Proiect Finish!

CUPRINS

Capitolul 1..................................................................................................................................2Prezentarea societăţii comerciale............................................................................................2

1.1 Denumirea, Forma Juridica, Sediul Social,Durata de Functionare a Societatii.......21.2. Obiectul de activitate.....................................................................................................21.3. Sistemul de documente privind constituirea şi funcţionarea unităţii economice.....21.4. Funcţionarea societăţii comerciale...............................................................................31.5. Structura Organizationala si Responsabilitatea manageriala a departamentelor. .31.6. Sistemul informational..................................................................................................41.7. Organizarea şi ţinerea contabilităţii. Organigrama compartimentului financiar-contabil...................................................................................................................................51.8 Modul de organizare si conducere.................................................................................6

Capitolul 2..................................................................................................................................7Prezentarea teoretică a problematicii evidenţei contabile....................................................7

2.1. Prezentarea principalelor registre de contabilitate....................................................72.2. Sistemul de documente privind organizarea contabilităţii imobilizarilor................82.3. Sistemul de documente privind organizarea contabilităţii materialelor..................92.4. Sistemul de documente privind organizarea contabilităţii mijoacelor banesti......102.5. Sistemul de documente privind organizarea contabilităţii drepturilor salariale...112.6.Sistemul de documente privind organizarea contabilităţii cheltuielilor şi veniturilor............................................................................................................................122.7. Organizarea contabilităţii generale............................................................................132.8 Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului...............142.9. Gestionarea, folosirea şi evidenţa formularelor cu regim special...........................152.10. Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare...............15

Capitolul 3................................................................................................................................16Monografia contabila specifica entitatii................................................................................16Capitolul 4................................................................................................................................24GESTIUNEA FINANCIARA A FIRMEI............................................................................24

4.1 Determinarea situatiei nete, determinarea corelatiei dintre fondul de rulment, necesarul de fond de rulment si trezoreria neta...............................................................244.2 Analiza cash-flow-urilor...............................................................................................254.3 Lichiditatea si solvabilitatea intreprinderii................................................................26

1

Capitolul 1

Prezentarea societăţii comerciale

1.1 Denumirea, Forma Juridica, Sediul Social,Durata de Functionare a Societatii

Societatea comerciala are denumirea de SC GAMABELL EXIM SRL. Nr. De inregistrare a societaţi: J40/7696 / 1997.eliberata de Camera de Comerţ si Industrie a Municipiului Bucuresti-Oficiu Registrul Comerţului.Cod international fiscal: ROSocietatea este persoana juridica romana, avand forma juridica de Societate cu Raspundere Limitata. (S.R.L.)Sediul Societaţi, este in Romania, Municipiul Bucureşti, Str.Armoniei nr.30, sector 2.Durata de funcţionare a Socieţatii este nelimitată.

1.2. Obiectul de activitate

SC GAMABELL EXIM SRL promoveaza bunul gust şi tendinţa în domeniul bijuteriilor fantezie, bijuteriilor din argint si placate cu aur,accesorilor de par si modă in randul femeilor si nu numai.

Obiectul de activitate al SC GAMABELL EXIM SRL este comerţul cu amănuntul in magazinele proprii al altor produse, n.c.a – cod CAEN 5248.Aceasta Clasă include:comerţul cu amănuntul al ceasurilor de măna si a bijuteriilor

1.3. Sistemul de documente privind constituirea şi funcţionarea unităţii economice

Pentru constituirea societăţii au fost necesare următoarele documente: Cererea de înregistrare (original); Dovada verificării disponibilităţii şi rezervării firmei (original); Actul constitutiv (original); Dovezile privind sediul social/secundar (copie); Dovada depunerii capitalului social – chitanta CEC Actele privind proprietatea pentru aporturile în natură subscrise şi vărsate la

constituire; în cazul în care printre acestea se afla şi imobile, certificatul constatator al sarcinilor de care sunt grevate;

Declaraţiile date pe propria răspundere, după caz, de catre fondatori/administratori/cenzori sau persoane fizice reprezentante ale persoanei juridice numită administrator sau cenzor, din care să rezulte că îndeplinesc condiţiile legale pentru deţinerea acestor calităţi (original);

Specimenele de semnătură ale reprezentanţilor societăţii (original); Certificatele de cazier fiscal pentru asociaţii sau reprezentanţii legali ai societăţii

comerciale, care au domiciliul/reşedinţa/sediul în România sau pentru persoanele fizice sau juridice străine, care au această calitate şi sunt înregistrate fiscal în România sau, după caz, declaraţia autentică pe propria răspundere a persoanei fizice cetăţean străin în nume propriu sau ca reprezentant al persoanei juridice străine care nu este

2

înregistrată fiscal în România din care să rezulte că nu are datorii fiscale (original sau copie certificată şi, după caz, traducerea realizată de un traducător autorizat a cărui semnătură să fie legalizată de un notar public);

Declaraţia-tip pe propria răspundere semnată de asociaţi din care să rezulte, după caz, că:- persoana juridică nu desfăşoară, la sediul social sau la sediile secundare, activităţile declarate, o perioadă de maximum 3 ani- persoana juridică îndeplineşte condiţiile de funcţionare prevăzute de legislaţia specifică în domeniul sanitar, sanitarveterinar,protecţiei mediului şi protecţiei muncii pentru activităţile precizate în declaraţia-tip (model 2 - original).

Dovezile privind plata taxelor/tarifelor legale:-taxa judiciară de timbru, în original;- timbre judiciare;- taxele de registru;- tariful de publicare în Monitorul Oficial, Partea a IV-a.

1.4. Funcţionarea societăţii comerciale

Firma este proprietate a doi asociaţi, Stephane Dumas si Hubert Larmaraud, proporţia părţilor sociale pe care le deţin fiind următoarea:- Stephane Dumas - 50% din capitalul social;- Hubert Larmaraud - 50% din capitalul social;Cei doi asociati fac parte din Consiliul de Administratie.- cifra de afaceri medie de 250.000 RON/ lunar;- rată medie a profitului brut de 35%;

1.5. Structura Organizationala si Responsabilitatea manageriala a departamentelor

Pentru împărţirea unei organizaţii în grupuri sau unităţi de muncă, trebuie să se ţină cont de faptul că este importantă gruparea oamenilor în aşa fel încât să fie asigurate comunicarea, coordonarea şi cooperarea dintre oameni şi împărtăşirea unor obiective şi resurse comune

structura organizaţională a SC GAMABELL EXIM SRL

3

Obiectivele manageriale a departamentelor:

Obiectivele manageriale sunt in concordanţa cu obiectivele generale ale organizaţiei.Departament Dezvoltare: contractarea de noi spaţii comerciale in vederea extinderii

lanţului de magazineDepartament Economic: evidenţa situaţiei financiare a companiei:venituri,

cheltuieli,cifră de afaceri, profit, balanţa, bilanţ / recepţia, depozitarea, ambalarea si livrarea produselor catre magazine / suport IT pentru birouri si magazine

Departament Control: asigurarea bunei functionari a proceselor financiare si non-financiare ale companiei prin auditare

Departament Comercial: promovarea si comercializarea produselor companiei in reteaua de magazine la nivel national

Departament Marketing: cresterea notorietatii brandului Meli MeloDepartament Achizitii: achizitionarea si aprovizionarea retelei de magazine cu

produsele companieiDepartament Corporate si On-line: promovarea si comercializarea produselor catre

clienti, persoane fizice sau juridice.Departament Resurse Umane si Administrativ: definirea si implementarea strategiei si

politicii de RU in concordanta cu obiectivele de dezvoltare a companieiDivizia Internatioanala: extinderea brandului la nivel internationalDiagrama organizaţională a societăţii este schema care reglementează cooperarea şi

controlul in cadrul firmei, sarcini, responsabilităţi, autoritate etc.

1.6. Sistemul informational

Sistem informational manual sau computerizat, proiectat si aplicat cu scopul de a furniza managerilor de la toate nivelurile şi functiile informatiile parvenite din sursele interne şi externe organizatiei, pentru comunicarea si utilizarea acestora în adoptarea de decizii eficiente în activitatile de previziune, organizare, coordonare şi control, conform competentelor specifice.

Sistemul informational prezintă următoarele caracteristici:- se bazează pe o circulaţie verticală a informaţiilor (de exemplu, între subordonaţi şi conducători);- este alcătuit dintr-o multitudine de subsisteme care furnizează informaţii de la cele curente, operative,pana la cele mai strategice- subsistemele componente sînt astfel coordonate şt integrate, încît formează un tot unitar;- prezinta o bază de date bine pusă la punct, actualizată şi structurată astfel încît să permită accesul rapid al managerilor la informaţiile stocate în ea;- utilizează în mare măsură instrumentarul tehnic, solicitînd extinderea utilizării sistemelor automate;- presupune antrenarea continuă a unui personal cu o înaltă competenţă profesională. Sistemul decizional este foarte strâns legat de sistemul informaţional. Sistemul informaţional reprezintă un ansamblu de fluxuri şi circuite informaţionale organizate într-o concepţie unitară, utilizându-se metode, proceduri, resurse materiale şi umane, pentru selectarea, înregistrarea, prelucrarea, stocarea şi/sau transmiterea datelor şi informaţiilor.

4

Legătura dintre sistemul decizional şi sistemul informaţional poate fi prezentată sintetic astfel:a) la intrare, sistemul informaţional furnizează sistemului decizional materia primă" (informaţia) pe care acesta din urmă o prelucrează;b) la ieşire, sistemui informaţional dirijează deciziile luate în cadrul sistemului decizional pentru a fi executate şi aplicate de celelalte subsisteme ale firmei;c) sistemul informaţional ca atare necesită un circuit intern de informaţii. Sistemul informaţional şi cel decizional sunt cuplate, variabilele de intrare ale unuia fiind variabile de ieşire ale celuilalt.

Sistemele informaţionale sînt acele sisteme ce utilizează tehnologii informaţionale pentru colectarea, transmiterea, stocarea, regăsirea, manipularea, vizualizarea informaţiei folosită în unul sau mai multe procese de management.

1.7. Organizarea şi ţinerea contabilităţii. Organigrama compartimentului financiar-contabil

Contabilitatea in cadrul SC GAMABELL EXIM SRL, se tine in compartiment distinct, cu personal angajat cu pregatire de specialitate.

Organizarea si ţinerea contabilitaţii revine Directorului Economic, care coordoneaza activitatea economica in cadrul societaţii si dispune de lichiditaţile firmei.

ORGANIGRAMA COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL

Managementul financiar-contabil se referă la sistemele legale şi administrative,precum şi la procedurile stabilite pentru a permite entităţilor să conducă activităţile, astfel încât să asigure utilizarea corectă a fondurilor, în conformitate cu standardele definite de probitate şi regularitate.

Aceste activităţi includ creşterea venitului, managementul cheltuielilor,contabilitatea financiară şi managementul activelor

DIRECTOR ECONOMIC(FINANCIAR CONTABIL)

CONTABIL SEF(RAPORTARI SI COORDONARE ACTIVITATE DE

VANZARI)

CONTABIL SEF(MIJLOACE

FIXE;CALCUL IMPOZIT PE

PRFIT)

CONTABIL SEF(FURNIZORI

INTERNI;BALANTA;JURNAL

DE CUMPARARI)

ECONOMIST(IMPORTURI; IMPOZITE SI

TAXE LOCALE; DECONTURI EXTERNE;

CONTRACTE LEASING, DOBANZI

CONTABIL(CONSUMURI MATERIALE, EVIDENTA STOCURI

MATERIALE SI MATERII PRIME)

CONTABIL(BANCI;

CLIENTI ; STOCURI DE

PRODUSE ;MARFURI ;

JURNAL DE VANZARI)

CONTABIL(SALARII; EVIDENTA

STOC MAGAZINE;)

CASIER(REGISTRUL DE CASA ;

DECONTURI INTERNE

5

1.8 Modul de organizare si conducere

Circuitul documentelor

Imbinarea si executarea etapelor ciclului contabil de prelucrare a datelor se realizeaza prin forma de evidenta contabila .Analizata din acest punct de vedere , forma de evidenta contabila exprima modul de organizare a ciclului de prelucrare a datelor in scopul realizarii fondului de informatii contabile .Forma de evidenta contabila poate fi definita si ca o modalitate de realizare pe plan organizatoric a procedeelor de lucru ale metodei .

In dezvoltarea sa contabilitatea a cunoscut mai multe forme de evidenta .Ca necessitate ele au fost determinate de sporirea proprietatilor informative ale contabilitatii , concomitent cu perfectionarea tehnicilor de prelucrare a datelor .

Fiecare forma de evidenta contabila se distinge prin procedura sau modul de prelucrare a datelor si structura registrelor folosite pentru redarea inregistrarilor curente .

Astfel se cunosc diferite forme de evident : forma clasica sau jurnalul unic, forma centralizata sau pe jurnale multiple, forma maestru- sah si forma informatica.

S.C. Gamabell Exim S.R.L. utilizeaza forma clasica. Se utilizeaza intr-o forma corelata urmatoarele registre:

jurnalul unic pentru inregistrari cronologice cartea mare pentru evidenta sistematica , sintetica si analitica registrul inventar pentru inventarierea patrimoniului balanta conturilor pentru centralizarea si verificarea periodica a exactitatii datelor si

situatiilor financiare

Contabilitatea se conduce in partida dubla si asigura : inregistrarea cronologica si sistematica in contabilitate a tututror operatiilor parimoniale, stabilirea totalului sumelor debitoare si creditoare, precum si a soldului final al fiecarui cont, intocmirea balantei de verificare lunar, care reflecta egalitatea intre totalul sumelor debitoare si creditoare si totalul soldurilor debitoare si creditoare ale conturilor. La sfarsit, prezentarea situatiei patrimoniului si a rezultatelor obtinute, respective a activelor si pasivelor prin bilant, precum si a veniturilor, cheltuielilor si a beneficiilor sau pierderilor,se face prin contul de profit si pierdere. Totalitatea formularelor in care se inregistreaza pentru prima data operatiile economice si financiare formeaza documentatia primara .

In ceea ce priveste documentele centralizatoare ele se intocmesc pe baza documentelor primare in scopul gruparii si cumularii operatiilor de acelasi fel dintr-o anumita perioada .

Circuitul inregistrarilor este foarte important pentru ca totul sa se desfasoare cu precizie si fara sa se strecoare anumite greseli. In mare documentele circula in felul urmator: pe baza facturii fiscale de la furnizori se completeaza notele de intrare , receptie si constatare de diferente. Aceste nir-uri se completeaza in fisele de magazine pentru fiecare produs in parte ele completandu-se la intrari. Bonul de consum se face pentru fiecare comanda in parte acesta completandu-se la randul sau in fisele de magazine dar la iesiri.

Pe baza acestor inregistrari se completeaza zilnic registrul de casa. Cu ajutorul programului de contabilitate, se fac lunar: cartea mare pentru fiecare cont

in parte utilizat, registrul jurnal, stat de plata al salariilor, cheltuielile lunare pe imobilizari, si cel mai important balanta de verificare analitica.

6

Capitolul 2

Prezentarea teoretică a problematicii evidenţei contabile

2.1. Prezentarea principalelor registre de contabilitate.

Datele consemnate în documentele justificative sunt înregistrate în ordine cronologică şi grupate în registrele contabile. Acestea se prezintă sub forma unor registre legate, fişe şi situaţii ale căror conţinut şi formă corespund scopului pentru care se ţin.

Principalele registre ce se folosesc, obligatoriu, în contabilitate sunt: Registrul-jurnal, Cartea-mare şi Registrul-inventar.

Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu în care se înregistrează, prin articole contabile, în mod cronologic, operaţiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii documentelor, după data de întocmire sau intrare a acestora în unitate. In cadrul firmei GAMABELL EXIM SRL acest jurnal este emis de programul de contabilitate « CIEL » , pe baza inregistrarilor efectuate zilnic. Se listeaza la sfarsitul lunii , iar totalurile (rulajul) se inscrie manual in registrul jurnal (formularul tipizat) snuruit si inregistrat la Administratia finantelor publice sector 2 la data infiintarii firmei.

Registrul „Cartea-mare” este un document contabil obligatoriu în care se înscriu lunar, direct sau prin regrupare pe conturi corespondente, înregistrările efectuate în registrul-jurnal, stabilindu-se situaţia fiecărui cont, respectiv soldul iniţial, rulajele debitoare, rulajele creditoare şi soldurile finale. Formularele folosite drept registru „Cartea-mare” pot îmbrăca diverse forme, cum ar fi: fişe de cont pentru operaţiuni diverse, fişe de cont şah sau pe conturi corespondente, forma „Cartea-mare” centralizatoare.

Forma folosita drept registru Cartea-mare de firma SC GAMABELL EXIM SRL , este cea de fise de cont pentru operatiuni diverse. Aceasta fisa (cartea mare) este emisa din programul de contabilitate si se listeaza si arhiveza odata pe an – la sfarsitul anului.

Registrul-inventar este documentul contabil în care se înregistrează toate elementele de activ şi de pasiv, grupate în funcţie de natura lor, conform posturilor din bilanţul contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale înscrise în Registrul-inventar au la bază listele de inventariere sau alte documente care justifică conţinutul fiecărui post din bilanţul contabil. Registrul-inventar cuprinde două părţi: listele de inventariere şi recapitulaţia inventarului. În cadrul recapitulaţiei, datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ şi pasiv. Acest registru in cadrul firmei SC GAMABELL EXIM SRL se completeaza odata pe an avand la baza inventarele intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar). Registrul general de evidenta a salariatilor. Se numeroteaza pe fiecare pagina si va purta obligatoriu pe toate paginile stampila inspectoratului teritorial de munca. Angajatorul are obligatia completarii registrului in ordinea incheierii contractelor individuale de munca.Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor salariatilor , data incheierii contractului individual de munca , data inceperii activitatii, modificarea si suspendarea contractului, durata acestuia , durata muncii eta in ore/zi, respectiv codul acesteia potrivit Clasificarii ocupatiilor din Romania(C.O.R.), salariul de baza la data incheierii contractului, data incetarii contractului si temeiul legal al incetarii acestuia, numele, prenumele si semnatura persoanei care face inscrierea.

7

In cazul SC GAMABELL EXIM SRL , Registrul se completeaza si se pastreaza la sediul central al angajatorului, in cadrul departamentului de Resurse Umane.

Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre toate organele de control specializate, in domeniile : financiar-fiscal, inspectia muncii, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea in constructii, protectia consumatorului, protectia impotriva incediilor, precum si in alte domenii prevazute de lege .

Registrul de evidenta fiscala are ca scop inscrierea tuturor informatiilorcare au stat la determinarea profitului impozabil si a calculului impozitului pe profit cuprins in declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat.

Informatiile din Registrul de evidenta fiscala sunt inregistrate in ordine cronologica si corespund cu operatiunile fiscale si cu datele privind impozitul pe profit din declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Registrul de evidenta fiscala se pastreaza la sediul fiscal al SC GAMABELL SRL, in cadrul serviciului Financiar-Contabilitate , unde se fac si inregistrarile in acesta.

2.2. Sistemul de documente privind organizarea contabilităţii imobilizarilor.

Evidenta operativa a imobilizarilor corporale intrate si iesite din unitatea patrimoniala ,in functie de categoria din care fac parte si locul unde se afla, se tine cu ajutorul registrului numerelor de inventar. Fiecarui mijloc fix i se acorda un numar de inventar , in ordine cronologica, pe baza documentelor primite.Este intocmit de seviciul Financiar-Contabilitate , pe grupe de mijloace fixe, prin inregistrarea cronologica a mijloacelor fixe intrate in unitate.

Fisa mijlocului fix serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloscelor fixe. Se intocmeste de serviciul Financiar-Contabilitate , intr-un exemplar, pentru ficare

mijloc fix. Bonul de miscare a mijlocului fix serveste ca : Document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe intre doua locuri de

folosinta ale unitatii(CP , DEPARTAMENT ; PUNCT DE LUCRU) Document de insotire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la o sectie sau

subunitate(CP, DEPARTAMEN ; PUNCT DE LUCRU) la alta. Document justificativ de inregistrare in evidenta tinuta de responsabilul cu mijloacele

fixe la locurile de folosinta si in contabilitate.Circula la : persoana care aproba miscarea mijlocului fix in cadrul unitatii ; la CP-

ul ,DEPARTAMENTUL , PUNCTUL DE LUCRU predator , pentru semnarea de predare de catre responsabilul cu mijloace fixe si pentru semnare de primire de catre delegatul CP-ului , DEPARTAMENTULUI , PUNCTULUI DE LUCRU , primitor. ; la serviciul Financiar-Contabilitate pentru inregistrarea miscarii mijlocului fix .

Procesul-verbal de punere in functiune a mijlocului fix se intocmeste pentru utilajele si instaltiile care necesita montaj si probe tehnologice , precum cladirile si constructile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerandu-se puse in functiune la terminarea probelor tehnologice.Se intocmeste de catre secretarul comisiei numite pentru receptionarea obiectivului de investitii , in prezenta membrilor comisiei care este formata din : presedinte, specialisti-consultanti,asistenti la receptie.

Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijloculi fix serveste ca : Document de constatre a indeplinirii conditiilor scoaterii din functiune a mijloscelor

fixe, de scoatere din uz . Document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe.

8

Document justificativ de inregistrare in evidenta magaziilor (depozitelor )si in contabilitate.

2.3. Sistemul de documente privind organizarea contabilităţii materialelor

N.I.R.-ul Serveste ca : document pentru receptia bunurilor aprovizionate, document justificativ

pentru incarcare in gestiune, act de proba in litigiile cu carausii si furnizorii, pentru diferentele constatte la receptie, document justificativ de inregistrare in contabilitate. Circula la gestiune, pentru incarcarea in gestiune a bunurilor materiale receptionate , la compartimentul financiar-contabil, pentru intocmirea formelor privind reglementarea diferentelor constatate , precum si pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica , atasata la documentele de livrare(factura sau avizul de insotire a marfii).Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

Bonul de consum Serveste ca: - document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur

material, respectiv mai multor materiale, dupa caz; document justificativ de scadere din gestiune; document justificativ de înregistrare în evidenta magaziei si în evidenta contabila în partida simpla.

Se întocmeste în doua exemplare, pe masura lansarii, respectiv eliberarii materialelor din magazie pentru consum. Circula: - la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate – CENTRELE DE PROFIT (ambele exemplare); - la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor prevazute, semnandu-se de predare de catre gestionar si de primire de catre delegatul care primeste materialele (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica (ambele exemplare). Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

Aviz de insotire a marfii :Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe

economie , executat pe hartie autocopiativa securizata.Serveste ca : Document de insotire a marfii pe timpul transportului ;document ce sta la baza intocmirii facturii fiscale ;dispozitie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta ;document de primire in gestiunea cumparatorului sau in gestiunea primitoare din cadrul aceleasi unitati in cazul transferului . Circula la : - furnizor ; - la delegatul unitatii care face transportul sau al clientului , pentru semnare de primire ; - la compartimentul financiar-contabil , atasat la factura ; - la cumparator ; - la magazie , pentru incarcarea de gestiune a produselor, marfurilor sau altor valori materiale primite, dupa efectuarea receptiei de catre comisia de receptiesi dupa consemnarea rezultatelor ; - la compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in contabilitate sintetica si analitica, atasat la factura ;

9

Dispozitie de livrare Serveste ca :Document pentru eliberarea din magazie a produselor, marfurilor sau a

altor valori materiale destinate vanzarii ;document justificativ de scadere din gestiunea magaziei predatoare ;document de baza pentru intocmirea avizului de insotire a marfii sau a facturii fiscale , dupa caz .Circula la : - Magazie, pentru eliberarea produselor , marfurilor sau altor valori materialesi pentru inregistrarea in evidenta magaziei, semnandu-se de catre gestionarul predator pentru cantitatile livrate .

Se arhiveaza la : magazie ; la departamentul vanzari

Fise de magazieServeste ca:

- document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si stocurilor de valori materiale; - sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de valori materiale.

Se întocmeste într-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, si se completeaza de gestionar sau de persoana desemnata, care completeaza coloanele privitoare la intrari, la iesiri si stoc.

Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau în ordine alfabetica.

Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau în custodie se întocmesc fise distincte care se tin separat de cele ale valorilor materiale proprii.

Înregistrarile în fisele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dupa fiecare operatiune înregistrata, dar în mod obligatoriu zilnic.

Fise de magazie a formularelor cu regim specialFormular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe

economie, executat pe carton securizat.Serveste ca :Document de evidenta a intrarilor , iesirilor si stocurilor de formulare, care au un regim special de inseriere, numerotare , evidenta si urmarire ;document de evidenta a formularelor anulate ; - Sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de formulare.Se intocmeste intr-un exemplar , separat pentru fiecare fel de formular cu regim special, de catre gestionar.Nu circula, fiind document de inregistrare si se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

2.4. Sistemul de documente privind organizarea contabilităţii mijoacelor banesti.

Foaia de varsamant (formular tipizat, specific fiecarei banci ,cu ajutorul caruia se depun la banca banii care depasesc plafonul zilnic stabilit de lege . Se intocmeste de casiera in doua exemplare , unul insoteste banii la banca iar celalalt (vizat de banca ) ramane la registrul de casa.

CEC-ul de numerar . Este CEC-ul cu ajutorul caruia se ridica banii din banca pentru efectuarea diferitelor plati (salarii, furnizori , avansuri de trezorerie etc).Se completeaza de

10

casiera si cu aprobarea (semnatura directorului economic si stampila unitatii) Directorului Economic se prezinta la banca pentru ridicarea de numerar.

Dispozitia de plata / incasare .Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se ridica sau se depun banii in casierie . Se intocmeste de contabilul care tine evidenta Avansurilor de trezorerie pe baza unui REFERAT semnat in prealabil de directorul economic sau in urma decontului de cheltuieli (ordinului de deplasare). Se inregistreaza intr-un registru de numere (cu evidenta avansurilor de trezorerie) si se semneaza de contabilul care l-a intocmit, de contabilul sef si directorul economic. In baza documentului astfel intocmit casiera elibereaza – plateste sumele de bani ( Dispozitia de plata) sau elibereaza chitanta pentru sumele de bani incasate (dispozitia de incasare) .Acestea raman la Registrul de casa ca documente justificative.

Chitanta .Se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani , se semneaza de casiera si se stampileaza cu stampila casieriei .Cu ajutorul chitantei se platesc sume de bani catre furnizori (in acest caz chitanta este emisa de furnizor).

Registrul de casa lei si valuta. Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se tine evidenta incasarilor si platilor zilnice , in numerar(lei sau valuta).Se intocmeste de casiera , zilnic, in doua exemplare : un exemplar ramane la casierie iar celalalt se arhiveaza in compartimentul financia-contabil unde se si opereaza inregistrarile in evidenta contabila a unitatii.

2.5. Sistemul de documente privind organizarea contabilităţii drepturilor salariale.

Stat de salarii lichidare (sub forma de fluturas). Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani.Acest fluturas se distribuie salariatilor , prin sefii CP-urilor sau Departamentelor in plicuri sigilate.

Lista de avans chenzinal ( sub forma de fluturas) .Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani.

Stat de salarii –lichidare- cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un exemplar se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani , iar alt exemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM . stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se trimite la casieria unitatii pentru plata , unde ramane ca act justificativ pentru inregistrarea in registrul de casa.

Fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile . Pentru ficare salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului.

Ordin de deplasare(delegatie)Serveste ca :

-Dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea,-Document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate,-Document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans,-Document justificativ de inregistrare in contabilitate.

Se intocmeste de persoana care urmeaza a efectua deplasarea , intr-un exemplar , se semneaza de seful departamentului(daca este nevoie de avans de deplasare se semneaza si de directorul economic care aproba eliberarea din casierie a respectivei sume). La justificarea avansurilor acordate in vederea procurarii de valori materiale sau a deplasarii , ordinul de deplasare se semneaza si de catre directorul economic

11

2.6.Sistemul de documente privind organizarea contabilităţii cheltuielilor şi veniturilor.

Jurnal de vanzariFormulat tipizat fara regim special. Serveste ca :

-Jurnal auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii,-Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata colectata,-Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,

Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA colectata datorata. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile emise si borderoul de vanzare zilnic, de la casele de marcat.

Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.

Jurnal de cumparariFormulat tipizat fara regim special. Serveste ca :

-Jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii,-Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata deductibila,-Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,

Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA deductibila. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori materiale sau prestari de servicii).

Circula la compartumentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.

Factura(furnizor / client)Este un formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare , comun

pe economie, executat pe hartie autocopiativa securizata.Serveste ca :

-Document de baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si marfurilor , a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate ;-Document de insotire a marfii pe timpul transportului ;-Document de incarcare in gestiunea primitorului ;-Document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului.

In cadrul firmei GAMABELL EXIM SRL facturile sunt intocmite de Departamentul vanzari in trei exemplare (exemplarul albastru merge la client , cel verde in contabilitate iar cel rosu ramane la gestiunea care l-a emis).

Se arhiveaza : la furnizor ; la departamentul vanzari ; la compartimentul financiar-contabil ; la cumparator ; la compartimentul financiar-contabil .

12

Operatiunile de export sunt consemnate in Factura fiscala (cod 14-4-10-A), urmand ca in baza solicitarii partenerului extern , sa fie atasata la aceasta factura si factura externa INVOICE in devize si in limba engleza( o limba de circulatie internationala).

Atunci cand factura nu se poate intocmi in momentul livrarii, datorita unor conditii obiective si cu totul exceptionale, produsele si marfurile livrate sunt insotite , pe timpul transportului de avizul de insotire a marfii. Pentru bunurile livrate cu aviz de insotire a marfii , factura fiscala trebuie emisa in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la data livrarii, fara a depasi finele lunii in care a avut loc livrarea.

2.7. Organizarea contabilităţii generale

Contabilitatea generala se tine cu ajutorul unor documente de inregistrare.Nota de debitare-creditare–document de inregistrare a operatiunilor de decontare

intervenite intre unitate si subunitati care tin contabilitate proprie si intre subunitati ale aceleiasi unitati care tin contabilitate proprie, se intocmeste in doua exemplare, este un document care circula, se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil al partilor participante la operatiunea de decontare (exemplarul 1 la destinatar si exemplarul 2 la emitent)

Nota de contabilitate– document justificativ de inregistrare in contabilitatea sintetica si analitica, de regula pentru operatiunile care nu au la baza documente justificative (stornari etc). Se intocmeste intr-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil.

Circula:-la peroana autorizata se verifice si sa semneze documentul-la persoana care asigura contabilitatea sintetica si analitica in cadrul compartimentului financiar-contabil.

Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.Acest document se foloseste si in societatea analizata, in urma inregistrarii notelor

rezultand –Jurnal privind operatiuni diverse.Extras de cont : document bancar eliberat clientilor, in care sunt evidentiate toate

operatiunile de incasari si plati efectuate intr-o anumita perioada, prin conturile deschise de clienti la banca.

Jurnal privind operatiunule de casa si bancaJurnal privind decontarile cu furnizoriiSituatia incasarii-achitarii facturilor – se genereaza automat din program, conturile

de clienti si furnizori avand create analitice pentru fiecare client si furnizor in parte.Jurnal privind consumurile si alte iesiri de stocuriJurnal privind salariile, contributia pentru asigurari sociale, protectia sociala a

somerilor si asigurarile de sanatateJurnal privind operatiuni diverse – serveste ca jurnal auxiliar pentru inregistrarea

operatiunilor, in creditul conturilor fara dezvoltare analitica sau a caror dezvoltare se asigura pe fise separate, dar care nu sunt cuprinse in alte jurnale, la unitatile care aplica forma de inregistrare „pe jurnale”, la completarea jurnalului Cartea mare.

Fisa de cont analitic pentru cheltuieli efective de productieFisa de cont analitic pentru cheltuieli- document de inregistrare in contabilitatea de

gestiune a cheltuielilor comune ale sectiei, cheltuielilor generale de administratie, pe sectii si feluri de cheltuieli, dupa natura lor, a cheltuielilor de desfacere (la intern), a cheltuielilor de circulatie. Se intocmeste intr-un exemplar, separat pentru fiecare cont sintetic de cheltuieli, se completeaza pe baza documentelor justificative,la sfarsitul fiecarei perioade se totalizeaza in vederea intocmirii balantei analitice de verificare a operatiunilor inregistrate in contabilitatea de gestiune. Nu circula, se arhiveaza la compartimentul financiar contabil.

13

Fisa de cont pentru operatiuni diverse- serveste la tinerea contabilitatii analitice a conturilor de clienti, debitori, furnizori, creditori etc.. la tinerea contabilitatii sintetice a operatiunilor economice si financiare.

Document cumulativ –document de centralizare a datelor din mai multe documente justificative care reflecta operatiuni economice si financiare de acelasi fel dintr-o anumita perioada, document justificativ centralizator de inregistrare in contabilitatea sintetica si analitica.

Balanta de verificare, document de verificare, utilizat pentru verificarea exactitatii inregistrarilor contabile si controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si cea analitica, precum si principalul instrument pe baza caruia se intocmesc situatiile financiare. Balanta de verificare a conturilor sintetice, precum si balanta de verificare ale conturilor analitice se intocmesc cel putin anual, la incheierea exercitiului financiar sau la termenele de intocmire a situatiilor financiare periodice, la alte perioade prevazute de acele acte normative in vigoare, si de cate ori se considera necesar. Nu circula fiind document de sinteza, si se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. Exista mai multe tipuri de balanta : cu patru egalitati, cu cinci egalitati , cu sase egalitati, balanta analitica a stocurilor.

2.8 Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului.

Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii , comun si altor stiinte economice , care reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa si valorica sau numai valorica , dupa caz , a elementelor de activ si de pasiv aflate in patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectueaza.

Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ si de pasiv sunt :

Decizia de inventariere ;Decizia de inventariere este emisa de seful contabil cu acordul scris al conducerii

compartimentului financiar-contabil – Directorul Economic. Se emit astfel de decizii o singura data pe an pentru toate gestiunile (de regula la sfarsitul anului) , in cazul schimbarii gestionarului si ori de cate ori este nevoie in cursul anului.

Declaratia de inventar ;Serveste ca declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea valorilor

materiale si banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere.Se intocmeste intr-un exemplar, de gestionar, dupa sigilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil acest lucru, inainte de inceperea operatiei de inventariere, si se semneaza de acesta

Lista de inventariere ;Serveste ca :-document pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiunile societatii,-document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri,-document justificativ de intregisrare in evidenta magaziilor si in contabilitate a plusurilor si minisurilor constatte,-document pentru intocmirea registrului jurnal,-document centralizator al operatiunilor de inventariere

Se listeaza din programul de contabilitate , listele de inventariere fara cantitati(doar cu simbolul si denumirea ). Aceste liste se completeaza cu nr. De bucati gasite in timpul

14

inventarului , « faptic » in gestiune si la sfarsit se constata plusurile si minusurile. Listele sunt semnate pe fiecare fila de catre gestionar si comisia de inventariere si impreuna cu Delaratia de inventar si Procesul verbal (intocmit de comisia de inventariere cu concluziile inventarului) se predau la compartimentul financiar-contabil pentru inregistrarea in contabilitate si arhivare.

Decizia de imputare ;Serveste ca :-Document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele incadrate in munca,-Titlu executoriu in momentul comunicarii,-Document de inregistrare in contabilitate.

Se intocmeste de catre serviciul Personal , pe baza documentatiei prezentate de contabilul sef (in cazul lipsurilor in gestiune rezultate in urma inventarierii ) .se intocmeste in trei exemplare : exemplarul 1 pentru compartimentul financiar-contabil pentru punerea in aplicare (retinerea pe stat), exemplarul 2 pentru salariat si exemplarul 3 la dosarul de personal al salariatului.Angajamentul de plata ;

Acest document serveste ca :-angajament e plata , a unei sume ce reprezinta o paguba adusa unitatii patrimoniale,-titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor ,-titlu executoriu pentru executarea silita , in caz de nerespectarea angajamentului.

Se intocmeste intr-un exemplar , de persoana care isi ia angajamentul(in urma unui proces verbal sau a unui referat din care rezulta paguba adusa societatii) si se arhiveaza in compartimentul financiar-contabil. Acest angajament se da in fata juristului societatii , care are sarcina de a respecta legile si al semna.Registrul-inventar : Acest registru in cadrul firmei, se completeaza odata pe an avand la baza liste de inventariere intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar).

2.9. Gestionarea, folosirea şi evidenţa formularelor cu regim special.

Evidenta formularelor cu regim special se tine la gestiunea de materiale folosind pentru fiecare tip de formular o “Fise de magazie a formularelor cu regim special”. De gestionarea si folosirea acestor formulare raspunde contabilul sef . Nu se elibereaza din gestiune asemenea formulare pana nu se prezinta contabilului sef un raport in care se consemneaza cum s-au folosit formularele ridicate anterior.

2.10. Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare.

Situatiile financiare in cadrul SC GAMABELL EXIM SRL se intocmesc de directorul economic si are la baza balanta de verificare si listele de inventariere. SC GAMABELL EXIM SRL aplică reglementările contabile armonizate cu directivele Comunităţii Economice Europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. Situatiile financiare anuale se compun din :bilanţ, cont de profit şi pierdere, situaţia modificărilor Capitalului propriu, situaţia fluxurilor de trezorerie,politici contabile;note explicative. Situaţiile financiare sunt supuse auditului financiar efectuat de către auditori financiari,persoane juridice autorizate. Se depun la Direcţia Generală a Finanţelor Publice a Sectorului 2 în termen de 150 de zile de la încheierea exerciţiului financiar.

15

Se publica dupa aprobare si se pastreaza timp de 50 de ani .

Capitolul 3

Monografia contabila specifica entitatii.

1.In data de 03.07.2009 societatea se aprovizioneaza cu marfa si ambalaj cu fact nr 1099122 de la SC Medasimpex SRL in valoare de 5900,00lei ,tva 24% % = 401 5900,00 lei 371 3240,00 lei 381 1900,00 lei 4426 760,00

2.In data de 05.07.2009 se transfera in gestiunea cu amnuntul marfa in valoare de 1230,00, tva 24% 371.1 = % 1230,00 lei 371 17,20 lei 378 196,38 lei

3.In data de 07.07.2009 se inregistreaza factura nr. 0352647 de la SC Mobile Distribution SRL pentru serviciile telefonice in valoare 320,00 lei,tva 24%

% = 401 320,00 lei 626 269,00 lei 4426 51,00 lei

4.In data de 11.07.2009 se aprovizioneaza cu materiale consumabile (birotica) cu factura ne 0185078 de la SC Simba Invest SRL in valoare de 540,00,tva 24% % = 401 540,00 lei 3028 453,78 lei 4426 86,22 lei

5.In data de 12.07.2009 se dau in consum materialele consumabile achizitionate cu fact nr 0185078 .

6028 = 3028 453,78 lei

6.In data de 12.07.2009 se achizitioneaza o instalatie tehnologica in val de 720,00 lei,tva 24% cu fact nr. 021743 de la SC Ramses SRL

% = 404 720,00 lei 2131 604,04 lei 4426 114,96 lei

7.Se estimeaza ca cheltuielile cu demontarea si dezafectarea instalatiei tehnologice la sfarsitul duratei utile de viata vor fi 180,00 lei si conform IAS 16 “Imobilizari corporale” se constitue provizionul:

2131 = 1513 180,00 lei

16

8.La data de 13.07.2009 se achita prin caserie furnizorului factura nr 0185078,cu chitanta 0888453 ,in val de 540,00 lei:

401 = 5311 540,00 lei

9.La data de 17.07.2009 inregistreaza vanzarea marfurilor din gestiune cu amanuntul si incasarea cu numerar in baza bonului fiscal si depunerea la caserie cu monetar nr 4572 in suma de 1200,00 lei

* inregistrare monetar: 5311 = % 1200,00 lei

707.1 1008,40 lei 4427 191,60 lei

*inregistrare descarcarea gestiunii cu amanuntul cu marfa vanduta: % = 371.1 1200,00 lei

607.1 935,98 lei 378 72,42 lei 4428 191,60 lei

10.La data de 15.07.2009 se vand unui client marfuri din achizitie cu factura 1216851 in valoare de 978,00 lei,tva 24%:

4111 = % 978,00 lei 707 821,85 lei 4427 156,15 lei

11. In data de 31.07.2009 se descarca gestiune cu marfurile vandute: 607 = 371 821,85 lei

12.La data de 17.07.2009 se incaseaza prin caserie cv facturii 1216851 cu chitanta nr. 481901 5311 = 4111 978,00 lei

13.La data de 18.07.2009 se emite fact nr. 1216879 reprezentand chiria pe luna iunie 2009 conform contractului de inchiriere nr1/2006 in val de 1800,00 lei,tva 24%

4111 = % 1800,00 lei 706 1512,61 lei

4427 287,39 lei

14.In data de 19.07.2009 se incaseaza prin contul disponibil de la banca contravaloarea creantei fata de clienti in valoare de 1420,00 lei:

5121 = 4111 1420,00 lei

15.La data de 19.07.2009 se emite factura 1216881 reprezentand prestari servicii in valoare de 1000,00 lei,tva 24 %:

4111 = % 1000,00 lei 704 840,34 lei 4427 159,66 lei

16.La data de 20.07.2009 se inregistreaza depunerea sumei de 5250,00 lei in contul curent la banca cu foaia de varsamant nr 410:

581 = 5311 5250,00 lei 5121 = 581 5250,00 lei

17

17.Se incaseaza in contul de la banca contravaloarea facturilor 1216879 si 1216881 : 5121 = 4111 2800,00 lei

18.La data de 20.07.2009 se platesc in conturile angajatilor salarii nete de 12.432,00 lei: 421 = 5121 12.432,00 lei

19.In data de 20.07.2009 se platesc prin caserie salarii neta de 2314,00 lei: 421 = 5311 2314,00 lei

20.La 23.07.2009 se procedeaza la vanzarea unei cladiri cu o valoare contabila de 100.000,00 lei cu o durata de viata utila de de 100 ani,durata efectiv consumata este de 60 ani.Pret de vanzare inclusiv tva 11.900,00 lei,tva 24%,metoda de amortizare folosita :metoda liniara:

461 = % 11.900,00 lei 7583 10.000,00 lei 4427 1900,00 lei

% = 212 100.000,00 lei 2812 60.000,00 lei

6583 40.000,00 lei

21.La 25.07.2009 se inregistreaza platile datorate la bugetul de stat prin contul de banca.*Contributia unitatii la asigurari sociale 4311 = 5121 3828,00 lei*Contributia salariat la asigurari sociale 4312 = 5121 1863,00 lei*Contributia angajator la asi.soc.de sanatate 4313 = 5121 1080,00 lei *Contributia salariat la asig.soc.de sanatate 4314 = 5121 1254,00 lei*Contributia unitatii la fond de somaj 4371 = 5121 196,00 lei*Contributia salariat la fond de somaj 4372 = 5121 104,00 lei*Impozitul pe profit 441 = 5121 2947,62 lei*TVA de plata 4423 = 5121 476,00 lei*Impozit pe salarii 444 = 5121 1665,00 lei*Contributia unitatii la fond de risc si accid 4471 = 5121 108,00 lei*Comision ITM 4472 = 5121 221,00 lei*Contributia unitatii pt concedii madicale 4473 = 5121 167,00 lei*Contributia unit la fond de garantare 4474 = 5121 49,00 lei

22.La 31.07.2009 se inregistreaza cheltuielile cu salariile personalului: 641 = 421 19632,00 lei

23.La 31.07.2009 se achita comisionul bancar datorat de 281,00 lei 627 = 5121 281,00 lei

24.La 31.07.2009 se inregistreaza retinerile din salarii *Contributia salariat la asig.sociale(10,5%) 421 = 4312 1863,00 lei *Contributia salariat la asig.soc.de sanat(5,5%) 421 = 4314 1254,00 lei *Contributia salariat la fond de somaj(0,5%) 421 = 4372 104,00 lei *Iimpozitul pe salarii(16%) 421 = 444 1665,00 lei

25.La 31.07.2009 inregistrez contributia angajator la asigurari sociale (20,8%) 6451 = 4311 3828,00 lei

18

26.La 31.07.2009 inregistrez contributia angajator la asig.soc de sanatate (5,2%) 6453 = 4313 1080,00 lei

27.La 31.07.2009 inregistrez contributia angajator la fond de somaj (0,5%) 6452 = 4371 196,00 lei

28.La 31.07.2009 inregistrez contrib angajator la fond de risc si accid (0,55%)635 = 4471 108,00 lei

29.La 31.07.2009 inregistrez contrib.angajator pt concedii medicale (0,85%)635 = 4473 167,00 lei

30. La 31.07.2009 inregistrez comision ITM (0,75%)635 = 4472 147,00 lei

31.La 31.07.2009 inregistrez fond de garantare salariala (0,25%)635 = 4474 49,00 lei

32.La 25.07.2009 inregistrez inchiderea contului de TVA 4427 = % 2794,80 lei 4426 1012,18 lei

4426 1682,62 lei

33.La 31.07.2009 se inchid conturile de cheltuieli:121 = % 68.054,83 lei

626 269,00 lei6028 453,78 lei607.1 935,98 lei607 821,85 lei6583 40.000,00 lei641 19.632,00 lei627 281,00 lei6451 3828,00 lei6453 1080,00 lei6452 196,00 lei635 471,00 lei

34.La 31.07.2009 se inchid conturile de venituri: % = 121 14.183,20 lei

707.1 1008,40 lei 707 821,85 lei 706 1512,61 lei 704 840,34 lei 7583 10.000,00 lei

19

REGISTRU JURNAL SC GAMABELL EXIM SRL

LUNA IULIE 2009

DATA EXPLICATIICONT

DEBITORCONT

CREDITOR

SUMA DEBITOAR

E

SUMA CREDITOAR

E03.07.09 Aprovizionare fct.1099122 SC MEDASIMPEX SRL 371 401 3240,00 3240,00

03.07.09 Aprovizionare fc. 1099122 SC MEDASIMPEX SRL 381 401 1900,00 1900,00

03.07.09 Aprovizionare fct1099122 SC MEDASIMPEX SRL 4426 401 760,00 760,0005.07.09 Transfer marfa AV.104261in gest cu amanuntul 371.1 371 1016,42 1016,42

05.07.09 Transfer marfa AV.104261in gest cu amanuntul 371.1 378 17,20 17,20

05.07.09 Transfer marfa AV.104261in gest cu amanuntul 371.1 4428 196,38 196,38

07.07.096 Fact servicii tel nr 0352647 626 401 269,00 269,00

07.07.09 Fact servicii tel nr 0352647 4426 401 51,00 51,00

11.07.09 Aprov mat consumabilr,fc 0185078 3028 401 453,78 453,7811.07.09

Aprovizionare mat consumabilr fc 0185078 4426 401 86,22 86,22

12.07.09 Dat in consum materiale bc. 175 6028 3028 453,78 453,78

12.07.09 Achizitie inst tehnologica fc 021743 2131 404 605,04 605,04

12.07.09 Achizitie inst tehnologica fc 021743 4426 404 114,96 114,96

13.07.09 Constituire provizion 2131 1513 180,00 180,00

13.07.09 Achitare factura furnizor ch0888453 401 5311 540,00 540,00

14.07.09 Vz marfuri,mon 45722 5311 707.1 1008,40 1008,40

14.07.09 Vz marfuri,mon 45722 5311 4427 191,60 191,60

14.07.09 Descarcare gest cu amanuntul 607.1 371.1 935,98 935,98

14.07.09 Descarcare gest cu amanuntul 378 371.1 72,42 72,42

14.07.09 Descarcare gest cu amanuntul 4428 371.1 191,60 191,60

15.07.09 Vz mf fc 1216851 4111 707 821,85 821,85

15.07.09 Vz mf fc 1216851 4111 4427 156,15 156,15

17.07.09 Incasari din vz ,ch 4811901 5311 4111 978,00 978,00

18.07.09 Factura chirie nr 1216879 4111 706 1512,61 1512,61

18.07.09 Factura chirie nr 1216879 4111 4427 287,39 287,39

19.07.09 Incasari facturi,extras 95 5121 4111 1420,00 1420,00

19.07.09 Factura prestari sevicii nr 1216881 4111 704 840,34 840,34

19.07.09 Factura prestari sevicii nr 1216881 4111 4427 159,66 159,66

20.07.09 Depunere numerar in banca,fv 410 581 5311 5250,00 5250,00

20.07.09 Depunere numerar banca ,fv 410 5121 581 5250,00 5250,00

20.07.09 Incasari ex cont 96 5121 4111 2800,00 2800,00

20.07.09 Plata salarii,extras 97 421 5121 12432,00 12432,0020.07.09 Plata salarii prin caserie disp plata 171 421 5311 2314,00 2314,0023.07.07 Vanzare cladire 461 7583 10000,00 10000,0023.07.09 Vanzare cladire 461 4427 1900,00 1900,0023.07.09 Inregistrare amortizare 2812 212 60000,00 60000,0023.07.09 Inregistrare amortizare 6583 212 40000,00 40000,00

20

25.07.09 Inchidere cont TVA 4427 4426 1012,18 1012,1825.07.09 Inchidere cont TVA 4427 4423 1682,00 1682,0025.07.09 Plata obligatii la bugetulde stat,extras nr.98 4423 5121 476,00 476,0025.07.09 Plata obligatii la bugetulde stat,extras nr. 98 4471 5121 108.00 108.0025.07.09 Plata obligatii la bugetulde stat,extras nr 98 4472 5121 221.00 221.0025.07.09 Plata obligatii la bugetulde stat,extras nr. 98 4473 5121 167.00 167.0025.07.09 Plata obligatii la bugetulde stat,extras nr. 98 4474 5121 49.00 49.0025.07.09 Plata obligatii la bugetulde stat,extras nr. 98 4312 5121 1863,00 1863,00

25.07.09 Plata obligatii la bugetulde stat,extras nr. 98 4311 5121 3828,00 3828,0025.07.09 Plata obligatii la bugetulde stat,extras nr. 98 4313 5121 1080,00 1080,0025.07.09 Plata obligatii la bugetulde stat,extras nr. 98 4314 5121 1254,00 1254,0025.07.09 Plata obligatii la bugetulde stat,extras nr. 98 4371 5121 196,00 196,00

25.07.09 Plata obligatii la bugetulde stat,extras nr. 98 4372 5121 104,00 104,00



31.07.09 Cheltuieli cu salariile 641 421 19632,00 19632,00

31.07.09 Comision bancar 627 5121 281,00 281,00

31.07.09 Retineri din salarii 421 4312 1863,00 1863,00




31.07.09 Contrib.unitatii la fond de garantare 635 4474 49.00 49.00

31.07.09 Comision ITM 635 4472 147.00 147.00

31.07.09 Contrib.unitate la fond de risc si accident 635 4471 108.00 108.00

31.07.09 Contributia unitatii la asig soc 6451 4311 3828,00 3828,00

31.07.09 Contributia unit la ajutor de somaj 6452 4371 196,00 196,00

31.07.09 Contributia unit la CASS 6453 4313 1080,00 1080,00

31.07.09 Contributia unitatii la concedii medicale 635 4473 167,00 167,00

31.07.09 Descarcare gest 607 371 821,85 821,85

31.07.09 Se inchid cont de chelt 121 626 269,00 269,00


31.07.09 Se inchid cont de chelt 121 607.1 935,98 935,98









31.07.09 Se inchid cont de venituri 707.1 121 1008,40 1008,40

31.07.09 Se inchid cont de venituri 707 121 821,85 821,85




TOTAL LUNA IULIE 288406,24 288406,24

21

BALANTA LUNARA DE VERIFICARE A CONTURILOR LUNA IULIE 2009

Simb

DENUMIREA

SOLD LA 30/06/09 RULAJ LUNA

CURENTA

TOTAL

SOLD FINALcont SUME

CONTURILOR D C D C D C D C

1012 Capital subscis varsat 0 200.00 0 0 0 200.00 0 200.00

117 Rezultatul reportat 0 33952,21 0 0 0 33952,21 0 33952,21

121 Profit si pierdere 0 56812.32 68054,83 14183,20 68054,83 70996,52 0 2941,69

1513Provizioane pt dezaf imob corporale 0 0 0 180,00 0 180,00 0 180,00

201 Cheltuieli de constituire 390.20 0 0 0 390.20 0 390.20 0

212 Constructii 100000,00 0 0 100000,00 100000,00 100000,00 0 0

2131 Echipamente tehnologice 2713,00 0 785,04 0 3498,04 0 3498,04 0

2801Amortizarea chelt. de constituire 0 205.96 0 0 0 205.96 0 205.96

2812 Amortizarea constructiilor 0 20000,00 60000,00 0 60000,00 20000,00 40000,00

3028 Alte materiale consumabile 0 0 453,78 453,78 453,78 453,78 0 0

371 Marfuri 0 0 3240,00 1834,27 3240,00 1834,27 1405,73 0

371.1 Marfuri cu amanuntul 0 0 1230,00 1200,00 1230,00 1200,00 30,00 0

378 Diferenta la pret de marfuri 0 0 72,42 17,20 72,42 17,20 55,22 0

381 Ambalaje 0 0 1900,00 0 1900,00 0 1900,00 0

401 Furnizori 0 2046,12 540,00 6760,00 540,00 8806,12 0 8266,12

404 Furnizori de imibilizari 0 0 0 720,00 0 720,00 0 720,00

4111 Clienti 3136,78 0 3778,00 5198,00 6914,78 5198,00 1716,78 0

421 Personal-salarii datorate 0 14746.00 19632.00 19632.00 19632.00 34378.00 0 14746.00

4311 Contrib.unitatii la asig sociale 0 3828.00 3828.00 3828.00 3828.00 7656.00 0 3828.00

4312Contrib.personalului la asig.soc. 0 1863.00 1863.00 1863.00 1863.00 3726.00 0 1863.00

4313Contrib.angajator pt.asig.soc.de sanatate 0 1080.00 1080.00 1080.00 1080.00 2160.00 0 1080.00

4314Contrib.angajatilor pt.asig.soc.de sanatate 0 1254.00 1254.00 1254.00 1254.00 2508.00 0 1254.00

4371Contrib unitatii la fond de somaj 0 196.00 196.00 196.00 196.00 392.00 0 196.00

4372Contrib.personalului la fond de somaj 0 104.00 104.00 104.00 104.00 208.00 0 104.00

441 Impozit pe profit 0 2947,62 2947,62 0 2947,62 2947,62 0 0

4423 TVA de plata 0 476,00 476,00 0 26339.76 26339.76 0 0

4424 TVA de recuperat 0 0 0 0 0 0 0 0

4426 TVA deductibila 0 0 1012,18 1012,18 1012,18 1012,18 0 0

4427 TVA colectata 0 0 2794,80 2794,80 2794,80 2794,80 0 0

4428 TVA neexigibila 0 0 191,60 196,38 191,60 196,38 0 4,78

444 Impozitul pe salarii 0 1665.00 1665.00 1665.00 1665.00 3330.00 0 1665.00

4471Contrib.unitatii la fond de risc si accid 0 108.00 108.00 108.00 108.00 216.00 0 108.00

4472 Comision ITM 0 221.00 221.00 147.00 221.00 368.00 0 147.00

22

4473Contrib.unitatii la fond de concedii medicale 0 167.00 167.00 167.00 167.00 334.00 0 167.00

4474Contribunit la fondul de garantare sal 0 49.00 49.00 49.00 49.00 98.00 0 49.00

461 Debitori diversi 0 0 11900,00 0 11900,00 0 11900,00 0

5121 Conturi la banca - lei 28097,72 0 9470,00 28390,62 37567,72 28390,62 9177,10 0

5311 Casa in lei 7583.53 0 2178,00 8158,18 10031,53 8158,18 1873,35 0

581 Viramente interne 0 0 5250,00 5250,00 5250,00 5250,00 0 0

6028Cheltuieli cu alte materiale de consum 0 0 453,78 453,78 453,78 453,78 0 0

607 Cheltuieli privind marfurile 0 0 821,85 821,85 821,85 821,85 0 0

607.1Chelt.privind marfuri cu amanuntul 0 0 935,98 935,98 935,98 935,98 0 0

626Chelt.postale si taxe de telecomunicatii 0 0 269,00 269,00 269,00 269,00 0 0

627 Cheltuieli cu servicii bancare 0 0 281,00 281,00 281,00 281,00 0 0

635Cheltuieli cu alte impozite si taxe 0 0 471.00 471.00 471.00 471.00 0 0

641Cheltuieli cu salariile personalului 0 0 19632.00 19632.00 19632.00 19632.00 0 0

6451Contrib.unitatii la asigurari sociale 0 0 3828.00 3828.00 3828.00 3828.00 0 0

6452Contrib.unitatii la ajutor de somaj 0 0 196.00 196.00 196.00 196.00 0 0

6453Contrib.angajator la asig.soc.de sanatate 0 0 1080.00 1080.00 1080.00 1080.00 0 0

6583 Chelt privind activele cedate 0 0 40000,00 40000,00 40000,00 40000,00 0 0

704Venituri din lucrari si prestari servicii 0 0 840,34 840,34 840,34 840,34 0 0

706 Venituri din redevente si chirii 0 0 1512,61 1512,61 1512,61 1512,61 0 0

707Venituri din vanzarea marfurilor 0 0 821,85 821,85 821,85 821,85 0 0

707.1Venituri din vanz.marfuri cu amanuntul 0 0 1008,40 1008,40 1008,40 1008,40 0 0

7583 Venituri din vz activelor 0 0 10000,00 10000,00 10000,00 10000,00 0 0

Total balanta 141921,23 141921,23 288593,08 288593,08 430514,31 430514,31 71946,42 71946,42

Se calculeaza impozitul pe profit si se inregistreaza utilizand formula:Profit impozabil = Venituri – Cheltuieli + Cheltuieli Nedeductibile – Deduceri Fiscale

70996,52-68054,83 = 2941,69 reprezentand profitulcota de impozitare 16%

2941,69 x 16% = 470,67

23

Capitolul 4

GESTIUNEA FINANCIARA A FIRMEI

4.1 Determinarea situatiei nete, determinarea corelatiei dintre fondul de rulment, necesarul de fond de rulment si trezoreria neta.

Situatia neta reprezinta capitalul propriuSN = Active totale - Datorii totale-daca SN este pozitiv si crescator, acesta va evidentia o situatie financiara la nivelul intreprinderii, reflectand o gestiune economica sanatoasa, fiind consecinta reinvestirii unei parti din profitul net si a altor elemente de acumulare baneasca; aceasta inseamna ca valoarea firmei creste;-daca SN este negativ firma se poate afla intr-o situatie de prefaliment, datorita incheierii cu pierderi a exercitilor anterioare si acoperirii pierderilor prin utilizarea in totalitate a capitalurilor proprii, partea ramasa neacoperita ramanand in sarcina creditorilor, ca urmare a asumarii riscurilor de insolvabilitate;daca SN = 0 este o situatie de echilibru perfect intre datorii si active (nu se poate realiza in practica, deoarece ar insemna ca nu mai exista capital propriu).

Fondul de rulment:FR = Active circulante - Datorii pe termen scurt

-daca FR este pozitiv inseamna ca activele circulante depasesc datoriile curente, adica exista posibilitatea transformarii in lichiditati a activelor circulante pe termen scurt, ceea ce permite rambursarea datoriilor si degajarea unor lichiditati suplimentare; este considerata o situatie favorabila din punct de vedere al solvabilitatii intreprinderii;-daca FR este negativ inseamna ca activele sunt insuficiente pentru a acoperi rambursarea datoriilor pe termen scurt, reprezentand o stare de dezechilibru la nivelul firmei si o situatie nefavorabila din punct de vedere al solvabilitatii intreprinderii;-daca FR = 0 inseamna ca exista echilibru perfect intre activele circulante si datoriile pe termen scurt, fiind o situatie ipotetica. FR = Capital permanent - Active imobilizate

daca FR este pozitiv inseamna ca, capitalul permanent finanteaza o parte din activele circulante, dupa finantarea in totalitate a activelor imobilizate; aceasta situatie evidentiaza FR ca o expresie a realizarii echilibrului pe termen lung si ca participare la realizarea echilibrului financiar pe termen scurt;· daca FR este negativ inseamna ca, capitalul permanent este insuficient pentru acoperirea activelor imobilizate, ceea ce reflecta obtinerea unei parti din resursele temporale pentru acoperirea nevoilor permanente; situatia reflecta un dezechilibru financiar si poate fi considerata o situatie alarmanta pentru firmele cu activitate industriala ; daca FR = 0 inseamna ca, capitalul permanent este egal cu activele imobilizate, aceasta fiind o situatie ipotetica deoarece trebuie sa existe o armonizare perfecta intre activele imobilizate si capitalul permanent.

24

4.2 Analiza cash-flow-urilor

Variatia disponibilitatilor banesti stabilita prin analiza dinamica a fluxului de trezorerie reflecta modificarea soldului trezoreriei, indicator relevant pentru actionari si creditori. Trezoreria permite aprecierea performantelor intreprinderiii, cu un rol strategic privind modul de formare si utilizare. Degajarea trezoreriei sau a cash-flow-urilor ne da informatii despre: pozitia strategica a intreprinderii in raport cu produsele sale sau cu pietele de desfacere, cu concurentii actuali si potentiali, cu contrangerile existente.La nivelul firmei, in cursul unui exercitiu, cash-flow-ul disponibil este rezultatul diferentei incasari-plati generate de toata activitatea firmei.

Cash-flow-ul disponibil provine din:· operatiuni de gestiune (exploatare, financiare, extraordinare);· operatiuni de capital (investitii, dezinvestitii, finantare).Cash-flow-ul disponibil poate fi analizat dupa:

a. origine: cash-flow-ul disponibil reflecta surplusul disponibilitatilor banesti, generat de operatiuni de gestiune dupa finantarea cresterii economice.b.destinatie: are doua componente·pentru creditori: ·pentru actioari: Daca cash-flow-ul disponibil este pozitiv atunci firma are o activitate eficienta, dispune de lichiditati si nu se pune problema insolvabilitatii. Dupa origine cash-flow-ul disponibil indica posibilitatea de acoperire a cresterii economice si posibilitatea de remunerare pentru capitalul propriu si cel imprumutat. Daca in timp marimea cash-flow-ul disponibil este pozitiva si crescatoare, firma va avea posibilitatea sa isi finanteze investitiile (strategice si de exploatare) pe baza trezoreriei degajate din activitatea de exploatare si va reusi sa ramburseze o parte din credite fara sa apeleze la noi resurse externe. Daca cash-flow-ul disponibil este negativ atunci firma devine vulnerabila pentru ca nu isi poate finanta activitatea pe baza trezoreriei firmei si nu va avea posibilitatea sa-si remunereze actionarii si creditorii, astfel ca firma va incerca sa atraga noi fonduri externe de la creditori si actionari.

Se poate determina si un cash-flow de exploatare:La detrminarea NFR vor fi luate in calcul toate elementele de activ circulant si ale datoriilor de exploatare, adica si activele de trezorerie si pasivele de trezorerie. Cash-flow-ul de exploatare este rezultatu trezoreriei generate sau consumate de activitatea de exploatare pentru ca ea e privita in sens larg. Astfel sunt luate in considerare nu numai fluxurile aferente activitatii de exploatare ci si cele generate de operatiile financiare (cu exceptia cheltuielilor cu dobanda si impozitul pe profit) si fluxurile aferente activitatii extraordinare. Cash-flow-ul de exploatare ofera informatii referitoare la performanta firmei concretizata printr-un excedent de lichiditate sau informatii referitoare la vulnerabilitatea ei in absenta unei trezorerii disponibile. In acest caz, operatiile de exploatare, in loc sa degajeze trezoreria utilizeaza sau consuma trezoreria. In acasta situatie firma nu va mai avea capacitatea de a face fata nivelului de finantare si nu mai are posibiliatetea de a-si autofinanta activitatea, cresterea economica, si nu va putea rambursa dobanda, ratele scadente, nu va putea plati dividende si impozite. Pe termen lung este o situatie grava, consecinta unei rentabilitati economice

25

insuficiente sau poate fi rezultatul unei politici nejustificative in domeniul finantarii activitatii firmei. Analiza se poate realiza si in functie de sectorul din care face parte firma, pentru un sector caracterizat printr-o crestere economica cant. realizarea de investitii poate antrena un cash-flow negativ. Cu toate acestea investitiile vor trebui realizate. Daca intreprinderea face parte dintr-un sector cu un grad de imobilizari ridicat, din cash-flow vor fi finantate cu precadere investitiile de rennoire. Daca firma face investitii strategice pentru cresterea economica, ea va miza pe obtinerea unei rentabilitati economice mari, ceea ce poate duce la atragerea unor surse de finantare externe (credite bancare) -; situatie favorabila daca se inregistreaza un efect de parghie de indatorare, ceea ce reduce riscul economic, financiar, de faliment.

4.3 Lichiditatea si solvabilitatea intreprinderii

Ratele de licjiditate (trezorerie): caracterizeaza situatia financiara a intreprinderii, pornind de la capacitatea acesteia de a-si onora datoriile. Ele sunt:

a. Rata lichiditatii generale (patrimoniale):· reflecta capacitatea de plata pe care o are intreprinderea pe baza transformarii in lochiditati a activelor circulante· se considera un rezultat bun acea valoare cuprinsa intre 2 si 2,5· daca valoarea este supraunitara intreprinderea va avea capacitatea pe termenscurt de a-si onora obligatiile de plata, ceea ce pentru banca reprezinta un grad de siguranta in cazul acordarii sau reinnoirii creditului· cu cat raportul este mai mare decat 1, cu atat intreprinderea nu se va confrunta cu imposibilitatea platii datoriilor.

b. Rata lichiditatii reduse: · valoarea acestui raport trebuie sa fie cuprinsa intre 0,8 si 1, in cazul in care se inregistreaza o valoare supraunitara atunci stocurile nu sunt finantate prin datorii pe termen scurt, ci prin avansuri primite de la clienti, care nu aduc costuri financiare. In general insa raportul este mai mic decat 1 si nu produce disfunctionalitati daca intreprinderea realizeaza o gestiune sanatoasa a trezoreriei.

c.Rata lichiditatii imediate:· semnifica capacitatea de plata imediata a datoriilor firmei si se considera un rezultat mutumitor daca valoarea raportului este mai mare de 0,3.

d.Rata solvabilitatii:· se considera o valoare normala atunci cand raportul este mai mare de 1,5

26

Bibliografie

1. Dincă, Gh., Brătulescu, M. L., (2011) Finanţe publice, Editura Universităţii „Transilvania” din Braşov, Braşov;

2. Dincă, Gh., (2011), Gestiunea financiară a instituţiilor publice, Editura Universităţii „Transilvania” din Braşov, Braşov;

3. Dincă, M., Dincă, Gh., (2010), Finanţe şi gestiune financiară, Editura Universităţii „Transilvania” din Braşov, Braşov;

4. Dincă, M., Dincă, Gh., Botiş, S., (2006), Finanţe, Monedă şi Credit, Editura Universităţii „Transilvania” din Braşov;

5. Moşteanu, T., (2004), Finanțe publice, Editura Universitară, București;6. Nistor, I., Lǎcǎtuş V. D.,et al., (2009), Finanţele întreprinderii – Studii aplicative,

Editura Risoprint, Cluj- Napoca;7. Ristea, M., Dumitru, C., Ioanăş, C., Irimescu, A. (2009) Contabilitatea societăţilor

comerciale, vol. I şi II, Editura Universitară, Bucureşti.8. Lucian-Dorel Ilincuta Contabilitatea societatilor comerciale (Aprofundata)9. Călin, O., Ristea, M., Bazele contabilităţii, Editura Didactică şi Pedagogică, Bucureşti

27

Documents

Proiect Finish!