Los procedimientos legales y fiscales establecidos en las Leyes.

Donaciones.

Base Legal, Jurídica y Tributaria:

• LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Para documentar las donaciones realizadaspor las empresas privadas, es importantedestacar lo establecido en artículo 27,Parágrafo 12 y 13, de la citada ley, Quehabla sobre las deducciones de Donacionesy Liberalidades.

Liberalidades: corresponde el dinero en efectivoque el empresario y contribuyente otorga con finesde utilidad colectiva y de RESPONSABILIDADSOCIAL de las empresas, que persigan objetivosbenéficos, asistenciales, científicos, tecnológicos,hechas a favor de instituciones que no persigan finesde lucro.

Para su comprobación es necesario una factura

Donación: es la transmisión de una propiedad oun patrimonio que se hace mediante un documentopublico patrimonio que se hace mediante undocumento publico a favor del Estado venezolano.

Las donaciones de una persona natural, con finesasistenciales y benéficos a una Asociación oFundación sin fines de lucro, deberá incorporarla ensus desgravamen para calcular su impuesto.

Art.27, Parágrafo 13:

Limites a las donaciones, calculada antes de haberladeducido:

• Diez por ciento (10%), cuando la renta neta delcontribuyente no exceda de 10.000 unidadestributarias (UT) y Ocho por ciento (8%), por porciónde renta neta que exceda 10.000 UT.

• Uno por ciento (1%) de la renta neta, en aquelloscasos en que el contribuyente se dediqueactividades Petroleras y Mineras.

Procedimientos legales y fiscales establecidos:

1. Contrato y Carta de aceptación de la Donación.

2. Emisión de la Factura por concepto de los bienesdonados emitida por las compañías.

3. Registro en el Libro de Ventas de la Factura porconcepto de los bienes donados.

4. Deducción de la Donación limites y condicionessegún LISLR

Procedimientos legales y fiscales establecidos:

1. Contrato y Carta de aceptación de la Donación.

La donación puede ser una liberalidad (dinero) o bienes

tangibles o intangibles.

La donación será formalizada para que sea valida (Art.

1.439 y 1.440 Código Civil), mediante un formato de

contrato de donación no es necesario sea notariado el cual

se firmará en el acto de entrega-recepción en donde ambas

partes tanto Donante como Donatario acepten los términos

allí establecidos.

Procedimientos legales y fiscales establecidos:

En el caso de la donación de bienes inmuebles, se deberá

hacer constar en documentos público protocolizado de

conformidad Código Civil.

Procedimientos legales y fiscales establecidos:

1. Contrato y Carta de aceptación de la Donación.

Las compañías emiten una carta dirigida a la Fundación o

Asociación sin fines de lucro indicando los bienes donados,

y el Donatario firma y sella la misma en calidad de

aceptación.

Procedimientos legales y fiscales establecidos:

1. Contrato y Carta de aceptación de la Donación.

Establece la norma que deberíamos exigir una carta a los

entes públicos, fundaciones, empresas sin fines de lucro,

etc. en donde ellas indiquen expresamente la aceptación

de la donación. Si no expresa debidamente la aceptación

podría considerarse nula la donación (Artículos 1.439 al

1.449 del Código Civil), no siendo admisible como soporte

solo la carta solicitud por parte del donatario.

Procedimientos legales y fiscales establecidos:

2. Emisión de la Factura por concepto de los bienesdonados emitida por las compañías.

La donación consiste en trasferir a título gratuito el dominio deun bien, y en el caso de la donación de mercancías que formenparte del inventario, es necesario expedir factura e inclusocobrar el IVA (Articulo 31 RLIVA), se debe tener en cuenta,que si el bien retirado del inventario está gravado con esteimpuesto, éste se debe generar, y la base gravable será elprecio de venta del bien retirado (Articulo 43 RLIVA), por endereiteramos basados en la norma, se debe expedir la facturaaun cuando el valor de la operación sea de cero bolívares.

Procedimientos legales y fiscales establecidos:

2. Emisión de la Factura por concepto de los bienesdonados emitida por las compañías.

IMPORTANTE

El artículo 4 numeral 3 de la Ley del IVA, considera venta latransferencia del dominio de un bien ya sea a título oneroso ogratuito, por lo que se debe concluir que el hecho de transferirgratuitamente [donar] una mercancía no afecta para nada elconcepto de venta, y con ello la obligación de facturar y degenerar y cobrar el IVA en caso de ser una mercancía gravadacon dicho impuesto.

Procedimientos legales y fiscales establecidos:

3. Registro en el Libro de Ventas de la Factura porconcepto de los bienes donados.

El Artículo 31 del Reglamento de la Ley del IVA la facturaemitida por la empresa, en este caso por concepto de ladonación debe registrarse en una columna especial del Librode Ventas.

Contablemente debe realizarse este registro, el cual no deberíaafectar las ventas correspondientes a las operaciones propiasdel negocio.

Procedimientos legales y fiscales establecidos:

4. Deducción de la Donación limites y condicionessegún LISLR.

Las empresas como donantes, podemos deducir dela renta bruta, el monto de las donaciones yliberalidades efectuadas:

4.1)Cumpliendo con los requisitos establecidos en elParágrafo duodécimo del artículo 27 de LISLR.

Procedimientos legales y fiscales establecidos:

4.2)Aplicando los límites porcentuales establecidosen el Parágrafo decimotercero.

4.3)Que el beneficiario este domiciliado en el país.

4.4)Que la empresa no haya sufrido pérdidas en elejercicio inmediatamente anterior a aquel en seefectuó la liberalidad o donación.

Procedimientos legales y fiscales establecidos:

4. Deducción de la Donación limites y condiciones según LISLR:

Las Donaciones que excedan de los límites establecidos en laLISLR, serán considerados NO establecidos en la LISLR, seránconsiderados NO DEDUCIBLES a fines de ISLR, siendonecesario implementar políticas de Donación en el negocio paramanejar estos topes para no incrementar el gasto de impuestode la compañía por este concepto.

Procedimientos legales y fiscales establecidos:

4. Deducción de la Donación limites y condiciones según LISLR:

Las entidades sin fines de lucro a la cual le realicemos donaciones enefectivo deben entregarnos cuando le realicemos donaciones enefectivo deben entregarnos copia de la calificación y registro de laexención de ISLR correspondiente otorgada por el SENIAT (ParágrafoÚnico del artículo 14 Ley de ISLR), caso contrario se deberá aplicar laretención de ISLR correspondiente.

También las entidades sin fines lucro deberán de generar uncertificado de donación el cual entregara al donante el cual debe depresentar al momento de su declaración del ISLR.

Procedimientos legales y fiscales establecidos:

Artículo 344 de la LOPNNA

Deducción ante el impuesto sobre la renta.

Las personas naturales o jurídicas que efectúen liberalidades odonaciones a favor de los proyectos o las entidades de atención a quese refiere esta Ley, tienen derecho a deducir el monto de las mismasen el doble de los porcentajes contemplados en los Parágrafos

Decimosegundo y Decimotercero del Artículo 27 de la Ley deImpuesto sobre la Renta.

Cuando la liberalidad o donación se efectúe a favor de los Fondos deProtección de Niños, Niñas y Adolescentes, la deducción será del triplede dichos porcentajes.