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ProfessorJoão Eudes Bezerra Filho
PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS E ATUARIAS NOS RPPS
DIAGNÓSTICO: CENÁRIO ATUAL
DIMENSÃO
CONTABILIDADE PATRIMONIAL
3
BALANÇO PATRIMONIAL 31-12-2009ATIVO PASSIVO
ATIVO FINANCEIRO
305.000,00 PASSIVO FINANCEIRO
115.000,00
Disponível Restos a Pagar
89.000,00
Caixa (Tesouraria) 10.000,00 Depósitos Div. Origens
26.000,00
Banco c/ Movimento
225.000,00 Aplicação Financeira 60.000,00
Realizável 10.000,00
Dívida Ativa60.000,00
Dívida Fundada Interna
65.000,00
Bens Móveis 40.000,00
SOMA DO ATIVO
405.000,00 SOMA DO PASSIVO
180.000,00 Saldo Patrimonial Saldo Patrimonial 225.000,00
Passivo Real Líquido - Ativo Real Líquido
225.000,00
TOTAL GERAL
405.000,00 TOTAL GERAL
405.000,00
ATIVO FINANCEIRO PASSIVO FINANCEIRO305.000,00 115.000,00
ATIVO PERMANENTE 100.000,00 65.000,00PASSIVO PERMANENTE
ONDE PRETENDEMOS CHEGAR???
DIMENSÃO
CONTABILIDADE PATRIMONIAL
5
BALANÇO PATRIMONIAL 31-12-2009ATIVO PASSIVO
ATIVO FINANCEIRO
305.000,00 PASSIVO FINANCEIRO
115.000,00
Disponível Restos a Pagar
89.000,00
Caixa (Tesouraria) 10.000,00 Depósitos Div. Origens
26.000,00
Banco c/ Movimento
225.000,00 Aplicação Financeira 60.000,00
Realizável 10.000,00
Dívida Ativa60.000,00
Dívida Fundada Interna
65.000,00
Bens Móveis 40.000,00
SOMA DO ATIVO
405.000,00 SOMA DO PASSIVO
180.000,00 Saldo Patrimonial Saldo Patrimonial 225.000,00
Passivo Real Líquido - Ativo Real Líquido
225.000,00
TOTAL GERAL
405.000,00 TOTAL GERAL
405.000,00
Impostos a Receber ?????
Desembolso Antecipado ?????
Provisões 13º/Férias ?????
(-)Ajustes Dev. Duvidosos ?????
(-) Depreciação ?????
(-) Depreciação ?????Bens Imóveis ?????
Almoxarifado ?????Intangíveis ?????(-) Amortização ?????Bens de Uso Comum ?????(-) Depreciação ?????
Obrigações incorridas e não Emp. ?????Dívida Judicial ?????
ATIVO FINANCEIRO PASSIVO FINANCEIRO305.000,00 115.000,00
ATIVO PERMANENTE 100.000,00 65.000,00PASSIVO PERMANENTE
Provisões Atuariais ?????
DIAGNÓSTICO: CENÁRIO ATUAL
DIMENSÃO
EVIDENCIAÇÃO DE INFORMAÇÕES PARA SOCIEDADE!!
ACESSO EM 18-7-15
30 – Material de Consumo 3.778.873.534,63
MINISTÉRIO DA SAÚDE 2.606.973.451,43
ONDE PRETENDEMOS CHEGAR???
DIMENSÃO
EVIDENCIAÇÃO DE INFORMAÇÕES PARA SOCIEDADE
11
CUSTO EDUCAÇÃO PÚBLICA
CUSTO SAÚDE PÚBLICA
CUSTO SEGURANÇA PÚBLICA
CUSTO LAZER
CUSTO TRÂNSITO/MOBILIDADE
CUSTO ASSISTÊNCIA SOCIAL
Outros…..
x
RESULTADOS
CUSTOS PÚBLICOS X RESULTADOS???
FONTE: JOÃO EUDES
INFORMAÇÃO DO GESTOR DE PESSOALDESPESA COM PESSOAL DO MÊS,
POR COMPETÊNCIA
PARA SUBSISTEMA PATRIMONIAL
FOLHA BRUTA 900.000,00
ENCARGOS
13º DO MÊS 75.000,00
FÉRIAS DO MÊS 25.000,00
TOTAL 1.200.000,00
200.000,00
1. ÓRGÃO DE PREVIDÊNCIA PRÓPRIO1.200.000,00
1.2. DIRETORIA PREVIDENCIÁRIA E RH 400.000,00
1.3. CUSTOS INDIRETOS 200.000,00
TOTAL 1.200.000,00
1.1.2. TESOURARIA 200.000,00
1.1.3. CUSTOS INDIRETOS 150.000,00
TOTAL 600.000,00
1. ÓRGÃO DE PREV. PRÓPRIA
1.1. DIRETORIA FINANCEIRA - POR OBJETOS DE CUSTOS
1.2.1. FOLHA DE PAGAMENTO 110.000,00
1.2.2. SEGREGAÇÃO DE MASSAS 115.000,00
1.2.3. CUSTOS INDIRETOS* 20.000,00
TOTAL 250.000,00
1.2. DIRETORIA PREVIDÊNCIA E RECURSOS HUMANOS
1.1. DIRETORIA FINANCEIRA 600.000,00
1.1.1. CONTABILIDADE 250.000,00
PARA SUBSISTEMA DE CUSTOS
LANÇAMENTO:D – 3…. VPD (despesa com pessoal)C – 2…..Pessoal a Pagar (F ou P) Pela despesa de pessoal do mês…1.200.000,00
ROTINA OPERACIONAL PARA COLETA E PROCESSAMENTO DOS DADOS
FIG. 14, FONTE: O AUTOR* Obs. o custo indireto não será rateado para fins dos propósitos deste trabalho.
DIAGNÓSTICO: CENÁRIO ATUAL
DIMENSÃO
PARECER PRÉVIO E JULGAMENTO DA CONTAS PÚBLICAS PELOS ÓRGÃOS DE CONTROLES!!
14
JULGAMENTO DE CONTAS: CENÁRIO ATUAL
CONSIDERANDO que o GASTO com recursos aplicados na EDUCAÇÃO do município foi de 24,2% da receita de impostos e transferências;
CONSIDERANDO que o GASTO com recursos aplicados na SAÚDE do município foi de 14,6% da receitas de impostos e transferências.
CONSIDERANDO que o GASTO com recursos aplicados na DESPESA DE PESSOAL do Poder Executivo foi de 54,1% da receita corrente líquida do município.
EVIDENCIAÇÃO DE GASTOS
FONTE: JOÃO EUDES
CONSIDERANDO que as CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS do RPPS e RGPS não foram recolhidas integralmente.
ONDE PRETENDEMOS CHEGAR???
DIMENSÃO
PARECER E JULGAMENTO DAS CONTAS PELOS ÓRGÃOS DE CONTROLES!!
16
EVIDENCIAÇÃO DE GASTOS, CUSTOS E
INDICADORES DE QUALIDADE
CONSIDERANDO que o CUSTO EDUCAÇÃO do município ESTÁ COMPATÍVEL com os parâmetros mínimos de eficiência e qualidade estabelecidos Ministério da Educação;
CONSIDERANDO que o CUSTO SAÚDE do município ESTÁ COMPATÍVEL com os parâmetros mínimos de eficiência e qualidade estabelecidos Ministério da Educação;
CONSIDERANDO que o município descumpriu os limites de GASTOS com EDUCAÇÃO, SAÚDE e PESSOAL, bem como deixou de recolher contribuições previdenciárias ao RPPS e RGPS;
JULGAMENTO DE CONTAS: CENÁRIO ATUAL
FONTE: JOÃO EUDES
CONSIDERANDO que, apesar da ausência de recolhimento das contribuições patrimoniais, o município mantêm o EQUILÍBRIO ATUARIAL.
O AMBIENTE NORMATIVO
PARA A MUDANÇA!!!
Estrutura das NBCT SP:Resolução CFC nº 1.111/07 – Princípios Contábeis / SPNBC T 16.1 – Conceituação, Objeto e Campo de AplicaçãoNBC T 16.2 – Patrimônio e Sistemas ContábeisNBC T 16.3 – Planejamento e seus Instrumentos sob o Enfoque ContábilNBC T 16.4 – Transações no Setor PúblicoNBC T 16.5 – Registro ContábilNBC T 16.6 – Demonstrações ContábeisNBC T 16.7 – Consolidação das Demonstrações ContábeisNBC T 16.8 – Controle Interno NBC T 16.9 – Depreciação, Amortização e ExaustãoNBC T 16.10 – Avaliação e Mensuração de Ativos e Passivos em Entidades do Setor PúblicoNBCT 16.11 – Sistema de Informação de Custos no Setor Público
Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público
LIVRO DAS IPSAS – TRADUÇÃO EM PORTUGUÊS
NORMAS INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE PARA O SETOR PÚBLICO - IFAC
EDIÇÃO 2010www.cfc.org.br
publicações
EDIÇÃO DO MANUAL DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
PARTE I: Procedimentos Contábeis Orçamentários
PARTE II: Procedimentos Contábeis Patrimoniais
PARTE III: Procedimentos Contábeis Específicos
PARTE IV: Plano de Contas Aplicado ao Setor Público
PARTE V: Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor Público
OS PRINCIPAIS AVANÇOS
ATÉ ENTÃO!!!
22
Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público
NBCT 16.2
NBCT 16.6
SISTEMA DE INFORMAÇÃO CONTÁBIL
BO
ORÇAMENTÁRIO PATRIMONIAL COMPENSAÇÃO
DFC
CUSTOS
EVIDENCIAÇÃO DE CUSTOS
DVP
BF
NBCT
16.
11
DMPL BP
Fonte: o autor
V P A V P D-
RESULTADO PATRIMONIAL(RP)
PLANT. + RPATUAL+ AjustesPL = PLATUAL
PATRIMÔNIO PÚBLICO
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS
BALANÇO PATRIMONIAL
FENÔMENOS QUE
AUMENTAM O PL
FENÔMENOS QUE
DIMINUEM O PL=
ATIVOS - PASSIVOS
BENS, DIREITOS E
INTANGÍVEIS
OBRIGAÇÕES A PAGAR
=
PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL)
FONTE: O AUTOR
VISÃO ESTÁTICAVISÃO DINÂMICA
7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais7.2 – Administração Financeira7.3 – Dívida Ativa7.4 – Riscos Fiscais7.8 - Custos
1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante2.3 – Patrimônio Líquido
2.5 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva3.1 - Pessoal e Encargos3.2 – Benefícios Previdenciários...3.9 – Outras Variações Patrimoniais Passivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa4.1 – Tributárias e Contribuições4.2 - ......4.9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas
8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais8.2 – Execução da Administração Financeira8.3 – Execução da Dívida Ativa8.4 – Execução dos Riscos Fiscais8.8 – Apuração de Custos
5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento6.3 – Execução de Restos a Pagar
Contas Subsistema Patrimonial
24
NOVO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO - PCASP
Contas Subsistema Orçamentário
Contas Subisitema de Controle
Exemplo Lei 4.320/64: Exemplo NBC T:
ATIVO FINANCEIRO (AF) ATIVO CIRCULANTE (AC)
ATIVO PERMANENTE (AP)
ATIVO NÃO CIRCULANTE (ANC)
Fonte: autor
CLASSIFICAÇÃO DE ATIVOS: RELAÇÃO LEI 4.320/64 X MCAPS - (através dos atributos “F” e “P)
25
Caixa Caixa( F ) ( F )
Banco Banco( F ) ( F )
Aplicações Financeiras Aplicações Financeiras( F ) ( F )
Créditos de Curto Prazo Créditos de Curto Prazo( P ) ( P )
Estoques de Curto Prazo Estoques de Curto Prazo( P ) ( P )
Desp. Pg. Antecip. Desp. Pg. Antecip.( P ) ( P )
Créditos de LP Créditos de LP( P ) ( P )
Estoques de LP Estoques de LP( P ) ( P )
Ações Ações( P ) ( P )
Bens Móveis e Imóveis Bens Móveis e Imóveis( P ) ( P )
Softwares Softwares( P ) ( P )
Fonte: o autor
Exemplo Lei 4.320/64: Exemplo NBC T:
PASSIVO FINANCEIRO (PF) PASSIVO CIRCULANTE (PC)
PASSIVO PERMANENTE (PP)
PASSIVO NÃO CIRCULANTE (PNC)
26
CLASSIFICAÇÃO DE PASSIVOS: RELAÇÃO LEI 4.320/64 X MCAPS - (através dos atributos “F” e “P)
Pessoal a Pg. de CP (empenhado) ( F ) Pessoal a Pg. de CP (empenhado) ( F )
Enc. Sociais a Pg. de CP (empenhado) ( F ) Enc. Sociais a Pg. de CP (empenhado) ( F )
Fornecedor a Pg. de CP (empenhado) ( F ) Fornecedor a Pg. de CP (empenhado) ( F )
Depósitos de Terceiros a Rec. CP ( F ) Depósitos de Terceiros a Rec. CP ( F )
Operação de Créd. por Antec. da Receita ( F ) Operação de Créd. por Antec. Receita ( F )
Pessoal a Pg. de CP (sem empenho) ( P ) Pessoal a Pg. de CP (sem empenho) ( P )
Enc. Sociais a Pg. de CP (sem empenho) ( P ) Enc. Sociais a Pg. de CP (sem empenho) ( P )
Fornecedor a Pg. de CP (sem empenho) ( P ) Fornecedor a Pg. de CP (sem empenho) ( P )
Operações de Crédito de CP (sem empenho) ( P ) Operações de Crédito de CP (sem empenho) ( P )
Precatório a Pg. de CP (sem empenho) ( P ) Precatório a Pg. de CP (sem empenho) ( P )
Operações de Crédito de LP ( P ) Operações de Crédito de LP ( P )
Precatório a Pg. de LP ( P ) Precatório a Pg. de LP ( P )
VARIAÇÃO PATRIMONIAL AUMENTATIVA – VPAEx. Lançamento do Crédito Tributário
ATIVO PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
ATIVO CIRCULANTE (AC)
ATIVO NÃO CIRCULANTE (ANC)
PASSIVO CIRCULANTE (PC)
PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL)
PASSIVO NÃO CIRCULANTE (PNC)
IMPOSTO A RECEBER: 1.000
(Aumento PL)
(Aumento do AC )
V P A: + 1.000
FONTE: O AUTOR
VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA – VPDEx. Reconhecimento da Despesa de Pessoal do Mês
ATIVO PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
ATIVO CIRCULANTE (AC)
ATIVO NÃO CIRCULANTE (ANC)
PASSIVO CIRCULANTE (PC)
PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL)
PASSIVO NÃO CIRCULANTE (PNC)
PESSOAL A PAGAR: 1.000
(Diminuição do PL)
(Aumento do PC )
V P D: - 1.000
FONTE: O AUTOR
VARIAÇÃO PATRIMONIAL QUALITATIVAEx. Aquisição de bem móvel
ATIVO PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
ATIVO CIRCULANTE (AC)
ATIVO NÃO CIRCULANTE (ANC)
PASSIVO CIRCULANTE (PC)
PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL)
PASSIVO NÃO CIRCULANTE (PNC)
Fornecedor a Pagar: + 1.000
(Aumento do ANC)
(Aumento do PC )
Bem Móvel: + 1.000
FONTE: O AUTOR
VARIAÇÃO PATRIMONIAL QUALITATIVA / QUANTITATIVA (mista)Ex. Alienação de Bem Móvel com Ganho de 20%
ATIVO PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
ATIVO CIRCULANTE (AC)
ATIVO NÃO CIRCULANTE (ANC)
PASSIVO CIRCULANTE (PC)
PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL)
PASSIVO NÃO CIRCULANTE (PNC)
Caixa: 0,00 (T1)
Bem Móvel: 1.000 (T!)
FONTE: O AUTOR
- 1.000 (T2)
TOTAL DO PL: 1.200 (T2)
+ 1.200 (T2)
VPA 200 (T2)
PL: 1.000 (T1)
31
OS NOVOS DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS DO SETOR PÚBLICO - DCASP
Decreto nº 6.976/2009 , Art. 7º, XXIV, deu poderes à STN; Portaria 700/2014 (Parte V do MCASP/STN), trouxe alterações na estrutura do Balanço Patrimonial (BP), Balanço Orçamentário (BO), Financeiro (BF) e Demonstração das Variações Patrimoniais (DVP), bem como introduziu os novos demonstrativos estabelecidos na NBC T 16.6: Demonstrativo dos Fluxos de Caixa (DFC) e Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL).
Balanço Orçamentário Balanço Financeiro
Demonstração das Variações Patrimoniais
Demonstração do Fluxo de Caixa (obrigatória a partir de 2015, Portaria 713/2014)
DEMONSTRAÇÕES OBRIGATÓRIAS
NOVAS DEMONSTRAÇOES CONTÁBEIS APLICADAS AO SETOR PÚBLICO
NOTAS EXPLICATIVAS SÃO OBRIGATÓRIAS
Demonstração das Mutações
do Patrimônio Líquido(obrigatória a partir de 2015, Portaria 713/2014)
Balanço Patrimonial
DEMONSTRAÇÃO OBRIGATÓRIA PARA OS ENTES QUE TÊM ESTATAIS DEPENDENTES
Fonte: o autor
33
Inexistência de registro individualizado das contribuições previdenciárias dos servidores públicos municipais;
Inadimplência na entrega dos módulos do SAGRES
PRINCIPAIS IRREGULARIDADES NOS RRPS, DE RESPONSABILIDADE DO GESTOR DO RPPS
Não envio à Prefeitura dos ofícios de cobrança em relação aos valores das contribuições não repassadas ao RPPS;
Prestação de contas anual do órgão de previdência, enviada fora do prazo legal;
Avaliação Atuarial incompatível com o equilíbrio financeiro do RPPS;
Ausência do Certificado de Regularidade Previdenciária – CRP;
Erros e inconsistências nos registros contábeis;
Transferências de valores de conta bancária do RPPS para outras contas bancárias de natureza não previdenciária;
34
Repasse de contribuições previdenciárias ao RPPS após a data de vencimento e sem a cobrança de multa e juros de mora;
Descumprimento de termos de parcelamentos de débitos previdenciários
Repasse não integral das contribuições previdenciárias, parte patronal servidor, ao RPPS;
PRINCIPAIS IRREGULARIDADES NOS RRPS, DE RESPONSABILIDADE DO PREFEITO
Pagamentos de multas e juros em razão do Repasse não integral das contribuições previdenciárias ao RPPS ;
Prof. Ms. JOÃO EUDES BEZERRA [email protected]
[email protected] FACEBOOK: Orçamento e a Nova Contabilidade
Aplicada ao Setor Público
“SÓ APRENDEMOS QUANDO APLICAMOS O
CONHECIMENTO EM SITUAÇÕES CONCRETAS”
DAVID PERKINS (PROF. DE HARVARD)
Procedimentos Contábeis e Atuarial nos RPPS
Wilmar Pires Bezerra
PRIORIDADES
ORÇAMENTO PÚBLICO
Aspectos Legais
Lei 4.320/1964
LC 101/2000
NBC T 16
LC 131/2009
Contabilidade
Lei 9.717/1998
Portaria MPS nº 402/2008
Portaria MPS nº 403/2008
Portaria MPS nº 509/2013
Previdência
• Caráter contributivo;
• Equilíbrio financeiro e atuarial;
• Adoção do Regime de Capitalização;
• Previdência complementar
CONTABILIZAÇÃO DOS RECURSOS PREVIDENCIÁRIOS
Fonte: STN Adaptado
RECONHECIMENTO PATRIMONIAL
Receita Despesa
ReceitasAuferidas
Em cada Exercício Financeiro
= Obrigações
do RPPS
RPPS – Regime Próprio de Previdência
DéficitFinanceiro
ReceitasAuferidas
Obrigaçõesdo RPPS
>
Equilíbrio Financeiro
=
DéficitAtuarial
Equilíbrio Atuarial
valor presente fluxo das receitas estimadas +
ativos a valor de mercado
obrigações projetadas
atuarialmente
obrigações projetadas
atuarialmente
>valor presente fluxo das receitas estimadas +
ativos a valor de mercado
STN
CONTABILIZAÇÃO DOS RECURSOS PREVIDENCIÁRIOS
DéficitAtuarial
Plano de Amortização(art. 18 e 19 Portaria 403/08)
Segregação das Massas
DéficitFinanceiro Cobertura das Insuficiências Financeiras
Alíquota Suplementar
Aportes Periódicos
RPPS – Regime Próprio de Previdência CONTABILIZAÇÃO DOS RECURSOS PREVIDENCIÁRIOS
STN
RPPS – Regime Próprio de Previdência CONTABILIZAÇÃO DOS RECURSOS PREVIDENCIÁRIOS
STN
INGRESSO DE RECURSOS
Em tese, todos os recursos recebidos pelo RPPS tem a finalidade previdenciária e serão classificados em uma das correspondentes contas
do grupo das VPS.
4.2.x.x.x.xx.xx
Contribuições Sociais
RPPS
4.9.x.x.x.xx.xx
Compensação
Financeira
4.5.x.x.x.xx.xx
Transferências
Recebidas
RPPS – Regime Próprio de Previdência CONTABILIZAÇÃO DOS RECURSOS PREVIDENCIÁRIOS
STN
INGRESSO DE RECURSOS - LANÇAMENTOS
Recebimento dos Recursos pela Unidade Gestora do RPPS
1. Contribuição Patronal e Contribuição do Segurado
D Caixa/Bancos 1.1.1.1.1.06.00C VPA 4.2.x.x.x.xx.xx
D Receita a Realizar 6.2.1.1.0.00.00C Receita Realizada 6.2.1.2.0.00.00
D Controle de Disponibilidades de Recursos 7.2.1.x.x.xx.xxC Disponibilidade por Destinação de Recursos 8.2.1.x.x.xx.xx
2. Compensação Financeira Previdenciária
D Caixa/Bancos 1.1.1.1.1.06.00C VPA 4.9.x.x.x.xx.xx
D Receita a Realizar 6.2.1.1.0.00.00C Receita Realizada 6.2.1.2.0.00.00
Então as regras previdenciárias seguirão o processo de contabilização instituído pelo Conselho Federal de Contabilidade, balizadas pelas Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicada ao Setor Público e pela Secretaria do Tesouro Nacional
CONTABILIZAÇÃO DOS RECURSOS PREVIDENCIÁRIOS
1 – Ativo1.1 - Ativo Circulante1.2 - Ativo Não Circulante
2 – Passivo e Patrimônio Líquido2.1 - Passivo Circulante2.2 - Passivo Não Circulante2.3 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva - VPD3.1 - Pessoal e Encargos3.2 - Benefícios Previdenciários e Assistenciais3.3 - Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo3.4 - Variações Patrimoniais Diminutivas Financeiras3.5 - Transferências Concedidas3.6 - Desvalorização e Perda de Ativos3.7 - Tributárias3.9 - Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa - VPA4.1 - Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria4.2 - Contribuições4.3 - Exploração e venda de bens, serviços e direitos4.4 - Variações Patrimoniais Aumentativas Financeiras4.5 - Transferências Recebidas4.6 - Valorização e Ganhos com Ativos4.9 - Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento5.1 - Planejamento Aprovado5.2 - Orçamento Aprovado5.3 - Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento6.1 - Execução do Planejamento6.2 - Execução do Orçamento6.3 - Execução de Restos a Pagar
7 – Controles Devedores7.1 - Atos Potenciais7.2 - Administração Financeira7.3 - Dívida Ativa7.4 - Riscos Fiscais7.8 - Custos7.9 - Outros Controles
8 – Controles Credores8.1 - Execução dos Atos Potenciais8.2 - Execução da Administração Financeira8.3 - Execução da Dívida Ativa8.4 - Execução dos Riscos Fiscais8.8 - Apuração de Custos8.9 - Outros Controles
CONTABILIZAÇÃO DOS RECURSOS PREVIDENCIÁRIOS
Lançamentos Contábeis Comuns nos RPPS
PROVISÕES MATEMÁTICAS PREVIDENCIÁRIAS
Registro de Complementação da Provisão Matemática Previdenciária
D 3.x.x.x.x.xx.xx VPD de Provisões Matemáticas Previdenciárias a Longo PrazoC 2.2.7.2.0.xx.xx Provisões Matemáticas Previdenciárias a Longo Prazo
Caso contrário, procede-se a REVERSÃO da provisão
Registro de Reversão da Provisão
D 2.2.7.2.0.xx.xx Provisões Matemáticas Previdenciárias a Longo PrazoC 4.x.x.x.x.xx.xx Reversão de Provisão Matemática Previdenciária a Longo Prazo
Lançamentos Contábeis Comuns nos RPPSGRUPO DE CONTAS - PMP
2.2.7.2.0.00.00 2.2.7.2.1.00.002.2.7.2.1.01.002.2.7.2.1.01.01 Patrimonial Aposentadorias/Pensões/Outros Benefícios Concedidos do Plano Financeiro do
RPPS2.2.7.2.1.01.02 Patrimonial (-) Contribuições do Ente para o Plano Financeiro do RPPS2.2.7.2.1.01.03 Patrimonial (-) Contribuições do Inativo para o Plano Financeiro do RPPS2.2.7.2.1.01.04 Patrimonial (-) Contribuição do Pensionista para o Plano Financeiro do RPPS2.2.7.2.1.01.05 Patrimonial (-) Compensação Previdenciária do Plano Financeiro do RPPS2.2.7.2.1.01.06 Patrimonial (-) Parcelamento de Débitos Previdenciários2.2.7.2.1.01.07 Patrimonial (-) Cobertura de Insuficiência Financeira2.2.7.2.1.02.002.2.7.2.1.02.01 Patrimonial Aposentadorias/Pensões/Outros Benefícios a Conceder do Plano Financeiro do RPPS
2.2.7.2.1.02.02 Patrimonial (-) Contribuições do Ente para o Plano Financeiro do RPPS2.2.7.2.1.02.03 Patrimonial (-) Contribuições do Ativo para o Plano Financeiro do RPPS2.2.7.2.1.02.04 Patrimonial (-) Compensação Previdenciária do Plano Financeiro do RPPS2.2.7.2.1.02.05 Patrimonial (-) Parcelamento de Débitos Previdenciários2.2.7.2.1.02.06 Patrimonial (-) Cobertura de Insuficiência Financeira
Plano Financeiro – Provisões de Benefícios a Conceder
Provisões Matemáticas Previdenciárias a Longo PrazoProvisões Matemáticas Previdenciárias a Longo Prazo - Consolidação
Plano Financeiro – Provisões de Benefícios Concedidos
Lançamentos Contábeis Comuns nos RPPSGRUPO DE CONTAS - PMP
2.2.7.2.1.03.002.2.7.2.1.03.01 Patrimonial Aposentadorias/Pensões/Outros Benefícios Concedidos do Plano Previdenciário do
RPPS2.2.7.2.1.03.02 Patrimonial (-) Contribuições do Ente para o Plano Previdenciário do RPPS2.2.7.2.1.03.03 Patrimonial (-) Contribuições do Inativo para o Plano Previdenciário do RPPS2.2.7.2.1.03.04 Patrimonial (-) Contribuições do Pensionista para o Plano Previdenciário do RPPS2.2.7.2.1.03.05 Patrimonial (-) Compensação Previdenciária do Plano Previdenciário do RPPS2.2.7.2.1.03.06 Patrimonial (-) Parcelamento de Débitos Previdenciários do Plano Previdenciário do RPPS2.2.7.2.1.04.002.2.7.2.1.04.01 Patrimonial Aposentadorias/Pensões/Outros Benefícios a Conceder do Plano Previdenciário do
RPPS2.2.7.2.1.04.02 Patrimonial (-) Contribuições do Ente para o Plano Previdenciário do RPPS2.2.7.2.1.04.03 Patrimonial (-) Contribuições do Ativo para o Plano Previdenciário do RPPS2.2.7.2.1.04.04 Patrimonial (-) Compensação Previdenciária do Plano Previdenciário do RPPS2.2.7.2.1.04.05 Patrimonial (-) Parcelamento de Débitos Previdenciários
Plano Previdenciário – Provisões de Benefícios a Conceder
Plano Previdenciário – Provisões de Benefícios Concedidos
Lançamentos Contábeis Comuns nos RPPSGRUPO DE CONTAS - PMP
2.2.7.2.1.05.002.2.7.2.1.05.98 Patrimonial (-) Outros Créditos do Plano de Amortização2.2.7.2.1.06.002.2.7.2.1.06.01 Patrimonial Provisão Atuarial para Oscilação de Riscos2.2.7.2.1.07.002.2.7.2.1.07.01 Patrimonial Ajuste de Resultado Atuarial Superavitário2.2.7.2.1.07.02 Patrimonial Provisão Atuarial para Oscilação de Riscos2.2.7.2.1.07.03 Patrimonial Provisão Atuarial para Benefícios a Regularizar2.2.7.2.1.07.04 Patrimonial Provisão Atuarial para Contingências de Benefícios2.2.7.2.1.07.98 Patrimonial Outras Provisões Atuariais para Ajustes do Plano
Provisões Atuariais para Ajustes do Plano Previdenciário
Plano Previdenciário - Plano de Amortização
Provisões Atuariais para Ajustes do Plano Previdenciário
Lançamentos Contábeis Comuns nos RPPS
PROVISÕES MATEMÁTICAS NO BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO CIRCULANTE 113.203.692,04R$ PASSIVO CIRCULANTE 173.801,05R$ Caixa e Equivalente de Caixa 349.410,03R$ Fornecedores à Pagar 18.012,86R$ Créditos à Receber 2.314.453,52R$ Demais Obrigações à Curto Prazo 155.788,19R$ Investimentos e Aplicações 110.539.828,49R$
PASSIVO NÃO CIRCULANTE 114.804.638,20R$ ATIVO NÃO CIRCULANTE 19.726.829,56R$ Provisões a Longo Prazo 114.804.638,20R$
ARLP - Parcelamentos À Receber 18.631.584,76R$ TOTAL 114.978.439,25R$ Imobilizado 1.095.244,80R$ PATRIMÔNIO LÍQUIDO 17.952.082,35R$
TOTAL 132.930.521,60R$ TOTAL 132.930.521,60R$
MODELO - BALANÇO PATRIMONIAL - RPPS - EXERCÍCIO DE 2014
Receita- Contabilização das contribuições dos servidores.
- Contabilização das contribuições dos patronais.
- Contabilização das contribuições relacionadas a parcelamentos
- Contabilização das contribuições relacionadas as compensações previdenciárias
- Contabilização dos Rendimentos
Despesa
- Contabilização dos benefícios previdenciários (aposentados e pensionistas).
- Contabilização da taxa de administração (%).
- Contabilização das despesas administrativas.
Plano de Contas- Abertura do plano de contas já adaptado a legislação previdenciária.
- Registro contábil das provisões matemáticas.
- Registro contábil da carteira de investimentos (provisões para perdas, atualização e resgates).
Wilmar Pires Bezerra Email: [email protected]
Fone: (81) 3721-7522 (81) 9 9915-6899
A tempestividade das
informações mensuradas na
contabilidade contribuirá
para a tomada de decisão
na Gestão