Ra Port Taxe

Специално приложение

www.bg.rentropstraton.com

Ръководство: Данъчно облагане итакси – 35 казуса!

Ръководство: Данъчно облагане и такси – 35 казуса!

Автори: Екипът на РС Президент: Георге СтратонГенерален Директор: Огнян БогомилМениджър Редакционен Отдел: Николета Караджиева

Продуктов мениджър: Назмие ХалимМениджър център Печалба: Полина НайденоваАрт Директор: Кристина СимеоноваКорица: Мирела ВелчеваТехническа редакция: Кармен ХристоваОбслужване на клиенти: Стела ВасилеваОфис: 082/ 820 509Мобилен: 0889 333 639e-mail: [email protected]Можете да се запознаете и с други продукти, публикувани от РС Издателство иБизнес консултации на:www.bg.rentropstraton.com© Всички права са запазени. Никаква част от тази работа може да бъде възпроизвеждана,архи вирана или предавана под никаква форма или чрез други механични или елект роннисредства, фотокопиране, аудио или видео запис, без писменото разрешение на издателя. Ав-торите и из дателите не са отговорни за каквато и да е загуба причинена на физическо илиюридическо лице, което действа или се въздържа от действия, в резултат на прочита на ма-териалите, публикувани втози документ.

2bg.rentropstraton.comspetsializiranainformatsia.bg

РС Издателство и Бизнес Консултациичаст от VNR - Verlag für die Deutsche Wirtschaft

Даване на патентна декларация за прекратяване на дейност

Въпрос: На 07 06 2013г получих акт за непрекратяване на патентна декларацияза 2008 и 2009. Фирмaта е ЕТ и се занимава с атракция за летния сезон от 20. 05.до 30. 09., имам подаденa декларация в НАП за прекратяване на дейността и оттам и спиране на осигуровките. Не трябва ли някой да ми каже, че е нужно даподам такава декларация или да бъда уведомена по телефона, все пак са миналивече 5 години, а и как да плащам данък при липса на доходи прекратена дейности сключен договор за сезонна работа до 30.09? Не подлежа ли само на глоба ? Сакта ме задължават да платя послените тримесечия за двете години плюс лих-вите до 2013г. Моето незнание сега ще ми струва 1600лв - справедливо ли е? Отговор: Декларацията за започване, прекъсване, възобновяване или прекра-тяване на трудова дейност, свързана със спиране на осигуровките, касае трудо-вата дейност упражнявана от физическото лице – собственик на ЕТ.Когато през течение на годината прекратите дейност, за доходите от която седължи патентен данък се подава Декларация по чл.61н от ЗМДТ, за облагане спатентен данък. Тази декларация по ЗМДТ, свързана с прекратяването на па-тентна дейност е трябвало да подадете в 7-дневен срок от настъпването на об-стоятелствата, определящи че ЕТ е прекратило дейност. Предвид чл.126а отЗМДТ, се санкционира с ДО 500 лв. лицето което НЕ ПОДАДЕ В СРОК деклара-цията по ЗМДТ, АКО НЕ ПОДЛЕЖИ НА ПО ТЕЖКО НАКАЗАНИЕ.Чрез подаването на тази декларация КЪМ ДЕКЛАРАЦИЯТА за започване на па-тентна дейност за всяка от годините, реализирате единственият начин да прекра-тите патентната дейност, независимо, че сте пропуснали срока за подаването и.

Връщане на заем на собственик на ЕТ Въпрос: ЕТ има задължение към собственика на обща стойност над 15 000 лв.,като всяко захранване на фирмата с парични средства е под 15 000 лв и е осъ-ществявано по каса. Как следва да се върне задължението към собственика побанка или по каса от гледна точка на ЗОПБ?Отговор: Съгласно чл.3, ал.1, т.2 от Закона за ограничаване на плащанията вброй, плащанията на територията на страната се извършват само чрез преводили внасяне по платежна сметка, когато са на стойност под 15 000 лв., представ-ляваща част от парична престация по договор, чиято стойност е равна на или на-двишава 15 000 лв. Следователно, задължението следва да се погаси по банковпът.bg.rentropstraton.comspetsializiranainformatsia.bg 3


Декларация чл.55

Въпрос: ООД плаща наем на физическо лице за отданен лек автомобил поднаем.Трябва ли тримесечно върху наема да се облага с авансов данък и да се по-дава декларация по чл.55 от ЗДДФЛ.Отговор: Съгласно чл. 44 ал. 4 от ЗДДФЛ когато платецът на дохода от наем илидруго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество е пред-приятие или самоосигуряващо се лице, размерът на данъка се определя и данъ-кът се удържа от платеца на дохода при изплащането му. В тези случаи размерътна дължимия авансов данък се определя, като облагаемият доход по чл. 31 сеумножи по данъчна ставка 10 на сто.За доходи, придобити през четвъртото тримесечие на данъчната година, не сеудържа и внася авансов данък по 43, ал. 4 и чл. 44, ал. 4 (чл. 65 ал. 12).Платец на доход, който е задължен да удържа данък съгласно разпоредбите наЗДДФЛ, подава декларация по чл. 55 ал. 1 и вписва в нея всички данъци, които езадължен да удържи за съответния период, с изключение на данъка по трудовиправоотношения, за който се подава информация по реда на чл. 73 ал. 6 ЗДДФЛ.Декларацията се подава в сроковете за внасяне на данъка.

Издаване на фискален бон без фактура

Въпрос: Подотчетно лице е пазарувало материали , изискал е касов бон , но безфактура може ли в по-късна дата да се издаде фактура за стойността на касовиябон от страна на доставчика ? В такъв случай датата на фискалния бон ще е по-ранна спрямо фактурата ! И има ли някакъв срок за издаване ? Отговор: Съгласно чл.113 ал.4 фактурата се издава задължително не по-късноот 5 дни от датата на възникване на данъчното събитие за доставката, а в слу-чаите на авансово плащане - не по-късно от 5 дни от датата на получаване наплащането.Подотчетното лице трябва да предупреди доставчика, че купува стоката от иметона фирма, за да може да се спази закона, в противен случай доставчикът щеприеме, че продава стоката на данъчно незадължено физическо лице, на което нее длъжен да издава фактура.bg.rentropstraton.comspetsializiranainformatsia.bg 4


Декларация ДДС

Въпрос: Грешка ли е ако в декларация по ДДС , с дължимо ДДС за внасяне вклетка 71 не е попълнено, че данъкът е внесен ефективно? В действителност тойе внесен. Необходимо ли е да подам коригираща декларация?Отговор: Ако става въпрос за данъчен период юни 2013 г. можете да подадетенова, коректно попълнена декларация. До 14.07. всяка следваща СД за периодюни замества предходната.Дори и да оставите нещата така, не вярвам да възникне практически проблем.Системата на НАП ще формира задължението за периода на база данните в кл. 50от СД и ще го закрие на падежа в поредността по чл. 169 ал. 4 от ДОПК, щом имапостъпило плащане.

Фактури за реклама и ДДСВъпрос: Ние сме сайт за интернет търговия с преносими компютри. През месецЮни управителят е пуснал реклама на сайта в google и още един сайт. Съответноса ни издали фактури за реклама. В едната фактура от google ставката е 0% , вдругата 27 % (инвойса е от Унгария). Въпросът ми е как трябва да се посочат тезифактури в Дневника за покупките?Отговор: Съгласно чл.21 ал.2 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка науслуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където полу-чателят е установил независимата си икономическа дейност. В случая когато мя-стото на доставка е при получателя, т.е където сте установили независимата сиикономическа дейност и трябва да си самоначислите данък съгласно чл.82 ал.2т.3 и да издадете протокол по чл.117. Протокола се отразява в дневниците катоданъчната основа на която трябва да начислите данъка е определена по чл.26 отзакона. Чуждестранните фактури не е необходимо да отразявате в дневниците.

Признаване на разходВъпрос: Имам фирма, която закупува държавни таксови марки.До този моментпощенските станции издаваха фактура с която се отчиташе разхода.Считано от06.06.2013г.няма да се издават фактури, а само касови бонове на които никъде непише, че е за таксова марка.Въпрос това ще може ли да се счита за разход за ос-новната дейност?bg.rentropstraton.comspetsializiranainformatsia.bg 5


Отговор: На основание чл.2, ал.1 от Закона за държавните такси, държавнитетакси са прости и пропорционални. Те СЕ ЗАПЛАЩАТ с държавна таксова маркаили в брой. Министърът на финансите определя как се унищожават таксовитемарки и в кои случаи таксите се събират в брой.Следователно държавната таксова марка е средство/документ/ чрез който се из-вършва заплащане, т.е. в тази си роля не формира разход. Задължение на Българ-ски пощи ЕАД е да Ви издаде документ по чл.7 от Закона за счетоводството.Данъчни облекчения

Въпрос: Притежавам апартамент,в който живея ,една къща,в която никой неживее и още една къща ,която е в друга област и в нея живее майка ми.Мога лида ползвам някакви облекчения за данък сгради и такса смет и какви документитрябва да подам?Отговор: Съгласно чл. 25 ал.1 от ЗМДТ за имот, който е основно жилище, данъ-кът се дължи с 50 на сто намаление. Когато се декларира имота, в декларациятасе посочва ако е основно жилище и това определя намалението с 50% за данъка. Относно таксата за битови отпадъци всяка община изготвя наредба, в която сепредвижда дали ще има отстъпка от таксата за битови отпадъци за жилища,които не се използват през годината. В наредбата и в решение на общинскиясъвет се определят реда и категорията лица за ползване на отстъпка. За да про-верите дали можете да ползвате такава, трябва да се запознаете с конкретнатанаредба на общината, в която се намира имота, който не се ползва през годината.

Данък за наемВъпрос: Преди четири месеца започнах дейност като ЕТ. Месец преди да реги-стрирам фирмата закупих микробус, с който извършвам транспортна дей-ност.След известно време разбрах, че трябва да прехвърля буса на името нафирмата за да мога да си оправдая разходите за гориво и ремонт след като из-вършвам основната си дейност с него. Така и направих, но сега се притеснявамдали ще ми бъдат признати разходите по буса преди да бъде прехвърлен. Далитрябва да имам договор за наем за времето когато е бил на мое име и ако е такатрябва ли да подавам в НАП някакви документи от името на фирмата или от менкато физическо лице за получен наем?Отговор: За времето преди да се прехвърли буса на името на ЕТ няма правнавъзможност да сключите договор за наем. Физическото лице и ЕТ са един и същисубект. Това е причината да се реши законодателно процедурата за ползване наbg.rentropstraton.comspetsializiranainformatsia.bg 6


лично имущество в предприятието на ЕТ. Чл. 27 от ЗДДФЛ дава такава възмож-ност и там е описана процедурата и условията за това. Ако въпросният актив нее бил в режим на съпружеска имуществена общност, няма да имате проблем дадокументирате ползването му и да се признаят разходите преди прехвърлянетона името на ЕТ.Кола втора употреба

Въпрос: Аз съм лице регистрирано по ЗДДС и като дилър. Предмета на дейносте продажба на коли втора употреба. Закупила съм кола втора употреба от Италия.Във фактурата е изписан следния текст: E41 ESENTE ART.41 DPR 633/72. Имамли право да продам колата по разпоредбите на глава 17 /маржа/ или за мен товазадължително е ВОП?Отрговор: С директива 2010/45/ЕС бяха направени изменения в директива2006/112/ЕС съгласно които при прилагане на един от специалните режими, от-насящи се за стоки втора употреба във фактурата се вписва текстът „Режим наоблагане на маржа — стоки втора употреба”, на италиански “regime del margine— beni di occasione”. Държавите-членки бяха длъжни да приведат законодател-ството си в съответствие с промените до 31.12.2012 г. и най-вероятно променитевече са залегнали в италианското законодателство. Проверете дали във факту-рата не се съдържа този текст.Текстът, който сте посочили, визира разпоредба в италианското законодател-ство, която не се отнася нито до режима на маржа на цената, нито до ВОД.Възможно е по грешка да е изписан текст „Art.41 DPR 633/72” вместо „Art.41 DL331/93”. Вторият текст визира ВОД за италианския Ви доставчик и в този слу-чай за Вас доставката ще бъде ВОП. Свържете се с доставчика си за уточнение.

Лихви към общинатаВъпрос: Каква е процедурата за отписване на лихви за такса смет от 2007 година.Давността подновява ли се с получаване на Покана за доброволно плащане отобщината? Отговор: Относно втория въпрос, съгласно чл.172, ал.2 от ДОПК,давността сепрекъсва с издаването на акта за установяване на публичното вземане или спредприемането на действия по принудително изпълнение. Ако актът за уста-новяване бъде отменен, давността не се смята прекъсната. От прекъсването надавността започва да тече нова давност.„Още преди започването на принудителното изпълнение публ. изпълнител едлъжен да изпрати покана за доброволно изпълнение на данъчното задължениеbg.rentropstraton.comspetsializiranainformatsia.bg 7


от длъжника – срокът за изпълнение е 7 дневен от връчването на поканата. Стази покана се цели за последен път да се стимулира длъжникът да изпълни за-дължението си доброволно. Както сочи законът, компетентният орган е„длъжен” да изпрати поканата. Неизпълнението на задължението за изпращанена покана се смята за съществено нарушение. Те може да бъде основание за от-мяна на последващите процесуални действия.Ако в дадения с поканата срок, задълженото лице не погаси задължението сидоброволно, публ. изпълнител е длъжен да му изпрати съобщение, с което му седава още един 7 дневен срок за плащане. Това обаче вече не е покана. Това е дей-ствие, с което публичният изпълнител уведомява, предупреждава длъжника, чеако в дадения срок не бъде погасено задължението, ще се премине към прину-дително изпълнение. С изпращането на това съобщение започва производствотопо принуд. изпълнение. Съобщението трябва да съдържа задължителни рекви-зити като изпълнителното основание, номера на изпълнителното дело, компе-тентния орган, както и посоченото предупреждение. Самото съобщениепредставлява основание за прекъсване на погасителната давност за публичнотовземане.”** http://www.bg-pravo.com/2012/10/38.htmДДС

Въпрос: Трябва ли таксите за правоучастие в симпозиуми и конференции да сеоблагат с ДДС?Отговор: Съгласно чл.21 ал.4 т.3 мястото на изпълнение при доставка на услугае мястото, където фактически се провежда събитието при доставка на услуга поосигуряване на достъп (срещу билети или заплащане, осигуряващи входа,включително когато такъв вход е включен в абонамент) до културни, художе-ствени, артистични, спортни, научни, образователни, развлекателни или по-добни събития (включително панаири и изложби) и при съпътстващите достъпауслуги, когато услугата се предоставя на данъчно задължено лице. Ако услугатае различна от осигуряване на входа, тогава мястото на доставката ще се опре-дели по общите правила на закона – в случая чл.21 ал.2. Важно е в случая да изясните естеството на услугата. Ако таксата осигурява самодостъпа Ви до симпозиума и мястото на провеждането му е извън България, нямада възникне изискуемост на данъка тук и не трябва да си самоначисляватеданък. Ако обаче таксата включва и други услуги, които заемат съществен дял отобщата цена, те трябва да имат самостоятелно данъчно третиране.bg.rentropstraton.comspetsializiranainformatsia.bg 8


Фактура за аванс

Въпрос: Клиент ни превежда сума на 28.06.2013 като авансово плащане.Суматапристига в нашата сметка в понеделник на 01.7.2013. Мога ли да пусна фактура за авансово плащане с дата 28.06.2013 на база скани-раното копие на платежното от клиента или датата на авансовата фактуратрябва да бъде задължително след датата на постъплението в сметката ни т.е.Юли?Отговор: По принцип можете да пуснете фактурата и на 28.06.2013, но данъкътстава изискуем на датата на получаване на сумата /чл.25 ал.7/. Това означава, чеклиентът може да ползва правото си на данъчен кредит след датата на изискуе-мост , т.е месец 7.

Дерегистрация по ЗДДСВъпрос: ЕТ непререгистрирано в Агенция по вписванията трябва да се дереги-стрира по ЗДДС.Има налични джип и строителни машини,които са закупени през2006г..При дерегистрацията трябва да попълня и опис на наличните активии/или стоки,за които е ползвано ДДС и да внеса ДДС.Въпросът ми е-мога ли да на-правя някаква корекция на ДДС и да не го внеса цялото,имайки предвид,че са ми-нали над 5г. от закупуването на тези активи или трябва да внеса цялата стойностна ползваното ДДС.Отговор: Съгласно чл. 111 ал. 1 ЗДДС към датата на дерегистрацията се смята, челицето извършва доставка по смисъла на закона на всички налични стоки и/илиуслуги, за които е ползвало изцяло или частично данъчен кредит и които са ак-тиви по смисъла на ЗСч или ЗКПО. Изключенията от това правило са посочени вал. 2 на същия член. Данъчната основа на доставката е пазарната цена на акти-вите към датата на дерегистрацията (чл. 27 ал. 3 т. 2 ЗДДС).Видно от текста, в предвидените от закона случаи актът на дерегистрация е при-равнен на доставка по общия ред на закона. В тези случаи процедурата за ко-рекции на ползван данъчен кредит, предвидена в чл. 79 от ЗДДС, е неприложима.В случай, че преди дерегистрацията активите се бракуват, ползваният данъченкредит подлежи на корекция по реда на чл. 79 и при ограниченията за корекции,предвидени в чл. 80 от ЗДДСbg.rentropstraton.comspetsializiranainformatsia.bg 9


ДДС Румъния

Въпрос: в случай на частично прието ДДС за възстановяване от Румъния и срокна обжалване до 30 дни, може ли да се обжалва през платформата на НАП и какъве той - като корекция или като ново искане. Информацията за т.нар. обжалване от страна на Румъния е, че процедурата екакто при първоначалното изпращане за искане за възстановяванеОтговор: Чрез платформата на НАП можете да подадете само искане за възста-новяване.Съгласно член 23 от Директива 2008/9/ЕО1. Когато заявлението за възстановяване бъде отхвърлено изцяло или частично,основанията за отказа се съобщават на заявителя от държавата-членка повъзстановяване заедно с решението.2. Заявителят може да обжалва решението за отхвърляне на заявление за възста-новяване пред компетентните органи на държавата-членка по възстановяванепо реда и в рамките на сроковете, определени за обжалване във връзка със за-явления за възстановяване от лица, установени в споменатата държава-членка. Това означава, че реда за обжалване се определя от всяка държавачленка, от което следва да постъпите както румънските власти са обяснили в ре-шението. Можете да се свържете с тях за повече информация на дадените кон-такти в решението за отказ.

ВОПВъпрос: Имам запитване относно фактура, която сме получили за трактори отЕС! Интересува ме следното: във фактурата са отразени 2 бр. трактори. От нас сеиска да се направи протокол по чл.117 като начислим ДДС! Особено в случая е, чеединият трактор е транспортиран на територията на нашата страна, а другиявсе още не. Двата трактора са упоменати по отделно в издадения ни инвойс! Ниев един протокол ли трябва да отразим тази сделка или в два отделни?Отговор: Съгласно чл. 63, ал. 1 от закона данъчното събитие при вътреобщ-ностно придобиване възниква на датата, на която би възникнало данъчнотосъбитие при доставка на територията на страната. Съгласно чл. 25, ал. 2 от ЗДДСданъчното събитие възниква на датата, на която собствеността върху стоката епрехвърлена. За определяне на датата на изискуемостта на данъка при вътре-общностното придобиване от значение е датата на възникване на данъчнотосъбитие, определена съобразно уговореното между страните в договора. Най-bg.rentropstraton.comspetsializiranainformatsia.bg 10


често условията на външнотърговския договор се договарят съгласно правилатана Инкотермс.Физическо Лице - отдаване под наем -

регистрация ДДСВъпрос: Физическо Лице отдава под наем имот /използавщ си като жилище/ нафирма. Фирмата заплаща наема по банков път на сметка на физ.лице и издавасл. бележка и сметка за изплатени суми. Жилището е придобито след брака на физ.лице, т.е. то е собственост и на съпру-гата. Данъчната администрация търси физическото лице за регистрация по ДДС.За да се избегне регистрацията по ДДС на физическото лице, би ли могло следсключен Анекс към договора за наем, фирмата наемател да издава сл. бележка исметка за изплатени суми на името на съпругата? /Като плащането вече е из-вършено по сметката на физ.лице./ Отговор: Щом имотът се намира в режим на съпружеска имуществена общност(СИО) и не е учредено право на ползване в полза на трето лице, данъчно за-дължени лица по ЗДДФЛ и ЗДДС са и двамата съпрузи, като доходът от наем седели по равно и на двамата. Платецът на дохода издава две сметки за изплатенисуми за всяко плащане - по една на всеки съпруг, независимо че цялата сума нанаема се плаща по една банкова сметка. До 30.04. на следващата година, платецътна дохода декларира съответно и двама получатели на доход в справката по чл.73 от ЗДДФЛ.В случая следва да уведомите първо платеца на дохода, че имотът е в режим наСИО и изплащането на наема следва да се документира съответно. Не е необхо-дим анекс към договора, трябвало е още в началото да ги уведомите за обстоя-телството.От друга страна, следва да уведомите и проверяващия орган, че имотът е в режимна СИО и доходът принадлежи и на двамата съпрузи по равно. В този случай, акоединият от съпрузите не е декларирал своята част от дохода с годишна данъчнадекларация по чл. 50 от ЗДДФЛ ще подлежи на административно наказание почл. 80 от ЗДДФЛ.По смисъла на ЗДДС отдаването под наем на недвижим имот в България, койтоне се използва за жилищни нужди на физическо лице, е облагаема доставка иформира облагаем оборот по общия ред на чл. 96. Ако имотът е в режим на СИО,всеки от съпрузите е отделно данъчно задължено лице и формира оборот за за-дължителна регистрация на база своята част от наема.bg.rentropstraton.comspetsializiranainformatsia.bg 11


ТО и ОТУВъпрос: ЕООД е регистриран ТО При определяне на маржа по отношение начл.139, ал.1, т.2, към сумата, с която се намалява общата сума, която е получилтуроператора за ОТУ може ли да участват и командировачните/хотел,пътни,дневни/ изплащани от дружеството на:– екскурзовод нает по граждански договор– самоосигуряващия/собственика на разглежданото ЕООД/ за извършени отнего екскурзоводски услуги.Между самоосигуряващия и фирмата има сключенграждански договор.Отговор: Чл.139 ал.1 т.2 включва сумата, която е платена или ще бъде платеназа получените от туроператора от други данъчно задължени лица доставки настоки и услуги, от които пътуващото лице се възползва пряко, включителноданъка по този закон. Съгласно чл. 136, ал. 2 от ЗДДС, стоките и услугите, откоито пътуващото лице се възползва пряко, са тези, които туроператорът е по-лучил от други данъчно задължени лица и е предоставил на пътуващото лицебез изменение. В този смисъл считам, че командировачните разходи не отгова-рят на условията на чл.136 ал.2 и не трябва да се включват при определяне намаржа.

Номер на фактуриВъпрос: Фирма се рег. по ЗДДС от днес, но е осъществявала дейност и преди това.Фактурите, които ще издават от тук нататък ще започват с №0000000001 илипродължаваме с номерацията от преди, т.е 0000000093? Отговор: Продължавате с номерацията. Възможност за „нова” номерация е пред-видена в чл.78, ал.3 от ППЗДДС - при изчерпване на възможните номера ли-цето/клонът, след като писмено уведоми териториалната дирекция наНационалната агенция за приходите, започва номерирането отново от„0000000001“.

Данъчен кредит и разход – лек автомобил Въпрос: Няколко въпроса във връзка с лек автомобил от гледна точка на ЗДДСи ЗКПО.Относно ЗДДС мисля, че съм се ориентирала, но все пак би ми било много полезнои експерт да потвърди моето мнение. Регистрирано по ЗДДС лице може да ползваданъчен кредит за наем на лек автомобил, при положение, че го използва за обла-гаеми доставки. bg.rentropstraton.comspetsializiranainformatsia.bg 12


Въпросът ми е свързан с разходите за гориво, резервни части и ремонти. Може лида се ползва данъчния кредит? Дейността на лицето не е нито една от посоче-ните в чл.70 ал.2 от ЗДДС. Как стои въпросът с разхода за гориво от гледна точка на ЗКПО? Трябва ли да сепишат пътни листове?Отговор: Чл. 70 ал.4 и ал.5 от ЗДДС поставят ограничения за ползване на данъ-чния кредит само за придобитите или внесени леки автомобили. Това означава,че имате право на данъчен кредит на наетите автомобили, както и за стокитеили услугите, свързани с поддръжката, ремонта и експлоатацията на наети лекиавтомобили стига те да се използват за облагаеми доставки. Съгласно чл. 10 от ЗКПО счетоводен разход се признава за данъчни цели, когатое документално обоснован чрез първичен счетоводен документ по смисъла наЗакона за счетоводството, отразяващ вярно стопанската операция. Когато разходите са свързани с експлоатация на превозни средства и с тях се осъ-ществява управленска дейност, обложени с данък върху разходите, се призна-ват за данъчни цели и когато не е издаден пътен лист

Начисляване на ДДС при доставка от ЕСВъпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС закупува от Германиявъншни гуми за селскостопанска машина. Немското дружество е издало фактураи е начислило 19% ДДС. Как следва да отразим доставката в нашите дневници поЗДДС. Върху коя сума да начислим ДДС - данъчната основа или общата сума /свключено ДДС/.Отговор: Съгласно чл. 64 ал.1 от закона данъчната основа на вътреобщностнитедоставки се определя по реда на чл. 26, а съгласно чл.26 ал.2 данъчната основа сеопределя на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено отили дължимо на доставчика във връзка с доставката, от получателя или от друголице, определено в левове и стотинки, без данъка по този закон. Без да комен-тираме причините доставчикът да Ви начисли немския данък, за Вас данъчнатаоснова включва и този данък. Това определя, че трябва да издадете протокол почл. 117 във връзка с ВОП и данъчната основа ще е цялата сума по фактуратавключително чуждия данък. Доставката се отразява в дневниците чрез включване на протокола в дневниказа продажби колона 13 за данъчната основа и колона 15 за данъка. В дневника запокупки протокола се отразява според правото на данъчен кредит.bg.rentropstraton.comspetsializiranainformatsia.bg 13


Стока раздадена като рекламна

Въпрос: Фирмата ни се занимава с покупко-продажба на стоки. Като част от мар-кетинговата кампания се раздава един от продуктите на участници ( първитетрима по класиране) в състезания като награда. Отчетната стойност на стокатае под 30лв за един килограм от нея. Ние предоставяме на победителите в състе-занието разфасовка от продукта по 5кг и така стойността става доста над 30лв.Въпроса ми е можем ли да третираме раздадения продукт като рекламна стока,а ако не можем ли да го изпишем с протокол и отново с протокол да си начислимДДС за раздадените награди. Какво е основанието за начисляване на ДДС?Отговор: § 1 т.9 дава определението на „Стоки с незначителна стойност“ и„услуги с незначителна стойност“ и това са стоките или услугите, чиято пазарнацена е под 30 лв. и доставката им не е част от серия доставки, по които получа-тел е едно и също лице. Дори ако предоставите 5 пъти от стоката по 1 кг, ще сесчита, че е серия от доставки с получател едно и също лице. След като предоста-вената безвъзмездно стока не отговаря на определението на стока с незначи-телна стойност, трябва да се съобразите с чл. 27 ал.1от закона и да определитеданъчната основа при доставка на стоки по чл. 6, ал. 3 да е равна на данъчната ос-нова при придобиването на стоката или на себестойността й, а в случаите, ко-гато стоката е внесена - на данъчната основа при вноса. Съгласно чл. 117 ал.1 т.3 протокол се издава задължително в случаите на до-ставки по чл. 6, ал. 3.

Земеделски производителВъпрос: Здравейте, получихме парички от „Програма за развитие на селскитерайони“ от Фонд Земеделие през 2012 г. Въпросът ми е тези пари трябва ли да седеклариране или не трябва? Ще трябва ли да се плати така наречения плосъкданък?Отговор: Програмата за развитие на селските райони е официално одобрена на19 февруари 2008 г. с решение на Европейската Комисия № 755.С измененията и допълненията на Закона за данъците върху доходите на физи-ческите лица (ЗДДФЛ), в сила от 01.01.2010 г. е отменен чл. 13, ал. 3, в който серегламентираше освобождаването от облагане на доходите на физическителица, регистрирани като земеделски производители, включително едноличнитетърговци, за производството на непреработена растителна и животинска про-дукция. Предвид това, цитираното данъчно облекчение е отменено и доходите отпроизводството на непреработени продукти от селско стопанство на физиче-ските лица, регистрирани като земеделски производители вече се облагат следbg.rentropstraton.comspetsializiranainformatsia.bg 14


приспадане на разходи за дейността в размер на 60 %, които са нормативно опре-делени съгласно чл. 29, т. 1 от ЗДДФЛ.Следователно, във Вашият случай, ако из-вършвате дейността по производство на непреработени продукти от селскостопанство като регистриран земеделски производител - физическо лице, неза-висимо от регистрацията Ви като едноличен търговец, облагаемия доход от тазидейност ще се формира като придобитият доход ще се намали с нормативно при-знатите разходи за дейността. За тези разходи не се изискват документи, т.е. тесе приспадат независимо от размера на действително извършените разходи законкретната дейност.Относно данъчното третиране на получените субсидии,следва да имате предвид, че в ЗДДФЛ не е предвиден специален режим на тре-тиране на националните и европейските доплащания на земеделските произво-дители от ДФ „Земеделие“, по САПАРД и директните плащания за площ по СЕПП.След отпадане на данъчното облекчение по чл. 13, ал. 3 от ЗДДФЛ, не съществувахипотеза, при която получените доплащания да са необлагаем доход по смисълана закона. Предвид това, получените субсидии следва да се включват към дохо-дите на лицата от произведена селскостопанска продукция и да се облагат посъответния ред.Съгласно § 58 от ПЗР към ЗИД на ЗДДС, доходите от дейността на физическителица, регистрирани като тютюнопроизводители и земеделски производители,включително извършващите дейност като еднолични търговци, за производ-ство на непреработена растителна и животинска продукция, с изключение на до-ходите от производство на декоративна растителност, изплатени през 2012 г.под формата на държавни помощи, субсидии и друго подпомагане от Европей-ския фонд за гарантиране на земеделието, от Европейския фонд за развитие населските райони и от държавния бюджет, не се включват в облагаемия доход почл. 26 и 29 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица и не под-лежат на облагане с данък, когато са за 2009 г. или за предходни години. Тезидоходи се декларират в годишната данъчна декларация по чл. 50 от Закона заданъците върху доходите на физическите лица за 2012 г.(използвани материали на НАП)Здравейте новорегистрирана фирма

Въпрос: Кандидатствам по проект на ЕС и условието за този проект по който щеподам документи е да бъдат от името на новорегистрирана фирма. С регистри-рането се справих сама и вече имам, от една седмица, вписана фирма - ЕООД . Домомента през който аз ще получа или не получа финансиране, фирмата няма даработи по никакъв начин. Едва след като разбера какво ще се случи с проекта поЕС ще вземам решения да стартира ли фирмата или не.Дължа ли данъци или каквито и да е осигуровки освен личните си здравни оси-гуровки - 16,80 лв? В момента съм регистрирана като безработна и от бюрото потруда ми казаха, че щом не работи реално фирмата, то аз ще продължа да бъда ре-гистрирана и на този етап не се явявам самоосигуряващо се лице. bg.rentropstraton.comspetsializiranainformatsia.bg 15


Отговор: Данъци няма как да дължите на този етап. За осигуровките, задълже-нието за осигуряване за лицата по чл. 4, ал. 3, т. 1 - 4 от Кодекса за социално оси-гуряване - еднолични търговци, съдружници в търговски дружества,собственици на ЕООД, физически лица-членове на неперсонифицирани друже-ства, регистрираните земеделски производители и тютюнопроизводители, лица,упражняващи по регистрация свободна професия или занаятчийска дейност,възниква от деня на започване или възобновяване на трудовата дейност и про-дължава до нейното прекъсване или прекратяване - по чл.1 от Наредбата за об-ществено осигуряване на самоосигуряващите се лица, българските граждани наработа в чужбина и морските лица /при положение че сте самоосигуряваща/ Имайте предвид, че дори един подпис свързан с ЕООД-то се счита за упражня-ване на трудова дейност.Патент на ЕООД

Въпрос: ЕООД има магазин за авточасти. Дължи ли патент?Отговор: Съгласно чл. 61з. ал.1, от ЗМДТ,физическо лице, включително едноли-чен търговец, което извършва дейности, посочени в приложение № 4 отЗМДТ(патентни дейности), се облага с годишен патентен данък за доходите оттези дейности, при условие че:1. оборотът на лицето за предходната година не превишава 50 000 лв., и2. лицето не е регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност, с из-ключение на регистрация за вътреобщностно придобиване по чл. 99 и чл. 100,ал. 2 от същия закон. За извършваната патентна дейност лицата по ал. 1 от раз-поредбата, не се облагат по реда на Закона за данъците върху доходите на фи-зическите лица и за тях се прилагат разпоредбите за данъците, удържани приизточника, и за облагане на разходите по чл. 204, т. 2 от Закона за корпоратив-ното подоходно облагане. ЕООД е юридическо лице и порди тази му правосу-бектност е изключно от обхвата на облагането с патентен данък.

Прилагане на корекция по чл.79 от ЗДДСВъпрос: Дружество, регистрирано по ДДС, е придобило инвестиционен имот,който е въведен в експлоатация през 2007 година. Ползвало е данъчен кре-дит. През 2013 година възнамерява да го продаде и да избере сделката да еосвободена, съгласно чл.45, ал.3 от ЗДДС. Приложими ли са разпоредбите на чл.79 или не относно корекциите и защо?С други думи, ще дължи ли ДДС или не и защо.

bg.rentropstraton.comspetsializiranainformatsia.bg 16


Отговор: Съгласно чл. 79 ал. 3 регистрирано лице, което изцяло или частично еприспаднало данъчен кредит за произведени, закупени, придобити или внесениот него стоки, при унищожаване, установяване на липси или при бракуване настоките, както и при промяна на предназначението им, за което вече не е налицеправо на приспадане на данъчен кредит, начислява и дължи данък в размер наприспаднатия данъчен кредит, а когато стоката е ДА по смисъла на ЗКПО, в раз-мер съгласно ал.6. Във Вашия случай има промяна на предназначението по смисъла на ЗДДС. Акопрез 2007г. сте ползвали данъчен кредит с идеята да ползвате имота за обла-гаеми доставки, то тази година сменяте предназначението и имота ще го полз-вате за освободена доставка. Това налага да направите корекция по чл. 79 отзакона. Ако данъчния кредит е ползван преди 2007г. по отменения ЗДДС, можете да се за-познаете с Решение на ВАС № 15412/15.12.2009. Имайте предвид, че практикатана НАП по този казус не е променена и при решение да приложите чл. 80 ал.1 т.2от закона, най-вероятно ще трябва да докажете тезата си в съда.ДДС при карти за транспорт

Въпрос: Имаме ли право на данъчен кредит при карти за междуградски транс-порт на работници?Отговор: Ограничението на правото на данъчен кредит по чл. 70, ал. 1, т. 2 отЗДДС не се прилага за транспортното обслужване от местоживеенето до место-работата и обратно, което се предоставя от работодателя на работниците и слу-жителите му, предоставяно безвъзмездно от работодателя за целите наикономическата му дейност. В този смисъл, по отношение на предоставяните отработодателя абонаментни карти за транспорт от местоживеенето до местора-ботата на служителите е налице право на приспадане на данъчен кредит, на ос-нование чл. 70, ал. З, т. 2 от ЗДДС.

ДДС-продажбаВъпрос: ЕТ,. с регистлрация по ДДС, купува стока от Китай. Стоката пристига вБългария,платено е ДДС и мито на пристанището.След известно време има кли-ент от Гърция за част от получената и заприходена стока. ЕТ -.то издава фактураза продажба с начислено ДДС която я включва в дневника за продажби,а стокатапри получаването е включена в дневника за покупки..Понеже Гърция е в ЕС , кли-ента също е с регистрация по ДДС, необходими ли са други документи ,коитотрябва да се представят пред НАП.bg.rentropstraton.comspetsializiranainformatsia.bg 17


Отговор: Щом ЕТ като доставчик има валидна регистрация по ЗДДС, стоката сетранспортира от България до друга държава членка и получателят по достав-ката е лице с валидна ДДС регистрация в друга държава членка, доставката еВОД. Съгласно чл. 53 ал. 1 от закона ВОД е облагаема с нулева ставка. За дока-зването й следва да се снабдите с документите по чл. 45 ППЗДДС.В случай, че някое от горните условия не е изпълнено, доставката не е ВОД и сеоблага със ставка 20%. Законът не предписва конкретни доказателства за тезидоставки и следва да разполагате със всякакви такива, които биха доказали чедоставката действително е извършена.ВОД и начисляваня на ДДС

Въпрос: Моята фирма изкупува плодове и зеленчуци от земеделски производи-тели регистрирани по ДДС . Всичката изкупена продукция аз я изнасям за ЕС ,въпросът ми е немога ли по някакъв начин да не плащам това ДДС което ми е на-числено на закупената продукция тъй като аз нямам никаква реализация вБългария. Отговор: Вие изнасяте, но земеделските производители не, затова трябва да имго платите, а после да си го възстановите по процедура. Едва ли бихте желали дастанете комисионер и земеделския производител да направи доставката в ЕС.

Приход от цесияВъпрос: ЕООД 1 има вземане от фирма. Продава чрез цесия вземането си на ЕООД2. В договора за цесия не е уговорено възнаграждение.ЕООД 2 получава цедираното вземане по банкова сметка. Получената сума явявали се приход за ЕООД 2?Отговор: Приход ще има след като получите (съберете) вземането, което на-двишава цената на неговото закупуване. В останалите случаи просто си иматесъбиране на вземането.



Касов бон за паркинг като разходВъпрос: Като какъв разход се осчетоводява касов бон за палзван паркинг - на-пример при посрещане на гости на аерогарата или на платен поркинг притърговски преговори?Отговор: Съгласно чл. 204, т.1 от ЗКПО, с данък върху разходите се облагат до-кументално обоснованите разходи за представителни разходи, свързани с дей-ността.Документална обоснованост за разходите по чл. 204, т. 1 и 3 от ЗКПО, обложенис данък върху разходите, е налице и когато те са документирани само с фискалнакасова бележка от фискално устройство.

Таксиметров превоз като разходВъпрос: Как се осчетоводява ползванета на таксиметров превоз - като разход завъншна услуга или като разходи с начисляване на 10% данък? Отговор: Чл. 204, т. 2 от ЗКПО,регламентира че с ДАНЪК ВЪРХУ РАЗХОДИТЕ да сеоблагат документално обоснованите социални разходи, предоставени в натура.Изискването, посочено в чл.210, ал.1 от закона гласи, че не се облагат с данък почл. 204, т. 2 от закона социалните разходи за транспорт на работниците и слу-жителите и на лицата, наети по договор за управление и контрол, от местожи-веенето до местоработата и обратно – следователно тези разходи при условие, чеса документално обосновани предвид разпоредбата на чл. 10 от ЗКПО , те са при-знати за данъчни цели и с тях не се увеличава счетоводния финансов резултат ине подлежат на облагане с данък върху разходите.Изискването не се прилага, когато транспортът е осъществен с лек автомобилили по допълнителни автобусни линии. Определенията за „лек автомобил” и „до-пълнителни автобусни линии” са посочени в § 1, т. 37 и т. 38 от ДР на ЗКПО, т.е.:– лек автомобил - недвуколесно безрелсово моторно превозно средство, коетосе използва за: превозване на пътници, в което броят на местата за сядане безмястото на водача не превишава 8; превоз на товари или за теглене на другипътни превозни средства;– допълнителни автобусни линии - автобусни линии по утвърдена транспортнасхема с режим на движение, осигуряващ възможност за спиране, слизане и кач-ване по желание на пътниците на разрешените за това места, допълващи основ-ните линии на градския транспорт, без да ги дублират напълно.Изискването се прилага и когато транспортът на работниците и служителите сеbg.rentropstraton.comspetsializiranainformatsia.bg 19


осъществява с лек автомобил до трудно достъпни и отдалечени райони и без из-вършването на разхода данъчно задълженото лице не може да осигури осъще-ствяването на дейността си.Характеристика на Сметка „Разходи за външни услуги” – Национален сметко-план(отм.) Чрез счетоводната сметка за „Разходи за външни услуги” се отчитатразходите на предприятието за ползвани услуги, извършени от трети лица, в т.ч. разходи за реклама, съобщения и писмени обяви, разходи за печатарски, теле-графо-пощенски услуги и телефонни и телексни такси, абонаментни такси,данъци (сгради, смет и др.), застраховки, наеми за помещения, транспортни идруги разходи. Чрез счетоводната сметка за „Разходи за външни услуги” не се от-читат разходите ....Договор земеделска земя

Въпрос: Фирма наема земеделска земя за стопанската 2012/2013г., сключва до-говор за наем и после преотдава същата земя на трети лица. Разхода за рента нанашата фирма го осчетоводявам 602/499 една част за текущата година, другатачаст разходи за бъдещи периоди. Какво обаче се случва с договорите на пре-отдадените земи. Издавали сме фактури само на фирмите които са ни платили.трябва ли и договорите за преодваане на зем. Земя да се осчетоводят като при-ходи за бъдещи периоди.Отговор: Признаване на договореното възнаграждение, за счетоводен приход,следва да извършите към момента, към който са налице условията залегнали всчетоводния стандарт СС 18 т.5.1, а именно : е вероятно предприятието да имаикономическа изгода, свързана със сделката; сумата на прихода може да бъденадеждно изчислена; направените разходи или тези, които ще бъдат направенивъв връзка със сделката, могат надеждно да бъдат измерени; приходите за всякасделка се признават едновременно с извършените за нея разходи (принцип насъпоставимост между приходите и разходите). Това означава, че трябва да при-знаете приходите за периода, за който се отнасят, независимо от плащането.

Заличаване на ЕТВъпрос: Почина собственик на ЕТ , в НАП се подадоха ДДС и Д1 . Сега трябва дасе предприемат действия по заличаване на ЕТ/ няма приемни наследници/.- ще се подава уведомление -чл.77 ДОПК в НАП- удостоверение по чл.5 КСО в НОИ- заявление в търговския регистърВъпросите ми са :bg.rentropstraton.comspetsializiranainformatsia.bg 20


Това ли е реда за институции и документи който да следваме ?2. Трябва ли да се чака отговор от предходната институция и след това към след-ващата или документите се подават едновременно към всички?Отговор: Можете да подадете исканията за издаване на удостоверенията едно-временно, но сроковете за издаване са различни. Възможно е в НОИ да поискатвходящия номер от искането пред НАП, затова можете да подадете първо в НАП,а след това в НОИ без да изчаквате удостоверението от НАП. Освен тези доку-менти, ако физическото лице ЕТ има наследници, в ТР трябва да се представи инотариално споразумение, че желаят заличаване и никой от тях не желае дапоеме фирмата.

извършено плащане, не получена фактураВъпрос: Земеделски производител заплаща на ЕТ по банков път сумата от10000.00 лв с-но договор за СМР на 28.04.12г. На 05.05.12 е подписано споразу-мение за прекратяване на договора и връщане на сумата. Въпросът ми е дали ЕТе бил длъжен да издаде фактура в 5-дневен срок от постъпване на сумата по бан-ковата му сметка и ако да как ще ме посъветвате да постъпя за да получим лип-сващите документи фактура и кредитно известие след разваляне на сделката.Отговор: Да, за авансовото плащане ЕТ е задължен да издаде фактура в упоме-натият срок от данъчното събитие, което е самото плащане. Чрез връчване нанотариална покана, може да започнете процедурата по изискването на доку-ментите.

такси смет и данъциВъпрос: Понеже апартаментът е прехвърлен на фирма докато го изплатя, каквидънци и такси ще се плащат - изгодно ли е или не?Отговор: Кратко сравнение - данък върху недвижими имоти по ЗМДТ1. Недвижими имоти на граждани - данъчната оценка на недвижимите имоти награжданите се определя от служител на общинската администрация по нормисъгласно приложение № 2 от ЗМДТ, в зависимост от вида на имота, местонахож-дението, площта, конструкцията и овехтяването и се съобщава на данъчно за-дължените лица. Може да ползвате данъчно облегчение за такъв недвижимимот, когато е основно жилище - данъкът се дължи с 50 на стонамаление.Съгласно §1, т.2 от ДР на ЗМДТ „Основно жилище“ е имотът, койтослужи за задоволяване на жилищните нужди на гражданина и на членовете нанеговото семейство през преобладаващата част от годината.Облекчението за ос-новно жилище може да се ползва само за един имот.bg.rentropstraton.comspetsializiranainformatsia.bg 21


2. Недвижими имоти на предприятия, данъчната оценка на недвижимите имотина предприятията, е по-високата между отчетната им стойност и данъчнатаоценка съгласно приложение № 2, а за жилищните имоти - данъчната им оценкасъгласно приложение № 2.Данъчната оценка на недвижимите имоти, върхукоито е учредено право на ползване на предприятие, е отчетната им стойност побаланса на собственика или данъчната оценка съгласно приложение № 2, а зажилищните имоти - данъчната оценка съгласно приложение № 2.Данъчнатаоценка на имотите по чл. 11, ал. 2 от ЗМДТ, върху които са построени сгради напредприятия, се определя съгласно нормите по приложение № 2.Когато е налицелипса на счетоводни данни данъчната оценка се определя от служител на об-щинската администрация за сметка на данъчно задълженото лице. В тези слу-чаи служителят на общинската администрация може да ползва и вещи лица.Данъчната оценка на недвижимите имоти се определя по норми определени вприложение към закона, в зависимост от вида на имота, местонахождението,площта, конструкцията и овехтяването и се съобщава на данъчно задълженителица.Съответният общински съвет определя чрез наредба, размера на данъкавърху недвижимити имоти в граници от 0,1 до 4,5 на хиляда върху данъчнатаоценка на недвижимия имот.Тъй като параметрите са неизвастни, заради възможността за ползване на данъ-чни облегчения, може да се обобщи, че по-изгоден е недвижим имот на гражда-нин, който се ползва за основно жилище.Доходи от продажба на недвижими имоти

Въпрос: Физ. лице регистрирано по ЗДДС продава през 2012 г.- производственасграда придобита през 2005г., чрез покупка и земя която впоследствие / 2008год./ става УПИ. Дължи ли данък, и ако е да - вурху облагаемият доход дължи лиДОО и ЗО?Отговор: Съгласно чл. 45, ал.1 от ЗДДС, освободена доставка е прехвърлянето направото на собственост върху земя, учредяването или прехвърлянето наограничени вещни права върху земя, както и отдаването й под наем или аренда.Ал.3 от разпоредбата гласи, че освободена доставка е и доставката на сгради илина части от тях, които не са нови, доставката на прилежащите към тях терени,както и учредяването и прехвърлянето на други вещни права върху тях.Необлагаеми според чл.13 от ЗДДФЛ, са доходите, които СА ПРИДОБИТИ презданъчната година, от замяна или продажба на:- един недвижим жилищен имот, ако между датата на придобиването и датата напродажбата или замяната са изминали повече от ТРИ години;- до два недвижими имота, както и селскостопански и горски имоти независимоот броя им, ако между датата на придобиването и датата на продажбата или за-мяната са изминали повече от 5 години.bg.rentropstraton.comspetsializiranainformatsia.bg 22


Разпоредбата не се прилага за доходите от стопанска дейност като търговец посмисъла на Търговския закон, включително като едноличен търговец, както иза физическите лица, регистрирани като тютюнопроизводители и земеделскипроизводители, които определят облагаем доход по чл. 26 от ЗДДФЛ.Следователно, дори и да се разглеждат като две покупки/придобивания/, дохо-дите са необлагаеми, независимо от статута на земята като урегулиран позем-лен имот.Здравейте

Въпрос: Самоосигуряващо се лице, пенсионер, собственик на ООД получава за2012г. по 5000,00 на месец и се осигуравя върху 2000,00 само здравно осигуря-ване. Следва ли да се подаде декларация по чл.50 от ЗДДФЛ?Отговор: Съгласно чл. 50 ал.3 местните и чуждестранните физически лица, при-добили доходи от трудови правоотношения по § 1, т. 26, букви „е“ и „и“ от до-пълнителната разпоредба, подават годишна данъчна декларация по ал. 1 за тезидоходи. Следователно трябва да подадете ГДД по чл.50.



Documents

Ra Port Taxe