Raport Audit Financiar Uatc 1 Decembrie, Ilfov, 4505588

________ Raport audit financiar - UATC 1 Decembrie - exerciiul bugetar 2011

Pagina 1 din 60

CURTEA DE CONTURI A ROMNIEI

CAMERA DE CONTURI A JUDEULUI ILFOV

RAPORT DE AUDIT FINANCIAR

1 Decembrie, 07.12. 2012

Subsemnata , avnd funcia de auditor public extern n cadrul Camerei

de Conturi Ilfov, n temeiul Legii nr. 94/1992 republicat i a Delegaiilor nr. 526 din

12.10.2012, am efectuat n perioada 15.10-07.12.2012, auditul financiar asupra

situaiilor financiare ntocmite pentru perioada 01.01.- 31.12.2011, de ctre UATC 1

DECEMBRIE.

Instituia are sediul administrativ n Comuna 1 Decembrie, Sos, Giurgiului nr.196,

jud. Ilfov, avnd atribuit codul fiscal nr. 4505588.

n perioada supus auditului financiar conducerea executiv a instituiei a fost

asigurat de ctre:

Stan Ilie, primar;

Cristea Romeo Mihail, viceprimar;

Sima Constantin, secretar;

Opritescu Petruta Adina, contabil sef.

In timpul desfasurarii misiunii de audit financiar , conducerea executiva a institutiei a fost

asigurata de catre:

Gheorghe Petre, primar;

Anghelina Mihai, viceprimar;

Jilaveanu Cristian Daniel, secretar;

Opritescu Petruta Adina, contabil sef.

Misiunea de audit s-a desfurat n limita competenelor conferite de:


Pagina 2 din 60

art. 22 din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de

Conturi, republicat;

Programul de activitate pe anul 2011 aprobat de Plenul Curii de Conturi a

Romniei.

Misiunea de audit a urmrit respectarea obiectivelor stabilite prin Regulamentul

privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, precum i

valorificarea actelor rezultate din aceste activiti, aprobat prin Hotrrea Plenului Curii de

Conturi a Romniei nr. 130/2010.

1. Responsabilitatea auditorilor publici externi

Responsabilitatea auditorilor publici externi este aceea de a planifica i efectua

auditul financiar astfel nct s se obin o asigurare rezonabil privind existena sau

absena unor erori/abateri semnificative n activitatea desfurat de entitate i reflectat n

situaiile financiare.

2. Responsabilitatea conducerii entitii auditate

Conducerea entitii auditate rspunde pentru:

a) elaborarea i fundamentarea proiectului de buget propriu;

b) angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor n limita creditelor bugetare

repartizate i aprobate i numai n legtur cu activitatea instituiei i cu respectarea

dispoziiilor legale;

c) realizarea veniturilor;

d) angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni financiare;

e) integritatea bunurilor ncredinate instituiei;

f) organizarea i inerea la zi a contabilitii, prezentarea la termen a situaiilor

financiare privind situaia patrimoniului aflat n administrare i privind execuia

bugetar; selectarea i aplicarea politicilor contabile adecvate;

g) ntocmirea i prezentarea fidel a situaiilor financiare n conformitate cu cadrul de

raportare financiar aplicabil acestora;

h) organizarea sistemului de monitorizare a programelor de achiziii publice i a

programului de investiii publice;

i) organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor aferen acestora;

j) organizarea i inerea la zi a evidenei patrimoniului, conform prevederilor legale;


Pagina 3 din 60

k) organizarea, implementarea i meninerea unui sistem de control intern

corespunztor pentru ntocmirea i prezentarea corect i fidel a situaiilor

financiare;

l) monitorizarea performanelor financiare i nefinanciare ale entitilor aflate n

coordonare;

m) ndeplinirea altor atribuii prevzute de dispoziiile legale n vigoare.

Responsabilitatea conducerii entitii auditate este menionat i n declaraia

prezentat de aceasta la nceputul aciunii de audit financiar (anexa nr. 1).

3. Situaiile financiare auditate:

Au fost auditate situaiile financiare aferente perioadei 01.01.2011 31.12.2011,

respectiv:

- bilanul;

- contul de rezultat patrimonial;

- situaia fluxurilor de trezorerie;

- situaia modificrilor n structura activelor/capitalurilor;

- anexele la situaiile financiare;

- conturile de execuie.

4. Obiectivele auditului financiar

Obiectivul general al auditului financiar este acela de a obine asigurarea c:

a) modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului i al unitilor

administrativ-teritoriale, precum i execuia bugetelor de venituri i cheltuieli de ctre

entitatea verificat sunt n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n

actele normative prin care a fost nfiinat entitatea verificat i respect principiile legalitii,

regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii;

b) situaiile financiare auditate sunt ntocmite de ctre entitate n conformitate cu

cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, respect principiile legalitii i

regularitii i ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a

celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat de entitatea respectiv.

Obiectivele specifice:


Pagina 4 din 60

a. Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget propriu, precum i autorizarea,

legalitatea i necesitatea modificrilor aduse prevederilor iniiale ale bugetelor publice.

b. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare.

c. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control

intern (inclusiv audit intern), stabilirea legturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei

verificri i deficienele constatate de ctre Curtea de Conturi n activitatea entitii.

d. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general

consolidat, n cuantumul i la termenele prevzute de lege, precum i identificarea cauzelor

care au determinat nerealizarea acestora.

e. Calitatea gestiunii economico-financiare privind:

efectuarea inventarierii, a reevalurii tuturor elementelor patrimoniale la

termenul prevzut de lege, nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor

acestora, asigurarea integritii bunurilor patrimoniale;

angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare conform

reglementrilor legale i n concordan cu prevederile legii bugetare i cu

destinaia stabilit;

cheltuielile de personal efectuate de entitate n anul auditat;

planificarea, iniierea, lansarea, derularea i finalizarea procedurilor de

achiziie public precum i administrarea contractului de achiziie public:

f. Constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind protecia

mediului, mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc.

g. Identificarea eventualelor carene, inadvertene sau imperfeciuni legislative.

h. Alte obiective n limita competenelor stabilite de lege.

5. Prezentarea general a entitii auditate i a cadrului general aplicabil

acesteia

5.1. Prezentare general

Autoritile administraiei publice, prin care se realizeaz autonomia local n

comune i n orae, sunt consiliile locale alese i primrii alei, n condiiile legii.

Consiliile locale i primariile funcioneaz, n condiiile legii, ca autoriti

administrative autonome i rezolva treburile publice din comune i din orae.


Pagina 5 din 60

Consiliul Local 1 Decembrie este autoritatea administratiei publice locale, constituita

la nivel local pentru coordonarea activitatii comunei, in vederea realizarii serviciilor publice

de interes local.

Consiliul Local 1 Decembrie ca autoritate a administratiei publice locale,

functioneaza pe baza principiilor cuprinse in art. 121 din Constitutia Romaniei si a Legii nr.

215/2001 a administratiei publice locale, modificata si completata.

Consiliul local este compus din 15 consilieri locali, alesi prin vot universal, egal,

direct, secret si liber exprimat, in conditiile legii.

Consiliul local indeplineste urmatoarele categorii principale de atributii:

a) atribuii privind organizarea i funcionarea aparatului de specialitate al primarului,

ale instituiilor i serviciilor publice de interes local i ale societilor comerciale i regiilor

autonome de interes local;

b) atribuii privind dezvoltarea economico-social i de mediu a comunei, oraului

sau municipiului;

c) atribuii privind administrarea domeniului public i privat al comunei, oraului sau

municipiului;

d) atribuii privind gestionarea serviciilor furnizate ctre ceteni;

e) atribuii privind cooperarea interinstituional pe plan intern i extern.

n detaliu, legislaia aplicabil entitii auditate este redat n documentul de lucru nr.

A002 - nelegerea activitii entitii auditate.

Cadrul legal aplicabil

Cadrul general care statueaz organizarea i funcionarea autoritilor administraiei

publice locale precum i al autonomiei locale, este reglementat de Legea nr. 215/2001 -

Legea administraiei publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare.

Conform acestui act normativ, structura organizatoric a unitii administrativ-

teritoriale Comuna 1Decembrie cuprinde: Consiliul Local ca unitate deliberativ i Primria

ca unitate executiv precum si instituiile publice (nvmnt) subordonate unitii

administrativ teritoriale.

Consiliul Local 1 Decembrie ca autoritate a administratiei publice locale,

functioneaza pe baza principiilor cuprinse in art. 121 din Constitutia Romaniei si a Legii nr.

215/2001 a administratiei publice locale, modificata si completata.


Pagina 6 din 60

Consiliul local este compus din 15 consilieri locali, alesi prin vot universal, egal,

direct, secret si liber exprimat, in conditiile legii.

Consiliul local indeplineste urmatoarele categorii principale de atributii:

a) atribuii privind organizarea i funcionarea aparatului de specialitate al primarului,

ale instituiilor i serviciilor publice de interes local i ale societilor comerciale i regiilor

autonome de interes local;

b) atribuii privind dezvoltarea economico-social i de mediu a comunei, oraului

sau municipiului;

c) atribuii privind administrarea domeniului public i privat al comunei, oraului sau

municipiului;

d) atribuii privind gestionarea serviciilor furnizate ctre ceteni;

e) atribuii privind cooperarea interinstituional pe plan intern i extern.

In subordinea Consiliului Local 1 Decembrie functioneaza urmatoarele institutii:

1. SCOALA CU CLS I-VIII 1 DECEMBRIE

Primarul ndeplinete o funcie de autoritate public si conduce serviciile publice

locale.

Primarul reprezint unitatea administrativ-teritorial n relaiile cu alte autoriti

publice, cu persoanele fizice sau juridice romne ori strine, precum i n justiie.

Primarul asigur respectarea drepturilor i libertilor fundamentale ale cetenilor, a

prevederilor Constituiei, precum i punerea n aplicare a legilor, a decretelor Preedintelui

Romniei, a hotrrilor i ordonanelor Guvernului, a hotrrilor consiliului local; dispune

msurile necesare i acord sprijin pentru aplicarea ordinelor i instruciunilor cu caracter

normativ ale minitrilor, ale celorlali conductori ai autoritilor administraiei publice

centrale, ale prefectului, precum i a hotrrilor consiliului judeean, n condiiile legii.

Primarul ndeplinete urmtoarele categorii principale de atribuii:

a) atribuii exercitate n calitate de reprezentant al statului, n condiiile legii;

b) atribuii referitoare la relaia cu consiliul local;

c) atribuii referitoare la bugetul local;

d) atribuii privind serviciile publice asigurate cetenilor;

e) alte atribuii stabilite prin lege.

Pentru punerea n aplicare a activitilor date n competena sa prin actele normative,

primarul beneficiaz de un aparat de specialitate, pe care l conduce.


Pagina 7 din 60

Aparatul de specialitate al primarului este structurat pe compartimente

funcionale, n condiiile legii. Compartimentele funcionale ale acestuia sunt ncadrate cu

funcionari publici i personal contractual.

Prin compartimente functionale se intelege: compartimente de specialitate, care

sunt subordonate Primarului U.A.T.C. 1 Decembrie, el fiind seful administratiei publice

locale.

In cadrul UATC 1 Decembrie exista 9 compartimente de specialitate si anume:

- Compartiment Financiar contabilitate, Impozite i taxe, Resurse umane

- Compartiment Urbanism ;

- Compartiment Stare civil;

- Compartiment Asigurari si Asisten social;

- Compartiment Agricol si Cadastru

- Compartiment Juridic;

- Compartiment Secretariat, Relaii publice,Registratura,Administrativ

- Serviciul gospodrie comunala;

- Compartiment intretinere baza sportiva..

Pentru a nelege activitatea entitii auditate, echipa de audit se va baza pe

cunotinele i experiena anterioar, cutnd s obin o serie de informaii competente,

relevante i rezonabile, cum sunt cele prezentate n documentul de lucru A002.

5.2. Analiza de ansamblu a situaiilor financiare ale entitii auditate

n procesul execuiei bugetare, unitatea auditat are calitatea de ordonator principal

de credite.

Contul de execuie centralizat pe anul 2011al UATC 1 Decembrie cuprinde la

venituri totale, prevederi definitive n sum de 16.927.978 lei i ncasri realizate de

8.673.949 lei. Situatia nencasrilor, conform prevederilor definitive s-a datorat contextului

economic-social din anul 2011.

Contul de execuie centralizat al bugetului local pe anul 2011 cuprinde la cheltuieli

totale, prevederi definitive n sum de 17.000.972 lei i plti efectuate de 8.546.559 lei.

La finele anului 2011 a fost nregistrat un excedent n sum de 127390 lei.

Comparativ cu anul precedent, n exercitiul bugetar verificat, cheltuielile efectuate au

fost mai mici cu 887.581 lei (8.546.559 lei fat de 9.434.140 lei). Situatie similar a fost


Pagina 8 din 60

constatat si n cazul veniturilor ncasate n anul 2011, care au nregistrat o scadere de

809.643 lei fat de anul 2010 (8.673.949 lei fat de 9.483.592 lei).

La efectuarea auditului financiar vor fi avute n vedere cheltuielile efectuate n anul

2011, n sum total de 8.546.559 lei.

Situaiile financiare ncheiate la data de 31.12.2011 (anex la dosar permanent) sunt

ntocmite n baza prevederilor OMFP nr.24/2012 pentru aprobarea Normelor metodologice

privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie

2011, cu excepiile prezentate n Procesul verbal de constatare.

Situaiile financiare ncheiate la data de 31 decembrie 2011, au fost depuse la

Registratura DGFP Ilfov Activitatea de Trezorerie i Contabilitate Public Ilfov, sub nr.

702.552/15.02.2012

5.3. Obiectivele entitii auditate i factorii care influeneaz aceste obiective

Conform legislaiei n vigoare n baza creia entitatea i desfoar activitatea, n

principal, legea bugetar, obiectivele entitii constau n formarea i administrarea resurselor

bugetului local, precum i gestionarea patrimoniului public i privat al acesteia.

Organizarea i funcionarea entitii auditate, pentru atingerea obiectivelor, este

influenat de o serie de factori externi i factori interni.

Factori externi

Factorii externi includ factori politici, legislativi sau factori privind modul n care

opereaz instituiile administrativ teritoriale, factori economici i sociali (cei mai importani

fiind factorii legislativi).

Cele mai relevante acte normative n baza crora unitatea administrativ-teritorial i

desfoar activitatea sunt:

Legea nr. 215/2001, republicat, cu modificrile ulterioare, privind

administraia public local;

Legea nr. 273/2006, privind finanele publice locale.

Cadrul legislativ n baza cruia entitatea i desfoar activitatea n vederea

atingerii obiectivelor sale este detaliat n documentul de lucru A002 - nelegerea activitii

entitii.

Totodat, n dosarul permanent se regsete, n format electronic, legislaia de baz

n baza creia entitea i desfoar activitatea.


Pagina 9 din 60

Factori interni

Factorii interni cuprind planul anual i strategia entitii, proiectul bugetului de venituri

i cheltuieli, informaiile ce se refer la sistemul de management, contabil i de control

intern, operaiunile economico-financiare efectuate de unitatea administrativ-teritorial

auditat, rapoartele precedente de audit intern, controlul financiar preventiv propriu i de

audit extern ale Camerei de Conturi Ilfov, gradul de utilizare a sistemului informatic,

dispoziiile emise de primar privind organizarea formelor de control intern, activiti de

recepie , inventarieri etc.

5.4. Sistemul contabil, organizarea i conducerea contabilitii

Instituia are organizat i conduce contabilitatea n baza Legii contabilitii nr.

82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, a Ordinului ministrului

finanelor publice nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind

organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru

instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestora cu modificrile i completrile

ulterioare.

Entitatea deine un soft de contabilitate ALL n ALL furnizat de SC Mondo Soft

SRL, care asigura prelucrarea automata a datelor contabile,intocmirea registrelor contabile

obligatorii precum si obtinerea situatiilor de raportare si evidenta.

Activitatea de control financiar preventiv n anul 2011 a fost desfurat de doamna

Opritescu Petruta Adina, n baza Dispozitiei ordonatorului de credite nr. 384/2004.

5.5. Evaluarea sistemului de control i de audit intern al entitii

5.5.1. Evaluarea capacitii sistemului de control intern al entitii

Aspectele privind evaluarea sistemului de control intern al entitii auditate au fost

prezentate detaliat n documentul de lucru A 006 01 - ANEXA A: CHESTIONAR PRIVIND

EVALUAREA MEDIULUI DE CONTROL.

Auditorul public extern, pe baza evalurii din documentul de lucru mentionat mai sus,

tinand cont si de rationamentul profesional, apreciaza ca mediul de control al entitatii nu


Pagina 10 din 60

ofer sigurana absolut c activitatea de control intern funcioneaz eficient n practic,

drept urmare echipa de audit nu acord o ncredere total la nivelul situaiilor financiare

5.5.2. Auditul public intern

In cadrul UATC 1 DECEMBRIE ILFOV nu este prevzut un post de auditor public

intern ntruct a avut loc reducerea numrului de posturi prevzut n organigram potrivit

OUG nr. 63/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 273/2006 privind finantele

publice locale, precum si pentru stabilirea unor msuri financiare.

5.6. n ce privete sistemul informatic al entitii

Se constat c la nivelul entittii auditate exist aplicatii informatice: pentru

conducerea evidenei contabile precum i pentru evidenta si calculul impozitelor si taxelor

locale.

Prezentarea pe larg n ce privete conformitatea utilizrii IT-ului, operarea IT,

performana (economicitatea) utilizrii IT, precum i securitatea IT se regsete n Macheta

nr. 3 - Chestionar privind evaluarea sistemului IT.

5.7. Evaluarea riscurilor

n faza procesului de planificare a auditului, s-au identificat i s-au evaluat riscurile

pentru fiecare categorie de operaiuni economice.

Identificarea riscurilor s-a fcut prin evaluarea riscului inerent i a riscului de control

pentru fiecare categorie de aciuni n vederea stabilirii factorilor de risc.

Factorii de risc au fost determinai de auditorii publici externi n funcie de

rspunsurile entitii la machetele nr. 2 5, anexa nr. 26 la Regulamentul privind

organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea

actelor rezultate din aceste activiti, aprobat prin Hotrrea plenului Curii de conturi nr.

130/2010, innd cont de constatrile efective, de evaluarea sistemului de control intern

precum i de raionamentul profesional.

n aceste sens, componentele riscului de audit analizate sunt urmtoarele:

Riscul inerent - reprezint susceptibilitatea ca o categorie de operatiuni economice

s contin erori/abateri semnificative, fie individual, fie cumulate cu erorile/abaterile altor


Pagina 11 din 60

categorii de operatiuni economice, presupunnd, printre altele, c n entitatea verificat nu

exist/nu sunt implementate controale interne.

n cazul entitii auditate, riscul inerent, pe fiecare categorie de operaiuni selectat a

fost determinat n documentele de lucru nr. A 008 01 - A 008 06 i apreciat de echipa de

audit, ca fiind:

Nr.

Crt. Categoria de operaiuni

Riscul

inerent

1. Venituri cladiri PJ Mediu

2. Venituri din concesiuni Mediu

3. Cheltuieli de personal Mediu

4. Bunuri i servicii - Reparaii curente Mediu

5. Alte cheltuieli Mediu

6. Cheltuieli de capital Construcii Mediu

Riscul de control - reprezint riscul ca o eroare/abatere semnificativ s se

produc fr a fi prevenit, detectat sau corectat n timp util de ctre sistemul de control

intern i sistemul contabil al entitii auditate.

n cazul entitii auditate, riscul de control, pe fiecare categorie de operaiuni

selectat a fost determinat n documentele de lucru nr. A 009 01 - A 009 06 i apreciat de

auditori, ca fiind:

Nr.

Crt. Categoria de operaiuni

Riscul

inerent

1. Venituri cladiri PJ Mediu

2. Venituri din concesiuni Mediu

3. Cheltuieli de personal Mediu

4. Bunuri si servicii - Reparatii curente Mediu

5. Alte cheltuieli Mediu

6. Cheltuieli de capital Constructii Mediu

Avnd n vedere raionamentul profesional al auditorilor publici externi, privit prin

intermediul riscului inerent i a celui de control, factorul de risc aplicabil fiecrei categorii de

operaiuni se va obine la intersecia celor dou categorii de riscuri, conform urmtorului

tabel:


Pagina 12 din 60

Nr.

crt.

Categoria de operatiuni Riscul

inerent

Riscul de

control

Factorul

de risc

1. Impozit pe cladiri de la persoane juridice Mediu Mediu 2

2. Venituri din concesiuni si inchirieri Mediu Mediu 2

3. Cheltuieli de personal Mediu Mediu 2

4. Reparatii curente Mediu Mediu 2

5. Bunuri si servicii-alte bunuri si servicii, pentru

intretinere si functionare Mediu Mediu 2

6. Cheltuieli de capital Constructii Mediu Mediu 2

La stabilirea factorului de risc pe fiecare categorie de operaiuni s-a avut n vedere i

nivelul sczut al posibilitii apariiei riscului de nedetectare

La stabilirea factorului de risc pe fiecare categorie de operaiuni s-a avut n vedere i

nivelul sczut al posibilitii apariiei riscului de nedetectare.

Riscul de nedetectare, care reprezint probabilitatea ca procedurile aplicate de

auditorii publici externi s nu detecteze deficientele care exist ntr-o categorie de operatiuni

economice si care pot fi semnificative n mod individual sau atunci cnd sunt cumulate cu

denaturri din alte categorii de operatuni economice este sczut, avnd n vedere

procedurile aplicate de auditori.

De asemenea, riscul de audit pe care auditorii publici externi sunt dispui s i-l

asume este de 5%, astfel nct s obin o ncredere de 95% n emiterea unei opinii corecte

asupra situaiilor financiare ale entitii auditate.

6. Metodologia de audit aplicat

6.1. Pentru exprimarea unei opinii de audit acceptabil, auditorii publici externi au

optat pentru un nivel al materialitii de 85.346 lei, respectiv 1,0% din valoarea cheltuielilor

totale efectuate.

6.2. Nu au fost identificai factori care s fi influenat desfurarea auditului financiar.

6.3. Auditorii publici externi nu s-a confruntat cu dificulti tehnice sau procedurale.


Pagina 13 din 60

6.4. Au fost identificate categoriile de operaiuni economice auditate, astfel:

Din contul de execuie a bugetului local i a fondului de rulment:

1. Impozit pe cladiri de la persoane juridice (cod 07020102) valoarea populatiei

875.321 lei

2. Venituri din concesiuni si inchirieri (300205) valoarea populatiei 148.636 lei

3. Cheltuieli de personal (titlul I ,cod 10) valoarea populatiei 655.970 lei

4. Bunuri si servicii Reparatii curente (alin. bug. 20.02) valoarea populatiei

227.169 lei

5. Alte cheltuieli cu bunuri si servicii (20.30) valoarea populatiei 1.926.232 lei

6. Cheltuieli de capital Constructii (alin. bug. 71.01.01) valoarea populatiei

1.328.580 lei

Procedurile i tehnicile de audit utilizate n cadrul desfurrii misiunii de audit au

fost:

teste ale controalelor;

proceduri de fond;

raionamentul profesional.

Procedurile de fond aplicate au fost:

proceduri analitice;

teste de detaliu.

6.5. Au fost obinute i examinate probele de audit care susin constatrile nscrise n

raportul de audit financiar.

Stabilirea metodelor de selectare din cadrul categoriilor de operaiuni economice a

elementelor n vederea testrii acestora este redat n documentele de lucru A 011 01 - A

011 06.

7.1. Cu privire la respectarea principiilor de legalitate i regularitate n

administrarea patrimoniului, n execuia bugetului de venituri i cheltuieli i n

ntocmirea situaiilor financiare anuale

a. Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget propriu, precum i autorizarea,

legalitatea i necesitatea modificrilor aduse prevederilor iniiale ale bugetelor publice:

bugetul iniial de venituri i cheltuieli al entitii pe anul 2011 a fost aprobat n

HCL nr. 3/08.03.2011, att la partea de venituri ct i la partea de cheltuieli,

la nivelul sumei de 15.608.604 lei;


Pagina 14 din 60

pe parcursul anului 2011, bugetul iniial de venituri i cheltuieli a fost rectificat

de de 4 ori, bugetul final fiind aprobat prin HCL nr. 35/19.12.2011, la nivelul

sumei de 16.927.978 lei;

n exerciiul financiar al anului 2011 au fost efectuate virri de credite

bugetare ntre capitolele clasificaiei bugetare, n trim. al III-lea si al IV-lea.

b. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare:

contabilitatea instituiei este organizat ntr-un compartiment distinct;

veniturile i cheltuielile entitii au fost nregistrate conform clasificaiei

bugetare, cu excepiile prezentate n Procesul verbal de constatare nr.

7841//07.12.2012;

au fost respectate normele legale privind inventarierea general a

patrimoniului, n anul 2011;

ncheierea exerciiului bugetar al anului 2011 a fost efectuata n baza

Normelor Metodologice emise de ctre Ministerul Finanelor Publice aprobate

prin OMFP nr.24/2012. Situaiile financiare au fost depuse la Trezoreria Ilfov

cu nr. 702.552/15.02.2012.

c. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului local al

unitii administrativ-teritoriale, n cuantumul i la termenele stabilite de lege, precum i

identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora.

Aspectele cu privire la modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii

veniturilor bugetului local au fost detaliate la punctul 1.1. din Procesul verbal de constatare

nr. 7841/07.12.2012.

7.2. Inventarierea i evaluarea patrimoniului public i privat al statului i al

unitilor administrativ-teritoriale, aflat n administrarea entitii auditate, calitatea

gestiunii economico-financiare

n anul 2011, operatiunea de inventariere anual a elementelor de natura

activelor, datoriilor i capitalurilor proprii ale UATC 1 Decembrie, s-a efectuat de ctre

comisia stabilit prin Dispozitia ordonatorului de credite nr. 126/15.12.2011.

Conform dispozitiei sus mentionate, inventarierea general a patrimoniului institutiei,

trebuia s se efectueze n perioada 05.12.2011-21.12.2011.


Pagina 15 din 60

Din verificarea efectuat s-a constatat nu a fost cuprins in totalitate patrimoniul

public de ctre institutie in inventarierea generala a patrimoniului pe anul 2011. De

asemenea nu a fost realizata reevaluarea activelor fixe corporale si a celor necorporale

apartinand domeniului public si privat al entitatii.

La finalizarea inventarierii au fost ntocmite de comisia de inventariere Procesul

verbal nr. 6806/31.12.2011, din care rezult c nu au fost constatate minusuri sau plusuri

cantitative sau valorice.

7.3. Constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind

protecia mediului, mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc

Nu este cazul.

7.4. Respectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n

utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului

Urmare a auditului efectuat s-a constatat nerespectarea prevederilor O.U.G. nr.

34/2006 privind atribuirea contractului de achizitie publica a contractelor de lucrari publice si

a contractelor de concesiune de servicii, in sensul identificarii urmatoarelor:

- nepublicare in SEAP, in cazul majoritatii contractelor derulate pe parcursul anului

2011, a invitatiilor de participare la procedura de atribuire;

- aplicare eronata a procedurii de atribuire a unor contracte de achizitie;

- neintocmirea proceselor verbale de receptie partiala/ finala;

- intocmirea nerecospunzatoare a unor contracte;

din care rezulta nerespectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n

utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului.

7.5. Carenele, inadvertenele sau imperfeciunile cadrului legislativ identificate

Datorit faptului ca UATC 1 Decembrie nu are serviciu de executare silita, entitatea

se confrunt cu dificultati in ceea ce priveste executarea silita n cazul debitorilor persoane

fizice i juridice, care au sume importante de achitat fa de bugetul local i carora le-a

scazut activitatea economica in perioada actual, astfel c situatia financiara a acestora si

lipsa personalului specializat a dus la imposibilitatea ncasrii n totalitate a taxelor i

impozitelor locale.

8. Sinteza constatrilor i concluziile rezultate n urma auditului financiar


Pagina 16 din 60

Urmare auditului financiar efectuat, au fost constatate abateri de la legalitate i

regularitate, necauzatoare de prejudicii, dup cum urmeaz:

8.1. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor

bugetului local, n cuantumul i la termenele prevzute de lege.

8.1.1. Cu privire la stabilirea, evidenierea i ncasarea n cuantumul i la

termenele prevzute de lege, a creanelor bugetului local

a) Descrierea abaterii de la legalitate i regularitate:

Nencasarea impozitelor, taxelor i a altor venituri cuvenite bugetului local, n

cuantumul i la termenele stabilite de legislaia n vigoare, precum i neaplicarea tuturor

msurilor de executare silit a creanelor restante la data de 31.12.2011.

Potrivit datelor existente n evidena Compartimentului Impozite i taxe din cadrul

Primriei 1 Decembrie, la 31.12.2011, valoarea creanelor bugetare de ncasat, totaliza

1.664.802 lei (debite 1.399.882 lei i accesorii n sum de 264.920 lei), din care, pn la

data finalizrii prezentului audit (07.12.2012), a fost ncasat suma de 33.202 lei, rmnnd

de ncasat 1.235.477 lei (anexa nr. 1 la procesul verbal de constatare).

Din verificarea eantionului determinat prin raionament profesional, la categoria de

operaiuni: Impozit/tax pe cldiri persoane juridice, s-au constatat urmtoarele aspecte

deficitare:

Nencasarea, n totalitate, la termenele stabilite de lege, a debitelor

reprezentnd impozit/tax pe cldiri, datorate de contribuabilii persoane juridice, nscrii n

evidena primriei.

Astfel, la 16.10.2012, valoarea impozitului/taxei pe cldiri de la persoane juridice

rmas de ncasat totaliza 592.516 lei, inclusiv accesoriile calculate (anexa nr. 2).

Nu au fost respectate, n totalitate, prevederile legale referitoare la stingerea

creanelor fiscale prin aplicarea msurilor de executare silit, respectiv, nu au fost aplicate

consecvent toate formele succesive de executare silit a creanelor bugetare, existnd


Pagina 17 din 60

pericolul ca debitorii s se sustrag, s-i ascund ori s-i risipeasc patrimoniul,

periclitnd i ngreunnd n mod considerabil colectarea acestora.

Au fost transmise ntiinri de plat, somaii. Cu toate acestea neavnd un birou de

executare silit specializat nu au fost aplicate toate etapele de executare silit, de exemplu

nu au fost efectuate, titluri executorii, popriri pe conturile bancare ale contribuabililor i

popriri pe salarii la persoane fizice, nscrieri la masa credala, etc.

Pentru debitele rmase nencasate pn la finalizarea misiunii de audit,

reprezentnd impozite i taxe locale de la persoane fizice i juridice, n sum total de

1.235.477 lei nu s-au luat msurile de executare silit n vederea recuperrii acestora

(somaie de plat, titlu executoriu, popriri conturi bancare, popriri teri, dup caz, sechestru

asiguratoriu).

Menionez c evidena veniturilor este inut manual fr a fi realizat pe un program

informatic.

b) Legea sau alt reglementare nclcat:

OG nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i

completrile ulterioare:

ART. 22

Obligaiile fiscale

Prin obligaii fiscale, n sensul prezentului cod, se nelege:

a) obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau, dup caz, impozitele,

taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat;

b) obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele contabile i fiscale impozitele,

taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat;

c) obligaia de a plti la termenele legale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume

datorate bugetului general consolidat;

d) obligaia de a plti majorri de ntrziere, aferente impozitelor, taxelor,

contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat, denumite obligaii de plat

accesorii;


Pagina 18 din 60

e) obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile i de

plat, la termenele legale, impozitele i contribuiile care se realizeaz prin stopaj la surs;

f) orice alte obligaii care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, n

aplicarea legilor fiscale.

ART. 145

Somaia

(1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de 15 zile de

la comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile de executare silit.

Somaia este nsoit de un exemplar al titlului executoriu.

ART. 149

Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor:

(1) Sunt supuse executrii silite prin poprire orice sume urmribile reprezentnd

venituri i disponibiliti bneti n lei i n valut, titluri de valoare sau alte bunuri mobile

necorporale, deinute i/sau datorate, cu orice titlu, debitorului de ctre tere persoane sau

pe care acetia le vor datora i/sau deine n viitor n temeiul unor raporturi juridice existente.

(11) Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii titulari de conturi bancare pot fi

urmrii prin poprire asupra sumelor din conturile bancare, prevederile alin. (5) aplicndu-se

n mod corespunztor. n acest caz, odat cu comunicarea somaiei i a titlului executoriu,

fcut debitorului potrivit art. 44, o copie certificat de pe acest titlu va fi comunicat bncii

la care se afl deschis contul debitorului. Despre aceast msur va fi ntiinat i debitorul.

ART. 151

Executarea silit a bunurilor mobile

(1) Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu excepiile

prevzute de lege.

(4) Executarea silit a bunurilor mobile se face prin sechestrarea i valorificarea

acestora, chiar dac acestea se afl la un ter. Sechestrul se instituie printr-un proces-

verbal.

ART. 154


Pagina 19 din 60

Executarea silit a bunurilor imobile

(1) Sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a debitorului. In

situtia in care debitorul deine in proprietate comuna cu alte persoane, executarea silit se

va intinde numai asupra bunurilor atribuite debitorului in urma partajului judiciar, respectiv

asupra sultei.

(2) Executarea silit imobiliar se intinde de plin drept si asupra bunurilor

accesorii, bunului imobil prevzute de Codul civil. Bunurile accesorii nu pot fi urmrite de ct

odat cu imobilul.

(8) Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare care a instituit

sechestrul va solicita de ndat biroului de carte funciar efectuarea inscripiei ipotecare

anexnd un exemplar al procesului verbal de sechestru.

ART. 159

Valoarea bunurilor sechestrate

(1) n cazul n care creana fiscal nu este stins in termen de 15 zile de la data

ncheierii procesului verbal de sechestru, se va proceda, fr efectuarea altei formaliti, la

valorificarea bunurilor sechestrate, cu excepia situaiilor in care, potrivit legii, s-a dispus

desfiinarea sechestrului, suspendarea sau amnarea executarii silite.

Legea nr. 273/2006, privind finanele publice locale, cu modificrile i


ART. 23

Responsabilitatile ordonatorilor de credite

(2) Ordonatorii de credite raspund de:

(...).

b) urmarirea modului de realizare a veniturilor;

(...).

c) Estimarea valorii operaiunilor care constituie abateri:

Valoarea operaiunilor care constituie abatere, totalizeaz 1.235.477 lei i


Pagina 20 din 60

reprezint valoarea impozitelor, taxelor i a altor venituri nencasate la 02.10.2012, din care:

debite 1.038.164 lei i accesorii n sum de 197.313 lei.

d) Cauzele i mprejurrile care au condus la nclcarea legii sau a altor norme:

Neaplicarea tuturor etapelor de executare silit prevzute de O.G. nr. 92/2003

privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, a condus la

perpetuarea desfurrii activitii contribuabililor cu restane la bugetul local.

e) Consecinele economico-financiare ale abaterilor de la legalitate i

regularitate:

Nencasarea operativ a creanelor bugetului local cu impact n nivelul veniturilor

realizate n anul 2012.

8.1.2. Cu privire la stabilirea i ncasarea venturilor din concesiuni


Analizand situatia veniturilor incasate din concesiuni in anul 2011, se constata:

contractele respective au fost incheiate conform O.U.G nr.54/2006 privind regimul

contractelor de concesiune de bunuri si proprietate publica;

Nencasarea veniturilor din concesiuni in suma totala de 344.573 lei din care debit

152.041 lei si penalitati in suma de 192.532 lei, conform prevederilor contractuale.

Din verificarea eantionului a rezultat c au fost actionai n instan debitorii pentru

recuperarea sumelor menionate mai sus, i anume:

- S.C. VIZI IMPEX S.R.L. dosar aflat pe rol nregistrat sub nr. 30512/3/2010, la

Tribunalul Bucureti Secia a VII-a civil;

- S.C. MICHACENTER S.R.L. dosar aflat pe rol nregistrat sub nr.5909/3/2012, la

Tribunalul Bucureti Secia a VII-a civil;

- S.C. MARY&ION IMPEX 2002 S.R.L. dosar aflat pe rol nregistrat sub nr.

6880/3/CA/2011, la Tribunalul Bucureti Secia a IX-a de contencios administrativ si fiscal.


Pagina 21 din 60

b) Legea sau alte prevederi incalcate:

Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat. Capitolul I, alin.(1), alin.(2), lit.a,b),c)

(2) Contabilitatea public cuprinde:

a) contabilitatea veniturilor i cheltuielilor bugetare, care s reflecte ncasarea

veniturilor i plata cheltuielilor aferente exerciiului bugetar;

b) contabilitatea Trezoreriei Statului;

c) contabilitatea general bazat pe principiul constatrii drepturilor i obligaiilor,

care s reflecte evoluia situaiei financiare i patrimoniale, precum i a excedentului sau a

deficitului patrimonial;

d) contabilitatea destinat analizrii costurilor programelor aprobate.

3) Contabilitatea instituiilor publice asigur informaii ordonatorilor de credite cu

privire la execuia bugetelor de venituri i cheltuieli, patrimoniul aflat n administrare, precum

i pentru ntocmirea contului general anual de execuie a bugetului de stat, a contului anual

de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat, fondurilor speciale, precum i a

conturilor anuale de execuie ale bugetelor locale."

O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscal, cu modificrile si completrile

ulterioare.


Valoarea operaiunilor care constituie abatere, totalizeaz 344.573 lei i reprezint

valoarea redeventei si a penalitatilor neincasate pana la data de 07.12.2012, din care:

debite 152.041 lei i accesorii n sum de 192.532 lei.

d) Cauzele i mprejurrile care au condus la nclcarea legii sau a altor norme:

Nerespectarea clauzelor contractuale i a O.G. nr. 92/2003 privind Codul de

procedura fiscal, cu modificrile si completrile ulterioare, a condus la perpetuarea

desfurrii activitii contribuabililor cu restane la bugetul local.


Pagina 22 din 60


regularitate:

Nencasarea operativ a creanelor bugetului local cu impact n nivelul veniturilor

realizate n anul 2012.

8.2. Cu privire la respectarea prevederilor O.U.G. nr. 34/2006 privind atribuirea

contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a

contractelor de concesiune de servicii.


Ca urmare a verificrii modului de respectare a procedurilor pentru atribuirea

contractelor de achiziii publice derulate pe parcursul anului 2011 au fost constatate

urmtoarele deficiene:

- n anul 2011 nu au fost publicate in S.E.A.P. invitaiile de participare la procedura

de atribuire n cazul majoritii achiziiilor publice efectuate, contrar prevederilor art. 125 din

O.U.G. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de

concesiune de lucrri publice si a contractelor de concesiune de servicii. Precizm spre

exemplificare urmtoarele contracte:

1.CONTRACT DE LUCRRI NR.4552/26.08.2011

SC EST CON SRL avnd ca obiect Lucrri de consolidare i modernizare sediu

primrie Comuna 1 Decembrie,cod CPV 45214210-5 .Achiziia lucrrii s-a realizat prin

procedura de Negociere fr publicarea prealabil a unui anun de atribuire n

SEAP.Valoarea total a contractului este n suma de 895.848,23 lei fr tva

reprezentnd echivalentul a 211.085,82 euro.

Menionez c nu exist procese verbale de recepie pariale a lucrrilor.

2.CONTRACT DE LUCRRI NR.4506/24.08.2011


Pagina 23 din 60

SC DAKOTA SRL avnd ca obiect Amenajare(Lucrri de proiectare i execuie)

Sursa suplimentara alimentara apa,cod CPV 4526222-0 .Achiziia lucrrii s-a realizat prin

procedura de Negociere fr publicarea prealabil a unui anun de atribuire n SEAP.

Valoarea total a contractului este n sum de 495.000 lei fr tva reprezentnd

echivalentul a 116.500 euro.

3.CONTRACT SERVICII NR. 4759/06.09.2011

SC APLAST TRADING SRL avnd ca obiect Servicii de montaj ferestre i ui

termo-fona izolante. Contractul de lucrri s-a atribuit fr s respecte art.125 din

Ordonanei de Urgen nr.34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a

contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii,

modificat i completat i Hotrrea de Guvern nr.925/2006 pentru aprobarea normelor de

aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din OUG

nr.34/2006 privind privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de

concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, cu modificarile si

completarile ulterioare. . Valoarea total a contractului este n sum de 23.695,02 lei

fr tva reprezentnd echivalent a 5.584,63 euro.

4. CONTRACT NR.4760/06.09.2011

SC APLAST TRADING SRL avnd ca obiect Servicii de livrare ferestre i ui

termo-fona izolante fabricate din aluminiu. contractul de lucrri s-a atribuit fara sa

respecte art.125 din ordonanei de urgen nr.34/2006 privind atribuirea contractelor de

achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de

concesiune de servicii, modificat i completat i Hotrrea de Guvern nr.925/2006 pentru

aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de

achiziie public din OUG nr.34/2006 privind privind atribuirea contractelor de achiziie

public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de

servicii, cu modificarile si completarile ulterioare. . Valoarea total a contractului este n

sum de 48.793,35 lei fr tva reprezentnd echivalent a 11.500 euro.

5.CONTRACT NR.4761/06.09.2011


Pagina 24 din 60

SC APLAST TRADING SRL avnd ca obiect Servicii de livrare ferestre i ui

termo-fona izolante fabricate din PVC. contractul de lucrri s-a atribuit fara sa respecte

art.125 din ordonanei de urgen nr.34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie


servicii, modificat i completat i Hotrrea de Guvern nr.925/2006 pentru aprobarea

normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public

din OUG nr.34/2006 privind privind atribuirea contractelor de achiziie public, a

contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, cu

modificarile si completarile ulterioare. . Valoarea total a contractului este n sum de

54.798,62 lei fr tva reprezentnd echivalent a 12.915,37 euro.

6.CONTRACT NR.389/20.12.2010

SC S&P STIL CONSTRUCT SRL avand ca obiect Lucrari reparatii tribuna

metalica stadion. contractul de lucrri s-a atribuit fara sa respecte art.125 din ordonanei

de urgen nr.34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de

concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, modificat i

completat i Hotrrea de Guvern nr.925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a

prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din OUG nr.34/2006

privind privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de

lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, cu modificarile si completarile

ulterioare. . Valoarea totala a contractului este in suma de 24.193,55 lei la care se

adauga tva in valoare de 5.806,45 lei.

Mentionez ca nu exista procese verbale de receptie la terminarea lucrarilor situatia s-

a remediat pe parcusul controlului.

7.CONTRACT NR.252/01.04.2011

SC S&P STIL CONSTRUCT SRL avand ca obiect Hidroizolatie terasa si

refacere aticuri. Contractul de lucrri s-a atribuit fara sa respecte art.125 din ordonanei




Pagina 25 din 60





ulterioare. . Valoarea totala a contractului este in suma de 72.417,2 lei fara tva

reprezentand echivalent a 11.000 euro.



8.CONTRACT NR.395/17.08.2011

SC S&P STIL CONSTRUCT SRL avand ca obiect Reparatii gard metallic si loc

de joaca. Contractul de lucrri s-a atribuit fara sa respecte art.125 din ordonanei de

urgen nr.34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de






ulterioare. Valoarea totala a contractului este in suma de 29.838,70 lei la care se




9.CONTRACT NR.191/08.03.2011

SC S&P STIL CONSTRUCT SRL avand ca obiect Reparatii garduri metalice

spatii verzi. Contractul de lucrri s-a atribuit fara sa respecte art.125 din ordonanei de






Pagina 26 din 60




adauga tva in valoare de 5806,45 lei.



10.CONTRACT NR.

SC S&P STIL CONSTRUCT SRL avand ca obiect Reparatii gard

,tribuna,igienizare vestiare stadion. Contractul de lucrri s-a atribuit fara sa respecte

art.125 din ordonanei de urgen nr.34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie






modificarile si completarile ulterioare. Valoarea totala a contractului este in suma de

48.387,10 lei la care se adauga tva in valoare de 11.612,90 lei.



11.CONTRACT NR.207/01.05.2011

SC S&P STIL CONSTRUCT SRL avand ca obiect Reparatii si amenajare

scoala nr 1. Contractul de lucrri s-a atribuit fara sa respecte art.125 din ordonanei de








Pagina 27 din 60

ulterioare. . Valoarea totala a contractului este in suma de 50.000 lei la care se adauga

TVA in valoare de 12.000 lei.



12.CONTRACT NR.209/04.03.2011

SC S&P STIL CONSTRUCT SRL avand ca obiect Lucrari de pregatire si de

degajare a terenului. Contractul de lucrri s-a atribuit fara sa respecte art.125 din

ordonanei de urgen nr.34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a






completarile ulterioare. . Valoarea totala a contractului este in suma de 63.027 lei fara

tva reprezentand echivalent a 14.902 euro.



13.CONTRACT NR.107/07.08.2011

SC S&P STIL CONSTRUCT SRL avand ca obiect Curatare si igienizare subsol

Sediu Primarie. Contractul de lucrri s-a atribuit fara sa respecte art.125 din ordonanei








Pagina 28 din 60

ulterioare. . Valoarea totala a contractului este in suma de 8.064,52 la care se adauga

tva in valoare de 1.935,48.



14.CONTRACT NR.470/29.01.2010

Cabinet de Avocatura Iancu Bogdan avand ca obiect Consultanta si

Consiliere Juridica . Contractul de lucrri s-a atribuit fara sa respecte art.125 din







completarile ulterioare. Valoarea totala a contractului este in suma de 120.000 lei la

care se adauga tva in valoare de 28.800 lei.

Mentionez ca valoarea contractului depaseste pragul valoric de 15.000 euro fara

TVA.

15.CONTRACT NR.2634/13.05.2011

SC CONTRANS ILFOV SA avand ca obiect Lucrari de reinoire a

imbracamintei rutiere. Contractul de lucrri s-a atribuit fara sa respecte art.125 din







completarile ulterioare. Valoarea totala a contractului este in suma de 60.437,16 lei la

care se adauga tva in valoare de 14.504,91 lei.


Pagina 29 din 60

16.CONTRACT NR.2633/13.05.2011

SC CONTRANS ILFOV SA avand ca obiect Lucrari de reparare a drumurilor.

Contractul de lucrri s-a atribuit fara sa respecte art.125 din ordonanei de urgen

nr.34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune

de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, modificat i completat i

Hotrrea de Guvern nr.925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor

referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din OUG nr.34/2006 privind privind

atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i

a contractelor de concesiune de servicii, cu modificarile si completarile ulterioare. Valoarea

totala a contractului este in suma de 60.662,99 lei la care se adauga tva in valoare de

14.559,11 lei.

17.CONTRACT NR.3040/06.06.2011

SC CONTRANS ILFOV SA avand ca obiect Reparatii drum-1410mp.








totala a contractului este in suma de 61.361,42 lei reprezentand echivalentul a

14.966,2 euro la care se adauga TVA in valoare de 14.726,74 lei.

18.CONTRACT NR.3041/06.06.2011






Pagina 30 din 60







19.CONTRACT NR.3042/06.06.2011











20.CONTRACT NR.5508/11.10.2011

SC LAVITEX PROD SRL avand ca obiect furnizare si montare Echipament

pentru locurile de joaca. Contractul de lucrri s-a atribuit fara sa respecte art.125 din







completarile ulterioare. Valoarea totala a contractului este in suma de 62.495 lei

reprezentand echivalentul a 14.500 euro la care se adauga TVA in valoare de 14.998,8

lei.


Pagina 31 din 60

Mentionez faptul ca au fost incheiate note de intrare a echipamentelor fara sa existe

procese verbale de receptie.

21.CONTRACT NR.5441/12.10.2011

SC LAVITEX PROD SRL avand ca obiect furnizare si montare Topogane

pentru locuri de joaca. Contractul de lucrri s-a atribuit fara sa respecte art.125 din







completarile ulterioare. Valoarea totala a contractului este in suma de 43.100 lei

reprezentand echivalentul a 7.771,46 euro la care se adauga TVA in valoare de 10.344

lei.

Mentionez faptul ca au fost incheiate note de intrare a echipamentelor fara sa existe

procese verbale de receptie.

22.CONTRACT NR. 1043/06.02.2004

ncheiat cu S.C. ELECTROMOTOR SRL, avand ca obiect lucrri Reparatii si

modernizari iluminat stradal. Contractul nu prevede valoarea totala a lucrarilor prestate,care

in perioada 2004-2011 au fost in suma de 1.210.948,980.

Contractul de lucrri nu a respectat art. 125 din Ordonana de Urgen nr.34/2006

privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri

publice i a contractelor de concesiune de servicii, modificat i completat i Hotrrea de

Guvern nr.925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la

atribuirea contractelor de achiziie public din OUG nr.34/2006 privind privind atribuirea

contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a

contractelor de concesiune de servicii, cu modificarile si completarile ulterioare.


Pagina 32 din 60

Precizez ca institutia publica avea obligatia de a organiza procedura de

licitatie deschiza pentru achizitionarea acestor servicii.

Mentionez ca nu exista procese verbale de receptie la situatiile de lucrari

si acestea nu sunt semnate de un diriginte de santier.

23. CONTRACT NR. 6446/06.11.2006

ncheiat cu SC ESTCON SRL, avand ca obiect executia de lucrri la Constructie

parter +acoperis la Stadion din administrarea Consiliului local 1 Decembrie, cu o valoare

total de 685.149,52 lei fr TVA ( respectiv 195.188,17 euro far TVA), total cu TVA

815.327,92 lei, durata de executie 18 luni.

Contractul de lucrri s-a atribuit prin procedura de cerere de oferta cu respectarea

dispoziiilor Ordonanei de Urgen nr.34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie






modificarile si completarile ulterioare.

Precizez faptul ca in anul 2010 s-a incheiat actul aditional nr. 1 in valoare de

112.835,95 lei incllusiv TVA care nu respecta dispozitiile O.U.G. nr. 34/2006

Mentionez ca nu exista procese verbale de receptie la terminarea lucrarilor pentru

actul aditional sus mentionat.

24. CONTRACT NR. 7252/23.11.2006

ncheiat cu SC NEXT GENERATION PRODUCT SRL, avand ca obiect executia de

lucrri la Extindere retea alimentare cu apa potabila in Comuna 1 Decembrie, cu o

valoare de 100,00 lei/ml fr TVA, total cu TVA 119lei/ml , durata de executie 2 ani, cu

drept de prelungire a perioadei de executie in functie de extinderea planului

urbanistic al localitatii.


Pagina 33 din 60

Contractul de lucrri s-a atribuit fara sa respecte dispoziiilor Ordonanei de Urgen






a contractelor de concesiune de servicii, cu modificarile si completarile ulterioare.

Facem precizarea ca in contract nu a fost inscrisa valoarea totala a lucrarilor,ci doar

pretul de 100lei/ml la care se adauda TVA.In perioada 2007-2011 ,valoarea totala a

lucrarilor achitate de catre Primaria Comunei 1 Decembrie a fost in suma de 1.608.306,38

lei.

Precizez ca nu a fost respectata durata de executie trecuta in contract (doi

ani), acesta derulandu-se pe parcursul a cinci ani . Din anul 2007 atribuirea contractului

trebuia sa fie realizata prin intermediul SEAP, primaria incalcand astfel art. 125 din OUG

34/2006 care prevede : (1) Incepand cu data de 1 ianuarie 2007, cererea de oferte se

initiaza prin publicarea in SEAP a unei invitatii de participare la procedura de

atribuire.

In actele primariei nu exista procese verbale de receptie la terminarea lucrarilor care

ar fi trebuit incheiate la fiecare situatie de lucrari

Mentionez faptul ca situatiile de lucrari si devizele nu sunt vizate de un diriginte de

santier.

25. CONTRACT NR. 3104/08.06.2011

SC DELTA ACM 93 SRL avand ca obiect Lucrari de reparatii aferente retelei

stradale (strazi, alei, trotuare si parcari). Contractul de lucrri s-a atribuit fara sa

respecte art.125 din ordonanei de urgen nr.34/2006 privind atribuirea contractelor de

achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de

concesiune de servicii, modificat i completat i Hotrrea de Guvern nr.925/2006 pentru

aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de

achiziie public din OUG nr.34/2006 privind privind atribuirea contractelor de achiziie


Pagina 34 din 60


servicii, cu modificarile si completarile ulterioare. Valoarea totala a contractului este in

suma de 2.026.982,04 lei reprezentand echivalentul a 494.385,86 euro la care se

adauga TVA in valoare de 486.475,69 lei.

Mentionez ca nu exista procese verbale de receptie la terminarea lucrarilor.

- s-a constatat c n unele cazuri nu a fost nscris valoarea total a lucrrilor care

urmau a fi efectuate in baza contractelor. Precizm spre exemplificare urmtoarele

contracte:

- contractul nr. 7252/23.11.2006 ncheiat cu S.C. NEXT GENERATION PRODUCT

S.R.L., contract nr. 1043/06.02.2004 S.C. ELECTROMOTOR SRL

b) Legea sau alte prevederi nclcate:

Legea 273/29.06.2006 privind finanele publice locale, cu modificrile si


ART. 23

(2) Ordonatorii de credite raspund de:

f) organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiztii publice si a

programului de investiii publice;

O.U.G. nr. 34/19.04.2006 (actualizat pn in decembrie 2012) privind atribuirea

contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice si a

contractelor de concesiune de servicii, cu modificrile si completrile ulterioare:

ART. 18

(1) Procedurile de atribuire a contractului de achiziie public sunt:

a) licitaia deschis, respectiv procedura la care orice operator economic interesat

are dreptul de a depune oferta;

b) licitaia restrns, respectiv procedura la care orice operator economic are

dreptul de a-si depune candidatura, urmnd ca numai candidatii selectai s aib dreptul de

a depune oferta;


Pagina 35 din 60

c) dialogul competitiv, respectiv procedura la care orice operator economic are

dreptul de a-i depune candidatura i prin care autoritatea contractant conduce un dialog

cu candidaii admisi, in scopul identificrii uneia sau mai multor soluii apte s rspund

necesitilor sale, urmnd ca, pe baza soluiei/soluiilor, candidaii selectai s elaboreze

oferta final;

d) negocierea, respectiv procedura prin care autoritatea contractant deruleaz

consultri cu candidaii selectai si negociaz clauzele contractuale, inclusiv preul, cu unul

sau mai muli dintre acetia. Negocierea poate fi:

- negociere cu publicarea prealabil a unui anun de participare;

- negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare;

e) cererea de oferte, respectiv procedura simplificat prin care autoritatea

contractant solicia oferte de la mai muti operatori economici.

(2) Autoritatea contractant are dreptul de a organiza un concurs de soluii,

respectiv o procedur special prin care achiziioneaz, indeosebi in domeniul amenajrii

teritoriului, al proiectrii urbanistice si peisagistice, al arhitecturii sau in cel al prelucrrii

datelor, un plan sau un proiect, prin selectarea acestuia pe baze concureniale de ctre un

juriu, cu sau fr acordarea de premii.

ART. 19

Autoritatea contractant achiziioneaz direct produse, servicii sau lucrri, n

msura n care valoarea achiziiei, estimat conform prevederilor seciunii a 2-a a

prezentului capitol, nu depete echivalentul n lei a 15.000 euro pentru fiecare achiziie de

produse, servicii ori lucrri. Achiziia se realizeaz pe baz de document justificativ.

ART. 23

Autoritatea contractant nu are dreptul de a diviza contractul de achiziie public in

mai multe contracte distincte de valoare mai mic si nici de a utiliza metode de calcul care

s conduc la o subevaluare a valorii estimate a contractului de achiziie public, cu scopul

de a evita aplicarea prevederilor prezentei ordonane de urgen care instituie obligaii ale

autoritii contractante in raport cu anumite praguri valorice.

ART. 25


Pagina 36 din 60

(1) Autoritatea contractant are obligaia de a estima valoarea contractului de

achiziie public pe baza calculrii i nsumrii tuturor sumelor pltibile pentru ndeplinirea

contractului respectiv, fr taxa pe valoarea adugat, lund in considerare orice forme de

opiuni i, n msur n care acestea pot fi anticipate la momentul estimrii, orice eventuale

suplimentri sau majorri ale valorii contractului.

(2) n cazul n care autoritatea contractant a prevzut, n conformitate cu

prevederile prezentei ordonane de urgen, posibilitatea de acordare a unor premii/prime

pentru candidai/ofertani, atunci determinarea valorii estimate a contractului de achiziie

public trebuie s includ i valoarea premiilor/primelor respective.

ART. 26

Valoarea estimat a contractului de achiziie public trebuie s fie determinat

inainte de iniierea procedurii de atribuire a contractului respectiv. Aceast valoare trebuie

sa fie valabil la momentul transmiterii spre publicare a anunului de participare sau, n cazul

n care procedura de atribuire nu presupune publicarea unui astfel de anun, la momentul

transmiterii invitaiei de participare.

ART. 27

(1) n cazul n care, prin atribuirea contractului de furnizare, autoritatea

contractant i propune s dobndeasc produse care necesit i operaiuni/lucrri de

instalare i punere in funciune, atunci valoarea estimat a acestui contract trebuie s

includ i valoarea estimat a operaiunilor/lucrrilor respective.

b) valoarea cumulat a loturilor pentru care se aplic procedura cererii de ofert nu

depaete 20% din valoarea total a produselor care urmeaz s fie furnizate.

(5) n cazul n care autoritatea contractant i propune s achiziioneze produse

similare, dar defalcate pe loturi a cror cumprare se realizeaz prin atribuirea mai multor

contracte de furnizare distincte, atunci valoarea estimat se considera a fi valoarea

cumulat a tuturor loturilor. n cazul n care valoarea cumulat a tuturor loturilor depete

pragul valoric prevzut la art. 124 lit. a), atunci autoritatea contractant are dreptul de a

aplica procedura cererii de ofert numai pentru loturile care indeplinesc, in mod cumulativ,

urmatoarele condiii:


Pagina 37 din 60

a) valoarea estimat, fr TVA, a lotului respectiv este mai mic sau egal cu

echivalentul n lei a 75.000 euro;

b) valoarea cumulat a loturilor pentru care se aplic procedura cererii de ofert

nu depete 20% din valoarea total a produselor care urmeaz s fie furnizate.

ART. 33

(1) Autoritatea contractant are obligaia de a preciza n cadrul documentaiei de

atribuire orice cerin, criteriu, regul si alte informaii necesare pentru a asigura

ofertantului/candidatului o informare complet, corect i explicit cu privire la modul de

aplicare a procedurii de atribuire.

(2) Documentaia de atribuire trebuie s cuprind, fr a se limita la cele ce

urmeaz, cel putin:

a) informaii generale privind autoritatea contractant, in special cu privire la

adresa - inclusiv telefon, fax, e-mail -, persoane de contact, mijloace de comunicare etc.;

b) formaliti care trebuie ndeplinite n legtur cu participarea la procedura de

atribuire;

c) dac sunt solicitate, cerinele minime de calificare, precum si documentele care

urmeaz s fie prezentate de ofertani/candidai pentru dovedirea ndeplinirii criteriilor de

calificare i selecie;

d) caietul de sarcini sau documentaia descriptiv, aceasta din urm fiind utilizat

n cazul aplicrii procedurii de dialog competitiv sau de negociere;

e) instruciuni privind modul de elaborare i de prezentare a propunerii tehnice si

financiare;

f) informaii detaliate i complete privind criteriul de atribuire aplicat pentru stabilirea

ofertei ctigtoare,corespunztor prevederilor cap.V seciunea a 3-a;

g) instruciuni privind modul de utilizare a cilor de atac;

h) informaii referitoare la clauzele contractuale obligatorii.

ART. 35


Pagina 38 din 60

(1) Caietul de sarcini conine, in mod obligatoriu, specificaii tehnice.

(2) Specificaiile tehnice reprezint cerine, prescripii, caracteristici de natur

tehnic ce permit fiecrui produs, serviciu sau lucrare s fie descris, in mod obiectiv, n aa

manier nct s corespund necesitii autoritii contractante.

ART. 47

(1) Autoritatea contractant are obligaia de a asigura transparena atribuirii

contractelor de achiziie public i a ncheierii acordurilor-cadru prin publicarea, n

conformitate cu prevederile prezentului capitol, a anunurilor de intenie,

anunurilor/invitaiilor de participare i anunurilor de atribuire.

(2) n cazul contractelor a cror valoare estimat este egal sau mai mare dect

pragurile valorice prevzute la art. 55 alin. (2), autoritatea contractant are obligaia de a

include n anunurile prevzute la alin. (1) cel puin informaiile cuprinse n anexa nr. 3A i,

dac este necesar, alte informaii considerate utile de ctre autoritatea contractant, prin

utilizarea formularelor standard adoptate de Comisia European.

(3) Modalitile de aplicare a prevederilor alin. (2), precum si coninutul anunurilor de

participare i de atribuire pentru care, n conformitate cu prevederile prezentei ordonane de

urgen, nu este obligatorie transmiterea spre publicare ctre Jurnalul Oficial al Uniunii

Europene se stabilesc prin hotrre a Guvernului.

ART. 48

(1) Cu excepia cazului prevzut la art. 299, autoritatea contractant are obligaia

de a transmite spre publicare anunurile prevzute la art. 47 alin. (1) ctre operatorul SEAP,

utiliznd n acest sens numai mijloace electronice.

(2) n cazurile prevzute de prezenta ordonan de urgen, operatorul SEAP are

obligaia de a asigura transmiterea n format electronic a anunurilor spre publicare in

Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.

ART. 124

Peste pragul prevzut la art. 19, autoritatea contractant are obligaia de a aplica

procedura de cerere de oferte n cazul n care valoarea estimat, fr TVA, a contractului de

achiziie public este mai mic dect echivalentul n lei al urmtoarelor praguri:


Pagina 39 din 60

a) pentru contractul de furnizare: 125.000 euro;

b) pentru contractul de servicii: 125.000 euro;

c) pentru contractul de lucrri: 4.845.000 euro.

ART. 125

(1) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, cererea de oferte se iniiaz prin

publicarea n SEAP a unei invitaii de participare la procedura de atribuire.

H.G. nr. 925/19.07.2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor

referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din O.U.G. nr. 34/2006 privind

atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri

publice si a contractelor de concesiune de servicii, cu modificrile si completrile

ulterioare:

ART.3

(1) n aplicarea prezentelor norme, autoritatea contractant, prin compartimentul

intern specializat n atribuirea de achiziie public, organizat conform art. 304^1 din

ordonana de urgen, are urmtoarele atribuii principale:

a) elaborarea i, dup caz, actualizarea, pe baza necesitilor transmise de celelalte

compartimente ale autoritii contractante, a unui program anual al achiziiilor publice, ca

instrument managerial pe baza cruia se planific procesul de achiziie;

b) elaborarea sau, dup caz, coordonarea activitii de elaborare a documentaiei de

atribuire sau, n cazul organizrii unui concurs de soluii, a documentaiei de concurs;

c) ndeplinirea obligaiilor referitoare la publicitate, astfel cum sunt acestea prevzute

de ordonana de urgen;

d) aplicarea i finalizarea procedurilor de atribuire;

e) constituirea i pstrarea dosarului achiziiei publice.

ART. 4

(6) n cazul n care autoritatea contractant intenioneaz s lanseze un sistem

dinamic de achiziii publice, aceasta are obligaia de a preciza aceast intenie n programul

anual al achiziiilor publice.

ART. 6

(1) Autoritatea contractant are dreptul de a iniia aplicarea procedurii de atribuire


Pagina 40 din 60

numai dup cazul ce a fost elaborat documentaia de atribuire sau, dup caz,

documentaia de concurs.


Total contracte : 7.328.139.68 lei

d) Cauzele i mprejurrile care au condus la nclcarea legii sau a altor norme

Nerespectarea n totalitate a prevederilor O.U.G. nr. 34/2006 privind atribuirea

contractelor de achiziie publice, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a

contractelor de concesiune de servicii, precum i ca urmare a necunoaterii i neaplicrii

corespunztoare a prevederilor legale n vigoare de ctre persoanele responsabile n

organizarea i derularea procedurilor de atribuire a contractelor de achiziie publice.


regularitate:

Atribuirea contractelor de achiziii publice, produse, lucrri sau servicii s-a realizat

fr respectarea n totalitate a prevederilor legale n vigoare i a condus la utilizarea

neeficient, n cazurile prezentate, a resurselor financiare ale instituiei, neexistnd

posibilitatea selectrii ofertelor cele mai avantajoase din punct de vedere economic.

8.3. Referitor la contractele ncheiate de Primria 1 Decembrie finalizate n anul

2011 fr a fi incheiate procese verbale de recepie la terminarea lucrrilor.


Urmare a verificrii efectuate au fost constatate erori referitoare la contractele de

lucrri , i anume:


Pagina 41 din 60

1.CONTRACT DE LUCRARI NR.4552/26.08.2011

SC EST CON SRL avand ca obiect Lucrari de consolidare si modernizare sediu

primarie Comuna 1 Decembrie,cod CPV 45214210-5 .Achizitia lucrarii s-a realizat prin

procedura de Negociere fara publicarea prealabila a unui anunt de atribuire in

SEAP.Valoarea totala a contractului este in suma de 895.848,23 lei fara tva reprezentand

echivalent a 211.085,82 euro.

Mentionez ca nu exista procese verbale de receptie partiale a lucrarilor.

2.CONTRACT NR.389/20.12.2010

SC S&P STIL CONSTRUCT SRL avand ca obiect Lucrari reparatii tribuna

metalica stadion. contractul de lucrri s-a atribuit fara sa respecte art.125 din ordonanei









Menionez c nu exist procese verbale de recepie la terminarea lucrrilor situaia s-

a remediat pe parcusul

Documents

Raport Audit Financiar Uatc 1 Decembrie, Ilfov, 4505588