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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELAUNIVERSIDAD PEDAGÓGICA EXPERIMENTAL LIBERTADOR
INSTITUTO PEDAGÓGICO DE MATURÍN “ANTONIO LIRA ALCALÁ”
Normas Internacionales de Información Financiera(NIIF) Perspectivas y Efectos en el Programa de
Contabilidad General de la UPEL-IPM.
Autores: MSc. Dayana LaraMSc. Janeth Mudarra
MATURÍN, OCTUBRE DE 2015
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Unidad I NIIF
Según actualidad contable FACES. Para enero del año 2004 la Federación del
Colegio de Contadores Públicos de Venezuela (FCCPV) decidió adoptar las Normas
Internacionales de Contabilidad ( NIC) y las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) para ser aplicadas a toda actividad financiera en el país. Las Normas
Internacionales de Información Financiera contiene a las (NIC) es decir, a los Normas
Internacionales de Contabilidad conjunto a sus interpretaciones (SIC) las cuales fueron
formuladas por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) y las NIIF y
sus interpretaciones (IFRIC) emanadas por el Consejo de Normas Internacionales de
Información Financiera (IASB).
En el mes de agosto del 2006 la FCCPV decidió que las NIIF se aplicaran a las
pequeñas y medianas empresas (PYMES) al final del ejercicio económico del 2008. Para
las (PYME) 2 se aplicará en el cierre del ejercicio económico del año 2010 o en el
posterior. Para las empresas que están la categoría 3, mercado de valores, la fecha de
aplicación se rige según la Comisión Nacional de Valores.
La FCCPV se encargará de la publicación de las Normas Internacionales de
Información Financiera y de Auditoría así como también los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA).
Las Normas Internacionales de Información Financiera son muy importantes para el
gremio de Contadores Públicos pues regularizan lo concerniente al ámbito financiero, para
esto se requiere que todo Contador Público se actualice en materia contable y tenga
conocimiento y dominio respecto a las normas tributarias, cálculos y determinación de
ISLR, añadido a esto se debe entender el papel del Estado como ente regulador en materia
contable y la aplicabilidad de las NIIF en Venezuela.
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El Estado como Emisor de regulaciones contables estableció la ley de ISLR en el
año 1942 y entró en vigencia el primero de enero del siguiente año. En dicha ley se
estableció que se debía llevar un registro adecuado en los libros y cumplir con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Para la determinación de los Ingresosse efectúa a través de la ley de ISLR y aplicando las NIIF. En la determinación de Costos y
Gastos se rige por las NIC del año 2001. Respecto a la valuación de los Activos las NIIF
establece como valorar los Activos de forma razonable.
Según BA VEN NIC - 0 VERSIÓN- 5
Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Venezuela, sedenominaran VEN-NIF y comprenderán los Boletines de Aplicación BAVENNIF y las NIIF adoptadas para su aplicación en Venezuela, los cualesserán de uso obligatorio para la preparación y presentación de informaciónfinanciera para los ejercicios que se inicien después de su aprobación yque. “El CPPC señalará en un BA VEN-NIF los principios de contabilidadgeneralmente aceptados en Venezuela vigentes, el cual se deberá actualizaren la oportunidad de su incorporación, modificación o eliminación dealgún BA VEN-NIF o NIIF. Estableciéndose como fechas de aplicación,01 de enero de 2008, para las Grandes Entidades y 01 de enero de 2011, para las Pequeñas y Medianas Entidades” También está establecidoque: “Con base en los análisis técnicos de las NIIF y por las observaciones,sugerencias y comentarios recibidos y evaluados para cada norma, elCPPC desarrollará los proyectos de los Boletines de Aplicación (BA VEN- NIF), tomando en consideración el entorno económico y legal venezolano,así como lo establecido en el Marco Conceptual para la Preparación yPresentación de Estados Financieros del IASB y en la Sección 2Conceptos y Principios Fundamentales de “ NIIF para las PYMES”, paraindicar las condiciones de aplicación de cualquiera NIIF. Tales BA VEN- NIF se someterán a consulta pública por un lapso no menor a 30 días,como pasos previos a su aprobación en un Directorio Nacional Ampliado y posterior publicación en la página Web de la FCCPV” Tomado de la: BA VEN NIC Nº 8Sabía usted que: Los principios de contabilidad generalmente aceptadosen Venezuela VENNIF, Se clasifican dos (2) grupos:“VEN-NIF GE,correspondientes a los principios de contabilidad que adoptarán lasgrandes entidades y están conformados por los Boletines de Aplicación(BA VEN-NIF), que deben ser aplicados conjuntamente con las NormasInternacionales de Información Financiera (NIIF completas); y Que para elmomento se está aplicando la versión libro 2010 MC, 28 NIC, 9 NIIF,16 CINIF, 10 SIC"
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“VEN-NIF PYME, correspondientes a los principios de contabilidad queadoptarán las pequeñas y medianas entidades, conformados por losBoletines de Aplicación (BA VEN-NIF), que deben ser aplicadosconjuntamente con la Norma Internacional de Información Financiera para
Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES) y Que para elmomento se está aplicando la versión julio 2009 que contiene una solanorma de 35 secciones”.
Sabía usted que: Se han emitido, 8 BA VEN-NIF, estando vigentes parala fecha 6:BA VEN-NIF Nº 0
- NIF Nº 0 “Acuerdo Marco para la Adopción de las NormasInternacionales de Información Financiera”, versión 5, considerado yaprobado en DNA Ordinario de La Puerta, Estado Trujillo, marzo 2011.BA VEN-NIF Nº 2
- NIF Nº 2 “Criterios para el Reconocimiento de la Inflaciónen los Estados Financieros Preparados de Acuerdo con VEN-NIF” versión1, considerado y aprobado en el DNA de la ciudad de Cumaná, marzo2010.BA VEN-NIF Nº 4
- NIF Nº 4 “Determinación de la Fecha de Autorización de losEstados Financieros para su Publicación, en el Marco de las Regulacionescontenidas en el Código de Comercio venezolano”, versión 1, consideradoy aprobado en DNA Ordinario de La Puerta, Estado Trujillo, marzo 2011.BA VEN-NIF Nº 5
-NIF Nº 5 “Criterio para la Presentación del ResultadoIntegral Total, de acuerdo con VEN- NIF”, versión 1, considerado yaprobado en DNA Ordinario de La Puerta, Estado Trujillo, marzo 2011.BA VEN-NIF Nº 6
- NIF Nº 6 “Criterios para la Aplicación en Venezuela de losVENNIF-PYME”, versión 1, considerado y aprobado en DNA Ordinariode La Puerta, Estado Trujillo, marzo 2011.BA VEN-NIF Nº 07
- NIF Nº 07 “Utilización de la Revaluación como CostoAtribuido en el Estado de Situación Financiera de Apertura”, versión 0,considerado y aprobado en DNA Extraordinario Caracas, enero 2011. (P.1-2)
El documento antes descrito señala que los principios de contabilidad generalmente
aceptados serán conocidos como “VEN- NIF” con el cual serán modificados los principios
contables con la regularización del CPPC y en atención a las NIF la cual dictará las
normativas en las actividades financieras aplicables para toda actividad contable en las
PYME y a nivel en general.
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Contabilidad.
Definición
*La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en formasignificativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos que soncuando menos de carácter financiero, así como el de interpretar susresultados.
*La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesaesa información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos alos encargados de tomar las decisiones. (Horngren & Harrison. 1991).
*Contabilidad: Es el registro de las operaciones y transaccionescomerciales que se realizan día a día.
*Contabilidad: Es un sistema que organiza las actividades, procesa losdatos y los transforma en información, la cual se utiliza para la toma dedecisiones.
*Contabilidad: Son un conjunto de principios que se fundamentan enregular y regir las funciones y el ejercicio de la misma.
Objetivos
Suministrar datos cuantitativos para la toma de decisiones.
Interpretar los hechos económicos. Analizar la situación financiera de la Empresa conociendo el estado de solvencia
de la misma para cumplir con sus obligaciones y las posibilidades de inversión.
Campos de Especialización
Contabilidad Pública y Privada
Contabilidad Pública
Auditoría Externa: Evaluación de Estados Financieros realizados por la
administración, para garantizar la confiabilidad a los inversionistas, acreedores.
http://www.monografias.com/Arte_y_Cultura/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/marx-y-dinero/marx-y-dinero.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/carso/carso.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/informeauditoria/informeauditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/informeauditoria/informeauditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/carso/carso.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/marx-y-dinero/marx-y-dinero.shtmlhttp://www.monografias.com/Arte_y_Cultura/index.shtml
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Contabilidad Fiscal: Se basa en cumplir con las leyes fiscales. El Contador debe
realizar las declaraciones de los Impuestos y planificar las actividades para que el
pago de impuesto sea menor.
La Contabilidad como consulta Administrativa: El Contador está altamente
preparado para orientar a los gerentes o dueños de empresas en como debe
administrar su empresa.
Contabilidad Privada
Auditoría Interna: Un Contador de la empresa evalúa los Estados Financieros.
Contabilidad Financiera: Suministra información contable para los
inversionistas y acreedores.
Contabilidad Administrativa: Suministra información contable para la
administración de la empresa.
Elaboración de Presupuestos: La empresa se plantea metas, objetivos como lo
es el de aumentar o generar utilidad, para eso planifica, lo que se conoce como
elaboración de presupuestos.
Diseño de Sistema de Información y Control: Los sistemas de información
organizan todas las actividades de la organización a través de flujogramas,
organigramas, permite establecer los niveles jerárquicos, puestos de trabajos,
conociendo sus funciones, lo que genera mayor efectividad y eficiencia y
realización de actividades en menor tiempo.
Control: Permite el cumplimiento de los objetivos y procesos de la empresa:
cumplimiento de los principios contables, resguarde de los activos de la empresa
y control operacional.
Contabilidad de Costo: Analiza los costos en que incurre la empresa. Se centra
en el costo de producción y en el de venta.
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Importancia de la Contabilidad como Sistema de Información y Control
Requiere menos supervisión.
Mayor contribución individual.
Menos tiempo.
Automatización de los procedimientos contables.
Confianza gerencial.
Mejor presentación de los resultados.
A través de la introducción de los datos correctos, se clasifican las cuentas. El
sistema clasifica de tal forma que agiliza los pases al mayor y con los sistemas
contables se realizan los asientos de diarios y automáticamente se reflejará los
Estados Financieros.
Toma de decisiones.
Supuestos y Principios Contables (PCGA) Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
Según la Fundación IFRS: Material de Formación sobre la NIIF para las PYMES
Sección 2 Conceptos y Principios Generales publicado por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad el 09 de julio de 2009:
1. Principio de Comprensibilidad: En este principio se establece que los estados
financieros deben presentarse de forma comprensible y donde no se omita ninguna
operación a razón de la falta de conocimiento de la gerencia, por ejemplo que la
entidad no registre los impuestos diferidos, la entidad debe hacer registro de todas
las operaciones de forma correcta para no alterar la contabilidad.
2. Principio de Relevancia: Los estados financieros deben proporcionar información
importante necesaria y útil en la toma de decisiones. Por ejemplo el resultado del
ejercicio económico y así como el conocimiento de la disponibilidad de liquides de
la empresa, disponibilidad de inversión y el nivel de endeudamiento, son relevantes
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en la toma de decisiones para realizar nuevas inversiones que pudiera ampliar la
productividad de la entidad.
3. Principio de Materialidad o Importancia Relativa: Depende si la información
financiera es relevante para la toma de decisiones y por ende la información debe
presentarse correctamente. En este principio se hace distinción entre partidas sin
importancia relativa y partidas de importancia relativa.
*Partidas sin Importancia Relativa: Por ejemplo un caso que puede
presentarse es que los estados financieros del 2008 antes de ser aprobados se
descubra algún error en los cálculos de depreciación, esta situación puede
resolverse debido a que se hizo la salvedad antes de su aprobación y puede
corregirse sin afectar la información y el cálculo en la declaración de ISLR.
*Partidas de Importancia Relativa: En este caso el error tiene importancia
porque puede influir en las tomas de decisiones. Un ejemplo pudiera ser un error
al final del ejercicio económico donde el resultado de utilidad neta en el
ejercicio no es correcto, esto afecta en el pago de ISLR y modifica el Balance
General o Estado de Situación.
4. Principios de Fiabilidad: La información que se presenta debe ser confiable, para
esto se deben tener todos los soportes contables y cumplir con las NIIF.
5. Principio de Prudencia: Los estados financieros se realizan de manera prudente y
precavida en tal sentido que pueda estar libre de incertidumbres. Un ejemplo son los
cálculos de las estimaciones.
6. Principio de Integridad: En este principio los estados financieros que se presentan
deben ser fiables teniendo en cuenta la importancia relativa y el costo.
7.
Principio de Comparabilidad: Los estados financieros pueden compararse entre
períodos económicos distintos.
8. Principio de Oportunidad: La información financiera debe ser importante y útil
para la toma de decisiones.
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9. Principio de Equilibrio entre Costo y Beneficio: Se debe determinar los costos
pues los que disfrutan de los beneficios son ajenos a soportar dichos costos.
10. Principios Generales de Reconocimiento y Medición: El reconocimiento de los
Activos, Pasivos, Ingresos y Gastos se sustentan en las NIIF fundamentados en los
Principios Generales que se derivan del Marco Conceptual para la preparación y
presentación de Estados Financieros del IASB.
11. Principio de Base Contable de Acumulación o Devengo: Se elabora los estados
financieros, flujo de efectivo utilizando la base contable de acumulación (o
devengo).
12.
Esencia sobre la forma en que se presenta los estados financieros : Todas las
transacciones deben contabilizarse. Por ejemplo si un fabricante vende al Banco una
embarcación por Bs 1.890.000,00 para volverlo a comprar aplicando un interés del
15% anual el Banco no podrá venderlo.
Según la Fundación IASC: Material de Información sobre la NIF para las
PYMES. Módulo 3: Presentación de Estados Financieros de la NIIF para las
PYMES Sección 3 publicado en el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad el 09 de julio de 2009.
1. Presentación Razonable de los Estados Financieros: Se debe aplicar las
NIIF para las PYMES con información a revelar adicional cuando sea
necesario, se presenta razonablemente la situación financiera, rendimiento
financiero y flujos de efectivos de las PYMES.
2. Hipótesis de Negocio en Marcha: Se debe preparar los estados financieros
según las NIIF y la gerencia determinará si la entidad está en capacidad de
continuar.
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3. Uniformidad en la presentación: La empresa mantendrá la clasificación de
las cuentas salvo que considere una presentación más adecuada diferente a la
anterior.
Cuadro 1 Cuadro comparativo de los PCGA
PCGA Principios de ContabilidadGeneralmente Aceptados
PCGA Según las NIIF (Modificación)
Principio de Confiabilidad Principio de Fiabilidad
Principio de Comprensibilidad
Principio de Relevancia o ImportanciaRelativa
Principio de Costo Principio de Equilibrio Costo – Beneficio
Principio de Integridad
Principios Generales de Reconocimientoo Medición
Principio de Consistencia Principio de Prudencia
Principio de Uniformidad en laPresentación
Principio de Conservatismo Principio de Oportunidad
Principio de Negocio en Marcha Principio de Hipótesis de Negocio enMarcha
Principio de Registro de Venta Principio de Base Contable(Acumulación o Devengo)
Principio de Comparación Principio de Comparabilidad Nota: Elaborado por Lara, D y Mudarra, J (2015)
Preguntas de repaso
1. ¿Cuál es la aplicabilidad que tiene la contabilidad en el mundo de los negocios?
2.
¿Cuáles son los objetivos que persigue la contabilidad?
3.
¿Cuál es la importancia de la contabilidad como sistema de información y
control?
4. Nombre y defina los campos de especialización de la contabilidad.
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5. ¿Cuáles son los PCGA según las NIIF?
6. ¿Qué cambios ha producido las NIIF en los PCGA?
7. Comparar estableciendo diferencias y relaciones entre los PCGA según las NIIF
y los derogados
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Unidad III. El Patrimonio y la Cuenta
Según la Fundación IFRS: Material de Formación sobre la NIIF para las PYMES.
Módulo 22 Pasivos y Patrimonio de la Norma Internacional de Información Financiera paralas Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES) publicado por el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad el 09 de julio de 2009.
Patrimonio: Es cuando ya se ha restado los pasivos en tal sentido que se pueda conocer el
valor residual de los activos. El patrimonio constituye los aportes que realizan los
propietarios, socios o accionistas.
Activos: Representa los bienes que integran un patrimonio. Los Activos seclasifican en Activos Corriente y Activos No Corriente.
Pasivos: Son obligaciones que adquiere una empresa o persona y estos Pasivos pueden clasificarse como: Pasivos Corriente y Pasivos No Corriente.
Ecuación Patrimonial Simple
Bienes + derechos + obligaciones = PATRIMONIO
La ecuación patrimonial simple representa la igualdad matemática en el cual elActivo es igual a la suma del Pasivo + el Capital. En este sentido:
ACTIVO= PASIVO + CAPITAL
PASIVO= ACTIVO – PASIVO
CAPITAL= ACTIVO - PASIVO
I.
Aplique la ecuación patrimonial en los siguientes ejercicios:
a. El señor Manuel Lara tiene unos pasivos que ascienden a Bs 40.000,00 yun capital de Bs 92.000,00 ¿cuál será su activo?
b. El señor José Presilla tiene un capital de Bs 220.000,00 y sus activos son:
vehículo Bs 162.000,00 mobiliario Bs 19.400,00 equipo de oficina Bs18.600,00 y terreno Bs 240.000,00 determine su activo y pasivo
c. La empresa ARCO SRL, desea conocer su capital para ello suministra lasiguiente información: vehículo Bs 264.000,00 banco Bs 400.000,00 pasivos: hipoteca por pagar Bs 200.000,00 efectos por pagar Bs 10.000,00sueldos y salarios por pagar Bs. 7.358,00
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d. Complete el siguiente ejercicio, creando los datos necesarios para poderdemostrar la ecuación patrimonial:
Activos:Caja Bs 100.000,00 Banco Bs 40.000,00 Cuentas por cobrar Bs 15.000,00Maquinaria Bs 240.000,00TOTAL ACTIVO ____________PASIVOS____________CAPITAL ___________
Ecuación Patrimonial Ampliada
Según De Suárez y De Mujica (1996)
La variación de aumento o disminución del capital representa en la ecuación patrimonial ampliada,
A=P+C+I-E
El equilibrio patrimonial se mantiene debido a que siempre va a afectar ados o más renglones del patrimonio.
Activo= Pasivo + Capital + Ingreso – Egreso
Pasivo= Activo – Capital – Ingreso + Egreso
Capital= Activo – Pasivo – Ingreso +Egreso
Ingreso= Activo – Pasivo – Capital + Egreso
Egreso= Pasivo + Capital + Ingreso – Activo
Activo – Pasivo – Capital – Ingreso + Egreso= 0
Determinar el valor del Activo
Activo= Pasivo + Capital + ingreso – Egreso
15.500,00= 1.500,00 + 10.000,00 + 8.000,00 – 4.000,00
Datos
A= xP= 1.500,00
C= 10.000,00
I= 8.000,00
E= 4.000,00
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1.500,00+10.000,00+8.000,00= 19.500,00
19.500,00 – 4.000,00= 15.500,00
Determinar el valor del Pasivo
Activo= Pasivo + Capital + Ingreso – Egreso
19.850,00= 4.850,00 + 11.000,00 + 6.000,00 – 2.000,00
Datos
A= 19.850,00
P= X
C= 11.000,00
I=6.000,00
E=2.000,00
P= A – C – I + E
P= 19.850,00 +11.000,00 – 6.000,00 + 2.000,00
-11.000,00
- 6.000,00
-17.000,00
19.850,00 + 2.000,00= 21.850,0021.850,00 – 17.000,00= 4.850,00
Pág 22 – 23
Hechos y Fenómenos Contables
Según De Suárez y De Mujica (1996)
Los hechos contables son transacciones que pueden afectar a las
part idas que co nforman el pat rimo nio y se pueden agrupar en tres gr andes
grupos:
- Hechos permutativos: Son hechos que no afectan el capital pues
los cambios de valores están dentro de la igualdad patrimonial y
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estos hechos permutativos pueden darse dentro de un mismo
elemento y entre diferentes elementos. Por ejemplo:
* Cuando se adquiere un mobiliario de contado lo que ocurre esque aumenta el act ivo mobiliario y disminuye caja.
*El otro caso es si se compra un mobiliario a crédito, en este
ejemplo aumenta la cuenta mobiliario y aumenta el pasivo cuentas
po r pagar . Est e último es un hecho pe rmutat ivo ent re di ferentes
elementos.
- Hechos modificativos: Los hechos modificativos afectan elcapital de la empresa, y estos pueden originarse por actividades
Propias (de origen operacional) e impropias (originadas por el
titular del patrimonio). Ambos pueden ser aumentativas o
disminutivos. Por ejemplo:
*Se vende mercancía al contado, se recibe el dinero y aumenta el
activo caja, se entrega la mercancía y esto representa aumento del
ingreso, esto es un hecho modificativo propio aumentativo.
*Cuando se cancela alquiler de un local donde opere la empresa, lo
que ocurre es que se genera un gasto lo cual aumenta el egreso y
disminuye caja, esta disminución se reflejará en el capital, en este
ejemplo el hecho es modificativo propio disminutivo.
* Cuando el propietario dueño de la empresa realiza un aporte
adicional aumenta caja y el capital, esto es un hecho modificativoimpropio aumentativo.
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* Caso contrario si el dueño hace un retiro disminuye caja y el
capital lo que representa un hecho modificativo impropio
disminutivo.
- Hechos mixtos: “Son aquellos que afectan por una part e el capital y
po r otr a el ac tivo, al pasivo o ambos a la vez” . Ejemplo:
*Cuando se vende al contado un equipo por un precio mayor al precio
de costo aumenta el activo caja, disminuye el equipo y aumenta el
capital. Esta operación es un hecho mixto aumentativo.
* Cuando se vende un equipo al contado por un precio menor a sucosto aumenta caja, disminuye el capital puesto que el equipo se
vendió por valor menor y disminuye el equipo porque se vendió, esta
operación es un hecho mixto disminutivo.
Clasificación de las Cuentas
Cuentas Reales: Son todas las cuentas que integran el patrimonio:
ACTIVO, PASIVO y CAPITAL.
Cuentas Nominales: Cuentas de Ingresos y Egresos que representan
modificaciones al patrimonio debido a que afecta el capital según sea resultado al
cierre del ejercicio económico.
Según las (NIIF) Normas Internacionales de Información Financiera (2009) y
Clasificación de Cuentas por Ruiz De Cipriani:
Las cuentas se pueden clasificar en:
ACTIVOS
1.1 ACTIVOS CORRIENTE
1) Efectivo y Equivalente a Efectivo (Todo lo disponible)
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Ejemplos: Caja, Caja Chica, Caja Principal, Banco, Inversiones Negociables, entre otros.
2) Documentos y Cuentas por Cobrar (Exigible a Corto Plazo)
Ejemplos: Efectos por Cobrar (Efectos por Cobrar Descontados es lacomplementaria), Cuentas por Cobrar (Apartado de Cobro Dudoso es lacomplementaria), Intereses por Cobrar, Arrendamiento por Cobrar,Dividendos por Cobrar, Regalías por Cobrar, entre otros.
3) Otros Activos Financieros (Las otras Cuentas por Cobrar que seliquidarán en efectivo)
Ejemplos: Reclamos de Seguros, Cuentas por Cobrar empresasrelacionadas, Cuentas por Cobrar Accionistas, Cuentas por CobrarDirectores, Cuentas por Cobrar Empleados.
4) Tributos por Compensar (Los Créditos Fiscales a favor de la entidad)Ejemplos: IVA Crédito Fiscal, Exceso del Crédito Fiscal, ISLR Retenido por los Clientes, ISLR Declaración estimada.
5) Inventarios (Realizables)
Ejemplos: Inventarios de Mercancías, de Materia Prima, y todos losInventarios.
6) Otros Activos No Financieros (Los que no se liquidarán en efectivo)
Ejemplos: Anticipo a Proveedores, Reclamos a Proveedores, Intereses
Pagados por Anticipado o Prepagados, Seguros Pagado por Anticipado oPrepagados, Arrendamiento Pagado por Anticipado.
ACTIVO CORRIENTE
Según NIC 1 Párrafo 66, sección 4,5 de la VEN-NIF-PYME la entidadclasifica los Activos Corriente
a)
Cuando espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo oconsumirlo en su ciclo normal de operación.
b)
Cuando mantiene el activo principalmente con fines de negociación,
c)
Cuando espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientesdespués del período sobre el cual se informa; o
d) Cuando se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que suutilización esté restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un período mínimo de doce meses desde lafecha sobre la que se informa.
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Todos los demás Activos se clasificarán ACTIVO NO CORRIENTE
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1) Propiedad, Planta y Equipos (Tangibles)
*Terreno y Bienes Naturales, Agotamiento (Acumulado Bienes Naturales es la complementaria)
*Edificios e Instalaciones, Depreciación Acumulada Edificios eInstalaciones (es la complementaria)
*Equipo de Transporte, Depreciación Acumulada Equipo de Transporte(complementaria)
*Vehículo, Depreciación Acumulada Vehículo (complementaria)
*Maquinaria, Depreciación Acumulada Maquinaria (complementaria)
*Herramientas, Depreciación Acumulada Herramientas(complementaria)
2) Documentos y Cuentas por Cobrar Largo Plazo
Ejemplos: Efectos por Cobrar Largo Plazo, Cuentas por Cobrar LargoPlazo, Dividendos por Cobrar, Regalías por Cobrar Largo Plazo.
3) Otros Activos Financieros (Son otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo)
Ejemplos: Reclamos a Seguro, Cuentas por Cobrar empresasrelacionadas, Cuentas por Cobrar Accionistas, Cuentas por Cobrar
Empleados.
4) Activos por Impuesto Diferido (Son créditos fiscales a favor de la entidad para próximos períodos.
Ejemplos: Por diferencias temporales, por pérdidas trasladables, por beneficios e incentivos no compensados.
5) Activos Intangibles y Plusvalía (Todos los intangibles)
Ejemplos: Gastos de Desarrollo, Concesiones Administrativas, Patentes,Derecho de Autor, Derechos de Traspaso, Aplicaciones Informáticas,
Plusvalía, Amortización Acumulada (es la complementaria de c/u)6) Inversiones en Relacionadas (influencias significativas)
Ejemplos: Instrumento de Deudas, Instrumentos de Patrimonio, PréstamosOtorgados.
7) Activos Biológicos (Animales y Plantas vivas)
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Ejemplos: Cultivos y Semovientes.
8) Propiedades de Inversión (Dados en arrendamiento operativo)
Ejemplos: Terrenos, Edificios e Instalaciones (dados en arrendamiento)
9) Otros Activos No Financieros (Son los que no se liquidan en efectivo)
Ejemplos: Anticipos a Proveedores, Reclamos a Proveedores, InteresesPagados por Anticipado, Seguros Pagado por Anticipado, ArrendamientoPagado por Anticipado (o Prepagados)
2.PASIVOS
2.1. PASIVO CORRIENTE
1) Obligaciones Bancarias (Obligaciones con entidades financieras)
Ejemplos: Sobregiro Bancario, Pagarés por Pagar, otras obligaciones bancarias.
2)
Documentos y Cuentas por Pagar (Por operaciones normales de laentidad)
Ejemplos: Efectos por Pagar, Cuentas por Pagar, Intereses por Pagar.
3) Otras Cuentas por Pagar (Las que se liquidarán en efectivo)
Ejemplos: Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas, Cuentas por PagarAccionistas, Cuentas por Pagar Directores, Cuentas por Pagar Empleados.
4)
Obligaciones Tributarias (Las derivadas de leyes tributarias, comocontribuyentes o agente de retención)
Ejemplos: IVA Débito Fiscal, IVA por Pagar, SSO Aporte Patronal porPagar, INCES Aporte Patronal por Pagar, FAOV Aporte Patronal por Pagar,Aporte Régimen Prestacional de Empleo, ISLR por Pagar.
5) Obligaciones Laborales (Las derivadas de las leyes laborales)
Ejemplos: Sueldos por Pagar, Otras remuneraciones por pagar (según leyeslaborales).
6) Obligaciones Legales (Obligaciones como agente de retención)
Ejemplos: IVSS Retenidos a empleados, IVA retenido a proveedor, INCESretenido a empleados, FAOV retenido a empleados, Retención RégimenPrestacional de empleo, ISLR retenido a proveedores, entre otros.
7)
Otros Pasivos (Los que no se liquidarán en efectivo)
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Ejemplos: Anticipos de Clientes, Reclamos de Clientes, Intereses Cobrados por Anticipado.
Explicación teórica de PASIVO CORRIENTE: Según la NIC 1, párrafo 69y la sección 4.7 de la VEN-NIF.PYMES, menciona los requisitos para
clasificar un Pasivo como Corriente:
a) Cuando se espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operaciones(12 meses)
b) Cuando se mantiene el pasivo principalmente con fines de negociación.
c) Cuando el pasivo debe liquidarse dentro de los 12 meses siguientes a lafecha del período sobre el cual se informa; o
d) Cuando la entidad no tiene derecho incondicional para aplazar lacancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la
fecha del período sobre el cual se informa.Todos los demás Pasivos se clasificarán PASIVOS NO CORRIENTE
2.2. PASIVO NO CORRIENTE
1) Obligaciones Bancarias (Obligaciones Bancarias con entidadesfinancieras)
Ejemplos: Pagarés por Pagar, Hipoteca por Pagar, Otras obligaciones bancarias largo plazo.
2) Documentos y Cuentas por Pagar (Por operaciones normales de la
entidad)Ejemplos: Efectos por Pagar Largo Plazo, Cuentas por Pagar Largo Plazo,Intereses por Pagar Largo Plazo.
3) Otras Cuentas por Pagar (Las que se liquidarán en efectivo)
Ejemplos: Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas, Cuentas por PagarAccionistas, Cuentas por Pagar Directores, Cuentas por Pagar Empleados.
4) Pasivos por Impuesto Diferido (Débitos fiscales a favor de laadministración tributaria para próximos períodos)
Ejemplos: Por diferencias temporales.
5) Obligaciones Laborales (Derivadas de las leyes laborales)
Ejemplos: Prestaciones Sociales por Pagar, Anticipo de PrestacionesSociales (es la complementaria) Intereses sobre prestaciones sociales por pagar.
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6) Provisiones (Obligaciones como agente de retención)
Ejemplos: Provisiones remuneraciones al personal, provisión de impuestos, provisión actuaciones medioambientales, provisión de desmantelamiento yrehabilitación.
3) PATRIMONIO
1) Capital (Situación de los aportes inicial o posterior de los propietarios,accionistas o socios)
Ejemplos: Capital Social (Accionistas es la complementaria), Capital Socialno Pagado es complementaria, Accionistas en Tesorería (escomplementaria), Fondo Social, Cuenta Capital, (Cuenta personal es lacomplementaria).
2) Resultados Acumulados (Son ganancias o pérdidas acumuladas)
Ejemplos: Resultados Acumulados Períodos Anteriores, Resultados delEjercicio.
3) Reservas (Son resultados separados de las ganancias)
Ejemplos: Reserva Legal, Primas en emisión de acciones, Descuentos enemisión de acciones.
CUENTAS NOMINALES: INGRESOS, GASTOS y sus complementarias
Clasificación
4. INGRESOS4.1. Ingresos Operacionales (Por actividades principales de la entidad)
Ejemplos: Ventas de Mercancías, Devoluciones en ventas, Rebajas enventas, Descuentos en ventas y Bonificaciones (complementarias de ventas)
4.2 Otros Ingresos Operacionales (Por actividades accesorias)
Ejemplos: Ingresos por honorarios, Ingresos por arrendamiento, Ingresos por regalías, Ingresos por comisiones, Ingresos por dividendos.
4.3 Otros Ingresos no Operacionales (o Ganancias)
Ejemplos: Ganancias en venta de activo no corriente, Ganancia en venta deinversiones, ganancia en permuta de activo.
4.4 Ingresos Financieros (Por financiación)
Ejemplos: Ingresos por intereses comerciales, Ingresos por intereses bancarios.
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4.5 Ingresos por Impuesto (Por créditos fiscales próximos períodos)
Ejemplos: Ingresos por impuesto diferido
5. COSTOS
5.1 Costos de Ventas
Ejemplos: Compras de mercancías, Devoluciones en compras(complementaria de compras), Descuento sobre compras (complementariade compras), Rebajas en compras (complementaria de compras),Bonificaciones en compras (complementaria de compras), Variación deinventarios, Costos de la prestación de servicios, entre otros.
6. GASTOS
6.1 Gastos Operacionales
6.1.1 Gatos de Distribución y Ventas
Ejemplos: Sueldos de vendedores, Depreciación de equipo de reparto, fletessobre ventas, entre otros.
6.1.2 Gastos Generales y Administrativos
Ejemplos: Sueldos y Salarios, Servicios públicos, Depreciación de Edificio,Agotamiento de Bosques, Amortización Plusvalía entre otros.
6.2 Otros Gastos no Operacionales (las pérdidas)
Ejemplos: Pérdida en venta de activo no corriente, pérdida en venta de
inversiones, pérdida en permuta.
6.3 Gastos Financieros (de financiamiento)
Ejemplos: Intereses comerciales, intereses bancario.
6.4 Gastos por Impuestos (créditos fiscales próximos períodos)
Ejemplos: Gastos por impuestos diferidos. (p. 1-6)
Según las NIIF la clasificación de las cuentas ha sido modificada,
anteriormente tanto los Activos como los Pasivos se subdividían en diferentes
grupos, ahora con la actualización de las NIIF los Activos se agrupan sólo en dos
grupos: ACTIVOS CORRIENTE, al igual que los Pasivos que se clasifican en:
PASIVOS CORRIENTE y PASIVOS NO CORRIENTE.
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Fundación IASC: Material de Formación sobre la NIIF para las PYMES Módulo 17:
Propiedad, Planta y Equipo. Sección 17. Propiedad, Planta y Equipo de la Norma
Internacional de Información Financiera para pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para
las PYMES). Publicado por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad el 09 de julio de 2009.
La Propiedad, Plata y Equipo son activos tangibles que utiliza la entidad para la
producción o prestar servicios, para arrendarlo y usar durante más de un período. Dentro de
la Propiedad, Planta y Equipo se incluyen por ejemplo el terreno, vehículo, edificio, entre
otros, se hace salvedad que los activos biológicos no forman parte de esta clasificación.
En lo que respecta la Permuta de Activos, una partida de Propiedad, Planta y Equipo
puede adquirirse por cambio de activos monetarios o de una combinación de activos
monetarios y no monetarios y se medirá el activo por un valor razonable según la fiabilidad
o el valor según libro.
La depreciación lo cual determina el desgaste de los activos a lo largo del tiempo se
medirá aplicando el procedimiento más adecuado adaptable en la entidad según la
operación, entre los métodos más comunes se tienen el método lineal, el método de
depreciación creciente y los métodos basados en el uso. Entre estos métodos el más usado
es el método lineal el cual se calcula restando al costo del activo el valor residual
dividiendo el resultado entre la vida útil y ajustando según la fecha.
Módulo 23 Ingresos de Actividades Ordinarias Fundación IASC Material de
Formación sobre las NIIF para las PYMES Sección 23. Ingresos de Actividades Ordinarias
de la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF para las PYMES) publicado enConsejo de Normas Internacionales de Contabilidad el 09 de julio de 2009.
Los Ingresos de actividades ordinarias se determinan según los principios generales
para el reconocimiento de ingreso de actividades ordinarias, es decir, se debe asignar el
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nombre de ingreso ordinario atendiendo a su definición según el beneficio que la entidad
reciba de dicha partida.
Ventas de bienes: El vendedor transfiere las ventajas y riesgo al comprador, por otra parte no retiene el efectivo sobre el bien y los costos en la transacción son medibles
cumplen con el principio de fiabilidad.
Contratos de Construcción: En este caso este tipo de actividad debe ser fiable.
Ejemplo: Intereses, regalías y dividendos. Los intereses se determinan por el método de
interés efectivo, las regalías se determinan según una “base de acumulación” y los
dividendos son determinados por el derecho dl accionista.
2009 Fundación IFRS: Material de Formación sobre la NIIF para las PYMES.
Módulo 34 Actividades Especiales. Fundación IFRS: Material de Formación sobre la NIIF
para las PYMES que incluye el texto completo de la Sección 34 Actividades Especiales de
la Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades
(NIIF para las PYMES) publicado por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad el 09 de julio de 2009 con explicaciones amplias, preguntas para la propia
evaluación y casos prácticos.
Agricultura: Según las NIIF la entidad ubicará las actividades de explotación de la
tierra dentro de los Activos Biológicos.
Los Activos se considerarán Intangible si existe el documento de derecho o
licencia.
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Cuadro 2 Cuadro Comparativo de Clasificación de Cuentas
Clasificación de Cuentas Según lasNIIF
Nombre derogado de lasCuentas
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTE
Efectivo y Equivalente a Efectivo (Todo lodisponible)
Ejemplos: Caja, Caja Chica, CajaPrincipal, Banco, Inversiones Negociables, entre otros.
Documentos y Cuentas por Cobrar(Exigible a Corto Plazo)
Ejemplos: Efectos por Cobrar (Efectos por Cobrar Descontados es lacomplementaria), Cuentas por Cobrar(Apartado de Cobro Dudoso es lacomplementaria), Intereses por Cobrar,Arrendamiento por Cobrar, Dividendos por Cobrar, Regalías por Cobrar, entreotros.
Otros Activos Financieros (Las otrasCuentas por Cobrar que se liquidarán enefectivo)
Ejemplos: Reclamos de Seguros, Cuentas por Cobrar empresas relacionadas,Cuentas por Cobrar Accionistas, Cuentas por Cobrar Directores, Cuentas porCobrar Empleados.
Tributos por Compensar (Los CréditosFiscales a favor de la entidad)
Ejemplos: IVA Crédito Fiscal, Exceso delCrédito Fiscal, ISLR Retenido por losClientes, ISLR Declaración estimada.
Inventarios (Realizables)
Ejemplos: Inventarios de Mercancías, de
ACTIVOS
ACTIVOS CIRCULANTES
DISPONIBLE
Caja, Caja Chica, Banco, Efectivo.
EXIGIBLES
Cuentas por Cobrar
-Provisión para Cuentas Incobrables
Efectos por Cobrar
-Efectos por Cobrar Descontado
Otros Activos
Otros Activos
Realizable
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Materia Prima, y todos los Inventarios.
Otros Activos No Financieros (Los que nose liquidarán en efectivo)
Ejemplos: Anticipo a Proveedores,Reclamos a Proveedores, InteresesPagados por Anticipado o Prepagados,Seguros Pagado por Anticipado oPrepagados, Arrendamiento Pagado porAnticipado (complementaria)
Inventario, Inversiones
Prepagados
Seguros pagados por anticipado, entreotros
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad, Planta y Equipos (Tangibles)
*Terreno y Bienes Naturales,Agotamiento (Acumulado Bienes Naturales es la complementaria)
*Edificios e Instalaciones, DepreciaciónAcumulada Edificios e Instalaciones (esla complementaria)
*Equipo de Transporte, DepreciaciónAcumulada Equipo de Transporte(complementaria)
*Vehículo, Depreciación AcumuladaVehículo (complementaria)
*Maquinaria, Depreciación AcumuladaMaquinaria (complementaria)
*Herramientas, Depreciación AcumuladaHerramientas (complementaria)
Documentos y Cuentas por Cobrar LargoPlazo
Ejemplos: Efectos por Cobrar Largo
Plazo, Cuentas por Cobrar Largo Plazo,Dividendos por Cobrar, Regalías porCobrar Largo Plazo.
Otros Activos Financieros (Son otrasCuentas por Cobrar a Largo Plazo)
Ejemplos: Reclamos a Seguro, Cuentas
Propiedad, Planta y Equipo
Terreno
Mobiliario y Equipos
-Depreciación Acumulada deMobiliario y Equipo
Vehículo
-Depreciación Acumulada deVehículo
Otros Activos
Otros Activos
Efectos por Cobrar en litigio, Efectos por cobrar a empleados, Préstamo a
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por Cobrar empresas relacionadas,Cuentas por Cobrar Accionistas, Cuentas por Cobrar Empleados.
Activos por Impuesto Diferido (Son
créditos fiscales a favor de la entidad para próximos períodos.
Ejemplos: Por diferencias temporales, por pérdidas trasladables, por beneficios eincentivos no compensados.
Activos Intangibles y Plusvalía (Todos losintangibles)
Ejemplos: Gastos de Desarrollo,Concesiones Administrativas, Patentes,
Derecho de Autor, Derechos de Traspaso,Aplicaciones Informáticas, Plusvalía,Amortización Acumulada (es lacomplementaria de c/u)
Inversiones en Relacionadas (influenciassignificativas)
Ejemplos: Instrumento de Deudas,Instrumentos de Patrimonio, PréstamosOtorgados.
Activos Biológicos (Animales y Plantasvivas)
Ejemplos: Cultivos y Semovientes.
Propiedades de Inversión (Dados enarrendamiento operativo)
Ejemplos: Terrenos, Edificios eInstalaciones (dados en arrendamiento)
Otros Activos No Financieros (Son los
que no se liquidan en efectivo)Ejemplos: Anticipos a Proveedores,Reclamos a Proveedores, InteresesPagados por Anticipado, Seguros Pagado por Anticipado, Arrendamiento Pagado por Anticipado (o Prepagados)
Empleados, Fondos de jubilación.
Activos Intangibles
Plusvalía, Patente, Derecho de Autor.
Activos a Cargos DiferidosGastos de Desarrollo, Gastos deConstitución, Mejoras a la PropiedadArrendada, Campaña Publicitaria (ysu Amortización Acumulada)
Otros Activos
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PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
Obligaciones Bancarias (Obligacionescon entidades financieras)
Ejemplos: Sobregiro Bancario, Pagarés por Pagar, otras obligaciones bancarias.
Documentos y Cuentas por Pagar (Poroperaciones normales de la entidad)
Ejemplos: Efectos por Pagar, Cuentas porPagar, Intereses por Pagar.
Otras Cuentas por Pagar (Las que se
liquidarán en efectivo)
Ejemplos: Cuentas por Pagar EmpresasRelacionadas, Cuentas por PagarAccionistas, Cuentas por PagarDirectores, Cuentas por Pagar Empleados.
Obligaciones Tributarias (Las derivadasde leyes tributarias, como contribuyenteso agente de retención)
Ejemplos: IVA Débito Fiscal, IVA por
Pagar, SSO Aporte Patronal por Pagar,INCES Aporte Patronal por Pagar, FAOVAporte Patronal por Pagar, AporteRégimen Prestacional de Empleo, ISLR por Pagar.
Obligaciones Laborales (Las derivadas delas leyes laborales)
Ejemplos: Sueldos por Pagar, Otrasremuneraciones por pagar (según leyeslaborales).
Obligaciones Legales (Obligaciones comoagente de retención)
Ejemplos: IVSS Retenidos a empleados,IVA retenido a proveedor, INCESretenido a empleados, FAOV retenido a
PASIVOS
Pasivo Circulante
Efectos por Pagar, Cuentas por Pagar,
sobregiroPasivo Circulante (toda partida por
pagar a corto plazo)
Apartados
Apartado para prestaciones sociales
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empleados, Retención RégimenPrestacional de empleo, ISLR retenido a proveedores, entre otros.
Otros Pasivos (Los que no se liquidarán
en efectivo)
Ejemplos: Anticipos de Clientes,Reclamos de Clientes, Intereses Cobrados por Anticipado.
Pasivos a Crédito Diferido(Todo lo cobrado por anticipado)ejemplo: Seguro cobrado poranticipado.
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones Bancarias (ObligacionesBancarias con entidades financieras)
Ejemplos: Pagarés por Pagar, Hipoteca por Pagar, Otras obligaciones bancariaslargo plazo.
Documentos y Cuentas por Pagar (Poroperaciones normales de la entidad)
Ejemplos: Efectos por Pagar Largo Plazo,Cuentas por Pagar Largo Plazo, Intereses por Pagar Largo Plazo.
Otras Cuentas por Pagar (Las que seliquidarán en efectivo)
Ejemplos: Cuentas por Pagar EmpresasRelacionadas, Cuentas por PagarAccionistas, Cuentas por PagarDirectores, Cuentas por Pagar Empleados.
Pasivos por Impuesto Diferido (Débitosfiscales a favor de la administracióntributaria para próximos períodos)
Ejemplos: Por diferencias temporales.
Obligaciones Laborales (Derivadas de lasleyes laborales)
Ejemplos: Prestaciones Sociales porPagar, Anticipo de Prestaciones Sociales(es la complementaria) Intereses sobre prestaciones sociales por pagar.
Pasivos a Largo Plazo
Hipoteca por Pagar, Documentos porPagar
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Provisiones (Obligaciones como agentede retención)
Ejemplos: Provisiones remuneraciones al personal, provisión de impuestos,
provisión actuaciones medioambientales, provisión de desmantelamiento yrehabilitación.
PATRIMONIO
Capital (Situación de los aportes inicial o posterior de los propietarios, accionistas osocios)
Ejemplos: Capital Social (Accionistas es
la complementaria), Capital Social noPagado es complementaria, Accionistasen Tesorería (es complementaria), FondoSocial, Cuenta Capital, (Cuenta personales la complementaria).
Resultados Acumulados (Son ganancias o pérdidas acumuladas)
Ejemplos: Resultados AcumuladosPeríodos Anteriores, Resultados delEjercicio.
Reservas (Son resultados separados de lasganancias)
Ejemplos: Reserva Legal, Primas enemisión de acciones, Descuentos enemisión de acciones.
Capital
Capital Social, Reserva, Superavit,Utilidad
CUENTAS NOMINALES: INGRESOS,GASTOS y sus complementarias
Clasificación
INGRESOS
Ingresos Operacionales (Por actividades principales de la entidad)
Cuentas Nominales: Ingresos y Gastos
Clasificación
Ingresos
Ingresos principales provenientes delas actividades que realiza la empresa:Ventas
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Ejemplos: Ventas de Mercancías,Devoluciones en ventas, Rebajas enventas, Descuentos en ventas yBonificaciones (complementarias de
ventas)Otros Ingresos Operacionales (Poractividades accesorias)
Ejemplos: Ingresos por honorarios,Ingresos por arrendamiento, Ingresos porregalías, Ingresos por comisiones,Ingresos por dividendos.
Otros Ingresos no Operacionales (oGanancias)
Ejemplos: Ganancias en venta de activono corriente, Ganancia en venta deinversiones, ganancia en permuta deactivo.
Ingresos Financieros (Por financiación)
Ejemplos: Ingresos por interesescomerciales, Ingresos por intereses bancarios.
Ingresos por Impuesto (Por créditos
fiscales próximos períodos)
Ejemplos: Ingresos por impuesto diferido
- Devoluciones en ventas
- Rebajas en ventas, Descuentos enventas
Ingresos por servicios prestados.
Otros Ingresos
Ganancia en venta de activo fijo,
ingresos por intereses
Otros Ingresos
COSTOS
Costos de Ventas
Ejemplos: Compras de mercancías,Devoluciones en compras(complementaria de compras), Descuentosobre compras (complementaria de
compras), Rebajas en compras(complementaria de compras),Bonificaciones en compras(complementaria de compras), Variaciónde inventarios, Costos de la prestación deservicios, entre otros.
Costo de Venta
Compras brutas
Compras +
Fletes en compras, seguro sobrecompras, gastos de importación
menos
-Devoluciones en compras
-Descuento sobre compras
-Rebajas en compras
Compras netas
+ Inventario Inicial= Mercancía
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GASTOS
Gastos Operacionales
Gatos de Distribución y Ventas
Ejemplos: Sueldos de vendedores,Depreciación de equipo de reparto, fletessobre ventas, entre otros.
Gastos Generales y Administrativos
Ejemplos: Sueldos y Salarios, Servicios públicos, Depreciación de Edificio,
Agotamiento de Bosques, AmortizaciónPlusvalía entre otros.
Otros Gastos no Operacionales (las pérdidas)
Ejemplos: Pérdida en venta de activo nocorriente, pérdida en venta de inversiones, pérdida en permuta.
Gastos Financieros (de financiamiento)
Ejemplos: Intereses comerciales, intereses bancario.
Gastos por Impuestos (créditos fiscales próximos períodos)
disponible para la venta
-Inventario final=Costo de Venta
GASTOSGastos Operacionales:
Gastos de Ventas
Sueldos a vendedores, entre otros
Gasto Administrativos
Sueldo a empleados, gastos de luz,agua, teléfono, Depreciación deEquipo, Amortización de Gastos deDesarrollo, entre otros.
Otros Egresos
Pérdida en venta de activo
Nota: Elaborado por Lara, D y Mudarra, J (2015)
Orden de Clasificación de las cuentas derogadas
ACTIVOS
Activo Circulante:
*Disponible
*Exigible
*Realizable
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*Prepagado
Propiedad, Planta y Equipo
Activos Intangibles
Activos a Cargos Diferidos
Otros Activos
PASIVOS
Pasivo Circulante
Pasivo a Largo Plazo
Pasivo a Crédito Diferido
Apartados
Otros Pasivos
CAPITAL
Cuentas Nominales
Ingresos
Costo de Venta
Gastos Operacionales
Otros IngresosOtros Egresos
1. Identificar los tipos de cuentas
1.
Cuentas por pagar.
2.
Alquileres por Cobrar.
3.
Vehículos.
4.
Cuentas por Cobrar.
5.
Ventas.
6.
Mobiliario.
7.
Caja.
8.
Hipotecas por pagar a largo plazo.
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9.
Gastos de Constitución.
10.
Patente.
2.
Identifique los diferentes hechos contables. Marque con una x.
Cuadro 3. Cuadro de Ejercicios
Transacciones ClasificaciónPermutativa Modificativa Mixta
PUE PDE MPA MPD MIA MID MA MDCompra equipos deoficinas al contado
X
Cancela una deuda pendiente
X
El dueño retira dinero para su uso personal
X
Obtiene ganancia enventa de mercancía
x
Recibe dinero por
cobro a clientes
X
Cancela sueldos ysalarios
X
Recibe dinero porservicios prestados
X
Adquiere mobiliario acrédito
X
El dueño hace unaporte adicional decapital
X
Obtuvo una pérdida enuna venta realizada
X
Nota: Elaborado por Lara, D y Mudara, J (2015)
3.
¿Cuáles son los diferentes tipos de cuentas?, defínalas, y de ejemplo.4. ¿Nombre y explique los hechos y fenómenos contables? De ejemplo.5.
Aplique la ecuación patrimonial ampliada
Cuadro 4 Aplicación de la Ecuación Patrimonial AmpliadaACTIVO= PASIVO + CAPITAL + INGRESO - EGRESO
_____________ 92.300,00 468.676,00 316.546,00 33.804,0096.645,00 17.867,00 51.239,00 44.365,00 ________141.289,00 28.800,00 64.700,00 ________ 18.700,00
224.680 25.230,00 ______ 72.840,00 31.603,00198.471,00 _________ 77.600,00 55.289,00 28.000,00
____________ 41.650,00 103.800,95 98.740,00 33.642,00
76.123,00 9.500,00 34.256,25 34.789,00 ________210.590,00 24.508,00 ________ 100.009,00 27.400,00134.753,10 ________ 62.500,10 53.000,00 10.350,00247.750,00 52.600,00 138.671,95 ________ 19.345,00
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6. Clasifica las cuentas que se te presenta. Coloca en el guión de la izquierda las siglascorrespondientes a su clasificación y en el guión de la derecha indica si es real onominal
___ CAJA _______
____ MOBILIARIO ______
____ CAMPAÑA PUBLICITARIA _____
_______ EFECTOS POR PAGAR _________
___________ ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADOS______
_________ ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADOS _______
_____CUENTA PERSONAL ________
_______EFECTOS DESCONTADOS __________
________ GASTOS DE ORGANIZACIÓN___
___ DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULO ____
___ FLETES ES COMPRAS ____
_____ REBAJAS EN COMPRAS ____
_______ DEVOLUCIÓN EN VENTAS __________
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Unidad IV. Teoría de la Partida Doble
Según De Suárez y De Mujica (1996)
La teoría del cargo y del abono se fundamenta en el equilibrio patrimonial pues toda
transacción origina un cargo y un abono.
Los cargos corresponden a los valores anotados en la columna del DEBE y los
abonos son todas las anotaciones que se realizan del lado del HABER.
Las anotaciones en el DEBE corresponden a:
*Aumento del ACTIVO
*Disminuciones del PASIVO
*Disminuciones del CAPITAL
*Aumento de los EGRESOS
Los Abonos del HABER corresponde a:
*Disminuciones de los ACTIVOS
*Aumento del PASIVO
*Aumento del CAPITAL
*Aumento de los INGRESOS
Según Lara, D y Mudarra, J (2015)
La Cuenta: Son los nombres sobre el cual se asigna a cada bien, deudas provenientes de
las diferentes transacciones económicas.
Estructura de la Cuenta: La cuenta debe tener principal un nombre con su codificación
correspondiente además está estructurada en dos partes, un lado positivo (Debe) y un
lado negativo (Haber) y al final debe tener un saldo.
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Partes de la cuenta
nº Debe Haber
+ -
SD SA
Línea Horizontal: Nombre de la Cuenta.
Línea Vertical: Lado positivo y negativo de la cuenta.
Cargos: Son todas las anotaciones que se realizan en el lado positivo (Debe).
Abono: Son todas las anotaciones que se realizan del lado negativo. (Haber).
Débito: Anotaciones a la izquierda de la cuenta.
Crédito: Anotaciones del lado derecho de la cuenta.
Debe: Lado Izquierdo positivo. Se emplea para registrar los cargos correspondientes a la
cuenta.
Haber: Lado derecho negativo. Se emplea para registrar los abonos, pagos
correspondientes.
Activos Pasivos Capital
+ - - + - +
SD SA SA
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Egresos Ingresos
+ - - +
SD SA
Toda transacción va a tener un registro en el debe y en el haber.1. ¿Cuál es la estructura de la cuenta?2. Defina: cargos, abonos, créditos, débitos, debe y haber.3. Diga ¿Qué es un saldo deudor, acreedor y saldo cero?4. Con las siguientes operaciones llenar el cuadro descriptivo:
1.
El señor Morón inicia su empresa con el siguiente capital inicial: mobiliario por Bs47.900,00 vehículo por Bs 200.000 efectivo por Bs 389.000,00
2. Compra mercancía a comercial YOLY SRL firma 4 letras de Bs 4.000,oo cada una.
3.
Vende mercancía por Bs 12.980,00
4. Compra maquinaria por Bs 89.000,00 paga una inicial de Bs 25.000,00 y por elresto firma giros
5. Cancela a comercial Yoly SRL su primer giro
6. Presta Bs 15.000,00 en efectivo
7.
Vende mobiliario por Bs 20.000,00
8.
Vende mercancía a crédito por Bs 52.000,oo
Las operaciones antes descritas deben ser registradas y clasificadas según el siguienteCuadro:
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Cuadro 5 Cuadro descriptivo
Operaciones Cuenta que
se carga
Cuenta que
se abona
Clasificación de cuentas Modificación
de la cuenta
Importes
DEBE HABER
1.
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Unidad V. Libros de Contabilidad.
Libros de Contabilidad
Según De Suárez y De Mujica (1996)Los libros de contabilidad son libros que se utilizan para llevar un registro de todas
las operaciones comerciales.
Clasificación de los Libros
Libro Diario: Se registran las operaciones mercantiles conforme vayan sucediendo día a
día, es decir, en orden cronológico.
Uso: El registro de las operaciones en el diario debe hacerse de manera que presente un
estado claro de los hechos y faciliten los pases a las cuentas del Libro Mayor.
Libro Mayor: Representa un resumen indicativo del movimiento individual de cada
cuenta, por cuanto en él se llevan las diferentes clases de cuentas que integran los grupos de
Activos, Pasivos, Capital, Ingresos y Egresos.
Uso: En este libro se destina una página para cada cuenta utilizadas en los asientos
registrados en el diario, lo cual facilita la interpretación de los hechos a través de las
cuentas.
Libro de Inventario: En éste se hace un recuento de los bienes y valores que posee la
empresa, así como también la relación exacta de las deudas y obligaciones.
Uso: El Libro de Inventarios se realizará dos veces al año, el primero se hace al inicio de
las operaciones el cual se conoce como inventario inicial y el segundo al cierre del año o
período fiscal. Este libro lleva una enumeración simple de sus folios donde se registran los
inventarios realizados lo cual posibilita el control de los bienes de la empresa.
Libros Principales: Diario, Mayor e Inventario.
Disposiciones Legales Según Código de Comercio (1955)Artículo 32: Todo comerciante debe llevar en idioma castellano sucontabilidad, la cual comprenderá obligatoriamente, el libro Diario, el libroMayor y el de Inventarios.Artículo 33: El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en usosin que hayan sido previamente presentados al Tribunal o RegistradorMercantil, en los lugares donde los haya, o al Juez ordinario de mayor
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El artículo 34 señala que en el Libro Diario se llevará un registro diario de
las operaciones conforme vaya sucediendo, sin embargo también podrá hacerse un
registro mensual de manera resumida. Para hacer los registros en el Libro Diario
se deben tener los comprobantes que comprueben dichas operaciones comercialesy demostrar en los asientos quien es el deudor y acreedor. Por otra parte los
comerciantes que venden al detal podrán hacer un resumen de las ventas
realizadas al contado y a crédito.
El artículo 36 expresa que todos los asientos anotados en el Libro Diario
deben tener un orden según las fechas en que dichas transacciones hayan
sucedido, añadido a esto, no se debe dejar espacios en blancos ni hacer raspaduras
y tampoco remover las hojas ni afectar la foliatura.
El artículo 37 señala que cualquier error cometido en algunos de los
asientos será corregido en otros distinto en fecha posterior.
Según De Suárez y De Mujica (1996)
Los asientos son registros que se realizan en el Libro Diario provenientesde las transacciones comerciales.
Clasificación de los Asientos
Asientos Simples: En este tipo de asiento interviene una cuenta deudora y
una acreedora.
Asientos Compuestos: En este tipo de asiento puede intervenir una cuenta
deudora y varias acreedoras, o por el contrario varias cuentas deudoras y
una sola acreedora o varias cuentas deudoras y varias acreedoras.
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Ejemplo de Asiento Compuesto: el aumento de caja procede de varios sitios
a la vez: por ejemplo, los Bs 100.000,00 de caja proceden de un Mobiliario
que valía Bs 80.000,00, y por el que se obtuvieron Bs 20.000,00 de
beneficio en la venta. Fecha 15/01/2014
Cuadro 6 Asientos de Diario
Fecha Cuentas y Explicación Ref DEBE HABER
20014
Enero 15
________1__________
Caja
Mobiliario
Ingreso Por Ventas
P/R la venta de un Mobiliario
1
2
3
100.000,00
100.000,00
80.000,00
20.000,00
100.000,00
Nota: Elaborado por Lara, D y Mudarra, J (2015)
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Cuadro 7. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
Elaborado por Lara, D y Mudarra, J (2015)
Cuenta
Suma
DEBE
Suma
HABER
Saldo
DEUDOR
Saldo
ACREED.
Capital 100.000,00 100.000,00
Bancos 110.500,00 34.500,00 76.000,00
Caja 6.000,00 6.000,00
Compras 8.000,00 8.000,00
Ventas 16.000,00 16.000,00
Clientes 500,00 500,00
Proveedores 1.500,00 8.000,00 6.500,00
Efectos a cobrar 4.000,00 4.000,00
Elementos de transp. 25.000,00 25.000,00
Sueldos y salarios 3.000,00 3.000,00
TOTALES 158.500,00 158.500,00 122.500,00 122.500,00
http://www.mailxmail.com/curso-principios-contabilidad/balance-comprobacion-sumas-saldoshttp://www.mailxmail.com/curso-principios-contabilidad/balance-comprobacion-sumas-saldos
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Con la siguiente información se pide: Realizar asientos de diario, Pases al MayorSe establece una casa importadora “Arcoíris” de Dayana Lara la cual muestra las
siguientes operaciones en el mes de Enero del 2014.
1. El 02 de Enero, El dueño aporta en efectivo Bs. 450.000,00. Bs.
2. El 15 de Enero Abre una cuenta corriente en el Banco Mercantil por Bs.
300.000,00
3. El 16 de Enero Compra mobiliario por Bs. 20.000,00 Bs. y paga con
cheque. Según factura 32
4. El 24 de Enero Paga con cheque un trimestre adelantado de alquileres , por
32.320,00Bs.
5.El 28 de Enero Paga en efectivo el reacondicionamiento del local por Bs.
24.240,00.
6. El 29 de Enero Da como depósito por los servicios de luz, energía,
Teléfono Bs. 500,00
7. El 30 de Enero Paga Con cheque mercancías compradas por un total de
Bs. 101.000,00. Factura número 300
8. El 30 de Enero Concede un préstamo a María Ortíz de Bs. 2.020,00 que es
una de sus empleadas.
9. El 30 de Enero Crea un "Fondo de Caja Chica" de Bs. 1.000,00 para
efectuar pagos menores. 10) El 31 de Enero Deposita en el banco Bs.
30.000,00.
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Cuadro 8 Asientos de Diario folio 3
Fecha Cuentas y Explicación Ref Debe Haber
2014 Enero1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
________1_________Caja
Dayana Lara Cuenta CapitalP/R Aporte original de Arcoíris
__________ 2__________Banco Mercantil
CajaP/R Depósito en cuenta nº.11100047777
__________ 3___________Mobiliario
Banco MercantilP/R compra de mobiliario Factura núm 32
___________ 4__________Alquiler Pagado por Ad.
Banco MercantilP/R pago del Primer trimestre.
____________5___________Gastos de InstalaciónCaja
P/R Acondicionamiento del local. _________ 6____________Depósitos dados en Garantías
Banco MercantilP/R Depósitos para luz, energía y tlf.
____________ 7__________Compras
Banco MercantilP/R compras Factura nº.300
_________ 8______________María Ortíz
Banco MercantilP/R Préstamo personal.
__________ 9 _____________
Caja ChicaCaja
P/R Fondo para pagos menudos. __________ 10 ____________Banco Mercantil
CajaP/R Depósito en cuenta.
12
31
43
53
61
73
83
93
101
31
450.000,00
300.000,00
20.000,00
32.320,00
24.240,00
500,00
101.000,00
2.020,00
1.000,00
30.000,00
961.080,00
450.000,00
300.000,00
20.000,00
32.320,00
24.240,00
500,00
101.000,00
2.020,00
1.000,00
30.000,00
961.080,00
Nota: Elaborado por Lara, D y Mudarra, J (2015)
Pases al Mayor
Cuadro 9 Caja 1
Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo
01-01-2014 Por aporte original de Arcoiris 1/3 450.000,00 450.000,0002-01-2014 Por depósito en cuenta 2/3 300.000,00 150.000,0005-01-2014 Por acondicionamiento de local 5/3 24.240,00 125.760,0009-01-2014 Por creación de fondo 9/3 1.000,00 124.760,0010-01-2014 Por depósito en cuenta 10/3 30.000,00 94.760,00
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Cuadro 10 Dayana Lara Cuenta Capital 2
Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo
01-01-2014 Por aporte original de Arcoiris 1/3 450.000,00 450.000,00
Cuadro 11 Banco Mercantil 3
Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo
02-01-2014 Por depósito en cuenta 2/3 300.000,00 300.000,0004-01-2014 Por pago de primer trimestre de
alquiler4/3 20.000,00 280.000,00
06-01-2014 Por depósito para luz, agua, tlf 6/3 500,00 247.180,00
07-01-2014 Por compras factura 300 7/3 101.000,00 146.180,0008-01-2014 Por préstamo personal 8/3 2.020,00 144.160,0010-01-2014 Por depósito en cuenta 10/3 30.000,00 174.160,00
Cuadro 12 Mobiliario 4
Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo
03-01-2014 Por compra de mobiliario 3/3 20.000,00 20.000,00
Cuadro 13 Alquileres Pagados por Adelantado 5
Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo
04-01-2014 Por pago de primer trimestre 4/3 32.320,00 32.320,00
Cuadro 14 Gastos de Constitución 6
Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo
05-01-2014 Por acondicionamiento de local 5/3 24.240,00 24.240,00
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Cuadro 15 Depósitos Dados en Garantías 7
Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo
06-01-2014 Por depósito para luz, agua, tlf 6/3 500,00 500,00
Cuadro 16 Compras 8
Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo
07-01-2014 Por compras de mercancíasfactura 300
7/3 101.000,00 101.000,00
Cuadro 17 María Ortíz Préstamo Personal 9
Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo
08-01-2014 Por préstamo a María Ortíz 8/3 2.020,00 2.020,00
Cuadro 18 Caja Chica 10
Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo
09-01-2014 Por creación de fondo 9/3 1.000,00 1.000,00
Cuadro 19
ArcoírisBalance de Comprobación
Al 31 de Enero de 2014Expresado en Bolívares
Cuentas Debe HaberCaja 94.760,00Banco Mercantil 174.160,00Mobiliario 20.000,00Alquiler Pagado por Adelantado 32.320,00
Gastos de Constitución 24.240,00Depósito Dados en Garantías 500,00Compras 101.000,00Préstamo Personal 2.020,00Caja Chica 1.000,00Dayana Lara Cuenta Capital 450.000,00TOTAL 450.000,00 450.000,00
Nota: Elaborado por Lara, D y Mudarra, J (2015)
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Balance de Comprobación: Es un documento contable utilizado para comprobar que los
asientos del libro diario han sido pasados correctamente al mayor. Es este documento se
relacionan todas las cuentas con sus saldos y permite comprobar que el total de los débitoses igual al total de los créditos.
Con los siguientes saldos del Mayor realiza un Balance de Comprobación
Restaurante “El Fogón” al 31 de enero del 2014.
Cuadro 20 Ejercicio
Cuentas Bs
Caja 6.000,00
Dueño Cuenta Capital 90.000,00
Efectos por Cobrar 10.000,00
Efectos por Pagar 1.000,00
Cuentas por Cobrar 4.000,00
Cuentas por Pagar 1.000,00
Hipoteca por Pagar 10.000,00
Terreno 80.000,00
Banco Mercantil 50.000,00
Patentes 5.000,00
Maquinarias 300.000,00
Materiales 15.000,00
Repuestos 5.000,00
Suministros 2.000,00
Equipos 50.000,00
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Cuadro 21 Balance de Comprobación
Restaurante “El Fogón” Balance de Comprobación
Al 31 de Enero del 2014Expresado en Bolívares
Cuentas DEBE HABER
Caja 6.000,00
Efectos por Cobrar 10.000,00
Cuentas por Cobrar 4.000,00
Terreno 80.000,00Banco Mercantil 50.000,00
Patente 5.000,00
Maquinarias 300.000,00
Materiales 15.000,00
Repuestos 5.000,00
Equipos 50.000,00
Suministros 2.000,00
Dueño Cuenta Capital 325.000,00
Efectos por Pagar 24.000,00
Cuentas por Pagar 28.000,00
Hipoteca por Pagar 150.000,00
Total 527.000,00 527.000,00
Nota: Elaborado por Lara, D y Mudarra, J (2015)
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Ejercicios Propuesto y Resueltos. Con la siguiente información se pide:
1.
Realizar los asientos de diario.2.
Realizar los pases al mayor.
3. Realizar el Balance de Comprobación.
- El 01 de agosto del 2014 los Señores Presilla y Lara deciden registrar una empresa con un
capital de Bs. 1.900.000,00 (Bs 200.000,00 en equipos de computación, Bs 200.000,00 en
efectivo disponible en Banco Mercantil, y Bs 1.500.000,00 en vehículo).
- El 05 de agosto compró escritorio según factura 580 por Bs. 120.000,00 a crédito
firmando giro 50-b pagadero en 30 días.
- El 08 de agosto se compró mercancía por Bs. 100.000,00 cancela el 30% con cheque
número 2322 y el resto pendiente según factura 600.
- El 10 de agosto vende mercancía según factura 102 por Bs. 115.000,00 recibe el 60% en
cheque número 500243 y el resto según giro 30-a.
- El 12 de agosto compra cajas de lapiceros Bs. 2.000,00 al contado según factura 303
según cheque número 24001.
- El 18 de agosto cancela deuda pendiente del día 05 de agosto en cheque número 2405.
- El 20 de agosto nos cancelan la deuda del 10 de agosto en efectivo.- El 28 de agosto deposita al banco el 50% de lo que había en caja depósito número 34800
- El 28 de agosto compra mercancía por Bs. 50.000,00 con un descuento del 2% paga con
cheque número 2406 según factura 789.
- El 28 de agosto vende mercancía en Bs. 50.000,00 con descuento del 1% según factura
105 según cheque número 40002.
Paga luz: Bs 900,00 factura 385, Sueldo por Bs 60.000 a 5 empleados (Bs 12.000,00 c/u)
CANTV Bs 1.500,00 factura 506 Agua Bs 500,00 factura 222 cheque número 2406.
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Asientos de Diario. Cuadro 22 Asientos de Diario folio 3
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Fecha Cuentas y Explicación Ref Debe Haber2014
Agosto 01
05
08
10
12
18
20
28
28
30
30
____________ 1_________Banco MercantilVehículoEquipos de Computación
Capital SocialP/R el asiento de apertura.
___________ 2 __________Mobiliario
Efectos por PagarP/R compra de mobiliario a crédito segúnfactura 580 firmando giro 50-b a 30 días
___________ 3 __________Compras
Banco MercantilCuentas por Pagar
P/R compra de mercancía a crédito pagandoel 30% con cheque n°2322 y el resto segúnfactura n°600.
___________ 4___________Banco MercantilEfectos por Cobrar
Ventas
P/R venta según factura 102 60% chequen°500243 y por El resto firma um giro 30-aa 30 días.
__________ 5 ___________Gastos de Oficina
Banco MercantilP/R gastos de oficina factura 303 chequen°24001
__________ 6___________Efectos por Pagar
BancoMercantilP/R cancelación de la deuda del 05 deagosto factura 580 giro 50-b cheque 2405
___________ 7___________Caja
Efectos por CobrarP/R Cancelación de la deuda del 10 de
agosto factura 102 giro 30-a ___________ 8 __________Banco Mercantil
CajaP/R depósito n°34800 del 50% del saldo decaja.
___________ 9 __________Compra
Banco MercantilDescuento en Compra
P/R compra de mercancia factura 105cheque n° 40002
____________ 10_________CajaDescuento en Venta
VentaP/R la venta de mercancía.
__________ 11 __________Gasto de LuzGasto de AguaCANTVSueldo y Salarios
Banco MercantilP/R los gastos del mes.
1234
56
718
1910
111
61
129
112
7113
121410
151617181
200.000,001.500.000,00
200.000,00
120.000,00
100.000,00
69.000,0046.000,00
2.000,00
120.000,00
46.000,00
23.000,00
50.000,00
49.500,00500,00
900,00500,00
1.500,0060.000,00
2.588.900,00
1.900.000,00
120.000,00
30.000,0070.000,00
115.000,00
2.000,00
120.000,00
46.000,00
23.000,00
49.000,001.000,00
50.000,00
62.900,00
2.588.900,00
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Cuadro 28 Efectos por Pagar 6
Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo
05-08-2014 Por compra de mobiliario factura 580 2/3 120.000,00 120.000,0018-012014 Por pago de deuda factura 580 6/3 120.000,00 0,00
Cuadro 29 Compras 7
Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo
08-08-2014 Por compra de mercancías factura 600 3/3 100.000,00 100.000,0028-012014 Por compra de mercancías factura 105 9/3 50.000,00 150.000,00
Cuadro 30 Cuentas por Pagar 7
Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo
08-08-2014 Por compra factura 600 3/3 70.000,00 70.000,00
Cuadro 31 Efectos por Cobrar 8
Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo
10-08-2014 Por venta de mercancía factura 102 4/3 46.000,00 46.000,0020-08-2014 Por cobro de factura 102 7/3 46.000,00 0,00
Cuadro 32 Ventas 9
Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo
10-08-2014 Por venta de mercancía factura 102 4/3 115.000,00 115.000,0030-08-2014 Por venta 10/3 50.000,00 165.000,00
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Cuadro 33 Gastos de Oficina 1
Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo12-08-2014 Por gastos de oficina factura 303 5/3 2.000,00 2.000,00
Cuadro 34 Caja 11
Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo
20-08-2014 Por cancelación de deuda factura 102 5/3 46.000,00 46.000,0028-08-2014 Por depósito del 50% del saldo de caja en
banco8/3 23.000,00 23.000,00
30-08-2014 Por venta 10/3 49.500,00 72.500,00
Cuadro 35 Descuento en Compra 12
Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo
28-08-2014 Por descuento en compra factura 105 9/3 1.000,00 1.000,00
Cuadro 36 Descuento en Venta 13
Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo
30-08-2014 Por descuento en venta 10/3 500,00 500,00
Cuadro 37 Gastos de Luz
Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo
30-08-2014 Por gastos de luz 11/3 900,00 900,00
Cuadro 38 Gastos de Agua
Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo
30-08-2014 Por pago de agua 11/3 500,00 500,00
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Cuadro 39 CANTV
Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo30-08-2014 Por pago de teléfono CANTV 11/3 1.500,00 1.500,00
Cuadro 40 Sueldos y Salarios
Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo
30-08-2014 Por pago de Sueldos y Salarios 11/3 60.000,00 60.000,00
Cuadro 41 Balance de Comprobación
Sres. PRESILLA Y LARABALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31/08/2014Expresado en Bolívares
Cuenta Debe HaberBanco MercantilVehículoEquipos de Computación
Mobiliario y Equipo de Ofic.ComprasGasto de OficinaCajaDescuento en VentaLuzCANTVAguaSueldos y SalariosCapital Social
Cuentas por PagarVentasDescuento en Compra
28.100,001.500.000,00
200.000,00
120.000,00150.000,002.000,00
72.500,00500,00900,00
1.500,00500,00
60.000,001.900.000,00
70.000,00165.000,00
1.000,00
Total 2.136.000,00 2.136.000,00
Nota: Elaborado por Lara, D y Mudarra, J (2015). Balance de Comprobación.
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Con la siguiente información se pide:
1.
Realizar los asientos de Diario
2. Pases al Mayor
3. Balance de Comprobación
El señor Eduardo Garrido propietario de Actualidades solicita sus servicios profesionalesen la elaboración de los registros contables requeridos. A continuación se especifica unaserie de operaciones efectuadas durante el mes de enero del 2014:
1. El día 02 el señor Garrido inicia su establecimiento con el siguiente aporte: efectivoBs 300.000,00 Mobiliario Bs 30.000, y un Local Comercial de Bs 150.000,00
2. El día 03 compra mercancía al contado a Distribuidora Damarys SRL por Bs20.000,00 según factura 1010
3. El día 10 el señor Garrido realiza un aporte en efectivo de Bs 17.550,00
4. El día 14 vende al contado mercancía por Bs 2.600,00 factura 001
5. El día 15 compra a crédito mercancía por Bs 2.500,00 firma un giro a 30 días
6. El día 18 compra un escritorio y una silla por Bs 12.000 entrega una cuota inicial deBs 6.000,00 y por el resto firma dos giros
7. El día 20 cancela giro de la compra del día 15.
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Unidad VI. Estados Financieros
Según Lara, D. y Mudarra, J (2015)
Estados Financieros: Son cuadros sinópticos (un resumen) de la informaciónfinanciera de una empresa determinada a corto o a largo plazo.
Clasificación de los Estados Financieros
- Estado de Situación Financiera anteriormente llamado Balance General: Es la
representación detallada de los Activos, confrontados contra los Pasivos y Capital, cuyos
totales deben ser iguales, además muestra la situación económica de la empresa o negocio a
una fecha determinada.
- Estado de Resultado anteriormente conocido como Estado de Ganancias y
Pérdidas: El estado de resultado es aquel que suministra información que determina el
resultado positivo y negativo de la gestión económica de la empresa.
Contenido Financiero
Estado de Situación Financiera: ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL
Estado de Resultado: INGRESOS, COSTOS, GASTOS.
Presentación
1. Encabezamiento: Nombre de la empresa, tipo de estado financiero, fecha, unidadmonetaria en la que se expresan los valores
2. Cuerpo o Contenido.
Estado de Situación Financiera se presenta en 2 formas:
1.
Forma de una cuenta: Se colocan los Activos del lado izquierdo de la hoja y elPasivo y el Capital a la derecha.
2. Forma de reporte: Se colocan primero los Activos, seguido verticalmente por elPasivo y el Capital.
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Cuadro 42. Estado de Situación Financiera Forma de Cuenta Aplicando las NIIF
La Navidad C.A Estado de Situación Financiera
Al 30 de Junio del 2014Expresado en Bolívares Activo Pasivo y CapitalActivo Corriente Pasivo CorrienteCaja 15.000,00 Cuentas por Pagar 2.000,00Cuentas por Cobrar 1.000,00 Total Pasivo Corriente 2.000,00Inventario deMercancías
20.000,00 Pasivos No CorrienteObligacionesBancarias a largoplazo
Total Activos
Corrientes
36.000,00Hipotecas por pagar 100.000,00
Activo no CorrientePropiedad, Planta yEquipo (tangible)
Total Pasivo NoCorriente ObligacionesBancarias a LargoPlazo
100.000,00
Terreno 200.000,00 Total Pasivos 102.000,00Vehículo 2.000.000,00 CapitalTotal Activos NoCorriente
2.200.000,00Capital 2.134.000,00
Total Activos 2.236.000,00Total Capital 2.134.000,00Total Pasivo y Capital 2.236.000,00
Nota: Elaborado por Lara, D y Mudarra, J (2015). Balance General en forma de Cuenta.
Actualmente los estados financieros en cuanto a sus nombres, contenido y presentación han
cambiado debido a la actualización en la clasificación de las cuentas según las NIIF, es por
esto necesario presentar los reglamentos usados aplicados a dichos estados financieros.
Según la Fundación IFRS: Material de Formación sobre la NIIF para las PYMES
Módulo 4: Estado de Situación Financiera Sección 4. Estado de Situación Financiera para
las Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES) publicado por el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad el 09 de julio de 2009.
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La sección 4 especifica las partidas que generalmente se presentan en el Estado de
Situación Financiera anteriormente llamado “Balance General”, básicamente los Activos se
diferencias en dos grandes categorías las cuales son: Activo Corriente y Activo NoCorriente al igual que los Pasivos se clasifican en dos grandes grupos: Pasivo Corriente y
Pasivo No Corriente atendiendo a la clasificación de las cuentas según las NIIF. En el caso
de los Activos se presentan por su justo valor aplicando las deducciones por deterioro y
uso.
Según la Fundación IFRS: Material de Formación sobre la NIIF para las PYMES
Módulo 5. Sección 5. Estado de Resultados de la Norma Internacional de Información
Financiera para las pequeñas y medianas entidades (NIIF para las PYMES) publicado en el
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad el 09 de julio de 2009
En este Módulo se aplica el tratamiento para la determinación de los Ingresos y
Gastos.
La Fundación IASC: Material de Formación sobre la NIIF Para las PYMES Módulo
10. Políticas Contables, Estimaciones y Errores. Establece el método de cálculo para la
valoración razonable de los Activos según las NIIF y de las políticas contables con la
finalidad de mejorar el rendimiento de la empresa así como las correcciones según el caso y
aplicando los principios contables realizando los ajustes pertinentes.
Para la realización de los Estados Financieros se debe tener en cuenta la
Clasificación de las Cuentas señalado en la Unidad del Patrimonio y la Cuenta .
Ingresos
Ingresos Operacionales provenientes de las actividades que realiza la empresa:Ventas
- Devoluciones en ventas
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- Rebajas en ventas, Descuentos en ventas
Total Ingresos Operacionales
Costo de Venta = Compras Netas + Inventario Inicial – Inventario Final
Compras brutas= todo lo que aumenta a las compras
Compras +
Fletes en compras, seguro sobre compras, gastos de importación
menos
Todo lo que disminuye a las compras
Devoluciones en compras
-Descuento sobre compras-Rebajas en compras
Compras netas
+ Inventario Inicial= Mercancía disponible para la venta
-Inventario final=Costo de Venta
Utilidad Brut