Upload
others
View
2
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
PwC
Dan DascăluPartenerD&B David și Baias
PwC România prezintăScena fiscalității în România în
2018
“O inspecție furtunoasă”
PwC
Agenda
1. Modificări legislative procedural-fiscale în 2017 - OG nr. 30/2017
2. Noi tendințe în materia inspecțiilor și litigiilor fiscale – de la servicii fictive la servicii reale nedovedite
3. Litigiile din inspecțiile de Transfer Pricing. Remedii naționale și europene
4. Evoluția actuală a conviețuirii dintre latura penala și latura fiscală
PwC
Codul de procedură fiscală – din nou modificat (OG nr. 30/2017)
Iar s-a revizuit, fără să se modifice nimic ? sau nu s-a revizuit, ci doar s-a schimbat pe
ici, pe colo, în punctele esențiale?
Din această dilemă putem ieși? … AM ZIS!
PwC
La solicitarea organului fiscal, contribuabilul are obligația de a
depune traduceri autorizate ale documentelor întocmite într-o limbă
străină
În lipsa traducerilor, documentele prezentate nu se iau în considerare de organul fiscal !!!
Codul de procedură fiscală – din nou modificat (OG nr. 30/2017)
PwC
Nu se dispun măsuri asigurătorii:
- pe durata procedurii insolvenței
sau
- când debitorul nu deține active patrimoniale urmăribile
Măsurile asigurătorii fiscale subzistă în cazul unei sesizări penale (cel puțin) până la finalizarea cauzei penale
+
Scrisoare de garanție bancară depusă pentru ridicarea măsurilor asigurătorii poate fi executată în ultima zi de valabilitate, dacă nu este prelungită
Codul de procedură fiscală – din nou modificat (OG nr. 30/2017)
PwC
Obligaţii fiscale dinDecizia de impunere
Poprire conturi bancare 15 zile (în loc de 30 de zile)
Nu se emit decizii de impunere pentru obligații fiscale
accesorii Suspendarea executării silite în
baza unei notificări (contravenție dacă
nu e depusă)
Codul de procedură fiscală – din nou modificat (OG nr. 30/2017)
PwC
Noi tendințe în materia inspecțiilor și litigiilor fiscale – de la servicii fictive la servicii reale nedovedite
Dacă e taxare, fie! Dar cel puțin, S-O ȘTIM ȘI NOI!
PwC
Noi tendințe în materia inspecțiilor și litigiilor fiscale – de la servicii fictive la servicii reale nedovedite
Fraude / operațiuni fictive
Măsuri asiguratorii
Plângeri penale
Lipsa de beneficii
Lipsa necesitățiipentruafacere Reîncadrare/
Recalificare operațiuni
Lipsa documentelor justificative
relevante
Dublarea serviciilor
Suspendarea laturii fiscale pana la soluționarea laturii penale
AC
CE
NT
PE
EF
EC
TE
F
ISC
AL
E
Operațiuni fictive
Operațiuni reale, dar nedovedite a fi utile
1.1. Tranzacțiile efectuate intra-grup – ACORD GLOBAL SERVICII
Noi tendințe în materia inspecțiilor și litigiilor fiscale – de la servicii fictive la servicii reale nedovedite
Companie nerezidentă
Deținerea de documente justificative traduse în limba română care să ateste substanța economică a serviciilor
Preț - valoare de piață Servicii
intra-grup Companie afiliată din România
Lipsa de personal calificat / nedublarea serviciilor
1EURO
Dovedirea existenței unui beneficiu economic pentru compania afiliată din România
Dovedirea substanței economice a cheii de alocare
>50%
PwC
Definire și
documentare
Servicii intra-grup:
IT
suport producție
expansiune
alte servicii
02
03Prețuri de transfer: pro-activ vs. reactiv
01Evidențe clare și corelate:
servicii persoane rezultatul obținut
Noi tendințe în materia inspecțiilor și litigiilor fiscale – de la servicii fictive la servicii reale nedovedite
1.2. Alte tranzacții efectuate intra-grup
Respectarea clauzelor contractuale sau modificarea lor potrivit stării de fapt
TVA, impozit pe profit, redevențe etc.
PwC
Litigiile din inspecțiile de Prețuri de Transfer. Remedii naționale și europene
Dar eu… pentru ce OPTEZ ?
PwC
Revenues
POSIBILE REMEDII:
INSPECȚIILE FISCALE PREȚURI DE TRASFER –
tema favorită a organelor fiscaleDecizie de impunere
Demersuri în vederea anulării impunerii
1. Contestație fiscală
2. Acțiune în justiție
Demersuri pentru evitarea dublei impuneri:
1. Procedura amiabilă în baza Convențiilor de evitare a dublei impunere
2. Procedura de arbitraj conform Convenției de Arbitraj + Directiva privind soluționarea litigiilor fiscale
Litigiile din inspecțiile de Prețuri de Transfer. Remedii naționale și europene
PwC
Evoluția actuală a conviețuirii dintre latura penală și latura fiscală
Protecția contribuabililor în litigiile fiscal-penale este sublimă
… SAU lipsește cu desăvârșire?
PwC
Evoluția actuală a conviețuirii dintre latura penală și latura fiscală
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
45000
Numar controale Numar sesizaripenale
Valoare prejudiciistabilite
Valoare masuriasiguratorii
42963
8100
47002590
43665
7050
32901977
27952
1113 1470579
Evoluția unor indicatori din activitatea DGAF
2015 2016 2017
10
20
30
4050
60
70
80
90
0 100Scădere
40%
1 Ambele sunt procese conștiente
2Diferențiate de INTENȚIA CALIFICATĂ PRIN SCOP (ex. neplata/restituirea impozitelor, în mod contrar situației de fapt reale)
3 PROBATORIUL face diferența
Evoluția actuală a conviețuirii dintre latura penală și latura fiscală
• Legislația (nu neapărat fiscală) neclară, ce permite mai multe interpretări
• Deficiențele formale sau substanțiale ale documentelor justificative
• Încălcarea legii fiscale sau penale de către partenerii de afaceri, fără cunoștința contribuabilului
• Amânarea faptului generator al impunerii, în anticiparea unui fenomen legislativ mai favorabil
Simpla încălcare a legii fiscale de către contribuabil, cum ar fi:
• Acțiune conștientă a contribuabilului (structurarea unei tranzacții, înregistrare venituri/cheltuieli, solicitări fictive de restituiri sau rambursări taxe)
• Ce încalcă o dispoziție a legii fiscale • Cu scopul de a nu plăti obligațiile fiscale datorate
Situațiile de evaziune / Fraudă fiscală
Evoluția actuală a conviețuirii dintre latura penală și latura fiscală
Spețe fiscale sensibile (regulile anti-abuz, art. 11 CF)
• Reguli TVA (ex. cauze “firme fantomă” / frauda carusel)
• Transferul de activitate• Sediul permanent• Impozitul pe veniturile
nerezidenților• Venituri independente /
dependente• Tratament fiscal M&A
Ce a înclinat eronat balanța spre penal, în cauze totuși fiscale:
• Neluarea în considerare a tuturor implicațiilor fiscale ale tranzacției reîncadrate, precum și a sumelor achitate, la calculul prejudiciului
• Aplicarea simultană a reîncadrării și a neluării în considerare a unor tranzacții
• Ignorarea jurisprudenței CJUE referitoare la deduceri/scutiri TVA (sarcina probei, testul cunoașterii etc.)
• Ignorarea probatoriului, inclusiv a adevăratei motivații a părților din tranzacție
• Ignorarea dreptului muncii/comercial/etc.
FISCALVS
PENAL
Propunerea de incriminare a nereținerii / neîncasării contribuțiilor / impozitelor cu reținere la sursa
• Art. 6 din Legea 241/2005
• Decizia de Curții Constituționale nr. 363/2015
Reintroducerea “stimulentelor” salariale pentru funcționarii ANAF
• OUG nr. 116/2017
• Constituția / Legea salarizării unitare
Tendințe
Evoluția actuală a conviețuirii dintre latura penala și latura fiscală
PwC
Mulțumesc!
PwC România prezintăScena fiscalității în România în
2018