Upload
silviu-ichim
View
237
Download
3
Embed Size (px)
DESCRIPTION
frumos
Citation preview
UNIVERSITATEA „ŞTEFAN CEL MARE” SUCEAVA
FACULTATEA DE ŞTIINŢE ECONOMICE ŞI ADMINISTRAŢIE PUBLICĂ
PROGRAMUL DE STUDII: ADMINISTRAREA AFACERII
Proiect la disciplina
CONTABILITATE FINANCIARĂ FUNDAMENTALĂ
Coordonator:
Conf.univ.dr.Veronica Grosu Student: Ichim Silviu (AF II, ID)
Suceava 2015
1
Cuprins
I. Prezentarea generală a societăţii ............................................................................. 3
II. Bilanţ iniţial ........................................................................................................... 8
III. Operaţiuni economico-financiare ............................................................................ 9
IV. Decontarea TVA-ului ............................................................................................... 19
V. Închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli ............................................................ 19
VI. Calculul şi plata impozitului pe profit şi plata către asociaţi a dividendelor ............... 20
VII. Registrul Cartea Mare ............................................................................................ 21
2
I. Prezentarea generală a societăţii
S.C Marconf S.R.L. este infiinţată în 1992 şi a reuşit să îmbine armonios experienţa şi dinamismul , prezentânu-se astăzi pe piaţa internă ca un important producător şi furnizor de lenjerie de casă .
" S.C. Marconf S.R.L.", înfiinţată ca urmare a Hotărârii de Guvern nr. 1254/1990, este organizată şi funcţionează în conformitate cu statutul propriu, fiind înmatriculată la oficiul Registrului Comerţului sub nr. J27/35/28.01.1992 al Camerei de Comerţ şi Industrie Neamţ , Codul de identificare fiscală : RO9607252.
Sediul societăţii: Târgu Neamţ, strada Stefan Cel Mare, nr.13 , jud Neamţ .
Beneficiind de materiale si tehnologii aliniate la standardele europene, precum si de o retea de magazine de distributie proprii, firma este încrezatoare în posibilitatea de a satisface cele mai exigente cerinte ale partenerilor săi.Principalele orase de distributie ale produselor purtand sigla Marconf sunt: Bucuresti, Constanta ,Craiova, Buzau,Iasi,Calarasi,Satu Mare,Suceava.
Colectivul tanar si ambitios,coordonat de o echipa de specialisti cu o vasta experienta in domeniul textilelor ,sprijina permanent efortul de dezvoltare a societatii.
Capitalul social subscris şi vărsat al societăţii este 229000 Ron.
Numar părţi sociale : 229
Valoare parte sociala : 1000,00 Ron.
"S.C. Euro Alex com S.R.L." are 2 asociaţi, persoane fizice , după cum urmează
- primul asociat , Negoescu Mihnea, cu un aport la capital : 114500 RON
- al doilea asociat, Negoescu Emil, cu un aport la capital : 114500 Ron
În acest context, tuturor asociaţilor li se recunosc cele trei drepturi esenţiale:
- dreptul de participare, sub forme şi grade diverse, la luarea deciziilor in cadrul Adunarii Generale a Asociaţilor;
- dreptul asupra unei cote părţi din eventualele beneficii;
- dreptul de a primi o parte din patrimoniul societăţii în cazul dizolvării.
Asociaţii răspund numai in limitele părţilor sociale, obligaţiile societăţii fiind garantate cu patrimoniul ei social.
Administrarea societăţii se face prin intermediul primului asociat, ce deţine prin statut funcţia de administrator.
Repartizarea beneficiilor şi a pierderilor se face la sfârşitul exerciţiului financiar. Profitul se repartizează pe dividende, care se distribuie asociaţilor în funcţie de aportul adus la capitalul
3
social şi părţile sociale deţinute, iar pierderea se recuperează din profiturile obţinute în anii următori.
Majorarea capitalului social poate fi realizată în baza hotărârii Adunării Generale a Asociaţilor prin admiterea de noi asociaţi, prin noi aporturi de capital in numerar si/sau in natura, prin includerea de rezerve sau beneficii.
Reducerea capitalului social poate fi realizată în baza hotărârii Adunarii Generale a Asociaţilor, cu condiţia de a nu depăşi limita minimă prevăzută de lege, aratându-se motivele pentru care se face reducerea şi procedeul care va fi utilizat pentru efectuarea ei.
Cesiunea părţilor sociale se poate realiza în baza hotărârii Adunarii Generale a Asociaţilor, prin anunţarea şi modificarea la Registrul Comerţului in termenul legal.
S.C Marconf S.R.L. are 75 angajaţi dintre care 17 cu studii superioare iar restul cu studii medii , toţi fiind calificaţi pe posturile pe care sunt angajaţi .
Societatea este plătitoare de TVA , iar adaosul comercial practicat pentru produsele comercializate este de 30 % . Pentru perioada viitoare societatea îşi propune următoarele obiective :
-câştigarea de noi pieţe de desfacere
-diversificarea producţiei
-echiparea cu utilaje cat mai performante.
Activitatea la SC MARCONF SRL se desfaşoară intr-o clădire care cuprinde:
-trei nivele.o hală pentru maşina de pilote;magazie pentru materie primă;
birou contabil;birou şef-secretar;trei calculatoare+laptop;supraveghere video;sistem audio
modern;sala mese.
Produsele societăţii
SC MARCONF SRL prezintă principala gamă de produse:
-lenjerii de pat din satin,crep,sifon;
-seturi de pat cu pilotă şi pilote matlasate;
-cuverturi de pat;
-feţe de masă;
-prosoape de bucătărie;
-cearşafuri;
-feţe de pernă.
1)Lenjerie de pat
Materia primă din care pot fi confecţionate poate fi:
4
-ţesătura albă Renforce 100% BBC cu o densitate de 125gr./m.p.;
-ţesătura albă vic 100% BBC (fire pieptănate)cu o densitate de 140 gr./m.p.;
-Damast alb 100% BBC până la 180 gr./m.p.;
-Satîn alb 100% BBC cu o densitate de 125gr./m.p.
La cerere se pot şi din ţesături imprimate sau grofate.
De asemenea, se pot confecţiona şi din ţesătura Renforce iuni(nuanţe pastelate).
Tot la cerere,se poate personaliza fiecare piesă în parte cu sigla unităţii.
2)Cuverturi pentru pat
-pot fi confecţionate din diferite ţesături,cum ar fi:
-vâscoza 100%;
-tafta;
-policoton.
-cuverturile pot fi matlasate cu un design special la maşina industrială cu diferite
tipuri de matlasat,cum ar fi: pătrate, romburi, solzi sau alte modele le cererea
clientului
-la cerere cuvertura de pat poate conţine în set de două pernuţe 40/50 cu burduful
din interior şi cu volănaşe;
-tot la cerere cuverturile pot fi confecţionate simple(nematlasate)cu valoarea pe 2
sau 3 părţi.
3)Pilote
-se confecţionează din puf natural de gâscă 70% si 30% pana,pe diferite
dimensiuni,cum ar fi:
-1 persoană 140/200
-2 persoane 220/200 şi diferite gramaje,de la 400 grame/bucata până la 1400
grame/bucata
4)Draperii
-se confecţionează din aceleaşi ţesături ca la cuverturile de pat pe dimensiunile
clientului.
5)Feţe de masă
-diferite tipuri de Damast extra calitativ alb sau color;
-pentru naproane există ţesătura cu imperiu special.
5
Aşa cum rezultă din situaţiile financiare anuale societatea a avut la sfârşitul exerciţiului financiar 2013 o cifră de afaceri de 147000 lei, iar la sfârşitul exerciţiului financiar 2014 o cifră de afaceri de 153070 lei .
S.C Marconf S.R.L. a contractat în anul 2005 un credit bancar pe termen lung , 20 ani în valoare de 100000 lei .
Reprezentarea structurii organizatorice
Reprezentarea grafică a structurii de conducere este denumită organigramă. În stabilirea organigramei trebuie ţinut cont de particularităţile întreprinderii, de obiectivele ei, de dezvoltarea în perspectivă, de acceptarea delegării de autoritate. Fiind o reprezentare grafică, în construirea organigramei se folosesc simboluri figurative, literale, numerice şi cromatice .
La " S.C Marconf S.R.L." prezint organigrama verticală ( piramidală ). În organigramă se utilizează următoarele simboluri figurative :
- căsuţele dreptunghiulare reprezintă compartimentele întreprinderii ;
- liniile care arată relaţii organizatorice – ierarhice , funcţionale , de cooperare , de control dintre toate componentele structurii organizatorice .
Societatea comercială " S.C Marconf S.R.L." îşi prezintă organigrama sub formă piramidală , alte modalităţi de prezentare ar fi : în formă circulară sau ordonată de la stânga la dreapta .
6
II . Bilanţul iniţial al " S.C Marconf S.R.L."
7
Elemente de activ Suma Elemente de pasiv Suma
I . Active imobilizate
Terenuri ConstrucţiiEchipamente tehnologiceMijloace de transport
700009000025000
20000
I.Capital şi rezerve
Capital subscris şi vărsatRezerveProfit şi pierdere
2290002000
12000
II.Active circulante
Materii prime Materiale consumabileSemifabricateProduse finite MărfuriClienţi Efecte comerciale de primit Clienţi incerţi sau în litigiu Conturi la bănci în lei Casa în lei
80002000
40002000018000100002000
2000
800002000
II.Provizioane Provizioane pentru garanţii
III .Pasive de regularizare
Amortizarea construcţiilor Amortizarea echip.tehn.
IV.Datorii Credite bancare pe termen lungFurnizori Furnizori de imobilizăriPersonal –salarii datorateCredite bancare pe termen scurt
6000
1000010000
62000
60004000
7000
5000III.Active de regularizareTotal activ 353000 Total pasiv 353000
III . Operaţii economice
8
Registru – Jurnal
1. achiziţionarea de mărfuri la cost de achiziţie de 1500 lei TVA 24% conform facturii nr. 21173, recepţionarea mărfurilor ştiind ca societăţii practica un adaos comercial de 30%.
% = 401 1860 371 = % 1848
371 1500 378 1200
4426 360 4428 648
2. se dau în consum materii prime în valoare de 700 lei conform bonului de consum.
601 = 301 700
3. se obţin produse finite în valoare de 1000 cost standard.
345 = 711 1000
4. se trec produsele finite obţinute in categoria mărfurilor, diferenţe de preţ favorabile 30 %.
371 = 345 1000 371 = % 612
378 300
4428 312
5. se achita factura nr. 21173 conform ordinului de plata.
401 = 5121 1785
6. se încasează de la clienţi suma de 1000 lei conform chitanţei.
5121 = 411 1000
7. se vând mărfuri in valoare de 2000 lei fara factura.
418 = % 2480
707 2000
4428 480
9
8. se întocmeşte factura pentru mărfurile vândute, in suma de 2200.
% = 418 2480 411 = % 2728
707 2000 707 2200
4428 480 4427 528
9. - se înregistrează plata tranşei din împrumutul pe termen lung în suma de 500 lei.
1621 = 5121 500
10 . - se înregistrează dobânda aferentă creditului bancar , în sumă de 300 lei .
666 =1682
11. - se achită dobânda aferentă împrumutului pe termen lung în valoare de 300 lei.
1682 = 5121 300
12. - se expediază materii prime la terţi în sumă de 1000 lei.
351 = 301 1000
13. – se achiziţionează materiale de natura obiectelor de inventar în valoare de 1000 lei TVA 24% conform facturii nr. 21345.
% = 401 1240
303 1000
4426 240
14. – se vând mărfuri conform facturii 21346 în sumă de 900 lei TVA 24%.
411 = % 1116
707 900
4427 216
10
16. – se încasează de la clienţi contravaloarea facturii nr. 21346 conform chitanţei.
5311 = 411 1071
17. – se achiziţionează mărfuri în valoare de 8000 lei TVA 24% conform facturii, se recepţionează mărfurile ştiind că adaosul comercial este în cotă de 50%.
% = 401 9920 371 = % 4960
371 8000 378 4000
4426 1920 4428 960
18. – se constituie un provizion pentru riscuri şi cheltuieli în valoare de 1000 lei.
6812 = 151 1000
19. – se majorează capitalul social cu rezervele existente .
1061= 1012 2000
20. – se achiziţionează materii prime în valoare de 3000 lei conform facturii nr. 21347.
% = 401 3720
301 3000
4426 720
21. – se achiziţionează un calculator în valoare de 2500 lei , T.V.A 24 % .
% = 404 3100
214 2500
4426 600
22. – societatea înregistrează şi plăteşte o amendă în valoare de 250 lei.
6581 = 5311 250
11
23. – se înregistrează factura la energie şi apă în valoare de 350 lei TVA 24%.
% = 401 434
605 350
4426 84
24. – se achită factura la energie şi apă din casieria unităţii.
401 = 5311 434
25. – se înregistrează amortizarea clădirii pentru luna în curs în valoare de 230 lei .
6811= 2812 230
26. – se vând direct prin casieria unităţii mărfuri în valoare de 5000 lei TVA 24%.
5311 = % 12400
707 10000
4427 2400
27.– se plătesc salariile angajaţilor pe card 7000 lei .
421 = 5121 7000
28. – se descarcă gestiunea de produse finite şi de mărfurile vândute.
711 = 345 1000
K = =0.34
% = 371 9639
607 5346
378 2754
4428 1539
29. – se închid conturile de venituri şi cheltuieli.
12
707 = 121 9100 121 = % 7276
601 700
605 350
607 5346
666 300
6812 100
6581 250
6811 230
30. – se regularizează TVA-ul
4426 T.V.A. deductibilă = 360+240+1920+720+600+84 = 3924
4427 T.V.A. colectată = 528 + 216+ 2400 = 3144
% = 4426 3924
4427 3144
4424 780
" S.C Marconf S.R.L."
13
(Unitatea)
Registrul-jurnal
Nr.
Crt.
Data.
inreg.
Documentul
(felul,nr,data)
Explicatii Simbol conturi Sume
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
1 2 3 4 5 6 7 8
1 02/10 factura nr.21173/02.10
achizitionare marfuri
% 401 1860
371 1500
4426 360
NRCD Înegistrare ad comercial
371 % 1848
378 1200
4428 648
2 02/10 bon de consum consum materii prime
601 301 700 700
3 03/10 Raport de producţie obtinere produse finite
345 711 1000 1000
4 03/10 trecere produse finite la marfuri
371 345 1000 1000
NRCD 371 % 612
378 300
4428 312
5 04/10 Ordin de plată achitare factura
401 5121 1785 1785
Registrul-jurnal
14
Nr.
Crt.
Data.
inreg.
Documentul
(felul,nr,data)
Explicatii Simbol conturi Sume
Debitoare Creditoare Debiroare Creditoare
1 2 3 4 5 6 7 8
6 04/10 Chitanta incasare de la clienti
5121 411 1000 1000
7 05/10 aviz de insotire a mărfii
vanzare marfuri 418 % 2480
707 2000
4428 480
8 06/10 Factură fiscală intocmire factura marfuri vandute
% 418 2480
707 2000
4428 480
Factură fiscală 411 % 2728
707 2200
4427 528
9 07/10 Chitanta plata imprumut 1621 5121 500 500
10 07/10 Plan amortizare credit
Înregistrare dobândă
666 1682 300 300
11 10/10 Ordin de plată achitare dobanda 1682 5121 300 300
De reportat:
Intocmit, Verificat,
" S.C Marconf S.R.L."
(Unitatea)
15
Registrul-jurnal
Nr.
Crt.
Data.
inreg.
Documentul
(felul,nr,data)
Explicatii Simbol conturi Sume
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
1 2 3 4 5 6 7 8
12 15/10 expediere materii prime
351 301 1000 1000
13 15/10 Factură fiscală achizitionare materii prime
% 401 1240
303 1000
4426 246
14 16/10 factură nr.21346 vanzare marfuri 411 % 1116
707 900
4426 216
15 16/10 Chitanta incasare de la clienti
5311 411 1071 1071
16 18/10 Factură fiscal achizitionare marfuri
% 401 9920
371 8000
4426 1920
18/10 NRCD receptionare marfuri
371 % 4960
378 4000
4428 960
17 19/10 Notă contabilă Constituire provizion
6812 151 1000 1000
18 Proces verbal Majorare capital 1061 1012 2000 2000
Registrul-jurnal
16
Nr.
Crt.
Data.
inreg.
Documentul
(felul,nr,data)
Explicatii Simbol conturi Sume
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
1 2 3 4 5 6 7 8
19 22/10 factura nr.21347 achizitionare materii prime
% 401 3720
301 3000
4426 720
21 22/10 Factură fiscală Achiziţie calculator
%
214
4426
404
2500
600
3100
22 23/10 Chitanţă plata amenda 6581 5311 250 250
23 25/10 Factură inregistrare factura energie si apa
% 401 434
605 350
4426 84
24 27/10 Chitanţă achitare factura energie si apa
401 5311 434 434
25 27/10 Plan de amortizare
Inregistrat amortizare
6811 2812 230 230
26 28/10 Factura vanzare marfuri 5311 % 6200
707 5000
4427 1200
De reportat:
" S.C Marconf S.R.L."
(Unitatea)
17
Registrul-jurnal
Nr.
Crt.
Data.
inreg.
Documentul
(felul,nr,data)
Explicatii Simbol conturi Sume
Debitoare Creditoare Debiroare Creditoare
1 2 3 4 5 6 7 8
27 29/10 Stat de salarii Plata salarii 421 5121 7000 7000
28 30 Nota contabila Descarcarea gestiunii
711 345 1000 1000
29 Nota contabilă Inchiderea conturilor de cheltuieli
121 % 8176
601 700
605 350
607 5346
666 300
6581 250
6811 230
6812 1000
29 31/10 Notă contabilă inchidere conturi venituri
707 121 13100 13100
IV. Decontarea TVA-ul
18
4426 T.V.A. deductibilă = 360+240+1920+720+600+84 = 3924
4427 T.V.A. colectată = 528 + 216+ 2400 = 3144
% = 4426 3924
4427 3144
4424 780
V. Închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli
707 = 121 9100 121 = % 7276
601 700
605 350
607 5346
666 300
6812 100
6581 250
6811 230
VI. Calculul şi plata impozitului pe profit şi plata către asociaţi a dividendelor
19
Determinarea profitului brut contabil , profitului impozabil si a impozitului pe profit .
D 121 Profit şi pierdere C
SI 12000 Rd 7276 Rc 9100Tsd 7276 Tsc 21100
Sfc 13824
Profitul brut contabil este 13824 lei .
Rezerva legală 5% x 13824 lei = 691,2 lei
Profitul impozabil = Profit brut contabil- Deduceri fiscale + Cheltuieli nedeductiblie fiscal = 13824 – 691,2 = 13133
Impozitul pe profit 16% x 13133 = 2101,28 lei
Profitul net 13824 – 2101,28 = 11722,72
Profitul net se repartizează sub formă de dividende , conform deciziei AGA
129 = 457 11722,72 şi se plătesc către asociaţi
457 = 5121 11722,72
VII. Registrul Cartea Mare
20
D 1012 C D 1061 C
D 121 C D 151 C
D 1621 C D 1682 C
D 212 C D 2111 C
21
Sic 2000Rd- 2000 Rc /Tsd 2000 Sf 0
Tsc 2000
6.000 SicRd ─── 1000 RcTsd ─── 7.000 TscSfc 7.000
SicRd 300 300 RcTsd 300 300 TscSfc 0
Sid 70.000Rd ─── ─── RcTsd 70.000 ─── Tsc
70.000 Sfd
D 2131 C D 2133 C
D 214 C D 2812 C
D 2813 C D 301 C
D 302 C D 303 C
D 341 C D 345 C
22
Sid 20000 Rd ─── - RcTsd 20.000 Tsc
20.000 Sfd
Si 10000Rd ─── 230 RcTsd - 10230 TscSfc 10230
Sid 8.000Rd 3000 1700 RcTsd 11000 1700 Tsc
9300 Sfd
Sid Rd 1000 ─── RcTsd 1.000 ─── Tsc
1.000 Sfd
D 371 C D 351 C
D 401 C D 404 C
D 4111 C D 4118 C
D 413 C D 421 C
D 4426 C D 4427 C
23
Sid 20.000Rd 1000 1000 RcTsd 21.000 1000 Tsc
20.000 Sfd
Sid - Rd 1000 - RcTsd 1000 - Tsc
1000 Sfd
Sic 4000 Rd - Rc 3100Tsd ─── 7.100 TscSfc 7100
Sid 2.000Rd - RcTsd 2000 Tsc
2000 Sfd
7.000 SicRd 7000 ─── RcTsd 7000 7.000 TscSfc 0
D 4424 C D 5311 C
D 5191 C D 5121 C
D 601 C D 605 C
D 607 C D 666 C
D 6812 C D 6581 C
24
Rd 3144 3144 RcTsd 3144 3144 Tsc
Sfd 0
Sid 2000 Rd 13471 684 RcTsd 15471 Tsc 684
Sfd 14787
Sid 80.000
Rd 1000 Rc 9585Tsd 81.000 Tsc 9585
71415 Sfd
Rd 350 350 RcTsd 350 350 Tsc
/
Rd 300 300 RcTsd 300 300 Tsc/
D 6811 C D 707 C
25
Rd 250 250 RcTsd 250 250 Tsc
Rd 9100 9100 RcTsd 9100 9100 Tsc