5.4.2016

1

RAČUNOVODSTVO PREDMETNI PROFESOR PROF. DR. ZIJO VELEDAR

Nastavni predmet

DOKUMENTACIJA U KNJIGOVODSTVU

Poslovni dogaj je posljedica poslovne aktivnosti preduzeća.

Svaki poslovni događaj mora biti dokumentovan.

Postoji obaveza sastavljanja dokumenta u trenutku nastale promjene,

Sadržina dokumenta mora biti takva da nedvosmisleno pokazuje nastalu poslovnu promjenu i da sadrži sve podatke o toj promjeni.

5.4.2016

2

Klasifikacija knjigovodstvenih dokumenata

Dokumenta možemo podijeliti

Sa stanovišta karktera posl.događaja:

- eksterna i interna

Sa stanovišta racionalnosti u knjiženju:

- pojedinačna i zbirna.

Sa stanovišta osnova za knjiženje:

- pravdajuća dokumenta i nalozi.

Vjerodostojnost knjigovodstvenih dokumenta

Svako knjiženje se zasniva na vjerodostoj. dokumentu.

Vjerodostojnost obuhvata potpuno ispravan dokument.

Formalna ispravnost podrazumjeva da dokument sadrži:

- mjesto i datum sačinjavanja,

- potpis odgovornih lica koji potvrđuju da se poslovni događaj desio,

- opis poslovnog događaja, i

- vrijednosni izraz poslovnog događaja i sl.

5.4.2016

3

Vjerodostojnost knjigovodstvenih dokumenata

Materijalna ispravnost dokumenta podrazumjeva:

- da dokument jasno i nedvosmisleno odslikava poslovni događaj koji se desio,

- da je u skladu sa pozitivnim zakonskim propisima.i

Računska ispravnost podrazumjeva da su računske operacije u dokumentu potpuno ispravne.

Čuvanje i odlaganje

knjigovodstvenih dokumenata

Utvrđeni rokovi čuvanja knjigovodstvenih dokumenata su:

- Trajno se čuvaju godišnji obračuni i platne liste uposlenih,

- jedanaest godina se čuvaju knjig.dokumenta na osnovu kojih je izvršeno knjiženje u dnevniku i glavnoj knjizi, dnevnik i glavna knjiga

- Sedam godina se čuvaju dokumenti na kojih su uneseni podaci u pomoćne knjige

- pet godina se čuvaju dokumenti platnog prometa u ovlaš.finansijskim institucijama,periodični obračuni

- Dvije godine se čuvaju prodajni blokovi i pomoćni obračuni

5.4.2016

4

Inventar

Inventarisanje predstavlja radnju popisivanja i procjenjivanja, odnosno količinskog i vrijednosnog utvrđivanja stvarnog stanja sredstava i izvora sredstava preduzeća na određeni dan.

Cilj inventarisanja je usklađivanje stvarnog i knjigovodstvenog stanja

Inventar

Vrste popisa po kriteriju vremena provođenja:

- redovni popis,

- vanredni popis, i

- kontinuirani popis,

Sa stanovišta obuhvata:

- potpuni popis, i

- djelomični popis

5.4.2016

5

Faze u obavljanju popisa

Postupak popisa odvija se u fazama:

- pripremna faza (organizacija popisnih komisija, priprema inv.lista i skladišta)

- utvrđivanje stvarnog stanja i upoređivanje sa stanjem u knjigovod.

- sastavljanje izvještaja o popisu, i

- razmatranje i odlučivanje o izvještaju o popisu.

Bilans stanja

Bilans stanja je sumarni prikaz sredstava i izvora sredstava preduz. na određeni dan

Postoje dvije teorije bilansa i to:

- dinamička i statička

Dinamička ukazuje na to da bilans postoji u svkom momentu.

Statička veže bilans za određenu formu u okviru koje se iskazuju bilansne pozicije na određeni dan.

5.4.2016

6

Bilans stanja

Porijeklo riječi bilans dolazi od latinskih riječi:

- bi-dvostruki, lanx-tas na vagi=vaga sa dva tasa.

Osnovna računovodstvena jednakost

prilikom sastavljanja bilnsa glasi:

AKTIVA = PASIVA, odnosno

SREDSTVA=IZVORI SREDSTAVA,

SREDSTVA=KAPITAL+OBAVEZE

Bilans stanja

Bilans stanja moguće je prikazati kao:

-horizontalni prikaz bilansa stanja, i

- Vertikalni prikaz bilansa stanja.

Bilans stanja može biti:

- početni i krajnji bilans stanja

- konsolidovani bilans stanja,

- diobeni bilans i bilans spajanja

- likvidacijski i stečajni bilans stanja,

- sanacijski bilans stanja.

5.4.2016

7

Principi unošenja bilansnih pozicija

Unošenje pojedinih bilansnih pozicija u bilans stanja podrazumjeva primjenu određenih pravila ili principa.

Grupisanje sredstava i izvora sredstava u bilansu stanja temelji se na dva principa, i to:

- princip funkcionalnosti, i

- princip likvidnosti

Bilans uspjeha

Bilans uspjeha predstavlja sumarni prikaz elemenata za utvrđivanje poslovnog rezultata i samog poslovnog rezultata na određen dan na kraju obračunskog perioda.

Dobit=prihodi-rashodi

5.4.2016

8

Bilans uspjeha

Postoje dvije metode rasporeda pozicija u bilansu uspjeha i to:

- Metoda prirodnih vrsta troškova,

- Metoda troškova prodatih proizvoda

Korisnici finansijskih izvještaja

Finansijski izvještaji su namjenjeni njihovim korisnicima.

-zadovoljenje potreba za informacijom,

Korisnici su: sadašnji i budući investitori,

zaposlenici, dobavljači i ostali povjerioci, kupci, vlade i njihove agencije, javnost.

5.4.2016

9

Knjigovodstveno obuhvatanje poslovnih događaja

Knjigovodstveni račun ili konto je grafički pregled.

Otvara se za svaku vrstu sredstava

Procedura otvaranja računa se naziva raščlanjivanjem bilansa.

Svaki račun ima dvije strane ili kolone

Strane ili kolone računa nazivaju se dugovna i potražna strana.

Uticaj poslovnih događaja na bilans

Poslovni događaji koji dejstvuju na sredstva i izvore sredstava dijele se na

- poslovni događaji koji dejstvuju na povećanje obima bilansa,

- poslovni događaji koji djeluju na smanjenje obima bilansa,

- poslovni događaji koji dejstvuju na izmjenu u strukturi aktive bilansa,

- poslovni događaji koji dejstvuju na izmjenu u strukturi pasive bilansa.

5.4.2016

10

Knjigovodstveni računi ili konta

Knjigovodstveni račun ili konto je dvostrani pregled u kome se obuhvataju sve vrijdnosno izražene poslovne promjene koje se odnose na jednu bilansnu poziciju.

Svaki konto ima određeni sadržaj i oblik (formu).

Sadržaj računa se određuje njegovim nazivom (svaki račun prezentuje određeni oblik sredstava i izvora sredstava.

Elementi knjigovodstvenog računa

Osnovni elementi knjigovod. računa su:

- naziv računa,

- datum poslovne promjene,

- opis poslovne promjene,

- vrijednost poslovne promjene iskazana u

novcu,

- kolone “duguje” i “potražuje”,

- saldo računa, odnosno stanje računa nakon provedene poslovne promjene.

5.4.2016

11

Određivanje naziva knjigovodstvenog računa

Prilikom određivanja naziva računa mora se poštovati princip jasnosti i nedvosmislenosti

Mora se težiti da naziv računa bude što sažetiji, i

Mora se voditi računa o racionalnosti u knjigovodstvu.

Osnovni principi knjiženja na knjigovodst. računima

Prilikom evidentiranja poslovnih događaja moraju se poštivati određeni principi i to:

- princip homogenosti i integralnosti, i

- bruto-princip knjiženja na računima

5.4.2016

12

Oblici računa

Osnovni oblici knjigovodstvenih računa su:

- jednostrani oblik,

- dvostrani oblik,

- Stepenasti oblik,

- Tabelarni oblik

- Kombinovani oblik, i

- Oblik “T” računa

Klasifikacija računa i njihova funkcija

Osnovna klasifikacija računa:

- Sa stanovišta bilansne pripadnosti,

- Sa stanovišta nivoa uopštavanja, i

- Sa stanovišta unošenja u bilans

5.4.2016

13

nastavak

Sa stanovišta bilansne pripadnosti:

- računi koji su sastavni dio bilansa sta.

- računi koju su sastavni dio bilansa usp

- mješoviti računi.

Računi koji su satavni dio bilansa sta.:

- aktivni računi

- pasivni računi, i

- aktivno-pasivni računi

Računi- sastavni dio bilansa uspjeha

Računi koji su sastavni dio bilansa uspjeha su:

- Računi prihoda (redovni i vanredni)

- Računi rashoda (redovni i vanredni)

- Finansijski rezultat(dobitak i gubitak)

5.4.2016

14

Klasifikacija sa stanovišta nivoa uopštavanja

Sa stanovišta nivoa uopštavanja račune dijelimo na:

- sintetičke račune, i

- analitičke račune.

Sa stanovišta unošenja u bilans račune dijelimo na:

bilansne i vanbilansne

Poslovne knjige

Postoje različite poslovne knjige za sistematizovanje poslovnih događaja i to:

- Glavna knjiga (skup sintetičkih konta)

- Pomoćne knjige (skup analitičkih konta

5.4.2016

15

Hronološka knigovodstvena evidencija

Suština hronološke evidencije ogleda se u tome da se poslovni događaji evidentiraju prema vremenskom redosljedu njihovog nastajanja.

Dnevnik je knjiga hronološke evidencije i ima kontrolnu funkciju.

Metodi knjigovodstva

Pod knjigovodstvenim metodom se podrazumjeva tehnički aspekt knjiženja poslovnih događaja u poslovnim knjigama.

Klasične metode su:

- prenosni metod, i

- kopirni metod,

Primjena računara u knjigovodstvu

5.4.2016

16

Greške u knjigovodstvu

Greške u knjigovodstvu su posljedica nepravilnog knjiženja.

Otklanjanje greške obavlja se u tri faze

- utvrđivanje postojanja grešaka

- konkretiziranje greške, i

- otklanjanje ili ispravljanje greške