RAPORT SPECIAL LEGEA 70/2015 OUG 6/2015 · realiza numai prin instrumente de plata fara numerar, definite potrivit legii. (2) Prevederile prezentului capitol nu se aplica Trezoreriei

RAPORT SPECIAL

www.rs.ro

LEGEA 70/2015OUG 6/2015

Comentarii și studii de caz

Acesta nu este un Raport special GRATUIT! Preţul de vanzare este de 49 lei.

Dvs. beneficiaţi GRATUIT de acest raport in calitate de client Rentrop&Straton.

Lucrare editata de: RENTROP & STRATON

Grup de Editura si Consultanţa in Afaceri

Presedinte: George Straton

Director General: Florin Campeanu

Director Creaţie-Producţie: Cristina Straton

Director Economic: Mariana Neţoiu

Toate drepturile rezervate. Nicio parte din aceasta lucrare nu poate fi reprodusa, arhivata

sau transmisa sub nicio forma si prin niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice,

fotocopiere, inregistrare audio sau video, fara permisiunea in scris din partea editorului.

Autorii sau editorii nu sunt responsabili pentru nicio pierdere ocazionata vreunei

persoane fizice sau juridice care acţioneaza sau se abţine de la acţiuni ca urmare a citirii

materialelor publicate in aceasta lucrare.

Serviciul Clienţi: tel.: 021.209.45.45; fax: 021.408.28.99; e-mail: [email protected].

Raport Special “ Legea 70/2015 si OUG 6/2015. Comentarii si studii de caz”

Rentrop&Straton – Informatii specializate www.portalcontabilitate.ro

Plafonul platilor in numerar – noi reglementari Legea nr. 70/2015 pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de

incasari si plati in numerar si pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata Legea nr. 70/2015 pentru intarirea disciplinei financiare analizata in alerta de astazi introduce noile plafoane de plati cu numerar ce se vor aplica in 30 zile de la publicarea acestui act normativ in Monitorul Oficial. Cu aceasta ocazie se abroga prevederile vechii O.U.G. nr. 15/1996 privind intarirea disciplinei financiare. Prezenta lege se adreseaza: - persoanelor juridice; - persoanelor fizice autorizate; - intreprinderilor individuale; - intreprinderilor familiale;

- liber profesionistilor;

- persoanelor fizice ce desfasoara activitati in mod independent;

- asocieri sau alte entitati cu sau fara persoanlitate juridica la care participa oricare

dintre categoriile enumerate anterior. Aceste categorii de persoane vor efectua incasari si plati numai prin instrumente de plata fara numerar. Prin exceptie, aceste categorii de persoane pot efectua incasari de la alte persoane din categoria celor enumerate mai sus intr-un plafon de 5.000 lei/zi, plafon ce se ridica la suma de 10.000 lei in cazul unitatilor de tip cash&carry. Aceste persoane pot face plati in plafon zilnic de 5.000 lei/beneficiar dar nu mai mult de 10.000 lei (acelasi plafon este si pentru cash&carry). Se pot acorda avansuri de trezorerie in limita unui plafon zilnic de 5.000 lei pentru fiecare beneficiar de avans, fara a depasi plafoanele zilnice. Incasarile si platile fragmentate in numerar pentru facturi cu valoare mai mare de 5.000 lei sau de 10.000 lei daca provin de la magazine cash&carry sunt interzise. Practic, pentru facturi mai mari de 5.000 lei sau de 10.000 lei pentru cash&carry se pot face plati cu numerar in interiorul plafonului iar diferenta se poate achita prin instrumente bancare.



Ce se intampla cu platile/incasarile catre/de la persoane fizice?

Incasarile in numerar de la persoane fizice sunt limitate la un plafon zilnic de 10.000 lei/persoana. Fac exceptie incasarile de la persoanele fizice ce pot sa depaseasca acest plafon pentru contracte de vanzare cumparare cu plata in rate. Platile in numerar catre persoane fizice sunt limitate la un plafon zilnic de maxim 10.000 lei catre o persoana. Foarte important: aceste plati sunt limitate si la platile de dividende, restituiri de imprumuturi, plati de cesiune de creanta sau alte drepturi similare. Sunt interzise de asemenea platile fragmentate in numerar pentru tranzactii cu o valoare mai mare. Se pot efectua cu numerar, fara sa intre sub incidenta prezentei legi, urmatoarele operatiuni:

• depunerea in numerar in conturile deschise la institutiile de credit;

• plata diurnei, a indemnizatiei si a cazarii pe timpul deplasarii;

• plata cheltuielilor de deplasare si a unor cheltuieli neprevazute in acest sens;

• plata in numerar a impozitelor si taxelor, contributiilor si amenzilor datorate bugetului;

• platile de salarii si alte drepturi de personal;

• depunerea de sume catre institutii ce efectueaza servicii de plata autorizate;

• depunerea de numerar in bancomate. Foarte important: plafoanele pentru persoanele aflate in sfera legii ce au mai multe casierii sunt aplicabile pe fiecare casierie. Si sucursalele sau sediile secundare ale persoanelor juridice ce au casierii proprii sau cont deschis la o institutie bancara aplica aceleasi prevederi. In cazul retururilor de bunuri si servicii pentru facturi stornate, sumele restituite catre beneficiari se pot face cu numerar intr-un plafon de 5.000 lei respectiv 10.000 lei iar diferenta numai prin instrumente bancare. In cazul returnarii de bunuri catre persoane fizice sau neprestarii de servicii catre persoane fizice, restituire sumelor poate fi facuta in numerar in limita a 10.000 lei. In cazul in care persoana fizica declara ca nu detine cont bancar, restituirea se face integral, in numerar, indiferent de nivelul sumei care trebuie restituita. Foarte important: operatiunile de incasari si plati in numerar intre persoane fizice cand nu se utilizeaza sistemul bancar ce au ca obiect transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, asupra prestarilor de servicii precum si cele reprezentand



acordarea/ restituirea de imprumuturi intre persoanele fizice se pot efectua in limita unui plafon zilnic de 50.000 lei pe tranzactie. Se interzic incasarile si platile fragmentate in numerar pentru tranzactiile mai mari de 50.000 lei. Pentru depasirea plafonului de plati se aplica o amenda contraventionala in valoare de 10% din suma incasata/platita peste plafonul reglementat. Acordarea unor avantaje clientilor ce platesc cu numerar sau acordarea de banci a unor sume cu numerar mai mari decat plafoanele ori fragmentarea solicitarilor de numerar se sanctioneaza cu amenda intre 3.000 lei si 4.500 lei. Au compententa sa aplice sanctiunea contraventionala doar organele Ministerului Finantelor Publice si ale ANAF. Ordonanta mai are si cateva prevederi aplicabile institutiilor financiar bancare, respectiv comisioanele interbancare nu vor depasi 0,2% cand sunt utilizate cardurile de debit respectiv de 0,3% cand sunt utilizate cardurile de credit. Din pacate, aceste prevederi intra in vigoare abia peste un an de zile de la intrarea in vigoare a prezentei legi. Facand o recapitulatie a principalelor prevederi, pentru societatile comerciale plafoanele platilor cu numerar sunt identice cu cele existente, reducandu-se insa plafoanele incasarilor si platilor in legatura cu persoanele fizice. Persoanele fizice ce desfasoara activitati independente sub oricare forma de organizare intra sub incidenta legii, avand acelasi regim ca si societatile. Legea nu dispune intocmirea registrului de casa pentru acesti operatori economici. Persoanele fizice pot face plati cu numerar intre acestea de maxim 50.000 lei. Vom retine si zeciuiala (10%) ca fiind contraventia standard aplicabila sumelor ce depasesc plafoanele platilor cu numerar.



Studii de caz Plata in numerar la factura. Legea 70 din 2015 Intrebare: Referitor la Legea 70/2015, art.5, punctul a): in cazul in care un client nu poate plati prin banca, dar merge la banca si depune in contul nostru valoarea facturii, aceasta operatiune intra sub incidenta art. 5 pct. a), ca operatiune de banca pentru client sau se considera ca plata in numerar a facturii? Raspuns: Plata nu se considera a fi facuta in numerar daca respectivul client va achita factura prin depunere de numerar la banca in contul furnizorului. Sunt execeptate de la plafonare aceste operatiuni conform art.5 lit a din legea 70/2015, redat mai jos: “Art. 5. Plafoanele-limita prevazute de prezentul capitol nu se aplica de catre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1), pentru urmatoarele operatiuni:

a) depunerea de numerar in conturile deschise la institutiile de credit sau la institutiile care presteaza servicii de plata si care sunt autorizate de Banca Nationala a Romaniei, inclusiv in automatele de incasari in numerar;

Puncte de lucru. Plafon casierie Intrebare: In cazul in care avem 5 puncte de lucru in tara (cu CIF) cu casier separat pe fiecare punct de lucru, plafoanele stabilite de Legea nr. 70/2015 sunt aplicate pe total societate sau pentru fiecare punct de lucru? Raspuns:

Plafonele stabilite sunt valabile pentru fiecare punct de lucru care au organizata casierie proprie, conform art.7 si 8 din Legea 70/2015. “Art. 7. In cazul persoanelor prevazute la art. 1 alin. (1) care au organizate mai multe casierii, plafoanele prevazute la art. 3 alin. (1) lit. a) si b) si la art. 4 alin. (1) sunt aplicabile pe fiecare casierie in parte. Art. 8.



Sucursalele si alte sedii secundare ale persoanelor juridice care au casierie proprie si/sau cont deschis la o institutie de credit aplica in mod corespunzator prevederile prezentului capitol.” Mai jos, enuntam art. 1,3 si 4 la care face referire art.7: “Art. 1. (1) Operatiunile de incasari si plati efectuate de persoane juridice, persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale, intreprinderi familiale, liber profesionisti, persoane fizice care desfasoara activitati in mod independent, asocieri si alte entitati cu sau fara personalitate juridica de la/catre oricare dintre aceste categorii de persoane se vor realiza numai prin instrumente de plata fara numerar, definite potrivit legii. (2) Prevederile prezentului capitol nu se aplica Trezoreriei Statului, institutiilor de credit, institutiilor emitente de moneda electronica, institutiilor care presteaza servicii de plata, autorizate de Banca Nationala a Romaniei sau autorizate in alt stat membru al Uniunii Europene si notificate catre Banca Nationala a Romaniei, potrivit legii, institutiilor financiare nebancare si entitatilor care efectueaza operatiuni de schimb valutar, definite potrivit legii, pentru operatiunile specifice activitatii pentru care acestea au fost autorizate, precum si operatorilor din domeniul jocurilor de noroc. (3) Prevederile prezentului capitol se aplica si operatiunilor de incasari si plati in valuta efectuate pe teritoriul Romaniei. Incadrarea in plafoanele prevazute de prezentul capitol se efectueaza in functie de cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, de la data efectuarii operatiunilor de incasari sau plati. Art. 3. (1) Prin exceptie de la prevederile art. 1 alin. (1) se pot efectua operatiuni de incasari si plati in numerar, in urmatoarele conditii: a) incasari de la persoanele prevazute la art. 1 alin. (1), in limita unui plafon zilnic de 5.000 lei de la o persoana; b) incasari efectuate de catre magazinele de tipul cash and carry, care sunt organizate si functioneaza in baza legislatiei in vigoare, de la persoanele prevazute la art. 1 alin. (1), in limita unui plafon zilnic de 10.000 lei de la o persoana; c) plati catre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1), in limita unui plafon zilnic de 5.000 lei/persoana, dar nu mai mult de un plafon total de 10.000 lei/zi; d) plati catre magazinele de tipul cash and carry, care sunt organizate si functioneaza in baza legislatiei in vigoare, in limita unui plafon zilnic total de 10.000 lei; e) plati din avansuri spre decontare, in limita unui plafon zilnic de 5.000 lei, stabilit pentru fiecare persoana care a primit avansuri spre decontare.



(2) Sunt interzise incasarile fragmentate in numerar de la beneficiari pentru facturile a caror valoare este mai mare de 5.000 lei si, respectiv, de 10.000 lei, in cazul magazinelor de tipul cash and carry, precum si fragmentarea facturilor pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii a caror valoare este mai mare de 5.000 lei, respectiv de 10.000 lei. (3) Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre furnizorii de bunuri si servicii pentru facturile a caror valoare este mai mare de 5.000 lei si, respectiv, de 10.000 lei, catre magazinele de tipul cash and carry. Persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) pot achita facturile cu valori care depasesc plafonul de 5.000 lei, catre furnizorii de bunuri si servicii, respectiv de 10.000 lei, catre magazinele de tipul cash and carry, astfel: 5.000 lei/10.000 lei in numerar, suma care depaseste acest plafon putand fi achitata numai prin instrumente de plata fara numerar. (4) La data acordarii avansurilor spre decontare, sumele aferente intra in calculul plafonului zilnic prevazut la alin. (1) lit. c) sau d), dupa caz. Art. 4. (1) Operatiunile de incasari in numerar efectuate de persoanele prevazute la art. 1 alin. (1), de la persoane fizice, reprezentand cesiuni de creante, primiri de imprumuturi sau alte finantari, precum si contravaloarea unor livrari de bunuri sau a unor prestari de servicii se efectueaza in limita unui plafon zilnic de 10.000 lei de la o persoana. (2) Sunt interzise incasarile fragmentate de la o persoana, pentru operatiunile de incasari in numerar prevazute la alin. (1), cu o valoare mai mare de 10.000 lei, precum si fragmentarea tranzactiilor reprezentand cesiuni de creante, primiri de imprumuturi sau alte finantari, respectiv fragmentarea unei livrari de bunuri sau a unei prestari de servicii, cu valoare mai mare de 10.000 lei. (3) Prevederile alin. (1) si (2) nu se aplica in cazul livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii care se efectueaza cu plata in rate, in conditiile in care intre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) si persoanele fizice sunt incheiate contracte de vanzare- cumparare cu plata in rate, conform legii. (4) Operatiunile de plati in numerar efectuate de persoanele prevazute la art. 1 alin. (1), catre persoane fizice, reprezentand contravaloarea unor achizitii de bunuri sau a unor prestari de servicii, dividende, cesiuni de creante sau alte drepturi si restituiri de imprumuturi sau alte finantari se efectueaza cu incadrarea in plafonul zilnic de 10.000 lei catre o persoana. Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre o persoana, pentru tranzactiile mai mari de 10.000 lei.” Restituire imprumut catre persoane fizice.Legea 70 din 2015 Intrebare:



Am un contract de imprumut de 50000 lei din anul 2014 (persoana fizica impruta o societate comerciala). Cum trebuie sa restitui acest imprumut pentru a nu incalca prevederile Legii nr 70 (disciplina financiara)? Raspuns: Potrivit art. 16 alin. (2) prevederile cap. I din Legea 70/2015 pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar si pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata, nu se aplica contractelor incheiate anterior intrarii in vigoare a prezentei legi. La art 4 alin.(4) din Legea 70/2015 se prevede ca operatiunile de plati in numerar efectuate de societate catre persoane fizice, reprezentand restituiri de imprumuturi sau alte finantari se efectueaza cu incadrarea in plafonul zilnic de 10.000 lei catre o persoana. Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre o persoana, pentru tranzactiile mai mari de 10.000 de lei. Asadar, daca prin contractul incheiat cu persoana fizica respectiva s-a stipulat ca plata se va face in numerar, pentru contractul de imprumut incheiat dupa intrarea in vigoare a Legii 70/2015 se pot face plati fragmentate in numerar, insa plafonul zilnic de plati nu trebuie sa depaseasca suma de 10.000 de lei. Capitolul I din Legea 70/2015 pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar si pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata, va intra in vigoare la 30 zile de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, respectiv incepand din data de 9.05.2015. La data intrarii in vigoare a noilor dispozitii se abroga prevederile OUG nr. 15/1996 privind intarirea disciplinei financiar-valutare.

O.U.G. nr. 6/2015 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal

Actul normativ analizat astazi introduce o masura fiscala foarte indrazneata, respectiv reduce cota de TVA la procentul de 9% pentru livrarea de alimente destinate consumului uman si consumului animal, pentru livrarea de bauturi cu exceptia celor alcoolice si pentru serviciile de restaurant si catering, cu exceptia bunurilor alcoolice comercializate de acestea. Aceasta este din punctul nostru de vedere principala noutate adusa de ordonanta, elementul forte al actului normativ, insa legiuitorul mai modifica aspecte de



impozitare cu privire la impozitarea tranzactiilor cu bunuri imobile din patrimoniul persoanei fizice (terenuri, constructii), impozitarea cedarii folosintei bunurilor, impozitarea veniturilor realizate de nerezidenti din dobanzi si din profesii independente. Sa detaliem aceste aspecte. Incepand cu 01 iunie 2015, cota de TVA de 9% se aplica pentru:

� alimente destinate consumului uman si animal; � bauturi, cu exceptia bauturilor alcoolice, destinate consumului uman si animal; � livrarea de animale si pasari vii din speciile domestice; � seminte si plante; � ingrediente utilizate in prepararea alimentelor; � produse utilizate pentru a completa sau pentru a inlocui alimentele; � servicii de restaurant si catering, cu exceptia bauturilor alcoolice.

Prin normele metodologice vor fi adoptate codurile tarifare pentru care se aplica reducerea taxei. Pe ansamblu, masura de reducere a taxei este sustenabila pe termen scurt, deoarece bugetul inregistreaza excedent, insa acesta nu este generat de o crestere spectaculoasa a cresterii economice, ci de o reducere semnificativa a investitiilor publice. Masura poate fi sustenabila in perioada urmatoare, daca se vor fiscaliza mai bine aceste domenii de activitate, dublate de o crestere a consumului intern. Ordonanta nu obliga operatorii economici sa reduca preturile de desfacere catre populatie, insa ar trebui ca aceste reduceri de preturi sa se regaseasca la vanzarea catre consumatorul final. Alte prevederi ale ordonantei: a) Din punctul de vedere al impozitului datorat pentru transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile din patrimoniul persoanei fizice (vanzari terenuri si cladiri), se modifica usor procedura prin care se calculeaza, declara si plateste impozitul. In principiu, impozitul se retine de catre notar, la autentificarea actului privind transferul de proprietate. Noutatea consta in punerea in aplicare a unei decizii a Curtii Constitutionale data pentru impozitarea transferului dreptului de proprietate in urma unei proceduri de executare silita. In acest caz, impozitul se calculeaza de ANAF pe seama contribuabilului, iar termenul de plata este de 60 de zile de la comunicarea deciziei.



b) Pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, se introduce o procedura de ajustare a impozitului in sensul recalcularii platilor anticipate, daca contractul de inchiriere a fost reziliat inainte de scadenta. Sunt aduse cateva modificari privind impozitarea dobanzilor incasate de nerezidenti din Romania, in sensul aplicarii Conventiei de evitare a dublei impuneri, cand se prezinta certificat de rezidenta fiscala, iar aceeasi situatie se aplica si cand pe teritoriul Romaniei sunt desfasurate activitati independente efectuate de persoane fizice din alte state UE. In esenta, aplicarea unei impozitari mai favorabile fata de reglementarea nationala este posibila prin aplicarea conventiei de evitare a dublei impuneri cu dovada certificatului de rezidenta fiscala.

Studii de caz Suplimente alimentare Intrebare: Referitor la modificarea cotei de impozitare de la 24 la 9% pt prodisele alimentare avem urmatoarea intreabare:

Conform O.U.G. NR. 6/2015, (2) Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri: 6. La art. 140 alin. (2), lit. g), se modifica si va avea urmatorul cuprins: livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, cu exceptia bauturilor alcoolice, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele.

Oare prin “produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele” se intelege si suplimentele alimentare? Raspuns:

Desi prevederea pare intr-adevar interpretabila in aceasta situatie, opinia profesionala este ca suplimentele alimentare nu se incadreaza la “produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele”.

Sa speram ca pana la 1 iunie, cand intra in vigoare prevederile citate, vor aparea si Normele metodologice care sa explice aceasta problema.

Obligatii stabilite iiiin sarcina microintreprinderii apartinand intreprinzatorului debutant



Intrebare:

Un SRL-Debutant infiintat in anul 2012 a inregistrat pierdere la sfarsitul anului 2012, in anul 2013 a inregistrat profit, iar in 2014 a inregistrat pierdere ca urmare a achizitionarii unor active a caror valoare a depasit 50% din profitul anului 2013.

Legat de aceasta situatie, cum se interpreteaza prevederea din OUG 6 referitoare la reinvestirea unei sume egale cu 50% din valoarea profitului realizat?

Isi pierde calitatea de SRL-D in cazul in care nu realizeaza profit? Raspuns:

Obligatiile stabilite in sarcina microintreprinderii apartinand intreprinzatorului debutant in functie de care se va beneficia de facilitati sunt cele prevazute la art. 4 din OUG 6/2011. Printre acestea se numara si obligatia enumerata la lit. c) care obliga microintreprinderea sa reinvesteasca anual cel putin 50% din profitul realizat in anul fiscal.Prevederea art. 4 lit. c) din OUG 6/2011 referitoare la aceasta obligatie trebuie interpretata prin prisma obligatiilor privind repartizarea profitului realizat. Acestea se face pe destinatiile legale, cu aprobarea adunarii generale a asociatilor. In conformitate cu prevederile pct. 304 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE aprobate prin OMFP nr. 3055/2009, „in notele explicative trebuie sa se prezinte separat propunerea de repartizare a profitului net pe destinatii, astfel: a) sumele repartizate la rezerve; b) sumele repartizate pentru acoperirea pierderilor contabile din anii precedenti; c) dividende; d) alte repartizari.”

In situatia prezentata, pentru anul 2013 cand microintreprinderea debutant a inregistrat profit, adunarea generala a asociatilor trebuia sa stabileasca modul de repartizare a profitului in conformitate cu reglementarile contabile mentionate mai sus, tinand cont de obligatia de a reinvesti 50% din profitul realizat in anul precedent. Consecinta indeplinirii obligatiei de a reinvesti 50% din profitul realizat in anul precedent se va transpune in imposibilitatea de a dispune de totalitatea profitului, microintreprinderea debutant neputand repartiza pe seama dividendelor mai mult de 50% din profit, intrucat avea obligatia de a repartiza 50% din profit pe seama rezervelor destinate investitiilor conform OUG 6/2011.

Inregistrarea unei pierderi in anul 2014 nu este motiv de pierdere a calitatii de microintreprindere apartinand intreprinzatorului debutant. In opinia noastra, prevederea art. 4 lit. c) din OUG 6/2011 referitoare la indeplinirea aceastei obligatii trebuie interpretata prin prisma obligatiilor privind repartizarea profitului realizat, neidentificandu-se cu o conditionare de realizare de profit ci doar de stabilire a destinatiilor profitului realizat.

Documents

RAPORT SPECIAL LEGEA 70/2015 OUG 6/2015 · realiza numai prin instrumente de plata fara numerar, definite potrivit legii. (2) Prevederile prezentului capitol nu se aplica Trezoreriei