PROCEDIMIENTO TRIBUTARIOLey 11.683

1

AFIP – Decreto 618/97

Entidad autárquica en el orden administrativo en loatinente a su organización y funcionamiento.Se entiende también que tiene funciones de unorganismo descentralizado.

2

Traduce la idea de un ente dotado de

personalidad con facultades para

administrarse a sí mismo de acuerdo a las normas

de su creación.

Consiste en la atribución de funciones de la

autoridad central a una repartición o funcionario.

AFIP – Decreto 618/97

Superintendencia y control de legalidad

Ministerio de Economía

COMPETENCIA

- Aplicación- Percepción- Fiscalización

FUNCIONARIO A CARGO

Administrador Federal de Ingresos Públicos

3

de Tributos a su cargo

AFIP – Administrador Federal

Administrador Federal

4

Director General Dirección General

de Aduanas

Director General Dirección General

Impositiva

Director General Dirección General de los Recursos de Seguridad Social

AFIP – Administrador Federal Funciones y Facultades

- De Organización Interna (art. 6)- De Reglamentación (art. 7)- De Interpretación (art. 8) - De Juez Administrativo (art. 9)

5

AFIP – Facultades Reglamentarias

óNormas Reglamentarias de alcance general obligatorias.ó Fijan deberes de los responsables y 3ros.óModos, plazos y formas de satisfacer las

obligaciones tributarias.óP.E. y AFIP por delegación pueden regular

pormenores y detalles para ejecución de la ley (art. 99 2. de la CN).

6

AFIP – Facultades Reglamentarias• No se dictan junto con las resoluciones

interpretativas (art. 11DR LPT)

distinta vigencia

distinta impugnación

7

AFIP – Facultades Reglamentariasó Eficacia del acto administrativo (art. 11 LPA)

PARTICULAR : NotificaciónGENERAL : Publicación

ó Vigencia (art. 103 DR LPA)Desde su publicación en B.O. y desde el día que en ellos se determine.Si no designan tiempo : 8 días desde el siguiente al de publicación (días hábiles administrativos)

8

AFIP – Facultades Reglamentarias• M.E. : Control de legitimidad de los actos

• No contempla vía específica de impugnación

• Por 116 LPT se aplica LPA: ó art. 83 DRLPA: derogación de oficio o a petición de parte de actos de alcance general . óPetición no suspende plazos (salvo excepción): Art. 1 inc. c) 7. y 12 de la LPA

9

ImpugnaciónAntes de su aplicación

agotar vía administ. (art.24)

denegado o silencio (art.10)vía judicial (art. 24 inc. a)

Luego de haber sido aplicado

agotar vía administ. (art.24)

denegado o silencio (art.10)vía judicial (art. 24 inc. b)

________________________opción

Recursos artículo 76 LPT

10

AFIP – Facultades Interpretativas • Normas interpretativas de alcance general:

- de oficio - a petición de parte: contribuyentes, agentes de retención,

importadores, exportadores, organizaciones que representen un interés colectivo

Siempre que el pronunciamiento a dictarse ofrezca un interés general.

Efecto : El pedido no suspende la decisión que, por interpretación de los funcionarios, se hayan de adoptar.

11

AFIP – Facultades Interpretativas VIGENCIA

Publicada en B.O. y transcurridos 15 días hábiles desde su publicación

Son generales y obligatorias

Salvo impugnación

12

AFIP – Facultades Interpretativas IMPUGNACIÓN

- PREVÉ UN RECURSO ESPECIAL ANTE EL M.E.Puede aprobarla o modificarla (vista previa al Administrador Federal)

- NO APLICACIÓN SUPLETORIA DE LPA- SÓLO POR AQUELLOS QUE INVOQUEN POR ESCRITO UN

INTERÉS LEGÍTIMO (art. 3 DRLPA)- TIENE EFECTOS SUSPENSIVOS DEL ACTO- ENTRARÁ EN VIGENCIA AL DÍA SIGUIENTE DE SU NUEVA

PUBLICACIÓN

13

OTRAS NORMAS A CONSIDERAR

DISPOSICIÓN 1/97- RESOLUCIONES

GENERALES- RESOLUCIONES- PROVIDENCIAS- NOTAS EXTERNAS- DISPOSICIÓN- INSTRUCCIÓN

GENERAL- COMUNICADO- DICTAMEN

CONSULTA VINCULANTE

- Art. 4.1. LPT- RG 1948/2005

14

JUEZ ADMINISTRATIVO El Administrador Federal ejerce las funciones de juez

administrativo en:

D.O. Repeticiones Multas Recurso Reconsideración

Sustitución: 6to párr. artículo 4 Dec.618 y art. 3DRLPT

15

JUEZ ADMINISTRATIVOAdemás, el Administrador Federal ejerce las funciones

de juez administrativo en

ó Sanciones de clausura (art. 41 últ. párrafo LPT)ó Intimaciones de pago (art. 12 LPT)ó Recurso artículo 74 DRLPTó Decomiso (art. 41.1.)

16

DICTAMEN JURÍDICO artículos 5, 6 y 7 DRLPTó ES UN MEDIO PARA ESTABLECER EL ALCANCE,

INTERPRETACIÓN Y SIGNIFICADO DE LAS NORMAS APLICABLES (art. 7 )ó SE EMITE EN FUNCIÓN DE ASESORAMIENTO

(art. 7 )ó SE REQUERIRÁ ÚNICAMENTE PREVIO A LAS

RESOLUCIONES DE CASOS DEL 9 1. b) Y A RESOLUCIONES DEL 74 DRLPT (art. 5 DRLPT)

17

DICTAMEN JURÍDICO PREVIOó PREVIO AL DICTADO DE RESOLUCIÓN Y COMO

REQUISITO ESENCIAL, EL JUEZ ADMINISTRATIVO NO ABOGADO REQUERIRÁ DICTAMEN DEL SERVICIO JURÍDICO

ó SALVO PARA- CLAUSURA PREVENTIVA (art. 35 inc. f) LPT)- REDUCCIÓN SANCIONES ( art. 49 LPT)

18