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MAESTRÍA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL
MÓDULO :
NOMBRES:
PRESUPUESTOS DE INSTITUCIONES EDUCATIVAS
Mgs. Mónica Rodríguez J.
SEMESTRE: Tercero
PERÍODO : Mayo – Octubre 2012
1
2
I N T R O D U C C I Ó NI N T R O D U C C I Ó NRendimiento sobre la inversión
realizada.
3
OBJETIVOS DEL MÓDULO
• Aplicar normas, principios y procedimientos en la formulación, ejecución y liquidación del presupuesto institucional, a través de herramientas contables y administrativas básicas.
• Calcular costos de servicios prestados por instituciones educativas.
• Analizar la información y plantear estrategias que permitan el mantenimiento y/o crecimiento económico de una institución educativa.
ESTRUCTURA DEL MÓDULO
4
BASES CONTABLES
Fundamentos e importancia de la Contabilidad
Grupos de cuentas
El proceso contable
Estados Financieros Básicos
5
6
BASES CONTABLES
Fundamentos e importancia de la Contabilidad
Grupos de cuentas
El proceso contable
Estados Financieros Básicos
7
PROCESO PROCESO CONTABLECONTABLE
RECONOCIMIENTO RECONOCIMIENTO dede TRANSACCIONES TRANSACCIONES
JORNALIZACIÓN O REGISTROJORNALIZACIÓN O REGISTRO
MAYORIZACIÓNMAYORIZACIÓN
ESTRUCTURA DE INFORMESESTRUCTURA DE INFORMES
Estado de Situación FinancieraEstado de Situación Financiera
Estado de ResultadosEstado de Resultados
Estado de Flujo de EfectivoEstado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el PatrimonioEstado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Costos de Productos VendidosEstado de Costos de Productos Vendidos8
BASES CONTABLES
Fundamentos e importancia de la Contabilidad
Grupos de cuentas
El proceso contable
Estados Financieros Básicos
9
PROCESO PROCESO CONTABLECONTABLE
RECON. DE TRANSACCIONESRECON. DE TRANSACCIONES
JORNALIZACIÓN O REGISTROJORNALIZACIÓN O REGISTRO
MAYORIZACIÓNMAYORIZACIÓN
ESTRUCTURA DE INFORMESESTRUCTURA DE INFORMES
Estado de Situación FinancieraEstado de Situación Financiera
Estado de ResultadosEstado de Resultados
Estado de Flujo de EfectivoEstado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el PatrimonioEstado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Costos de Productos VendidosEstado de Costos de Productos Vendidos10
ESTADO DE RESULTADOS
(ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA)
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ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOSUNIDAD EDUCATIVA QUITOESTADO DE RESULTADOS
AL 30 DE JUNIO 2012
RENTAS O INGRESOS
Xxxxx $ xxxx,xx
Xxxxxxx xx.xxx,xx
TOTAL RENTAS $xx.xxx,xx
(-) GASTOS O EGRESOS
Xxxxxxx xxxxxxxxx xxx,xx
TOTAL GASTOS $xxx,xx
RESULTADO DEL EJERC.$xx.xxx, xx
________ ________ _________
RECTOR COLECTOR CONTADOR
UNIDAD EDUCATIVA QUITOESTADO DE RESULTADOS
AL 30 DE JUNIO 2012
12
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
13
• Activos• Pasivos• Patrimonio
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOSUNIDAD EDUCATIVA QUITO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERAAL 30 DE JUNIO 2012
ACTIVOS
Xxxxx $ xxx,xx
Xxxxxx xx.xxx,xx
TOTAL ACTIVOS $23.400,00
PASIVOS
Cuentas por pagar 200,00
TOTAL PASIVOS $200,00
PATRIMONIO
Capital $23.200,00
T.PASIVO + PATRIMONIO $23.400,00
________ ________ _________
RECTOR COLECTOR CONTADOR
ACTIVOS
Caja $ 700,00
Bancos 100.000,00
Pensiones por cobrar 3.500,00
TOTAL ACTIVOS $104.200,00
PASIVOS
Préstamos por pagar 4.000,00
TOTAL PASIVOS $4.000,00
PATRIMONIO
Capital (Activos – Pasivos) $100.200,00
T.PASIVO + PATRIMONIO $104.200,00
________ ________ _________RECTOR COLECTOR CONTADOR
UNIDAD EDUCATIVA QUITOESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 30 DE JUNIO 2012
14
15
LOS COSTOS EN LAS INSTITUCIONES LOS COSTOS EN LAS INSTITUCIONES EDUCATIVASEDUCATIVAS
16
ELEMENTOS DEL COSTOELEMENTOS DEL COSTO
COSTO DE PRODUCCIÓNCOSTO DE PRODUCCIÓN
Bienes para la producción de un bien o prestación de un servicio
Remuneración: personas que intervienen directamente en la prod. de un bien o prestación de un servicio
Costos necesarios para complementar la prod. o prestación de servicios
SE ASIGNAN DIRECTAMENTE AL SERVICIO
17
18
19
20
CÁLCULO DEL COSTO TOTAL Y UNITARIOSistema de costos por órdenes de producción, doctrina del costeo total y base histórica.
Los CI se aplican según el # horas de M.O.DSe prestó servicios a 500 estudiantes de Ed. Básica.M.D $4500 M.O.D. $6700 (1000 horas)C.I. Fijos $11200 C.I. Variables $10300
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CÁLCULO DEL COSTO TOTAL Y UNITARIOSistema de costos por procesos de producción
No. estudiantes: 1200M.P $12.600 M.O. $40.000C.I. Fijos $10.500 C.I. Variables $9.800
Es el volumen de ventas en que los ingresos totales (rentas) son iguales a los egresos totales (gastos); por lo tanto no existe ni utilidad ni pérdida.
Por lo tanto, un líder educativo debe buscar estrategias para superar el PE y obtener rentabilidad económica.
22
PUNTO DE EQUILIBRIO
23
PUNTO DE EQUILIBRIO – MÉTODO ALGEBRAICOPUNTO DE EQUILIBRIO – MÉTODO ALGEBRAICO
DATOS:Ingresos por estudiante: $120 + (60x10)= 720Costo por estudiante: $500 (Costo variable)Costos fijos: $132.000
Fórmula: Ventas – Costos variables – Costos fijos = utilidad o
pérdida 720x – 500x – 132.000 = 0 720x – 500x = 0 + 132.000 220x = 132.000 x = 132.000 / 220
x = 600 estudiantesRespuesta que se comprueba en el estado de resultados
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COMPROBACIÓN DEL COMPROBACIÓN DEL MÉTODO ALGEBRAICOMÉTODO ALGEBRAICO
COMPROBACIÓN:ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos por ventas (600 estud. x $720) $432.000
- Costo de ventas: (600 estud. x $500) 300.000
= Utilidad bruta en ventas (margen de contrib )132.000
- Costos fijos 132.000
= Resultado del período 0
Con el resultado obtenido realizamos:• Análisis• Formulación de estrategias de mejoramiento.
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PUNTO DE EQUILIBRIO – MÉTODO DEL MARGEN PUNTO DE EQUILIBRIO – MÉTODO DEL MARGEN DE CONTRIBUCIÓN O MARGEN DE UTILIDADDE CONTRIBUCIÓN O MARGEN DE UTILIDAD
DATOS:Ingresos por estudiante: $120 + (60x10) = 720Costo por estudiante: $500 (Costo variable)Costos fijos: $132.000
1. Calcular el margen de contribución Fórmula: Ventas – Costos variables = margen de
contribución 720 – 500 = 220
2. Aplicar la fórmula para calcular el PE PE= Costos fijos / Margen de contribución = 132.000 / 220 = 600 estudiantes
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PUNTO DE EQUILIBRIO – MÉTODO GRÁFICOPUNTO DE EQUILIBRIO – MÉTODO GRÁFICO
DATOS:Costos fijos: $132.000Ingresos por estudiante: $120 + (60x10) =
720X600=432000
INGRESOS
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COSTOS BASADOS EN ACTIVIDADESCOSTOS BASADOS EN ACTIVIDADESDistribuye los costos y gastos indirectos entre las actividades para luego asignar a los productos o servicios, basado en el consumo de dichas actividades.
CONDUCTORES DE RECURSO CONDUCTORES DE ACTIVIDAD
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CÁLCULO DE COSTOS: METODOLOGÍA ABC CUADRO 1 SERVICIOS PRESTADOS Y COSTOS DE M.D. Y M.O.D
SERVICIOS PRESTADOS
# DE UNIDADES
MATERIALES DIRECTOS
MANO DE OBRA
DIRECTAEd. Básica 300 $ 52.500Bachillerato 120 $ 3.000 $ 65.000
29
COSTOS INDIRECTOS CUADRO 2 COSTO DE LOS RECURSOS Y CONDUCTORES DE LOS RECURSOS
RECURSOS COSTOCONDUCTOR DE
RECURSOSueldos al personal administrativo $ 42.000 Número de empleados
Gastos varios $ 35.000 % estimado de consumo
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CUADRO 3 ACTIVIDADES Y CONDUCTORES DE RECURSOS REQUERIDOS POR LAS ACTIVIDADES
ACTIVIDADESSueldos al personal
administrativoGastos varios
Número de empleados
% estimado de consumo
Administrar 5 80%Docencia 25 20%
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CUADRO 4 CONDUCTORES DE ACTIVIDAD
ACTIVIDADES CONDUCTOR DE ACTIVIDADAdministrar % de dedicaciónDocencia Número de estudiantes
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CUADRO 5 CONDUCTORES DE ACTIVIDAD REQUERIDOS POR LOS OBJETOS DEL COSTO OBJETOS DE COSTO
Administrar Docencia
% de
dedicaciónNúmero de Estudiantes
Ed. Básica 60% 300 Bachillerato 40% 120
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D E S A R R O L L O
% DE ASIGNACIÓN DE COSTOS DE LOS RECURSOS A LAS ACTIVIDADESCUADRO 6
ACTIVIDADES
R E C U R S O SSueldos al personal
administrativoGastos varios
# empl. % %Administrar 5 16,67 80%Docencia 25 83,33 20%TOTAL 30 100,00 100,00
Referencia: Cuadro 3
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ASIGNACIÓN DE COSTOS DE LOS RECURSOS A LAS ACTIVIDADESCUADRO 7
ACTIVIDADES
R E C U R S O S
TOTALSueldos al personal
administrativo Gastos varios42.000 35.000
% Valor % ValorAdministrar 16,67 7.001,40 80% 28.000,00 35.001,40Docencia 83,33 34.998,60 20% 7.000,00 41.998,60TOTAL 100,00 42.000,00 100 35.000,00 77.000,00
Referencia: cuadro 2.- valoresCuadro 6: %
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% DE ASIGNACIÓN DE COSTOS DE LAS ACTIVIDADES A LOS OBJETOS DEL COSTOCUADRO 8
OBJETOS DEL COSTO
Administrar Docencia
% # estudiantes %Ed. Básica 60% 300 71,4Bachillerato 40% 120 28,6TOTAL 100% 420 100%Referencia: Cuadro 5
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ASIGNACIÓN DEL COSTO DE LAS ACTIVIDADES A LOS OBJETOS DEL COSTO
CUADRO 9
OBJETOS DEL COSTO
Administrar $ 35.001,40
Docencia $ 41.998,60 TOTAL
% Valor % Valor
Ed. Básica 60% 21.000,84 71,4 29.987,00 50.987,84
Bachillerato 40% 14.000,56 28,6 12.011,60 26.012,16
TOTAL 100% 35.001,40 100% 41.998,60 77.000,00
% CUADRO ANTERIOR
VALORES : CUADRO 7
37
DETERMINACIÓN DEL COSTO TOTAL Y COSTO UNITARIO
CUADRO 10
OBJETO
S DEL COSTO
M.D.MANO DE
OBRACOSTOS
INDIRECTOSCOSTOTOTAL
# EST.
COSTO UNITARI
O
Ed. Básica
52.500 50.987,84 103.487,84 300 344,96
Bachillerato
3.000 65.000 26.012,16 94.012,16 120 783,43
TOTAL 3.000 117.500 77.000,00 197.500,00 420
Referencia: Cuadro 1: MD. MO. C.I. Valores totales del cuadro 9
P R E S U P U E S T OEs la previsión anticipada de la situación de
económica y financiera.Debe cumplirse en determinado tiempo y
bajo condiciones previamente establecidas por las instituciones educativas.
Herramienta que permite la optimización de recursos para cumplir objetivos en materia financiera.
38
39
Consiste en identificar y cuantificar las fuentes y empleos o usos de dinero durante un período determinado.
OBJETIVOS-Determinar el saldo de Caja- Evaluar políticas de cobro o pago
- Tomar decisiones de inversión- Formular estrategias aplicables a una institución educativa
FORMAS DE ELABORACIÓN
Vertical o mediante cédulas
.
40
FLUJOSFLUJOS DE CAJA (EFECTIVO) DE CAJA (EFECTIVO)
41
PRESUPUESTO DE FLUJOS DE EFECTIVOPRESUPUESTO DE FLUJOS DE EFECTIVO
42
Cédula de ingresos proyectados
Concepto de ingresos Agosto Septiembre Octubre
Matrículas ordinarias 47.000,00
Pensiones 28.000,00 28.000,00 28.000,00
Arriendo del bar 1.200,00 1.200,00 1.200,00
Venta de uniformes 10.800,00
TOTAL INGRESOS 87.000,00 29.200,00 29.200,00
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Cédula de gastos proyectados
Concepto de gastos Agosto Septiembre OctubreRemuneración al personal docente 24.000,00 24.000,00 24.000,00Remuneracíón al personal administrativo y de servicios 5.200,00 5.200,00 5.200,00
Suministros y materiales 1.500,00
Servicios básicos 500,00 500,00 500,00
Gastos de construcción 10.000,00 5.000,00
TOTAL GASTOS O EGRESOS 29.700,00 39.700,00 36.200,00
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Flujo de efectivo proyectado
Flujos de efectivo Agosto Septiembre OctubreSaldo inicial de efectivo 7.900,00 65.200,00 54.700,00Ingresos de efectivo Proyectado 87.000,00 29.200,00 29.200,00
Total disponible 94.900,00 94.400,00 83.900,00Menos: gastos proyectados 29.700,00 39.700,00 36.200,00Saldo final de efectivo 65.200,00 54.700,00 47.700,00
45
UNIDAD EDUCATIVA………………….CONTROL DEL PRESUPUESTO DE CAJA
FECHA…………………………………….
VALORES PRESUPUESTA
DOS
VALORES REALES
DIFERENCIA
Saldo inicial de caja 7.900,00 7.000,00 900
Matriculas 47.000,00 49.500,00 2.500Pensiones 28.000,00 25.000,00 3.000TOTAL ING. ESTIMADO 82.900,00 81.500,00 1.400,00
T. GASTOS ESTIMADOSSaldo caja final estimadoTOTAL
46
PRESUPUESTO DE CAPITALPRESUPUESTO DE CAPITAL(Presupuesto de inversiones permanentes)
47
MÉTODOS CUANTITATIVOSMÉTODOS CUANTITATIVOS
48
PERÍODO DE REPAGO (Período de Recuperación )
49
DATOS*
ALTERNATIVA A ALTERNATIVA B
Costo (I) $ 100.000,00 $ 80.000,00Vida estimada de servicios
10 años 5 años
Flujo de Caja $ 25.000,00 $ 25.000,00FÓRMULA PR= I I
FC FC
PR= $ 100.000,00 $ 80.000,00$ 25.000,00 $ 25.000,00
PR= 4 3,2 añosDonde:
I= Inversión o Costo
FC = Flujo de Caja anual proveniente de las operaciones
CÄRDENAS, Raúl y Napoles: Presupuestos teoría y práctica. Segunda Edición. p.135, 136
50
MÉTODOS CUANTITATIVOSMÉTODOS CUANTITATIVOS
51
TASA INTERNA DE RETORNO
52
TIR (ANUALIDADES IGUALES)
Proyecto: RDesembolso inicial: $134.500Vida económica: 4 añosFlujo de Caja: $50.000 por año (anualidad)
TIR Desembolso Inicial Flujo de Caja 134.500 50.000
2,69 (Buscar en la ilustración 5.2 en el renglón de 4 años)
= 18% TIR, tasa de descuento INTERPRETACIÓN: La tasa de descuento del 18% hace que el flujo de caja proveniente de las operaciones sea igual al desembolso inicial.
CÄRDENAS, Raúl y Napoles: Presupuestos teoría y práctica. Segunda Edición. p. 138
53
TIR (ANUALIDADES DIFERENTES)
Añoflujo de caja
tasa de dscto Valor presente
10% (en dólares)
1 40000 x 0,90909 = 36.364
2 40000 x 0,82645 = 33.058
3 50000 x 0,75131 = 37.566
4 80000 x 0,68301 = 54.641
TOTAL 210000 161.629valor presente
como el valor presente (161.629) no es igual al desembolso inicial de 154.080 lo cual muestra una diferencia superior de 7.549 10% no es la TIR, por lo que debe emplearse una tasa de descuento más alta, es este caso 14%
54
flujo de caja
tasa de dscto 14%
Valor presente año
(en dólares)
1 40000 x 0,87719 = 35.088
2 40000 x 0,76947 = 30.779
3 50000 x 0,67497 = 33.749
4 80000 x 0,59208 = 47.366
TOTAL 210000 146.982valor presente
El VP es de 146.982, valor inferior a 154.080 que es el desembolso inicial, por lo tanto se aplica la tasa del 12%
55
flujo de caja
tasa de dscto 12%
Valor presente
año (en dólares)
1 40000 x 0,893= 35.720
2 40000 x 0,797= 31.880
3 50000 x 0,712= 35.600
4 80000 x 0,636= 50.880
TOTAL 210000 154.080valor presente
desembolso inicial
El estudio del presente módulo debe plantearles un compromiso de cambio: realizar de manera científica lo que hoy lo hacen de forma empírica, intuitiva y por costumbre, para generar estrategias de mejoramiento
Mgs. Mónica Rodríguez J.Mayo 2012
56
QUITO ECUADOR‑Mayo – Octubre 2012
HORARIO DE TUTORIAS:
LUNES Y MARTES DE 16h00 a 18h00
Telf. 02 3194 597
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