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Proyecto sobre como realizar un proceso contable desde el estado financiero, registro en mayor y diario, cuentas faltantes y estado de situacion ademas del balance de prueba y demás
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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE PANAMFACULTAD DE INGENIERIA INDUSTRIAL
CENTRO REGIONAL DE VERAGUAS
INGENIERIA INDUSTRIAL E INGENIERIA MECANICA INDUSTRIAL
II AO - I SEMESTRE
SISTEMAS CONTABLES
PROYECTO DE SISTEMAS CONTABLES
CICLO CONTABLE
INTEGRANTES:
BRADVICA, KATHERINE
MORENO, FATIMA
ORTIZ, ALEXHANDER
ARROYO, RODERICK
GRUPOS
4II121 4MI121
PROFESORA:
MARIA MARITZA DE ALAIN
2009
ndiceIntroduccin
El ciclo contable es el perodo de tiempo en el que se registran todas las transacciones que ocurren en una empresa ya sea mensual, trimestral, semestral o anualmente; el mas usado es el anual.
Los procedimientos del ciclo contable son aquellos pasos que se realizan para mostrar finalmente la informacin financiera de una empresa.
Sabiendo que una empresa de capital esta compuesta por varios socios y que sus ingresos provienen de las ventas de mercancas o servicios es preciso definir entonces que es un diario y que es un mayor.
El diario es el libro en el que se anotan o registran las operaciones de las empresas al momento de realizar una transaccin. Este es conocido tambin como el libro de primera anotacin.
Entre las caractersticas de un diario podemos mencionar que posee una primera columna indicando la fecha, luego otra donde se anota el detalle, una tercera que se llama referencia que es donde se anota el nmero o cdigo que corresponde a la cuenta que se carga; tiene tres columnas seguidas donde aparecer un auxiliar, el dbito y el crdito; en el auxiliar se anota el importe de una cuenta que se haya cargado o acreditado y que la misma tenga su cuenta auxiliar; en el dbito se anotar el importe que se carga, y en el crdito el importe que se acredita.
El mayor es un libro de segunda anotacin el cual recibe la informacin del diario indicando los dbitos y crditos que se realizaron en el diario. Los pases al mayor debe empezar con el pase del asiento dbito, se registran los datos en el lado izquierdo de la cuenta dbito; en la columna de la fecha, la fecha, en la columna de referencia, el nmero de la pgina donde se tom el asiento, en la columna de valores el importe del dbito.
Quedando esto claro presentamos este trabajo el cual define los procedimientos del ciclo contable aplicados a una empresa, sociedad de capital.
Marco Terico
Concepto
Los sistemas de contabilidad varan mucho de una empresa a otra, dependiendo de la naturaleza del negocio, operaciones que realiza, tamao de la compaa, volumen de datos que haya que manejar y las demandas de informacin que la administracin y otros interesados imponen al sistema.
Para definir el ciclo contable, vamos a conceptualizar las palabras que conforman esta frase. Ciclo: Consiste en una serie de sucesos, cambios o fluctuaciones que se repiten o bien que pueden terminar y presentarse de nuevo. Contabilidad: Sistema adoptado para llevar la cuenta y razn de las entradas y salidas en las empresas pblicas o privadas.
Habiendo explicado las dos palabras del tema en cuestin encontramos que la definicin ms general de un sistema de contabilidad o del ciclo contable comprende todas las actividades necesarias para proporcionar a la administracin la informacin cuantificada que requiere para planear, controlar y dar a conocer la situacin financiera y las operaciones de la empresa.
Si existe un sistema de contabilidad eficiente los administradores e inversionistas de una determinada empresa pueden obtener en cualquier momento informacin como: estructura de capital, composicin, ventas, inventarios, etc. De manera de realizar los anlisis financieros necesarios para tomar decisiones en pro de sus intereses.
Aunque la mayora de las empresas cuentan con sistemas de contabilidad satisfactorios, muchas son deficientes debido en parte a la ineficacia de sus procedimientos contables.
El ciclo contable, por lo tanto, es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en cada perodo contable, durante la vida de un negocio. Se inicia con el registro de las transacciones, contina con la labor de pase de las cantidades registradas del diario al libro mayor, la elaboracin del balance de comprobacin, la hoja de trabajo, los estados financieros, la contabilizacin en el libro diario de los asientos de ajuste, su traspaso a las cuentas del libro mayor y, finalmente el balance de comprobacin posterior al cierre.
Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de registros que va desde el registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros finales. Adems de registrar las transacciones explcitas conforme van ocurriendo, el ciclo contable incluye los ajustes para las transacciones implcitas. Es importante reconocer cmo los ajustes para las transacciones implcitas en el perodo anterior pueden afectar la contabilidad adecuadamente en el perodo actual para las transacciones explcitas relativas. Por ejemplo, si se han acumulado salarios al final del perodo anterior, la primera nmina del periodo actual eliminar esa cuenta por pagar.
Pasos del ciclo contable
Como explicamos anteriormente la vida de un negocio o de una empresa se divide en perodos contables, y cada perodo es un ciclo contable recurrente, que empieza con el registro de las transacciones en el diario y que termina con el balance de comprobacin posterior al cierre. Para comprender con ms exactitud y cabalidad todos los componentes del ciclo contable se necesita que cada paso se entienda y se visualice en su relacin con los dems.
Los pasos, segn el orden en que se presentan, son los siguientes:
1.- Balance General al principio del perodo reportado:
Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del balance de comprobacin y del mayor general del perodo anterior.
2.- Proceso de anlisis de las transacciones y registro en el diario:
Consiste en el anlisis de cada una de las transacciones para proceder a su registro en el diario.
3.- Pase del diario al libro mayor:
Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los cargos y crditos de los asientos consignados en el diario.
4.- Elaboracin del Balance de Comprobacin no ajustado o una hoja de trabajo (opcional):
Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar la exactitud de los registros. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes, antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al balance general o al estado de resultados, procediendo por ltimo a determinar y comprobar la utilidad o prdida.
5.- Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y transferirlos al mayor:
Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la informacin contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se procede luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos correctos y actualizados.
6.- Elaboracin de un balance de prueba ajustado
7.- Elaboracin de los estados financieros formales
Consiste en reagrupar la informacin proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar un balance general y un estado de resultados.
8.- Cierre de libros
Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas temporales de capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad o prdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el balance general se convierten en los saldos iniciales para el perodo siguiente.
Referencia Terica
La empresa ARTEC S.A., dedicada a comprar y vender en el rea de la ingeniera, nos presenta la informacin de su situacin financiera, al 1 de abril de 2009.
Doc. Por cobrar por 7,740.00, Inventario de mercanca 21,000.00, Materiales y tiles de oficina 120.00, Caja 500.00, Banco Nacional 8,000.00, Impuestos retenidos por pagar 450.00, Cuentas por cobrar 5,000.00, Hipoteca por pagar 20,900.00, Documentos por pagar 5,900.00, Equipo de Oficina 3,750.00, Prstamo por pagar con el Banco Nacional por 10,000.00, Materiales por 5,500.00, Pliza de seguros contra robos e incendios pagada por adelantado por un ao por 1,500.00, Automvil 9,000.00, Equipo electrnico 12,500.00, Deposito en garanta por 5,000.00, Cuentas por pagar por 7,750.00. Las transacciones del mes de abril de 2009 son las siguientes.1. Se recibe el estado de cuenta del combustible del mes de la estacin ESSO por 550.00, da 1.
2. Se vendi mercanca al contado segn factura del 201- por un total de 3,550.00.
3. Se recibe y cancela la cuenta del estado de cuenta del alquiler del local por 400.00 con ch.141, da 5.
4. Recibimos mercanca devuelta vendida con fact. 4000 por un total de 350.00, da 5.
5. Se cancela la letra de cambio Nm. 6 por 550.00 con Motores Golpan, con ch.142, da 10.6. Compramos mercanca al crdito por 2,900.00 y abonamos el 5% en efectivo y adems vendimos mercanca al contado por 1,990.00 con desc. Del 10, da 12.
7. Depositamos en el Banco Nacional 1,850.00, da 14.
8. Pagamos en concepto de viticos a un empleado nuestro 75.00 en efectivo, da 15.
9. Compramos mercanca al crdito por 1,200.00 segn factura Nm. 2310, da 15.
10. Pagamos la primera quincena del mes de enero por un total de 1,750.00 con deducciones del 9.khk5% de S.S. y 250.00 de I.S.R., S.E. de 2.25%, segn ch.143, da 15.11. Devolvimos 500.00 de la mercanca comprada con la fact. 2310 por estar defectuosa, da 18.
12. Vendimos mercanca por 950.00 y nos abonan 135.00 en efectivo, da 25.
13. Cancelamos las cuentas del mes correspondientes a Electricidad por 170.00, consumo de combustible 550.00 pagados en efectivo, da 28.
Presente:
Estado de Situacin
Asiento Inicial
Registro de transacciones en el diario general
Trasladar al mayor
Hacer el balance de prueba
Registrar los siguientes ajustes en el diario y mayor:1. La depreciacin es a base del mtodo de lnea recta.
a. Equipo de oficina, valor del rescate: 1,200.00, vida til: 10 aos.b. Automvil, valor del rescate: 2,900.00, vida til: 5 aos.
c. Equipo electrnico, valor de rescate: 3,000.00, vida til: 3 aos.
2. Consumo de materiales y tiles de oficina durante le mes se estima en un 85%.3. Presente el ajuste mensual de la pliza pagada por adelantado anual.
4. Vendimos mercanca por 925.00, al contado con 10% de descuento y no aparece en el diario, da 22.
5. La seora Rosa Acua nos abona a su cuenta 75.00 y no aparece registrada dicha operacin, da 29.
6. Cancelamos la cuenta de Seguro Educativo y Seguro Social con cheque y no aparece registrada dicha operacin, da 29.
Hacer la hoja de trabajo. Hacer asientos de cierre
Estado de SituacinARTEC S.A.
1 de abril de 2009
Activos
Caja
B 500.00
Banco
8000.00
Inventario
21000.00
Cuentas por Cobrar
5000.00
Materiales
5500.00
Documentos por Cobrar
7740.00
Mat. Y Ut. De Oficina
120.00
Equipo de Oficina
3750.00Pliza pagada por adelantado
1500.00
Automvil
9000.00
Equipo Electrnico
12500.00
Deposito en Garanta
5000.00Total Activos
B 79610.00
PasivosCuentas por pagar
B 7750.00Documentos por pagar
5900.00
Impuestos por pagar
450.00
Hipoteca por pagar
20900.00
Prstamo por pagar
10000.00
B 45000.00Capital
Acciones
B 34610.00
Total Pasivos y Capital
B 79610.00
Diario GeneralFechaDetalleRDbitoCrdito
Abril20091Caja50000
Banco800000
Inventario2100000
Cuentas por Cobrar500000
Materiales550000
Documento por Cobrar774000
Materiales y tiles de Oficina12000
Equipo de Oficina375000
Pliza pagada por Adelantado150000
Automvil900000
Equipo Electrnico1250000
Deposito en Garanta500000
Cuentas por Pagar775000
Documentos por Pagar590000
Impuestos por Pagar45000
Hipoteca por Pagar2090000
Prstamo por Pagar1000000
Acciones3401000
Total7961000 7961000
Estado de situacin de ARTEC, S.A.
Pag. 1
Diario General
Pag. 2
FechaDetalleRDbitoCrdito
Abril20091Combustible55000
Cuenta por pagar55000
Se recibe estado de cuenta de ESSO, S.A.
1Caja372750
ITBMS-TN17750
Ventas355000
Venta al contado fact. 201
5Alquiler40000
Banco40000
Recibo y pago del Alquiler, ch. 141
5Devolucin en Venta35000
ITBMS-TN1750
Caja36750
Recibo de mercanca devuelta vendida fact. 4000
10Documentos por Pagar55000
Banco55000
Cancelan letra de cambio #6 con M. Golpan, ch.42
12Compra290000
ITBMS-TN14500
Caja14500
Cuenta por Pagar290000
12Caja188055
Descuento en Venta19900
ITBMS-TN8955
Venta199000
Venta al contado con descuento del 10%
14Banco1850000
Caja1850000
Deposito al Banco Nacional
15Viticos7500
Caja7500
Se pago viticos de un empleado en efectivo
Total12644551264455
Diario General
Pag. 3
FechaDetalleRDbitoCrdito
Abril2009Saldo que pasa12644551264455
15Compras120000
ITBMS-TN6000
Cuentas por pagar126000
Compra al crdito, fact. 2310
15Salario175000
Impuestos sobre la renta por pagar25000
Seguro social por pagar16625
Seguro Educativo por pagar3938
Banco129437
Pago de la planilla de la primera quincena del mes
18Cuenta por pagar52500
ITBMS-TN2500
Devolucin en Compra50000
Devolucin de mercanca defectuosa
25Caja13500
Cuenta por Cobrar86250
ITBMS-TN4750
Venta95000
Venta con abono de dinero en efectivo
28Electricidad17000
Cuenta por pagar55000
Caja72000
Cancelacin de cuentas de electricidad y combustible en efectivo
Total17897051789705
Mayor GeneralNombre de la Cuenta: Caja
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D15000050000
1D2372750422750
5D236750386000
12D214500371500
12D2188055559555
14D2185000374555
15D27500367055
25D313500380555
28D372000308555
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Banco
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D1800000800000
5D240000760000
10D255000705000
14D2185000890000
15D3129437760563
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Inventario
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D121000002100000
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Cuentas por Cobrar
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D1500000500000
25D386250586250
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Materiales
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D1550000550000
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Documentos por CobrarFechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D1774000774000
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Materiales y tiles de Oficina
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D11200012000
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Equipo de Oficina
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D1375000375000
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Pliza pagada por adelantado
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D1150000150000
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Automvil
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D1900000900000
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Equipo Electrnico
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D112500001250000
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Deposito en Garanta
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D1500000500000
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Cuentas por Pagar
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D1775000775000
1D255000830000
12D22900001120000
15D31260001246000
18D3525001193500
28D3550001138500
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Documentos por Pagar
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D1590000590000
10D255000535000
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Impuestos por Pagar
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D14500045000
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Hipoteca por Pagar
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D120900002090000
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Prstamo por Pagar
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D110000001000000
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Impuesto sobre la Renta por Pagar
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D32500025000
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Seguro Social por Pagar
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D31662516625
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Seguro Educativo por Pagar
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D339383938
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Acciones
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D134610003461000
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Ventas
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D2355000355000
12D2199000554000
25D395000649000
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Devolucin en Venta
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20095D23500035000
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Descuento en Venta
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril200912D21990019900
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Compras
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril200912D2290000290000
15D3120000410000
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Devolucin en Compras
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril200918D35000050000
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Alquiler
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20095D24000040000
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Viticos
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril200915D375007500
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Salario
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril200915D3175000175000
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Electricidad
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril200928D31700017000
Mayor General
Nombre de la Cuenta: Combustible
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D25500055000
Mayor General
Nombre de la Cuenta: ITBMS-TN
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D21775017750
5D2175016000
12D2145001500
12D2895510455
15D360004455
18D325006955
25D3475011705
Balance de Prueba
ARTEC, S.A.
30 DE Abril de 2009
DetalleDbitoCrdito
Caja308555
Banco760563
Inventario2100000
Cuentas por Cobrar586250
Materiales550000
Documentos por Cobrar774000
Materiales y tiles de Oficina12000
Equipo de Oficina375000
Pliza pagada por Adelantado150000
Automvil900000
Equipo Electrnico1250000
Deposito en Garanta500000
Cuentas por Pagar1138500
Documentos por Pagar535000
Impuestos por Pagar45000
Hipoteca por Pagar2090000
Prstamo por Pagar1000000
Impuesto sobre la Renta por Pagar25000
Seguro Social por Pagar16625
Seguro Educativo por Pagar3938
ITBMS-TN11705
Acciones3461000
Ventas649000
Devolucin en Ventas35000
Descuento en Ventas19900
Compras410000
Devolucin en Compra50000
Alquiler40000
Viticos7500
Salario175000
Electricidad17000
Combustible55000
Total90257689025768
Diario AjustadoFechaDetalleRDbitoCrdito
Abril2009Depreciacin464167
Depreciacin Acumulada de Equipo de
Oficina25500
Depreciacin Acumulada de Automvil122000
Depreciacin Acumulada de Equipo
Electrnico316667
Gasto de Depreciacin de automvil, equipo de oficina y equipo electrnico
Gasto de Materiales y tiles de Oficina10200
Materiales y tiles de Oficina10200
Gasto de materiales y tiles del mes
Gasto de Pliza pagada por Adelantado12500
Pliza pagada por Adelantado12500
Gasto de la pliza pagada del mes
22Caja87413
Descuento en Venta9250
ITBMS-TN4163
Ventas92500
Venta al contado no registrada
29Caja 7500
Cuentas por Cobrar7500
Sr. Rosa Acua abona a su cuenta
29Seguro Educativo por Pagar3938
Seguro Social por Pagar16625
Banco20563
Pago del seguro Educativo y social
Total611593611593
Pag. 4Mayor AjustadoNombre de la Cuenta: Caja
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D15000050000
1D2372750422750
5D236750386000
12D214500371500
12D2188055559555
14D2185000374555
15D27500367055
25D313500380555
28D372000308555
22D487413395968
29D47500403468
Mayor AjustadoNombre de la Cuenta: Banco
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D1800000800000
5D240000760000
10D255000705000
14D2185000890000
15D3129437760563
29D420563740000
Mayor AjustadoNombre de la Cuenta: Cuentas por Cobrar
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D1500000500000
25D386250586250
29D47500578750
Mayor AjustadoNombre de la Cuenta: Materiales y tiles de Oficina
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D11200012000
D4102001800
Mayor AjustadoNombre de la Cuenta: Pliza pagada por adelantado
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D1150000150000
D412500137500
Mayor AjustadoNombre de la Cuenta: Seguro Social por Pagar
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D31662516625
29D416625000
Mayor AjustadoNombre de la Cuenta: Seguro Educativo por Pagar
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D339383938
29D43938000
Mayor AjustadoNombre de la Cuenta: Depreciacin Acumulada de Equipo de Oficina
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril2009D42550025500
Mayor AjustadoNombre de la Cuenta: Depreciacin Acumulada de Automvil
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril2009D4122000122000
Mayor AjustadoNombre de la Cuenta: Depreciacin Acumulada de Equipo Electrnico
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril2009D4316667316667
Mayor Ajustado
Nombre de la Cuenta: ITBMS-TN
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D21775017750
5D2175016000
12D2145001500
12D2895510455
15D360004455
18D325006955
25D3475011705
22D4416315868
Mayor Ajustado
Nombre de la Cuenta: Ventas
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril20091D2355000355000
12D2199000554000
25D395000649000
22D492500741500
Mayor Ajustado
Nombre de la Cuenta: Descuento en Venta
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril200912D21990019900
22D492502915
Mayor Ajustado
Nombre de la Cuenta: Depreciacin
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril2009D4464167464167
Mayor Ajustado
Nombre de la Cuenta: Gasto de Materiales y tiles de Oficina
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril2009D41020010200
Mayor Ajustado
Nombre de la Cuenta: Gasto de Pliza pagada por Adelantado
FechaDetalleRDbitoCrditoSaldo
Abril2009D41250012500
Bibliografa http://www.monografias.com/trabajos/ciclocontable/ciclocontable.shtml/ http://espanol.answers.yahoo.com/question/index?qid=20080308132702AA8Slgm