PROMOCIÓN DE LA ÉTICA PROMOCIÓN DE LA ÉTICA EN LA ADMINISTRACIÓN EN LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIATRIBUTARIA

MARÍA RAQUEL AYALA DOVALMARÍA RAQUEL AYALA DOVALDIRECTORA DE ESTUDIOS DIRECTORA DE ESTUDIOS

TRIBUTARIOSTRIBUTARIOSCIATCIAT

Directora Adjunta para América latinaDirectora Adjunta para América latinaEUROsociALEUROsociAL

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¿PORQUÉ PREOCUPARSE CON LA ¿PORQUÉ PREOCUPARSE CON LA PROMOCIÓN DE LA ÉTICA?PROMOCIÓN DE LA ÉTICA?

• La corrupción existe y los medios convencionales La corrupción existe y los medios convencionales de represión presentan resultados limitadosde represión presentan resultados limitados

• La falta de ética compromete la gobernabilidad y La falta de ética compromete la gobernabilidad y representa un riesgo para las organizacionesrepresenta un riesgo para las organizaciones

• Negocios públicos y privados más visibles a la Negocios públicos y privados más visibles a la sociedad (media, transparencia)sociedad (media, transparencia)

• Si la sociedad desconfía de la integridad del poder Si la sociedad desconfía de la integridad del poder público o de las empresas es difícil convencerla de público o de las empresas es difícil convencerla de que está equivocadaque está equivocada

22

OBJETIVO CENTRAL DE LA PROMOCIÓN OBJETIVO CENTRAL DE LA PROMOCIÓN DE LA ÉTICADE LA ÉTICA

En un contexto de mensajes En un contexto de mensajes

contradictorios, se trata de la contradictorios, se trata de la

formación de generaciones formación de generaciones

comprometidas con un desarrollo comprometidas con un desarrollo

más humano más humano

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CONDICIONANTES DE UN CLIMA ÉTICO EN CONDICIONANTES DE UN CLIMA ÉTICO EN LAS ORGANIZACIONESLAS ORGANIZACIONES

Factores endógenos:Factores endógenos:

• Satisfacción con el trabajo (remuneración, Satisfacción con el trabajo (remuneración, promociones, colegas, supervisores, el propio promociones, colegas, supervisores, el propio trabajo)trabajo)

• Influencia de un liderazgo éticoInfluencia de un liderazgo ético• Relación positiva entre comportamiento y éxito en Relación positiva entre comportamiento y éxito en

la organizaciónla organización

Factores exógenos:Factores exógenos:

• Cultura cívica de la sociedadCultura cívica de la sociedad• Pautas de comportamiento de los poderes públicosPautas de comportamiento de los poderes públicos• Responsabilidad social corporativa en las empresasResponsabilidad social corporativa en las empresas

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LAS PRINCIPALES LAS PRINCIPALES INICIATIVAS DEL CIAT INICIATIVAS DEL CIAT PARA LA PROMOCIÓN PARA LA PROMOCIÓN DE LA ÉTICA EN LA ATDE LA ÉTICA EN LA AT

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LOS TRABAJOS DEL CIATLOS TRABAJOS DEL CIAT

Asamblea General del CIAT en PerúAsamblea General del CIAT en Perú (1995): (1995): “P“Problemática del combate a la corrupción en la AT”roblemática del combate a la corrupción en la AT”

Asamblea General del CIAT en Rep. Asamblea General del CIAT en Rep. DominicanaDominicana (1996): “Resolución sobre atributos minimos (1996): “Resolución sobre atributos minimos necesarios para una sana y eficaz AT”necesarios para una sana y eficaz AT”

Grupo de Trabajo sobre promoción de la Grupo de Trabajo sobre promoción de la ética en la ATética en la AT (2003-2006), auspiciado por Canadá, con (2003-2006), auspiciado por Canadá, con participación de Argentina, Brasil, Canadá, España, Trinidad y participación de Argentina, Brasil, Canadá, España, Trinidad y Tobago, y SETobago, y SE

Asamblea General del CIAT en ArgentinaAsamblea General del CIAT en Argentina (2005), “(2005), “Declaración sobre la Promoción de la Ética en la AT”Declaración sobre la Promoción de la Ética en la AT”

Comité permanente sobre éticaComité permanente sobre ética (2008), (2008), coordinado por Canadá con participación inicial de Argentina, coordinado por Canadá con participación inicial de Argentina, Brasil, Canadá, Chile, España, Países Bajos, Panamá, Rep. Brasil, Canadá, Chile, España, Países Bajos, Panamá, Rep. Dominicana, Trinidad y Tobago, y SEDominicana, Trinidad y Tobago, y SE 66

““Resolución del CIAT sobre atributos Resolución del CIAT sobre atributos minimos necesarios para una sana y eficaz minimos necesarios para una sana y eficaz

AT” (1996)AT” (1996)

GARANTIZAR LA INTEGRIDAD E IMPARCIALIDAD DE UNA AT, GARANTIZAR LA INTEGRIDAD E IMPARCIALIDAD DE UNA AT, Requiere:Requiere:

código de conducta rigurosocódigo de conducta riguroso

Incompatibilidad absoluta del personal directivo y técnicoIncompatibilidad absoluta del personal directivo y técnico

carrera administrativacarrera administrativa. .

Remuneración acorde con la ofrecida en el mercado para Remuneración acorde con la ofrecida en el mercado para similares calificación técnica, deberes y responsabilidades, similares calificación técnica, deberes y responsabilidades,

Independencia de la ATIndependencia de la AT para definir sus políticas y estrategias para para definir sus políticas y estrategias para controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,

Que la administración proteja la privacidad y confidencialidad Que la administración proteja la privacidad y confidencialidad de la información brindada por los contribuyentes, de la información brindada por los contribuyentes,

77

GRUPO DE TRABAJO SOBRE PROMOCIÓN DE LA GRUPO DE TRABAJO SOBRE PROMOCIÓN DE LA ÉTICA EN LA AT (2003-2006) ÉTICA EN LA AT (2003-2006) PRODUCTOS – PRODUCTOS –

HERRAMIENTASHERRAMIENTAS

• Recopilación de buenas prácticasRecopilación de buenas prácticas

• Modelo de Código de Conducta del CIAT:Modelo de Código de Conducta del CIAT: documento de documento de orientación y comparación para el desarrollo o revisión y mejora orientación y comparación para el desarrollo o revisión y mejora del código de conducta de una ATdel código de conducta de una AT

• Guía de auto-evaluación:Guía de auto-evaluación: guía para diagnosticar las fortalezas guía para diagnosticar las fortalezas y debilidades en la infraestructura Ética de una AT y debilidades en la infraestructura Ética de una AT

• Estructura organizacional para la gestión de un Estructura organizacional para la gestión de un programa de ética:programa de ética: Descripción y ejemplos de órganos con Descripción y ejemplos de órganos con funciones de gestión, control y liderazgo para la administración de funciones de gestión, control y liderazgo para la administración de un programa sobre la Éticaun programa sobre la Ética

• Estrategia de comunicación y entrenamiento para la Estrategia de comunicación y entrenamiento para la gestión de un programa de ética:gestión de un programa de ética: Promover entre los países Promover entre los países miembros del CIAT la importancia de la Ética en la AT, el uso de las miembros del CIAT la importancia de la Ética en la AT, el uso de las herramientas y brindar entrenamiento de calidad y asistencia herramientas y brindar entrenamiento de calidad y asistencia técnica a los países miembrostécnica a los países miembros 88

BUENAS PRÁCTICAS PARA PROMOCIÓN DE LA BUENAS PRÁCTICAS PARA PROMOCIÓN DE LA ÉTICAÉTICA

• Revelación de intereses:Revelación de intereses: Declaración de Declaración de situaciones que efectiva o potencialmente pueden situaciones que efectiva o potencialmente pueden suscitar conflictos de interesessuscitar conflictos de intereses

• Énfasis en los aspectos de comunicación, Énfasis en los aspectos de comunicación, orientación y capacitación:orientación y capacitación: En parte el desvío En parte el desvío ético no resulta del objetivo de transgredir las normas ético no resulta del objetivo de transgredir las normas de conducta, sino de desconocimiento o falta de de conducta, sino de desconocimiento o falta de preparación para su aplicación a situaciones realespreparación para su aplicación a situaciones reales

• Código de conducta:Código de conducta: Contar con reglas claras y Contar con reglas claras y simples sobre el comportamiento esperadosimples sobre el comportamiento esperado

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DECLARACIÓN SOBRE LA PROMOCIÓN DE LA ÉTICA DECLARACIÓN SOBRE LA PROMOCIÓN DE LA ÉTICA EN LA AT, EN LA AT,

Buenos Aires, Argentina, 34 Asamblea General del CIAT (factores clave)Buenos Aires, Argentina, 34 Asamblea General del CIAT (factores clave)

1.1. Liderazgo y compromiso:Liderazgo y compromiso: principal responsabilidad en la máxima principal responsabilidad en la máxima autoridad de la AT y en el cuadro directivo superiorautoridad de la AT y en el cuadro directivo superior

2.2. Marco legal:Marco legal: leyes, reglamentos, y procedimientos administrativos leyes, reglamentos, y procedimientos administrativos deben ser precisos y de fácil accesodeben ser precisos y de fácil acceso

3.3. Equidad:Equidad: régimen debe ser justo y equitativo, se debe administrar régimen debe ser justo y equitativo, se debe administrar de manera transparentede manera transparente

4.4. Informatización:Informatización: contribuye a la eficiencia y eficacia, identifica contribuye a la eficiencia y eficacia, identifica

acceso y uso indebido de información tributariaacceso y uso indebido de información tributaria

5.5. Autonomía institucional:Autonomía institucional: estricta aplicación de la ley sin favores o estricta aplicación de la ley sin favores o interferencia de autoridades o miembros del poder políticointerferencia de autoridades o miembros del poder político

6.6. Mecanismos efectivos:Mecanismos efectivos: para asignación de responsabilidades y para asignación de responsabilidades y rendición de cuentas, así como órganos de control interno y externorendición de cuentas, así como órganos de control interno y externo

7.7. Códigos de conducta:Códigos de conducta: que establezcan en términos muy prácticos que establezcan en términos muy prácticos

y claros comportamiento de los funcionarios tributarios y claros comportamiento de los funcionarios tributarios 1010

DECLARACIÓN SOBRE LA PROMOCIÓN DE LA ÉTICA EN LA AT, CONT.

8.8. Prácticas de gestión de los recursos humanos:Prácticas de gestión de los recursos humanos:

• Procedimientos de selección y promoción justos y Procedimientos de selección y promoción justos y transparentes;transparentes;

• Nivel de remuneración competitivo;Nivel de remuneración competitivo;

• Existencia de una carrera administrativa;Existencia de una carrera administrativa;

• Regulaciones que garanticen a los funcionarios sus derechos;Regulaciones que garanticen a los funcionarios sus derechos;

• Mecanismos y corrección para comportamientos inapropiados;Mecanismos y corrección para comportamientos inapropiados;

• Prácticas de designación, rotación y traslado de los Prácticas de designación, rotación y traslado de los funcionarios funcionarios

• Programas adecuados de capacitación y perfeccionamientoProgramas adecuados de capacitación y perfeccionamiento

• Sistema de evaluación del desempeño; ySistema de evaluación del desempeño; y

• Ambiente laboral libre de discriminación y acoso.Ambiente laboral libre de discriminación y acoso.

1111

MODELO DE CÓDIGO DE CONDUCTA DEL MODELO DE CÓDIGO DE CONDUCTA DEL CIATCIAT

• Conjunto de obligaciones más allá del simple Conjunto de obligaciones más allá del simple cumplimiento de la ley promoviendo su “buen” cumplimiento de la ley promoviendo su “buen” cumplimiento (no es ilegal, pero tampoco moral)cumplimiento (no es ilegal, pero tampoco moral)

• Las reglas prácticas pueden requerir mayor Las reglas prácticas pueden requerir mayor amplitud y detalle conforme características de la amplitud y detalle conforme características de la organización y su entornoorganización y su entorno

• Una condición necesaria para su efectividad es la Una condición necesaria para su efectividad es la coherencia entre los valores tomados en cuenta y el coherencia entre los valores tomados en cuenta y el comportamiento corporativo.comportamiento corporativo.

1212

OBJETIVOS DEL MODELO DE CODIGO CIATOBJETIVOS DEL MODELO DE CODIGO CIAT

• Objetivo general:Objetivo general:– Proveer un marco de referencia a los funcionarios Proveer un marco de referencia a los funcionarios

respecto al comportamiento esperado y respecto al comportamiento esperado y promover la importancia de la integridad en una promover la importancia de la integridad en una AT sana y eficaz;AT sana y eficaz;

• Objetivos específicos :Objetivos específicos :– Promover la misión y los valores de la Promover la misión y los valores de la

organización;organización;– Definir detalladamente normas de conducta;Definir detalladamente normas de conducta;– Proveer un instrumento de comunicación para el Proveer un instrumento de comunicación para el

fortalecimiento institucional y promoción de la fortalecimiento institucional y promoción de la ética;ética;

– Promover la prestación de un servicio de calidad;Promover la prestación de un servicio de calidad;– Demostrar a la sociedad el compromiso de la AT Demostrar a la sociedad el compromiso de la AT

en la salvaguardia de la integridad.en la salvaguardia de la integridad.1313

PRINCIPIOS CONTEMPLADOS EN EL MODELOPRINCIPIOS CONTEMPLADOS EN EL MODELO

1. Cumplimiento de la Ley1. Cumplimiento de la Ley

2. Compromiso personal 2. Compromiso personal

3. Relaciones con las partes 3. Relaciones con las partes interesadas interesadas

4. Relaciones con el público 4. Relaciones con el público

5. Soborno5. Soborno

6. Regalos y hospitalidad 6. Regalos y hospitalidad

7. Conflicto de interés 7. Conflicto de interés

8. Declaraciones públicas 8. Declaraciones públicas

9. Confidencialidad y uso de 9. Confidencialidad y uso de información oficial información oficial

10. Uso de recursos 10. Uso de recursos organizacionales organizacionales

11. Compras de propiedad 11. Compras de propiedad gubernamental por parte del gubernamental por parte del personal personal

12. Ambiente de trabajo 12. Ambiente de trabajo

13. Conducta fuera del trabajo13. Conducta fuera del trabajo

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EJEMPLO DE NORMA DEL MODELOEJEMPLO DE NORMA DEL MODELO6. Regalos y hospitalidad6. Regalos y hospitalidad

Es responsabilidad de los funcionarios tributarios Es responsabilidad de los funcionarios tributarios rechazar cualesquiera regalos, servicios, hospitalidad rechazar cualesquiera regalos, servicios, hospitalidad u otros beneficios que pudieran influir o ser vistos u otros beneficios que pudieran influir o ser vistos como un intento de influir en su opinión, afectar su como un intento de influir en su opinión, afectar su imparcialidad, o poner en duda su integridad o la de imparcialidad, o poner en duda su integridad o la de la AT, excepto en casos autorizados por la AT, tales la AT, excepto en casos autorizados por la AT, tales como:como:

– El regalo sea de naturaleza poco costosaEl regalo sea de naturaleza poco costosa, , que pudiera considerarse un souvenir que pudiera considerarse un souvenir o atención especial, dado en el espíritu de relaciones armoniosas (el monto máximo aceptable debería ser fijado por cada o atención especial, dado en el espíritu de relaciones armoniosas (el monto máximo aceptable debería ser fijado por cada país);país);

– La hospitalidad esté asociada con las exigencias del trabajoLa hospitalidad esté asociada con las exigencias del trabajo, , por ejemplo, comidas de trabajo o funciones legítimas de representación para reunirse y discutir con los contribuyentes.por ejemplo, comidas de trabajo o funciones legítimas de representación para reunirse y discutir con los contribuyentes.

– El regalo sea más costoso pero El regalo sea más costoso pero deba aceptarse por razones culturales o deba aceptarse por razones culturales o de protocolode protocolo. En tal caso el mismo no debe considerarse de propiedad personal del . En tal caso el mismo no debe considerarse de propiedad personal del

funcionario tributario, sino que debe permanecer como funcionario tributario, sino que debe permanecer como propiedad del gobiernopropiedad del gobierno. . En En estos casos, el funcionario tributario debe dar a conocer las circunstancias de aceptación y entregar dichos bienes para estos casos, el funcionario tributario debe dar a conocer las circunstancias de aceptación y entregar dichos bienes para que la Administración disponga de los mismos.que la Administración disponga de los mismos.

– Bajo ninguna circunstancia se aceptarán regalos en efectivo Bajo ninguna circunstancia se aceptarán regalos en efectivo o su equivalente.o su equivalente.

1515

GUÍA DE AUTOEVALUACIÓN GUÍA DE AUTOEVALUACIÓN (Propósito - (Propósito - de la declaración a la acción)de la declaración a la acción)

• Identificar elementos clave de una estrategia de Identificar elementos clave de una estrategia de integridad para AATTintegridad para AATT

• Diagnosticar posicionamiento de la organizaciónDiagnosticar posicionamiento de la organización

• Permitir AATT instalar proceso de mejora continua Permitir AATT instalar proceso de mejora continua conociendo situación inicial y a través de revisión conociendo situación inicial y a través de revisión permanente valorar las mejoras obtenidas. permanente valorar las mejoras obtenidas.

• Proporcionar metodología práctica para ayudar al Proporcionar metodología práctica para ayudar al nivel directivo AATT a evaluar estrategias e nivel directivo AATT a evaluar estrategias e identificar áreas a mejorar;identificar áreas a mejorar;

• Describir medidas prácticas útiles en la elaboración Describir medidas prácticas útiles en la elaboración para estrategia general de integridad. para estrategia general de integridad.

1616

GUÍA DE AUTOEVALUACIÓNGUÍA DE AUTOEVALUACIÓN(Fases del proceso)(Fases del proceso)

– Auto-evaluación, con ajuste a Auto-evaluación, con ajuste a peculiaridades de cada organización.peculiaridades de cada organización.

– Identificación de puntos fuertes y áreas Identificación de puntos fuertes y áreas de mejora.de mejora.

– Selección de áreas de mejora críticas.Selección de áreas de mejora críticas.

– Definición de un plan y calendario de Definición de un plan y calendario de ejecución.ejecución.

– Revisión periódica del nivel de avance y Revisión periódica del nivel de avance y conveniencia del Plan establecido.conveniencia del Plan establecido.

1717

EL PAPEL DEL CIAT EN EL PROCESOEL PAPEL DEL CIAT EN EL PROCESO

• El CIAT puede proporcionar un apoyo de gran El CIAT puede proporcionar un apoyo de gran utilidad a las AATT y sus programas de ética:utilidad a las AATT y sus programas de ética:

– Poner a disposición especialistas con habilidades de Poner a disposición especialistas con habilidades de gestión, comunicación y programas de ética, gestión, comunicación y programas de ética,

– Orientar a facilitadores de la AT, tales como el Orientar a facilitadores de la AT, tales como el director del programa director del programa

– Nombrar un oficial de enlace en el CIAT para una Nombrar un oficial de enlace en el CIAT para una comunicación constante y evaluar el plan preliminar comunicación constante y evaluar el plan preliminar de implementación del programade implementación del programa

– Ayudar a localizar especialistas y recursos Ayudar a localizar especialistas y recursos económicos apropiados para el plan de asistencia económicos apropiados para el plan de asistencia externa. externa. 1818

COMITÉ PERMANENTE DEL CIAT SOBRE ÉTICA Y ATCOMITÉ PERMANENTE DEL CIAT SOBRE ÉTICA Y AT

Mandato:Mandato: • Establecer mecanismos para intercambiar Establecer mecanismos para intercambiar

conocimientos y experiencias entre los países conocimientos y experiencias entre los países miembros del CIAT, concernientes a la miembros del CIAT, concernientes a la promoción de la ética en la ATpromoción de la ética en la AT

• Compilar, clasificar, sistematizar prácticas Compilar, clasificar, sistematizar prácticas innovadoras aplicadas para promover la ética y innovadoras aplicadas para promover la ética y complementarlas con el desarrollo de nuevas complementarlas con el desarrollo de nuevas propuestaspropuestas

• Realizar tareas de análisis e investigación para Realizar tareas de análisis e investigación para desarrollar un marco conceptualdesarrollar un marco conceptual

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CONCLUSIÓNCONCLUSIÓN

• El combate a la corrupción y la El combate a la corrupción y la promoción de la ética no son tareas promoción de la ética no son tareas apenas de las administraciones apenas de las administraciones tributarias o del CIATtributarias o del CIAT

• Deben ser tareas de cada funcionario, Deben ser tareas de cada funcionario, gobernante, legislador, juez, empresario gobernante, legislador, juez, empresario y ciudadano, para construir un mundo y ciudadano, para construir un mundo de integridadde integridad

2020

Muchas graciasMuchas gracias

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