1

“DISEÑO Y ESTRUCTURACIÓN

DEL PLAN PARA LA IMPLEMENTACIÓN

DE NIIF EN LA EMPRESA PETRO S.A.”

Proyecto N. 2Ing. Maria Fernanda Flores

2

JustificaciónA la fecha de este proyecto, la Cía. maneja sus:

> Políticas contables, > Procedimientos de control interno, y

> Sistemas informáticos

de conformidad con Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y directrices netamente tributarios.

Políticas Contables bajo NIIF:

“Mejores directrices de aplicación contable,

cómo, cuándo y por qué valores

deben registrarse sus transacciones económicas”

3

ObjetivosObjetivo General:

Diseñar y estructurar el plan para la implementación de NIIF en la empresa Petro S.A.

Objetivos Específicos:> Analizar la magnitud de los principales impactos conceptuales,

Planeación de la adopción de estándares internacionales, y

Estructurar el Plan detallado de actividades a efectuar para la implementación de NIIF

Investigación de campo Levantamiento de procedimientos

4

Alcance

a). Diagnóstico de impactos conceptuales.-

En el marco del proceso de implementación IFRS, consiste en una primera fase que proporciona a la empresa una visión

conceptual de los principales impactos contables en el proyecto de convergencia a estándares financieros

internacionales

b). Estructuración

del Plan para la Implementación NIIF

5

ESTRUCTURACIÓN DEL PLAN DE IMPLEMENTACIÓN NIIF

- Áreas de los estados financieros

- Responsables

- Períodos de tiempo de ejecución de actividades y procedimientos que debería tomarle a la compañía el

implementar

las normas internacionales

Facilitar la creación de un plan de trabajo de conversión a utilizarse

en la planificación de los próximos pasos del proyecto de conversión.

6

Requerimientos NIIF en el Ecuador

SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS

Primer Grupo:

- Empresas y entes regulados por el mercado de valores.

- Compañías que ejercen actividades de auditoría externa.

Tercer Grupo:

Todas las compañías que no pertenezcan a los anteriores

grupos.

Segundo Grupo:

- Compañías que al 31 de diciembre de 2007, tenían activos totales, iguales

o superiores a USD 4`000.000.

- Holding y tenedoras de acciones.

- Compañías estatales y de economía mixta.

- Sucursales de compañías extranjeras.

7

Compañía Petro S.A.

Finalidad:

Llevar a cabo y ejecutar todas las actividades de explotación

de crudo y exploración adicional de hidrocarburos

(reservas probadas)

Premisas del contrato con EP Petroecuador:

EPP tiene derecho al pago de una tarifa de $29 por barril de petróleo.

Por Cumplimiento obligatorio: Realizar actividades e inversiones en perforación,

estudios de impacto ambiental e inversiones en activos fijos en el área del

contrato.

Legislación Interna /

Impuesto a la Renta:

24% - año 2011, 23% -2012 y

22% - 2013 -

Contrato hasta 30-jul-2020

8

Compañía Petro S.A.

INGRESOS

26,347,213

COSTOS Y GASTOS

13,592,900

ACTIVOS

14,807,531

PASIVOS

6,294,467

PATRIMONIO

8,513,064

Desde 27-jul-2010,

Ley de Hidrocarburos:

Los trabajadores vinculados a la actividad hidrocarburífera recibirán el 3% de las

utilidades del negocio y el restante 12% será pagado al Estado (Proyectos de inversión en salud y educación en las áreas delimitadas del contrato donde

se llevan a cabo actividades hidrocarburíferas)

Grandes elementos de los EE.FF. revelados 2011:

9

CRONOGRAMA DEL PLAN PARA LA IMPLEMENTACIÓN NIIFFASE I: DIAGNÓSTICO CONCEPTUAL

S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4

A.1 Diseñar de un plan de trabajo para esta fase. r

A.2. Realizar el estudio preliminar de diferencias entre políticas contables actualmente aplicadas por la compañía bajo NEC y NIIF.

r

A.3. Identificar impactos sobre sistemas tecnológicos y gestión de datos

Los referentes a planes de cuentas y sistemas de reportes tecnologicos r

A.4. Identificar los impactos sobre sistema y procedimientos de control interno. r

A.5. Presentar del diagnóstico conceptual integral r

FASE II: EVALUACIÓN DE IMPACTOS NIIF

B.1. Realizar el Reconocimiento y Medición NIIFs aplicables al negocio r

B.2. Diseñar y Modificar de politicas contables, reportes, anexos, estados financieros. r

B.3. Desarrollar ambientes de prueba para: modificación de sistemas, modificación de procesosr

B.4. Describir los procedimientos del control interno utilizados en la compañía. r

B.5. Diseñar o rediseñar de sistemas de control interno para evaluar el cumplimiento de requerimientos de NIIF

r

FASE III: IMPLEMENTACIÓN DE NIIF

C.1. Efectuar la implementación de sistemas tecnológicos, documentación de flujo de datos y procesos.

r

C.2. Realizar las conciliaciones de cuentas requeridas con suficiente detalle como para permitir a los usuarios la comprensión de los ajustes significativos realizados en el estado de situación financiera (activos,

r

EstadoNo

iniciado(r )

Agosto 2012

Esta fase proporciona a la administración de la entidad una visión conceptual de los principales impactos contables y de procesos resultantes de la conversión a NIIF.

Esta es una fase preparatoria en los términos de un mayor análisis que permita identificar las oportunidades de mejoras y su alineación con los requerimientos de la normativa a adoptarse.

Esta fase tiene por objetivo implementar todas las medidas identificadas y analizadas previamente, adaptando los procesos, sistemas de información y estructura organizativa. Así como incluirá los ajustes resultantes del proceso de cambio de NEC a NIIF y los correspondientes estados financieros.

Septiembre 2012 Octubre 2012

10

Matriz de ImpactosALTO MEDIO BAJO

ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF(NIIF 1)

POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES

(NIC 8)

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

(NIC 1)

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO(NIC 16)

PROVISIONES, ACTIVOS CONTINGENTES Y PASIVOS CONTINGENTES

(NIC 37)

EXISTENCIAS (Inventarios)(NIC 2)

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO(NIC 7)

DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS(NIC 36)

INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS(NIC 18)

RETRIBUCIONES, BENEFICIOS A EMPLEADOS

(NIC 19)

INSTRUMENTOS FINANCIEROS(NIF 7 - NIC 32 - NIC 39)

NIVEL DE IMPACTONORMAS APLICABLES A LA EMPRESA

Visión general de la Cía. y sus EE.FF., más no a una cuantificación de los montos de los efectos, puesto que estos efectos monetarios (ajustes) se determinarán en la fase

de implementación NIIF (evaluación cuantitativa)

11

NIVELES DE IMPACTO

ALTO IMPACTO

El resultado de la aplicación de la norma:

- Puede ser material o significativo

- Requiere un gran trabajo de revelación o

- Búsqueda de la información

IMPACTO MEDIO

El resultado de la aplicación de la norma:

- Tiene un impacto si bien no podrá ser significativo pero

monetariamente podrá ser IMPORTANTE

- El trabajo que se requiere y búsqueda de la información serán

moderados

BAJO IMPACTO

Impacto monetario o el trabajo requerido será mínimo

12

ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIFNIIF 1

Asegurar que los estados financieros con arreglo a las NIIF de la entidad

contengan información de alta calidad que:

 

a). Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los

períodos que se presenten b). Suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF); y,

c). Pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios.

13

ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF

NIIF 1

Requiere que la entidad aplique las normas efectivas a las fechas de

reporte, consistentemente en todos los períodos

de los primeros estados financieros

bajo NIIF

La compañía deberá

analizar y emitir

tres (3) estados financieros:

1/1/2010 (Balance de apertura)

31/12/2010 (Balance de transición)

2011 (Año de aplicación)

EE.FF. comparables

14

ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF

NIIF 1

Establece requerimientos generales para la presentación

de estados financieros:

- INCLUIR todos los activos y pasivos reconocidos por NIIF

- EXCLUIR todos los activos y pasivos no reconocidos por NIIF

- RECLASIFICAR las partidas que necesiten ser reclasificadas.

- VALORAR.- darle un valor razonable, medir los Activos y / o Pasivos de

acuerdo a NIIF

15

ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF

NIIF 1 (PLAN)

La Compañía:

- Establecerá los procedimientos

a seguir al adoptar las NIIF por primera vez, como base de presentación de sus EE.FF.

- Seleccionará las políticas contables de futura aplicación.

ALTO IMPACTO:

Recopilación de todos los efectos en los EE.FF., producto de la evaluación de las normas aplicables a cada saldo

de cuenta y por los cambios a realizar en los sistemas contables y en los

sistemas de reporte.

16

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROSComplemento NIIF 1 NIC 1

• Estado de Situación Financiera• Estado de Resultados• Estado de Cambios en el Patrimonio• Estado de Flujos de Efectivo• Notas a los Estados Financieros

Juego completo

de

Estados Financieros

• a). Declaración de cumplimiento con NIIF

• b). Resumen de políticas contables significativas aplicables

• c). Otra información explicativa

Las notas a los estados financieros

deberán incluir revelaciones no

financieras

17

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROSINFORMACIÓN A REVELAR NIC 1

• Revisar reportes del sistema a fin de garantizar la información a revelar como parte de las Notas a los EE.FF.

La Compañía debe:

• Incremento de revelaciones en Notas a los EE.FF. de acuerdo a lo requerido

por las normas internacionalesSustentación (Memorandum de adopción)

18

Propiedad, Planta y Equipo

- Composición -

Equipo de Campo e Instalaciones (10avu)

•Motosoldadoras

• Concretera •

Motosierras •Tanques

6000 glns •Contenedor

es de transporte

Equipo de comunicación (10avu)

•Centrales telefónicas

•Radios motorola

•Sistema operativo linux

•Cesion de frecuencia

Equipo de Cómputo

(3/5avu)

•Computadores

•Copiadoras•Servidores•Sistemas•Impresoras

Vehículos

(5avu)

•Camionetas•Grúa•Carrocería

metálica tipo cajón

19

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO -

PPE

NIC 16

Usuarios de los EE.FF. puedan:

- Conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus PPE

r Los cambios que se hayan producido

en dicha inversión

- Reconocimiento inicial

(cumplimiento de requisitos PPE)rMedición en el momento de reconocimiento

r- Medición posteriorr- Método de depreciación

20

Exigencias internacionales PPE

NIC 16

Reconocimiento inicial

Cumplimiento de todos los requisitos:

- Naturaleza corporal.

- Vida útil mayor a 12 meses.

- Genere beneficios económicos futuros.

NIC 16

Medición en el momento de reconocimiento

- “COSTO DEL ACTIVO” será el valor de adquisición más todos los costos atribuidos a la ubicación del activo en el lugar y condiciones necesarias para que pueda operar (costos de instalación, costos

de prueba).

- Capitalización de activos fijos:

Un activo deberá ser capitalizado cuando se incurra en el costo si se cumplen los criterios de

reconocimientos

- Las PPE deben ser depreciadas

en función de sus

Años Reales de vida útil

- Administración de la Compañía (Gerencia)

- Peritos externos a la Compañía

21

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

NIC 16

Con posterioridad

a su reconocimiento como activo,

Analizar el grupo bienes comprendido como PPE de la compañía para

contabilizarlos por su valor razonable,

a través de su valor de mercado

MEDICIÓN POSTERIOR AL RECONOCIMIENTO DE LOS ACTIVOS

22

Propiedades, Planta y Equipos Conclusión

NIC 16

- Adopción y aprobación

de políticas contables

en aplicación de la Norma (reconocimiento/costo, capitalización de

activos fijos, valoración y

método de depreciación)

- Memorándum de adopción

23

Aspectos a considerar

24

Aspectos a considerar

25

Costos Financieros

Diagnostico y Evaluacion NIIF 9,000

Ejecucion del proceso 45,000

Acompañamiento en obtención de

EE.FF. 4,000

Fuente: Empresas Consultoras / Firmas de Auditoría

26

Conclusiones

La determinación de los principales impactos en la convergencia NIIF permitirá

a la Administración de la Cía.:

SELECCIONAR, REVISAR Y MODIFICAR

Políticas existentes, e incorporar nuevas políticas en adaptación de las normas

internacionales.

Considerando los criterios evolucionados de reconocimiento,

medición y revelación de las operaciones, que van de un

concepto de “costo histórico” a CRITERIOS

DE VALORACIÓN RAZONABLE

27

Conclusiones

Existen diferentes situaciones donde se requerirá que la entidad disponga de personas expertas

(peritos externos), que puedan realizar

ciertos cálculos requeridos

Estudios realizados por Actuarios

- Cálculos actuariales(Beneficios a empleados)

28

Recomendaciones

Es necesario modificar e incrementar las políticas contables actuales, con el propósito de que estas se encuentren

alineadas a los nuevos estándares financieros internacionales

Documentar adecuadamente las decisiones de reconocimiento, valoración y revelación de las principales

aéreas de los EE.FF. a efectos de la ejecución del plan de implantación del proyecto NIIF

Disponer de asesoría externa de expertos en NIIF, para obtener el direccionamiento

adecuado en la ejecución y control del proyecto NIIF

29

Gracias