motivo de la morosidad
e implicancias del impuesto predial en el PI de la municipalidad provincial de Puno.
La mencionada investigación, pertenece por su por su carácter, correlacional o Ex
Post facto; y por su naturaleza, cuantitativa; y como método de estudio no
experimental, para la muestra se tomaron las guías de observación, tales como el
registro general de contribuyentes de impuesto predial al día y morosos
pertenecientes al municipio de Puno. Y por último especifica que en dicha
municipalidad existe un promedio anual del 12% de morosidad con respecto al
impuesto predial; seguido el 13% en promedio por recaudar lo que genera
implicancias al PIA y PIM (presupuesto institucional modificado), motivo por el cual
ocasionó perjuicio a las metas previstas para atención de necesidades públicas,
tales como la limpieza pública, parques y jardines, control de transporte, serenazgo,
mejorar la infraestructura urbana, entre otros.
Rosales (2019). Dentro del estudio al que denominó: “propósito de la
recaudación de impuestos tributarios en la ejecución presupuestal de la
Municipalidad provincial de Ferreñafe - 2016”; afirma que de acuerdo a lo
establecido por el MEF se debía recaudar el importe S/. 972,900.00 (novecientos
setenta y dos mil novecientos con 00/100 soles); sin embargo, la entidad no cumplió con
recaudación propuesta llegando solo al importe de S/. 820,707.10 (ochocientos
veinte mil setecientos siete con 10/100 soles) que representa el 84%, y con un nivel
de morosidad en el periodo 2016 por el monto de S/. 152,282.90 (ciento cincuenta
y dos mil doscientos ochenta y dos con 90/100 soles); es así que se puede
descartar que los distintos sectores referentes a la recaudación de impuesto están
atravesando por dificultades, de igual manera descuidaron el uso de técnicas
adecuadas a fin de lograr recaudar los impuestos durante ese tiempo.
Por otro lado; el autor también señala que toda municipalidad debe planificar su
presupuesto, porque es evidente que no se están cumpliendo los procedimientos
planificados, ya que de acuerdo a los resultados obtenidos el municipio
evaluado aprobó un PIM por el monto de S/.18’153.843.00 (dieciocho millones
ciento cincuenta y tres mil ochocientos cuarenta y tres con 00/100 soles), y el monto
7
ejecutado fue el importe de S/.15´686,611.89.00 (quince millones seiscientos
ochenta y seis mil seiscientos once con 00/100 soles). Representando el 86.4% del
PIM, por lo tanto, se puede decir que faltan competencias para invertir el
presupuesto asignado.
Azaña (2019) elabora la investigación titulada: “programación del presupuesto
institucional y su relación con la ejecución presupuestaria, municipalidad provincial
de Sihuas, 2018”, se planteó a fin de dar a conocer de qué modo la programación
del impuesto institucional se relaciona con la ejecución presupuestaria en el
municipio evaluado durante el año 2018. Esta exploración fue no experimental,
correlacional, explicativa. Asimismo, a fin de obtener los documentos que requería
dicho análisis fue pertinente emplear el análisis documental, por último, fue posible
determinar empleando la prueba de hipótesis de Prueba de R de Pearson, valor de
coeficiente de correlación 0.65, con significancia bilateral de 0.00692 que existe
ambas variables se relacionan significativamente, en un nivel significativo del 5%.
Rodríguez (2018) presentó la investigación “relación de la recaudación municipal
con la ejecución presupuestal por administración directa en la municipalidad
provincial de Lamas, período 2016-2017”. En la cual buscó establecer la forma en
que la recaudación municipal se relaciona con la ejecución presupuestal por
administración directa en la entidad de estudio. Para ello se tomó una muestra de
24 expedientes de los ingresos por recaudación municipal y la ejecución
presupuestal por administración directa. La mencionada investigación tiene diseño
no experimental de tipo transversal y correlacional. Para ello se evidenciaron los
resultados obtenidos mediante la correlación de Pearson los cuales determinaron
que las dos variantes en estudio se relacionan, ya que el coeficiente de correlación
obtenido es de 0,798.
De la misma manera, se concluyó que los periodos 2016 y 2017 la recaudación
obtuvo un nivel bajo; motivo por el cual no se llegó a superar al PIM fijado en el
ejercicio fiscal, se ha evidenciado una disminución en lo concerniente a la ejecución
presupuestal por administración directa de la mencionada municipalidad.
Respecto a las bases teórica del presente informe de investigación, se analizó
las teorías del presupuesto institucional; para ello he considerado lo señalado en el
8
MEF, que el presupuesto está bajo la tutela del SNP (Sistema Nacional de
Presupuesto) el cual es de suma importancia entre los intereses nacionales, esta
entidad tiene por función velar el procesos presupuestario de la entidades públicas,
el cual verifica, analiza todos los movimientos, es decir los ingresos, gastos,
asignación y ejecución presupuestaria; por lo mencionado el presupuesto viene
hacer un instrumento de gestión de alto nivel que sirve para la ejecución del gasto
público en un periodo determinado (Chávez, 2015; Soto y Gracia, 2015).
Según lo establecido en el Ministerio de Economía y Finanzas (2011) el
presupuesto público forma parte de los instrumentos de gestión que facilitan la
asignación del recurso público basándose en la priorización de las necesidades
básicas de determinada comunidad; buscando cubrir todas las adquisiciones de
cada bien y/o servicio público adecuado para los ciudadanos. También podemos
decir que expresa de modo cuantificado, conjunto y sistemático cada gasto que
debe ser atendido durante un determinado año fiscal.
Para Romero (2013), el Presupuesto público es un elemento de carácter
económico y social, ya que posibilita a la autoridad estatal poder planificar, planear
y realizar la proyección de los ingresos y gastos públicos dentro de determinado
período fiscal, a fin de lograr todo lo que ha programado en materia presupuestal o
al menos se llegue a lo más próximo de lo señalado. También dice que se debe
realizar una planificación adecuada, ordenada, y sujeta a evaluaciones de manera
periódica que garanticen su cumplimiento.
Para Soto (2015) el presupuesto institucional (PI) forma parte de los instrumentos
de administración del Estado, el mismo que posibilita a que cada una de las
entidades logre sus propósitos, metas y objetivos que fueron incluidos dentro del
plan operativo institucional. Así mismo se señala que es una expresión cuantificada,
incorporada y sistematizada de todos los gastos que aún estén pendientes por
atender en el transcurso de determinado año fiscal, a cargo de las entidades
pertenecientes al sector público, también refleja todos los ingresos que realizan la
financiación de estos gastos.
Asimismo, se dice que el presupuesto Institucional, viene hacer parte de las
herramientas que se usan en la fase de ejecución presupuestal debido a diversos
9
eventos y obras a ejecutarse durante un periodo, es decir a partir del 01 de enero
hasta el 31 de diciembre de cada año fiscal (MEF, 2005).
Según la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto Público– Ley
N°28411, prescribe en su artículo 1 que el presupuesto se encuentra constituido
por los créditos presupuestarias, las mimas que representan el equilibrio de la
entidad; es decir la previsible evolución de los ingresos y los recursos asignados de
acuerdo a las políticas públicas del gasto; así mismo en la misma ley en el Artículo
3 establece que el presupuesto constituye el instrumento del estado lo cual permite
a las instituciones públicas el cumplimiento de los objetivos y metas trazadas en el
(POI) Plan Operativo Institucional.
Dimensiones de la variable presupuesto institucional. Programación
presupuestaria para lo cual es necesaria la expresión clara de cada objetivo y
acción requerida a fin de alcanzarlos, asimismo, el recurso estimado expresando
este en la unidad respectiva y traduciéndolo a una cifra monetaria, originando así
el requerimiento de una asignación presupuestaria; es aquí donde llega a
establecerse el PIA.
El PIA Según el Ministerio de Economía y Finanzas (2011) es un instrumento el
cual es aprobado por el titular de la entidad quien cuenta con cargo a los créditos
de presupuesto determinados dentro de la Ley Anual de Presupuesto del Sector
Público en el presente años fiscal; entrando al grupo de instituciones y centros de
categoría pública descentralizada que están dentro de gobiernos de nivel regional
y local, cada crédito de presupuesto se establece a través de Decreto Supremo.
Se puede definir al presupuesto institucional modificado a actualización del
presupuesto actualizado del organismo público a causa de ciertos cambios
presupuestario, ocurridos desde un plano institucional hasta uno funcional
pragmático, realizados en lo que va el año fiscal vigente, de acuerdo al Presupuesto
Institucional de Apertura (Apaza, 2019; Limachi, 2018; MEF, 2017).
Dimensiones de la variable presupuesto institucional. La ejecución
presupuestaria, se basa principalmente a la ejecución del presupuesto de toda
entidad durante determinado período de tiempo, también está sujeto a cualquier
10
cambio o modificación, y se sujeta al presupuesto anual según las normas en
vigencia. Todo ingreso y obligación de gasto es atendida por presupuestos
autorizados en los presupuestos de nivel institucional (MEF, 2018; Gancino, 2010),
dentro de la ejecución del presupuesto institucional las municipalidades tienen que
evaluar el avance de las metas programadas, la cobertura de equidad en la
atención de los proyectos, tener la certificación de los gastos (Albi et al., 2017;
Huamán, 2016; Lemus, 2014; MEF, 2018; Reyes et al., 2014).
Teorías científicas que sustentan la variable recaudación tributaria; se refiere al
accionar que realiza el sector administrativo a fin de lograr el ingreso del producto
de impuestos al municipio en el ejercicio fiscal, a través de la recaudación de los
tributos como impuestos, contribuciones y tasas, además de los procesos de
fiscalización, así como las cobranzas coactivas que se estipulen en las
municipalidades (Munch, 2010, Rojo, 2016; Zamarreño, 2015). Según a lo que
establece el Texto Único Ordenado - Ley del Tributación municipal en el Decreto
Supremo N°156 – 2004- EF, en su Art. 5 prescribe que los impuestos municipales
son los tributos cuya creación busca favorece a los Gobiernos Locales, donde su
ejecución no dará paso a contraprestaciones directas del municipio.
Las dimensiones de la segunda variable recaudación tributaria. Recaudación
tributaria se define como el ingreso por concepto de tributos, los mismos que hacen
posible que el estado atienda las demandas que le competen. No obstante, en caso
de que esta no logre alcanzar las cantidades fijadas, terminará afectando al
presupuesto asignado a la mejora de los servicios públicos. Para Von C., Busing
E., Foldi K., Goldboom T., Jenrich F., y Pulkowski J. (2009) la recaudación de
impuestos y otros tributos (sobre todo, tasas, contribuciones y multas), son la fuente
principal para financiar a los gobiernos de nivel regional y local, lo cual genera un
progreso importante en la consecución de la descentralización, en este sentido la
recaudación de tributos municipales corresponde a Impuestos, contribuciones y
tasas.
Al respecto Mochón (2009) dice que los impuestos son establecidos por encima
de la renta y por encima de cada bien y servicio, y vienen hacer los ingresos por
impuestos que pueden mediar la transferencia del recurso real de los bienes
11
privados con destino hacia los de categoría colectiva, a medida que se van
ejecutando cada programa y actividad en beneficio del ciudadano. El TUO del
código tributario, define que: el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado.
En su artículo 5º de la Ley de Tributación Municipal prescribe que, los impuestos
municipales son los tributos mencionados por el presente título en favor de los
Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa de
la municipalidad al contribuyente. En cuanto a la recaudación y fiscalización
municipal es de cumplimiento a los Gobiernos Locales. Por otro en el Artículo 6° de
la mencionada ley señala que los tributos Municipales son seis (6): 1) Impuesto de
Alcabala, 2) Impuesto predial, 3) Impuesto al Patrimonio Vehicular, 4) Impuesto a
los espectáculos públicos no deportivos 5) Impuesto a las apuestas, y 6) impuestos
a los juegos.
Respecto a las Tasas Municipales, se definen como los tributos que crean los
Gobiernos Locales, cuya obligación se origina en la proporción efectiva por parte
de entidad municipal de los servicios públicos o administrativos, en base a lo que
establece la Ley Orgánica de Municipalidades. Dentro de las tasas están los
Arbitrios, los cuales son calculados durante los tres primeros meses de cada
ejercicio fiscal, basándose en los costos efectivos de los servicios próximos a
realizarse. Se trata de tasas pagadas a la entidad por concepto de preparaciones
o asistencia de servicios públicos. Un arbitrio viene a ser un recurso que le
pertenece a la municipalidad, tal y como aparece en la Constitución Política del
Perú en el Art. N°192, donde se le faculta a todo gobierno local a la creación,
modificación y supresión del arbitrio conforme a ley. Donde aparecen, como
ejemplos: la limpieza pública, Serenazgo, mantenimiento de parques y jardines
(Vera, 2009).
Las dimensiones de la segunda variable recaudación tributaria. Fiscalización
tributaria; se trata de la suma de cada tarea orientada a solicitar a la parte
contribuyente el cumplimiento de sus obligaciones tributarias; logrando cautelar la
correcta, íntegra y oportuna liquidación del impuesto correspondiente (Plasencia,
2007; Robles, 2018; Sevillano, 2020). También se puede decir que la fiscalización
12
tributaria viene a ser la suma de actos orientados a la verificación de que se está
cumplimento con la obligación tributaria mediante inspecciones, investigaciones y
controles o supervisión del acatamiento de dicha obligación, inclusive de aquella
parte contribuyente de goce de inafectación, exoneración o beneficio tributario
(Paredes, 2000).
Las dimensiones de la segunda variable recaudación tributaria. Cobranza
coactiva que depende administrativa de la gerencia de Administración Tributaria
tiene por facultad pedir al deudor la garantía impaga e naturaleza tributaria, que se
actualizará de manera adecuada; así mismo es necesario que cuente con un
sistema de información que le permita solicitar a ejecutores o auxiliares coactivos
los valores en materia de cobranza. Este tiene su inicio al momento en que notifica
la Resolución de Ejecución Coactiva, misma que ordena (manda) que se cumpla
obligatoriamente con lo que establece la misma; y en caso de incumplimiento
aparece una advertencia sobre el inicio de la ejecución forzosa aplicando medidas
cautelares, entre las que figuran los embargos (Rebaza, 2011; Ruíz, 2018; SAT
Piura, s.f).
13
III. METODOLOGIA
3.1. Tipo y diseño de investigación
El presente estudio de investigación fue básico, por tiene como finalidad
fortalecer los conocimientos a partir de los existentes acerca de los fundamentos
de los fenómenos y hechos observables, sin darles ninguna aplicación o utilización
determinada (Carrasco, 2013; De Miguel, 2010).
En la investigación se utilizó el diseño no experimental, transversal descriptivo,
dado que no se manipularon las variables de estudio, así mismo solo se observaron
en su ambiente natural (Hernández, Fernández y Baptista, 2014; Toro y Parra,
2006). Para dicha investigación se utilizó el diseño correlacional, ya que se analizó
la relación que existe entre las dos variables en estudio (Carrasco, 2013; Del río,
2014).
El esquema es el siguiente:
X
M r
Y
Donde:
M= Trabajadores de la Municipalidad provincial de Ayabaca
V1= Presupuesto institucional
V2 = Recaudación tributaria.
R= relación entre las variables
3.2. Variables y operacionalización
Variable 1: Presupuesto institucional
Se puede definir al presupuesto institucional como el instrumento de
gestión del Estado que tiene por finalidad el logro de resultados en una determinada
entidad, orientada en la priorización de las principales necesidades de una
14
comunidad, el cual tiene dos fases bien definidas que viene hacer la programación,
priorización y ejecución.
Variable 2: Recaudación tributaria
Se puede decir que la recaudación tributaria es la acción desplegada por
la administración para hacer ingresar a los Gobiernos Locales lo concerniente a
tributos municipales en cada ejercicio fiscal, los cuales pueden ser impuestos,
contribuciones y tasas, sumado a ello procesos de fiscalización; como también las
cobranzas coactivas que se estipulen en las municipalidades, a fin de tener una
captación del recurso eficiente y eficaz (Munch, 2010)
3.3. Población, muestra y muestreo
La investigación tuvo como población un total de 50 trabajadores de la
municipalidad provincial de Ayabaca, de los cuales 20 son la Gerencia de
administración tributaria, 7 de presupuesto y 23 de la Subgerencia de programación
e inversión, todo este grupo de personas estuvo relacionado con el proyecto
institucional y con la recaudación de impuestos municipales.
La muestra en el presente proyecto fue censal ya que se usó la misma
población como muestra, es decir se trabajó con los 50 trabajadores relacionados
tanto con el presupuesto institucional, así como la recaudación de tributos
municipales.
3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
Se empleó la técnica de la encuesta, la cual es conceptualizada como un
conjunto sistematizado de preguntas escritas que se encuentra relacionadas con
las preguntas de investigación, su finalidad es recoger la información de manera
directa a los participantes del estudio.
El instrumento que se utilizó para el informe de investigación fue el cuestionario, el
cual se define como una herramienta fundamental para el investigador, donde se
plasma las interrogantes diseñadas a fin de recoger la información necesaria para
lograr cada objetivo propuesto (Hernández et al., 2014; Ñaupas et al., 2014).
15
Para la presente investigación se elaboraron dos instrumentos uno para recabar la
información de la variable presupuesto institucional, conformado por un total de 17
ítems, distribuidos en las 2 dimensiones: programación del presupuesto
institucional compuesto por 10 reactivos y la ejecución del presupuesto con 7
reactivos, la escala de respuesta está en base a Lilkert siempre (3), algunas veces
(2) nunca (1).
Para recabar la información de la segunda variable recaudación tributaria se
construyeron 16 ítems, distribuidos en las tres dimensiones: recaudación de
tributos, 6, fiscalización 5 y cobranza coactiva 5 ítems, la escala de respuesta está
en base a Lilkert De acuerdo (3), a veces (2) en desacuerdo (1).
Para el presente estudio se ha considerado a tres expertos con amplia experiencia
en presupuesto institucional y en recaudación tributaria, ellos evaluaron los ítems
de cada uno de los instrumentos para esto utilizaron la matriz de juicio de experto
donde se especifican los criterios como: claridad de la redacción, coherencia
interna, introducción a la respuesta, leguaje adecuado y mide lo que pretende; los
profesionales que dieron la validez son los siguientes:
a. Dr. Dante Roberto Failoc Piscoya (Maestría en Gestión Pública) = Excelente
b. Mg. Sara M. Quispe Garrido de Pérez (Maestría en Gestión Pública) = Bueno
c. Mg. Rosa Amelia Santur Pardo (Maestría en Gestión Pública) = Excelente
La confiabilidad de la consistencia se realizó por el Alfa de Cronbach, que indica
cuán estrechamente está relacionado un conjunto de Ítems. El índice obtenido,
igual o superior a 0,6 se considera de buena fiabilidad. En esta investigación, esta
confiabilidad se logró en los dos instrumentos a partir de la prueba piloto realizada
a una población (10 personas) muy similar a la muestra, a partir de esto se aplicó
el análisis estadístico de consistencia interna a partir de la prueba Alfa de Cronbach
los resultados obtenidos son los siguientes:
a. Presupuesto institucional 17 ítems = .863 (Alta confiabilidad)
b. Recaudación tributaria 16 ítems = .846 (Alta confiabilidad)
16
3.5. Procedimientos
Habiendo validado y hallado la confiabilidad necesaria de los instrumentos, estos
fueron aplicados a los trabajadores pertenecientes a la muestra de estudio, previo
a esto se obtuvo el permiso de la institución, asimismo, se realizaron las
coordinaciones correspondientes la aplicación de los instrumentos.
3.6. Método de análisis de datos
Una vez aplicados los cuestionarios a la muestra se realizaron los siguientes
procedimientos para procesar los datos:
Técnica de la consistenciación, la utilización de esta técnica hizo posible la
depuración de los datos innecesarios o falsos proporcionados por algunos
encuestados.
Codificación de los datos, con este procedimiento se logró ordenar los cuestionarios
para la tabulación respectiva.
Clasificación de la información, se agruparon los datos utilizando el Excel como
base de datos para cada una de las variables, así como, sus dimensiones.
Para el análisis descriptivo, se emplearon tablas de frecuencia, tablas de
contingencia. Para el análisis correlacional de prueba de hipótesis, se utilizó la
correlación se Spearman, la cual hizo posible la medición del grado de relación
entre dos variables.
3.7. Aspectos éticos
Tomando como referencias los aspectos éticos en investigación de la Universidad
César Vallejo se basan en el Art.3 Respeto por las personas en su integridad y
autonomía, por el cual siempre se garantizó y respetó el bienestar de nuestra
unidad investigada, sin vulnerar de ninguna manera sus intereses y bienestar,
asimismo se empleó el formato de consentimiento informado.
17
IV. RESULTADOS
Los resultados obtenidos a partir del instrumento aplicado al grupo de estudio. Se
realizó a través de tablas, según baremo.
Tabla 1: Dimensiones del presupuesto institucional
Niv
ele
s
Programación del presupuesto
Ejecución del presupuesto
F % Estadígrafos F % Estadígrafos
Bajo 18 36,0 = 16,39
S = 5,04
CV = 32,78%
19 38,0 = 11,0
S = 3,70
CV = 33.66%
Medio 23 46,0 22 44,0
Alto 9 18,00 9 18,00
Total 50 100 50 100
Fuente: Cuestionario aplicado al grupo de estudio
Fecha: noviembre del 2020
En la tabla N° 1 los resultados obtenidos con respecto al nivel de
cumplimiento de la dimensión programación del presupuesto percibe un nivel medio
del (46%), al igual que la segunda dimensión denominada ejecución del
presupuesto con el 44%; lo cual indica que en la municipalidad provincial de
Ayabaca los aspectos relacionados con el presupuesto institucional se cumple, pero
necesitan mejorar algunos aspectos que permita una buena programación y
ejecución del presupuesto de la entidad.
18
Tabla 2: Nivel de la variable presupuesto institucional
Niveles F % Estadígrafos
Bajo 19 38.00 = 26,08
Medio 21 42.00 S = 1,20
Alto 10 20.00 CV = %
Total 50 100.00
Fuente: Cuestionario aplicado al grupo de estudio
Fecha: noviembre 2020
De los resultados obtenidos en cuanto al cumplimiento del presupuesto
institucional, el grupo en estudio la percibe en el nivel medio con el 42%, seguido
de un nivel bajo del 38% y en el nivel alto con 20%; lo cual refleja que en la entidad
la programación y la ejecución del presupuesto institucional de la municipalidad de
Ayabaca no se cumple en su totalidad, por lo que se tiene que trabajar en ello para
mejorar.
19
Tabla 3: Dimensiones de recaudación tributaria
Niv
ele
s
Recaudación de tributos
Fiscalización
Cobranza coactiva
F % Estadígrafos F % Estadígrafos F % Estadígrafos
Bajo 20 40,0 = 9,24
S = 3,17
CV =34,33%
22 44,0 = 7,54
S = 2,51
CV = 33,27%
18 36,0 = 8,2
S = 2,98
CV = 36,38%
Medio 22 44,0 21 42,0 23 46,0
Alto 8 16,00 7 14,0 9 18,0
Total 50 100 50 100 50 100
Fuente: Cuestionario aplicado al grupo de estudio
Fecha: noviembre del 2020
En la tabla N° 3 los resultados obtenidos respecto al nivel de las dimensiones de la segunda variable recaudación tributaria,
en su primera dimensión recaudación de tributos tiene un porcentaje de 44,0% en el nivel medio; así mismo se puede visualizar
que en la dimensión fiscalización tiene un nivel bajo con el 42% y nivel bajo con el 44%. Por otro lado en la dimensión cobranza
coactiva que fue considera para el grupo de estudio en un nivel medio con el 46% y en el nivel bajo con el 36%; lo cual implica
que en la municipalidad provincial de Ayabaca se requiere generar estrategias para mejorar los niveles de recaudación tributaria
y fiscalización, en cuanto a cobranza coactiva se debe implementar a fin de evitar deficiencias en la capación del recurso público.
20
Tabla 4: Nivel de la variable recaudación tributaria
Niveles F % Estadígrafos
Bajo 21 42.00 = 24,72
Medio 22 44.00 S = 8,18
Alto 7 14.00 CV = 33,09%
Total 50 100.00
Fuente: Cuestionario aplicado al grupo de estudio
Fecha: noviembre 2020
De los resultados obtenidos de la variable recaudación tributaria en la tabla
N° 4 tiene un nivel medio con un porcentaje del 44%, seguido con un 42% en el
nivel bajo y el 14% le corresponde al nivel alto; lo cual implica que se debe tomar
medidas o estrategias que conlleven a una eficiente recaudación, y por ende
mejorar los niveles de ingresos en la entidad.
21
Tabla 5. Prueba de normalidad
Prueba de Kolmogorov-Smirnov para una muestra
Kolmogorov-Smirnova
Estadístico gl Sig.
Presupuesto
institucional
0.237 50 0.000
Recaudación tributaria 0.237 50 0.000
Se puede aprecia en la tabla N° 5, en cuanto a la prueba de normalidad de
Kolmororov - Smirnov revela que el nivel de significatividad es menor de 0,05, lo
que indica que los datos provienen de una distribución no normal, lo que permite
usar para la comprobación de hipótesis.
22
Tabla 6: Prueba de Hipótesis.
Coeficiente de correlación de Spearman (Rho)
presupuesto
institucional
recaudación
tributaria
Rho de
Spearman
presupuesto
institucional
Coeficiente de
correlación
1.000 ,997*
Sig. (bilateral) 0.000
N 50 50
recaudación
tributaria
Coeficiente de
correlación
,997* 1.000
Sig. (bilateral) 0.000
N 50 50
**La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Luego de aplicar el coeficiente de correlación de Spearman en SPSS, como
se puede apreciar en la tabla N°6, los puntajes obtenidos en los cuestionarios
aplicados al grupo en estudio, se puede decir que: la correlación= ,997 y sig. Mayor
0.05 entre la variable presupuesto institucional y la variable recaudación tributaria.
Lo que indica que existe una correlación significativa entre las dos variables
evaluadas, por lo que se acepta la hipótesis de investigación formula.
23
V. DISCUSIÓN
El PI forma parte de los instrumentos de gestión los cuales facilitan la asignación
del recurso público a las entidades basándose fundamentalmente a la priorización
de las necesidades básicas de una determinada comunidad; en el cual se ven
reflejados los ingresos y gastos de las entidades, para ello deben prever los ingresos
y futuros gastos para anticiparse a las necesidades. También se puede decir que
expresa de modo cuantificado, conjunto y sistemático cada gasto que debe ser
atendido durante un determinado año fiscal, (Ministerio de Economía y Finanzas,
2011).
De los resultados obtenidos respecto al nivel de cumplimiento del presupuesto
institucional en su dimensión programación se pudo encontrar que se ubica en una
categoría media 46%, lo que implica que el presupuesto es elaborado con la
participación de todos los responsables; así mismo, se toman en cuenta las
necesidades básicas de determinada comunidad. En cuanto a la programación se
toman en cuenta la proyección de la recaudación, como también se priorizan los
proyectos y se toman en cuenta en la programación la infraestructura para la
educación, salud, agua y saneamiento, el presupuesto de apertura cumple con las
metas y objetivos institucionales y muy pocas veces existen modificaciones del
presupuesto institucional de apertura por el ingreso de tributos.
Estos resultados no coinciden con los referidos por Azaña (2019) quien encontró
que la programación del impuesto institucional se relaciona significativamente con
la ejecución presupuestaria en la municipalidad provincial de Sihuas, 2018, por otro
lado, Murillo, (2016) concluyó que en la municipalidad en los periodos 2011 – 2014
existe un promedio de morosidad anual del 12% del pago impuesto predial; por lo
tanto existe en promedio por recaudar al año del 13% de implicancias al PIA y PIM,
coincidente, con el aporte de Rosales, K. (2019) también encontró deficiencias,
dado que en la Municipalidad provincial de Ferrañape – 2016, se requiere planificar
su presupuesto, porque es evidente que no se están cumpliendo los procedimientos
planificados.
24
Lo que indica que, a pesar de que el personal evaluado considere que el
presupuesto institucional se realice en base a la priorización de necesidades, tome
en cuenta las recaudaciones del año siguiente, coordinando con las demás áreas
municipales relacionadas y esté orientado a contribuir a la adecuada prestación de
servicios públicos, esto no significa que se logre una adecuada recaudación
tributaria de impuestos, tasas y contribuciones, como tampoco que se llegue a
ejecutar la cobranza coactiva.
En la dimensión ejecución del presupuesto institucional fue considerado como
medio en un 44% de los evaluados, lo que significa que la recaudación de impuestos
contribuye a favorecer la priorización de las metas en la ejecución presupuestal, se
cumple de manera parcial con la normativa en relación a los montos asignados, se
cuenta con certificación del gasto para cubrir los proyectos programados en el año
fiscal, se revisan las estimaciones presupuestarias, se da a conocer la ampliación
presupuestal ejecutas y algunas veces se tienen dificultades económicas en la
municipalidad provincial de Ayabaca para el cumplimiento de las metas.
Estos resultados no coinciden con lo encontrado por Murillo, (2016) quien
concluyó que por la falta de un adecuado presupuesto hay modificaciones en el
presupuesto institucional de apertura (PIA), el cual ocasionó perjuicio a las metas
previstas para atención de servicios públicos, como limpieza, serenazgo, parques y
jardines, entre otros.
La ejecución presupuestaria, se basa a ejecutar el presupuesto durante un
determinado período de tiempo, también está abierto a algún cambio o modificación,
y se sujeta al presupuesto anual según las normas en vigencia. Todo ingreso y
obligación de gasto es atendida por presupuestos autorizados en los presupuestos
de nivel institucional (MEF, 2018; Gancino, 2010).
De manera general el PI es considerado medio por el 42% de los evaluados,
seguido de un nivel bajo por el 38%, si bien la evaluación fue de nivel medio, pero
hay un grupo importante que considera que algunas veces hay dificultades
especialmente en el presupuesto asignado. Pero debido a la imposibilidad de
25
realizar evaluaciones de impacto, no se logró llegar a la última fase o etapa de
evaluación de la calidad del gasto público y con ello, conocer a ciencia cierta el nivel
de impacto logrado por las políticas públicas implementadas, en la calidad de vida
de la población.
Ante estos resultados, Soto (2015) aporta teóricamente que el PI forma parte
del instrumento de administración del Estado, el cual posibilita a que las entidades
logren sus propósitos y objetivos que se incluyen en el plan operativo institucional.
El Ministerio de Economía y Finanzas (2011) sustenta teóricamente que la
programación del presupuesto institucional es un punto muy importante en la
elaboración del presupuesto institucional, por lo que incluye la expresión clara de
cada objetivo y acción requerida a fin de alcanzarlos.
Respecto a la segunda variable recaudación tributaria en su dimensión
recaudación de tributos fue considerado como regular por el 44% de los evaluados
lo que significa que no se cuenta con software actualizado que permita mejorar el
sistema de rentas de la municipalidad, siempre la municipalidad de Ayabaca cuenta
con reglamentados de acuerdo a la Ley de Tributación, el TUPA no está actualizado,
asimos se considera que algunas veces la población es consciente de la importancia
del pago del impuesto predial sin embargo no se cuenta con procedimientos claros
para la recaudación de impuestos.
Resultados coinciden con lo encontrado por Murillo (2016) quien concluye que
en el gobierno local de Puno existe un promedio anual del 12% de morosidad por
parte de los contribuyentes del impuesto predial; igualmente que con el estudio de
Rosales (2019) en su estudio concluye que en la Municipalidad de Ferreñafe no se
cumple con la recaudación propuesta llegando hacer menor en comparación con
otras municipalidades.
Von, et al (2009), señala que la recaudación de impuestos y otros tributos (sobre
todo, tasas, contribuciones y multas), son la fuente principal para financiar a los
gobiernos de nivel regional y local, lo cual genera un progreso importante en la
26
consecución de la descentralización, en este sentido la recaudación de tributos
municipales corresponde a Impuestos, contribuciones y tasas.
En relación a la dimensión fiscalización, el 44% de los evaluados considera que
es bajo, es decir, pocas veces en la municipalidad se adoptando algún tipo de
estrategias para mejorar la recaudación impuestos, se realizan pocas campañas de
difusión de fechas de pago del impuesto predial en la municipalidad provincial de
Ayabaca, las inspecciones a locales comerciales no suelen dar resultados y la
fiscalización de los impuestos a los usuarios necesita ser implementada y
fortalecida.
La fiscalización tributaria, para Paredes (2000) viene a ser la suma de actos
orientados a la verificación de que se está cumplimento con la obligación tributaria
mediante inspecciones, investigaciones y controles o supervisión del acatamiento
de dicha obligación, inclusive de aquella parte contribuyente de goce de
inafectación, exoneración o beneficio tributario, sin embargo, en la investigación
realizada a la percepción de los evaluados no se cumple con los procedimientos
planteados.
Respecto a la dimensión cobranza coactiva fue considerada en un nivel medio,
46%, y en nivel bajo con el 36%, lo cual hace referencia es que hay mecanismos
que deben mejorar en cuanto a cobranza, las acciones legales realizadas no se
concretizan, las medidas cautelares son pocas, no hay embargos a los morosos y
no hay compromiso por parte de la comunidad. Esto coincide con la investigación
de Arévalo (2016) quien tuvo como objetivo identificar cada factor determinante de
la falta de puntualidad en el pago a los impuestos prediales urbanos que dan paso
a desfases presupuestarios por la cual existe desmotivación del contribuyente
cumpla con sus obligaciones tributarias y concluyó con la existencia de una escasa
cultura de pago en la ciudadanía, y sumado a ello la situación financiera crítica en
la que se encuentra la población, razón que causa el incumplimiento de dichas las
obligaciones tributarias.
27
Rebaza (2011) respecto a la cobranza coactiva que depende administrativa de
la gerencia de Administración Tributaria tiene por facultad pedir al deudor la garantía
impaga e naturaleza tributaria, que se actualizará de manera adecuada; así mismo
es necesario que cuente con un sistema de información que le permita solicitar a
ejecutores o auxiliares coactivos los valores en materia de cobranza.
De manera general la recaudación tributaria fue considerada como regular por
el 44% de los trabajadores, lo cual implica que en la municipalidad provincial de
Ayabaca se requiere generar estrategias para mejorar los niveles de recaudación
tributaria, especialmente en su dimensión fiscalización y cobranza coactiva. Lo
mismo sucede con el estudio de Valdés, Frida & Duniesky. (2017) al analizar la
evasión de impuestos como problemática para el estado mexicano, concluyeron que
México ha sido considerado como una de las naciones con más dificultades para
atender esta cuestión, resulta que la cultura evasiva ha sido generalizada durante
de muchas décadas afectando directamente las decisiones adoptadas en materia
de políticas estatales. Los resultados coinciden con el de Rodríguez (2018) quien
concluye que la recaudación municipal entre los periodos 2016 y 2017 determinaron
un nivel bajo.
Respecto a la correlación entre el presupuesto institucional y recaudación
tributaria en la municipalidad provincial de Ayabaca, Piura, se encontró que existe
una correlación significativa (Rho=-,997, p=,1.000) entre las dos variables, lo que
indica que acepta la hipótesis H1: Existe relación significativa entre el presupuesto
institucional y recaudación tributaria en la municipalidad provincial de Ayabaca,
Piura; ya que la programación del presupuesto se toma en cuenta la recaudación
de años anteriores y la proyección; así mismo en caso hay déficit en la captación
del recurso, ocasiona modificatorias en el PIA, originándose el PIM, esto conlleva a
que la entidad no llegue a ejecutar con lo programado.
Dicho resultados concuerdan que el estudio de Rodríguez (2018) quien
mediante un coeficiente de correlación de 0,798 logró concluir que la recaudación
en la municipalidad provincial de Lamas, período 2016-2017, los mismo sucede en
el caso distinto al de Patiño (2017) quien estudió la influencia de la herramienta de
28
presupuesto institucional por resultados, basándose en la calidad del gasto público
del municipio de Medellín, concluyó que la herramienta de presupuesto por
resultados ha tenido una influencia positiva en el sistema de planificación y
ejecución municipal de Medellín.
Contrariamente Agurto (2019) si logró demostrar el impacto del PIA en la gestión
municipal de la municipalidad distrital de Huaura. Estos últimos resultados también
coinciden con los de Barrenechea, (2018) quien logró observar la presencia de una
relación positiva moderada de 0,532 entre las estrategias para reducir la morosidad
del pago de arbitrios y con ello la implementación del PIA en la Municipalidad. Por
su parte, Albi, et al. (2017) señala que dentro de la ejecución del presupuesto
institucional las municipalidades tienen que evaluar el avance de las metas
programadas.
29
VI. CONCLUSIONES
1. Se concluye que el (PI) Presupuesto Institucional en la municipalidad
provincial de Ayabaca es medio según el 42% de los encuestados y bajo con el
38%; lo cual implica que hay aspectos que trabajar en cuanto al presupuesto
institucional.
2. En cuanto al nivel de la recaudación tributaria en la municipalidad provincial
de Ayabaca lo perciben en un 44% del grupo en estudio y bajo con el 42%; lo
que implica que se debe trabajar en los aspectos que tengan que ver con la
recaudación tributaria.
3. Se determinó según la prueba de correlación de rangos de Spearman que las
dos variables en estudio se relacionan significativamente (Rho= ,997; p=1,000),
lo cual queda demostrado que existe una incidencia recíproca entre la variable
presupuesto institucional y recaudación tributaria; por ende, se acepta la
hipótesis de investigación.
30
VII. RECOMENDACIONES
1. Se recomienda que el Gerente General de la entidad debe implementar
estrategias de capacitación dirigido al funcionario o servidor público, a fin de que
puedan adquirir y/o fortalecer sus conocimientos en presupuesto Institucional y
Recaudación Tributaria.
2. Se recomienda a los responsables del área actualizar los documentos de gestión
en la Municipalidad Provincial de Ayabaca.
3. se recomienda que los funcionarios responsables, puedan prever que el
procedimiento de Recaudación sea eficaz y eficiente.
31
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35
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39
Anexo 3
Operacionalización de las variables
VARIABLES DEFINICIÓN
CONCEPTUAL
DEFINICION
OPERACIONAL
DIMENSIONES INDICADOR ESCALA DE
MEDICION
Presupuesto
institucional
Instrumento de
gestión del Estado
para el logro de
resultados a favor
de la población, a
través de la
prestación de
servicios y logro
de metas de
cobertura con
equidad, eficacia
y eficiencia por las
Entidades
Públicas.
Programación
Presupuesto
Inicial
Aprobado-PIA
Presupuesto
Institucional
Modificado-
PIM Intervalo
Ejecución
Logro de
metas
Cobertura con
equidad
Certificación
del gasto
Devengados
Recaudación
tributaria
Es la acción
desplegada por la
administración
para hacer
ingresar a la
hacienda
municipal el
producto de los
impuestos, en el
ejercicio fiscal, a
través de la
recaudación de
los tributos como
impuestos,
contribuciones y
tasas, además de
los procesos de
fiscalización, así
como las
Recaudación de
tributos
Impuestos
Tasas
Intervalo
Fiscalización
tributaria
Inspecciones
Control
Programas de
educación
fiscal
Cobranza
coactiva
Acciones
legales
Orden de
cumplimiento
Medidas
cautelares
Embargo
40
cobranzas
coactivas que se
estipulen en las
municipalidades
(Munch, 2010, p.
3)
Fuente: Elaboración propia
41
Anexo 4
Cuestionario para evaluar el presupuesto institucional
Cordiales saludos estimado colaboradores de la Municipalidad Provincial de
Ayabaca; solicito su colaboración para la realización de la presente encuesta, que
tiene por objetivo evaluar la programación y ejecución del presupuesto institucional
de la municipalidad. Este cuestionario está destinado a recopilar información que
será necesaria como sustento de la investigación, asimismo los datos recopilados
serán de exclusiva reserva y serán usados para los análisis estadísticos del estudio.
INSTRUCCIONES:
Lea cuidadosamente cada pregunta y marque con un aspa (x) la alternativa
que Ud. crea conveniente según la escala que se presenta a continuación.
Clave para responder:
3 2 1
Siempre Algunas veces Nunca
PROGRAMACION DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL 1 2 3
1 El presupuesto de apertura aprobado en la Municipalidad provincial de
Ayabaca, fue elaborado con la participación de todos los responsables de
este procedimiento.
2 En la programación del presupuesto institucional, se toman en cuenta las
necesidades reales de la comunidad.
3 En la programación del PI, se toma en cuenta las recaudaciones municipales
programadas para el año siguiente.
4 Existe comunicación con las diversas áreas que maneja el presupuesto
institucional y la recaudación de impuestos de la Municipalidad.
42
5 Se priorizan los proyectos en el presupuesto institucional.
6 El Presupuesto institucional contribuye a una adecuada infraestructura
educativa de educación básica regular de su provincia.
7 El PI contribuye a una adecuada prestación del servicio de agua potable.
8 El PI, contribuye al logro de una infraestructura de caminos vecinales en
óptimas condiciones.
9 El Presupuesto Institucional de Apertura cumple con las metas y objetivos
institucionales asignados o son cubiertos por la recaudación de la
municipalidad.
1
10
Existen constantes modificaciones en el presupuesto institucional de
apertura, por falta de recaudación de los tributos municipales.
EJECUCION DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
11 La recaudación de impuestos favorece en la priorización de las metas en la
ejecución presupuestal de la Municipalidad
12 La Municipalidad ha cumplido con los objetivos previstos en la normativa con
respecto a los montos asignados en la ejecución del presupuesto institucional
13
Se cuenta con certificación del gasto, para cubrir los proyectos programados
en el año fiscal en curso.
14 Se revisan frecuentemente las estimaciones presupuestarias (gastos e
ingresos) en la municipalidad.
15 Considera usted que las Ampliaciones Presupuestarias ejecutadas en la
Municipalidad Provincial de Ayabaca son evaluadas oportunamente.
1
16
Se da a conocer los resultados de la Evaluación del Presupuesto Institucional
de la Municipalidad Provincial de Ayabaca
1
17
Se tienen dificultades económicas en la municipalidad provincial de Ayabaca
para el cumplimiento de las metas.
43
Cuestionario para evaluar la recaudación tributaria
Cordiales saludos estimado colaboradores de la Municipalidad Provincial de
Ayabaca; solicito su colaboración para la realización de la presente encuesta, que
tiene por objetivo evaluar su percepción respecto a la recaudación tributaria en la
municipalidad. Este cuestionario está destinado a recopilar información que será
necesaria como sustento de la investigación, asimismo los datos recopilados serán
de exclusiva reserva y serán usados para los análisis estadísticos del estudio.
INSTRUCCIONES:
Lea cuidadosamente cada pregunta y marque con un aspa (x) la alternativa
que Ud. crea conveniente según la escala que se presenta a continuación.
Clave para responder:
3 2 1
De acuerdo A veces En desacuerdo
RECAUDACION DE TRIBUTOS 1 2 3
1 La municipalidad provincial de Ayabaca, cuenta con algún software
recientemente implementado que ha permitido mejorar el sistema de rentas
de la municipalidad.
2 Los impuestos programados por la Municipalidad, son los que se encuentran
reglamentados por la Ley de impuestos municipales
3 Considera usted que la población de Ayabaca es consciente de la
importancia del pago del impuesto predial.
4 Cree usted que los organizadores de eventos público son conscientes y
cumple con pagas los impuestos por espectáculos.
44
5 Las tasas que se cobran en la municipalidad provincial de Ayabaca están de
acuerdo al TUPA.
6 ¿Ud. considera que la Municipalidad de Ayabaca presta servicios eficientes
en la recaudación de los impuestos?
FISCALIZACION
7 ¿Actualmente en la municipalidad se están adoptando algún tipo de
estrategias para mejorar la recaudación impuestos
8 Se realizan las campañas de difusión de fechas de pago del impuesto predial
en la municipalidad provincial de Ayabaca
9Se realizan inspecciones a los locales comerciales, de tal manera que estén
al día en el pago de los impuestos municipales.
10 Se realizan campañas para lograr que los contribuyentes paguen sus
impuestos.
11 Considera usted que se realiza una correcta fiscalización de los impuestos a
los usuarios de Ayabaca
COBRANZA COACTIVA
1
12
Existen mecanismos bien claros para los usuarios sino cumplen con los
pagos de los arbitrios municipales
1
13
Se realizan acciones legales ante los usuarios morosos
1
14
Me emiten medidas cautelares a los usuarios morosos
1
15
Usted sabe si se han cumplido con los embargos hacia los usuarios por no
cumplir con sus obligaciones municipales.
1
16
Se hace cumplir la normativa de la cobranza coactiva por parte de los
encargados del área de cobranza.
45
Anexo 5
CRITERIO DE EXPERTOS
Piura, 7 de octubre 2020
Señor Dr. Dante Roberto Failoc Piscoya
Es grato dirigirme a Usted para manifestarle mi saludo cordial. Dada su
experiencia profesional y méritos académicos y personales, le solicito su
inapreciable colaboración como experto para la validación de los aspectos que
conforman los instrumentos (anexos), que serán aplicados a una muestra
seleccionada que tiene como finalidad recoger información directa para la
investigación titulada: “Presupuesto institucional y recaudación tributaria en la
municipalidad Provincial de Ayabaca, Piura” para obtener el grado académico
de Maestro en Gestión Pública.
Para efectuar la validación del instrumento, Usted deberá leer
cuidadosamente cada enunciado y sus correspondientes alternativas de respuesta,
en donde se pueden seleccionar una, varias o ninguna alternativa de acuerdo al
criterio personal y profesional que corresponda al instrumento.
Se le agradece cualquier sugerencia relativa a la redacción, el contenido, la
pertinencia y congruencia u otro aspecto que considere relevante para mejorar el
mismo.
Muy atentamente,
Br. Yelsi Luz Balladares Criollo
46
JUICIO DE EXPERTO SOBRE LA ENCUESTA QUE SERÁ APLICADA A LOS ELEMENTOS DE LA MUESTRA
INSTRUCCIONES:
Coloque en cada casilla un aspa correspondiente al aspecto cualitativo de cada ítem y alternativa de respuesta, según los criterios que a continuación
se detallan.
Las categorías a evaluar son: Redacción, contenido, congruencia y pertinencia con los indicadores, dimensiones y variables de estudio. En la casilla
de observaciones puede sugerir el cambio o mejora de cada pregunta.
PR
EG
UN
TA
S
Claridad
en la
redacció
n
Coherenci
a interna
Inducción a
la respuesta
(Sesgo)
Lenguaje
adecuado
con el nivel
del
informante
Mide lo que
pretende
OBSERVACIONES
(Por favor, indique si debe
eliminarse o modificarse algún ítem)
Sí No Sí No Sí No Si No Sí No Esencial Útil pero no
Esencial No importante
1. X X X X X
2. X X X X X
3. X X X X X
4. X X X X X
5. X X X X X
6. X X X X X
7. X X X X X
8. X X X X X
9. X X X X X
10. X X X X X
11. X X X X X
12. X X X X X
47
13. X X X X X
14. X X X X X
15. X X X X X
16. X X X X X
17. X X X X X
PR
EG
UN
TA
S
Claridad
en la
redacció
n
Coherenci
a interna
Inducción a
la respuesta
(Sesgo)
Lenguaje
adecuado
con el nivel
del
informante
Mide lo que
pretende
OBSERVACIONES
(Por favor, indique si debe
eliminarse o modificarse algún ítem)
Sí No Sí No Sí No Si No Sí No Esencial Útil pero no
Esencial No importante
X X X X X
2 X X X X X
3 X X X X X
4 X X X X X
5 X X X X X
6 X X X X X
7 X X X X X
8 X X X X X
9 X X X X X
10 X X X X X
11 X X X X X
12 X X X X X
13 X X X X X
48
14 X X X X X
15 X X X X X
16 X X X X X
Muchas gracias por su apoyo.
Grado Académico: DOCTOR Nombre y Apellido: DANTE ROBERTO FAILOC PISCOYA Firma:
49
CONSTANCIA DE VALIDACIÓN
Quien suscribe, Dante Roberto Failoc Piscoya, con documento de identidad
N.º 16481873, de profesión Abogado y Contador Público con Grado de Doctor
en Gestión Pública y Gobernabilidad, ejerciendo actualmente como Docente a
tiempo completo en la Institución Universidad Cesar Vallejo Escuela de Postgrado.
Por medio de la presente hago constar que he revisado con fines de Validación
el Instrumento (encuesta), a los efectos de su aplicación en la investigación titulada:
“Presupuesto institucional y recaudación tributaria en la municipalidad
Provincial de Ayabaca, Piura”.
Luego de hacer las observaciones pertinentes, puedo formular las siguientes
apreciaciones.
DEFICIENTE ACEPTABLE BUENO EXCELENTE
Congruencia de Ítems X
Amplitud de contenido X
Redacción de los Ítems X
Claridad y precisión X
Pertinencia X
Fecha: 07/10/2020
____________________________
Firma
DNI N°16481873
50
CRITERIO DE EXPERTOS
Piura, 7 de octubre 2020
Señor Mag. Abog. Rosa Amalia Santur Pardo
Es grato dirigirme a Usted para manifestarle mi saludo cordial. Dada su
experiencia profesional y méritos académicos y personales, le solicito su
inapreciable colaboración como experto para la validación de los aspectos que
conforman los instrumentos (anexos), que serán aplicados a una muestra
seleccionada que tiene como finalidad recoger información directa para la
investigación titulada: “Presupuesto institucional y recaudación tributaria en la
municipalidad Provincial de Ayabaca, Piura” para obtener el grado académico
de Maestro en Gestión Pública.
Para efectuar la validación del instrumento, Usted deberá leer
cuidadosamente cada enunciado y sus correspondientes alternativas de respuesta,
en donde se pueden seleccionar una, varias o ninguna alternativa de acuerdo al
criterio personal y profesional que corresponda al instrumento.
Se le agradece cualquier sugerencia relativa a la redacción, el contenido, la
pertinencia y congruencia u otro aspecto que considere relevante para mejorar el
mismo.
Muy atentamente,
________________________
Br. Yelsi Luz Balladares Criollo
51
52
53
54
CRITERIO DE EXPERTOS
Piura, 7 de octubre 2020
Señora, Mag. Abog. Sara María Quiroz Garrido de Pérez
Es grato dirigirme a Usted para manifestarle mi saludo cordial. Dada su
experiencia profesional y méritos académicos y personales, le solicito su
inapreciable colaboración como experto para la validación de los aspectos que
conforman los instrumentos (anexos), que serán aplicados a una muestra
seleccionada que tiene como finalidad recoger información directa para la
investigación titulada: “Presupuesto institucional y recaudación tributaria en la
municipalidad Provincial de Ayabaca, Piura” para obtener el grado académico
de Maestro en Gestión Pública.
Para efectuar la validación del instrumento, Usted deberá leer
cuidadosamente cada enunciado y sus correspondientes alternativas de respuesta,
en donde se pueden seleccionar una, varias o ninguna alternativa de acuerdo al
criterio personal y profesional que corresponda al instrumento.
Se le agradece cualquier sugerencia relativa a la redacción, el contenido, la
pertinencia y congruencia u otro aspecto que considere relevante para mejorar el
mismo.
Muy atentamente,
________________________
Br. Yelsi Luz Balladares Criollo
55
56
57
58
Anexo 6
CONFIABILIDAD PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
CONFIABILIDAD RECAUDACION TRIBUTARIA
59
60
Anexo 7
