Davek na dodano vrednost v praksi

PRIROČNIK ZVEZE RFR

ZVEZA RAČUNOVODIJ, FINANČNIKOV IN REVIZORJEV SLOVENIJE

JANUAR 2014

DDV_2013.indb 3 10.1.2014 16:24:25

Davek na dodano vrednost v praksi

A. SPLOŠNO O DDV 28Mojca Zupančič

A.1. DDV – predstavitev in predpisi 28

A.2. Kaj je predmet obdavčitve z DDV 30

A.2.1. Predmet obdavčitve in obdavčljive transakcije 31

A.3. Davčni zavezanci in identifikacija za namene DDV 32

A.4. Plačniki DDV 33

A.5. Kraj obdavčljivih transakcij 34

A.5.1. Kraj obdavčitve prometa blaga 34

A.5.2. Kraj obdavčitve opravljenih storitev 35

A.6. Obveznost za obračun DDV 36

A.7. Davčna osnova 37

A.8. Davčna stopnja 38

A.9. Odbitek DDV in popravek odbitka DDV 40

A.10. Račun v ureditvi DDV 41

A.11. Evidentiranje pri DDV 41

A.12. Posebne ureditve pri obračunavanju DDV 42

A.13. Predstavitev drugih prometnih davkov 42

A.13.1. Davek na promet nepremičnin 42

A.13.2. Davek na motorna vozila 43

A.13.3. Trošarine 43

A.13.4. Davek od prometa zavarovalnih poslov 43

A.13.5. Davek od iger na srečo 43

A.13.6. Davek od srečk 44

A.13.7. Davek na finančne storitve 44

DDV_2013.indb 4 10.1.2014 16:24:25

C. DAVČNI ZAVEZANCI, IDENTIFIKACIJA ZA DDV IN NJENO PRENEHANJE TER PLAČNIKI DDV 45Mojca Zupančič, Nuša Zalokar

C.1. Davčni zavezanci 45

C.2. Identificirani davčni zavezanci 53

C.3. Mali davčni zavezanci 54

C.4. Pravne osebe nezavezanke 54

C.5. Identifikacija za namene DDV 55

C.5.1. ID-številka za DDV 55

C.5.2. Identifikacija – prijava 55

C.5.2.1. Identifikacija za DDV zaradi preseženega prometa 50.000 evrov 56

C.5.2.1.1. Identifikacija povezanih oseb 58

C.5.2.1.2. Pravočasna pridobitev ID-številke za DDV 58

C.5.2.2. Identifikacija kmetov 63

C.5.2.3. Identifikacija za DDV pri pridobiteljih blaga 67

C.5.2.4. Identifikacija tujih davčnih zavezancev 68

C.5.2.4.1. Tujci, ki opravljajo obdavčljive transakcije na ozemlju Slovenije 68

C.5.2.4.2. Tujci, ki prodajajo blago na daljavo v Slovenijo 72

C.5.2.5. Identifikacija davčnih zavezancev, ki opravljajo tujim davčnim zavezancem storitve iz 25/1 ZDDV-1 ali jih prejemajo od njih 73

C.5.3. Primeri (ne)zavezanosti k identifikaciji 74

C.5.4. Ravnanje ob začetku identifikacije 76

C.5.4.1. Obračun DDV in uveljavljanje odbitka DDV 77

C.5.4.2. Obveznosti in pravice pri prepozni vložitvi zahtevka za identifikacijo 81

C.6. Prenehanje identifikacije za namene DDV 85

C.6.1. Prenehanje identifikacije za DDV na zahtevo davčnega zavezanca 85

C.6.2. Prenehanje identifikacije za DDV po uradni dolžnosti 88

C.6.3. Prenehanje identifikacije za DDV zaradi likvidacije, stečaja 89

C.6.3.1. Likvidacijski postopek in prenehanje identifikacije za DDV 89

C.6.3.2. Stečajni postopek in prenehanje identifikacije za DDV 90

C.6.4. Prodaja blaga v izvršilnem postopku 91

C.6.5. Prenehanje identifikacije za DDV zaradi prenosa podjetja 92

C.7. Plačniki DDV 94

C.7.1. Obrnjena davčna obveznost pri DDV 95

C.7.1.1. Obrnjena davčna obveznost po 76.a členu ZDDV-1 96

C.7.1.1.1. Transakcije z odpadki 96

C.7.1.1.2. Trgovanje z emisijskimi kuponi 102

DDV_2013.indb 5 10.1.2014 16:24:25

C.7.2. Solidarna odgovornost za plačilo DDV 103

C.7.2.1 Davčne utaje, pri katerih DURS uporabi institut solidarne odgovornosti 103

C.7.2.2. Kaj pomeni »vedeti oziroma bi moral vedeti« 104

C.7.2.3. Ravnanje DURS 104

C.7.2.4. Obvestilo DURS o sodelovanju v transakcijah, ki so del davčne utaje 105

C.7.2.5. Računovodska obravnava solidarne odgovornosti 106

C.7.2.6. Kako ravnati, da ne postaneš solidarni dolžnik za DDV 106

C.7.3. Prevalitev davčne obveznosti v primeru stalne poslovne enote tujca 107

C.7.4. Tujci kot plačniki DDV 108

D. DOBAVE BLAGA NA OZEMLJU SLOVENIJE IN ZNOTRAJ EU 109Mojca Zupančič

D.1. Dobave blaga na ozemlju Slovenije 110

D.2. Promet blaga in tujina 110

D.3. Promet blaga znotraj EU 111

D.4. Kraj prometa, davčna stopnja in evidence prometa blaga znotraj EU 113

D.4.1. Določanje kraja prometa blaga znotraj EU 113

D.4.2. Davčna stopnja pri prometu z blagom znotraj EU 116

D.4.3. Evidence prometa blaga znotraj EU 117

D.5. Pridobitve blaga iz drugih držav članic EU 118

D.5.1. Predmet obdavčitve pri pridobitvah blaga 118

D.5.2. Oprostitve pri pridobitvah blaga 119

D.5.3. Samoobdavčitev pri pridobitvah blaga 119

D.5.3.1. Nastanek davčne obveznosti pri pridobitvah blaga 119

D.5.3.2. Davčna osnova pri pridobitvah blaga 123

D.5.3.3. Stopnja DDV pri pridobitvah blaga 124

D.5.3.4. Odbitek DDV pri pridobitvah blaga 124

D.5.4. Evidence in obračun DDV pri pridobitvah blaga 125

D.6. Dobave blaga v druge države članice EU 126

D.6.1. Nastanek davčne obveznosti pri dobavah blaga 126

D.6.2. Davčna osnova pri dobavah blaga 127

D.6.3. Oprostitve DDV pri dobavah blaga 127

D.6.3.1. Račun pri dobavah blaga 127

D.6.3.2. Dokazila o odpošiljanju blaga 128

D.6.4. Evidence in obračun DDV pri dobavah blaga 129

D.7. Tristranski posli – pravi 131

DDV_2013.indb 6 10.1.2014 16:24:25

D.8. Posebnosti pri prometu blaga znotraj EU 135

D.8.1. Prodaja blaga z montažo 135

D.8.1.1. Splošno o prodaji blaga z montažo 135

D.8.1.2. Vprašanja v zvezi z izvajanjem 20/10 ZDDV-1 135

D.8.1.3. Koraki pri presoji narave opravljene transakcije 136

D.8.1.4. Evidentiranje dobave blaga z montažo 137

D.8.2. Prodaja blaga na daljavo 138

D.8.3. Prodaja blaga med prevozom potnikov 140

D.8.4. Dobave blaga po distribucijskih sistemih 141

D.8.5. Prenos blaga iz ene države članice EU v drugo 143

D.9. Posredovanje pri pridobitvi ali dobavi blaga 146

D.9.1. Komisijska in zastopniška prodaja blaga 146

D.9.2. Konsignacijska prodaja blaga 146

D.10. Storitve, povezane s prometom blaga 147

D.10.1. Storitve na premičninah 147

E. UVOZ IN IZVOZ BLAGA 150Nuša Zalokar

E.1. Uvoz in izvoz blaga – splošno 150

E.1.1. Uvoz in izvoz blaga – carinske listine 150

E.1.1.1. Listine pri uvozu in izvozu blaga po pošti, hitri pošti in železnici 152

E.1.2. Uvoz in izvoz blaga – carinsko zastopanje 153

E.2. Uvoz blaga 154

E.2.1. Obračun DDV pri uvozu blaga 155

E.2.2. Tranzit blaga 157

E.2.3. Uvoz blaga – odložni carinski postopki 158

E.2.3.1. Carinski postopki iz 57/1 ZDDV-1 159

E.2.3.1.1. Carinsko skladiščenje in uvoz blaga zaradi izvoza (reeksport) 159

E.2.3.2. Storitve, povezane z blagom v carinskih postopkih iz 57/1 ZDDV-1 160

E.2.3.2.1. Evidentiranje prevoznih in posredniških storitev 162

E.2.4. Uvoz blaga – vrste 163

E.2.4.1. Lastni uvoz blaga 163

E.2.4.2. Komisijski uvoz blaga 164

E.2.4.3. Uvoz blaga – posredovanje 165

E.2.4.4. Začasni uvoz blaga 165

E.2.4.4.1. Predelava uvoženega blaga pod carinskim nadzorom 166

E.2.5. Uvoz blaga – prevozne storitve 167

E.2.6. Uvoz blaga – pomožne prevozne storitve 169

DDV_2013.indb 7 10.1.2014 16:24:25

E.2.7. Uvoz in izvoz blaga – carinska postopka 42 in 63 169

E.2.7.1. Pogoji za carinska postopka 42 in 63 170

E.2.7.2. Slovenski davčni zavezanec in carinski postopek 42 172

E.2.7.3. Tujec uvaža blago v Sloveniji za dobavo v drugo državo članico EU 175

E.2.8. Uvoz blaga – posebne oprostitve DDV 180

E.2.8.1. Uvoz blaga – oprostitve po 50. členu ZDDV-1 180

E.2.8.2. Uvoz blaga – oprostitve po 51. členu ZDDV-1 181

E.3. Izvoz blaga 182

E.3.1. Obdavčljivost izvoza blaga 182

E.3.1.1. Obračun DDV 183

E.3.1.2. Izvoz blaga po pošti, hitri pošti in železnici 184

E.3.1.3. Izvoz blaga – premik kraja izvoza v drugo državo članico EU 185

E.3.1.4. Izvoz blaga – blago odpelje kupec 185

E.3.1.5. Izvoz blaga – človekoljubne organizacije 186

E.3.1.6. Izvoz blaga – storitve, opravljene na začasno uvoženem blagu 186

E.3.1.7. Izvoz blaga opravi potnik v osebni prtljagi 186

E.3.2. Vrste izvoza 187

E.3.2.1. Lastni izvoz blaga 187

E.3.2.2. Komisijski izvoz blaga 187

E.3.2.3. Izvoz blaga – posredovanje 188

E.3.2.4. Začasni izvoz blaga 189

E.3.2.4.1. Začasni izvoz v oplemenitenje 189

E.3.3. Izvoz blaga – prevozne storitve 189

E.3.4. Izvoz blaga – pomožne prevozne storitve 191

E.3.5. Izvoz blaga – oprostitve po 53. členu ZDDV-1 191

E.3.6. Izvoz in uvoz blaga – oprostitve za prostocarinske prodajalne 192

E.4. Oprostitve DDV za predstavništva tujih držav in mednarodnih organizacij 192

E.4.1. Kdo in za kakšne namene lahko uveljavlja oprostitve plačila davkov 193

E.4.2. Upravičenci s sedeži v Sloveniji 193

E.4.2.1. Uveljavljanje oprostitve plačila davka 193

E.4.2.2. Pogoji in način za uveljavljanje neposredne oprostitve 194

E.4.2.3. Obveznosti dobavitelja blaga in izvrševalca storitve 194

E.4.3. Upravičenci, ki nimajo sedežev v Sloveniji 195

E.4.4. Prilogi 195

E.5. Nepravi tristranski posli 195

DDV_2013.indb 8 10.1.2014 16:24:26

F. DAVČNA SKLADIŠČA 211Nuša Zalokar

F.1. Neobračunavanje DDV v davčnem skladišču 211

F.2. Odprtje in vodenje davčnega skladišča 212

F.2.1. Kaj se šteje za davčno skladišče 212

F.2.2. Imetnik dovoljenja za vodenje davčnega skladišča 212

F.2.3. Pogoji za pridobitev dovoljenja za vodenje davčnega skladišča 212

F.3. Vnos blaga v davčno skladišče 214

F.4. Vrste blaga, ki se lahko hranijo v davčnem skladišču 215

F.4.1. Katero blago se (ne) sme skladiščiti v davčnem skladišču 216

F.5. Vrste storitev, ki se lahko opravljajo v davčnem skladišču 217

F.6. Iznos blaga iz davčnega skladišča 219

F.7. Evidence o gibanju blaga 220

F.7.1. Davčne evidence 221

G. OBDAVČITEV STORITEV 222Mojca Zupančič

G.1. Opredelitev storitev po ZDDV-1 222

G.1.1. Opredelitev storitev 222

G.1.2. Opredelitev storitev za neposlovne namene 222

G.2. Pomen kraja obdavčitve pri storitvah 223

G.3. Spremembe pri kraju obdavčitve storitev v letu 2010 223

G.4. Spremembe pri kraju obdavčitve storitev v letih 2011 in 2013 223

G.5. Davčni zavezanec in identifikacija za DDV v povezavi s storitvami 224

G.5.1. Nove obveznosti malih davčnih zavezancev in pravnih oseb nezavezank 225

G.6. Vpliv kraja obdavčitve storitev na obveznosti in pravice davčnih zavezancev 226

G.6.1. Izdaja računa in klavzule na računih za storitve 227

G.6.2. Samoobdavčitev z DDV ob prejemu storitev iz tujine 227

G.6.3. Nastanek davčne obveznosti pri storitvah 229

G.6.4. Pravica do odbitka DDV pri storitvah 229

G.7. Določanje kraja obdavčitve pri storitvah 230

G.7.1. Splošno 230

G.7.2. Opredelitve pojmov 230

G.7.2.1. Sedež dejavnosti 230

G.7.2.2. Stalna poslovna enota (SPE) 231

G.7.2.3. Stalno ali običajno prebivališče 232

G.7.3. Ugotavljanje in preverjanje statusa, funkcije in kraja sedeža prejemnika storitve 233

G.7.3.1. Ugotavljanje statusa prejemnika storitve 233

G.7.3.2. Ugotavljanje funkcije prejemnika storitve 234

DDV_2013.indb 9 10.1.2014 16:24:26

G.7.3.3. Ugotavljanje kraja sedeža prejemnika storitve 235

G.7.3.4. Skupne določbe za določitev statusa, funkcije in kraja sedeža prejemnika 236

G.8. Storitve, razvrščene glede na vrsto in kraj obdavčitve 237

G.8.1. Storitve, obdavčljive po splošnem in posebnih pravilih 237

G.8.1.1. Premoženjske pravice 238

G.8.1.2. Oglaševanje 239

G.8.1.3. Storitve svetovalcev, inženirjev, odvetnikov, računovodij in druge 241

G.8.1.4. Storitve posrednikov 243

G.8.1.5. Prevozne in pomožne prevozne storitve 247

G.8.1.6. Storitve, povezane s prenehanjem in opustitvijo opravljanja dejavnosti 256

G.8.1.7. Bančne, finančne in zavarovalne storitve 256

G.8.1.8. Posredovanje delovne sile 257

G.8.1.9. Cenitve in storitve na premičninah 258

G.8.1.10. Najem premičnin, razen najema vseh vrst prevoznih sredstev 259

G.8.1.11. Najem prevoznih sredstev 259

G.8.1.12. Telekomunikacijske storitve 262

G.8.1.13. Elektronsko opravljene storitve 263

G.8.2. Storitve, obdavčljive samo ali pretežno po posebnih pravilih 266

G.8.2.1. Storitve v zvezi z nepremičninami 267

G.8.2.2. Storitve s področij kulture, umetnosti, športa, znanosti ... 270

G.8.2.3. Restavracijske storitve in catering 277

G.8.3. Razne storitve iz 30.d člena ZDDV-1 279

G.8.4. Merilo dejanske uporabe in uživanja storitev 280

H. DEJAVNOSTI, OPROŠČENE DDV 281Nuša Zalokar

H.1. Članarine 281

H.2. Oprostitve plačila DDV po 42. členu ZDDV-1 283

H.2.1. Podlage za oprostitev DDV 283

H.2.2. Vrste oprostitev plačila DDV po 42. členu ZDDV-1 285

H.2.2.1. 42. člen ZDDV-1 – zdravstvene storitve 285

H.2.2.2. 42. člen ZDDV-1 – storitve neodvisnih skupin oseb 288

H.2.2.3. 42. člen ZDDV-1 – socialnovarstvene storitve ter varstvo otrok in mladostnikov 288

H.2.2.4. 42. člen ZDDV-1 – vzgoja, izobraževanje, usposabljanje in prekvalifikacije 292

H.2.2.5. 42. člen ZDDV-1 – zagotavljanje osebja in storitve nepridobitnih organizacij za člane 299

H.2.2.6. 42. člen ZDDV-1 – šport in športna vzgoja 300

H.2.2.7. 42. člen ZDDV-1 – kulturne storitve 302

DDV_2013.indb 10 10.1.2014 16:24:26

H.2.2.8. 42. člen ZDDV-1 – reševalni prevozi bolnih in RTV-prispevek 303

H.2.2.9. 42. člen ZDDV-1 – univerzalne poštne storitve 303

H.3. Oprostitve plačila DDV po 44. členu ZDDV-1 304

H.3.1. Podlage za oprostitev DDV 304

H.3.2. Vrste oprostitev plačila DDV po 44. členu ZDDV-1 305

H.3.2.1. 44. člen ZDDV-1 – zavarovalne transakcije 305

H.3.2.2. 44. člen ZDDV-1 – nepremičnine (najem, nakup) 307

H.3.2.3. 44. člen ZDDV-1 – dobava blaga, za katero ni bilo pravice do odbitka DDV 307

H.3.2.4. 44. člen ZDDV-1 – finančne transakcije 308

H.3.2.4.1. 44. člen ZDDV-1 – dajanje kreditov oziroma posojil 308

H.3.2.4.2. 44. člen ZDDV-1 – kreditne garancije in denarna jamstva 310

H.3.2.4.3. 44. člen ZDDV-1 – posredovanje plačil 311

H.3.2.4.4. 44. člen -1 – depoziti 311

H.3.2.4.5. 44. člen ZDDV-1 – izterjava dolgov in odkup terjatev 311

H.3.2.4.6. 44. člen ZDDV-1 – zakonita plačilna sredstva 313

H.3.2.4.7. 44. člen ZDDV-1 – vrednostni papirji 315

H.3.2.4.8. 44. člen ZDDV-1 – upravljanje investicijskih skladov 317

H.3.2.5. 44. člen ZDDV-1 – kolki ter poštne in druge podobne znamke 318

H.3.2.6. 44. člen ZDDV-1 – igre na srečo 318

H.3.2.7. 44. člen ZDDV-1 – dobava zlata Banki Slovenije 318

H.4. Storitve iz 42. in 44. člena ZDDV-1, opravljene tujcem in prejete od tujcev 319

H.4.1. Evidentiranje storitev 322

H.5. Identifikacija, podatki na računu, evidentiranje in delni odbitek DDV 322

H.5.1. Identifikacija 322

H.5.2. Podatki na računu 323

H.5.3. Evidentiranje 323

H.5.4. Delni odbitek DDV 324

H.5.4.1. Delni odbitek DDV – možnosti računanja 327

H.5.4.1.1. Delni odbitek DDV – računanje po dejanskih podatkih 327

H.5.4.1.2. Delni odbitek DDV – računanje za vso dejavnost 327

H.5.4.1.3. Delni odbitek DDV – računanje več odbitkov 328

H.5.4.2. Delni odbitek DDV – izračun odbitka 329

H.5.4.3. Delni odbitek DDV – začasni in končni odbitni delež 331

H.5.4.3.1. Delni odbitek DDV – začasni odbitni delež 331

H.5.4.3.2. Delni odbitek DDV – končni odbitni delež 331

H.5.4.3.3. Delni odbitek DDV – davčne evidence in obrazec DDV-O 333

H.5.4.3.4. Delni odbitek DDV – knjiženje 334

DDV_2013.indb 11 10.1.2014 16:24:26

H.6. Subvencije 335

H.6.1. Subvencije po ZDDV-1 335

H.6.1.1. Cenovne subvencije 337

H.6.1.2. Davčne evidence 338

J. OBVEZNOST ZA OBRAČUN DDV IN DAVČNA OSNOVA 341Matjaž Prusnik

J.1. Obveznost za obračun DDV 341

J.1.1. Obveznost za obračun DDV – splošno pravilo 341

J.1.2. Obveznost za obračun DDV – posebna pravila 342

J.1.2.1. Predplačila 342

J.1.2.2. Zaporedne znotrajskupnostne dobave 343

J.1.2.3. Dobave in pridobitve blaga v EU 343

J.1.2.4. Uvoz blaga 343

J.1.2.5. Obveznost za obračun DDV, če je račun izdan pred obdavčljivim dogodkom 344

J.1.2.6. Obveznost za obračun DDV, če račun ni izdan 344

J.1.2.7. Obveznost za obračun DDV od neposlovne (upo)rabe blaga in storitev ter ob spremembi namembnosti blaga 344

J.1.2.8. Obveznost za obračun DDV pri storitvah tujcev, ki jih samoobdavčijo prejemniki 345

J.1.2.9. Obveznost za obračun DDV – druge posebnosti 345

J.1.2.9.1. Odkup zapadlih terjatev 345

J.1.2.9.2. Nenamenska uporaba stvarnega vložka 345

J.1.2.9.3. Primanjkljaj blaga 345

J.1.2.9.4. Finančni najem 346

J.1.2.9.5. Nevrnjena vračljiva embalaža 346

J.2. Davčna osnova 346

J.2.1. Davčna osnova – plačilo 347

J.2.2. Davčna osnova – spremembe 348

J.2.2.1. Davčna osnova – zmanjšanje zaradi preklica naročila ali vračila 348

J.2.2.2. Davčna osnova – zmanjšanje zaradi znižanja cene po dobavi 349

J.2.2.2.1. Takojšnji popust, odobren v trenutku dobave 349

J.2.2.2.2. Kasnejši popust 349

J.2.2.3. Zmanjšanje zneska obračunanega DDV zaradi nezmožnosti plačila 351

J.2.3. Davčna osnova pri poslovanju med povezanimi osebami, ki odbijajo DDV, upoštevaje odbitni delež 353

J.2.4. Davčna osnova – drugo 353

J.2.4.1. Davčna osnova – pridobitev blaga in uvoz 353

J.2.4.2. Davčna osnova – tržna cena 353

DDV_2013.indb 12 10.1.2014 16:24:26

J.2.4.3. Davčna osnova – nabavna ali lastna cena blaga ali stroški storitev 353

J.2.4.4. Davčna osnova – predplačila 354

J.2.4.5. Davčna osnova – razlika med prodajno in nabavno vrednostjo 354

J.2.4.6. Davčna osnova – subvencije 354

J.2.4.7. Davčna osnova – plačila tretjih oseb 354

K. DAVČNA STOPNJA 355Barbara Prislan

K.1. Splošna in nižja davčna stopnja 355

K.2. Preračunana davčna stopnja 356

K.3. Davčna stopnja ob uvozu in pridobitvah iz EU 356

K.4. Predplačila in davčna stopnja 357

K.5. Spremembe davčnih stopenj 357

K.5.1. Zvišanje ali znižanje davčne stopnje 357

K.5.2. Uvrstitev blaga ali proizvoda v skupino, obdavčeno z drugo stopnjo 359

K.5.3. Sprememba KN 359

K.5.4. Sprememba davčne stopnje po odločbi davčnega organa 359

K.6. Nižja davčna stopnja 360

K.6.1. Proizvodi, namenjeni za prehrano ljudi, in storitve v tej zvezi 363

K.6.1.1. Izdelki oziroma surovine z dvojno uporabo 363

K.6.1.2. Razmejitev med prodajo in strežbo hrane 365

K.6.1.3. Oproščena dobava hrane na dom 366

K.6.2. Dobava vode 368

K.6.3. Zdravila, izdelki za nadzorovanje rojstev in izdelki za higiensko zaščito 368

K.6.4. Medicinski pripomočki in oprema 369

K.6.5. Prevoz oseb in njihove osebne prtljage 372

K.6.6. Knjige, časopisi in periodične publikacije 373

K.6.7. Vstopnine 375

K.6.8. Avtorske pravice književnikov in skladateljev ter storitve izvajalskih umetnikov 376

K.6.9. Uvoz in prodaja umetniških predmetov 377

K.6.10. Graditev in obnova stanovanjskih objektov 378

K.6.11. Čiščenje oken in čiščenje zasebnih gospodinjstev 378

K.6.12. Živali za pitanje, semena, sadike, gnojila in fitofarmacevtska sredstva ter storitve, ki so namenjene izključno uporabi v kmetijstvu, gozdarstvu in ribištvu 379

K.6.13. Nastanitvene zmogljivosti v hotelih in podobnih nastanitvenih obratih 382

K.6.14. Uporaba športnih objektov 383

K.6.15. Pogrebne storitve in blago, povezano z njimi 385

K.6.16. Javna higiena 387

K.6.17. Manjša popravila 389

DDV_2013.indb 13 10.1.2014 16:24:26

K.6.18. Domače varstvo 391

K.6.19. Frizerske storitve 391

K.6.20. Lončnice, sadike, rezano cvetje 392

L. RAČUN 394Mojca Zupančič

L.1. Izdajanje računov 395

L.1.1. Obvezna izdaja računa 395

L.1.2. Izdaja računa ni obvezna 395

L.1.3. Rok za izdajo računa 398

L.2. Pravila za izdajanje računov 399

L.3. Vsebina računa 400

L.3.1. Račun po 82. členu ZDDV-1 400

L.3.1.1. Podatki o dobavitelju blaga oziroma izvajalcu storitev 402

L.3.1.2. Račun – podatki o listini 403

L.3.1.3. Podatki o prejemniku blaga oziroma storitve 404

L.3.1.4. Podatki o trenutku opravljene dobave 404

L.3.1.5. Podatki o opravljeni dobavi blaga ali storitev 404

L.3.1.6. Klavzule na računih 406

L.3.1.7. Račun – podpis in štampiljka/pečat 406

L.3.2. Poenostavljeni račun po 83. členu ZDDV-1 407

L.3.3. Račun malega davčnega zavezanca 408

L.4. Vrste računov 409

L.4.1. Skupni račun 410

L.4.2. Račun za zaporedne/postopne dobave 410

L.4.3. Račun za predplačilo 411

L.4.4. Račun izda prejemnik blaga oziroma storitve − samofakturiranje 414

L.4.5. Interna listina kot račun 415

L.4.6. Računi za prodana vozila in druge dobave 416

L.5. Razveljavitev računa (storno) 416

L.6. Kasnejše spremembe in dopolnitve računa 417

L.6.1. Povečanje prodajne vrednosti 418

L.6.1.1. Obresti in valutna klavzula 419

L.6.2. Takojšnji popusti, odobreni v trenutku prodaje 421

L.6.3. Kasnejši popusti 421

L.6.3.1. Popust za hitro plačilo (kasaskonto, blagajniški popust) 422

L.6.3.2. Popust zaradi doseženega prometa 422

L.6.3.3. Popust obračuna kupec kot prejemnik blaga oziroma storitve 422

L.6.4. Pojasnila DURS o spremembah in popravkih računov 423

DDV_2013.indb 14 10.1.2014 16:24:26

L.7. Papirnati in elektronski računi 425

L.8. Hramba računov 426

M. (NE)POSLOVNA UPORABA BLAGA IN STORITEV TER TRANSAKCIJE, KI NISO PREDMET DDV 428Mojca Zupančič

M.1. Neposlovna in/ali poslovna uporaba blaga 429

M.1.1. Neposlovna uporaba blaga – splošno 429

M.1.2. Uporaba blaga za zasebne namene 430

M.1.2.1. Uporaba počitniških enot 430

M.1.2.2. Drugi primeri zasebne uporabe blaga 430

M.1.3. Neposlovna uporaba blaga – primanjkljaji in odpisi 432

M.1.3.1. Primanjkljaji blaga, ki niso zavezani obračunu DDV 433

M.1.3.1.1. Višja sila 433

M.1.3.1.2. Primanjkljaji blaga, povezani z izdelavo in predelavo 434

M.1.3.1.3. Tatvine 437

M.1.3.2. Neidoče (nekurantne) zaloge 437

M.1.3.3. Primanjkljaji in uničenje opreme 437

M.1.3.3.1. Oprema, nabavljena v ureditvi DDV 437

M.1.3.3.2. Oprema, nabavljena še v ureditvi prometnega davka 440

M.1.3.3.3. Odtujitev nepotrebne rabljene opreme 440

M.1.3.4. Evidentiranje pri primanjkljajih blaga 440

M.1.3.5. Likvidacija popisnih razlik pri blagu, obračun DDV in knjiženje 441

M.1.3.5.1. Opredmetena osnovna sredstva 442

M.1.3.5.2. Zaloge 447

M.1.4. Poslovna uporaba blaga – darila in vzorci 458

M.1.4.1. Reklamiranje 459

M.1.4.1.1. Poslovni vzorci 459

M.1.4.1.2. Uporabni predmeti z logotipom 460

M.1.4.1.3. Izročitev opreme za reklamne namene 462

M.1.4.1.4. Prospekti, katalogi in podobno 462

M.1.4.2. Reprezentanca 463

M.1.5. Jemanje blaga za lastno uporabo 463

M.1.6. Uporaba blaga za neobdavčljivi promet in zadržanje blaga 464

M.2. (Ne)poslovne storitve 464

M.3. Transakcije, ki niso predmet DDV 466

M.3.1. Prenos podjetja, statusno preoblikovanje in stvarni vložek 467

M.3.2. Odškodnine 470

M.3.3. Dobave zaradi reklamacij 471

DDV_2013.indb 15 10.1.2014 16:24:26

M.3.3.1. Reklamacije – vračila in zamenjave blaga 471

M.3.3.2. Reklamacije – popravila v garancijskem roku 472

M.3.3.3. Reklamacije – nadomestna oprema v času popravila 473

M.3.4. Zamenjava vračljive embalaže 473

M.3.5. Izročitev materiala v oplemenitenje 475

M.3.6. Donacije 475

M.3.7. Plačevanje v tujem imenu za tuj račun 475

N. ODBITEK DDV IN POPRAVEK ODBITKA 478Matjaž Prusnik

N.1. Pogoji za odbitek DDV 478

N.1.1. Nastanek obveznosti za obračun DDV 479

N.1.2. Prejem računa oziroma druge listine, na kateri je obračunan DDV 479

N.1.3. Plačilo oziroma namera plačila 480

N.1.4. Uporaba blaga oziroma storitev za transakcije, ki prinašajo pravico do odbitka DDV 481

N.2. Omejitev pravice do odbitka DDV 481

N.3. Postopek odbitka DDV 482

N.4. Popravek odbitka DDV 483

N.4.1. Sprememba zneska plačanega DDV 484

N.4.2. Sprememba namena uporabe 485

N.4.2.1. Opredmetena osnovna sredstva, razen nepremičnin 486

N.4.2.2. Nepremičnine 489

N.5. Delni odbitek DDV 492

N.6. Posebnosti, povezane z odbitkom DDV 493

N.6.1. Odbitek DDV – kasnejše priznavanje 493

N.6.2. Odbitek DDV od nabav, opravljenih pred identifikacijo za DDV 493

N.6.3. Odbitek DDV – pavšalno nadomestilo 494

N.6.4. Odbitek DDV od opreme, nabavljene pred uvedbo DDV 494

N.6.5. Odbitek DDV – nabave nad 10.000 evrov 494

N.6.6. Odbitek DDV – nepravi izdajatelj računa in nepravilen izračun 495

N.6.7. Vpliv odbitnega DDV na knjigovodske evidence 495

O. OBDAVČITEV NEPREMIČNIN IN DRUGIH OSNOVNIH SREDSTEV TER GRADBENA DEJAVNOST 496Barbara Prislan

O.1. Obdavčitev nepremičnin 496

O.1.1. Nepremičnine – davčna stopnja 496

O.1.2. Oproščen promet po 44. členu ZDDV-1 503

DDV_2013.indb 16 10.1.2014 16:24:26

O.1.3. Gradnja in prodaja nepremičnin (stavb in zemljišč) 503

O.1.4. Popravek odbitka pri nepremičninah 508

O.1.5. Obnova, popravilo, vzdrževanje nepremičnin 510

O.1.6. Najem nepremičnin 510

O.1.6.1. Najem in uporaba nepremičnine 510

O.1.6.2. Obdavčitev najemnin 513

O.1.7. Upravniki in nepremičnine 513

O.1.7.1. Obdavčitev obratovalnih stroškov 513

O.1.7.1.1. Obratovalni stroški se zaračunavajo ločeno 514

O.1.7.1.2. Obratovalni stroški se ne zaračunavajo ločeno 514

O.1.7.1.3. Obratovalni stroški se štejejo za del najemnine 514

O.1.7.1.4. Obratovalni stroški se »prefakturirajo« 515

O.1.7.2. Odbitek DDV od obratovalnih stroškov pri lastnikih 515

O.1.7.3. Upravniki kot plačniki DDV po 76.a členu ZDDV-1 517

O.1.8. Obrnjena davčna obveznost pri nepremičninah (76.a člen ZDDV-1) 520

O.1.8.1. Prevalitev davčne obveznosti 520

O.1.8.1.1. Osebe, na katere se prevaljuje davčna obveznost 520

O.1.8.1.2. Prijava dejavnosti 525

O.1.8.1.3. Izdajanje računov 525

O.1.8.1.4. Obračun in odbitek DDV pri dobavitelju 526

O.1.8.1.5. Nastanek obveznosti za obračun DDV in pravica do odbitka pri prejemniku dobave 526

O.1.8.1.6. Obračun DDV od predplačil 527

O.1.8.1.7. Poročanje o dobavah blaga in storitev po 76.a členu ZDDV-1 527

O.1.8.2. Prevalitev davčne obveznosti – gradbene storitve 532

O.1.8.3. Prevalitev davčne obveznosti – promet nepremičnin 535

O.1.8.4. Prevalitev davčne obveznosti – posredovanje delovne sile 535

O.1.9. Naložbene nepremičnine 536

O.1.10. Stavbna pravica 538

O.1.11. Nepremičnine v tujini 539

O.1.12. Tujci in slovenske nepremičnine 539

O.2. Obdavčitev drugih osnovnih sredstev 540

O.2.1. Druga osnovna sredstva pri zavezancih s polnim odbitkom DDV 540

O.2.1.1. Nabava, prodaja in najem drugih osnovnih sredstev 540

O.2.1.2. Popravila in vzdrževanje drugih osnovnih sredstev 544

O.2.2. Druga osnovna sredstva in tujci 544

DDV_2013.indb 17 10.1.2014 16:24:26

P. MALI DAVČNI ZAVEZANCI, KMETJE IN KMETIJSKA DEJAVNOST TER PRAVNE OSEBE NEZAVEZANKE 545Nuša Zalokar, Barbara Prislan

P.1. Mali davčni zavezanci 545

P.1.1. Obveznosti pri prehodu iz malega davčnega zavezanca v rednega in obratno 546

P.1.2. Obveznosti malih davčnih zavezancev 548

P.1.3. Promet blaga in storitev s tujino 549

P.1.3.1. Prodaja blaga in storitev v tujino 549

P.1.3.1.1. Posebna ID-številka za DDV 550

P.1.3.1.2. Prodaja storitev v EU 551

P.1.3.2. Nabave blaga in storitev v tujini 551

P.1.3.2.1. Posebna ID-številka za DDV 552

P.1.3.2.2. Nabave blaga iz EU 552

P.1.3.2.3. Prejemanje storitev iz EU in tretjih držav 553

P.1.4. Fizične osebe kot male davčne zavezanke 555

P.1.4.1. Tuje fizične osebe 558

P.2. Kmetje in kmetijska dejavnost 559

P.2.1. Obdavčitev kmetov 559

P.2.2. Identifikacija kmetov za namene DDV 559

P.2.3. Kmetje, obdavčeni po dejanskih prihodkih in odhodkih 565

P.2.4. Kmetje s pravico do pavšalnega nadomestila 566

P.2.4.1. Izdaja in podaljšanje dovoljenja za pavšalno nadomestilo 569

P.2.4.2. Obračun pavšalnega nadomestila 571

P.2.4.3. Izdajanje računov in pavšalno nadomestilo 571

P.2.5. Druge posebnosti pri poslovanju kmetov 576

P.2.5.1. Obračun pavšalnega nadomestila od najemnine (zakupnine) za kmetijsko zemljišče 576

P.2.5.2. Kmetje in investicije na kmetiji 576

P.2.5.3. Poslovanje s tujci 577

P.2.6. Vračilo trošarine od goriva za kmetijsko in gozdarsko mehanizacijo 578

P.3. Pravne osebe nezavezanke 579

P.3.1. Prodaja osnovnih sredstev 580

P.3.2. Promet blaga in storitev s tujino 580

P.3.2.1. Prodaja blaga in storitev v tujino 580

P.3.2.2. Pridobitev blaga iz EU 581

P.3.2.3. Prejete storitve 581

P.3.3. Davčne evidence in obračun DDV, povezani z osnovno dejavnostjo 582

DDV_2013.indb 18 10.1.2014 16:24:26

R. DRUGE POSEBNE UREDITVE 588Barbara Prislan, Nuša Zalokar

R.1. Rabljeno blago in umetniški predmeti 588

R.1.1. Posebnost obdavčitve 588

R.1.2. Rabljeno blago – opredelitev 588

R.1.3. Obdavčljivi preprodajalec 590

R.1.4. Rabljeno blago – obračun DDV in davčna osnova 592

R.1.5. Prodaja rabljenega blaga po delih 595

R.1.6. Avtomobili 596

R.1.7. Prodaja blaga v izvršilnih postopkih 597

R.2. Potovalne agencije 597

R.2.1. Potovanja – davčna osnova in račun 597

R.2.2. Potovanja – kraj obdavčitve 599

R.2.2.1. Potovanja po Sloveniji 599

R.2.2.2. Potovanje po tujini 601

R.2.3. Posredniška prodaja potovanj 602

R.2.3.1. Načina zaračunavanja provizije 603

R.2.3.2. Posredovanje pri prodaji potovanj 604

R.2.3.3. Posredovanje pri prodaji vozovnic 605

R.2.3.3.1. Načini evidentiranja 605

R.3. Javna dražba 607

R.3.1. Prodaja blaga v izvršilnem postopku 609

R.4. Investicijsko zlato 610

R.4.1. Vrste investicijskega zlata, oproščenega plačila DDV 610

R.4.2. Promet, oproščen plačila DDV 612

R.4.3. Obdavčitev proizvodnje in predelave investicijskega zlata 612

R.4.4. Obdavčitev trgovanja z investicijskim zlatom 614

R.4.5. Odbitek DDV od naložbenega investicijskega zlata 614

R.4.6. Davčne evidence in evidentiranje 615

R.4.6.1. Posebne davčne evidence 615

R.4.6.2. Odbitek DDV 615

R.4.6.3. Evidentiranje 616

DDV_2013.indb 19 10.1.2014 16:24:26

S. OBRAČUN DDV PO PLAČANI REALIZACIJI 617Nuša Zalokar, Matjaž Prusnik

S.1. Pogoji za uporabo načela plačane realizacije 617

S.2. Velikost prometa 618

S.3. Začetek in prenehanje uporabe posebne ureditve 619

S.3.1. Prehod z obračunane realizacije na plačano 620

S.3.2. Prenehanje uporabe posebne ureditve 620

S.4. Prometi, izključeni iz posebne ureditve 621

S.5. Obračunavanje DDV 621

S.5.1. Nastanek davčne obveznosti in pravice do odbitka DDV 621

S.5.2. Kdaj se šteje, da je račun plačan 622

S.5.3. Evidence in obračun DDV 623

S.6. Poročanje o neplačanih računih in hramba dokumentacije 623

S.7. Vodenje evidenc in zgled obračuna DDV 624

S.7.1. Posebnosti izpolnjevanja evidence IR 624

S.7.2. Posebnosti izpolnjevanja evidence PR 625

S.7.3. Zgled obračuna DDV po plačani realizaciji 625

S.7.4. Knjiženje 631

Š. TUJE OSEBE KOT DAVČNE ZAVEZANKE 633Barbara Prislan

Š.1. Pridobitev ID-številke za DDV za tujce 633

Š.1.1. Obveznost identifikacije 633

Š.1.1.1. Pridobitev ID-številke za DDV za tujca – vložitev zahtevka 634

Š.2. Imenovanje davčnega zastopnika 636

Š.3. Najpogostejši prometi, ki so v Sloveniji obdavčljivi z DDV 637

Š.3.1. Storitve, povezane z nepremičninami 637

Š.3.1.1. Najem nepremičnin 638

Š.3.2. Prevoz potnikov in blaga 639

Š.3.2.1. Poslovanje tujih kmetov 639

Š.3.2.2. Dobave blaga na daljavo 640

Š.3.2.3. Uvoz blaga po postopku 42 641

Š.4. Posebnosti poslovanja poslovnih enot tujcev 642

Š.4.1. Poslovanje tujcev v Sloveniji 642

Š.4.2. Promet med poslovno enoto in matičnim podjetjem 643

Š.4.3. Dobave blaga med poslovno enoto in matičnim podjetjem 645

Š.4.4. Promet storitev obdavčen pri prejemniku storitve 646

Š.4.5. Opravljanje drugih storitev 648

Š.4.6. Dobave blaga 648

DDV_2013.indb 20 10.1.2014 16:24:26

T. VRAČILA DDV 650Barbara Prislan

T.1. Vračanje DDV zavezancem s sedeži v drugih državah članicah EU 651

T.1.1. Splošni pogoji za vračilo DDV 651

T.1.2. Zahtevek za vračilo 654

T.1.3. Popravek prvotnega odbitnega deleža 655

T.1.4. Obdobje vračila 656

T.1.5. Rok za odločitev o zahtevku in rok za vračilo DDV 657

T.2. Vračilo DDV davčnim zavezancem s sedežem v Sloveniji v drugi državi članici EU 658

T.3. Vračilo DDV davčnim zavezancem s sedežem v tretji državi 659

T.3.1. Pogoji za vračilo 659

T.4. Vračilo DDV tretjih držav slovenskim zavezancem 660

T.5. Vračilo DDV v potniškem prometu 661

T.5.1. Obveznosti prodajalca v zvezi z vračili DDV tujim fizičnim osebam iz tretjih držav 663

T.5.2. Način vračila DDV tuji fizični osebi iz tretje države in vračilo DDV prodajalcu 664

T.5.3. Kako carinski organ potrdi iznos blaga iz EU 665

T.6. Posebne določbe za vračilo DDV v mejnih prodajalnah 668

U1. OBRAČUNAVANJE DDV – SPLOŠNI DEL IN EVIDENCE 669 Nuša Zalokar

U1.1. Evidence 669

U1.1.1. Promet, ki se ne vpisuje v davčne evidence 670

U1.1.2. Evidenca izdanih računov (evidenca IR) 672

U1.1.2.1. Datum vpisa v evidenco IR 672

U1.1.2.2. Listine, ki se vpisujejo 672

U1.1.2.3. Prejeta predplačila 673

U1.1.2.4. Interni obračuni po 7., 8. in 15. členu ZDDV-1 673

U1.1.2.5. Posebni postopki obdavčenja 674

U1.1.2.6. Obveznost, če je dobavitelj tujec 674

U1.1.2.7. Izpolnjevanje evidence IR 674

U1.1.3. Evidenca prejetih računov (evidenca PR) 674

U1.1.3.1. Datum vpisa v evidenco PR 674

U1.1.3.2. Listine, ki se vpisujejo 675

U1.1.3.3. Interno izračunani odbitni DDV 676

U1.1.3.4. Pavšalno nadomestilo kot odbitni DDV 676

U1.1.3.5. Delni odbitek DDV 676

U1.1.3.6. Nepriznani odbitek DDV 676

DDV_2013.indb 21 10.1.2014 16:24:26

U1.1.3.7. Evidentiranje dobav tujcev 677

U1.1.3.8. Izpolnjevanje evidence PR 677

U1.1.4. Evidenca premika blaga v drugo državo članico EU (evidenca PE-7) 677

U1.1.5. Evidenca premika blaga iz druge države članice EU (evidenca PE-17) 679

U1.1.6. Elektronske davčne evidence na področju DDV 680

U1.1.6.1. Zavezanci za elektronsko vodenje poslovnih knjig 680

U1.1.6.2. Vrste in način izpisa 680

U1.1.6.3. Vsebina in oblika elektronskih davčnih evidenc na področju DDV 681

U1.1.7. Hramba listin in evidenc 681

U1.1.7.1. Pogoji za hrambo elektronskih listin 682

U1.2. Obračun DDV 682

U1.2.1. Oddaja obračuna DDV 682

U1.2.2. Popravljanje napak 682

U1.2.3. Dolžina davčnega obdobja 684

U1.2.4. Rok za predložitev obračuna DDV 684

U1.2.4.1. Poznejša predložitev obračuna DDV 685

U1.2.5. Obračun DDV pri prenehanju, likvidaciji, prisilni poravnavi in stečaju 685

U1.2.6. Plačilo in vračilo DDV 685

U1.2.7. Obračun in plačilo na podlagi odločitve DURS 686

U1.2.8. Opis izpolnjevanja obrazca DDV-O 686

U1.3. Rekapitulacijsko poročilo (obrazec RP-O) 688

U1.4. Poročilo o dobavah po 76.a členu ZDDV-1 (obrazec PD-O) 690

U1.5. Knjiženje v poslovne knjige 692

U1.5.1. Predlog razčlenitve kontov za knjiženje DDV pri gospodarskih družbah 692

U1.5.2. Nekaj besed o knjiženju 694

U1.6. Preglednice 695

U1.6.1. Preglednica evidenc in poročil za DURS 695

U1.6.2. Preglednica izpolnjevanja evidence IR, datoteke izpisa obračunanega DDV ter obrazcev DDV-O, RP-O in PD-O 695

U1.6.3. Preglednica izpolnjevanja evidence PR, datoteke izpisa odbitka DDV in obrazca DDV-O 702

U1.6.4. Povezava evidenc IR in PR z obrazcem DDV-O 706

DDV_2013.indb 22 10.1.2014 16:24:26

U2. OBRAČUNAVANJE DDV – OBRAČUNI, PONAZORITVE IN ZGLEDI 708 Matjaž Prusnik

U2.1. Trenutek nastanka obveznosti za obračun DDV 708

U2.1.1. Obveznost za obračun DDV – splošno pravilo 708

U2.1.2. Obveznost za obračun DDV – posebna pravila 709

U2.1.2.1. Predplačila 709

U2.1.2.2. Zaporedne dobave 710

U2.1.2.3. Dobave in pridobitve blaga v EU 710

U2.1.2.4. Uvoz blaga 712

U2.1.2.5. Izdaja računa pred obdavčljivim dogodkom 712

U2.1.2.6. Neizdaja računa 712

U2.1.2.7. Dolgotrajne storitve tujcev 713

U2.2. Uveljavljanje pravice do odbitka DDV 713

U2.2.1. Uveljavljanje pravice do odbitka DDV – splošno pravilo 714

U2.2.2. Uveljavljanje pravice do odbitka DDV – posebna pravila 714

U2.2.2.1. Predplačila 714

U2.2.2.2. Zaporedne dobave 715

U2.2.2.3. Pridobitve blaga v EU 715

U2.2.2.4. Uvoz blaga 717

U2.2.2.5. Uveljavljanje odbitka DDV, če je račun izdan pred obdavčljivim dogodkom 717

U2.2.2.6. Samoobdavčitev transakcij po 76.a členu ZDDV-1 in nekaterih storitev tujcev 718

U2.3. Sestavljanje davčnih evidenc 720

U2.4. Obračun DDV – zgled 721

U2.4.1. Prodaja blaga in storitev 721

U2.4.2. Nabava blaga in storitev 724

U2.4.3. Izpolnjevanje evidenc IR in PR 728

U2.4.3.1. Evidenca IR 728

U2.4.3.2. Evidenca PR 730

U2.4.3.3. Evidenca PR – delež 732

U2.4.4. Obrazec DDV-O 734

U2.4.4.1. Obrazec DDV-O – delež 735

U2.4.5. Obrazec RP-O 736

U2.4.6. Poročilo po 76.a členu ZDDV-1 737

U2.4.7. Zgleda knjiženja 738

DDV_2013.indb 23 10.1.2014 16:24:27

V. OBDAVČITEV PREVOZNIH SREDSTEV 739Barbara Prislan

V.1. Prevozna sredstva 739

V.1.1. Obračunavanje DDV 739

V.1.1.1. Pravica do odbitka DDV ob nabavi prevoznega sredstva 739

V.1.1.2. Testni in nadomestni avtomobili 743

V.1.1.3. Finančni in poslovni najem prevoznih sredstev 745

V.1.1.4. Blago in storitve, tesno povezani s prevoznimi sredstvi 745

V.1.1.5. Kraj obdavčitve najema prevoznih sredstev 746

V.1.1.6. Obračun DDV od prodaje rabljenih prevoznih sredstev 748

V.1.1.7. Obdavčitev prometa prevoznih sredstev znotraj EU 749

V.1.2. Obračunavanje DMV 751

V.1.2.1. Osebna motorna vozila 752

V.1.2.2. Motorna kolesa, trikolesa in štirikolesa 753

V.1.2.3. Bivalna vozila 753

V.1.2.4. Vračilo DMV, kadar vozilo zapusti ozemlje Slovenije 756

V.1.2.5. Dodatni DMV po ZUJF 758

V.1.3. Obračunavanje okoljske dajatve za onesnaževanje z izrabljenimi motornimi vozili 760

V.1.4. Obračunavanje drugih okoljskih dajatev 767

V.2. Promet prevoznih sredstev v Sloveniji 767

V.2.1. Posebna ureditev za rabljeno blago 767

V.2.2. Rabljena prevozna sredstva – prodaja prek komisionarja 770

V.2.3. Rabljena prevozna sredstva – prodaja prek posrednika 773

V.2.4. Prodaja avtomobilov po delih 773

V.3. Pridobitve in dobave prevoznih sredstev znotraj EU 774

V.3.1. Dobave novih prevoznih sredstev v EU 774

V.3.2. Pridobitve novih prevoznih sredstev iz drugih držav članic EU 778

V.3.3. Dobave rabljenih prevoznih sredstev v druge države članice EU 782

V.3.4. Pridobitve rabljenih prevoznih sredstev iz drugih držav članic EU 784

V.4. Promet prevoznih sredstev s tretjimi državami – uvoz in izvoz 786

V.4.1. Prodaja prevoznih sredstev fizičnim osebam iz tretjih držav 787

DDV_2013.indb 24 10.1.2014 16:24:27

PRILOGEPRILOGA 1: PREGLED VZORCEV KLAVZUL NA RAČUNIH 789

Mojca Zupančič

PRILOGA 2: IZMENJAVANJE PODATKOV Z DURS 797

Nuša Zalokar

DDV_2013.indb 25 10.1.2014 16:24:27