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AUDITORIA OPERATIVA
INTEGRANTES: ALCAZAR ISABEL
HINOJOSA R. NADIA LISET
MARTINEZ A. JADWIN NURY
SACA M. RAQUEL MARIOLY
DOCENTE: LIC. MILTON CAZAS GONZALES
GRUPO: T1
PROCESO DE AUDITORIA OPERATIVA A SUELDOS Y SALARIOS
FARMACORP S.A.
1.- TERMINOS DE REFERENCIA
NATURALEZA Y OBJETIVO DEL TRABAJO
Se procede a la revisión de planillas tras la debida solicitud realizada por la máxima
autoridad ejecutiva al departamento de Recursos Humanos sobre el manejo de
sueldos y salarios del almacén de FARMACORP de la zona del Parque Industrial de
Santa Cruz de la Sierra a través del oficio Nº 00 del 20 de febrero del 2011. Proceso
regular dentro de la organización.
En base a lo anteriormente descrito, se ha decidido realizar una auditoría sobre las
operaciones mencionadas, cuyos objetivos principales serán:
Verificar las planillas
Cálculos de los importes.
Consecuencias por moras de pagos a AFP´s
Contratos en base a la Ley General del Trabajo.
MARCO NORMATIVO DE REFERENCIA
Nuestro trabajo de auditoría será efectuado conforme a:
Ley General del Trabajo
Código de Comercio
Reglamento Interno de Trabajo (FARMACORP)
ACTIVIDADES Y FECHAS PROGRAMADAS
No CONCEPTO FECHA
1 Obtención de información 15/03
2 Ejecución 19/03
3 Revisión 25/03
4 Documentación 28/03
5 Presentación del informe 30/03
ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO Y PRESUPUESTO DE AUDITORÍA (expresado en
horas).
ENFOQUE
DE
AUDITORI
A
PROGRAMACIÓN EJECUCIÓN INFORME TOTAL
Supervisor 40 50 45 135
Auditor I 55 55
Auditor II 55 55
Asesor
Legal
33 35
TOTAL 40 193 45 280
Supervisor: 3442.5 $us/h.trab.
Auditor I: 1402.5 $us./h.trab.
Auditor II: 1402.5 $us./h.trab.
Asesor Legal: 700$uss/h.trab
Otros*: 200 $us.
*(fotocopia, transporte, viaticos, etc)
2.- INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES
“Gutiérrez Nexo Corporation” es un Grupo Empresarial, también denominado Holding.
Entendiendo por Holding a un grupo de accionistas que van constituyendo propiedades y
firmas diversas, buscando la rentabilidad e integración de cada una. Es decir, NexoCorp es la
denominación comercial o marca del Grupo Empresarial, que identifica y crea un vínculo de
unión y relación entre todas sus unidades de negocio o empresas.
Todas las Unidades de Negocio de “Gutiérrez Nexo Corporation” tienen una línea de negocio en
común: la del Bienestar.
“Gutiérrez Nexo Corporation” no tiene personería jurídica. Sin embargo cada Unidad de
Negocio o empresa, cuenta con su propia razón social y personería jurídica, realiza sus propias
acciones comerciales.
“Gutiérrez Nexo Corporation” está conformado por el Área corporativa y cada una de sus
unidades de negocio o empresas, detalladas a continuación:
FarmaCorp S.A. – Cadena de Farmacias.
BioCorp S.A. – Ventas por catálogo de productos de belleza, a través de su marca
Zoën
GNC - Franquicia Americana de vitaminas y productos complementarios a la
salud.
Se entiende
por Àrea
Corporativa al equipo administrativo, que tiene a su cargo la gestión y administración de todas
las unidades de negocio o empresas, y lo conforman las siguientes Áreas y sus divisiones.
Jurídica
Administración y Finanzas:Contabilidad y Planillas
Proyectos y desarrollo comercial, Marketing, Precios, Productos y
Representaciones
Control de Gestiòn, Auditoría, Organización y Métodos
Recursos Humanos
Sevicio al cliente y Pronósticos
Una de las unidades de negocio de Nexocorp es FARMACORP, entidad a la cual se hizo la
auditoría. FARMACORP, es la cadena de farmacias líder en el mercado, con ventas que
superan los seis millones de dólares anuales. Comercializa productos farmacéuticos y
cosméticos, productos de cuidado e higiene personal, así como productos complementarios
como vitaminas, productos dietéticos, hospitalarios, quirúrgicos y otros.
Se diferencian mediante los servicios que brinda y la atención personalizada al ciente.
Representando así la mejor alternativa para la población, en términos de cobertura territorial,
ubicación, horario, atención integral personalizada, surtido de productos, relación precio/valor y
conveniencial.
2.1 CREACION
L a primer farmacia abrió sus puertas un 17 de abril de 1937. Su fundador el doctor
Osvaldo Gutiérrez Jiménez, inicio farmacias Gutiérrez, contando en ese entonces con 5
funcionarios y en una época en la que todos los productos eran elaborados manualmente
en el local. Se abrieron dos farmacias una de ellas es Farmacia Gutierréz y Santa María
ubicadas ambas en el centro de la ciudad, una frente a la otra.
Alcanzan un posicionamiento y crecimiento importante, obligando a adoptar a una visión
empresarial y a la tendencia hacia una estructura administrativa de mayor magnitud,
iniciando un concepto de cadena y por consiguiente apertura de varios puntos de venta
ubicados en lugares estratégicos de la ciudad.
Actualmente FARMACORP es la única cadena nacional de farmacias contando con 18
puntos de venta en la Red Troncal del País.
2.2. OBJETIVOS
Nuestro objetivo es ser siempre un equipo con bases solidas de hermandad,
compañerismo y cooperación, guiados por el respeto, la lealtad, la honestidad y por
sobre todo la ética personal y laboral.
2.3. MISION
Farmacorp S.A. es una empresa con espíritu de familia y vocación de servicio. Innovar y
ser pioneros es su principal fuerza.
Trabajar por el bienestar y una vida sana de las personas, sin descanso y en cualquier
lugar, esforzándose p ara competir aumentando valores a fin de crecer juntos al país.
2.4. VISION
Constituirnos como la cadena nacional líder en participación de mercado y la empresa de
mayor dinámica de crecimiento en ventas y rentabilidad en el rubro farmacéutico.
La constante expansión y diversificación de nuestra red comercial y la más alta calidad
de servicio nos otorgaran el lugar dominante en cada segmento del mercado.
Nos destacaremos por nuestro fuerte relacionamiento con el cliente la imagen de
constante innovación y una excelente administración.
2.5. ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACIÓN
GERENTE SUCURSALES
BOLIVIA
JEFE DE SERVICIOS
ENCARGADO REGIONAL
TARIJA
REGENTE FARMACEUTICO
TARIJA
PERSONAL DE FARMACIA
JEFE REGIONAL LA PAZ
REGENTE FARMACEUTICO
LA PAZ
PERSONAL DE FARMACIA
REGENTE FARMACEUTICO
SANTA CRUZ
PERSONAL DE FARMACIA
COORDINACIÓN SUCURSALES
JERE REGIONAL COCHABAMBA
REGENTE FARMACEUTICO COCHABAMBA
PERSONAL DE FARMACIA
SISTEMA DE INFORMACION GENERAL
Como la Salud y la Vida no tienen hora, nuestros horarios se
enmarcan en un compromiso de atención y servicio al cliente.
Para lo cual contamos con:
Horario de sucursales: Turnos de 8 horas continúas,
rotativos (mensual, trimestral o
semestralmente de acuerdo a la estructura de la
sucursal), así como turnos de apoyo (mañana y tarde).
Horario del Área Administrativa: de Lunes a Viernes de 8:30 a 17:30 pm.
Buscando siempre la objetividad y equidad, FARMACORP cuenta con escalas salariales
ubicadas por niveles, cargos y áreas.
Actualmente existen 5 niveles.
Gerente
Asesor
Jefe/Regente
Encargado
Asistente
TIPOS DE SUELDOS:
Fijo: Actualmente se aplica en Sucursales y nivel operativo de oficinas el registro del pago de
sueldos y salarios se realiza a través de las planillas.
Variable: Denominado SRR (Sistema de recompensa por Resultado), y constituye un % fijo y un
% variable. Se aplica en nivel Directivo y Ejecutivo y reciente aplicado a SANITO (Servicio de
Enfermería).
Cada nivel, dentro de cada área:
SeniorA+++A++A+AJunior
SRR: Criterios actuales
Administración:80% fijo y 20% variable(ventas y utilidad de la empresa).
Comercial: 70% fijo, 20% varible (ventas y utilidad de la empresa) y 10% objetivos
INCENTIVOS
BONO CRECER: Bono que se hará efectivo mes a mes si el punto de venta logra la
meta sobresaliente de Farmacorp y suya.
PREMIO CRECER: Premio que llegará todos los meses si logra los objetivos asignados
por la venta de la lista de productos que se defina.
PRESTACIONES Y BENEFICIOS.
Seguro Médico.- Farmacorp afilia a sus colaboradores durante sus primeras semanas de haber
ingresado, a la Caja Petrolera de Salud. Para lo cual el colaborador está respaldado por una
cobertura total ambulatoria y de emergencias e incluye servicio dental y oftalmológico.
Fondo de Pensiones.- A través de AFP Futuro y AFP Previsión. Para lo cual se realizan aportes
mensuales, distribuidos de la siguiente manera:
13,71% Aportes Patronales.- Son los que realiza Farmacorp.
10% seguro médico obligatorio
2% pro-vivienda, (cta. Del Estado para financiar proyectos del Estado)
1.71% AFP Riesgo Profesional, accidente laboral.
12.21% Aportes Laborales.- Son los que realiza el colaborador, y Farmacorp funciona
como un agente de retención.
10% seguro vejez obligatorio
0.5% comisión AFP (por administración de fondos)
1.71% riesgo común, seguro accidente no laboral
Jubilación.- De acuerdo al Plan escogido, consiste básicamente en un ingreso
económico mensual que recibe el colaborador una vez se jubila, o sus beneficiarios en el
caso de fallecimiento.
SRR: Criterios actuales
Administración:80% fijo y 20% variable(ventas y utilidad de la empresa).
Comercial: 70% fijo, 20% varible (ventas y utilidad de la empresa) y 10% objetivos
Discapacidad.- Existe una indemnización de acuerdo al grado de discapacidad, otorgada
también por la AFP.
Maternidad y Lactancia.- Toda mujer embarazada dentro de Farmacorp tiene el beneficio
de la estabilidad, la baja por 90 días, entendida como pre y pos natal, así como 1 hora
diaria a partir de su incorporación hasta el año de su hijo por concepto de lactancia.
Subsidios.- La mujer embarazada recibe a partir del 5to. Mes de gestación el subsidio en
especie (PIL) hasta que el niño cumple 1 año. Además de recibir un Bono de natalidad al
presentar el certificado cuando ha nacido el niño.
LICENCIAS
Licencia Média.- Consiste en la licencia por baja por enfermedad en la cual el colaborador no
pierde de recibir sus haberes por los días en que dure la licencia.
Licencia por Paternidad.- En razón de que la maternidad persigue un fin social, el colaborador
varón tiene un día hábil de licencia con goce de haberes por nacimiento de cada hijo.
Licencia por Matrimonio.- Consistente en dos días de licencia con goce de haberes.
Licencia por Defunción.- Por fallecimiento del conyugue, hijos o padres el colaborador tiene 5
días de licencia con goce de haberes y por fallecimiento de hermanos y abuelos, 2 días de
licencia con goce de haberes.
ANTIGÜEDAD
El Bono de Antigüedad beneficia al que el colaborador es acreedor a partir del segundo año y
un día de servicio en FARMACORP, de acuerdo a la escala prevista por ley, sobre la base de
tres salarios mínimos nacionales.
BONO ANTIGUEDAD
2-4 años 5% Bs. 66
5-7 años 11% Bs. 145.20
8-10 años 18% Bs. 237.60
11-14 años 28% Bs. 343.20
15-19 años 34% Bs. 448.80
20-24 años 42% Bs. 554.40
25 a más 50% Bs. 660.00
ANTICIPOS
Quincena.- Farmacorp realiza el pago de la primera quincena, en la cual se concede un
adelanto porcentual del haber básico, bajo el concepto de anticipo de sueldo.
Pago de salarios.- A través del abono en la caja de ahorros del colaborador y/o pago en
efectivo.
Todo el personal de Farmacorp S.A. tiene un descuento en medicamentos, así como, una vez
cumple el período de prueba, tiene una línea de crédito, sin interés, de aproximadamente el
20% del total del sueldo en medicamentos, a ser descontado por planillas.
Indemnización por antigüedad.- Todo colaborador que llega a cumplir los cinco años y un día en
Farmacorp puede solicitar el anticipo por concepto de quinquenio, considerando un sueldo por
año trabajado.
(Art. 19 “El cálculo de la indemnización se hara tomando en cuenta el término medio de los
sueldos o salarios de los tres últimos meses”)Ley General del Trabajo . No habrá deshaucio e
indemnización en los casos que menciones el Art. 16 del Titulo II en Cap. I.
Vacaciones.- A partir de un año y un día en Farmacorp el colaborador se hace acreedor a
vacaciones de acuerdo a su antigüedad.
1 a 5 años – 15 días
6 a 9 años - 20 días
10 años en adelante – 30 días
Días festivos.- En los días establecidos como feriado nacional o cristiano, el colaborador que no
trabaja recibe goce de haberes por ese(os) día(s). El colaborador, que por las condiciones de
su sucursal si trabaja, recibe el pago extra correspondiente según ley.
TRABAJO NOCTURNO
Dadas las características de horarios de Farmacorp, el trabajo nocturno es compensado de la
siguiente manera:
a) Labores de vigilancia y supervisión, el 25% recargo sobre su sueldo básico
b) Varones: Otras labores, no comprendidas en a), el 30% de recargo sobre su sueldo
básico
c) Mujeres: Otras labores, no comprendidas en a), el 40% de recargo sobre su sueldo
básico.
PAPELES DE TRABAJO
Según lo estipulado en las normas vigentes y en la ley general de trabajo en Bolivia Farmacorp
S.A. se ha regido en
ANTIGÜEDAD 3 MINIMOS NACIONALES POR EL %
DEL RANGO DE AÑOS QUE CORRESPONDE
SALARIO MINIMO
679,50
AÑOS % TOTAL BS.
0 0% -
2 5% 101,93
5 11% 224,24
8 18% 366,93
11 26% 530,01
15 34% 693,09
20 42% 856,17
25 50% 1.019,25
APORTES
LABORALES
AFP 10%
RIESGO COMUN 1,71%
COMSION AFP 0,5%
TOTAL APORTE LABORAL 12,21
%
APORTES
PATRONALES
CAJA DE SALUD 10%
RIESGO PREFESIONAL 1,71%
PRO VIVIENDA 2,0%
TOTAL APORTE PATRONAL 13,71
%
NOCTURNOS JULIO-2010
1 Mario Perez 30
2 Juana Olmos 0
3 Rosa Cruz 0
4 Juan Lopez 0
5 Pedro Olmos 0
6 Karina Flores 0
7 Marisol Leon 0
8 Fabiola Arce 0
9 Victor Abrego 30
10 Angelica Vaca 0
Mario P
erez
Juana O
lmos
Rosa Cru
z
Juan Lo
pez
Pedro
Olm
os
Karina F
lores
Mariso
l Leon
Fabiola
Arce
Victor A
brego
Angelica
Vaca
1
10
31
5 4 53
8
1
Años de Antiguedad
Series1
DICTAMEN DE LA AUDITORIA A SUELDOS Y SALARIOS
Al Señor(a)
Lic. Nercy Palenque M.
GESTOR DE RECURSOS HUMANOS
FARMACORP S.A.
Santa Cruz de la Sierra
Hemos examinado la planilla de sueldos y salarios correspondientes al mes
de Enero/2011 de la unidad de negocio FARMACORP S.A. dependiente de
NEXOCORP Gutierrez Nexo Corporation; así también los diferentes cálculos
de los aportes a la AFP, los tipos de sueldos de la empresa y la antigüedad
de cada colaborador, durante el primer mes del año en curso. Nuestra
responsabilidad es expresar una opinión sobre esta planilla de sueldos y
salarios expresados en la presente auditoría.
Efectuamos nuestro examen de acuerdo con normas de auditoría
generalmente aceptadas. Estas normas requieren que planifiquemos y
ejecutemos la auditoría para obtener razonable seguridad respecto a que si
los pagos de sueldos y salarios están conforme a lo establecido en la Ley
General del Trabajo dentro del cumplimiento de los beneficios patronales y
laborales (pago a AFP´s).
Como se describe en la planilla presentada por la unidad de negocio
FARMACORP S.A. el importe del líquido pagable fue calculado conforme a
su reglamento interno que está regido por la Ley General del Trabajo;
habiendo existido omisión de información respecto del pago efectuado a
través de AFP futuro y AFP previsión no existiendo un respaldo para ser
adjuntado en los papeles de trabajo para su revisión en la presente
auditoría.
En nuestra opinión, excepto por la omisión de un respaldo del pago a las
AFP´s , correspondiente al mes de Enero del presente año de la información
descrita en el párrafo tercero presentan razonablemente, en todo aspecto
que los respectivos pagos a los colaboradores fueron realizados según lo
establece el marco normativo legal.
Santa Cruz de la Sierra, Bolivia
Marzo 30, 2011 Lic. Hugo Berthin Amengual
MAT. PROF. N° CAUB-0482
NIT 525380012