Upload
hoo-mun-seng
View
97
Download
0
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Prinsip perakaunan
Citation preview
Prinsip Perakaunan
Bab 1
Pihak yang bertanggung jawab:
Akautan (menyedia penyata) Pemgurus kewangan (menyata laporan untuk tempoh tertentu) Pengurus akaun (menyelengara rekod kewangan dan mengesah ketepatan)
Pengguna akaun:
Pengguna luarano Pihak yang mempunyai kepentingan tetapi tidak terlibat dalam pengurusan
secara langsungo Eg:Pemiutang, bakal pelabur, bakal pengambil alih, agensi kerajaan
(SKKM,LHDN) Pengguna dalaman
o Pihak yang terlibat secara langsung dan operasi dan pengurusan o Eg: kakitangan dan pengurus.
penyata Kewangan
Penyata Pendapatan1)Akaun perdagangan (jurnal & lejer)2)Akaun Untung Rugi(hasil-belanja=untung/rugi)
kunci kira-kira1)Ringkasan tentang kedudukan aset, liabiliti dan ekuiti2)Berdasarkan konsep aset=liabiliti + ekuiti
Buku Tunai / Penyata aliran tunai1)Untuk rekod pengaliran tunai2)mengenal pasti bisnes mempunyai tunai yang mencukupi
Tempoh perakaunanMaterialiti
Pemadanan
Konsep dan Prinsip
perakaunan
Entity berasingan
catatan bergu
Wang sebagai ukuran
Nilai SaksamaUsaha
berterusan
KetekalanKos
sejarah
konservatisme
Asas akura
n
Materialiti
TempohPerakauanan
Pemadanan
Entiti Berasingan
wang sebagai ukuran
Catatan Bergu
Usaha Berterusan
Kos Sejarah
Ketekalan
konservatisme
Asas Perakaunan Akruan
Perlaporan nilai saksama
Bentuk Perniagaan
Ciri Milikan Tunggal
Perkongsian Syarikat Berhad Koperasi
Bilangan pemilik Seorang 2-20 pekongsi -Sendirian Berhad:2-50 pemegang saham-Awam Berhad:2- tiada had
50 orang minimum dan tiada had maksimum
Sumbang Modal Pemilik Pekongsi-pekongsi Pememgang saham
Anggota-anggota koperasi
Untung/rugi Pemilik -Pembahagian mengikut perjanjian perkongsian-pembahagian mengikut Akta perkongsian jika tiada perjanjian
Dividen kepada pemegang saham
Dividen kepada anggota koperasi
Liabiliti Tidak terhad Tidak terhad Terhad TerhadKewujudan Risiko tidak
berterusanRisiko tidak breterusan
Kewujudan beterusan
Kewujudan breterusan
Kawalan dan pentabiran
-Pemilik sendiri mengendalikan perniagaan-Pemilike sendiri menentukan hala tuju perniagaan dan keputusan perniagaan
Pekongis akitif mengambil bahagian dalam perniagaan
-Diserahkan kepada jawatakuasa yang dipilih dan dilantik oleh pemegang-pemegang saham-Wujud pemishahan antara pemilik dan kawalan
-Diurus oleh anggota lembaga koperasi-Berdasarkan sistem pengundian dalam menentukan suatu resolusi.
Pembentukan Mudah ditubuhkan
Mudah berbanding syarikat
Pembentukan rumit-Perlu daftar mengikut akta syarikat-Banyak syarat dan undang-undang perlu dipatuhi
Tertaluk kepada Akta koperasi
Cukai pendapatan
Cukai pendapatan perseorangan
Cukai pendpatan perseorangan
Cukai pendapatan syarikat
Cukai pendapatan koperasi
Kitaran Perakaunan
1. Buku Catatan Pertama
Dokumen Buku catatan pertama Jenis urus niagaInvois asal, nota debit Jurnal Belian Belian KreditSalinan Invois Jurnal Jualan Jualan KreditNota kredit asal Jurnal Pulangan Belian Semua pulangan belianSalinan nota kredit Jurnal Pulangan Jualan Semua pulangan jualanSalinan cek, resit, bil tunai Jurnal penerimaan Tunai Semua penerimaan
tunai/cekResit asal keratan cek, baucar bayaran, bil tunai asal
Jurnal bayaran Tunai Semua pembayaran tunai/cek
Memo, invois (pembelian/jualan aset bukan semasa dan aset selain daripada proses perniagaan)
Jurnal Am Semua urus niaga yang tidak tergolong di mana-mana buku catatan pertama lain.
2. Lejar
Buku catatan pertama Lejar AkaunJurnal Belian Lejar Belian / Pemiutang Akaun PemiutangJurnal Jualan Lejar Jualan / Penghutang Akuan PenhutangJurnal Am Lejar Am Semua Akuan Lain
3. Imbagan Duga
Debit KreditAkaun AsetAkaun Belanja
Akaun LiabilitiAkaun HasilAkaun Modal
4. Pelarasan
Belanja HasilBelanja terakru Hasil terakruHasil terdahulu Belanja terdahuluHutang lapuk Hutang lapuk terpulihPeruntukan hutang ragu Perlupusan aset bukan semasaSusut nilai
5. Penyata kewangan a. Akaun perdagangan (jualan – kos jualan)b. Akaun untung rugi (untung kasar – kos pengurusan)c. Kunci kira-kira (aset = liabiliti + ekuiti)
Bab 2
Klasifikasi Akaun
Aset Liabiliti Ekuiti Pemilik
Aset LiabilitiEkuiti
Pemilik
Aset Liabiliti Ekuiti Pemilik
Aset semasa
Aset bukan
semasa
Aset
Liabiliti semasa
Liabiliti bukan
semasa
Liabiliti
Debit = menambah/membeli/menerima
Kredit = menurun/jual/lupus
Debit = menurun
Kredit = menambah
Modal Awal
Untung/Rugi
Ambilan
Ekuiti Pemilik
Hasil
Hasil kendalian perniagaan
Hasil bukan kendalian perniagaan
Debit = menurun/menjelas
Kredit = menambah
Kredit semua hasil
Belanja
Belanja kendalian perniagaan
Belanja bukan kendalian perniagaan
Inventori
Sistem inventori berkala
MKKDMDKD
Sistem inventori berterusan
MDKD
MKKD
Purata bergerak
Debit semua belanja
Bab 3 Dokumen Perniagaan sebagai sumber maklumat
Dokumen perniagaan
Urus niaga Buku catatan pertama
Invois (asal) Belian barang secara kredit Jurnal BelianInvois (salinan) Jualan barang secara kredit Jurnal JualanNota debit (asal) a) menambahkan jumlah invois yang
terima (belian kredit terkurang cacat/nilai)
b) bayaran angkutan dikenakan untuk barang dibeli
a) Jurnal Belian
b) Dt Akaun Angkutan masukKt Akaun pemiutang
Nota debit (salinan) Menambah jumlah invois (jualan kredit terkurang cacat/ nilai)
Jurnal jualan
Nota kredit (asal) Barang dikembalkan kepada pembekal/ penjual dan elaun diterima
Jurnal pulangan belian
Nota kredit (salinan) Barang dikembalikan daripada pelanggan dan elaun diberi
Jurnal pulangan jualan
Invois lain (asal) Belian aset bukan semasa secara kredit Jurnal amDt Akaun aset bukan semasaKt Akaun syarikat berkenaan
Invois lain (salinan) Jualan aset bukan semasa secara kredit Jurnal amDt Akaun syarikat berkenaanKt Akaun aset bukan semasa
Nota maklumat debit
Bayaran terus yang telah dibuat oleh pihak bank
Kt Buku tunai
Nota maklumat kredit
Penerimaan yang telah dikreditkan ke akaun syarikat oleh pihak bank
Dt Buku tunai
Keratan cek/resit Semua pembayaran tunai/cek Kt Buku tunaiSalinan resit/ cek (asal)
Semua penerimaan tunai/cek Dt Buku tunai
Baucar bayaran a) Belanja kecil yang dibayar dengan wang mengikut sistem panjar
b) Pembayaran belanja eg. Gaji pekerja, belanja membaiki, sewa dan lain-lain.
Buku tunai runcit
Kt Buku tunai
Memo A. Kontra:I. Mengeluarkan wang tunai
dari bank untuk kegunaan pejabat
II. Memindahkan wang tunai pejabat ke bank
B. Ambilan:I. Ambilan barang untuk
kegunaan peribadiII. Ambilan wang tunai untuk
peribadi
III. Ambilan barang untuk promisi atau tujuan pengiklanan
IV. Ambilan barang untuk kegunaan pejabat
V. Ambilan aset bukan semasa perniagaan untuk keguanaan peribadi
Buku tunai: Dt Akaun tunai Kt Akaun bank
Buku tunai:Dt Akaun bank Kt Akaun tunai
Jurnal Am:Dt Akaun ambilan Kt Akaun belianJurnal Am: Dt Akaun ambilan Kt Akaun tunai/ buku tunaiJurnal Am: Dt Akaun iklan Kt Akaun Belian
Jurnal Am: Dt Akaun aset/alat Tulis/belanja runcit Kt Akaun BelianJurnal Am: Dt Akaun ambilan Kt Akaun aset bukan semasa
Bab 4
Jurnal sebagai buku catatan pertama
Dokumen perniagaan
InvoisNota debit/kreditMemo
Buku catatan pertama
Jurnal khasJurnal am
Lejar Lejar AmLejar Khas
Buku catatan pertama
Merekod urus niaga kredit
Jurnal
Jurnal Am
Jurnal Khas
Jurnal jualan
Jurnal pulanganbelian
Jurnal pulangan jualan
Jurnal belian
Merekod urus niaga tunai
Buku tunai runcitBuku tunai
Jurnal penerimaan
tunai
Jurnal pembayaran
tunai
Jenis Jurnal KegunaanJurnal Belian Merekodkan semua belian barang niaga secara kreditJurnal Pulangan Belian Merekodkan semua pulangan barang niaga yang telah dibeli
secara kreditJurnal Jualan Merekodkan semua jualan barang niaga secara kreditJurnal Pulangan Jualan Merekodkan semua pulangan barang niaga yang telah dijual
secara kreditJurnal Penerimaan Tunai Merekodkan semua penerimaan tunai dan cekJurnal Pembayaran Tunai Merekodkan semua pembayaran tunai dan cekJurnal Am Merekodkan semua urus niaga yang tidak dapat direkodkan
dalam Jurnal Khas
Jurnal Am digunakan untuk:
1. Catatan pmbukaan 2. Belian dan Jualan aset bukan semasa secara kredit3. Ambilan barang dan aset4. Kemasukan aset dan wang untuk menambah modal5. Pembetulan kesilapan6. Catatan penutupan 7. Catatan pindahan 8. Urus niaga yang tidak dapat dicatatkan ke dalam Jurnal lain
a. Catatan pelarasanb. Catatan pembalikan c. Merekod semua bil yang diterima tetapi belum dibayar (belanja terakru)d. Angkutan yang dikenakan atas belian barang niaga (Angkutan masuk)e. Catatan kontra antara pemiutang dan penghutangf. Pindahan yang lain
Jurnal merekodkan semua urus niaga mengikut urutan masa/tarikh berlaku. Dalam process rekod perakaunan, jurnal adalah Buku catatan pertama merekodkan
urus niaga sebelum mengeposkan ke lejar. Jurnal juga berfungsi sebagai sistem kawalan yang mengurangkan kemungkinan
kesilapan dan ketinggalan catatan urus niaga.
Bab 5 Lejar
Tujuan pembahagian lejar
1. Membolehkan kerja merekod diagihkan kepada berapa orang kerani.2. Memudahkan kerja rujukan dan kawalan kerana maklumat perakaunan mudah
diperolehi.3. Meningkatkan mutu dan kecekapan kerana sistem ini menggalakkan cara merekod
yang lebih cekap dan tepat.
Lejar
Lejar Am
Mencatat semua akaun selain penghutang dan
pemiutang
Lejar Subsidiari
Lejar Belian
Lejar Jualan
Akaun Perorangan- mencatatkan urus niaga kredit dengan firma atau individu.1. Akaun Penghutang (jualan kredit)2. Akaun pemiutang (belian kredit)3. Akaun Modal dan Akaun Ambilan (rekod urus niaga bagi pemilik dengan memberi
pinjaman modal kepada perniagaan atau mengeluarkan aset daripada perniagaan)Akaun Bukan Perorangan-mencatatkan urus niaga yang tidak dibukukan atas firma ataupun individu.
a) Akaun nyata atau Akaun Aset merekodkan semua harta yang memiliki oleh perniagaan yang digunakan dalam perniagaan.
b) Akaun nominal mencatatkan semua belanja dan hasil perniagaan. c) Selain itu, Akaun Belian, Akaun Jualan, Akaun Pulangan Belian (pulangan keluar),
Akaun Pulangan Jualan (pulangan masuk) juga tergolong dalam Akan Nominal.
Jenis Akaun
Akaun Perorangan
Penghutang
Modal
Pemiutang
Ambilan
Akaun Bukan Perorangan
Akaun Nyata
Akaun Bukan
Semasa
Akaun Semasa
Akaun Nominal
Belanja
Hasil
Bellian
Jualan
Pulangan Belian
Pulangan Jualan
Buku Tunai
Merekodkan semua urus niaga tunai
Pengguna dapat
megawal tunai perniagaannya
Adalah sebahagian
daripada lejar utama
Juga merupakan
Buku catatan pertama
Rekod:Debit buku tunaiKredit Akaun berkenaanKredit buku tunai Debit Akaun berkenaan
Jenis Maklumat Buku tunai (Dt/Kt)Resit rasmi-(salinan) DebitSlip resit mesin DebitResit rasmi –(asal) KreditKeratan cek KreditBaucher bayaran KreditBil tunai (salinan) DebitBil tunai (asal) KreditMemo (ambilan/belanja) KreditMemo (kemasukan modal/pinjaman modal) DebitBorang wang tunai (salinan) DebitMakluman kredit DebitMakluman debit Kredit
Cara merekod diskaun tunai
Diterima daripada pembekal
Diskaun Diterima
Debit diskaun diterima
Akaun Pemiutang Kredit
diskaun diterima
Akaun diskaun diterima
Diberikan kepada pelanggan
Diskaun Diberi
Kredit diskaun diberikan
Akaun PenghutangDebit diskaun
diberikan
Akaun diskaun diberi
Cek Tak Layan
-Cek tidak diterima oleh pihak bank dan dihantar balik.
Cara rekod cek tak layan
1. Debit Akaun penghutang (tambah balik hutang)2. Kredit Akaun bank(menurun dana bank)
Jika diskuan diberi
1. Debit Akaun penghutang (menambah balik diskaun)2. Kredit Akaun diskaun penghutang (menurun diskaun)
Perekodan urus niaga dalam lejar secara manual
Urus niaga direkodkan dalam lejar berdasarkan sistem catatan bergu. Urus niaga perlu direkodkan menurut susunan tarikh urus niaga berlaku. Langkah merekodkan urus niaga adalah berikut:
Pastikan dua akaun yang terlibat dan
kelaskan akaun itu
Mesti ingat bahawa satu
akaun didebitkan dan satu lagi akaun
akan dikreditkan
Rekodkan urus niaga
berdasarkan sistem bergu
mengikut susunan tarikh
Bab 6 Imbangan Duga
1. Imbangan duga ialah satu senarai baki yang diambil daripada akaun dalam lejar dan buku tunai pada tarikh tertentu.
2. Mesti ingat Imbangan duga bukan satu akaun.3. Imbangan duga disediakan untuk menguji ketepatan catatan lejar.
4.
5. Akaun lejar yang tidak mempunyai baki tidak perlu disenaraikan.6. Imbangan duga boleh disediakan dalam bentuk lajur atau bentuk “T”.7. Imbangan duga bentuk lajur disediakan sebelum pelarasan atau selepas
pelarasan.8. Contoh
Imbangan Duga pada 3x Disember 20xx
Semua baki debit dalam Buku Tunai dan baki debit Lejar.Semua Akaun Aset, Akaun Kos, Akaun perbelanjaan dan Akaun Kerugian)
Debit ruang Imbangan Duga
Semua baki kredit dalam Buku Tunai dan baki kredit LejarSemau Akaun Modal, Akaun Liabiliti, Akaun Hasil dan Akaun Keuntungan)
Kredit ruang Imbangan Duga
Aset bukan semasa Perabot Mesin Alat tulis LengkapanAset semasa Penghutang Belian Tunai Bank Stok awal Simpanan tetapBelanja Diskaun diberi Sewa Komisen dibayar Ambilan Pulangan jualan Insurans Belanja runcit Gaji
Liabiliti semasa Pemiutang Overdraft Pinjaman semasaLiabiliti bukan semasa PinjamanEkuiti modal ModalHasil Diskaun diterima Pulangan belian Jualan Faedah diterima
AKAUN KAWALAN1. TUJUAN AKAUN KAWALAN
a. Memudahkan jabatan kredit memperoleh jumlah baki keseluruhan penghutang dan pemiutang.
b. Kesilapan dan kesalahan Imbangan Duga mudah dan cepat dikesan.
c. Dapat menentukan ketepatan dan kesahihan catatan di dalam lejar.
d. Penipuan atau pemalsuan dapat dikesan dan dicegah.
2. AKAUN KAWALAN PENGHUTANG
Akaun Belum Terima / Akaun Kawalan Lejar Jualan / Akaun Pelbagai Penghutang
Menunjukkan jumlah penghutang yang terdapat di dalam Lejar Jualan bagi satu tempoh tertentu.
Format Akaun Kawalan Penghutang
(Tambah Hutang) aset tambah (Kurang Hutang) aset kurang
Akaun Kawalan Penghutang
Baki b/b
Jualan (kredit)
Bank (cek tak layan)
Diskaun diberi (dibatalkan)
Faedah
XX
XX
XX
XX
XX
Baki b/b (kredit)
Bank (Penerimaan)
Diskaun diberi
Pulangan Jualan
Hutang Lapuk
Kontra (Pindahan ke
XX
XX
XX
XX
XX
Angkutan keluar
Baki h/b
XX
XX
Lejar Belian)
Kontra (Pindahan dari Lejar Belian)
Baki h/b
(a)
(b)
XXXXX XXX
Baki b/b XX Baki b/b (kredit) XX
NOTA!!! Hutang lapuk terpulih tidak direkod dalam Akaun Kawalan Penghutang dan perlu ditolak daripada jumlah penerimaan tunai daripada penghutang.
Sumber Rujukan;
a. Jurnal Am - Baki b/b, diskaun diberi (dibatalkan), faedah, hutang lapuk, angkutan keluar dan kontra/pindahan.
b. Jurnal Jualan - Jualan (kredit).
c. Jurnal Pulangan Jualan - pulangan jualan.
d. Buku Tunai - bank (cek tak laku), bank (penerimaan), dan diskaun diberi.
3. AKAUN KAWALAN PEMIUTANG
Akaun Belum Bayar / Akaun Kawalan Lejar Belian / Akaun Pelbagai Pemiutang
Menunjukkan jumlah pemiutang yang terdapat di dalam Lejar Belian bagi satu tempoh tertentu.
Format Akaun Kawalan Pemiutang
(Kurang Hutang) liabiliti kurang (Tambah Hutang) liabiliti tambah
Akaun Kawalan Pemiutang
Baki b/b (debit)
Bank (Pembayaran)
Diskaun di Terima
XX
XX
XX
Baki b/b
Belian (kredit)
Faedah
XX
XX
XX
Pulangan Belian
Kontra (Pindahan dari Lejar Jualan)
Kontra (Pindahan ke Lejar Jualan)
Baki h/b
XX
(a)
(b)
XX
Angkutan masuk
Baki h/b
XX
XX
XXX XXXBaki b/b (debit) XX Baki b/b XX
Sumber Rujukan;
a. Jurnal Am - baki b/b, kontra, faedah, kontra/pindahan dan angkutan masuk.
b. Jurnal Belian - belian (kredit).
c. Jurnal Pulangan Belian - pulangan belian.
d. Buku Tunai - bank (pembayaran), dan diskaun diterima.
Nota :
* Kedua-dua Pindahan (a) dan (b) mesti disebelah yang mengurangkan.
* Hanya jualan kredit barang niaga dan belian kredit sahaja direkodkan. Jualan
tunai dan belian tunai hendaklah diabaikan.
* Butiran mestilah nama akaun.
4. CATATAN KONTRA
Berlaku apabila sesebuah perniagaan menjual secara kredit dan juga membeli secara kredit daripada pihak yang sama.
Peniaga adalah penghutang dan pemiutang kepada perniagaan pada masa yang sama.
Hutang di antara penghutang dengan pemiutang diselaraskan pembayarannya melalui catatan kontra.
Dengan cara memindahkan baki akaun yang mempunyai baki yang lebih kecil ke akaun yang mempunyai baki yang lebih besar.
Hanya satu amaun sahaja yang wujud dan perlu dibayar atau diterima oleh perniagaan.
Terdapat 2 jenis Catatan Kontra :
i) Dari Lejar Jualan ke Lejar Belian.
- debit Akaun Pemiutang dan kredit Akaun Penghutang
ii) Dari Lejar Belian ke Lejar Jualan.
- debit Akaun Pemiutang dan kredit Akaun Penghutang
5. BAKI KREDIT (AKAUN KAWALAN PENGHUTANG)
Penghutang terlebih bayar kepada perniagaan.
Penghutang memulangkan barang (pulangan jualan) selepas akaunnya dijelaskan.
Pemberian elaun kepada penghutang atau potongan harga selepas akaunnya dijelaskan.
7. BAKI DEBIT (AKAUN KAWALAN PEMIUTANG)
Perniagaan terlebih bayar kepada pemiutang. Peniaga memulangkan barang (pulangan belian) selepas akaunnya dijelaskan. Pemiutang memberi elaun atau potongan harga ke atas barang yang dibeli dan telah dibayar.