ANALIZA CONTABILA A TRANZACTIILORECONOMIC0-FINANCIARE LA

S.C ROLIB S.R.L

I. INTRODUCERE-CONTABILITATEA – COMPONENTÃ A EVIDENÞEI ECONOMICE

Evidenta economicã este o componentã a sistemului informational prin care seîntelege înscrierea într-o anumitã ordine, cu respectarea unor principii bine stabilite, atuturor informatiilor referitoare la fenomene economice care se desfãsoarã într-unanumit loc, într-o anumitã perioadã de timp. Evidenta economicã s-a dezvoltat de-alungul timpului si corespunde nivelului de dezvoltare al societãþii umane.

Contabilitatea face parte din evidenta economicã. Evidenta economicãreprezintã un sistem de înregistrare, de urmãrire cantitativã, calitativã si valoricã aactivitãtii si fenomenelor social-economice ce se produc într-un anumit timp si loc.Ea ocupã un loc central în sistemul informational si constituie o parghie deosebit deimportantã în conducerea activitãtii economice. Pentru a-si îndeplini rolul, ea trebuiesã fie clarã, precisã, simplã si tinutã la zi.

Dat fiind importanţa contabilităţii, atât pentru conducerea activităţii unităţilorpatrimoniale cât şi pentru îndeplinirea datoriilor faţă de bugetul de stat şi a altorobligaţii, ea trebuie să fie condusă şi organizată după principii unitare pe întreagaeconomie naţională.

Obiectul de studiu al contabilităţii îl constituie reflectarea în expresie băneascăa bunurilor mobile şi imobile, a disponibilităţilor băneşti, a titlurilor de valoare, adrepturilor şi obligaţiilor unităţilor patrimoniale, precum şi mişcările şi modificărileintervenite, cheltuielile, veniturile şi rezultatele obţinute, în urma operaţiunilorpatrimoniale efectuate.

Indiferent de forma sau obiectul de activitate al societãtii, contabilitatea pune la dispozitia celor interesati informatii necesare luãrii deciziilor în domeniul economic.Contabilitatea înregistreazã în conditii concrete de loc si timp circuitul elementelor patrimoniale, mãsoarã si calculeazã în expresie bãneascã mãrimea valorilor patrimoniale si dezvãluie prin analizã si control, în ce mãsurã se asigurã integritatea materialã si gestiunea eficientã a acestor valori.

În consecintã, contabilitatea este stiinta evidentei, calculului, analizei si controlului stãrii si miscãrii patrimoniului. În baza informatiilor ce emanã din contabilitate se fundamenteazã deciziile privind investitia, finantarea, utilizarea si recuperarea valorilor patrimoniale.

II.PREZENTAREA SOCIETATII S.C. ROLIB.SRL

S.C. ROLIB S.R.L este o societate cu raspundere limitata,cu sediul in Brasov,Bd garii Nr 32,ce a fost infiintata la data de 31.12.2009,cu capital privat,romanesc,obtinut prin aportul celor doi asociati:Seceleanu Iuliana,Spataru AlexandruSocietatea este inregistrata la Oficiul Registrului Comertului cu:J-22/2663/2009 ,avand cod fiscal RO44777 si dezvoltand relatii de colaborare cu Banca Comerciala Romana,Sucursala Brasov.

CAPITALUL SOCIAL

Conform Actului Constitutiv al societatii,capitalul social al acesteia este de 60.000 RON, divizat in 50 parti sociale egale.Capitalul social este constituit prin aportul celor 2 asociaţi, fiecare contribuind cu sume egale (50% și 50%).

OBIECTUL DE ACTIVITATE

Obiectul de activitate al societatii este”Comertul cu amanuntul al ziarelor si articolelor de papetarie, in magazine specializate”COD CAEN:4762

ORGANIGRAMA S.C ROLIB S.R.L

DIRECTOR

DIRECTOR ADJUNCT

CONTABILITATE

VANZATOR 1 VANZATOR 2 MAGAZINIER

III.MONOGRAFIE CONTABILA

S.C ROLIB S.R.L prezinta la data de 01.12.2010 urmatoarea situatie a patrimoniului:

ACTIV SUMA(RON) PASIV SUMA(RON)Terenuri 20.000 Capital subscris varsat 60.000

Constructii 30.000 Prime de capital 7.000

Materiale de natura obiectelor de inventar

1.000 Rezerve 12.000

Marfuri 20.000 Rezultatul reportat(profit)

50.000

Clienti 6.000 Furnizori 4.000

Conturi la banci in lei 66.000 Personal- salarii datorate 4.000

Casa in lei 2.000 Impozit pe venituri de natura salariilor

1.000

TVA de plata 3.000

Credite bancare pe temen scurt

4.000

TOTAL ACTIV 145.000 TOTAL PASIV 145.000

In cursul lunii decembrie au loc urmatoarele operatii:

1. Se majoreaza capitalul social din profitul nerepartizat al anului precedent cu valoarea de 10.000 RON si din primele de capital cu valoare de 5000 RON

2. Se achizitioneaza de la furnizorul X pe baza de”Factura fiscala” un calculator,cost achizitie 3000 RON,si un program informatic,cost achizitie 1000 RON,TVA 19%.

3. Se emite furnizorului X un bilet la ordin,acceptat de acesta,reprezentand contravaloare calculatorului si a programului informatic.

4. Se deconteaza biletul la ordin ajuns la scadenta.5. Se incaseaza de la clienti 1000 RON in numerar si 3000 RON prin virament bancar6. Se ridica numerar de la banca in valoare de 2000 RON si se depune in casierie7. Se achita salariile datorate personalului cu numerar8. Se inregistreaza dobanda datorata aferenta „creditelor bancare pe termen scurt”,in

valoare de 200 RON9. Se achita o rata scadenta la „creditele bancare pe termen scurt” in valoare de 400

RON si dobanda in valoare de 200 RON10.Se vand toate marfurile,pret de vanzare 30.000 RON,TVA 19%11.Se achita toate datoriile catre bugetul de stat12.Se regularizeaza TVA13.Se inchid conturile de venituri si cheltuieli14.Se inregistreaza impozitul pe profit

1. Majorarea capitalului social din profitul nerepartizat al anului precedent si din primele de capital.

„Capital subscris varsat” P,+,1012,C.15.000 RON„Rezultatul reportat” P,-,117,D,10.000 RON„Prime de capital” P,-,104,D,5000

% = 1012 15.000 117 10.000 104 5.000

2. Achizitionarea pe baza de factura fiscala a unui calculator si a unui program informatic.

„Mobilier,aparatura birotica…” A,+,214,D,3000 RON„Alte imobilizari necorporale” A,+,208,D,1000 RON„TVA deductibila” A,+,4426,D,760 RON„Furnizori de imobilizari” P,+,404,C,4760 RON

% = 404 4.760

214 3.000208 1.0004426 760

3. Emiterea unui bilet la ordin reprezentand contravaloarea calculatorului si a programului informatic

„Furnizori de imobilizari” P,-,404,D,4.760 RON„Efecte de platit pentru imobilizari” P,+,405,C,4.760 RON

404 = 405 4.760

4. Decontarea biletului la ordin ajuns la scadenta

„Conturi la banci in lei” A,-,5121,C,4.760 RON„Efecte de platit” P,-,405,D,4.760 RON

405 = 5121 4.760

5. Incasarea de la clienti a 1000 RON in numerar si a 3000 RON prin virament bancar

„Clienti” A,-,4111,C,4.000 RON„Casa in lei” A,+,5311,D,1.000 RON„Conturi la banci in lei” A,+.5121,D,3.000 RON

% = 4111 4.0005311 1.0005121 3.000

6. Ridicarea de numerar in valoare de 2.000 RON de la banca si depunerea acestuia in casierie

„Conturi la banci in lei” A,-,5121,C,2.000 RON„Viramente interne” A,+,581,D,2.000 RON

581 = 5121 2.000

„Viramente interne” A,-,581,C,2.000 RON„Casa in lei” A,+,5311,D,2.000 RON

5311 = 581 2.000

7. Achitarea cu numerar a salariilor datorate personalului

„Personal-salarii datorate” P,-,421,D,4.000 RON„Casa in lei” A,-,5311,C,4.000 RON

421 = 5311 4.000

8. Inregistrarea dobanzii aferente creditelor bancare pe termen scurt

„Cheltuieli privind dobanzile” A,+,666,D,200 RON„Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt” P,+,5198,C,200 RON

666 = 5198 200

9. Achitarea ratei scadente si a dobanzii aferente creditelor bancare pe termen scurt

„Conturi la banci in lei” A,-,5121,C,600 RON„Credite bancare pe termen scurt” P,-,5191,D,400 RON„Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt” P,-,5198,D,200 RON

% = 5121 6005191 4005198 200

10.Vanzarea tuturor marfurilor,pret de vanzare 30.000 RON,TVA 19%

„Clienti” A,+,4111,D,35.700 RON„Venituri din vanzarea marfurilor” P,+,707,C.30.000 RON„TVA colectata” P,+,4427,C,5.700 RON 4111 = % 35.700 707 30.000 4427 5.700

=Concomitent se descarca gestiunea de marfurile vandute

„Marfuri” A,-,371,C,20.000 RON„Cheltuieli privind marfurile” A,+,607,D,20.000 RON

607 = 371 20.000

11.Achitarea datoriilor catre bugetul de stat

„Conturi la banci in lei” A,-,5121,C,4.000 RON„TVA de plata” P,-,4423,D,3.000 RON„Impozitul pe venituri de natura salariilor” P,-,444,D,1.000 RON

% = 5121 4.0004423 3.000444 1.000

12.Regularizarea TVA

„TVA deductibila” A,-,4426,C,760 RON„TVA colectata” P,-.4427,D,5.700 RON„TVA de plata” P,+,4423,C,4.940 RON

4427 = % 5.700 4426 760 4423 4.940

13.Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli.

„Venituri din vanzarea marfurilor” P,-,707,D,30.000 RON„Profit sau pierdere” P,+,121,C,30.000 RON

707 = 121 30.000

„Cheltuieli privind dobanzile” A,-,666,C,200 RON„Cheltuieli privind marfurile” A,-,607,C,20.000 RON„Profit sau pierdere” A,+,121,D.20.200 RON

121 = % 20.200 666 200 607 20.000

14.Inregistrarea impozitului pe profit(16 %).

„Cheltuieli cu impozitul pe profit” A,+,691,D,1.568 RON„Impozitul pe profit” P,+,441,C,1.568 RON

691 = 441 1.568

impozitul pe profit=16% * (30.000-20.200)=1.568 RON

Concomitent se soldeaza contul 691

„Cheltuieli cu impozitul pe profit” A,-,691,C,1.568 RON„Profit sau pierdere” A,+,121,D,1.568 RON

121 = 691 1.568

Capital subscris varsat Prime de capital D 1012 C D 104 C Si =60.000 5.000(1) Si =7.000 15.000 (1)

Rd= - Rc = 15.000 Rd =5.000 Rc = - TSD=- TSC=75.000 TSD =5.000 TSC = 7.000 Sfc = 75.000 Sfc = 2.000

Rezerve Rezultatul reportat D 106 C D 117 C

Si = 12.000 10.000 (1) Si = 50.000

Rd = - Rc = - Rd = 10.000 Rc = -

TSD = - TSC = 12.000 TSD = 10.000 TSC = 50.000 Sfc = 12.000

Sfc = 40.000

Profit sau pierdere Alte imobilizari necorporale D 121 C D 208 C

20.200 (13) 30.000 (13) 1.000 (2) 1.568 (14)

Rd = 21.768 Rc = 30.000 Rd = 1.000 Rc= -

TSD = 21.768 TSC = 30.000 TSD = 1.000 TSC = -

Sfc = 8.23 Sfd = 1.000

Terenuri Constructii D 2111 C D 212 C

Si = 20.000 Si = 30.000

Rd = - Rc = - Rd = - Rc = -

TSD = 20.000 TSC = - TSD = 30.000 TSC = -

Sfd = 20.000 Sfd = 30.000

Mobilier,aparatura birotica Materiale de natura obiectelor de inventarD 214 C D 303 C

3.000 (2) Si = 1.000

Rd = - Rc = -Rd = 3.000 Rc = -

TSD = 1.000 TSC = -TSD = 3.000 TSC = -Sfd = 3.000 Sfd = 1.000

Marfuri FurnizoriD 371 C D C

Si = 20.000 20.000 (10) Si = 4.000

Rd = - Rc = -Rd = - Rc = 20.000

TSD = - TSC = 4.000TSD = 20.000 TSC = 20.000

Sfc = 4.000

Furnizori de imobilizari Efecte de platit pentru imobilizari D 404 C D 405 C

4.760 (3) 4.760 (2) 4.760 (4) 4.760 (3)

Rd = 4.760 Rc = 4.760 Rd = 4.760 Rc = 4.760

TSD = 4.760 TSC = 4.760 TSD = 4.760 TSC = 4.760

Clienti Personal-salarii datorateD 4111 C D 421 C

Si = 6.000 4.000 (5) 4.000 (7) Si = 4.000 35.700 (10)

Rd = 4.000 Rc = -Rd = 35.700 Rc = 4.000

TSD = 4.000 TSC =4.000TSD =41.700 TSC = 4.000Sfd = 37.700

Impozitul pe profit TVA de plataD 441 C D 4423 C

1.568 (14) 3.000 (11) Si = 3.0004.940

Rd = - Rc = 1.568 Rd = 3.000 Rc = 4.960

TSD = - TSC = 1.568 TSD = 3.000 TSC = 7.940

Sfc = 4.940 Sfc = 1.568

TVA deductibila TVA colectataD 4426 C D 4427 C

760 (2) 760 (12) 5.700 (12) 5.700 (10)

Rd = 760 Rc = 760 Rd = 5.700 Rc =5.700

TSD = 760 TSC = 760 TSD = 5.700 TSC = 5.700

Impozitul pe venituri de natura salariilor Conturi la banci in leiD 444 C D 5125 C

1.000 (11) Si = 1.000 Si = 66.000 4.760 (4)3.000 (5) 2.000 (6)

Rd = 1.000 Rc = - 600 (9) 4.000 (11)

TSD = 1.000 TSC = 1.000Rd = 3.000 Rc = 11.360

TSD = 69.000 TSC = 11.360

Sfd = 57.640

Credite bancare pe termen scurt Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt

D 5191 C D 5198 C

400 (9) Si = 4.000 200 (9) 200 (8)

Rd = 400 Rc = - Rd = 200 Rc = 200

TSD = 400 TSC = 4.000TSD = 200 TSC = 200

Sfc = 3.600 Casa in lei Viramente interne D 5311 C D 581 C

Si = 2.000 4.000 (7) 2.000 (6) 2.000 (6) 1.000 (5) 2.000 (6) Rd =2.000 Rc = 2.000

Rd = 3.000 Rc = 4.000 TSD = 2.000 TSC = 2.000

TSD = 5.000 TSC = 4.000

Sfd = 1.000

Cheltuieli privind marfurile Cheltuieli privind dobanzileD 607 C D 666 C

20.000 (10) 20.000 (13) 200 (8) 200 (13)

Rd = 20.000 Rc = 20.000 Rd = 200 Rc = 200

TSD = 200 TSC = 200TSD = 20.000 TSC = 20.000

Cheltuieli cu impozitul pe profit Venituri din vanzarea marfurilorD 691 C D 707 C

1.568 (14) 1.568 (14) 30.000 (13) 30.000(10)

Rd = 1.568 Rc = 1.568 Rd = 30.000 Rc = 30.000

TSD =1.568 TSC = 1.568 TSD = 30.000 TSC = 30.000

BILANT PRESCURTAT LA DATA DE 31.12.2010

ACTIV PASIVNr crt

DENUMIREA ELEMENTULUI

SUMA(RON)

Nr crt

DENUMIREA ELEMENTULUI

SUMA(RON)

A ACTIVE IMOBILIZATE 54.000 C DATORII < 1 AN 14.108

1 Terenuri 20.000 1 Furnizori 4.000

2 Constructii 30.000 2 Impozitul pe profit 1.568

3 Mobilier,aparatura birotica 3.000 3 TVA de plata 4.940

B. ACTIVE CIRCULANTE 97.340 4 Credite bancare pe termen scurt

3.600

I Stocuri 1.000 D CAPITAL SI REZERVE 137.232

1. Materiale de natura obiectelor de inventar

1.000 I Capital 75.000

II Creante 37.700 1 Capital subscris varsat 75.000

1 Clienti 37.700 II Prime de capital 2.000

III Casa si conturi la banci 58.640 III Rezerve 12.000

1 Conturi la banci in lei 57.640 IV Profitul sau pierderea reportata

+40.000

2 Casa in lei 1.000 V Profitul sa pierderea exercitiului financiar

+8.232

TOTAL ACTIV 151.340 TOTAL PASIV 151.340

Concluzie: La sfarsitul exercitiului financiar societatea S.C ROLIB S.R.L inregistreaza un profit in valoare de 8.232 RON Avand in vedere ca societatea functioneaza pe piata de putin timp si totusi a reusit sa obtina profit ,aceasta ar trebui sa isi dezvolte activitatea,sa isi deschida filiale atat in Brasov cat si in alte orase,pentru a-si mari astfel volumul vanzarilor si deci, profitul!!!