Profession photographe indépendant - 4e édition€¦ · F. Gay Jacob Vial, Créer et gérer une activité de photographe, 2012, 176 p. Autres ouvrages destinés aux professionnels

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À l’heure du tout numérique où la production d’images s’avère si aisée et si abondante, s’installer en tant que photographe indépendant est une gageure, tant les statuts sociaux et � scaux du photographe sont complexes. Et dans ce contexte, vendre ses images sans sous-évaluer son travail relève du dé� .

Parce que pour vivre de son talent et de son œil de photographe, il faut savoir non seulement compter, développer son activité, négocier ses tarifs, mais aussi démarcher ses clients, et défendre son travail et ses prix, cet ouvrage de référence guide le lecteur photographe – véritable chef d’entreprise, tour à tour gestionnaire, � scaliste, avocat, comptable ou bien encore commercial – pour trouver les meilleures solutions selon sa situation.

De la déclaration d’activité au choix d’une couverture sociale, des devis à la facturation des travaux et rémunération des modèles, des éléments comptables et commerciaux au droit des tiers, ce livre rassemble conseils pratiques et documents administratifs annotés pour aider l’indépendant à lancer, puis à gérer son activité, quel que soit le cœur de son métier (photographie sociale, corporate, photojournalisme, vente d’œuvres…). À consulter au quotidien, cette 4e édition présente une mise à jour de tous les chiffres, seuils et textes de loi.

Éric Delamarre, photographe indépendant et formateur en gestion (www.edelamarre.com) dans plusieurs écoles de photographie, s’est déclaré sous presque tous les statuts décrits dans cet ouvrage. Il s’attache ici à répondre à toutes les questions auxquelles sont ou seront confrontés ses confrères, a� n de leur éviter les déboires qu’il a rencontrés.

Au sommaireDémarches administratives. Opter ou non pour la TVA ? • Activité complémentaire ou sala-riée, comment déclarer mes revenus d’auteur ? • Tous photographes… mais statuts différents ! Comment choisir ? • Comment déclarer mon activité ? • Comment déclarer des BNC ? Esti-mer et céder des droits de reproduction et de représentation. Droit d’auteur et œuvres de l’esprit… Limites et protection • Estimer les droits d’auteur Vivre de son métier ! Prospection et rapports commerciaux • Gérer son activité pour en limiter les coûts • Fixer le prix d’une photo • Élaborer, rédiger et négocier le devis • La facturation • Travailler pour un client étranger • Exercer sous deux statuts Annexes. Extraits du Code de la propriété intellectuelle et du Code général des impôts • Taxe professionnelle et CET… • Droit des tiers et autorisation d’utilisa-tion • La rémunération des mannequins et modèles • Éléments et informations comptables • Classi� cation des salariés de la CCN des professions de la photographie. Index.

Profession

Éric Delamarre

PHOTOGRAPHEINDÉPENDANT

Profession

Éric Delamarre4e édition


Droits d’auteur • Statuts sociaux et fiscaux • Devis • Facturation • Gestion

• Droits d’auteur • Statuts sociaux et fiscaux • Devis • Facturation • Gestion

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À l’heure du tout numérique où la production d’images s’avère si aisée et si abondante, s’installer en tant que photographe indépendant est une gageure, tant les statuts sociaux et � scaux du photographe sont complexes. Et dans ce contexte, vendre ses images sans sous-évaluer son travail relève du dé� .

Parce que pour vivre de son talent et de son œil de photographe, il faut savoir non seulement compter, développer son activité, négocier ses tarifs, mais aussi démarcher ses clients, et défendre son travail et ses prix, cet ouvrage de référence guide le lecteur photographe – véritable chef d’entreprise, tour à tour gestionnaire, � scaliste, avocat, comptable ou bien encore commercial – pour trouver les meilleures solutions selon sa situation.

De la déclaration d’activité au choix d’une couverture sociale, des devis à la facturation des travaux et rémunération des modèles, des éléments comptables et commerciaux au droit des tiers, ce livre rassemble conseils pratiques et documents administratifs annotés pour aider l’indépendant à lancer, puis à gérer son activité, quel que soit le cœur de son métier (photographie sociale, corporate, photojournalisme, vente d’œuvres…). À consulter au quotidien, cette 4e édition présente une mise à jour de tous les chiffres, seuils et textes de loi.

Éric Delamarre, photographe indépendant et formateur en gestion (www.edelamarre.com) dans plusieurs écoles de photographie, s’est déclaré sous presque tous les statuts décrits dans cet ouvrage. Il s’attache ici à répondre à toutes les questions auxquelles sont ou seront confrontés ses confrères, a� n de leur éviter les déboires qu’il a rencontrés.

Au sommaireDémarches administratives. Opter ou non pour la TVA ? • Activité complémentaire ou sala-riée, comment déclarer mes revenus d’auteur ? • Tous photographes… mais statuts différents ! Comment choisir ? • Comment déclarer mon activité ? • Comment déclarer des BNC ? Esti-mer et céder des droits de reproduction et de représentation. Droit d’auteur et œuvres de l’esprit… Limites et protection • Estimer les droits d’auteur Vivre de son métier ! Prospection et rapports commerciaux • Gérer son activité pour en limiter les coûts • Fixer le prix d’une photo • Élaborer, rédiger et négocier le devis • La facturation • Travailler pour un client étranger • Exercer sous deux statuts Annexes. Extraits du Code de la propriété intellectuelle et du Code général des impôts • Taxe professionnelle et CET… • Droit des tiers et autorisation d’utilisa-tion • La rémunération des mannequins et modèles • Éléments et informations comptables • Classi� cation des salariés de la CCN des professions de la photographie. Index.

Profession

Éric Delamarre


Profession

Éric Delamarre4e édition


Droits d’auteur • Statuts sociaux et fiscaux • Devis • Facturation • Gestion

• Droits d’auteur • Statuts sociaux et fiscaux • Devis • Facturation • Gestion

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Profession


Chez le même éditeur

Dans la même collectionJ. Moya et É. Delamarre, Profession graphiste indépendant, 3e édition, 2014, 272 p.C. Mahé-Menant, Profession administrateur de production de films, 2012, 196 p.A. Lacouchie, S. Mechta et E. Sourdillat, Profession iconographe, 2011, 296 p.

Dans la collection « Photographe PRO »F. Gay Jacob Vial, Être photojournaliste aujourd’hui, 2016, 164 p.R. Nething, Photographe 3.0, 2015, 176 p.M. Dournes, Les photographes et le droit, 2015, 324 p.F. Gay Jacob Vial, Artiste photographe, 2014, 240 p.F. Gay Jacob Vial, Animer des ateliers de photographie, 2013, 192 p.A. Amyot, Vivre de ses photos, 2013, 168 p.F. Gay Jacob Vial, Créer et gérer une activité de photographe, 2012, 176 p.

Autres ouvrages destinés aux professionnelsC. Flers, Vivre de la photo de mariage, 2e édition (à paraître).S. Tailleur, Être photographe portraitiste, 2014, 256 p.

Mise en pages : Nord Compo

Groupe Eyrolles61, bd Saint-Germain75240 Paris Cedex 05www.editions-eyrolles.com

Aux termes du Code de la propriété intellectuelle, toute reproduction ou représentation intégrale ou partielle de la présente publication, faite par quelque procédé que ce soit (reprographie, microfilmage, scannérisation, numérisation...) sans le consentement de l’auteur ou de ses ayants droit ou ayants cause est illicite et constitue une contrefaçon sanctionnée par les articles L.335-2 et suivants du Code de la propriété intellectuelle. L’autorisation d’effectuer des reproductions par reprographie doit être obtenue auprès du Centre Français d’exploitation du droit de Copie (CFC) – 20, rue des Grands-Augustins – 75006 PARIS.

© Groupe Eyrolles, 2009, 2011, 2014, 2016, ISBN : 978-2-212-14440-6

Profession

Éric Delamarre


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Remerciements

J’adresse un remerciement collectif à toutes les personnes qui ont contribué directement ou

indirectement à la réalisation et à la diffusion de cet ouvrage.

Un remerciement à celles et ceux qui me communiquent des informations ou des commentaires

qui me permettent d’en modifier et d’en améliorer le contenu.

Merci aussi à celles et ceux qui m’ont fait confiance et me font encore confiance, ainsi qu’aux

écoles et centres de formation qui m’accueillent.

Merci à mes parents et notamment à mon père, photographe, sans qui je n’aurais pas fait ce

métier.

Merci aux institutions qui donnent un sens à cet ouvrage, car sans leur complexité, les artistes et

auteurs pourraient se débrouiller seuls.

Enfin, une personne tiendra toujours une place particulière dans l’histoire de ce livre, car sans

elle, il n’aurait pas vu le jour. Merci à elle.

Être photographe professionnel indépendant, c’est avant tout conce-

voir, réaliser des images et trouver des clients qui permettent d’en

vivre.

La conception est en partie affaire de talent. La réalisation relève de

la technique et s’apprend soit sur le terrain, soit dans des écoles pro-

fessionnelles. L’environnement juridique tend à remettre en cause la

notion d’œuvres de l’esprit pour les photographes. Il devient donc

de plus en plus important de comprendre et de mettre systématique-

ment en avant ce qui fait la particularité de votre regard et de votre

approche. Tout cela doit être appuyé par une rédaction particulière

de vos devis, factures et documents commerciaux.

Pour vivre de la photographie, il est préférable de savoir compter,

développer son activité, vendre ses images, négocier… Il serait im-

prudent, aujourd’hui, de se lancer sans aucune base administrative

ou commerciale. Nos partenaires sont des banquiers, des acheteurs,

des directeurs de société, en bref, des personnes dont la profession

est souvent fondée sur des éléments qui sont étrangers aux auteurs,

dont l’activité principale est de créer. Prendre conscience de ce que

l’on vaut, de ce que cela coûte de « fabriquer » du rêve, ou de valori-

ser un produit contribue à entamer des négociations plus justes avec

les clients ou les fournisseurs.

Avant-propos

VI

Avant-propos

PROFESSION PHOTOGRAPHE INDÉPENDANT

Pourquoi un ouvrage spécifique à la gestion d’une activité de photographe indépendant ?

C’est à la suite d’une demande faite par mon ancienne école de photo et de questions de confrères et d’étudiants en photographie qu’est venue l’idée de ce livre, pour la première fois publié en 1997 par l’Union des photographes créateurs (UPC) devenue aujourd’hui Union des photographes professionnels (UPP).

Lorsque l’on choisit de devenir photographe professionnel, il est difficile d’imaginer que plus de la moitié de son temps va souvent consister à trouver des clients et à gérer des éléments très éloignés de la prise de vue. Tout commence au centre de formalités des en-treprises au moment de la déclaration d’activité…

Cet ouvrage est écrit par un photographe qui a eu la chance de ne pas avoir eu à lutter pour entrer dans le petit milieu de la photo-graphie professionnelle, car issu lui-même d’une famille de photo-graphes, ce qui ne l’a pas empêché de se trouver confronté comme tout le monde aux incohérences du système…

Photographe indépendant : quel statut ?

Tous les statuts décrits (à part celui de journaliste) ont été expérimen-tés plus ou moins volontairement par l’auteur : salarié, artisan, profes-sion libérale à l’Urssaf, gérant de société, auteur affilié à l’Agessa et enfin double activité indépendante libérale comme auteur et conseil à l’Urssaf. Suite à ces expériences et à certaines erreurs d’aiguillages, le plus souvent pour ne pas avoir pris le temps de chercher les meil-leures solutions, l’auteur a pu comparer les différents systèmes.

Contrairement aux activités clairement définies comme artisa-nales ou commerçantes dans lesquelles le professionnel n’a aucune liberté concernant son statut social et fiscal, le photographe doit effectuer ce choix en fonction de l’utilisation et de la diffusion qui seront faites de ses photographies. Toutefois, la photographie est listée dans le décret des activités relevant de l’artisanat. C’est l’une des raisons pour lesquelles il est très important de savoir, dès le départ, dans quels secteurs de la photographie vous allez majori-tairement travailler. Ce choix de départ a des conséquences très

VII

Avant-propos

importantes sur les conditions d’exercice de l’activité et en aura aussi sur la couverture sociale et le montant des charges.

Trop de particularités pour trop peu de contribuables engendre, en conséquence, une méconnaissance bien compréhensible de ce statut par certains interlocuteurs administratifs et institu-tionnels. La population totale des photographes professionnels, en France, est estimée à 15 000 ou 20 000 personnes, ce qui fait bien peu en regard de l’ensemble de la population active et donc n’incite pas souvent les responsables des organismes publics à développer une connaissance particulière sur le sujet. Heureusement pour les photographes, il y a des exceptions et, comme partout, des personnes qui cherchent à comprendre les particularités de ce métier.

L’objet de cet ouvrage est de répondre, aux questions que se posent les jeunes, et les moins jeunes, photographes, lorsqu’ils veulent exercer en indépendants. Synthétique, il est découpé en courts chapitres qui peuvent se lire ou se consulter comme un guide ou un assemblage de fiches pratiques. Il se veut accessible à tous ceux qui veulent débuter dans la profession ou à ceux qui l’exercent depuis de nombreuses années et qui souhaitent remettre à jour leurs connaissances. Son principal intérêt est d’avoir créé des ponts entre la gestion et l’activité commerciale, le commercial et le fiscal, le social et la vente d’œuvres, entre la fiscalité et les droits d’auteur, etc., et de ne pas avoir isolé ces aspects les uns des autres. Il y a plusieurs façons de rédiger des notes d’auteur, mais il en existe peu qui couvrent complète-ment les risques… On s’aperçoit que tout est lié et que parfois un simple oubli dans la rédaction a des conséquences fiscales qui ne peuvent pas toujours être rattrapées.

Le photographe, auteur d’une « œuvre »

Chaque fois qu’un photographe décide de fixer un instant, il de-vient auteur d’une œuvre de l’esprit, par le choix du moment, du lieu, des moyens techniques… Toutefois les administrations fiscales et sociales ont parfois des interprétations différentes à ce sujet. C’est pourquoi il est important de connaître dès le dé-part les structures applicables à l’activité en fonction du « type »

Avant-propos

d’œuvre conçue et réalisée. La passion qui anime les photographes lorsqu’ils créent, lorsqu’ils sont transportés par leur œil vissé der-rière l’oculaire de leur appareil, s’éteint dès qu’ils se trouvent devant (derrière) leurs comptes, ce qui est normal et naturel.

De plus, certains jugements récents (2015) remettent en cause de façon incompréhensible la notion d’œuvres de l’esprit sur des pho-tos reconnues pourtant comme œuvres d’art. Cela impose désor-mais que tout auteur qui veut se prémunir en partie contre une telle situation se prépare à argumenter sur les raisons de ses choix créa-tifs et/ou techniques.

Vous trouverez également dans cet ouvrage des textes officiels ou des adresses Internet vous permettant de les consulter lorsque la publication n’a pu se faire pour cause de modifications trop fré-quentes ou en raison de leur longueur.

Une structure d’ouvrage en trois parties

Dans la première partie qui concerne le fait de devenir photographe indépendant, vous trouverez des explications sur la TVA, le choix du statut social et fiscal, la façon de déclarer ses bénéfices et d’autres détails liés à l’exercice d’une activité professionnelle.

La deuxième partie traite du droit d’auteur, des barèmes officiels des œuvres de commande et cite les principaux articles du Code de la propriété intellectuelle avec quelques commentaires.

La dernière partie est destinée à préparer le photographe à la commer-cialisation, l’estimation et la vente de son travail, ainsi qu’à la façon de gérer son activité.

Ce livre ne se lit pas comme un roman, il se consulte au gré des besoins ou de l’envie d’avoir des précisions sur tel ou tel point par-ticulier. Je vous souhaite donc une bonne visite plutôt qu’une bonne lecture.

Sommaire

Introduction Leb.a.-bapourselancer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1Les.revenus.de.l’activité.professionnelle. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

Quel statut pour quels revenus ? Identifiez votre situation. . . . . . . . . . . . 2Choisir le statut adapté. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

Avant.de.commencer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

Partie1. Démarchesadministratives. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

Chapitre1. OpterounonpourlaTVA?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11La.TVA.en.quelques.mots. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12Je.ne.veux.pas.notifier.de.TVA.!. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

Pour en savoir plus sur la franchise en base…. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13Qui.doit.appliquer.la.TVA.? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

Qu’appelle-t-on « TVA collectée » ?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16Qu’appelle-t-on « TVA récupérable » ?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17Qu’apporte l’option TVA ?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

Sur.quoi.dois-je.appliquer.de.la.TVA.et.à.quel.taux.?. . . . . . . . . . . . . . . . . 19À savoir sur le taux réduit !. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .20

Comment.déclarer.et.récupérer.la.TVA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25Le régime simplifié de déclaration de TVA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .28Choisir son régime de déclaration de TVA : réel ou mini-réel ?. . . . . . . .29Qu’en est-il de l’acheteur final ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31

Qu’est-ce.que.la.retenue.à.la.source.de.la.TVA.?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31Comment ça fonctionne ?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32Comment y renoncer…. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

Chapitre2. Activitécomplémentaireousalariée,commentdéclarer mesrevenusd’auteur?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

Qu’est-ce.qu’une.activité.complémentaire.ou.accessoire.?. . . . . . . . . . . . 38La déclaration des droits d’auteur en traitements et salaires. . . . . . . . . . 39Les auteurs photographes salariés ou assimilés (assistant ou opérateur) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .40

IX

X PROFESSION PHOTOGRAPHE INDÉPENDANT

Sommaire

Le.régime.du.«.déclaratif.spécial.».ou.micro-BNC. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42Le.régime.de.l’auto-entrepreneur. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42

Le régime du micro-social. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45Le régime du micro-fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47Établir un budget prévisionnel avant de choisir le statut. . . . . . . . . . . . .49

Chapitre3. Tousphotographes…maisstatutsdifférents!Commentchoisir?. . . . . 55Quel.«.statut.».pour.le.photographe.auteur.?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

Une fusion attendue pour bientôt… mais quand ?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58Comment s’inscrire et bénéficier de la couverture sociale des auteurs ?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58Que signifie être « assujetti » pour un auteur ?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .60Que signifie être « affilié » pour un auteur ?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

Quel.statut.pour.les.photographes.de.presse.? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65Qu’est-ce qu’un pigiste ?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .66Quelle rémunération pour les pigistes ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .66

Quel.statut.pour.les.photographies.scolaires.ou.les.événements.familiaux.?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .68

L’artisanat. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .69Régime de l’EIRL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71

Quel.statut.pour.dispenser.des.stages.ou.des.formations.?. . . . . . . . . . . 72Calcul des cotisations (Urssaf) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73La modulation des acomptes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74

Réforme.des.cotisations.minimales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75Quel.statut.pour.le.correspondant.local.de.la.presse.quotidienne.régionale.?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

Mesure spécifique aux correspondants locaux de presse. . . . . . . . . . . . . 77

Chapitre4. Commentfairepourdéclarermonactivité?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81Où.déclarer.mon.activité.de.photographe.?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .82Le.formulaire.de.déclaration.–.P0. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .82

Comment remplir et trouver le formulaire qui concerne les auteurs ?. . . . . 83Vérifiez impérativement votre code activité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85Les Associations de gestion agréées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .90

Chapitre5. CommentdéclarerdesBNC?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93Où.trouver.le.formulaire.(cerfa.2035).?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .94

Principe de fonctionnement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .94Comment se présente cette déclaration ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95

Comprendre.les.lignes.de.la.2035. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .96Qu’est-ce qu’une immobilisation ?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .97Plus-value et moins-value . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .100

Remplir.l’annexe.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101Ventilation des recettes et des dépenses. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102

Remplir.l’annexe.B .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .113Les.contrôles.fiscaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116Exercer.son.activité.professionnelleà.son.domicile . . . . . . . . . . . . . . . . . 116

D’un point de vue administratif… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117D’un point de vue financier…. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118Enfin, d’un point de vue personnel…. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118

XI

Sommaire

Comment.déclarer.vos.revenus.professionnels..sur.votre.déclaration.d’impôts.?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119

Activité majoritaire. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120Activité accessoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120En ce qui concerne les impôts… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122

Partie2. Estimeretcéderdesdroitsdereproduction etdereprésentation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123

Chapitre6. Droitd’auteuretœuvredel’esprit… Limitesetprotection. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125

Rappel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126Que.recouvre.la.notion.d’œuvre.de.l’esprit.?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126

L’œuvre de l’esprit et son originalité. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126La matrice, le fichier natif, l’original . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129La photo, œuvre d’art originale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132Les limites des avantages fiscaux liés à l’acquisition des œuvres d’art par les entreprises .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..132

La.diffusion.des.œuvres.photographiques.originales. . . . . . . . . . . . . . . . 134Pour la communication d’entreprise. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134Dans la presse magazine ou quotidienne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134

L’auteur.et.ses.droits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135La qualité d’auteur. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136Le droit moral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136Les droits patrimoniaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139La perception des droits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141

Les.utilisations.dites.«.libres.de.droits.» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142Internet.n’est.pas.une.zone.de.non-droit.!. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143Conclusion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144

Chapitre7. Estimerlesdroitsd’auteur. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145Les.barèmes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146

Les barèmes indicatifs de l’UPP. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146Le barème officiel des œuvres de commande en publicité. . . . . . . . . . 147

Grilles.officielles.de.calcul.de.droits.pour.les.œuvres..de.commande.en.publicité. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149Les.modes.de.rémunération.des.cessions.de.droits.patrimoniaux. . . . 153

Partie3. Vivredesonmétier!. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157

Chapitre8. Prospectionetrapportscommerciaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159Qui.sont.vos.futurs.clients.?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160Qui.a.besoin.de.quoi.?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161Le.suivi.de.prospection. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163Savoir.déterminer.pourquoi.vous.avez.été.choisi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164

Vous êtes le moins cher. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165Vous avez un outillage spécifique. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165Vous avez une structure. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166Vous êtes le meilleur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166

XII PROFESSION PHOTOGRAPHE INDÉPENDANT

Sommaire

Quoi.vendre.et.comment.le.vendre.? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166Vendre un « savoir voir ». . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167Comprendre ce que veut le client . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168

Déterminer.le.profil.de.votre.client. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168L’annonceur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168Le studio de création. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169L’acheteur d’art. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169L’agence conseil en publicité. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169Un autre intermédiaire de la chaîne graphique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170

Questionner.le.client.pour.comprendre.et.construire.le.projet. . . . . . 170Les questions commerciales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171Les questions techniques. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172

Chapitre9. Gérersonactivitépourenlimiterlescoûts. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175Avant.de.commencer… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176

Quelques pièges à éviter. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176Pour bien démarrer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177La première année d’activité. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179

Les.moyens.de.financement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180Le crédit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180Leasing, crédit-bail, location avec option d’achat. . . . . . . . . . . . . . . . . . 181La location longue durée. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181

Les.délais.de.paiement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182Rapports.avec.les.banques. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182

Quelques recommandations. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183Vos droits vis-à-vis des banquiers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184

Rapports.avec.le.comptable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185

Chapitre10. Fixerleprixd’unephoto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189Chaque.jour…. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190Qu’est-ce.que.le.«.coût.de.revient.».?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191

Comment le calculer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192Si le coût de revient est…. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194Où trouver le prix moyen du marché ? .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 195Conseils pratiques. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196Quel prix de vente pour une œuvre d’art ?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197

Chapitre11. Élaborer,rédigeretnégocierledevis. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201Règles.de.base. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202

À savoir. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202Le devis en 6 étapes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202Ce qu’il ne faut pas faire ou éviter absolument. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .203

Critères.décisifs.:.coût.de.revient.et.prix.du.marché . . . . . . . . . . . . . . . 204Avant.de.commencer.à.rédiger.le.devis…. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206

À propos de la cession des droits. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .207À propos du devis et de la note d’auteur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208

À.demande.différente,.approche.différente…..Comment.bien.deviser.?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209

Image préexistante (ou image d’archive). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209Packshot. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209Prise de vue de commande d’après maquette (ou rough). . . . . . . . . . . . 212

XIII

Sommaire

Analyse de la demande de devis. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213Identifier chaque poste du devis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214

Exemple.de.conditions.générales.pour.un.devis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217La.phase.de.négociation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220

Se vendre, qu’est-ce que c’est ?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220Comment se comporter ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221Bien se préparer à négocier. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221Conseils pour mieux négocier. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .222Techniques d’achat et parades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223Pas de remise sans contrepartie ! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .227

Chapitre12. Lafacturation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231Remarques.préliminaires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232

Pour les affiliés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232Pour les assujettis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232

Rédaction.de.la.note.d’auteur. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232Détail des postes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233Exemples de conditions générales de cession. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .238La TVA sur les frais de production. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239La TVA sur les frais de laboratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240Explications complémentaires sur la refacturation des frais . . . . . . . . 240Les avances. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241

Les.ventes.d’œuvres. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241Choisir la note d’auteur qui correspond à votre statut social et fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243Le bon de livraison et le bordereau de remise. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .259Le paiement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .259Le recouvrement des créances de faible valeur est désormais possible ! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260

Chapitre13. Travaillerpourunclientétranger…. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261Que.faire.du.précompte.?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .262Que.faire.de.la.TVA.?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .262

Vente hors de la Communauté européenne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .262Vente dans un État membre de la Communauté européenne. . . . . . . .262La déclaration européenne de services. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .265

Comment.facturer.les.droits.d’auteur.? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .267Autoliquidation.de.la.TVA.et.acquisitions.à.l’étranger. . . . . . . . . . . . . . .268

Chapitre14. Exercersousdeuxstatuts. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271Les.catégories.professionnelles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .272

Le double statut : choix ou obligation ?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .272Siren.et.Siret. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274Répertoire.des.métiers.(RM). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274L’exercice.en.société.:.deux.personnes.distinctes..dans.le.même.corps. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275

Définition et constitution d’une personne morale . . . . . . . . . . . . . . . . . 276Société à responsabilité limitée (SARL). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .277Société anonyme (SA). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .277Société par actions simplifiée (SAS). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .277

XIV PROFESSION PHOTOGRAPHE INDÉPENDANT

Sommaire

Les.regroupements.d’indépendants. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .278Société civile de moyens (SCM). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .278Société en nom collectif (SNC). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .278Groupement d’intérêt économique (GIE). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .279

Facturer.à.plusieurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .279Cas.des.auto-entrepreneurs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280Comparer.et.choisir. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .284

Partie4. Annexes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .289Annexe.1.:.extraits.du.Code.de.la.propriété.intellectuelle. . . . . . . . . . 290Annexe.2.:.extrait.du.Code.général.des.impôts. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .299Annexe.3.:.taxe.professionnelle.et.CET…. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303Annexe.4.:.droit.des.tiers.et.autorisation.d’utilisation. . . . . . . . . . . . . . .304

Le droit des personnes photographiées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .304Le droit du propriétaire sur son bien. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .306Le droit des auteurs des œuvres photographiées. . . . . . . . . . . . . . . . . .306L’autorisation d’utilisation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .307« Légendage ». . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .308

Annexe.5.:.la.rémunération.des.mannequins.et.modèles. . . . . . . . . . . . .308Qui est mannequin ?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .308Comment embaucher un mannequin ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310Le casting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310Le « voucher ». . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310Le cas particulier des enfants mannequins. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .311

Annexe.6.:.éléments.et.informations.comptables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .311Délais de conservation des documents comptables. . . . . . . . . . . . . . . . .311Glossaire de quelques termes comptables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313Liste des dépenses professionnelles déductibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316

Annexe.7.:.classification.des.salariés.de.la.CCN.des.professions..de.la.photographie.(extrait). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322

Filière studios hors grand public. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323Production. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323Postproduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324Préproduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325Direction. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325

Index. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327

Débuter dans une profession, dont la complexité de la législation est

inversement proportionnelle au moyen dont on dispose pour la gé-

rer, peut poser quelques soucis au démarrage. Le but de cet ouvrage

est de tenter de vous aider à trouver ce qui vous conviendra le mieux.

Il est aussi de vous guider dans le choix de votre statut en fonction

du type de photographie que vous voulez vendre ou diffuser.

Le b. a.-ba pour se lancer

Introduction

2 PROFESSION PHOTOGRAPHE INDÉPENDANT

Introduction

Les revenus de l’activité professionnelle

Les revenus d’une activité professionnelle sont obligatoirement liés à une vente ou plus précisément à une cession en ce qui concerne les droits patrimoniaux. La notion de vente ou de cession n’implique pas nécessairement la notion de commerce.

• Sont. considérés. comme. activité. commerciale. :. la revente d’un produit sans transformation et l’exercice d’un service au public généralement par l’intermédiaire d’une boutique. Les revenus liés à une activité commerciale sont déclarés en BIC.

• Est. considérée. comme. prestation. de. services. : la vente de conseils ou de prestations intellectuelles. Dans la catégorie des prestations intellectuelles, il en est une qui possède ses propres particularités, la catégorie des professions artistiques (dont fait par-tie la photographie). Les revenus liés à une activité de prestation de services sont déclarés en BNC.

Quel statut pour quels revenus ? Identifiez votre situation

Il serait exagéré de dire autant de photographes, autant de métiers, toutefois il existe plusieurs statuts sociaux et fiscaux, chacun adapté à un mode de diffusion particulier. Les principales « catégories » de prestations photographiques, dans lesquelles vous pouvez exercer, sont listées ci-dessous. Chacune d’entre elles est plus amplement développée dans la première partie de l’ouvrage.

1 ..Vous.possédez.une.boutique.et.réalisez.des.portraits,.des.photos.d’identité.ou.des.photos.de.mariage . Le fisc assimile votre activité à une activité commerciale. Vous exercez, dans ce cas, sous le statut d’artisan, SA, SARL, EURL, SAS, SASU ou autres structures considé-rées comme personne morale (par opposition à personne physique), et déclarez des BIC.

2 ..Vous.réalisez.des.commandes.passées.par.des.entreprises.de.presse . Vous relevez du statut de journaliste pigiste si votre collaboration est occasionnelle (en opposition à permanente). Vous êtes rémunéré en salaire. Vous déclarez ces revenus comme tous les autres salariés (case Traitements et salaires de la déclaration de revenus que remplissent tous les salariés en fin d’année et dont la référence fiscale est 2042).

RappelBIC : Bénéfices industriels et commerciaux.

BNC : Bénéfices non commerciaux.

RappelSA : Société anonyme.

SARL : Société anonyme à responsabilité limitée.

EURL : Entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée, équivaut à une SARL à un seul associé.

SAS : Société par action simplifiée.

SASU : Société par action simplifiée unipersonnelle.

À.noterLes entreprises de presse possèdent un numéro de commission paritaire.

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3 ..Vous.cédez.des.droits.d’utilisation.sur.des.prises.de.vue.que.vous.concevez.et.réalisez.pour.des.diffuseurs (grands groupes commer-ciaux ou industriels, agences de pub, studios de création, artisans, commerçants, PME, PMI, etc.) : vous relevez de l’Agessa (assujetti ou affilié) et déclarez des BNC.

4 ..Vous.réalisez.des.prises.de.vue.dans.les.locaux.du.client,.avec.du.matériel.fourni.par.ses.soins,.et.vous.recevez.des.instructions.pré-cises . Certains grands groupes de VPC font ainsi appel à des pho-tographes indépendants pour effectuer leurs prises de vue. Même si ces derniers sont affiliés à l’Agessa, ils devraient être payés en salaire. Ces revenus devraient être déclarés dans la case Traitements et salaires de la déclaration 2042 et non dans les BNC.

Toutefois, rien ne s’oppose à ce que, en tant que gérant ou actionnaire sala-rié de votre société, vous cédiez vos droits d’auteur à titre personnel à votre propre société ou à une autre entreprise cliente (ou non) de votre société.

Vous émettrez une facture au nom de votre société au titre de la production de l’image, par exemple, et une note d’auteur à votre nom pour rémunérer les droits d’utilisation liés à l’œuvre. Votre client recevra deux factures qu’il paiera séparément à l’un et à l’autre. Vous pouvez exercer sous tous les statuts en même temps. Vous paierez les charges sociales proportionnelles à vos re-venus dans chaque structure et vous devrez tenir une comptabilité différente et indépendante pour chacune de vos exploitations.

Cas particulier des photographes gérants ou actionnaires de leur propre société

5 ..Vous.faites.du.conseil.ou.vous.êtes.formateur.en.photographie . Votre activité n’est plus assimilable à une activité créatrice. Vous devez vous déclarer auprès de l’Urssaf comme conseil ou formateur et facturer vos prestations en honoraires. Vous déclarez des BNC.

ATTENTION

Le photographe formateur vacataire dans une école devrait toujours se faire rémunérer en salaire, si son activité est régulière et considérée comme su-bordonnée. C’est le cas notamment quand le formateur répond à des indica-tions précises concernant le cursus. Les choses sont beaucoup moins claires quand une entreprise de formation fait appel à un professionnel pour son savoir-faire particulier. Dans ce cas, la notion de subordination n’étant plus évidente, il pourrait y avoir possibilité de facturation si le formateur a le sta-tut adéquat.

RappelPME : Petites et moyennes entreprises.

PMI : Petites et moyennes industries.

RappelVPC : Vente par correspondance.

Agessa : Association pour la gestion de la Sécurité sociale des auteurs.

À.noterCette solution n’est possible que si vous n’en avez pas fait apport à la société que vous avez créée.

À.noterLa rédaction d’une note d’auteur répond à des critères précis qui sont détaillés dans ce guide (voir page 232).


Introduction

Il est également possible d’exercer son activité sous des statuts tels que SAS, SASU, SA, SARL ou EURL. Ces modes d’exploitation ne seront pas développés dans ce guide – un comparatif vous est toutefois proposé dans le chapitre 14 (voir pages 285-287) –, car vous trouverez sans peine des ouvrages qui traitent de ces struc-tures, dont l’architecture et le mode de fonctionnement restent les mêmes que vous vendiez des boulons, que vous possédiez une entreprise de nettoyage ou que vous soyez photographe. Ces entre-prises déclarent des BIC.

Toutefois, rien ne s’oppose à ce que, en tant que gérant ou action-naire salarié de votre société, vous cédiez vos droits d’auteur à titre personnel à votre propre société ou à une autre entreprise cliente (ou non) de votre société.

Vous émettrez une facture au nom de votre société au titre de la production de l’image par exemple et une note d’auteur à votre nom pour rémunérer les droits d’utilisation liés à l’œuvre. Votre client recevra deux factures qu’il paiera séparément à l’un et à l’autre. Vous pouvez exercer sous tous les statuts en même temps. Vous paie-rez les charges sociales proportionnelles à vos revenus dans chaque structure et vous devrez tenir une comptabilité différente et indé-pendante pour chacune de vos exploitations.

Choisir le statut adapté

Votre statut est déterminé par le mode d’exploitation des photogra-phies que vous souhaitez faire, ou que vous allez faire majoritaire-ment. Ainsi une photo de portrait qui paraît dans la presse relève de l’activité de journaliste, et ce même portrait demandé par un chef d’entreprise pour illustrer un article dans sa brochure commerciale sera rémunéré en note d’auteur, ce.n’est.donc.pas.ce.que.vous.pho-tographiez.qui.détermine.votre.statut.social.et.fiscal,.mais.l’utilisa-tion.qui.en.est.faite . Par ailleurs, il est des constantes valables pour toutes les activités dites « indépendantes » :

• le chef d’entreprise est responsable sur ses biens propres des dépenses de l’entreprise (notez cependant qu’il est possible au-jourd’hui d’exclure une partie du patrimoine personnel des biens saisissables même sans passer par l’EIRL) ;

À.noterCette solution n’est possible que si vous n’en avez pas fait apport à la société que vous avez créée.

À.noterLa rédaction d’une note d’auteur répond à des critères précis qui sont détaillés dans ce guide (voir page 232).

RappelEIRL : Entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée.

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• vous devez disposer de deux comptes bancaires : un personnel et un professionnel ;

• en tant que travailleur indépendant, vous ne touchez pas de chô-mage en cas de non-activité. Vous devrez donc prévoir une trésore-rie (fonds de roulement) pour faire face aux aléas de vos recettes ;

• n’oubliez pas que c’est grâce aux bénéfices que vous réalisez que vous allez pouvoir vous nourrir, vous loger, vous habiller… Votre activité doit donc obligatoirement en dégager !

Au moment où vous désirerez vous engager dans une activité professionnelle indépendante, gardez bien à l’esprit qu’un statut social, quel qu’il soit, ne se prend que si l’on est capable de traiter assez de clients pour en vivre. Dans le cas contraire, n’importe quel travail salarié rapportera plus. Une activité indépendante mal engagée peut coûter énormément d’argent.

La rentabilité, condition sine qua non de l’indépendance

Il est préférable de toujours raisonner en chef d’entreprise, à partir du moment où l’on devient indépendant :

• veillez à ne pas confondre chiffre d’affaires et bénéfices ;

• n’oubliez pas qu’un grand nombre de frais sont déductibles (voir liste en annexe), c’est-à-dire qu’ils sont déduits du chiffre d’affaires pour permettre de déterminer le bénéfice sur lequel seront calcu-lées les charges sociales, puis les impôts.

Il ya une différence entre les bénéfices générés par une société et ceux géné-rés par un travailleur indépendant.

Les bénéfices de la société sont comptabilisés après paiement des salaires. Par son salaire, l’exploitant couvre ses dépenses personnelles. Une société peut donc faire du déficit et avoir un gérant qui gagne très bien sa vie.

Pour le travailleur indépendant, il n’y a pas de salaire ; il vit avec l’argent qu’il prélève sur les recettes. S’il ne fait pas de bénéfices, il ne peut couvrir ses dépenses personnelles. En cas de déficit, il lui faudra trouver des apports extérieurs pour financer son manque de trésorerie.

Ne pas confondre « bénéfices » et « bénéfices »

Le plus gênant dans l’exercice d’une activité professionnelle n’est pas le manque à gagner, mais l’illusion de gagner plus d’argent que l’activi-té n’en dégage. En effet, il en résulte un train de vie supérieur aux reve-nus, ce qui, dans le cas d’un travailleur indépendant, a des retombées


Introduction

immédiates sur la trésorerie de l’entreprise, le crédit auprès des four-nisseurs et sur les disponibilités pour les dépenses personnelles.

Si les débuts d’activité sont souvent difficiles, ils le deviennent plus encore si l’on ne tient pas compte des charges sociales et des frais de fonctionnement.

Une méthode permet d’éviter certaines erreurs de départ. Il s’agit d’établir un budget prévisionnel qui tiendra compte de tous les élé-ments financiers liés à votre activité :

• ce que vous voulez gagner ;

• le montant des charges ;

• les salaires ;

• les investissements ;

• les locaux et les charges locatives ;

• le téléphone, l’électricité ;

• l’entretien mobilier et immobilier ;

• une trésorerie en prévision des mois creux…

Il est nécessaire de considérer et de gérer votre activité de photographe indépendant comme une petite entreprise (ce que vous êtes aux yeux du fisc, des banques ou des fournisseurs). Vous devez donc vous fami-liariser le plus vite possible avec les us et coutumes de ce territoire.

Enfin, pour terminer cette petite présentation, pour exercer en pro-fessionnel, il sera utile de développer deux types de connaissances complémentaires :

• le « savoir vendre », pour la partie commerciale ;

• le « savoir compter », pour la partie gestion.

Avant de commencer

Les quelques conseils qui suivent sont le résultat de constats, de lec-tures et de bases documentaires régulièrement consultées et commu-niquées par les journaux spécialisés dans l’économie des entreprises.

Donc, d’une façon générale, il vaut mieux éviter de :

• sortir de l’école et commencer à travailler sans aucune étude de marché ou d’investissement ;

7


• s’associer avec des personnes que vous ne connaissez pas du tout sans prendre un minimum de renseignements ;

• croire que tout le monde vous attend à bras ouverts et que votre dossier ou votre sourire vont vous ouvrir toutes les portes ;

• exercer professionnellement sans vous être renseigné auprès de vos confrères ou d’organisations professionnelles ;

• éparpiller vos prestations dans des domaines que vous ne connaissez pas (mise en pages, impression…) ;

• facturer des droits patrimoniaux, sans explication ni mesure, alors que vous n’en aviez jamais facturés auparavant ;

• passer d’une situation d’auto-entrepreneur à une situation d’au-teur assujetti sans avertir votre client qu’il y aura des modifications dans la rédaction et le traitement des factures ;

• faire des photos de personnes dans la rue, que vous mettrez en-suite en photothèque sans prendre de précautions.

Orientez-vous plutôt vers les propositions suivantes :

• trouvez un travail d’appoint qui vous permettra de prendre le temps de mettre en place la future structure de votre activité pro-fessionnelle ;

• renseignez-vous et apprenez à connaître vos associés ;

• testez vos méthodes de travail avant de vous engager ;

• remettez-vous en cause sans perdre confiance ;

• tenez-vous au courant des tendances, des méthodes de travail, des us et coutumes de la profession ;

• constituez-vous un solide carnet d’adresses avant de commencer ;

• prospectez en permanence ;

• soyez à l’écoute des besoins des clients ;

• respectez les droits des tiers ;

• faites signer une décharge concernant les recours par le diffuseur ;

• évitez de dévaloriser votre travail ;

• réfléchissez avant d’agir ou d’acheter votre matériel (quel résultat voulez-vous obtenir ?) ;

• faites bien ce que vous savez faire et sous-traitez ce que vous ne savez pas faire.


Introduction

Des mises à jour régulières sont disponibles sur la page Facebook professionnelle : delamarre.gpla.

PRÉCAUTIONS À PRENDRE

Vérifiez bien que les seuils indiqués dans cet ouvrage sont encore en vigueur au moment où vous devrez vous y référer.

D’une façon générale, la législation fiscale et sociale fait l’objet de mises à jour régulières et fréquentes. Les lois de finances, les arrêtés, les circulaires et autres bulletins officiels sont autant de modifications qui ont une inci-dence sur la législation et son application.

Une confirmation est donc indispensable avant de prendre une décision basée sur des textes juridiques et à plus forte raison sur des textes qui ne le sont pas.

Démarches administratives

De quelles démarches s’agit-il ? Dans quel ordre doivent-elles être faites ? Qu’est-ce qu’une déclaration d’activité ? Est-elle obligatoire ? Que faut-il savoir avant de la remplir ? Dois-je m’inscrire à l’Agessa avant d’établir ma première facture ?… Décider de faire de la photo son métier implique un certain nombre de formalités auxquelles vous ne pourrez pas échapper.

Partie 1

1. Opter ou non pour la TVA ? . . . . . . .11

2. Activité complémentaire ou salariée, comment déclarer mes revenus d’auteur ? . . . . . . . . . . .37

3. Tous photographes… mais statuts différents ! Comment choisir ?. . . . .55

4. Comment faire pour déclarer mon activité ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .81

5. Comment déclarer des BNC ?. . . . . .93

Aborder dès à présent la question de la TVA peut paraître un peu

brutal comme entrée en matière ; deux raisons expliquent ce choix.

La première, autant se débarrasser tout de suite du plus désa-

gréable… Cette remarque faite sous forme de plaisanterie, renferme

une part de vérité. L’activité du photographe professionnel est en

prise directe avec des exceptions concernant les taux de TVA, qu’il

peut être utile de connaître avant de commencer.

La seconde, c’est qu’au moment de remplir votre déclaration d’acti-

vité, vous allez être obligé de faire un choix par rapport à cette TVA.

Or, pour que ce choix corresponde à votre situation, il vaut mieux

avoir en main les éléments qui vous permettront de cocher la bonne

case de votre déclaration.

Opter ou non pour la TVA ?

Chapitre 1

12



La TVA en quelques mots

La TVA dont le sigle développé signifie « Taxe sur la valeur ajoutée » est un impôt perçu par l’État sur chaque opération commerciale. Tout professionnel ajoute un certain pourcentage à son prix de vente au titre de cet impôt, ce qui lui permet de pouvoir récupérer la partie correspondant à cet impôt qu’il paie sur ses achats.

Pour les particuliers, comme pour les micro-entrepreneurs, cette TVA n’est pas récupérable et constitue donc un impôt sur la totalité de l’achat effectué et non pas, comme pour les professionnels, sur la seule marge dégagée.

Source importante de revenus de l’État, la TVA est un impôt sur la consommation, dont le taux est fixé par lui en fonction du budget et de la politique de financement.

Or, tout professionnel exerçant une activité commerciale, industrielle, artisanale ou libérale – dont la photographie fait partie –, se doit de reverser le montant de cette taxe s’il réalise des opérations imposables.

En résumé, ces professionnels doivent déclarer la TVA collectée sur leurs ventes de biens ou de services et déduire la TVA payée à leurs fournisseurs dans le cadre de leur activité (c’est la TVA récupérable). Ainsi, la TVA qu’ils paieront sera égale à la TVA collectée moins la TVA récupérable.

Je ne veux pas notifier de TVA !

Certains, pensant s’épargner bien des embêtements, s’exclameront d’emblée : « Je ne veux pas notifier de TVA ! ». Le fait de ne pas notifier de TVA est appelé par le fisc « franchise en base », cette option qui se prend au moment de la déclaration d’activité, vous concerne si :

• vous n’avez aucune intention d’acheter du matériel ;

• vous travaillez à votre domicile ;

• vous ne vous déplacez pas ou très peu ;

• votre chiffre d’affaires annuel ne va pas dépasser 42 600 € pour les photographes (et 32 900 € pour les autres professions de la photo – retoucheur, développeur numérique…) ;

• vous avez opté pour le déclaratif spécial ou le régime micro- entrepreneur (voir page 42).

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1 • Opter ou non pour la TVA ?

TVA

Avec cette option :

• vous n’appliquerez pas de TVA ;

• vous ne la récupérerez pas non plus d’ailleurs.

À INDIQUER OBLIGATOIREMENT !

Même si vous avez opté pour la franchise en base et que vous avez l’impres-sion que votre situation est claire vis-à-vis de l’administration, n’oubliez pas de toujours faire figurer la mention suivante sur toutes vos factures ou notes d’auteur : « TVA non applicable – Article 293 B du CGI ».

Ceci n’est pas une option mais une obligation inscrite au Code Général des Impôts (CGI).

Pour en savoir plus sur la franchise en base…

Pour les opérations de prises de vue, de cessions de droits et de remboursements de frais liés à ces réalisations, la franchise est de 42 600 € de recettes annuelles. En dessous de ce seuil, le photo-graphe a donc la possibilité de rester exonéré de TVA. Il doit alors faire figurer sur tous ses devis, notes d’auteur et/ou factures la men-tion obligatoire : «.TVA.non.applicable.–.Article.293.B.du.CGI.».

(Miseàjour2015)

« Modifié par LOI n° 2013-1279 du 29 décembre 2013 – art. 20 (V)Modifié par LOI n° 2014-1654 du 29 décembre 2014 – art. 80

I.-Pour leurs livraisons de biens et leurs prestations de services, les assujettis établis en France, à l’exclusion des redevables qui exercent une activité occulte au sens du deuxième alinéa de l’article L. 169 du livre des procédures fiscales, bénéficient d’une franchise qui les dispense du paiement de la taxe sur la valeur ajoutée, lorsqu’ils n’ont pas réalisé :

1° Un chiffre d’affaires supérieur à :

a) 82 200 € l’année civile précédente ;

b) ou 90 300 € l’année civile précédente, lorsque le chiffre d’affaires de la pénul-tième année n’a pas excédé le montant mentionné au a.

2° Et un chiffre d’affaires afférent à des prestations de services, hors ventes à consommer sur place et prestations d’hébergement, supérieur à :

a) 32 900 € l’année civile précédente ;

Article 293 B du Code général des impôts

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b) ou 34 900 € l’année civile précédente, lorsque la pénultième année il n’a pas excédé le montant mentionné au a.

II.-1. Le I cesse de s’appliquer :

a) aux assujettis dont le chiffre d’affaires de l’année en cours dépasse le montant mentionné au b du 1° du I ;

b) ou à ceux dont le chiffre d’affaires de l’année en cours afférent à des presta-tions de services, hors ventes à consommer sur place et prestations d’hébergement, dépasse le montant mentionné au b du 2° du I.

2. Les assujettis visés au 1 deviennent redevables de la taxe sur la valeur ajoutée pour les prestations de services et les livraisons de biens effectuées à compter du premier jour du mois au cours duquel ces chiffres d’affaires sont dépassés.

III.-Le chiffre d’affaires limite de la franchise prévue au I est fixé à 42 600 € :

1. pour les opérations réalisées par les avocats et les avocats au Conseil d’État et à la Cour de cassation, dans le cadre de l’activité définie par la réglementation appli-cable à leur profession ;

2. pour la livraison de leurs œuvres désignées aux 1° à 12° de l’article L. 112-2 du Code de la propriété intellectuelle et la cession des droits patrimoniaux qui leur sont re-connus par la loi par les auteurs d’œuvres de l’esprit, à l’exception des architectes ;

3. pour l’exploitation des droits patrimoniaux qui sont reconnus par la loi aux artistes-interprètes visés à l’article L. 212-1 du Code de la propriété intellectuelle.

IV.-Pour leurs livraisons de biens et leurs prestations de services qui n’ont pas béné-ficié de l’application de la franchise prévue au III, ces assujettis bénéficient égale-ment d’une franchise lorsque le chiffre d’affaires correspondant réalisé au cours de l’année civile précédente n’excède pas 17 500 €.

Cette disposition ne peut pas avoir pour effet d’augmenter le chiffre d’affaires limite de la franchise afférente aux opérations mentionnées au 1, au 2 ou au 3 du III.

V.-Les dispositions du III et du IV cessent de s’appliquer aux assujettis dont le chiffre d’affaires de l’année en cours dépasse respectivement 52 400 € et 21 100 €. Ils deviennent redevables de la taxe sur la valeur ajoutée pour les pres-tations de services et pour les livraisons de biens effectuées à compter du pre-mier jour du mois au cours duquel ces chiffres d’affaires sont dépassés.

VI.-Les seuils mentionnés aux I à V sont actualisés tous les trois ans dans la même proportion que l’évolution triennale de la limite supérieure de la première tranche du barème de l’impôt sur le revenu et arrondis à la centaine d’euros la plus proche.

NOTA : Loi n° 2013-1279 du 29 décembre 2013 de finances rectificative pour 2013 article 20 XVII C : la première révision triennale mentionnée au VI de l’article 293 B prend effet à compter du 1er janvier 2017. »

La franchise de TVA permet une facturation hors taxes (HT), ce qui a un intérêt pour les auteurs dont les clients ne récupèrent pas la TVA (un exemple de facture HT est présenté page 246).

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TVA

La franchise de TVA ne permet pas de récupérer la TVA sur les achats, augmentant de ce fait une part des dépenses profession-nelles de 20 % et réduisant d’autant votre bénéfice. C’est pourquoi j’indiquais plus haut que la franchise en base pouvait être intéres-sante à condition de ne pas avoir besoin de vous équiper.

Seul point qui pourrait être considéré comme un avantage, il n’y a pas de déclaration de TVA à faire, ce qui permet un gain de temps et une économie de stress. La gestion de la TVA n’étant pas un acte anodin, il faut penser, en effet, à respecter les délais, à vérifier que toutes les factures d’achats ont été prises en compte, à faire sa comptabilité ou à la confier à un professionnel certifié. Les.auteurs.qui.peuvent.bénéficier.de.la.franchise.et.qui.n’optent.pas.pour.la.TVA.n’ont.aucune.obligation.déclarative.à.effectuer .

Au regard de la TVA, les auteurs bénéficiaires de la franchise peuvent se contenter de tenir une comptabilité simplifiée compor-tant un registre, récapitulé par année, présentant le détail de leurs achats. À ce livre doit s’ajouter un livre journal suivi au jour le jour et présentant le détail des recettes professionnelles.

Qui doit appliquer la TVA ?

En dessous de 42 600 € de recettes, l’auteur photographe conserve le choix d’être ou non assujetti à la TVA. Cette option est volontaire et vous devez en informer votre centre des impôts. Elle se prend au moment de la déclaration d’activité.

Selon.la.loi,.tous.les.photographes.doivent.appliquer.de.la.TVA.sur.les.recettes.qu’ils.tirent.de.leur.activité, vente de photos et autres. Ils ont donc la qualité d’assujettis redevables.

Dès lors qu’au cours d’une année, le seuil de 42 600 € est franchi, l’auteur devient assujetti pour toute son activité à dater du 1er janvier de l’année suivante. En re-vanche, s’il dépasse 52 400 €, il devient assujetti le premier jour du mois du dépas-sement.

Par conséquent, le photographe qui est en franchise de TVA doit surveiller l’évolu-tion de ses recettes à partir du moment où, en cours d’année, il dépasse la limite de 42 600 €. Dans ce cas, il doit en informer le service des impôts au cours du mois suivant le dépassement par simple lettre sur papier libre.

Que se passe-t-il en cas de dépassement du seuil de franchise ?

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À.noterSur option, la comptabilité peut être tenue TTC, toutefois beau-coup de comptables et d’indé-pendants préfèrent la gestion du chiffre d’affaires HT, qui donne un profil plus réel de l’activité financière de l’entreprise.

À.noterLes photographies d’identité et les photos scolaires ne sont pas considérées comme des œuvres de l’esprit. Néanmoins, les pho-tographes peuvent être amenés à bénéficier du taux réduit de TVA sur la part de leur activité qui entre dans le cadre d’une activité artistique.

Il s’agit :

• de l’auteur en tant que personne physique ;

• de la société de personnes ;

• de l’association de fait ou en participation, lorsque les membres se comportent entre eux et vis-à-vis des tiers comme de véritables associés qui participent aux apports, à la gestion et aux résultats.

En application des dispositions des articles 256 et 256-A du Code général des impôts (CGI) et de l’article 5 de la loi n° 91-716 du 26 juil-let 1991, les auteurs des œuvres de l’esprit agissant à titre indépen-dant doivent, à compter du 1er octobre 1991, soumettre à la TVA les livraisons de biens et les prestations de services qu’ils réalisent à titre onéreux.

Pour les photographes, les livraisons de biens et prestations de ser-vices consistent dans la réalisation des prises de vue, les rémuné-rations pour les journées de prises de vue, les ventes d’œuvres et d’une façon générale toutes les recettes liées à ces activités y com-pris les remboursements de frais.

Les œuvres concernées sont les œuvres artistiques originales, c’est-à-dire celles qui portent l’empreinte de la personnalité de l’artiste. Le fisc indique, par ailleurs, que seules les photographies qui mettent en évidence les efforts personnels de l’artiste sont des œuvres de l’esprit… On est en droit de se demander qui va juger de cette mise.en.évidence, à noter que cet argument est en contradic-tion avec le Code de la propriété intellectuelle (CPI) qui protège les œuvres sans.distinction.de.destination,.ni.de.mérite .

Ces perpétuelles ingérences du fisc, dans des domaines qu’il ne maîtrise pas, imposent aux auteurs d’être très précis sur leurs cessions, de ne ja-mais oublier de faire figurer qu’il s’agit de cessions de droits ou de ventes d’œuvres, et d’être prêts à argumenter sur tout ce qui peut présumer de la personnalisation dans le traitement de la moindre commande.

Qu’appelle-t-on « TVA collectée » ?

C’est la TVA perçue sur chaque vente et que l’entreprise devra re-verser au Trésor public au moyen d’une déclaration qui peut être mensuelle, trimestrielle ou semestrielle selon le montant de TVA dû annuellement, ainsi que de l’option de déclaration.

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TVA

À.noterLa déclaration mensuelle de TVA est appelée « régime du réel » et elle dispose d’une option pour la déclaration trimestrielle, sous condition que la TVA due à l’année soit inférieure à 4 000 €.

AttentionCe n’est pas parce que l’on a opté pour la TVA et qu’on la récupère sur les achats que l’on ne doit pas la verser aux fournisseurs. La TVA se récupère sur la TVA due au Trésor public en fin de mois ou de trimestre. Les déclarations sont à transmettre au Trésor obligatoirement de façon dématérialisée depuis fin 2014, dans l’espace Professionnels, sur le site impots.gouv.fr.

La TVA ne nous appartient pas (en la collectant, nous endossons en quelque sorte un rôle de percepteur), c’est pourquoi elle n’entre pas dans le calcul du chiffre d’affaires. La plupart du temps, d’ailleurs, la comptabilité est tenue HT.

Qu’appelle-t-on « TVA récupérable » ?

C’est la TVA apparaissant sur les factures d’achats et qui sera dé-duite de la TVA collectée (celle qui se trouve sur les factures que vous émettez), sous condition que cette TVA sur les achats soit récupérable.

Une dépense peut être considérée comme professionnelle, sans pour autant que la TVA soit récupérable, par exemple les frais de poste, les billets de train, l’essence…

Pour les achats aussi, la somme prise en compte en comptabilité est le montant HT, ce qui explique que les tarifs destinés aux profes-sionnels soient présentés HT.

Qu’apporte l’option TVA ?

La facturation de vos prestations doit comporter une ligne de TVA à 20 % pour le taux.plein..:

TOTAL HT = 1 000 €

TVA 20 % = 200 €

TOTAL TTC = 1 200 €

Dans le cas de l’application du taux. réduit (voir page 20), cette ligne mentionnera la TVA à 10 % ou à 5,5 % voire les deux si votre facture comporte en même temps que la vente d’œuvres, une ces-sion de droits patrimoniaux :

TOTAL HT = 1 000 €

TVA 10 % = 100 €

TOTAL TTC = 1 100 €

Dans les exemples ci-dessus, on constate que le montant HT ne change pas et donc que la TVA n’a aucune influence sur le chiffre d’affaires d’un point de vue comptable. (En considérant que la comptabilité est effectuée HT bien entendu.) Ce point sera pré-cisé dans le chapitre 12, mais il est important que vous fixiez vos

http://impots.gouv.fr.

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ImportantCe changement de taux ne devrait avoir aucune influence sur les bénéfices, puisque, comme nous l’avons indiqué précédemment, ces derniers sont calculés sur la base des montants HT, aussi bien pour la prise en compte des recettes que des achats.

tarifs et établissiez vos factures en ayant en tête un certain chiffre d’affaires HT ; l’application de la TVA ne doit en aucun cas entamer vos recettes. Dans l’exemple donné, je voulais que ma prestation me rapporte 1 000 € ; je la facture donc 1 000 € et j’ajoute ensuite la TVA ; une fois celle-ci reversée aux impôts, j’aurai bel et bien touché 1 000 €.

Non seulement les équipements (fournitures et matériel) indispen-sables au photographe pour exercer son activité coûtent relative-ment cher, mais ils doivent en outre être renouvelés plus souvent depuis la vulgarisation du numérique dans l’environnement profes-sionnel. Cet état de fait justifierait à lui seul la décision d’opter pour le régime de TVA.

En effet, la récupération de la TVA sur les achats fait réaliser une économie de 20 %, ce qui est loin d’être insignifiant.

Depuis janvier 2015, le taux de TVA de 5,5 % s’applique sur les ventes d’œuvres, ce qui ne simplifie pas la gestion et la compréhension de la TVA, mais reste une bonne nouvelle pour tous les auteurs artistes qui vendent des œuvres d’art (selon l’article 98 A du CGI).

Sur les cessions de droits patrimoniaux c’est toujours le taux réduit de 10 % qui s’applique. Ainsi, si vous vendez une œuvre qui comporte aussi une cession de droits, vous devrez appliquer les deux taux de TVA en fonction de chaque vente ou cession.

Prenons l’exemple d’un auteur photographe réalisant les opérations suivantes :

• achats de fournitures : 40 + 8 = 48 € ;

• vente d’un tirage : 100 + 5,5 = 105,5 €.

Sur la vente d’un tirage, cet auteur collecte 5,5 € de TVA à taux réduit qu’il doit au Trésor mais le Trésor lui doit 8 € de TVA récupérable sur les achats qu’il aura effec-tués. En conséquence, c’est 5,5 - 8 donne 2,5 € que le Trésor devra à l’auteur. Le calcul nous permet de voir que le véritable coût des achats n’est plus de 48 € mais de 48 - 8 € de TVA récupérée - 2,5 € de TVA rendue par le Trésor, soit seulement de 37,5 €.

Exemple

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TVA

Sur quoi dois-je appliquer de la TVA et à quel taux ?

La TVA s’applique sur les ventes d’œuvres photographiques au sens de l’article 98 A du CGI, les droits de représentation (projection ou exposition) et de reproduction, et toutes les opérations qui y sont liées (rémunération de mise en œuvre, frais de production, frais de support, postproduction, etc.).

Restent exonérés de TVA les prix et les récompenses, les aides à la création, le droit de suite et les activités d’enseignement.

Principe de fonctionnement de la TVA et incidence de la TVA sur la marge bénéficiaire.Première ligne : exemple d’un auteur n’ayant pas opté (franchise en base).Deuxième ligne : exemple d’un auteur ayant opté. Dans ce cas, une balance s’opère, qui permet d’augmenter sa marge bénéficiaire par le jeu de la récupération de la TVA sur les achats.

« II. Sont considérées comme œuvres d’art les réalisations ci-après :

[…] 7° Photographies prises par l’artiste, tirées par lui ou sous son contrôle, signées et numérotées dans la limite de trente exemplaires, tous formats et supports confondus. »

Article 98 A – annexe III du CGI

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ATTENTION

Il n’est pas possible de récupérer la TVA sur des dépenses liées à des recettes exonérées de TVA. Par conséquent, si vous exercez, en plus de votre activité d’auteur qui peut être assujettie à la TVA, une activité de formateur qui ne l’est pas, vous devrez être en mesure de distinguer les dépenses relatives à l’une et à l’autre de ces activités.

Les auteurs doivent soumettre à la TVA toutes les sommes perçues en contrepartie des livraisons de biens ou des prestations de ser-vices qu’ils effectuent à titre onéreux. La base comprend donc tous les frais accessoires demandés aux clients.

À savoir sur le taux réduit !

Le taux réduit n’est pas lié à l’activité photographique mais à la ces-sion des droits, c’est pourquoi une note d’auteur qui n’évoque à au-cun moment une cession de droits relève du taux plein.

Le taux réduit s’applique aussi bien aux ventes d’œuvres qu’aux cessions de droits mais deux articles du CGI en réglementent l’application et deux taux différents sont à appliquer (5,5 % et 10 %).

Lorsque vous faites une prestation de prises de vue ou que vous vendez une œuvre, vous appliquez une TVA au taux réduit. En re-vanche, les frais que vous avez engagés pour la réalisation de l’une ou de l’autre vous ont été facturés par vos fournisseurs avec une TVA au taux plein. C’est cette TVA que vous récupérez en la dédui-sant de la TVA que vous devez au Trésor, celle que vous avez facturé à vos clients et qui, elle, est au taux réduit. Ainsi vous collectez au taux réduit et vous récupérez au taux plein.

Taux.réduit.de.10.%.(art ..279.g.du.CGI)Le taux réduit de 10 % s’applique à toutes les opérations. suscep-tibles.de.générer.des.droits.d’auteur. Il s’agit donc :

• des réalisations (rémunérations de mise en œuvre) de prises de vue photographiques, dès lors qu’il y a possibilité de cession de droits ;

• des cessions de droits (de représentation, de reproduction, à ré-munération pour copie privée), de tous les frais techniques conco-mitants à l’opération… ;

21


TVA

• des tirages réalisés par l’auteur nécessaires à la satisfaction de la commande.

Taux.réduit.de.5,5.%.(art ..278-0.bis.du.CGI)Le taux réduit de 5,5 % s’applique à toutes les œuvres.d’art.relevant.de.l’article.98.A-7°.du.CGI. Il s’agit donc de « Photographies prises par l’artiste, tirées par lui ou sous son contrôle, signées et numérotées dans la limite de trente exemplaires, tous formats et supports confondus. »

Que faire lorsqu’un inspecteur ou contrôleur des impôts conteste l’assujettissement au taux réduit ?

Le cas est de plus en plus rare, mais face à cette situation, il faut argu-menter et s’opposer ! Cette position est en contradiction avec le Code des impôts et le Code de la propriété intellectuelle, car aux termes de l’article 279 g du CGI, le taux réduit s’applique aux cessions de droits pa-trimoniaux reconnus aux auteurs d’œuvres de l’esprit, et c’est ce que sont les photographes auteurs aux termes des articles L. 111 et suivants du CPI.

« I. Taux applicable aux cessions de droits patrimoniaux

L’article 279 g du Code général des impôts qui soumet au taux réduit de la TVA les cessions des droits patrimoniaux reconnus par la loi aux auteurs des œuvres de l’esprit s’applique notamment aux œuvres audiovisuelles.

Le taux réduit est applicable aux cessions des droits patrimoniaux reconnus par la loi aux auteurs des œuvres de l’esprit quelle que soit la qualité du cédant ou du cessionnaire.

Les recettes procurées par les cessions de ces droits sont donc soumises au taux réduit, que le cédant soit une personne physique ou morale, que cette personne soit l’auteur lui-même ou agisse en qualité de cessionnaire des droits et quelle que soit la nature de l’acti-vité exercée par le bénéficiaire de la cession (producteurs ou coproducteurs d’œuvres audiovisuelles, distributeurs, chaînes de télévision, éditeurs de cassettes…).

Les cessions successives des droits patrimoniaux des auteurs portant sur des œuvres audiovisuelles relèvent donc du taux réduit.

Ainsi, les cessions de droits de diffusion, définis ci-dessus, d’une œuvre audiovi-suelle en vue de sa télédiffusion relèvent du taux réduit.

En revanche, les cessions de droits patrimoniaux autres que ceux reconnus par la loi aux auteurs et aux artistes interprètes relèvent du taux normal de 20 %. Tel est le cas des droits dits « voisins » des producteurs de vidéogrammes. Il est toutefois admis que le taux réduit s’applique à la totalité du prix réclamé au client dès lors que l’objet essentiel de l’opération est la cession de droits d’auteur et que les droits des producteurs de vidéogrammes ne font pas l’objet d’une facturation distincte.

Bulletin officiel des impôts 3 A-6-01

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À la lecture du texte des impôts ci-dessus, nous comprenons que les auteurs réalisant leur travail sous forme de société sont eux aussi béné-ficiaires du taux réduit de TVA (ceci ne s’applique qu’aux photographes ayant une activité d’auteur et cédant des droits de reproduction sur les œuvres réalisées par des auteurs faisant partie de la société).

IMPÉRATIF !

Il est impératif que soit notifiée, sur la facture, une « cession de droits », la mention de prises de vue ne suffisant pas. Ceci est aussi valable pour les au-teurs assujettis ou affiliés à l’Agessa (Association pour la gestion de la Sécu-rité sociale des auteurs) car le taux réduit ne s’applique pas à la réalisation des photographies, mais bel et bien à la cession des droits ! Vous trouverez un exemple de facture de vente d’œuvre photographique en page 249.

D’une part, en ce qui concerne la cession des droits patrimoniaux et toutes les opérations qui y sont liées, un article du Code général des impôts nous informe du fait que nous bénéficions bien du taux réduit (voir encadré ci-dessous). Et le Code de la propriété intel-lectuelle identifie comme œuvres de l’esprit, aux termes de l’article L. 112-2, les œuvres photographiques et celles réalisées à l’aide de techniques analogues à la photographie. Ce même code affirme que toutes les œuvres sont protégées sans distinction de mérite. On peut donc en conclure que l’expression « œuvres de l’esprit » n’est pas liée à la notion d’œuvre d’art. Toutes les œuvres de l’esprit

Il est rappelé que le taux normal s’applique en tout état de cause aux cessions de droits portant sur les films pornographiques ou d’incitation à la violence ou sur des œuvres du même genre diffusées sur support vidéographique. »

« La taxe sur la valeur ajoutée est perçue au taux réduit de 10 % en ce qui concerne […] :

g. Les cessions des droits patrimoniaux reconnus par la loi aux auteurs des œuvres de l’esprit et aux artistes interprètes ainsi que de tous droits portant sur les œuvres cinématographiques et sur les livres.

Cette disposition n’est pas applicable aux cessions de droits portant sur des œuvres d’architecture et des logiciels. »

Source : http://admi.net/code/CGIMPOT0-279.html

Article 279 g du Code général des impôts

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TVA

À.noterLes intermédiaires (agents d’artistes, mandataires) n’ont pas la qualité d’auteur ; ils doivent donc notifier leur prestation au taux plein.

ne sont pas fiscalement des œuvres d’art alors qu’a priori toutes les œuvres d’art sont des œuvres de l’esprit.

D’autre part, les articles 60 à 67 du BOI 3 A-15-91 confirment l’ap-plication du taux réduit sur les opérations concomitantes à une cession de droits et ceci même dans le cas des œuvres de com-mande.

La vente d’œuvres d’art, telle que définie par l’article 98 A de l’an-nexe iii du CGI, bénéficie aussi du taux réduit mais au titre de l’ar-ticle 278-0 bis du CGI. La photo n’est plus désormais « citée » en tant que photographie mais en tant qu’œuvre d’art, ce qu’elle est deve-nue si elle correspond aux termes de l’article 98 A.

Taux.normal.de.20.%Le taux normal de 20 % s’applique :

• aux autres prestations de services d’un auteur (travaux de labora-toire pour un tiers, retouches, montages sur des originaux dont vous n’êtes pas l’auteur…), sachant que ces prestations doivent rester ex-ceptionnelles et ne constituer qu’un revenu accessoire ;

• sur les ventes de photos non numérotées, même si ces dernières sont de l’auteur lui-même, sauf si elles constituent le support ori-ginal indispensable à l’exploitation des droits patrimoniaux, ce qui

« Modifié par LOI n° 2014-1654 du 29 décembre 2014 – art. 21

Modifié par LOI n° 2014-1654 du 29 décembre 2014 – art. 22

La taxe sur la valeur ajoutée est perçue au taux de 5,5 % :

H.-Les cessions de droits patrimoniaux portant sur des œuvres cinématographiques représentées au cours des séances de spectacles cinématographiques mentionnées à l’article L. 214-1 du code du cinéma et de l’image animée ou dans le cadre de festivals de cinéma.

I.-1° Les importations d’œuvres d’art, d’objets de collection ou d’antiquité, ainsi que sur les acquisitions intracommunautaires, effectuées par un assujetti ou une per-sonne morale non assujettie, d’œuvres d’art, d’objets de collection ou d’antiquité qu’ils ont importés sur le territoire d’un autre État membre de l’Union européenne ;

2° Les acquisitions intracommunautaires d’œuvres d’art qui ont fait l’objet d’une livraison dans un autre État membre par d’autres assujettis que des assujettis reven-deurs ;

3° Les livraisons d’œuvres d’art effectuées par leur auteur ou ses ayants droit. »

Article 278-0 bis du Code général des impôts

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À.noterLors de la prise en compte de ces charges pour le calcul des revenus, le montant des charges déduc-tibles sera le montant TTC.

est le cas pour des auteurs travaillant encore en négatifs couleur argentiques.

Les acomptes perçus pour les cessions de droits et l’activité d’au-teur doivent comporter la TVA sur la part d’acompte.

NE VOUS TROMPEZ PAS !

Ne peuvent rentrer dans la catégorie des revenus d’auteur pris en compte par l’Agessa, les revenus suivants :

• tirages non numérotés vendus comme un travail de laboratoire ;

• retouches ou détourages exécutés sur des originaux qui ne sont pas à vous.

Ceux-ci devraient nécessiter une déclaration d’activité complémentaire comme professionnel libéral relevant de l’Urssaf.

Pour en savoir plus, reportez-vous aux chapitres correspondants (2 à 4).

Dispositions. particulières. concernant. les. cadeaux. ou.les.prestations.effectuées.à.titre.gratuit…Selon le BOI-TVA-DED-30-30-50-20121022 en date de publication du 22/10/2012 et selon les dispositions du 3° du 2° du IV de l’article 206 de l’annexe II au CGI, la taxe ayant grevé des biens cédés sans rému-nération ou moyennant rémunération très inférieure à leur prix nor-mal, notamment à titre de commission, salaire, gratification, rabais, bonification, cadeau, quelle que soit la qualité du bénéficiaire ou la forme de la distribution, sauf quand il s’agit de biens de très faible valeur, n’est pas déductible.

Donc, la.TVA.sur.les.cadeaux.ou.fournitures.liées.à.des.prestations.effectuées.à.titre.gratuit.n’est.pas.déductible . Ce qui semble assez cohérent : puisque vous ne collectez pas de TVA, vous ne pouvez la récupérer sur vos achats.

Conformément à l’article 28-00A du CGI relatif à la limite à retenir pour la définition des cadeaux de faible valeur, le montant pouvant ouvrir droit à déduction de TVA a été porté à 65 € TTC par objet et par an pour un même bénéficiaire. Ce seuil doit être réévalué tous les 5 ans, proportionnellement à la variation de l’indice mensuel des prix à la consommation, hors tabac, de l’ensemble des ménages, et sera arrondi à l’euro supérieur.

En résumé, si vous faites des cadeaux dont le montant dépasse 65 € TTC, vous ne pourrez pas récupérer la TVA ; en revanche, s’ils

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TVA

RappelSIE : Service des impôts des entreprises.

coûtent moins de 65 € TTC, vous pourrez récupérer la TVA. Cela n’empêche pas de les passer dans les dépenses déductibles pour le calcul du bénéfice.

Comment déclarer et récupérer la TVA

Vous êtes concerné par la déclaration de TVA si votre chiffre d’af-faires (vos recettes) est égal ou supérieur à 42 600 € pour les au-teurs et 32 900 € pour les autres (retoucheurs, par exemple). Si vous êtes en dessous de ce seuil, rien ne vous empêche d’opter pour la TVA et de choisir soit le régime simplifié (paiement d’acomptes se-mestriel et régularisation en fin d’année), soit le régime du réel avec déclaration trimestrielle.

À compter du 1er octobre 2014, la télédéclaration de la TVA est de-venue obligatoire pour toutes les entreprises quelle que soit leur taille. Un artiste, un auteur, un retoucheur, un graphiste… est une entreprise !

Pour comprendre et suivre le cheminement qui permet de décla-rer sa TVA en ligne, je vous propose quelques captures d’écran des principales étapes de la déclaration. L’accès à votre espace profes-sionnel n’est possible qu’après réception, par courrier, du code d’ac-tivation transmis par votre SIE.

La flèche indique l’endroit où l’action doit être faite pour chaque illustration.

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Ici, vous choisissez ce que vous voulez déclarer ; dans le cas présent, il s’agit de la TVA.

Ensuite, vous arriverez à la période pour laquelle vous allez établir la déclaration ; il vous suffit de cliquer dessus.

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TVA

Si le graphisme a changé par rapport à la version papier, les numéros de ligne et les libellés sont les mêmes, donc si vous avez déjà rempli des CA3 (déclaration de TVA), vous ne devriez pas être dépaysé. Et si vous ne l’avez jamais fait, la version en ligne vous simplifie la tâche en opérant automatiquement les calculs (cases grises) à partir des données que vous aurez inscrites.

Une fois que vous avez validé les informations et payé, si vous êtes débiteur, ou simplement terminé votre déclaration si vous êtes créditeur, vous pourrez demander un accusé de réception. Dans

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la pratique, je vous conseille de garder des PDF ou des captures d’écran de l’ensemble de votre déclaration, ne serait-ce que par pré-caution.

Exemple de récépissé de déclaration

Le régime simplifié de déclaration de TVA

À partir du 1er janvier 2015, les versements trimestriels sont rempla-cés par deux versements semestriels de 55 % et 40 % de la TVA due au titre de l’exercice précédent. Évidemment, cela oblige la pre-mière année d’activité à évaluer au plus juste le montant de cette TVA. Pour cela, il faut :

• estimer le montant de vos recettes pour en connaître le montant de TVA collectée ;

29


TVA

• puis estimer le montant de vos dépenses pour en calculer le montant de TVA récupérable ;

• et enfin, déduire la TVA récupérable de la TVA collectée.

Si le solde est en votre défaveur, c’est-à-dire que vous devez de la TVA au Trésor, vous appliquez les pourcentages prévus au para-graphe précédent (55 % et 40 %), et cela vous donne le montant des acomptes.

La loi de finances 2003 a prévu, dans le cas des régimes simplifiés, que si la TVA due sur l’année devait être inférieure à 1 000 €, vous pouvez être dispensé du paiement des acomptes. Attention, cela ne vous dispense pas pour autant de retourner les formulaires ; il suffit juste d’y inscrire « Dispense d’acompte ».

Sous le régime simplifié, il vous faudra attendre la fin de l’année pour réclamer un éventuel crédit de TVA, sauf s’il s’agit de TVA à récupérer sur des immobilisations. Le réajustement est fait par l’in-termédiaire d’une déclaration récapitulative appelée « CA 12 » qui reprend toutes les TVA collectées, les TVA récupérables et les mon-tants des acomptes.

Choisir son régime de déclaration de TVA : réel ou mini-réel ?

Si vous faites un chiffre d’affaires (ou des recettes) égal ou supérieur à 42 600 €, vous êtes obligatoirement concerné. En dessous de ce seuil, vous pouvez opter librement pour ce régime sans limite mini-mum de chiffre d’affaires (ou recettes).

Tenue d’un livre journalier des recettes-dépenses et éventuellement d’un livre d’achats, ce dernier comportant :

• le montant des opérations et de la TVA correspondante ;

• les nom et adresse des clients et des fournisseurs ;

• la ventilation des affaires par taux ;

• les versements d’acomptes trimestriels en avril, juillet, octobre et décembre selon un échéancier adressé par la recette des impôts ;

• le dépôt de la CA 12 avant le 30 avril ;

• la déclaration des montants des livraisons intracommunautaires et la liquidation de la taxe due afférente à la CA 12.

Obligations comptables pour le réel simplifié

À.noterDans le cas d’une demande de remboursement annuel, il faut que le montant, au terme de l’année civile, soit au minimum égal à 150 €.

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Il y a deux possibilités, un régime dit « réel » dans le cas de décla-rations mensuelles (plus de 4 000 € de TVA dus par an) ou encore « avec option déclaration trimestrielle » lorsque vous avez moins de 4 000 € de TVA dus par an.

L’auteur fait une déclaration mensuelle ou trimestrielle appelée « CA 3 », sur laquelle il indique ses recettes hors taxes et la TVA col-lectée correspondante, ainsi que le montant de la TVA à récupérer sur les achats ou les immobilisations.

Ces informations sont basées sur la réalité des sommes encaissées et dépensées sur la période concernée (mois ou trimestre).

Lorsque le crédit de la période est inférieur à 760 €, il doit être reporté sur la déclaration suivante. Dans le cas contraire, il est pos-sible d’en demander le remboursement par l’intermédiaire d’un im-primé spécial (n° 3519). Le Trésor vous fera alors un virement dans un délai moyen de 2 mois.

Si vous faites des déclarations mensuelles de TVA, les 3 mois doivent avoir été créditeurs. Il ne vous sera pas possible de réclamer le remboursement d’un crédit de TVA si au cours du trimestre vous avez dû régler de la TVA sur une déclaration, même si globalement le trimestre est créditeur.

Les récupérations de TVA ne peuvent se faire qu’en fin de trimestre calendaire soit début avril pour janvier à mars, début juillet pour avril à juin, début octobre pour juillet à septembre, et enfin début janvier pour octobre à décembre.

Tenue d’un livre journalier des recettes-dépenses et éventuellement d’un livre d’achats, ce dernier comportant :

• le montant des opérations et de la TVA correspondante ;

• les nom et adresse des clients et des fournisseurs ;

• la ventilation des affaires par taux ;

• le dépôt de la CA 3 chaque mois ou chaque trimestre civil ;

• la déclaration des opérations intracommunautaires : cadres A et B de la CA 3 ;

• la demande de remboursement se fait au moyen d’un imprimé spécial, n° 3519, déposé auprès de la recette des impôts.

Obligations comptables pour le réel normal

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TVA

Qu’en est-il de l’acheteur final ?

Pour les entreprises, la TVA est une opération « blanche », si on ne tient pas compte des frais engendrés par sa gestion. L’individu public, l’acheteur final, ne peut pas récupérer la TVA, il paie donc une taxe sur la totalité de son achat et non plus sur la seule valeur ajoutée.

Pour le particulier qui ne récupère jamais la TVA, toute application ou augmentation de ladite TVA a une incidence directe sur son porte-monnaie. C’est pourquoi, si vous travaillez avec des particu-liers, la décision d’opter ou non pour la TVA peut avoir une inci-dence sur vos ventes, surtout si vous êtes en concurrence avec des auteurs qui ne la pratiquent pas.

Qu’est-ce que la retenue à la source de la TVA ?

Les éditeurs, producteurs et sociétés d’auteur sont tenus d’opé-rer une retenue à la source de la TVA, même dans le cas d’auteurs n’ayant pas opté pour la TVA ; cette retenue doit être déclarée et acquittée au Trésor dans les mêmes conditions que leurs propres opérations.

La retenue ne s’applique qu’aux droits d’auteur versés aux auteurs des œuvres de l’esprit par les éditeurs, les sociétés de perception et de répartition de droits, et les producteurs. Ce dispositif constitue le droit commun pour ces opérations. L’auteur.peut.y.renoncer .

Le dispositif de retenue est applicable aux rémunérations résul-tant de l’exploitation des droits reconnus par la loi aux auteurs des œuvres de l’esprit (à l’exception des architectes et des auteurs de logiciels) :

• droit de représentation ;

• droit de reproduction ;

• droit à rémunération pour copie privée.

Il n’est pas applicable aux droits voisins du droit d’auteur, notam-ment aux droits reconnus par la loi aux artistes interprètes (droit d’autoriser prévu à l’article 18 de la loi du 3 juillet 1985, droit à rému-nération pour copie privée, droit à rémunération équitable : cf. DB 3 A-1154, nos 28 à 33).

À.noterLes droits versés à un auteur établi à l’étranger ne sont jamais passibles de la retenue.

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Comment ça fonctionne ?

Exemple d’un bas de facture avec retenue à la source avant déduc-tion faite des précomptes Agessa pour les assujettis (voir chapitre 12 page 245).

Montant des droits d’auteur HT 1 000 €

TVA 10 % 100 €

TVA retenue à la source 6,2 % -62 €

TOTAL TTC (versé à l’auteur = 1 000+100-62) 1 038 €

Attention, cette mesure ne permet pas aux auteurs concernés de récupérer la TVA sur leurs achats !

Schéma de fonctionnement de la retenue à la source de TVA

Comment y renoncer…

L’auteur peut toutefois renoncer à cette retenue sous certaines conditions ; ce système est évoqué dans les articles suivants du CGI.

IMPORTANT !

Si vous avez opté pour la TVA, il est très fortement recommandé de renoncer à la retenue à la source du fait que cette retenue ne vous permet pas la récu-pération de la TVA. En cas de contrôle, le fisc pourrait vous réclamer tout ou partie de la TVA récupérée sur vos achats même si vous avez opté.

SourceBOI-TVA-CHAMP-10-10-60-30- 20130204

Droits d’auteur HT versés par l’éditeurTVA nette acquittée par l’éditeur pour le compte de l’auteurTVA déductible par l’éditeurReste net pour l’auteur

1 000 €

92 €100 €

1 008 €

92€

TVArécupérable100€ Déductionforfaitaire0,8%=8€

TVArécupérable100€HT1000€TVA100€TTC1100€

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TVA

Depuis le 1er octobre 1991, les auteurs des œuvres de l’esprit sont soumis à la TVA (cf. DB 3 A-1154). Toutefois, en vertu de l’article 285 bis du CGI, les éditeurs, les sociétés de perception et de répartition des droits, et les producteurs qui versent des droits d’au-teur doivent, à compter du 1er janvier 1992, retenir sur le montant de ces droits la TVA due par l’auteur et acquitter cette taxe au Trésor pour le compte de l’auteur, dans les mêmes conditions et sous les mêmes sanctions que leurs propres opérations.

La renonciation doit être formulée par écrit, et être adressée par lettre recommandée avec accusé de réception au chef du centre des impôts du lieu d’exercice de la profession.

L’auteur doit ensuite adresser sans délais, également par lettre re-commandée avec accusé de réception, une copie de la lettre de renonciation envoyée au centre des impôts ainsi que le justificatif de l’envoi avec accusé de réception à ce service, à tous les éditeurs, aux sociétés de perception et de répartition de droits, et aux pro-ducteurs, dont il perçoit des droits ou a vocation à en percevoir. Faute d’une renonciation opérée par l’auteur dans ces formes, ces personnes restent soumises à l’obligation de la retenue de TVA.

Cette renonciation s’applique pour une période de 5 ans. Il est conseillé aux auteurs ayant renoncé de vérifier régulièrement la validité de cette renonciation… 5 ans… ça passe vite.

Durée limitée

Demandez à votre centre des impôts une attestation de renonciation qui peut être formulée comme suit :

« L’inspecteur “xxx” des impôts soussigné certifie que M. “…” photographe demeu-rant à “…” renonce au régime de la retenue à la source de la TVA et reste soumis aux dispositions de l’article 5 de la loi du 26 juillet 1991. »

Ensuite, vous devez aviser les éditeurs ou les organismes qui opèrent les prélève-ments en y accompagnant l’attestation des impôts :

« … Suite à la publication de l’instruction du 9 octobre 1991 sur l’application de la loi n° 91-716 du 26 juillet 1991, concernant la TVA sur les cessions des droits d’auteur, je vous informe que je souhaite rester assujetti à la TVA comme je l’étais jusqu’à présent. »

Il faut, pour être dans cette situation, avoir bien sûr opté pour la TVA.

Exemples de courriers et d’attestations à demander et à envoyer

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À PROPOS DE LA TVA… QUESTIONS CONCRÈTES

Je peux opter pour la franchise en base quel que soit mon statut ?

L’option pour la franchise en base n’est pas applicable à tous les statuts, et surtout elle est limitée par le chiffre d’affaires. En tant qu’auteur si vous êtes en deça du seuil de 42 600 € de chiffre d’af-faires, vous êtes par défaut en franchise de TVA. C’est le fait de choisir de pratiquer la TVA qui fait l’objet d’une option.

La TVA n’est pas récupérable sur les frais de restaurant pris seul si vous êtes trop éloigné pour rentrer chez vous (à ne pas confondre avec les frais de repas pris dans le cadre d’un reportage et faisant partie des frais de production)

Y a-t-il des frais sur lesquels la TVA n’est pas déductible ?

Même s’ils sont considérés comme des charges déductibles, on ne peut récupérer la TVA sur les frais suivants :

• les dépenses de logement ;

• les véhicules de toute nature conçus pour le transport des per-sonnes ou à usage mixte ;

• les produits pétroliers, sauf le gasoil sur lequel la TVA est récupé-rable à 80 % (uniquement avec facture nominative) ;

• le transport des personnes et les opérations accessoires (réserva-tion de places, ticket de quai…) ;

• les services afférents à des biens exclus du droit à déduction.

Puis-je récupérer la TVA sur mes notes de restaurant et mes notes d’hôtel ?

L’invitation doit être légitimée par votre activité professionnelle. Alors qu’il était auparavant nécessaire que la note de restaurant comporte vos nom et adresse pour que la TVA soit récupérable, une instruction parue le 10 avril 2006 (BOI 3 E-1-06) a assoupli cette

EXCEPTION

Vous pouvez récupérer la TVA sur un véhicule spécialement conçu pour le transport des marchandises.

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obligation en vous autorisant à inscrire vous-même vos nom et adresse. Elle instaure toutefois un plafond de 150 € HT par facture. Au-delà, la récupération de TVA ne sera possible que si le restaura-teur inscrit lui-même vos coordonnées.

Attention, il n’est pas possible de récupérer la TVA sur les notes d’hôtel. Si lors d’un déplacement, vous mangez à l’hôtel et que ce dernier vous fait une facture globale pour la chambre et le déjeuner avec une TVA glo-bale, vous ne pourrez récupérer que la partie correspondant au(x) repas.

La TVA n’est pas récupérable sur les frais de restaurant pris seul si vous êtes trop éloigné pour rentrer chez vous (à ne pas confondre avec les frais de repas pris dans le cadre d’un reportage et faisant par-tie des frais de production).

Sans avoir commencé mon activité, comment puis-je calculer ce que je devrais de TVA par an ?

Puisque vous n’avez pas encore commencé votre activité, vous de-vrez prendre les chiffres de votre prévisionnel. Ce qui impose d’en avoir fait un.

Vous calculez la TVA sur vos recettes ; si vos revenus ne sont que des revenus d’auteur, vous multipliez par 0,10 pour connaître le montant de la TVA collectée :

Par exemple pour 36 000 € de recettes HT, la TVA collectée sera de 36 000 × 0,1 = 3 600 € que vous devrez au Trésor public.

Puis vous calculez la TVA récupérable estimée sur vos dépenses.

Par exemple pour 16 000 € de frais HT, la TVA récupérable sera de 16 000 × 0,2 = 3 200 € que le Trésor public doit vous rendre.

La TVA due sur l’année sera donc de 3 600 – 3 200 = 400 €.

• Dans.le.cas.de.l’option.réel.: 400 € étant inférieur à 4 000 € de TVA due pour l’année, vous pouvez choisir les déclarations trimestrielles.

• Dans.le.cas.de.l’option.au.régime.simplifié.: 400 € étant inférieur à 1 000 € de TVA due pour l’année, vous pouvez demander une dispense d’acompte mais vous avez aussi la possibilité de verser 2 acomptes, un de 220 € (55 %) et un de 160 € (40 %) afin de solder votre TVA en dou-ceur tout au long de l’année, plutôt que d’un seul coup à la fin.

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Selon mes prévisions, je serai débiteur de TVA vis-à-vis du fisc, ai-je tout de même intérêt à opter ?

Il faut bien définir ce que vous entendez par « avoir intérêt ». L’op-tion TVA n’a aucune incidence négative sur votre bénéfice, bien au contraire. Puisque, en la récupérant sur les achats, cela vous permet d’augmenter votre marge, mais :

1. Elle impose un suivi de la comptabilité et un envoi régulier des formulaires sous peine de se voir pénaliser (une absence ou un re-tard de déclaration coûte au minimum 150 €).

2. Le suivi administratif de la TVA a un coût soit en temps, soit en numéraire si vous faites appel à un comptable.

3. Elle permet de ne prendre en compte que la valeur HT des achats donc de faire baisser le prix de 20 %.

4. Elle augmente de 10 % votre prix de vente auprès des particuliers, ce qui peut être un frein dans le cas de vente d’œuvres à des parti-culiers notamment.

5. Le système est lourd si vous avez peu de frais, a contrario il de-vient très intéressant dans le cas inverse.

Donc, dans la majorité des cas, les auteurs photographes ont tout intérêt à opter pour l’application de la TVA malgré tout, à condi-tion d’avoir le minimum de rigueur nécessaire pour la collecte et la conservation des documents obligatoires (factures fournisseurs et tickets de caisse notamment).

Est-il possible de déduire la TVA sur les péages ?

Oui, sous les conditions suivantes :

1. Vous devez avoir le reçu. Il sera d’ailleurs à conserver, comme tous vos justificatifs, sur une période de 6 ans. Mon conseil est d’en faire un scan ou une photo pour le stocker aussi dans votre ordinateur (avec le temps, ce type de justificatif a tendance à s’effacer).

2. La TVA doit figurer sur le ticket de péage.

3. Vous devez indiquer sur le ticket, les nom et prénom de l’utilisa-teur, le numéro du véhicule et l’objet du déplacement.

4. Il faut bien entendu que le déplacement soit effectué à titre pro-fessionnel.

Documents

Profession photographe indépendant - 4e édition€¦ · F. Gay Jacob Vial, Créer et gérer une activité de photographe, 2012, 176 p. Autres ouvrages destinés aux professionnels