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PRUEBA CONTABLE
LA CONTABILIDAD COMO MEDIO DE PRUEBA: Los libros de contabilidad del contribuyente constituyen prueba a su favor, siempre que se lleven en debida forma.
¿CUÁL ES LA FORMA Y REQUISITOS PARA LLEVAR LA CONTABILIDAD DEBIDA FORMA?
la contabilidad de los comerciantes deberá sujetarse al código de
comercio titulo IV del libro I
libros y papeles del comerciante
Reserva y exhibición de libros de comercio.
Eficacia probatoria de los libros y papeles de comercio
Mostrar fielmente el movimiento diario de ventas
y compras.
Las operaciones correspondientes podrán expresarse globalmente,
siempre que se especifiquen de modo
preciso los comprobantes externos que respalden los valores anotados.
Cumplir los requisitos señalados por el gobierno
mediante reglamentos
No se deben emplear libros incompatibles con las características del
negocio, para que haga posible, sin embargo,
ejercer un control efectivo y reflejar, en uno o más
libros, la situación económica y financiera de
la empresa.
¿QUÉ REQUISITOS DEBO TENER PARA QUE LA CONTABILIDAD CONSTITUYA UNA PRUEBA?R
equi
sito
s Estar registrados en la Cámara de Comercio o en la Administración de Impuestos Nacionales
Estar respaldados por comprobantes internos y externos
No haber sido desvirtuados por medios probatorios directos o indirectos que no estén prohibidos por la ley
No encontrarse en las circunstancias del artículo 74 del Código de Comercio Doble contabilidad
Los libros serán prueba suficiencia para los obligados y no obligados a llevar libros de contabilidad, siempre y cuando cumplan una serie de requisitos.
ART 75 Y 76
Comprobantes prevalece
Asientos contable – prevalece
Declaración de renta y patrimonio
Prueba contable
La certificación de contador publico y revisor fiscal
Para presentar en las oficinas de la Administración
Insp
ecci
ón
Solicitada por el contribuyente
Ordenada por la administración
Sol
icita
da p
or e
l co
ntrib
uyen
te
Si se solicita con intervención de testigos actuarios (2)
1 del contribuyente
1 Oficina de ImpuestosPago de la indemnización del
tiempo empleado por los testigos, en la cuantía señalada
por la oficina de impuestos.
Ord
enad
a po
r la
adm
inis
trac
ión
Medio de prueba en virtud del cual se realiza la constatación directa de los hechos que interesan a un proceso adelantado por la Administración Tributaria, para
verificar su existencia, características y demás circunstancias de tiempo, modo y lugar, en la cual pueden decretarse todos los medios de prueba autorizados por la legislación tributaria y otros ordenamientos legales, previa la observancia de las
ritualidades que les sean propias.
Objetivos
Establecer la existencia de hechos gravables declarados o no
Verificar el cumplimiento de las obligaciones formales.
se decretará mediante auto
se notificará por correo o personalmente
Se debe indicar los hechos materia de la prueba y los funcionarios comisionados
para practicarla
se iniciará una vez notificado el auto que la ordene
se levantará un acta: los hechos, pruebas, fundamentos en que se sustenta la fecha de cierre
de investigación. Tendrá valor probatorioPodrá ordenar
Inspecciones tributarias
la exhibición y examen parcial o general de los libros comprobantes y documentos tantos contribuyentes como de
terceros
Dire
cció
n de
Impu
esto
s y
Adu
anas
Nac
iona
les
Registro mediante resolución
El registro de oficinas
Establecimientos comerciales e industriales o de servicios y demás locales del contribuyente o responsable.
De terceros depositarios de sus documentos contables o sus archivos, siempre que no coincida con su casa de habitación, en el caso de
personas naturales.
Tomas de Medidas para evitar que las pruebas obtenidas sean alteradas, ocultadas o destruidas, mediante su inmovilización y aseguramiento
la fuerza pública deberá colaborar para garantizar la ejecución de las respectivas diligencias. La no atención por parte del miembro de la fuerza pública a quien se le haya solicitado, será causal de mala
conducta.
La resolución la ordena (Competencia Indelegable)
Administrador de Impuestos y Aduanas Nacionales
Subdirector de Fiscalización de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
PRESENTACIÓN DE LIBROS1. Deberá cumplirse, en las oficinas o establecimientos del
contribuyente obligado a llevarlos. 2. La no presentación de los libros de contabilidad será
indicio en contra del contribuyente.
Act
a de
Insp
ecci
ónSe presume que el acta esta fielmente tomada de los libros
De la diligencia de inspección contable, se extenderá un acta de la cual deberá entregarse copia una vez cerrada y suscrita por los
funcionarios visitadores y las partes intervinientes
Cuando alguna de las partes intervinientes, se niegue a firmarla, su omisión no afectará el valor probatorio de la diligencia.
Se considera que los datos consignados en ella, están fielmente tomados de los libros, salvo que el contribuyente o responsable
demuestre su inconformidad.
Cuando de la práctica de la inspección contable, se derive una actuación administrativa en contra del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, o de un tercero, el acta respectiva
deberá formar parte de dicha actuación.
Pru
eba
peric
ial
Designación del peritos
la Administración nombrará como perito a una persona o entidad especializada en
la materia, y ante la objeción a su dictamen, ordenará un nuevo peritazgo.
Valoración del dictamen La fuerza probatoria del dictamen pericial
será apreciada por la oficina de impuestos, conforme a las reglas de sana
crítica y tomando en cuenta:
la calidad del trabajo presentado
El cumplimiento que se haya dado a las normas legales relativas a impuestos, las
bases doctrinarias
Técnicas en que se fundamente y la mayor o menor precisión o certidumbre de los conceptos y de las conclusiones.
