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Selección de procedimientos a aplicar. Pruebas de cumplimiento. Se utilizan para evaluar al CI. Evaluación directa de transacciones. de transacciones. Pruebas sustantivas. de detalle. Evaluación directa saldos. Se utilizan para validar saldos o. Pruebas globales, - PowerPoint PPT Presentation
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Pruebas de cumplimiento
Pruebas sustantivas
Se utilizan para evaluar al CI
de detalle
analíticas
Evaluación directa saldos
Pruebas globales,revisiones de analíticas,análisis índices de rotación,análisis de variación de saldos
Se utilizan para validar saldos o
de transaccionesEvaluación directa de transacciones
Selección de procedimientos a aplicar
Selección de los procedimientos a aplicar
Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas o de
validación de saldos
Se utilizan para probar el real Se utilizan para validar
funcionamiento de los controles contables
Responden a la disyuntiva SI o NO Su resultado es numérico.
(¿ Funciona o no un determinado ( Determinan la razonabilidad de
control ? ) un saldo y cuantifican sus
eventuales errores).
Son prescindibles cuando no se dan las Son imprescindibles. ( En mayor o
condiciones para su aplicación. Menor medida deban aplicarse siempre
Tareas de auditoría (oportunidad)
•Visita de planeamiento
•Visita preliminar (evaluación de control interno; pruebas de cumplimiento)
•Visita cierre
•Visita final
-arqueo (PS)
-inventario (PS)
-corte de documentación
-pruebas sustantivas-tareas finales-conclusión
Se distribuyen en distintas visitas:
estas pruebas tambiénpueden realizarse en la visita preliminar si el objetivo es evaluar el CI
PROGRAMA DE TRABAJO
Es la definición detallada de los procedimientos de auditoría a aplicar
en la etapa de ejecución. Para ello se debe tener en cuenta...
Memorándum de Planeamiento
1er paso
-Nombre de la empresa
-Fecha de cierre
-Plazos para presentar los informes
-Objetivos del examen
-Experiencia de auditarías anteriores
-Diagrama de las visitas/oportunidad
-Estimación del tiempo a emplear
-Asistentes necesarios (junior, semi senior, experimentados o no)
-Arreglos con el cliente para elaboración de
información (elementos de juicio)
a) del trabajo de campo o terreno.
b) supervisión del trabajo (gerente o supervisor).
c) supervisado por el socio que firma el informe.
También se debe incluir:
PROGRAMA POR AREA
Es conveniente dividir el programa por área o por circuito de información, puesto que faculta la posterior división de las tareas por grupos de trabajo.De acuerdo a grupos de rubros o cuentas relacionadas y no necesariamente por rubro de los EECC.
Ejemplos: 1) Vtas. y ctas a cobrar/ deudores incobrables/comisiones
sobre Vtas./ gastos de distribución.
2) Compras y cuentas a pagar.
3) Pasivos a largo plazo / intereses a devengar.
4) Bienes de uso y amortizaciones/ reparaciones/ mantenimiento.
5) Sueldos y CS a pagar.
6) Existencias y CMV.
7) Caja y bancos (ingresos y egresos)
En la redacción de los
procedimientos a aplicar
No se pueden utilizar expresiones ambiguas.
Dejar claramente el trabajo concreto a realizar.
Una vez realizado se convierte en una constancia del trabajo realizado
ALCANCE
Debe quedar claramente establecido aunque de la manera más sintética posible. Ej: - Ver factura emitida
- Ver remito conformado por el cliente- Ver recibo emitido por el proveedor- Verificar saldo según el extracto bancario
PAPELES DE TRABAJO
Papeles de trabajo RT7
Los programas de trabajo con laindicación de su cumplimiento.
Las evidencias reunidas durantela ejecución del trabajo
Constituye la documentación de
respaldo del trabajo realizado.
Contenido de los papeles de trabajo
a) Programa de trabajo.
b) Evaluación del control interno.
c) Detalle de los procedimientos aplicados y todas las
evidencias reunidas.
d) Observaciones efectuadas
e) Conclusiones.
Tipos de archivos
Los papeles de trabajo se archivan en “files”
a) Papeles de trabajo permanente.
b) Papeles de trabajo de la auditoría en curso (corrientes)
Files
a) File Permanente
Datos generales de la empresa
Datos del negocio
Datos legales
Actas de Directorio y Asamblea
•Denominación legal•Tipo societario •Domicilio real, plantas, sucursales y depósitos
•Principales PT•Principales MP•Principales peoveedores•Principales clientes•Marco regulatorio•Mercado
•N° de inscripción en DGI•N° de inscripción en Organismos de control
Contratos
Tipos de propiedad
Sociedades controladas, vinculadas
•Alquiler, regalías, servicios,etc.
•Registro de inmueble
b) File Corriente
•File de circularización de saldos
•File de arqueos
•File de inventarios
•File de visita preliminar (evaluación del control
interno) -
activo
-pasivo-PN
•File de visita final
Métodos de selección de muestras
a) Muestreo estadístico
b) Muestreo no estadístico
En ambos casos, la muestra permite llegar a conclusiones sobre el universo.
Muestreo estadístico
Muestreo no estadístico
Se puede afirmar que con un 95%de seguridad o certeza la tasa de errorno supera el 2%.
Permite concluir si razonablementelos controles se cumplen o si el saldo es razonable.
2.5 2.595%
Porcentaje de riesgo
Positiva directa
Positiva a ciegas
Negativa
Se indica el saldo en la circularización
No se informa el saldo
Se solicita que conteste únicamente en caso de estar disconforme
Pasos a seguir en una circularización
a) Obtener composición del saldo de clientes.
b) Revisar tales listados, verificar las sumas.
c) Determinar el criterio de selección y el alcance.
d) Confeccionar el listado de clientes a circularizar.
e) Preparar las circulares.
f) Enviar las circulares.
g) Analizar las respuestas recibidas.
h) Emitir una conclusión.