Proyecto Final de Grado Modificado (1)

7/23/2019 Proyecto Final de Grado Modificado (1)

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LA PLANEACIN TRIBUTARIA EN EL HOTEL CHARLOTTE

CARTAGENA LTDA COMO HERRAMIENTA EFECTIVA PARA HACER

BUEN USO DE LOS BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO A LA

RENTA EN COLOMBIA

CARLOS JULIO MANCHEGO DOMINGUEZ

RICARDO MARTINEZ HERRERA

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICA

PROGRAMA DE CONTADURA PBLICA

CARTAGENA D. T. y C. 2011


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LA PLANEACIN TRIBUTARIA EN EL HOTEL CHARLOTTE

CARTAGENA LTDA COMO HERRAMIENTA EFECTIVA PARA HACER

BUEN USO DE LOS BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO A LA

RENTA EN COLOMBIA

CARLOS JULIO MANCHEGO DOMINGUEZ


Trabajo de grado como requisito para optar el ttulo de Contador Pblico

ASESOR

IVAN MARTINEZ GONZALEZ

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA

FACULTAD DE CIENCIAS ECNOMICA

PROGRAMA DE CONTADURA PBLICA

CARTAGENA D. T. y C. 2011


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NOTA DE ACEPTACIN

___________________________

___________________________

___________________________

___________________________

___________________________

Presidente del jurado

___________________________

Jurado

___________________________

Jurado

Cartagena, de Indias D.T y C., !"!.


4/107

DEDICATORIA

El temor de Dios es el principio de la sabidura y el

conocimiento del Santsimo es

la inteligencia

PROVERBIOS 9:

10

A Dios, por darme la vida e iluminarme con su inmenso poder.

A mi viejita, por su vocacin de madre, quien lleno mi vida de amor.

A mis hermanos, amigos, vecinos, quienes me han dado su apoyo yrespaldo

.

CARLOS JULIO MANCHEGO

DOMINGUEZ


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DEDICATORIA

A Dios, por coniar en m y brindarme su sabidura.

Dedico todo mi esuer!o relejado en este trabajo a mis padres, DE"#S

$E%%E%A &'%#() y "'*AE+ *A%&"E( *A"-E%A, por brindarme con

todo su amor la oportunidad de ser -ontador /blico0 tambi1n quiero dedicar

este logro a mis hermanos, por mostrarme que con dedicacin todo es

posible.



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AGRADECIMIENTOS

+os m2s sinceros agradecimientos al se3or 4)A5'#" A6+) S#E%%A

A%#AS, quien nos brind su apoyo incondicional al desarrollo de este trabajode grado, por su inter1s en la orientacin proesional, gracias a sus valiosos

aportes, conocimientos y dedicacin en todo este tiempo.

*uchsimas gracias a los doctores #78" *A%&"E( 9)"(8+E(, A+6E%&)

*)"&A+7) %#E&), as como a todos los proesores que durante nuestro

pas por la acultad engrandecieron nuestros conocimientos, para hacer

posible nuestra ormacin como proesional.


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TABLA DE CONTENIDO

0. INTRODUCCION....................................................................................... 10

1. LINEA DE INVESTIGACIN...................................................................

122. PROBLEMA DE INVESTIGACIN........................................................ 13

2.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA...................................................... 13

2.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA.......................................................... 1

3. JUSTIFICACIN........................................................................................1!

. OBJETIVOS............................................................................................... 1"

.1. OBJETIVO GENERAL................................................................................ 1"

.2. OBJETIVOS ESPECFICOS...................................................................... 1"

!. MARCO REFERENCIAL DE INVESTIGACIN..................................1#

!.1. ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS...................................................... 1#

!.2. MARCO LEGAL............................................................................................ 1$

!.3. BASES TERICAS...................................................................................... 21

!.. DEFINICIN DE T%RMINOS B&SICOS.................................................. 30

". DISE'O METODOLGICO.................................................................... 3!

".1. TIPO DE INVESTIGACIN......................................................................... 3!

".2. POBLACIN ( MUESTRA.........................................................................

3!

".2.1. P)*+,-/..................................................................................................... 3!

".2.2. M45,......................................................................................................... 3!

".2.3. RECOLECCIN DE INFORMACIN...................................................... 3!

#. ASPECTOS DE ADMINISTRACIN ( CONTROL DEL PRO(ECTO

3#

#.1. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES......................................................... 3#

#.2. PRESUPUESTO...........................................................................................

3$$. IMPLEMENTACIN DEL PROCESO DE PLANEACIN

TRIBUTARIA66666666666666666666666666637

$.1. DIAGNSTICO DE LA EMPRESA........................................................... 37

$.1.1. A8-4) 9 :-),;4)..................................................................37

$.1.1.1. R


8/107

$.1.1.2. C+, 9 )-9,9 y -,84,+ )-,+......................................................37

$.1.1.3. R,>/ S)-,+=............................................................................................ 0

$.1.1.. C)44-/=............................................................................................ 0

$.1.1.!. R.U.T............................................................................................................

0$.1.1.". D);-+)=................................................................................................... 0

$.1.1.#. O*?4) S)-,+=........................................................................................... 0

$.1.1.$. D5--/ 8,5, )4:-,-)=............................................................. 0

$.1.2. A8-4) ?59-)=................................................................................... 0

$.1.2.1. L,*)5,+....................................................................................................... 0

$.1.2.2. M5-,4+.................................................................................................... 1

$.1.3. A8-4) -)4,*+=................................................................................. 1

$.1.3.1. R@4).................................................................................................. 1

$.1.3.2. C);85)*,4.......................................................................................... 2

$.1.3.3. L*5).......................................................................................................... 3

$.1.. A8-4) :-,+=..................................................................................... !

$.1..1. S4,-,+............................................................................................. !

$.1.!. A8-4) )-,+=.................................................................................... "

$.1.!.1. M9) A;*4....................................................................................... "

$.1.!.2. C);9,9................................................................................................

$

$.2. DIAGNOSTICO DE LA SITUACIN FISCAL PARA DETERMINAR

EL ESTADO ACTUAL DE LAS OBLIGACIONES SUSTANCIALES (

FORMALES.............................................................................................................. !2

$.2.1. I;84) )*5 +, 54, y -);8+;4,5) 9

20076666666666666666666666666666666!2

$.2.2. R4-/ +, :4 , 44+) 9 54,. 66666. ..................!3

$.3. D


9/107

-);8+;4,5) 9 2007 -) -,5) 9 -)45,4,-/ , 85),


10/107

9-,8,-4,9, 9, ) 5:,) 9 ;;*5) 9 +, :5>,

,5;,9, ;54) -);*,4 -45,9) ) 9,8,5-9)...............!

$.3.1.2. A+ -);8,5,4) 9 +, 9-+,5,-/ 9+ ;84) 9 54, y

-);8+;4,5) 9 2007 -) -,5) 9 9),-):-4,9,6666666666666666666666666666!"

$.3.1.3. A+ -);8,5,4) 9 +, 9-+,5,-/ 9+ ;84) 9 54, y

-);8+;4,5) 9 2007 -) -,5) 9 5) -)45)+ y

;?)5,;4) 9+ ;9) ,;*4.................................................................... !$

$.3.2. P5)y--/ 9 +, 9-+,5,-/ 9 54, 9 2010 y ,8+-,-/9

,5) -,5) @ 85;4 9;5 + ;84) 4) 9 54,...."1

$.3.2.1. D-+,5,-/ 85)y-4,9, 8,5, + 85)9) 9 2010...........................

"1

$.3.2.2. E-,5) 1. A8+-,-/ 9+ ,54. 1!$2 E.T. 99--)

8-,+ 8)5 5) -)45)+ y ;?)5,;4) 9+ ;9)

,;*46............................................................................................................... "2

$.3.2.3. E-,5) 2. A8+-,-/ 9+ ,54. 12! E.T. 9),-) y

-)45*-)........................................................................................................ "

$.3.2.. E-,5) 3. A8+-,-/ 9+ ,54. 10$1. E.T. 99--/ 8)5 8,)

9 ,+,5) y 854,-) )-,+ , 9-,8,-4,9) 9, )5:,) 9 ;;*5) 9 +, :5>, ,5;,9,.......................................... ""

$.. RECOMENDACIONES ( CONTROLES PREVENTIVOS DELAS

OBLIGACIONES FISCALES................................................................................. "$

7. CONCLUSIONES...................................................................................... #!

10. BIBLIOGRAFAS....................................................................................... ##

ANEOS.666.6666666666666666666.66666. #$


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La planeacin tributaria en el hotel Charlotte CartagenaLtda., como herramienta efectiva para hacer buen uso de

los benecios scales en el impuesto a la renta enColombia

0. INTRODUCCIN

#l cumplimiento de las obligaciones tributarias requiere el conocimiento de

las disposiciones y normas que regulan los tributos en Colombia necesarios

para garanti$ar las obligaciones %iscales.

Por lo que &a surgido el concepto de planeaci'n tributaria que plantea en su

%iloso%a, la optimi$aci'n de procesos orientados a determinar los

gra()menes que todo ente econ'mico debe aportar a la sociedad. Para ello,en primera instancia, se crearon los departamentos de impuestos de las

empresas, como una dependencia complementaria del departamento de

contabilidad y %inanciero, posteriormente asignando un responsable directo,

una de las %unciones es precisamente la e(aluaci'n econ'mica de las

di%erentes clases de tributos que recaen en cabe$a de la organi$aci'n o de

sus in(ersionistas y la consideraci'n de alternati(as que %aciliten el uso

adecuado de los bene%icios %iscales e*istentes y del cumplimiento de dic&as

obligaciones.

Por esto la importancia del conocimiento y aplicaci'n de una e%ecti(a

planeaci'n tributaria, que permita la aplicaci'n de normas que est)n

enmarcadas en la minimi$aci'n del impuesto de renta o que permiten la

detecci'n y correcci'n de %allas que surgen por los procedimientos utili$ados

para el manejo y control de los impuestos de una organi$aci'n. #sta

&erramienta permite e(itar el pago de sanciones innecesarias y gestiona laoportuna aplicaci'n de normas que %a(orecen econ'mica y %iscalmente a un

ente econ'mico.

Tema que implica mayor detenimiento de los in(ersionistas en el momento de

&acer aportes de capital sobre una acti(idad que genere renta, por lo que

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es de gran importancia que el )rea contable+tributaria se con(ierta en

garanta para el buen manejo de las utilidades que se logren del ejercicio y

operaciones de una organi$aci'n, en especial el tratamiento de losimpuestos, los cuales a%ectan directamente a la renta.

#n esta in(estigaci'n se plantea la situaci'n particular del otel C&arlotte

Cartagena -tda., que tiene como objeti(o implementar el proceso de

planeaci'n tributaria mediante el diseo de controles y proyecciones %iscales

para la optimi$aci'n del impuesto sobre la renta del ao gra(able !!/ y

!"!.

11


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1.LNEA DE INVESTIGACIN

#l proyecto L, 8+,,-/ 45*4,5, + )4+ C,5+)44 C,54,,

L49,. -);) 55,;4, :-4, 8,5, ,-5 * ) 9 +) *:-)

:-,+ + ;84) , +, 54, C)+);*,. 0e enmarca dentro de la

lnea de in(estigaci'n 119,55)++) -)4,*+ y 85):),+y se justi%ica

dentro de los lineamientos de in(estigaci'n e*igidos por la 2ni(ersidad

porque presenta una alternati(a de gesti'n del impuesto sobre la renta para

el otel C&arlotte Cartagena -tda.

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2. PROBLEMA DE INVESTIGACIN

2.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

3-os permanentes cambios en la legislaci'n tributaria colombiana, obligan a

las empresas a anali$ar el impacto que genera el impuesto de renta sobre su

estructura econ'mica y %inanciera y a buscar estrategias inmediatas para

reducirlo, utili$ando los mecanismos que la ley misma proporciona, como los

incenti(os o bene%icios tributarios.3"

Dentro de este grupo se encuentran incenti(os como e*enciones,

descuentos y deducciones sobre el impuesto de renta que permiten reducir o

di%erir la carga tributaria del contribuyente dentro de un marco de legalidad,

sin incurrir en &ec&os que puedan aumentar el ni(el de tributaci'n, ni (erse

a%ectado por sanciones.

Por ello, las empresas deben con%ormar departamentos especiali$ados con el

prop'sito de plani%icar la optimi$aci'n en el pago de los tributos, obtener un

mejor apro(ec&amiento de los bene%icios consagrados en la ley, cumplir

oportunamente los deberes %iscales in&erentes e interpretar y aplicar

debidamente las normas que los rigen.

-o anterior es poco utili$ado en las empresas del sector de ser(icios de

Cartagena de indias entre ellas el otel C&arlotte Cartagena -tda., dondepredomina la toma decisiones, sin &acer un estudio pre(io sobre las

consecuencias %uturas.

" &ttp455666.6i7ilearning.com5articulo5planeacion_tributaria_para_la_toma_de_decisiones+la_planeacion_tributaria5"8"99+"

13


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#n el otel C&arlotte Cartagena -tda., se elaboran las declaraciones de

retenci'n en la %uente el mismo da de su presentaci'n, lo cual se e*pone al

pago de sanciones por la e*temporaneidad, as como a la inconsistencia en

la in%ormaci'n suministrada, adem)s los procedimientos para el manejo del

impuesto sobre la renta se reduce a cuadrar ci%ras a %in de ao, esto obedece

a la %alta de conocimientos del personal administrati(o sobre la importancia

de la planeaci'n de este impuesto.

De continuar las circunstancias anteriores, pueden lle(ar al otel C&arlotte

Cartagena -tda. a desapro(ec&ar los bene%icios que brinda la ley en el caso

del impuesto sobre la renta, al incumplimiento de la presentaci'n oportuna de

las declaraciones de retenci'n en la %uente, y a la imposici'n de sanciones

pecuniarias por parte de la Direcci'n de Impuesto :acional.

Por el cual se &ace necesario que el otel C&arlotte Cartagena -tda. ejecute

un plan de acci'n tributario que permita optimi$ar el impuesto sobre la renta,

que cumpla cabalmente con el mandato legal, que sir(a para encontrar las

oportunidades %iscales que o%rece la ley y mejore la toma de decisionesempresariales con base al oportuno conocimiento de las consecuencias

tributarias de cada opci'n.

2.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA

;-a implementaci'n del proceso de planeaci'n tributaria permitir)

optimi$ar los procedimientos utili$ados en la determinaci'n del impuesto

sobre la renta en el otel C&arlotte Cartagena -tda.rdidas %iscales y e*ceso de renta

presunti(a ?=@T "9A y "/" #TB

Deducci'n por pagos a (iudas y &u>r%anos de miembros de las %uer$as

armadas ? =rt. "! + #.T. B

Deducci'n por in(ersiones en in(estigaciones cient%icas o tecnol'gicas

?=@T "+" #TB.

Deducci'n por in(ersiones en control y mejoramiento del medio ambiente

?=@T "+ #TB.

Deducciones por in(ersiones en acti(os %ijos reales producti(os ?=@T "+

8 #TB.

Donaciones ?=@T " #TB.

Eastos en el e*terior ?=@T " #TB.

=portes de pensiones reali$adas por el empleador ?=@T "F+" #TB.

Deducci'n de impuestos pagados ?=@T "" #TB

Descuentos tributarios por re%orestaci'n. ?=@T 8 #TB.

G

15


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. OBJETIVOS

.1. OBJETIVO GENERAL

Implementar el proceso de planeaci'n tributaria en el otel C&arlotte

Cartagena -tda., mediante el diseo de controles y proyecciones %iscales

para la optimi$aci'n del impuesto sobre la renta.

.2. OBJETIVOS ESPECFICOS

@eali$ar un diagn'stico de la situaci'n %iscal para la determinar el estado

actual de las obligaciones sustanciales y %ormales en los aos !!/ H

!"!.

Disear el proceso de planeaci'n tributaria que garantice e%icacia y

e%iciencia en la elaboraci'n y presentaci'n de las declaraciones de

retenci'n en la %uente y de renta.

@ecomendar controles pre(enti(os que permitan el cumplimiento de las

obligaciones %iscales y la utili$aci'n de los bene%icios tributarios

establecidos por las normas tributarias.

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!. MARCO REFERENCIAL DE INVESTIGACIN

!.1. ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS

ediante la recopilaci'n de ciertos estudios basados en temas relacionados

tanto en la in(estigaci'n, como al problema particular del otel C&arlotte

Cartagena -tda. se &a logrado con%ormar una serie de antecedentes que

representan aspectos de apoyo pertinentes para el tema a desarrollar, entre

los cuales se destaca el trabajo de grado denominado 3-a planeaci'n

tributaria como &erramienta de control en la gesti'n administrati(a de

otomarlin 0.=.3 elaborado por el in(estigador =drian =rces 0ierra.

#n esta in(estigaci'n se anali$' la situaci'n %iscal de la empresa

T=@-I: 0.=., a tra(>s de una auditoria de cumplimiento donde

aplicaron cuestionarios para e(aluar el sistema de control interno y los

procesos utili$ados en la liquidaci'n de los impuestos de IK=, @#:T= e IC=,

asimismo anali$aron y compararon las declaraciones presentadas en los

periodos gra(ables !!9 y !!, determinando que la %alta de planeaci'n

tributaria acarreo sanciones por la e*temporaneidad en la presentaci'n de

las declaraciones tributarias.

De igual %orma plantea algunas estrategias dirigidas a liquidar el impuesto

que estrictamente debe pagarse a %a(or del estado, sin incurrir en actos

dudosos, aplicando correctamente las normas contables y %iscales.

Por otro lado, =ri$a @ico, 0andra . y Lern)nde$ bispo, Clara I.,

desarrollaron un trabajo de grado para optar el titulo de contador pblico,

denominado 3Impacto de las in(ersiones ambientales sobre los impuestos en

las empresas del sector amonal de la ciudad de Cartagena3 en el ao

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!!, en ella, se reali$aron proyecciones %iscales de tres empresas, donde se

aprecia la di%erencia de los saldos a pagar en escenarios con los descuentos

tributarios que pre(> la normati(idad %iscal en materia de in(ersiones

ambientales y sin ellos.

#ste trabajo se &ace til para e%ectos de esta in(estigaci'n, ya que describe

e identi%ica los aspectos legales y tributarios de los incenti(os por in(ersiones

ambientales, adem)s e*ponen los requisitos que tienen que cumplir las

empresas para la aplicaci'n de estos bene%icios tributarios y muestran como

las empresas pueden pagar menos impuesto ayudando al medio ambiente y

de esta manera &acer un aporte a la crisis ambiental.

!.2. MARCO LEGAL

=@T. 88 M#n tiempo de pa$, solamente el Congreso, las asambleas

departamentales y los concejos distritales y municipales podr)n imponer

contribuciones %iscales o para%iscales. -a ley, las ordenan$as y los acuerdos

deben %ijar, directamente, los sujetos acti(os y pasi(os, los &ec&os y lasbases gra(ables, y las tari%as de los impuestos.

-a ley, las ordenan$as y los acuerdos pueden permitir que las autoridades

%ijen la tari%a de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes,

como recuperaci'n de los costos de los ser(icios que les presten o

participaci'n en los bene%icios que les proporcionenN pero el sistema y el

m>todo para de%inir tales costos y bene%icios, y la %orma de &acer su reparto,

deben ser %ijados por la ley, las ordenan$as o los acuerdos.

-as leyes, ordenan$as o acuerdos que regulen contribuciones en las que la

base sea el resultado de &ec&os ocurridos durante un perodo determinado,

no pueden aplicarse sino a partir del perodo que comience despu>s de

iniciar la (igencia de la respecti(a ley, ordenan$a o acuerdo.

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=@T 8F8 M#l sistema tributario se %unda en los principios de equidad,

e%iciencia y progresi(idad.

-as leyes tributarias no se aplicar)n con retroacti(idad.

O=@T. / .M -a calidad de colombiano enaltece a todos los miembros de la

comunidad nacional. Todos est)n en el deber de engrandecerla y digni%icarla.

#l ejercicio de los derec&os y libertades reconocidos en esta Constituci'n

implica responsabilidades.

Toda persona est) obligada a cumplir la Constituci'n y las leyes.

0on deberes de la persona y del ciudadano4

/. Contribuir al %inanciamiento de los gastos e in(ersiones del #stado dentro

de conceptos de justicia y equidad.

:uestra constituci'n poltica parte del supuesto moral, religioso y c(ico para

consagrar el Deber de Contribuir de toda persona y ciudadanoN donde el

%uero de la conciencia, el impulso del respeto y el juicio &umano debe primar

para que cada persona cumpla con dic&o Deber. e aqu la principal ra$'n

de la tributaci'n, la conciencia c(ica, moral, poltica, religiosa que por

nuestro propio %uero nos dirija a cumplir con uno de los deberes del &ombre

en comunidad4 contribuir con los gastos e in(ersiones del estado. 0i este

presupuesto b)sico %alla en una sociedad, siempre ser)n insu%icientes las

normas positi(as para e(itar la e(asi'n y el %raude a la ley tributaria.

#l Deber de Contribuir en los t>rminos descritos se con(ierte en una

obligaci'n jurdica cuando el #stado desarrolla legalmente los tributos y la

persona o ciudadano reali$a el &ec&o gra(ado, gener)ndose una obligaci'n

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de dar, o es sometido a cumplir di%erentes obligaciones de &acer o de no

&acer.

#l deber de contribuir comprende en consecuencia obligaciones sustanciales

o %ormales.

-as obligaciones sustanciales se concentran en el pago del tributo, ya sea en

dinero o en especie, segn lo &aya determinado la leyN por otra parte las

obligaciones %ormales son entre otras presentar las declaraciones tributarias,

suministrar in%ormaci'n, lle(ar la contabilidad en debida %orma cuando se

tiene esta obligaci'n.

-a justicia y la equidad son los lmites del Deber de Contribuir, desde este

=ngulo el concepto de equidad y justicia que consagra el numeral / de la

constituci'n poltica puede ser interpretado como la capacidad (ertical y

&ori$ontal del ciudadano o persona %rente al Deber de ContribuirN es decir,

que los que tengan el mismo ni(el de tributaci'n aporten igual y los que

poseen di%erentes ni(eles aporten con%orme a su grado segn el ndice detributaci'n tomado en la ley.

#l Doctor =l%red -e6in Ligueroa, en su libro, titulado 3Principios

Constitucionales del Derec&o Tributario, =n)lisis de la jurisprudencia de la

Corte Constitucional3 a%irma 3#l principio de igualdad se entiende

normalmente en el sentido de que la ley debe dar igual tratamiento a todas

las personas en las mismas o an)logas circunstancias, de tal manera se de

igual trato a los iguales ?equidad &ori$ontalB y desigual trato a los desiguales

?equidad (erticalB 3

3=dem)s ase(ero que un sistema tributario obser(ara el principio de equidad

&ori$ontal cuando las personas con un mismo ni(el de bienestar, antes de

impuestos, son tratadas de id>ntica manera por el sistema tributario y

20


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queden con igual ni(el de bienestar despu>s de pagar sus contribuciones. #n

este caso se &abla de tributos proporcionales. Por el contrario, los sistemas

que respetan el principio de equidad (ertical, llamados tambi>n progresi(os,

establecen pautas para dar un tratamiento di%erencial a sus situaciones

di%erentes, de manera que a mayor bienestar mayor cuota de impuesto y

(ice(ersa. 3

Por otra parte, el deber de contribuir se integra al principio de la legalidad, el

cual establece que no podr) &aber tributo sin ley que pre(iamente lo &aya

ordenado. #ste principio en la ley tributaria, comprende, las %uentes, la

competencia, el nacimiento y e*tinci'n de las obligaciones %ormales, las

sanciones, el proceso de %iscali$aci'n, determinaci'n, discusi'n, cobro, etc.

-a elusi'n, la e(asi'n, y el %raude a la ley son %ormas de (iolar el deber de

contribuir. -a legislaci'n nacional acepta parcialmente la elusi'n y rec&a$a

las otras %ormas de (iolaci'n de la ley.

!.3. BASES TERICAS

EL PLANEAMIENTO NO ES UN FIN SINO UNA HERRAMIENTA DE

TRABAJO

-a necesidad de planeaci'n es muy antigua y as por ejemplo se encuentra

e*puesto en el libro m)s ledo del mundo, como es la QIQ-I=, en el aparte de

0an -ucas "9 (ers. a 8!. con las palabras de Jess al decir4 3porque,

;Rui>n de (osotros queriendo edi%icar una torre, no &ec&a primero despacio

sus cuentas, para (er si tiene el caudal necesario para acabarla, no le

suceda que despu>s de ec&ar los cimientos, y no pudiendo concluirla, todos

los que lo (ean se burlen de el, diciendo4 Ked a& a un &ombre que comen$'

a edi%icar y no pudo rematar.3

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3-a concepci'n y los m>todos, l'gicamente &an e(olucionado. #n la >poca

actual se &an producido un desarrollo cient%ico de la planeaci'n y se &an

adoptado m>todos, t>cnicas y procedimientos, adecuados al concepto

empresarial del siglo SSI y a la tecnologa.3

#l concepto de planeaci'n como &erramienta de gesti'n gerencial &a sido

de%inido, en t>rminos generales, como el apro(ec&amiento racional de las

(entajas y oportunidades de negocios as como la %ijaci'n de polticas para la

protecci'n ante e(entualidades causadas por debilidades competiti(as, bien

sea de un producto, de una marca, del negocio como tal o del sector

econ'mico en el cu)l se desen(uel(e el ente que se (e abocado a %ormular

planes estrat>gicos para de%ender una posici'n, consolidar un lidera$go o,

simplemente para sobre(i(ir comercialmente.

Tambi>n abarca >ste concepto el estudio y la %ijaci'n de polticas respecto a

la %orma como el ente econ'mico pretende %inanciar sus proyectos de

crecimiento, bien sea a ni(el local o internacional, lo cual ubica la acti(idad

de planeaci'n bajo un en%oque %inanciero4 consecuci'n de recursos,negociaci'n de tasas de inter>s, determinaci'n de pla$os, e(aluaci'n de

%lujos de caja, capacidad de generaci'n de recursos propios, importaci'n de

di(isas, proyecci'n de tasas de cambio y comportamiento del mercado

e*terno de capitales y e(oluci'n de la economa, entre otros temas.

De otra parte, puede e*istir planeaci'n comercial o de mercadeo, si el >n%asis

se dirige a la apertura y consecuci'n de mercados, al sostenimiento de una

cuota de participaci'n, ser(icio y atenci'n al cliente, al desarrollo de

productos o a la %ijaci'n de precios competiti(os. =s mismo, &abr)

planeaci'n de producci'n cuando los es%uer$os se canali$an &acia mejoras

en las t>cnicas de producci'n, al reempla$o de maquinaria o sustituci'n de

2P=@@= #0CQ=@, =rmando, #d. -egis P)g. 9

22


24/107



equipos, a la sincroni$aci'n de tiempos de %abricaci'n o al mejoramiento de

la calidad.

H &abr), %inalmente, %ormulaci'n de planes administrati(os cuando se

plantean programas de incenti(os al recurso &umano, capacitaci'n del

personal, %ijaci'n de polticas de salarios, cobertura de seguros, locaci'n,

selecci'n de personal, clima organi$acional.

Pero, ltimamente, &a surgido el concepto de planeaci'n tributaria, que

plantea, en su %iloso%a, la optimi$aci'n de los gra()menes que todo ente

econ'mico debe aportar a la sociedad. Para ello, en primera instancia, secrearon los departamentos de impuestos de las empresas, como una

dependencia del departamento de contabilidad o %inanciero y, posterior+

mente, asignando un responsable directo, una de cuyas mltiples %unciones

es, precisamente, la e(aluaci'n econ'mica de las di%erentes clases de

tributos que recaen en cabe$a de la organi$aci'n o de sus in(ersionistas y la

consideraci'n de alternati(as que %aciliten una real optimi$aci'n de dic&as

obligaciones.38

3-a planeaci'n tributaria requiere una concepci'n global de las necesidades

de las empresas y en(uel(e los aspectos relacionados con la estructura

social, la %orma de organi$aci'n, los elementos de tributaci'n y los deri(ados

al r>gimen cambiario, %inanciero y administrati(o.39

-a planeaci'n tributaria, debe ser integral, o sea, ir enla$ada con los dem)s

campos de planeaci'n de la empresa, para lograr una concepci'n global y no

aislada. #stos campos son econ'micos, %inancieros, jurdicos, tecnol'gicos,

etc.

8 &ttp455666.temasdeclase.com5libros!gratis5planeacion5capuno5planea"_".&tm

9 P=@@= #0CQ=@, =rmando, #d. -egis. P)g. "

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25/107



3#n %orma espec%ica, la parte tributaria debe comprender el estudio de los

sujetos pasi(os, lo cual permite tomar decisiones sobre la %orma y estructura

social de los socios, los &ec&os gra(ados, la base gra(able y los impuestos

resultantes. #s importante adem)s, de%inir la posici'n del empresario %rente

al cumplimiento de la ley, pues ante todo, la planeaci'n debe enmarcarse

dentro de la legalidad, por cuanto, si esta %uera de ella no tiene sentido.3

EVASIN FRAUDE A LA LE( SIMULACIN ( ELUSIN.

#(asi'n es cualquier %orma empleada para disminuir el tributo en abierta

(iolaci'n de la ley tributaria. #s un acto ilegal, consiste en emplear

mecanismo para no pagar los impuestos que corresponde pagar tales como

el ocultamiento de ingresos, la inclusi'n de gastos o pasi(os ine*istente.

#n el %raude a la ley se pretende el mismo resultado pero se llega a tra(>s de

normas di%erentes para e(itar el tributo o disminuirlo, =parentemente no se

(iola la ley, pero en el %ondo si.

#n la simulaci'n la %orma jurdica es una apariencia sin contenido econ'mico

real.

-a elusi'n consiste en &allar una %igura no tipi%icada como &ec&o generador o

que implica una menor tributaci'n. #(ita o disminuye la carga tributaria a

tra(>s de mecanismos lcitos, sin alterar el &ec&o imponible, ni burlar una

norma ampar)ndose en otras. #sta pr)ctica es lcita y aconsejable.

P=@@= #0CQ=@, =rmando, #d. -egis. P)g. "A

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ESTABILIDAD JURDICA

3Teniendo como presupuesto normati(o las estipulaciones desarrolladas en la

-ey /F8 del !!, los contratos de seguridad jurdica son negocios jurdicos

bilaterales, sinalagm)ticos, onerosos y de tracto sucesi(o, celebrados entre

#stado y las personas naturales o jurdicas que detenten la calidad de

in(ersionistas. -os re%erenciados contratos tienen como principal %inalidad

atraer la in(ersi'n de capitales con el prop'sito de generar crecimiento y

desarrollo econ'mico, para lo cual se constituyen en %a(or de los

in(ersionistas nacionales o e*tranjeros circunstancias de inmutabilidad sobre

aquellas normas que %ueron determinantes al momento de adoptar ladecisi'n de lle(ar a cabo la respecti(a in(ersi'n a cambio de una prima anual

establecida en %a(or del #stado.3F

=s mismo, la -ey /F8 del !! aclara que la estabilidad jurdica no opera

con relaci'n a4 Oel r>gimen de seguridad social, la obligaci'n de declarar y

pagar los tributos o in(ersiones %or$osas que el Eobierno :acional decrete

bajo estados de e*cepci'nN los impuestos indirectosN la regulaci'n prudencialdel sector %inanciero y el r>gimen tari%ario de los ser(icios pblicos. Tampoco

podr) recaer sobre las normas declaradas inconstitucionales o ilegales por

los tribunales judiciales colombianos durante el t>rmino de duraci'n de los

contratos de estabilidad jurdicaA

F R2I@E= :=T=-#, #dgar. 3 -a constitucionalidad de los contratos de estabilidad jurdicadesde la perspecti(a del an)lisis econ'mico del derec&o 3 en @e(ista Jurdica de laJa(eriana, Qogot), !!/

A =rtculo "" -ey /F8 del !!.

25


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REKUISITOS DE EISTENCIA DEL CONTRATO DE ESTABILIDAD

JURDICA

0e trata de elementos esenciales concurrentes que deben estar presentes en

la celebraci'n y materiali$aci'n del contrato, de lo contrario, no emergera a

la (ida jurdica el acuerdo o se degenerara en otro. Dic&os requisitos son4

". -a presentaci'n de una solicitud por parte del in(ersionista, dirigida al

#stado colombiano, con el %in de obtener autori$aci'n para in(ertir en una

acti(idad ya preestablecida o para continuar con una ya e*istente, a la

que deber) acompaarse un estudio de la procedencia de los capitales

que constituyen la in(ersi'n, la %actibilidad del proyecto, estudios t>cnicos

y el nmero de empleos que se espera generar.

. -a e(aluaci'n reali$ada por un comit> que estudiar) la aprobaci'n o

improbaci'n del contrato, de con%ormidad con lo establecido por el Plan

:acional de Desarrollo y el documento Conpes.

8. Determinaci'n e*presa de las obligaciones del in(ersionista.

9. Transcripciones del ordenamiento jurdico como de las interpretaciones

administrati(as (inculantes sobre las cuales se asegurar) la estabilidad.

. #l monto de la prima y su %orma de pago. Para ser elegibles los

in(ersionistas deben e%ectuar nue(as in(ersiones o ampliar las e*istentes

en el territorio nacional en un monto mnimo equi(alente a A.!! salarios

mnimos legales mensuales (igentes y deber)n pagar una prima igual al

" del (alor de la in(ersi'n. 0i por la naturale$a de la in(ersi'n >sta

contempla un perodo improducti(o el monto de la prima ser) del cero

punto !. del (alor de la in(ersi'n. #l in(ersionista solo pagar) ese

porcentaje sobre la in(ersi'n reali$ada cada ao.

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F. 0uscripci'n del contrato, reali$ada por el ministerio del ramo en donde

se ejecute la in(ersi'n. Lirma que no podr) ser delegada y cuyo t>rmino es

de cuatro meses a partir de la solicitud del in(ersionista, tiempo que le

permitir) al #stado decidir si suscribe o no el contrato, y de no &acerlo, se

deben sealar las ra$ones de la negati(a.

DURACIN DEL CONTRATO DE ESTABILIDAD JURDICA

-os contratos de estabilidad jurdica tendr)n una duraci'n de un mnimo de

8 aos y un m)*imo de ! aos. #stos contratos iniciar)n su (igencia a

partir de su %irma.

OBJETIVOS DE LA PLANEACIN TRIBUTARIA

Cumplir +puntual y cabalmente+ con las obligaciones %ormales y

sustanciales, (igentes en la materia.

inimi$ar + legalmente + el impacto %inanciero que se le produce al sujetopasi(o, mediante la liquidaci'n y pago de los impuestos estrictamente

necesarios.

Cuando las circunstancias sean propicias, acogerse a bene%icios de

auditora que disminuyan la (ida in(estigable de las declaraciones.

a*imi$ar el apro(ec&amiento de las bondades %iscales consagradas

como bene%icios en las normas.

#(itar sobrecostos impositi(os por incurrir en la causaci'n y pago de

sanciones e intereses moratorios.

esurar los ni(eles de riesgo.

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FASES DE LA PLANEACIN TRIBUTARIA

". C))-;4) 9+ )-)

Caractersticas de la compaa.

Composici'n del capital.

bjeto social.

@iesgos estrat>gicos del negocio.

@egulaciones especiales.

In%ormaci'n %inanciera actual y presupuestada.

Planes de in(ersi'n U nue(os productos o ser(icios.

Transacciones con (inculados econ'micos.

. E49) 9 +, 4,-/ ;8)4, 9 ,


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8. DESARROLLO DE LA PLANEACIN=

Qas)ndose en las dos primeras %ases, se de%ine un plan de impuestos de la

compaa en el cual se cubran los siguientes aspectos4

=n)lisis de la in%ormaci'n %inanciera proyectadaN c)lculo del impuesto de

renta por los aos que cubre la planeaci'n.

=lternati(as.

Presentaci'n de in%orme.

=ctuali$aci'n peri'dica a ra$ de cambios en la legislaci'n.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA ( COMPLEMENTARIOS

N,45,+>,

#l impuesto sobre la renta en Colombia es un tributo de car)cter personal y

directo que tiene por %uente la renta del contribuyenteN por bases el monto

gra(able de la renta, las ganancias ocasionales, el patrimonio y las

trans%erencias de rentas al e*terior, computado por anualidades mediantetasas progresi(as, proporcionales y a%ectadas por cr>ditos tributarios.

#s directo por recaer directamente sobre la persona que obtiene el ingreso,

para di%erenciarlo de los llamados impuestos indirectos, que pueden ser

trasladados.

F4

-a %uente principal es la renta del contribuyente, la cual es la base del

gra(amenN en esta %orma se &a querido cumplir con los principios generales

de imposici'n no a%ectando directamente los capitales, sino principalmente la

renta, aunque las di%erentes re%ormas &an descuidado la obser(ancia de tales

principios de imposici'n, pues &an tomado rentas que no son reales

29


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sino arti%iciales, con base en rec&a$os de deducciones y la aplicaci'n de

rentas presunti(as no justi%icadas.

U9,9

#l ser de renta no impide, que %uera del aspecto b)sico de ingresos, se gra(e

sobre otras bases pero en %orma complementaria. #l impuesto sobre la renta

y sus complementarios se considera un solo tributo y comprende el impuesto

de renta y complementarios.

P5)9) :-,+

#l impuesto sobre la renta y complementarios se computa por anualidades osea que corresponde a ejercicios normalmente de enero " a diciembre 8", o

el ao calendario. #n ocasiones por casos de liquidaci'n de sociedades, se

aplica el impuesto sobre la renta con base en una declaraci'n de %racci'n de

ao.

!.. DEFINICIN DE T%RMINOS B&SICOS

P+,,-/ +, E;85,= es la determinaci'n sistem)tica pre(ia de los

%ines producti(os ?productos o ser(iciosB, y los medios ?m>todosB necesarios

para obtener esos %ines de la manera m)s econ'mica, es decir, con el

m)*imo de rendimiento.

A94)5, :-,+= se reali$a con el objeto de (eri%icar el correcto

cumplimientode las obligaciones %iscales de los contribuyentes.

B,+,-= #stado %inanciero de una empresa que permite conocer la situaci'n

general de los negocios en un momento determinado y que coinciden

tambi>n con una %ec&a determinada. #ste t>rmino es conocido, adem)s,

como balance de situaci'n, balance de posici'n %inanciera y balance de

acti(o y pasi(o.

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B, G5,,*+= Corresponde a la cuanti%icaci'n del &ec&o gra(ado, sobre la

cual debe aplicarse de %orma directa la tasa del tributo, con la %inalidad de

determinar el monto de la obligaci'n tributaria.

C,8,-9,9 -)45*4,= =ptitud que tienen una persona natural o jurdica

para pagar impuestos y que est) de acuerdo a la disponibilidad de recursos

con que cuenta.

C,5, ;8)4,= Cantidad que un contribuyente debe desembolsar para

determinar y liquidar un impuesto.

E4,44) 45*4,5)= #s el conjunto de normas que establecen el

ordenamiento jurdico+tributario.

C)45*y4= 0on las personas indi(iduales, prescindiendo de su

capacidad legal, segn el derec&o pri(ado y las personas jurdicas, que

realicen o respecto de las cuales se (eri%ica el &ec&o generador de laobligaci'n tributaria.

E+/ 45*4,5,= Consiste en la utili$aci'n de medios que utili$a el deudor

tributario para obtener una reducci'n de la carga tributaria, sin transgredir la

ley.

E-/4 bene%icio tributario, establecido por ley, en (irtud del cual se libera

del pago de impuestos o gra()menes, ya sea que se bene%icie a una

determinada acti(idad o contribuyente. -a liberali$aci'n puede ser de tipo

total o parcial. #n el primer caso, e*ime por completo del tributo respecti(oN

en el segundo, s'lo de la parte que alcan$a la liberali$aci'n.

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E,/4 =cci'n que se produce cuando un contribuyente deja de cumplir

con su declaraci'n y pago de un impuesto segn lo que seala la ley. #sta

acci'n puede ser in(oluntaria ?debido a ignorancia, error o distinta

interpretaci'n de la buena %e de la leyB o culposa ?)nimo preconcebido de

burlar la norma legal, utili$ando cualquier medio que la ley pro&be y

sancionaB.

G5,+9,9= 0egn este principio tributario, un impuesto se aplica por igual

a todas las personas a%ectadas o sometidas al mismo.

H-) 5,9)5= Tambi>n se le llama &ec&o imponible es el presupuestoestablecido por la ley, para tipi%icar el tributo y cuya reali$aci'n origina el

nacimiento de la obligaci'n tributaria.

I;84)4 Pagos obligatorios de dinero que e*ige el #stado a los indi(iduos

y empresas que no est)n sujetos a una contraprestaci'n directa, con el %in de

%inanciar los gastos propios de la administraci'n del #stado y la pro(isi'n de

bienes y ser(icios de car)cter pblico.

I5545),-49,9= #ste principio de%ine que las normas tributarias no pueden

regular &ec&os %iscales sino a partir de su promulgaci'n. :o pueden tener

(igencia sobre periodos anteriores a la misma ley.

L,+9,9= Principio constitucional que determina que todo tributo debe ser

establecido por ley, 3 no &ay obligaci'n tributaria sin ley que la estable$ca 3.

Ly4 :ormas obligatorias de car)cter general, aprobada por el Poder

-egislati(o y sancionadas por el Poder #jecuti(o, quien ordena su

promulgaci'n y publicaci'n en el Diario %icial.

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N)5;, -)4,*+4 Conjunto de principios, normas y con(enciones

establecidas bajo las cuales deben prepararse los estados contables. #n

t>rminos tributarios, se seala que Olos contribuyentes deber)n ajustar sus

sistemas y la con%ecci'n de in(entarios a las normas contables para que

re%lejen claramente el mo(imiento y resultado de sus negocios.

N)5;, 45*4,5,4 Conjunto de cuerpos legales que norman o regulan las

acti(idades de todos o de parte de los contribuyentes a tra(>s de leyes,

Decretos -eyes, Decretos 0upremos, entre otros de car)cter tributario.

N45,+9,9= este principio se re%iere a que un impuesto no debe incitar a

una acci'n o una abstenci'n.

O*+,-/ 45*4,5,4 Constituye un (nculo jurdico, de car)cter personal,

entre la =dministraci'n Tributaria y otros entes pblicos acreedores del tributo

y los sujetos pasi(os de ella.

P5), J59-,4 #s un ente %icticio, capa$ de ejercer derec&os y de

contraer obligaciones, adem)s de contraer obligaciones ci(iles y de ser

representada judicial y e*trajudicialmente.

P5), N,45,+4 #s todo indi(iduo de la especie &umana, cualquiera sea su

edad, se*o, estirpe o condici'n.

P5)59,9= #ste principio &ace re%erencia al reparto de la carga tributaria

entre los di%erentes obligados a su pago, segn la capacidad contributi(a de

la que disponen, es decir, es un criterio de an)lisis de la proporci'n del

aporte total de cada contribuyente en relaci'n con su capacidad contributi(a.

P5)8)5-),+9,9= Consagra que a mayor capacidad de pago, mayor

impuesto, pero nicamente en t>rminos relati(osN es decir, la tari%a

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permanece constante pero el monto de impuesto aumenta a medida que se

ele(a la base gra(able.

R; 45*4,5)4 Conjunto de leyes, reglas y normas que regulan la

tributaci'n de las acti(idades econ'micas.

R4,4 Ingresos que constituyan utilidades o bene%icios que rinda una cosa o

acti(idad y todos los bene%icios, utilidades e incrementos de patrimonio que

se perciben o de(enguen, cualquiera sea su origen, naturale$a o

denominaci'n.

R4, *54,4 0on los ingresos que percibe un contribuyente+empresa,

descontado el costo directo de los bienes y ser(icios que se requieran para

su obtenci'n.

R4, 4,4 @enta que no est) a%ecta al pago de impuestos. -a ley

establece un ni(el de renta bajo el cual las personas no tienen obligaciones

tributarias, o determina que algunas rentas espec%icas no sean gra(adas.

R4, +@9,4 =quella que se determina deduciendo de la renta bruta todos

los gastos necesarios para producirla.

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". DISE'O METODOLGICO

".1. TIPO DE INVESTIGACIN

-a presente in(estigaci'n ser) de car)cter descripti(o y analtica, porque su

prop'sito es determinar las caractersticas que identi%ican el proceso de

planeaci'n tributaria del otel C&arlotte Cartagena -tda. respecto al

impuesto sobre la renta. =dem)s anali$a los aspectos cla(es para actuar de

manera e%iciente y e%ica$ sobre las obligaciones %iscales de este impuesto.

".2. POBLACIN ( MUESTRA

".2.1. P)*+,-/. -a poblaci'n objeto de in(estigaci'n estar) constituida por

el otel C&arlotte Cartagena -tda. -ocali$ado en la ciudad de Cartagena de

Indias.

".2.2. M45,. Para e%ectos de la recolecci'n de la in%ormaci'n se tomara aldepartamento de contabilidad del otel C&arlotte Cartagena -tda. y al

re(isor %iscal del mismo. -os documentos que soportaran la muestra se

seleccionara sobre la base del muestreo no probabilstico, es decir en %orma

intencional. #n relaci'n con el personal a entre(istar no ser) necesaria la

selecci'n de una muestra por cuanto al tamao del departamento de

contabilidad del &otel C&arlotte Cartagena -tda. Permitir) la aplicaci'n del

estudio a todos sus integrantes y al re(isor %iscal.

".2.3. R-)+--/ 9 :)5;,-/. -a in%ormaci'n necesaria para la

in(estigaci'n se obtendr) directamente de registros de los libros contables,

estados %inancieros de prop'sito general y espec%icos de !!/ y !"!,

declaraciones de retenci'n en la %uente y de renta de los dos ltimos

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periodos gra(ables, medios magn>ticos presentadas en el periodo !!/ y

!"!, leyes, resoluciones y teoras %iscales, adem)s, In%ormaci'n adicional

suministrada por el contador y el re(isor %iscal. Para ello se utili$aran los

instrumentos tales como la obser(aci'n directa, cuestionarios, entre(istas y

an)lisis de documentos.

De igual %orma en la elaboraci'n del marco te'rico, se recurrir) a las %uentes

bibliogr)%icas disponibles en bibliotecas nacionales, sitios 6eb, artculos en

re(istas especiali$adas, peri'dicos entre otros.

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#. ASPECTOS DE ADMINISTRACIN ( CONTROL DEL PRO(ECTO

#.1. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

Julio =gosto 0eptiembre ctubre

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

A-49,9 8 9 " 8 9 " 8 9 " 8 9

". =juste al =nteproyecto

. Kisitas de Campo

8. Diagnostico Preliminar

9. #laboraci'n del Diseo

#*perimental

. =n)lisis e Interpretaci'n de

@esultados

F. #laboraci'n del Documento

Linal

A. #ntrega del Proyecto Linal.

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#.2. PRESUPUESTO

I5) 8) E5) 8) C)+);*,)

C)+);*,)

C)-84) V,+)5 C)-84) V,+)5

Ingresos Propios .!!.!!! onorarios Pro%esionales ".!!!.!!!

de los in(estigadores

Pago por asesoras A!!.!!!

-ibros y papelera "A!.!!!

Transporte "A!.!!!

Transcripci'n e impresi'n "!.!!!

de documento

-lamadas tele%'nicas "!!.!!!

#mpaste y anillado !.!!!

0er(icio de Internet 9!.!!!

tros Eastos /!.!!!

T)4,+ I5) 2.!00.000 T)4,+ 5) 2.!00.000

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$. IMPLEMENTACIN DEL PROCESO DE PLANEACIN TRIBUTARIA

$.1. DIAGNSTICO DE LA EMPRESA

Para reali$ar el diagn'stico de la situaci'n %iscal de las obligaciones

sustanciales y %ormales se requiri' in%ormaci'n rele(ante de la empresa.

Para este %in, se aplicaron cuestionarios e inspecciones al departamento de

contabilidad, a tra(>s de los cuales se determin' los aspectos m)simportantes del estado actual de las obligaciones %iscales del impuesto sobre

la renta y la retenci'n en la %uente a ttulo de renta.

2na (e$ reali$adas los cuestionarios e inspecciones al departamento de

contabilidad, se reali$' una entre(ista personal al contador y al re(isor %iscal

para contrastar algunos de los puntos crticos detectados en el manejo y

control del impuesto sobre la renta y la retenci'n en la %uente a ttulo de

renta.

$.1.1. ASPECTOS DE FUNCIONAMIENTO.

$.1.1.1. R


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CONFORMACIN DEL CAPITAL SOCIAL

SOCIOS N DE CUOTAS VU CUOTAS TOTAL PARTICIPACION EN Q PARTICIPACION

=:= =@I= E2I--#: @=J .!!! ".!!! .!!!.!!! !=@I= =:D@#= E2I--#: @ .!!! ".!!! .!!!.!!! !

$.1.1.3. R,>/ S)-,+. otel C&arlotte Cartagena -tda.

$.1.1.. C)44-/. #scritura pblica :ro. "F! del "F deayo de

!!!, otorgada en la :otaria Tercera de Cartagena.

$.1.1.!. R.U.T. $0".00$.$70 7

$.1.1.". D);-+). Cartagena+Qol(ar

$.1.1.#. O*?4) S)-,+. E+ H)4+ C,5+)44 C,54,, L49,.tiene por

objeto social la prestaci'n de ser(icios de alojamiento y todas las acti(idades

relacionadas con la industria &otelera y de turismo.

$.1.1.$. D5--/ 8,5, )4:-,-).=(enida 0an artin :W A+ "F,

Qarri' Qocagrande.

$.1.2. A8-4) ?59-)

$.1.2.1. L,*)5,+. -os contratos de los empleados acti(os son de %orma

escrita, en ellos se detallan in%ormaci'n tal comoN la capacidad de contratar,

el tipo de trabajo y el sitio donde ejecutarlo, el salario, la %orma de

remuneraci'n y la duraci'n del mismo.


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-os salarios de los empleados cumple con la norma del salario mnimo legal

(igente, adem)s se reconoce el au*ilio de transporte a los empleados que

de(engan menos de dos salarios mnimos legal (igente.

#n las prestaciones sociales las cesantas son consignadas puntualmente al

%ondo de cesantas, elegido por el trabajador, adem)s se reali$an mes a mes

las pro(isiones de estas. Igualmente se pro(isionan las (acaciones, los

inter>s de cesantas y la prima de ser(icios.

Con la entrada de la planilla integrada de liquidaci'n de aportes PI-=, la

empresa reali$a todo el proceso de liquidaci'n y pago de los aportespara%iscales y la seguridad social de todos sus empleados, adem)s se

registran todas estas operaciones en la contabilidad con los debidos

comprobantes y soportes, pero incurriendo en la e*temporaneidad de las

misma.

-os pagos no constituti(os de salario y prestaciones tales comoN gastos de

representaci'n legal, boni%icaciones ocasionales o incenti(os ocasionales sonreconocidos a empleados que participan en acti(idades (inculadas a la

producci'n de la renta de la empresa.

$.1.2.2. M5-,4+. E+ H)4+ C,5+)44 C,54,, L49,. se encuentracon la

matricula actuali$ada, ya que reali$' el proceso de reno(aci'n de la matricula

mercantil en el pla$o establecido por la normati(idad (igente.

$.1.3. A8-4) -)4,*+

$.1.3.1. R@4). E+ H)4+ C,5+)44 C,54,, L49,. cumple con el

requisito de lle(ar contabilidad en idioma castellano por el sistema de partida

doble, para ello utili$an &erramientas in%orm)ticas, como es el uso de

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so%t6are X#20, aunque este no arroja in%ormaci'n oportuna, ya que no se

encuentra con todas las operaciones al da.

$.1.3.2. C);85)*,4. #l =rt. "9 del decreto F9/ de "//8 establece que4

-as partidas asentadas en los libros de resumen y en aquel donde se

asienten en orden cronol'gico las operaciones, deben estar respaldadas en

comprobantes de contabilidad elaborados pre(iamente.

Dic&os comprobantes deben prepararse con %undamento en los soportes, por

cualquier medio y en idioma castellano.

-os comprobantes de contabilidad deben ser numerados consecuti(amente,

con indicaci'n del da de su preparaci'n y de las personas que los &ubieren

elaborado y autori$ado.

#n ellos se debe indicar la %ec&a, origen, descripci'n y cuanta de las

operaciones, as como las cuentas a%ectadas con el asiento.

-a descripci'n de las cuentas y de las transacciones puede e%ectuarse por

palabras, c'digos o smbolos num>ricos, caso en el cual deber) registrarse

en el au*iliar respecti(o el listado de c'digos o smbolos utili$ados segn el

concepto a que correspondan.

-os comprobantes de contabilidad pueden elaborarse por resmenes

peri'dicos, a lo sumo mensuales.

-os comprobantes de contabilidad deben guardar la debida correspondencia

con los asientos en los libros au*iliares y en aquel en que se registren en

orden cronol'gico todas las operaciones.

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#l 0o%t6are X#20 es un sistema que permite generar comprobantes de

contabilidad con el contenido requerido por la normati(idad (igente, adem)s

%acilita la guarda de su arc&i(o y correspondencia.

#l otel C&arlotte Cartagena -tda., a pesar que cuenta con el so%t6are Xeus,

no cumple cabalmente lo que e*presa la norma, ya tiene %allas en el manejo

de soportes o correspondencias, ya que no lle(a arc&i(os de @2T de los

bene%iciarios de los pagos.

$.1.3.3. L*5). E+ A54. "/ del c'digo de comercio establece que se debe

inscribir en el registro mercantil los libros de contabilidad. #l otel C&arlotte

Cumple con esa %ormalidad.

Por otra parte, el =rt. " del decreto F9/ de "//8 dice que4 -os estados

%inancieros deben ser elaborados con %undamento en los libros en los cuales

se &ubieren asentado los comprobantes.

-os libros deben con%ormarse y diligenciarse en %orma tal que se garantice su

autenticidad e integridad. Cada libro, de acuerdo con el uso a que se destina,

debe lle(ar una numeraci'n sucesi(a y contina. -as &ojas y tarjetas deben

ser codi%icadas por clase de libros.

=tendiendo las normas legales, la naturale$a del ente econ'mico y a la de

sus operaciones, se deben lle(ar los libros necesarios para4

". =sentar en orden cronol'gico todas las operaciones, bien en %orma

indi(idual o por resmenes globales no superiores a un mes.

. #stablecer mensualmente el resumen de todas las operaciones por cada

cuenta, sus mo(imientos debit' y cr>dito, combinando el mo(imiento de

los di%erentes establecimientos.

43


47/107



8. Determinar la propiedad del ente, el mo(imiento de los aportes de capital

y las restricciones que pesen sobre ellos.

9. Permitir el completo entendimiento de los anteriores. Para tal %in se deben

lle(ar, entre otros, los au*iliares necesarios para4

aB Conocer las transacciones indi(iduales, cuando estas se registren en los

libros de resumen en %orma globalN

bB #stablecer los acti(os y las obligaciones deri(adas de las acti(idades

propias de cada establecimiento, cuando se &ubiere decidido lle(ar por

separado la contabilidad de sus operacionesN

cB Conocer los c'digos o series ci%radas que identi%iquen las cuentas, as

como los c'digos o smbolos utili$ados para describir las transacciones,

con indicaci'n de las adiciones, modi%icaciones, sustituciones o

cancelaciones que se &agan de unas y otrasN

dB Controlar el mo(imiento de las mercancas, sea por unidades o por

grupos &omog>neosN

eB Conciliar los estados %inancieros b)sicos con aquellos preparados sobre

otras bases comprensi(as de contabilidad.

. Dejar constancia de las decisiones adoptadas por los 'rganos colegiados

de direcci'n, administraci'n y control del ente econ'mico.

F. Cumplir las e*igencias de otras normas legales.

44


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#l otel C&arlotte Cartagena -tda., cumple todo lo que predica el anterior

artculo, sin embargo, los libros legales no se encuentran al da, su impresi'n

esta &asta diciembre de !!/, desconociendo que para e%ectos mercantiles,

ci(iles y tributarios constituyen plena prueba.

=dem)s el =rt. F9 #.T. e*presa que &abr) lugar a aplicar sanci'n por libros

de contabilidad cuando entre la %ec&a de las ltimas operaciones registradas

en los libros, y el ltimo da del mes anterior a aquel en el cual se solicita su

e*&ibici'n m)s de cuatro meses de atraso.

$.1.. A8-4) :-,+

$.1..1. S4,-,+. Cuando se reali$an pagos por compras o prestaci'n

de ser(icios a personas naturales o jurdicas, el otel C&arlotte Cartagena

-tda., no solicita una copia del @ut, desconociendo, que est> ser) de gran

utilidad tanto para soportar costos y deducciones, como para reportar

in%ormaci'n e*'gena de %orma correcta.

De no e*igirse o conser(arse el @ut, los costos y gastos no ser)n aceptados

%iscalmente, adem)s, al momento de tener que reportar in%ormaci'n en

medios magn>ticos, se debe reportar in%ormaci'n que s'lo se puede

conseguir de manera con%iable en el @ut.

oy en da, por e%ecto de la obligaci'n de reportar in%ormaci'n e*'gena, el

contribuyente tiene que tener plenamente identi%icados a sus pro(eedores, y

la mejor %orma de &acerlo, es mediante el @ut, por tanto, este debe ser

e*igido independientemente de si e*iste la obligaci'n o no de &acerlo.

#l no e*igir el @ut a sus pro(eedores puede por un lado ocasionarle a otel

C&arlotte Cartagena -tda., la no aceptaci'n del costo o gasto, y por el otro, la

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posibilidad de no reportar o reportar de %orma equi(ocada la in%ormaci'n en

medios magn>ticos, situaci'n que es sancionable tambi>n.

$.1.!. A8-4) )-,+

$.1.!.1. M9) A;*4. #l otel C&arlotte Cartagena -tda., tiene una

poltica clara en materia ambiental por ello, reali$a in(ersiones tendientes a

mejorar el ambiente, como %omentar la pr)ctica del cuidado del mar, el cual

consiste en jornadas de limpie$a del mar, instalaci'n de canecas de basuras

en )reas cercanas y consenti$acion a empleados, turista y ciudadanos de la

importancia del cuidado mar.

#stas in(ersiones ambientales, son manejadas como gastos de

administraci'n o de (entas, perdiendo as los bene%icios que o%rece la ley,

adem)s no se asocian en las cuentas adecuadas, lo cual implicara en la no

deducibilidad de este rubro en el impuesto sobre la renta.

#l artculo "+ del #statuto Tributario, establece4

ODeducci'n por in(ersiones en control y mejoramiento del medio ambiente.

-as personas jurdicas que realicen directamente in(ersiones en control y

mejoramiento del medio ambiente, tendr)n derec&o a deducir anualmente de

su renta el (alor de dic&as in(ersiones que &ayan reali$ado en el respecti(o

ao gra(able, pre(ia acreditaci'n que e%ecte la autoridad ambiental

respecti(a, en la cual deber)n tenerse en cuenta los bene%icios ambientales

directos asociados a dic&as in(ersiones.

#l (alor a deducir por este concepto en ningn caso podr) ser superior al

(einte por ciento ?!B de la renta lquida del contribuyente, determinada

antes de restar el (alor de la in(ersi'n.

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:o podr)n deducirse el (alor de las in(ersiones reali$adas por mandato de

una autoridad ambiental para mitigar el impacto ambiental producido por la

obra o acti(idad objeto de una licencia ambiental.

De acuerdo con la norma, para ser bene%iciado con esta deducci'n, se

requieren las siguientes condiciones4

".+ Rue el contribuyente que realice la in(ersi'n sea persona jurdica.

.+ Rue la in(ersi'n sea e%ectuada directamente por el contribuyente en

control y mejoramiento del medio ambiente, en consecuencia para e%ectos de

la deducibilidad no es admisible la mediaci'n de un tercero.

8.+ 0e puede deducir del "!! del (alor de la in(ersi'n limitado en todo caso

al ! de la renta lquida del contribuyente, determinada antes de restar el

(alor de la in(ersi'n y solo procede en el ao gra(able de su reali$aci'n.

9.+ Rue pre(iamente la autoridad ambiental respecti(a acredite la in(ersi'n

teniendo en cuenta los bene%icios ambientales directos asociados a la

in(ersi'n, lo que implica que sin la acreditaci'n pre(ia no es procedente la

deducci'n de la in(ersi'n.

.+ Rue la in(ersi'n no se realice por mandato de una autoridad ambiental

para mitigar el impacto ambiental, producido por la obra o acti(idad objeto de

una licencia ambiental.

#stas in(ersiones ambientales se ajustan a los requerimientos nmero ", , 8

y que &ace menci'n la norma, para ser considerado como bene%icio

tributario de car)cter ambiental, pero la empresa no cumple con solicitar la

certi%icaci'n de la autoridad competente, en que se acredite los bene%icios

ambientales directos deri(ados de su reali$aci'n.

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$.1.!.2. C);9,9. #l otel C&arlotte Cartagena -tda., reali$aconstantes

donaciones pero al igual que las in(ersiones ambientales son tratadas como

gastos, ya sea de administraci'n o de (entas. =dem)s no se tiene claridad a

quien (an dirigidas los montos donados, lo cual no permite la deducibilidad

en el impuesto sobre la renta.

Por otra parte, estas donaciones se reali$an sin considerar aspectos

importantes y normati(os, que implican tener claridad a quien se le est)

entregado la donaci'n y como (a &acer utili$ado.

:ormas a tener en cuenta para reali$ar una donaci'n y solicitar su deducci'n

por parte del otel C&arlotte Cartagena -tda., son las siguientes4

A54-+) 12! 9+ E.T. D9--/ 8)5 9),-) . -os contribuyentes del

impuesto de renta que est>n obligados a presentar declaraci'n de renta y

complementarios dentro del pas, tienen derec&o a deducir de la renta el

(alor de las donaciones e%ectuadas, durante el ao o perodo gra(able, a4

-as asociaciones, corporaciones y %undaciones, sin )nimo de lucro, cuyo

objeto social y acti(idad correspondan al desarrollo de la salud, la educaci'n,

la cultura, la religi'n, el deporte, la in(estigaci'n cient%ica y tecnol'gica, la

ecologa y protecci'n ambiental, la de%ensa, protecci'n y promoci'n de los

derec&os &umanos y el acceso a la justicia o de programas de desarrollo

social, siempre y cuando las mismas sean de inter>s general.

#l (alor a deducir por este concepto, en ningn caso podr) ser superior al

treinta por ciento ?8!B de la renta lquida del contribuyente, determinada

antes de restar el (alor de la donaci'n.

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ART. 12!1. E.T.R@4) 9 +) *:-,5) 9 +, 9),-).

Cuando la entidad bene%iciaria de la donaci'n que da derec&o a deducci'n,

sea alguna de las entidades consagradas en el numeral segundo del artculo

", deber) reunir las siguientes condiciones4

". aber sido reconocida como persona jurdica sin )nimo de lucro y

estar sometida en su %uncionamiento a (igilancia o%icial.

. aber cumplido con la obligaci'n de presentar la declaraci'n de

ingresos y patrimonio o de renta, segn el caso, por el ao inmediatamente

anterior al de la donaci'n.

8. anejar, en dep'sitos o in(ersiones en establecimientos %inancieros

autori$ados, los ingresos por donaciones.

ART. 12!2 E.T. M)9,+9,9 9 +, 9),-). -as donaciones que

dan derec&o a deducci'n deben re(estir las siguientes modalidades4

". Cuando se done dinero, el pago debe &aberse reali$ado por medio de

c&eque, tarjeta de cr>dito o a tra(>s de un intermediario %inanciero.

. Cuando se donen otros acti(os, su (alor se estimar) por el costo de

adquisici'n m)s los ajustes por in%laci'n e%ectuados &asta la %ec&a de la

donaci'n, menos las depreciaciones acumuladas &asta esa misma %ec&a.

8. :o procede la deducci'n por concepto de donaciones, cuando se

donen acciones, cuotas partes o participaciones, ttulos (alores, derec&os o

acreencias, posedos en entidades o sociedades.

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ART. 12!3. Para que proceda el reconocimiento de la deducci'n por

concepto de donaciones, se requiere una certi%icaci'n de la entidad

donataria, %irmada por re(isor %iscal o contador, en donde conste la %orma, el

monto y la destinaci'n de la donaci'n, as como el cumplimiento de las

condiciones sealadas en los artculos anteriores.

R-);9,-) 8,5, 5,+>,5 , 9),-/ 8)5 8,54 9+ H)4+

C,5+)44 C,54,, L49,.

#s necesario que la =sociaci'n o Lundaci'n llene todos los

%ormalismos como entidad sin )nimo de lucro.0e debe establecer claramente la destinaci'n de la Donaci'n.

0e debe tener claridad de que la acti(idad que ejecuta la =sociaci'n o

Lundaci'n cobija al pblico en general.

Debe quedar claro que los e*cedentes si los &ay ser)n rein(ertidos

todos en las acti(idades sealadas en los estatutos.

#n las =ctas de las =sambleas debe aprobarse el in%orme de acti(idad

econ'mica y debe ser reali$ada antes de presentar la Declaraci'n de@enta.

#n las =ctas de las =sambleas debe aprobarse la rein(ersi'n si los

&ay de los e*cedentes, sealando el (alor a rein(ertir.

0e debe tener @e(isor Liscal cuando en los estatutos lo tengan

establecido.

#s necesario en el caso de la =sociaci'n o Lundaci'n que en el =cta

de la =samblea se estable$ca la obligaci'n que tienen los

emprendedores de contribuir con sus donaciones para el

sostenimiento locati(o y de ser(icios correspondientes a la acti(idad

que desarrolla la =sociaci'n o Lundaci'n.

Con(iene establecer con claridad en las mismas =ctas de =samblea la

%orma del recaudo de las donaciones sealando el proceso que se

seguir).

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54/107



Debe prepararse un documento que indique el manejo contable

mensual establecido para &acer e%ecti(as las donaciones, pero

teniendo en cuenta que si el pago es en e%ecti(o su (alor es

consignado cuenta corriente o de a&orros de una instituci'n (igilada

por 0uperbancaria.

-a =sociaci'n o Lundaci'n debe emitir los certi%icados de las

Donaciones recibidas en e%ecti(o y consignadas en entidades

Kigiladas por 0uperbancaria con la %irma del @e(isor Liscal.

0e deben mantener al da los libros de contabilidad ?comercialmente

con un atraso no superior a un mes y %iscalmente con un atraso no

superior a 9 mesesB.

#n el caso de que se estable$can compromisos de terceros para dar

Donaciones con(iene que >stas sean aprobadas por la Junta

Directi(a, estableciendo el procedimiento, con cruce de

comunicaciones, dentro de cuyo te*to se debe establecer el

compromiso y los par)metros y procedimientos para que >sta se lle(e

a e%ecto.

0i la Donaci'n es en especie, se debe establecer su (alor, que encaso de in(entarios corresponde al (alor sobre el cual se liquida el

impuesto a las Kentas.

0i la donaci'n es &ec&a en elementos como propiedad planta y equipo

se tendr) en cuenta lo siguiente. Cuando se donen otros acti(os, su

(alor se estimar) por el costo de adquisici'n &asta la %ec&a de la

donaci'n, menos las depreciaciones acumuladas &asta esa misma

%ec&a.

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$.2. DIAGNOSTICO DE LA SITUACIN FISCAL PARA DETERMINAR EL

ESTADO ACTUAL DE LAS OBLIGACIONES SUSTANCIALES (

FORMALES

#l otel C&arlotte Cartagena -tda., tiene la obligaci'n de declarar el

impuesto sobre la renta y complementarios, adem)s es agente de retenci'n

a ttulo de renta, as mismo debe reportar in%ormaci'n e*'gena, como se

determina en el %ormulario del registro nico tributario nmero "9"!A8A!".

$.2.1. I;84) )*5 +, 54, y -);8+;4,5) 9 2007. #n el

impuesto de renta y complementarios no e*isten inconsistencias rele(antesque pueda a%ectar el ni(el de tributaci'n, aunque se obser(a que &ay un alto

riesgo, porque no se establecen polticas para el manejo del mismo y su

preparaci'n se reali$a das antes del pla$o establecido por la DI=: sin

ninguna planeaci'n, lo cual representa un alto riesgo para cometer errores

lamentables que desembocaran en onerosas sanciones.

-a determinaci'n de renta presunti(a para el periodo gra(able !!/, no %ue lacorrecta, ya que la ci%ra e*presada en el %ormulario de declaraci'n de renta,

no se ajusta a los (alores que puede arrojar los procedimientos

recomendados en el artculo " #.T. en este caso la renta presunti(a

declarada %ue de V 9!.99A.!!!, mientras que la determinada por el

procedimiento del articulo " #.T. asciende a V./.!!!. lo cual muestra

una signi%icati(a di%erencia, que pudo originar un pago innecesario de

impuesto.

-a declaraci'n del impuesto de renta y complementarios se reali$a a tra(>s

de los medios in%orm)ticos o%recidos por el portal de la DI=:, en los

%ormularios o%iciales establecidos, adem)s se encuentran sus respecti(os

%ormularios de pagos.

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0in embargo, los soportes de las declaraciones del impuesto de renta y

complementarios no son los m)s adecuados, ya que en algunas partidas no

e*iste certe$a de la deducibilidad de los rubros.

#l sistema para determinar el impuesto de renta y complementarios para el

ao gra(able !!/, utili$ado por la empresa %ue el de depuraci'n de la renta

lquida ordinaria.

Para este periodo se obser(a que el )rea contable+tributaria no reali$a o

gestiona algn m>todo que permita un tipo de planeaci'n tributaria, sino que

espera de manera rutinaria que culmine el ao y, a partir de unos resultados

que arrojan los estados %inancieros, elaborar la respecti(a liquidaci'n del

impuesto sobre la renta.

Por lo anterior se deduce que no se tiene en cuenta el e%ecto que este rubro

tiene sobre la utilidad de la sociedad, e*poniendo de esta manera el capital

de los in(ersionistas de la misma.

Para el periodo en curso, con la aplicaci'n de este trabajo y en coordinaci'n

con el )rea contable del &otel objeto del mismo, se (ienen reali$ando estados

%inancieros de periodos intermedios con el %in de establecer de manera

oportuna la situaci'n de la empresa, lo que &a permitido &acer unas

proyecciones a partir de unos datos reales y &aciendo el ejercicio de una

planeaci'n tributaria con di%erentes escenarios que nos permiten las normas

contables y tributarias establecidas en Colombia.

$.2.2. R4-/ +, :4 , 44+) 9 54,. -as declaraciones de

retenci'n en la %uente a ttulo de renta se presentan y se liquidan a tra(>s de

los ser(icios in%orm)ticos del portal de la DI=:, aunque segn este portal

e*iste una inconsistencia en el %ormulario nmero 8!F!"A8/", porque

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%ue presentado e*tempor)neamente, sin la sanci'n mnima establecida para

esta situaci'n.

#sto ocurre, porque reali$an la liquidaci'n y el pago el ltimo da de la %ec&a

lmite, por lo cual pueden cometer omisiones, errores aritm>ticos, as como la

no presentaci'n de la declaraci'n de la retenci'n en la %uente a ttulo de

renta, lo que ocasionara un requerimiento que podra generar el pago de

sanciones.

Para el periodo en curso, el )rea contable encargada de retener y presentar

de manera oportuna todas las retenciones practicadas, se &a concienti$ado

de todas las consecuencias que ocasiona la omisi'n de esta obligaci'n como

contribuyente, dando as un mejor tratamiento a esta responsabilidad.

$.3. DISE'O DE LA PLANEACIN TRIBUTARIA

$.3.1. A+ -);8,5,4) +, 9-+,5,-/ 9 54, 9 2007 -)

9:54 45,4, 8,5, 9;5 + ;84) 4) 9 54,.

$.3.1.1. A+ -);8,5,4) 9 +, 9-+,5,-/ 9+ ;84) 9 54, y

-);8+;4,5) 9 2007 -) -,5) 9 -)45,4,-/ , 85),

9-,8,-4,9, 9, ) 5:,) 9 ;;*5) 9 +, :5>,

,5;,9, ;54) -);*,4 -45,9) ) 9,8,5-9).

#n los meses de 0eptiembre &asta Lebrero de !!/ el otel C&arlotte

Cartagena -tda., contrata personal adicional para cumplir todo la demanda

que e*ige la temporada alta en el sector turstico. Para ello debera destinar

por lo menos un de los puestos o%recidos a personas discapacitadas,

(iudas o &u>r%anos de miembros de las %uer$as armadas muertos en

combate, secuestrados o desaparecidos, con lo cual podra descontar &asta

el !! del (alor de ,+,5) y 854,-) )-,+ 8,,9) 95,4 +

,


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0i cumple con esta condici'n contraria por lo menos 8 personas, lo cual

representara en pagos de salarios m)s prestaciones sociales V "!.F88.!!!.

LIKUIDACIN RENTA LIKUIDA

INGRESOS 1.0."1!.000

COSTOS 1$1.77.000

GASTOS DE ADMON 1.03#.31.000

GASTOS DE VENTAS 3.$#1.000

OTRAS DEDUCCIONES #.!!.000RENTA LIKUIDA ANTES DE DEDUCCION ART. 13.#".000

10$1 E.T.

VALOR DEDUCCION ADICIONAL ART. 10$1 E.T. 10."33.000

RENTA LIKUIDA NETA 123.$3.000

COSTO BENEFICIO CONTRATACIN SEGN ART. 10$1 E.T.

TIPO DE EMPLEADO PAGOS DE DEDUCCIONSALARIOS ( ART.10$1 E.T.

PRESTACIONES

EMPLEADO NORMAL 131.#"#.000 131.#"#.000EMPLEADO CONCONDICIONES DEL ART. 10$1 10."33.000 21.2"".000E.T.

TOTALES 12.00.000 1!3.033.000

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DECLARACIO DEDUCCIO

N DE RENTA N ART. 10$

INICIAL 1 E.T. DIFERENCIA

RENTA LIKUIDA 13.#".000 123.$3.000 10."33.000

IMPUESTO NETO DE

RENTA .3##.000 0.$"$.000 3.!07.000

ANTICIPO DE IMPUESTO

DE RENTA 2.2!!.000 737.000 1.31".000

TOTAL SALDO A PAGAR 1!.#3#.000 10.712.000 .$2!.000

Comparando la declaraci'n con contrataci'n de personas que cumplen los

requisitos del =rt. "!+", con la declaraci'n inicial re%leja un aumento en las

deducciones lo cual disminuye la renta lquida y por tanto disminuye el

impuesto a pagar. #n este caso el (alor a pagar del impuesto neto de la

declaraci'n inicial es de V 99.8AA.!!!, mientras que con la aplicaci'n del =rt.

"!+" es de V 9!.F.!!!, se produce un a&orro de V 8.!/.!!!.

$.3.1.2. A+ -);8,5,4) 9 +, 9-+,5,-/ 9+ ;84) 9

54, y -);8+;4,5) 9 2007 -) -,5) 9 9),-)

:-4,9,. #l otel C&arlotte Cartagena -tda., preocupado por la

responsabilidad social que le corresponde y por el desarrollo de la regi'n

caribe, reali$a aportes tanto a personas naturales, como a instituciones

interesadas a generar cambios culturales, sociales, tecnol'gicos,

ambientales etc. #stos aportes se reali$an sin un estudio preciso que

determine quienes ser)n los bene%iciarios %inales, y la calidad o credibilidad

de las personas o instituciones a quien (a dirigidos tales aportes.

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0e comprob' que reali$' aportes cercanos a los V ".

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