Raportul Public Pe Anul 2011

V.23ianuarie2013(12:09) Raportul public pe anul 2010 Pagina1/22

R O M N I A

CURTEA DE CONTURI

RAPORTUL PUBLIC

pe anul 2011

DECEMBRIE 2012

CCC UUU RRR TTT EEE AAA DDD EEE CCC OOO NNN TTT UUU RRR III

Strada Lev Tolstoi nr. 22-24, sector 1 Bucureti, cod 011948 Tel: (+4) 021 3078811 Fax: (+4) 021 3078875

Website: www.curteadeconturi.ro

ROMNIA, Bucureti Decembrie 2012 CURTEA DE CONTURI

www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2011 Pagina 3

CURTEA DE CONTURI

Membrii Curii de Conturi: Nicolae VCROIU (preedinte),

Elena Doina DASCLU i Vasile Mircea POPESCU (vicepreedini), Marta Aurona PELEA, Marius VORNICEANU, tefan PETE, Lucian NEGREA,

Ioan HURJUI, Mihai HUR, Verginia VEDINA, Petru LAKATOS, Dumitru ALMIE, Anca Constana DONOVICI, Carmen Georgeta STNESCU, Sabina Marioara FUNAR (consilieri de conturi),

iar la Autoritatea de Audit: Ioan Aron POPA (preedinte), Gheorghe OAN i Ioan ANTON (vicepreedini).

n temeiul prevederilor articolului 140 alineatul (2) din Constituia Romniei, republicat, precum i ale articolelor 38 alineatul (1) i 58 litera m) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat

Curtea de Conturi a elaborat

RAPORTUL PUBLIC pe anul 2011,

aprobat prin Hotrrea Plenului nr. 265/20.12.2012

Documentele ntocmite cu ocazia misiunilor de audit financiar i audit al performanei i ale controalelor tematice, nsoite de anexele acestora, au fost depuse/transmise entitilor verificate pentru a proceda conform Regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti.


cuprins

Introducere 9 Capitolul 1: Prezentare general 11

1. Cadrul de reglementare a activitii .................................................................................................................................. 12 2. Activitatea de verificare .................................................................................................................................................... 12 3. Entitile supuse verificrii ................................................................................................................................................ 13 4. Constatrile rezultate n urma aciunilor de control/audit .................................................................................................. 14 5. Sumele estimate ................................................................................................................................................................ 15 6. Opiniile exprimate ............................................................................................................................................................. 19 7. Certificarea conturilor ....................................................................................................................................................... 19 8. Aciunile de verificare a modului de aducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii. .......................................... 20 9. Sesizarea organelor de urmrire i cercetare penal ....................................................................................................... 21

10. Activitatea Autoritii de Audit ........................................................................................................................................... 21 11. Controale solicitate de Parlament ..................................................................................................................................... 21

Capitolul 2: Audit financiar 23 Auditul financiar efectuat de Curtea de Conturi asupra conturilor de execuie a bugetelor componente ale bugetului general consolidat pe anul 2011 ..................................................................................... 24

2.1. Auditul financiar asupra contului general de execuie a bugetului de stat pe anul 2011 ............................ 27 2.2. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor autoritilor i instituiilor

publice ale administraiei publice centrale pe anul 2011, finanate din bugetul de stat .............................. 50 Secretariatul General al Guvernului .................................................................................................................. 52 Consiliul Naional al Audiovizualului .................................................................................................................. 59 Ministerul Afacerilor Externe .............................................................................................................................. 59 Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului ................................................................................................... 62 Ministerul Justiiei .............................................................................................................................................. 64 Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale ................................................................................................. 65 Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale .................................................. 78 Ministerul Mediului i Pdurilor .......................................................................................................................... 83 Ministerul Transporturilor i Infrastructurii ......................................................................................................... 85 Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului ..................................................................................... 89 Ministerul Sntii ............................................................................................................................................ 95 Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional ....................................................................................................... 106 Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri ................................................................................... 111 Ministerul Finanelor Publice ............................................................................................................................. 114 Academia Romn ............................................................................................................................................ 116 Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor ....................................................... 118 Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 ................................................. 121 Autoritatea Electoral Permanent .................................................................................................................... 124 Consiliul Economic i Social .............................................................................................................................. 125 Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului ............................................................................................. 127 Institutul Romn pentru Drepturile Omului ........................................................................................................ 131 Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii ................................................................................... 132 2.3. Auditul financiar asupra contului general al datoriei publice a statului pe anul 2011 ................................. 134 2.4. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2011 ...... 144 2.5. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor fondurilor speciale pe anul 2011 ................. 153 2.5.1. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2011 .................... 153

2.5.2. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate pe anul 2011 ...................................................................................................................... 161

Pagina 6 Raportul public pe anul 2011 www.curteadeconturi.ro

2.6. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului trezoreriei statului pe anul 2011 ...................... 171 2.7. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor instituiilor publice autonome pe anul 2011 ................. 173 Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private ..................................................................................... 173 Comisia Naional a Valorilor Mobiliare .................................................................................................................. 175 Comisia de Supraveghere a Asigurrilor ................................................................................................................ 176 Capitolul 3: Auditul performanei 179

3.1. Auditul performanei utilizrii fondurilor publice acordate pentru construirea, reabilitarea i ntreinerea autostrzilor ................................................................................................................... 180

3.2. Auditul performanei utilizrii fondurilor publice n cadrul programului de sprijinire a romnilor de pretutindeni, n perioada 2009-2011 ............................................................................................. 183

3.3. Auditul performanei privind realizarea veniturilor i utilizarea acestora, n perioada 2008-2011, la Societatea Romn de Radiodifuziune i Societatea Romn de Televiziune .......................................... 186

3.4. Auditul performanei privind sistemul informaional (IT) al instanelor de judecat: judectorii, tribunale, curi de apel i nalta Curte de Casaie i Justiie ........................................................ 190

3.5. Auditul performanei privind identificarea vulnerabilitilor sistemului de administrare i control al impozitelor i taxelor care favorizeaz faptele de corupie la nivelul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, Autoritii Naionale a Vmilor i Grzii Financiare ............................. 195

3.6. Auditul performanei privind realizarea veniturilor i utilizarea acestora n perioada 2007-2011 la Autoritatea Naional pentru Administrare i Reglementare n Comunicaii .......................... 203

3.7. Auditul performanei asupra modului de fundamentare i acordare a unor categorii de prestaii sociale ...................................................................................................................................... 211

3.8. Auditul performanei privind derularea Programului Casa Verde n corelare cu coninutul i derularea Programului privind creterea produciei de energie din surse regenerabile, la Administraia Fondului pentru Mediu .................................................................................................................. 221

3.9. Auditul performanei unor programe finanate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului ................................................................................................... 225

Capitolul 4: Control 237 4.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i

privat al statului, precum i legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor ........................... 238 Ministerul Transporturilor i Infrastructurii ....................................................................................................................... 238 Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale ...................................................................................................................... 247 Ministerul Afacerilor Externe ........................................................................................................................................... 254 Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri ................................................................................................ 257 Ministerul Finanelor Publice ........................................................................................................................................... 267 Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale ............................................................................................................... 272 Academia Romn ......................................................................................................................................................... 275 Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional ..................................................................................................................... 276 Ministerul Mediului i Pdurilor ....................................................................................................................................... 282 Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului .................................................................................................. 287 Ministerul Aprrii Naionale ........................................................................................................................................... 289 Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale ...................................................................................................... 291 Ministerul Justiiei ............................................................................................................................................................ 295 Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului ....... 296 Societi bancare ............................................................................................................................................................ 297 Alte entiti ...................................................................................................................................................................... 299 4.2. Verificarea legalitii utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct,

submprumutate sau ale creditelor garantate de stat la entitile beneficiare ............................................ 301 4.3. Controlul respectrii prevederilor legale privind formarea, evidenierea, urmrirea

i ncasarea veniturilor bugetului de stat, bugetelor asigurrilor sociale i bugetelor fondurilor speciale ..................................................................................................................................................... 309

4.4. Verificarea modului de utilizare a fondurilor bneti destinate achiziiilor publice de bunuri i servicii i efecturii cheltuielilor de capital .................................................................................. 320


4.5. Controlul modului de utilizare a fondurilor bneti destinate achiziiilor publice pentru obiective de investiii n anul 2011 ......................................................................... 321

4.6. Controlul acordrii unor drepturi de personal ..................................................................................................... 323 4.7. Control privind modul de stimulare a procesului de restructurare, reorganizare

i privatizare a unor societi naionale i societi comerciale cu capital majoritar de stat ................... 325 4.8. Verificarea modului de ndeplinire de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractul

de privatizare, efectuat la Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului ........................................... 328 4.9. Verificarea modului de ndeplinire de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractele de

privatizare a societilor comerciale al cror obiect de activitate privete energia electric ................... 333 4.10. Verificarea activitii de achiziii, precum i a vnzrii/nchirierii de bunuri aparinnd

Bncii Naionale a Romniei .................................................................................................................................... 339 4.11. Verificarea modului de gestionare i utilizare a mijloacelor materiale i bneti,

precum i asigurarea integritii patrimoniului public i privat al statului ................................................... 340 4.12. Controlul fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Dezvoltrii

Regionale i Turismului pentru programele derulate prin Compania Naional pentru Investiii SA .................................................................................................................................................... 346

4.13. Controlul fondurilor alocate de la bugetele unitilor administrativ-teritoriale pentru finanarea Ageniilor de Dezvoltare Regional i programe/proiecte derulate prin Planul de Dezvoltare Regional ...................................................................................................... 347

Capitolul 5: Aciuni de audit i control desfurate la nivelul

unitilor administrativ-teritoriale 349 5.1. Prezentare general ...................................................................................................................................... 350 5.2. Principalele constatri rezultate din aciunile de audit al performanei desfurate

la nivelul unitilor administrativ-teritoriale ................................................................................................ 353 5.2.1. Auditul performanei modului de utilizare a fondurilor destinate finanrii cheltuielilor

privind drumurile judeene i comunale ............................................................................................................. 353 5.2.2. Auditul performanei modului de organizare i funcionare a serviciilor publice

de salubrizare a localitilor pentru perioada 2009-2011 ................................................................................... 357 5.3. Principalele constatri rezultate din aciunile de audit i control desfurate

la nivelul unitilor administrativ-teritoriale ................................................................................................ 360 5.4. Cazurile de sesizare a organelor de urmrire penal i de suspendare din funcie ............................... 371 5.5. Aciuni efectuate n colaborare cu alte instituii ......................................................................................... 375 Capitolul 6: Evaluarea sistemului de control intern/managerial 377 Capitolul 7: Auditul public extern desfurat de Autoritatea de Audit 389 7.1. PROGRAME OPERAIONALE finanate prin Fondul European de Dezvoltare Regional,

Fondul de Coeziune i Fondul Social European ........................................................................................ 391

7.1.1. PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL MEDIU finanat din Fondul de Coeziune i Fondul European de Dezvoltare Regional ................................................................................................... 393

7.1.2. PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL TRANSPORT finanat din Fondul de Coeziune

i Fondul European de Dezvoltare Regional ................................................................................................... 395 7.1.3. PROGRAMUL OPERAIONAL REGIONAL finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional .............. 397

7.1.4. PROGRAMUL OPERAIONAL DE CRETERE A COMPETITIVITII ECONOMICE finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional .................................................................................... 398

7.1.5. PROGRAMUL OPERAIONAL ASISTEN TEHNIC finanat din Fondul European

de Dezvoltare Regional ................................................................................................................................... 400

7.1.6. PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL DEZVOLTAREA RESURSELOR UMANE finanat din Fondul Social European .................................................................................................................. 401

7.1.7. PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL DEZVOLTAREA CAPACITII ADMINISTRATIVE

finanat din Fondul Social European .405 7.1.8. AUTORITATEA DE CERTIFICARE I PLAT .................................................................................................. 407 7.1.9. ACIUNI SUPLIMENTARE DE AUDIT LA SOLICITAREA COMISIEI EUROPENE ........................................ 408


7.2. Msurile ISPA instrumentul pentru politici Structurale de Preaderare ..................................................... 413 7.2.1. EX-ISPA MEDIU ............................................................................................................................................... 414 7.2.2. EX-ISPA TRANSPORT ..................................................................................................................................... 417 7.3. Programele PHARE 2005, PHARE 2006 i Facilitatea de Tranziie ........................................................... 418 7.4. Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural, Fondul European pentru

Garantare Agricol i Fondul European pentru Pescuit ............................................................................ 421 7.4.1. Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural .......................................................................................... 421 7.4.2. Fondul European de Garantare Agricol .......................................................................................................... 424 7.4.3. Fondul European de Pescuit ............................................................................................................................. 427 7.5. Programe de cooperare i vecintate .......................................................................................................... 429

7.5.1. PROGRAMUL DE COOPERARE TRANSFRONTALIER ROMNIA BULGARIA finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional .................................................................................... 430

7.5.2. PROGRAMUL IPA DE COOPERARE TRANSFRONTALIER ROMNIA REPUBLICA SERBIA

finanat din Instrumentul pentru Asisten de Preaderare ................................................................................. 431

7.5.3. PROGRAMUL OPERAIONAL COMUN ROMNIA UCRAINA REPUBLICA MOLDOVA finanat din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat ...................................................................... 432

7.5.4. PROGRAMUL OPERAIONAL COMUN DE COOPERARE N BAZINUL MRII NEGRE

finanat din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat ...................................................................... 433 7.6. Programul general solidaritatea i gestionarea fluxurilor migratorii ........................................................ 433 ANEXE

Anexa nr. 1: Situaie privind numrul de entiti verificate n anul 2012 ............................................................................. 439 Anexa nr. 2: Constatri privind imperfeciuni ale cadrului legal .......................................................................................... 441


introducere

Curtea de Conturi este instituia nfiinat n baza Constituiei, cu scopul de a efectua auditul gestiunii finanelor publice ale Romniei. Organizarea i funcionarea Curii de Conturi au fost aprobate prin Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcio-narea Curii de Conturi, republicat. Indiferent de modul de constituire i de destinaia fondurilor, n calitatea sa de auditor extern, Curtea de Conturi verific dac fon-durile publice sunt corect contabilizate i dac sunt cheltuite n conformitate cu reglementrile aplicabile, precum i dac se acord atenia cuvenit obinerii unui raport optim ntre resurse i rezultate. Activitatea de audit servete urmtoarelor obiective: utilizarea corect i eficace a resurselor financiare ale statului i ale sec-torului public, consolidarea bunei gestiuni financiare, executarea corespunztoare a activitilor administrative, precum i infor-marea autoritilor publice i a publicului larg, prin ntocmirea i furnizarea de rapoarte obiective. Rezultatele activitii Curii de Conturi sunt utilizate de Parlament, precum i de entitile verificate pentru mbuntirea calitii gestiunii economico-financiare i, implicit a finanelor publice ale Romniei. Activitatea Curii de Conturi trebuie s fie punct de reper n materie de execuie a bugetului pentru exerciiul bugetar precedent. n pofida a ceea ce ar sugera numele su, Curtea de Conturi nu dispune de competene judiciare.

Curtea de Conturi i desfoar activitatea n mod autonom i efectueaz trei tipuri de audit: auditul financiar, auditul performanei i auditul de conformitate (control tematic). Acestea abordeaz urmtoarele probleme:

1. dac n conturi sunt prezentate n mod fidel, sub toate aspectele semnificative i conform cadrului de raportare financiar aplicabil, situaia financiar, rezultatele i fluxurile de numerar pentru exerciiul dat auditul financiar;

2. dac se asigur o bun gestiune financiar auditul performanei, respectiv: a. economicitate dac fondurile alocate unei activiti au fost utilizate cu economie; b. eficien dac rezultatele activitii au fost obinute cu cel mai redus nivel de resurse alocate i c. eficacitate dac obiectivele stabilite au fost ndeplinite;

3. dac operaiunile respect, sub toate aspectele semnificative, cadrul juridic i cadrul de regularitate care le sunt apli-cabile auditul de conformitate.

Curtea de Conturi certific acurateea i veridicitatea datelor din conturile de execuie auditate i, n situaia n care se constat regularitatea conturilor, emite certificat de conformitate pe care-l comunic entitii auditate. Certificarea contului verificat nu cons-tituie temei pentru exonerarea de rspundere juridic. Pentru motive ntemeiate, n termen de un an de la data la care s-a certi-ficat contul auditat, procedura examinrii contului poate fi redeschis. Constatrile Curii de Conturi constituie fundamentul evalurii calitii finanelor publice i a managementului financiar i, totodat, prin recomandrile formulate i msurile dispuse, modalitatea de a msura progresele nregistrate de-a lungul timpului n acest domeniu aflat n permanent actualitate. Scopul raportului anual al Curii de Conturi este acela de a prezenta constatrile i concluziile rezultate din activitatea sa, care s vin n sprijinul Parlamentului, Guvernului i al ceteanului, n demersul de a evalua calitatea gestiunii financiare i modul n care fondurile publice au fost repartizate i utilizate n scopul pentru care au fost alocate i aprobate. Prezentul Raport public se refer la exerciiul financiar al anului 2011 i este transmis Parlamentului pentru a fi utilizat n cadrul procedurii de aprobare prin lege a contului general anual de execuie a bugetului de stat, a bugetului asigurrilor sociale de stat i celelalte conturi anuale de execuie prevzute de lege, dar i Guvernului i altor instituii interesate, pentru informarea acestora ntr-un mod transparent. Raportul public pe anul 2011 este structurat pe 7 capitole, n care sunt prezentate constatrile, concluziile i recomandrile formulate de auditorii publici externi ai Curii de Conturi, precum i informaii despre procesul de valorificare a constatrilor. Primul capitol Prezentare general cuprinde o sintez, n cifre i reprezentri grafice, a ntregii activiti specifice desfurat de Curtea de Conturi n anul 2012 i a rezultatelor acestei activiti.


Capitolul 2 Audit financiar este structurat pe 7 seciuni, astfel: 2.1. - Auditul financiar asupra contului general de execuie a bugetului de stat pe anul 2011; 2.2. - Auditul financiar asupra conturilor de execuie pe anul 2011 a bugetelor autoritilor i instituiilor publice ale

administraiei publice centrale, finanate din bugetul de stat; 2.3. - Auditul financiar asupra contului general al datoriei publice a statului; 2.4. - Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2011; 2.5. - Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor fondurilor speciale, n care sunt prezentate rezultatele

misiunilor de audit financiar asupra conturilor de execuie bugetar pe anul 2011 a: o bugetului asigurrilor pentru omaj; o bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate.

2.6. - Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului trezoreriei statului; 2.7. - Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor instituiilor publice autonome.

Capitolul 3 este dedicat misiunilor de audit al performanei i este structurat pe 9 teme de verificare, iar Capitolul 4 este dedicat controlului tematic (auditului de conformitate), fiind la rndul lui structurat pe temele de control i pe entitile care au fcut obiectul acestor misiuni. Capitolul 5 este o sintez a aciunilor de audit i control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, n care sunt prezentate principalele constatri rezultate din aceste aciuni. Capitolul 6 este o sintez dedicat evalurii sistemului de control intern/managerial n entitile auditate. n Capitolul 7 este prezentat activitatea de audit public extern desfurat de Autoritatea de Audit n anul 2012. n aceast structur, Raportul prezint informaii referitoare la managementul performanei n sectorul public, precum i la contribuia Curii de Conturi, prin recomandrile i msurile dispuse prin decizii, la consolidarea calitii acestuia.

Mai multe informaii cu privire la activitile specifice ale Curii de Conturi consemnate n rapoartele sale sunt disponibile n format electronic pe portalul Curii, care poate fi accesat pe site-ul: www.curteadeconturi.ro

Curtea de Conturi Raportul public pe anul 2011

Prezentare General

Capitolul

1


Curtea de Conturi, n temeiul Constituiei i al legii cadru de organizare i funcionare, este singura autoritate com-petent s certifice acurateea i veridicitatea datelor cuprinse n situaiile financiare, asigurndu-se c:

modul de administrare a patrimoniului, precum i execuia bugetar sunt n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare a instituiilor/autoritilor verificate;

situaiile financiare ale instituiilor/autoritilor verificate sunt ntocmite n conformitate cu cadrul legal de raportare financiar aplicabil n Romnia i ofer o imagine fidel a poziiei i a performanei financiare.

1. Cadrul de reglementare a activitii

Activitile de audit financiar, audit al performanei i audit de conformitate (control tematic) se realizeaz pe baza procedurilor de audit cuprinse n Regulamentul de organizare i desfurare a activitilor spe-cifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti i n Standardele de audit proprii, elaborate n conformitate cu standardele de audit internaionale general acceptate. Pentru fondurile comunitare nerambursabile, Autoritatea de Audit efectueaz audit public extern, conform procedurilor de lucru proprii.

2. Activitatea de verificare

Potrivit Programului de activitate pe anul 2012, structurile centrale i teritoriale ale Curii de Conturi au efectuat un numr de 2.587 aciuni de verificare, cuprinznd misiunile de audit financiar i audit al per-formanei, aciunile de control i aciunile de documentare, precum i un numr de 1.937 aciuni de veri-ficare a modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii. Sintetic, rezultatele activitii desfurate, n anul 2012, de Curtea de Conturi se prezint astfel:

Aciuni Nr. % Aciuni de verificare, din care: 2.587 100

misiuni de audit financiar 1.879 73 misiuni de audit al performanei 182 7 aciuni de control 491 19 aciuni de documentare 35 1

Graficul aciunilor realizate

Din datele de mai sus rezult c misiunile de audit financiar reprezint 73% din totalul aciunilor efectuate n anul 2012, aciunile de control 19%, iar misiunile de audit al performanei 7%.

misiuni de audit financiar:

73%

misiuni de audit al performanei:

7%

aciuni de control:

19%

aciuni de documentare

1%

Cele 35 aciuni de documentare au fost efectuate la tot attea entiti pentru stabilirea i introducerea n programul de activitate pe anul 2013 a unor aciuni de verificare, aciuni care au necesitat att resurse umane ct i fond de timp. Constatrile Curii de Conturi constituie fundamentul evalurii calitii finanelor publice i al manage-mentului financiar i, totodat, prin recomandrile formulate i msurile dispuse, modalitatea de a msura progresele nregistrate de-a lungul timpului n acest domeniu aflat n permanent actualitate. Iat de ce, unul dintre obiectivele strategice ale Curii de Conturi, stabilit prin Strategia dezvoltrii institu-ionale a acesteia, l reprezint creterea ponderii deinute de misiunile de audit financiar n activitatea spe-cific desfurat de Curtea de Conturi. Urmtoarele dou grafice, n care este prezentat structura activitilor specifice referitoare la exerciiile financiare ale anilor 2010 i 2011, ilustreaz aceast cretere:


misiunideauditfinanciar58%

misiunideauditalperformanei

12%aciunidecontrol

23%

aciunidedocumentare

7%

2010

misiunideauditfinanciar73%

misiunideauditalperformanei

7%aciunidecontrol19%

aciunidedocumentare

1%

2011

Se poate observa c auditul financiar, mpreun cu auditul performanei, reprezentau 70% din activitatea

Curii de Conturi aferent anului financiar 2010, n timp ce pentru anul financiar 2011 acestea reprezint 80%, n cretere cu 10 puncte procentuale.

3. Entitile supuse verificrii

n anul 2012 Curtea de Conturi i-a exercitat funcia de verificare la un numr de 2.317 entiti. Acest numr total de entiti verificate a fost stabilit lund n calcul o singur dat o entitate, indiferent de numrul i tipul de verificri la care a fost supus acesta n anul de referin. Trebuie precizat faptul c exist entiti la care s-au efectuat mai multe tipuri de verificri, ceea ce nseamn c aceeai entitate a fost supus, n anul 2012, la dou sau chiar trei verificri (misiuni de audit financiar, audit al performanei i aciuni de control tematic i/sau documentare). Aciunile realizate n anul 2012 de Curtea de Conturi pentru verificarea modului de formare, administrare i ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public, n exerciiul financiar al anului 2011, pe entiti, se prezint astfel:

Categoria Numr Total entiti verificate 2.317 Ordonatori principali de credite 1.276 Ordonatori secundari de credit 74 Ordonatori teriari de credite 727 Alte entiti 240

Graficul entitilor supuse aciunilor de verificare

Ordonatoriprincipalide

credite55%

Ordonatorisecundaride

credite3%

Ordonatoriteriaridecredite32%

Alteentiti10%

Verificrile efectuate n anul 2012 s-au organizat i desfurat cu preponderen la ordonatorii principali de credite, care au reprezentat 55% din totalul entitilor supuse verificrii i la ordonatorii teriari de credite, care au reprezentat 32% din total. Din numrul total de 2.317 entiti verificate, 1.366 aparin administraiei publice locale, iar din acestea, 889 entiti fac parte din categoria ordonatorilor principali de credite. Un numr de 727 entiti verificate fac parte din categoria ordonatorilor teriari de credite, din care 352 aparin administraiei publice centrale, iar 375 administraiei publice locale.


1.276 74 727 28 33 19 12 18 66 3 61

Ordonatori principali de

credite

Ordonatori secundari de

credite

Ordonatori teriari de credite

Companii naionale*

Societi naionale*

Regii autonome de

interes naional*

Regii autonome de interes local*

Societi comerciale de

interes naional*

Societi comerciale de interes local*

Instituii bancare*

Alte entiti

Detalierea grafic a categoriilor de entiti supuse verificrilor

* Inclusiv sucursalele i filialele acestora, dup caz. Conform datelor prezentate mai sus, pe categorii de entiti, verificrile efectuate s-au desfurat la 1.276 ordonatori principali de credite, 74 ordonatori secundari de credite, 727 ordonatori teriari de credite, 84 societi comerciale, inclusiv cele de interes local, 28 companii naionale, 33 societi naionale, 31 regii autonome, inclusiv cele de interes local, 3 instituii bancare, precum i 61 alte entiti.

4. Constatrile rezultate n urma aciunilor de control/audit

Auditorii publici externi, desemnai s organizeze i s desfoare activiti specifice Curii de Conturi, au prezentat n actele pe care le-au ntocmit constatrile privind abaterile de la legalitate i regularitate, faptele pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale, precum i cazurile de nerespectare a principiilor de economicitate, eficien i eficacitate, n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patri-moniului public i privat al statului sau al unitilor administrativ-teritoriale. Cu ocazia verificrilor desfurate la cele 2.317 entiti, urmrind obiectivele de audit i control stabilite, a fost identificat un numr de 22.651 cazuri de abateri de la disciplina bugetar, financiar-contabil i economic, care sintetic, pe obiective, se prezint astfel:

Nr. crt. Obiective de audit i control

Numr cazuri

%

TOTAL 22.651 100,00 1. Elaborarea, fundamentarea proiectului de buget i modificarea bugetelor iniiale, pe

parcursul execuiei bugetare 443 1,96 2. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare 4.147 18,31 3. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern 3.181 14,04 4. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general

consolidat 4.625 20,42 5. Calitatea gestiunii economico-financiare 8.461 37,35 6. Achiziii publice 1.696 7,49 7. Alte abateri 98 0,43


Elaborarea, fundamentarea proiectului de buget i modificarea bugetelor iniiale pe parcursul execuiei bugetare

Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare

Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern

Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat

Calitatea gestiunii economico-financiare

Achiziii publice

Alte abateri

443

4.147

3.181

4.625

8.461

1.696

98

Graficul cazurilor de abateri consta-tate, pe obiective de control/audit

5. Sumele estimate

Misiunile de audit i aciunile de control efectuate de Curtea de Conturi n anul 2012 la cele 2.317 entiti au identificat cazuri de nerespectare a reglementrilor legale, constatndu-se abateri care au condus fie la nestabilirea, neurmrirea i nencasarea unor venituri bugetare, fie la producerea unor prejudicii. Evaluarea impactului financiar al acestor abateri, pe tipuri de aciuni de audit/control, este redat n tabelul urmtor:

Indicator u.m. Total din care:

Audit financiar

Auditul performanei Control

Venituri suplimentare mil. lei 1.913,21 602,51 11,00 1.299,70 mil. euro* 429,93 135,40 2,47 292,07

Prejudicii mil. lei 1.172,99 528,75 128,67 515,57 mil. euro* 263,59 118,82 28,92 115,86

TOTAL mil. lei 3.086,20 1.131,26 139,67 1.815,27 mil. euro* 693,53 254,22 31,39 407,92

* A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2012 de 4,45. Sursa: Comisia Naional de Prognoz Prognoza de toamn, noiembrie 2012.

Conform metodologiei proprii, cnd se constat, cu ocazia verificrilor efectuate, nereguli i abateri de la legislaia cadru sau de la cea care reglementeaz funcionarea i atribuiile entitii verificate, reprezentanii Curii de Conturi estimeaz valoarea abaterilor constatate, care sunt aduse la cunotin conductorilor entitilor verificate i sunt consemnate n actele care se ntocmesc la finalul misiunilor de verificare, iar n deciziile care se emit ulterior se dispun msuri pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia i/sau blocarea fondurilor bugetare sau speciale, atunci cnd se constat utilizarea nelegal sau ineficient a acestora.

Graficul sumelor rezultate din eva-luarea abaterilor care au generat venituri suplimen-tare i producerea unor prejudicii

Veniturisuplimentare

62%

Prejudicii38%


Din datele prezentate mai sus, rezult c din evaluarea estimativ a abaterilor constatate de Curtea de Conturi ca urmare a aciunilor de control/audit desfurate asupra bugetelor publice, 1,9 miliarde lei (62%) provin din abateri de la reglementrile privind urmrirea i ncasarea unor venituri bugetare, iar 1,2 miliarde lei (38%) din abateri care au determinat producerea unor prejudicii.

De asemenea, au fost constatate nereguli financiar-contabile care au influenat realitatea i exactitatea datelor prezentate n situaiile financiare ale entitilor verificate, a cror estimare este prezentat n tabelul urmtor:Indicator u.m. Audit financiar

Auditul performanei Control Total estimat

Abateri cu caracter financiar-contabil mil. lei 28.816,76 747,41 26.463,96 56.028,14 mil. euro* 6.475,68 167,96 5.946,96 12.590,60 * A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2012 de 4,45. Sursa: Comisia Naional de Prognoz Prognoza de toamn, noiembrie 2012.

Pentru acest tip de abateri, prin msurile cuprinse n decizii, Curtea de Conturi a dispus nlturarea nere-gulilor constatate n activitatea financiar-contabil sau fiscal controlat, suspendarea aplicrii msurilor care contravin reglementrilor legale i corectarea erorilor.

5.1. Categoriile de abateri care au generat venituri suplimentare

Principalele abateri constatate n aciunile de control/audit care au generat venituri suplimentare sunt pre-zentate n tabelul urmtor:

Categorii de abateri Venituri suplimen-

tare estimate (mii lei)

% n total

Nr. de cazuri

% n total

Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat, n cuantumul i la termenele prevzute de lege, de ctre organele fiscale din cadrul MFP 798.150 41,72 347 9,09 Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor proprii (CN, SN, SC cu capital integral sau majoritar de stat sau al UAT) 686.475 35,88 392 10,27 Stabilirea corect a obligaiilor i creanelor statului i ale UAT 212.704 11,12 489 12,81 Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general conso-lidat, n cuantumul i la termenele prevzute de lege, de ctre organele fiscale ale unitilor administrativ-teritoriale 142.177 7,43 2.025 53,05 Vnzarea i/sau scoaterea din funciune a activelor corporale, concesionarea sau nchirierea de bunuri proprietate public i privat a statului i a UAT, concesionarea de servicii cu caracter public i asocierile n participaiune 19.935 1,04 254 6,66 Alte categorii de abateri 53.770 2,81 310 8,12 Total 1.913.211 100,00 3.817 100,00

Ponderile cele mai mari n cadrul acestor venituri estimate le dein abaterile de la dispoziiile legale referitoare

la modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n cuantumul i la termenele pre-vzute de lege, de ctre organele fiscale ale Ministerului Finanelor Publice (41,72%), managementul com-paniilor naionale, societilor naionale, societilor comerciale cu capital de stat sau al unitilor administrativ-teritoriale (35,88%), precum i de ctre organele fiscale ale unitilor administrativ-teritoriale (7,43%). Aceste venituri suplimentare, estimate de auditorii publici externi ai Curii de Conturi, rezultate din aciunile de control/audit desfurate, provin, n principal, din:

o efectuarea, de ctre serviciul rambursri din cadrul DGFP (DGAMC), a unor rambursri de TVA fr respectarea prevederilor legale;

o neprogramarea i neefectuarea inspeciilor fiscale la contribuabilii la care s-au nregistrat necon-cordane semnificative, rezultate din declaraiile informative depuse;

o efectuarea necorespunztoare a controlului fiscal, deoarece nu s-au calculat, n condiiile legii, diferenele de impozite i taxe datorate de agenii economici drept obligaii fa de bugetul de stat;

o nestabilirea, neevidenierea, neurmrirea i nencasarea veniturilor proprii ale operatorilor economici cu capital integral sau majoritar al statului sau al unitilor administrativ-teritoriale;

o neefectuarea inventarierii materiei impozabile pentru a se stabili corect baza de impozitare; o nestabilirea taxei pe cldirile i terenurile concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin,

dup caz, persoanelor juridice; o nestabilirea sumelor datorate de pltitori pe baza declaraiilor de impunere sau pe baza nregistrrilor

existente n registrele agricole, n evidenele specifice cadastrului imobiliar, precum i n evidena


contabil a contribuabililor, conform reglementarilor legale i a normelor specifice de aplicare a acestora; o neefectuarea unei verificri sistematice a gradului de realizare a lucrrilor, pe perioada de valabilitate a

autorizaiei de construire, n scopul identificrii datei de la care cldirile sunt supuse impozitrii sau nerealizarea cldirilor n termenul acordat prin autorizare i prelungirea acesteia.

5.2. Categoriile de abateri care au determinat produ-cerea unor pre-judicii

Ca urmare a aciunilor de control/audit au fost identificate i abateri care au determinat producerea de prejudicii, estimate la 1.172.990 mii lei, cele mai importante categorii fiind cele prezentate n tabelul urmtor:

Categorii de abateri Prejudicii (mii lei) %

n total Nr. de cazuri

% n total

Angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare n concordan cu prevederile legii bugetare i cu destinaia stabilit 679.039 57,89 3.856 73,42 Administrarea contractului de achiziie public 208.381 17,76 911 17,35 Vnzarea i/sau scoaterea din funciune a activelor corporale, concesionarea sau nchirierea de bunuri proprietate public i privat a statului i a UAT, concesionarea de servicii cu caracter public i asocierile n participaiune 43.604 3,72 37 0,70 Constituirea i utilizarea fondurilor pentru desfurarea de activiti conform scopului, obiectivelor i atribuiilor prevzute de actele normative prin care a fost nfiinat entitatea 42.629 3,63 79 1,50 Nencasarea veniturilor bugetului general consolidat, n cuantumul i la termenele prevzute de lege (prescrierea dreptului de aciune) 41.069 3,50 46 0,88 Derularea procedurii de achiziie public 30.611 2,61 6 0,11 Alocarea i utilizarea fondurilor publice pentru investiii, a subveniilor, a transferurilor i a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a UAT 29.237 2,49 74 1,41 Iniierea i lansarea procedurii de achiziie public 27.364 2,33 9 0,17 Respectarea de ctre entitatea auditat a principiilor celor 3 E n utilizarea fondurilor publice i administrarea patrimoniului public i privat al statului i al UAT 17.566 1,50 36 0,69 Nencasarea veniturilor proprii (CN, SN, SC cu capital integral sau majoritar de stat sau al UAT) n cuantumul i la termenele prevzute de lege 16.206 1,38 44 0,84 Formarea i gestionarea datoriei publice, situaia garaniilor guvernamentale pentru credite interne i externe, contractarea mprumuturilor, rambursarea ratelor scadente ale acestora i plata dobnzilor aferente 14.383 1,23 17 0,32 Efectuarea inventarierii i a evalurii/reevalurii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege, nregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar 11.808 1,01 42 0,80 Alte categorii de abateri 11.092 0,95 95 1,81 Total 1.172.990 100,00 5.252 100,00

Analiza acestor abateri arat c ponderea cea mai mare (57,89%) este deinut de abaterile de la preve-derile legale care reglementeaz cele 4 etape ale efecturii cheltuielilor bugetare, respectiv angajarea, lichi-darea, ordonanarea i plata acestora, n concordan cu prevederile legii bugetare i cu destinaia stabilit. Cele mai frecvente cazuri de astfel de abateri, se refer la:

o efectuarea unor cheltuieli neprevzute de legislaia n vigoare; o efectuarea unor cheltuieli de personal neprevzute de legislaia n vigoare; o acordarea nelegal a unor drepturi salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor i a altor drepturi,

funcionarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcii de conducere i personalului care ocup funcii de demnitate public;

o pli efectuate fr existena documentelor justificative, ntocmite conform legii, care s ateste exactitatea i realitatea sumelor decontate;

o efectuarea de cheltuieli cu bunuri i servicii fr contraprestaie (bunuri, lucrri, servicii nerecep-ionate n cantitatea facturat i pltit), precum i pli peste normele, cotele sau baremurile legale;

o angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata unor cheltuieli care nu au legtura cu scopul, obiectivele i funciile entitii.

O pondere nsemnat (17,76%) o au i abaterile referitoare la administrarea contractelor de achiziie public, estimate la 208.381 mii lei i care se refer, n principal, la:

o plata unor cheltuieli de capital pentru cantiti de lucrri supradimensionate prin situaiile de lucrri admise la decontare;

o situaii de lucrri acceptate la plat pentru bunuri nelivrate, sau servicii neprestate;


o plata unor lucrri de investiii, neexecutate i recepionate; o pli pentru produse, servicii sau lucrri pe baz de documente justificative care nu reflect rea-

litatea.

5.3. Categoriile de abateri care nu au generat venituri suplimentare i nici nu au produs prejudicii

Cu ocazia verificrilor efectuate au fost identificate nereguli financiare care nu au determinat producerea de prejudicii n exerciiul bugetar verificat, dar care, pe termen mediu i lung, pot conduce la pierderi de patrimoniu, lipsirea bugetelor publice de unele venituri importante i chiar la acte de corupie. Abaterile clasificate ca abateri financiare, estimate la 56 miliarde lei, provin, n principal, din erori de nregistrare n evidenele contabile, de patrimoniu sau cele fiscale, a cror corecie are ca efect reflectarea real i exact a tuturor operaiunilor/tranzaciilor n situaiile financiare anuale. Principalele categorii de abateri financiar-contabile sunt prezentate n tabelul urmtor:

Categorii de abateri Abateri

financiare (mii lei)

% n total

Nr. cazuri

% n total

Respectarea procedurilor de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat, n cuantumul i la termenele prevzute de lege 18.978.642 33,87 799 5,88 Organizarea i inerea la zi a evidenei patrimoniului, conform prevederilor legale 11.286.995 20,15 1.472 10,84 Efectuarea inventarierii i a evalurii/reevalurii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege, nregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar 9.196.882 16,41 1.945 14,32 Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia i a reglementrilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului 3.718.189 6,64 111 0,82 Reflectarea real i exact a operaiunilor financiar-contabile n bilanurile contabile i conturile anuale de execuie bugetar 3.167.803 5,65 483 3,56 Abateri de la prevederile legale privind elaborarea proiectului anual de buget 2.744.363 4,90 369 2,72 Organizarea i conducerea contabilitii n conformitate cu prevederile legale 2.040.360 3,64 1.333 9,81 Concordana datelor nregistrate n evidena tehnico-operativ cu cele din evidena financiar-contabil i cu cele preluate n balanele de verificare i nscrise n situaiile financiare 1.501.533 2,68 448 3,30 Respectarea de ctre entitatea auditat a principiilor celor 3 E n utilizarea fondurilor publice i administrarea patrimoniului public i privat al statului i al UAT 603.880 1,08 300 2,21 Alte categorii de abateri 2.789.492 4,98 6.322 46,54 Total 56.028.140 100,00 13.582 100,00

Din punct de vedere al sumelor estimate, cele mai frecvente sunt abaterile referitoare la procedurile de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n cuantumul i la termenele prevzute de lege (18.978.642 mii lei, respectiv 33,87% din totalul abaterilor financiar contabile). Abaterile de la reglementrile referitoare la organizarea i inerea la zi a evidenei patrimoniului au fost estimate la 11.286.995 mii lei, ceea ce reprezint 20,15% din total, iar neregulile referitoare la efectuarea inventarierii i a evalurii/reevalurii tuturor elementelor patrimoniale, la termenul prevzut de lege, nregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar, reprezint 16,41% din total. O pondere nsemnat o dein abaterile de la dispoziiile legale privind modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia i a reglementrilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului (6,64% din total). n acest context, se poate afirma c exist o lips de preocupare n clarificarea situaiei bunurilor proprietate public, ntruct cele mai multe dintre abaterile financiar contabile vizeaz nregistrarea operaiunilor referitoare la patrimoniu i, n mod special, respectarea, de ctre entitile verificate, a dispoziiilor legale privind actua-lizarea, cu toate modificrile intervenite pe parcursul anului, a Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, aflat n evidena Ministerului Finanelor Publice. n multe dintre aceste cazuri procedurile legale nu sunt ndeplinite sau sunt tergiversate de ctre ordonatorul principal de credite, n numele unui ordonator secundar sau teriar de credite. n alte cazuri ordonatorii de credite nu au ntreprins niciun demers n acest sens pn la constatarea abaterii de ctre echipele de auditori publici externi ai Curii de Conturi. n procesul de nregistrare a modificrilor intervenite n inventarul bunurilor din domeniul public, respon-sabilitile sunt mprite, n egal msur, ntre ministere, celelalte organe de specialitate i autoriti ale administraiei publice centrale i locale, pe de o parte i Ministerul Finanelor Publice, ca autoritate abilitat cu meninerea la zi a acestui inventar, pe de alt parte. Consecina disfuncionalitilor constatate n domeniul gestionrii patrimoniului la data auditului const n pre-zentarea, n situaiile financiare, a unor elemente patrimoniale incerte, neconfirmate prin inventarierea acestora, n condiiile dispoziiilor legale care guverneaz domeniul. ns, efectuarea necorespunztoare a inventarierii, evalurii/reevalurii patrimoniului public i privat al statului sau al unitilor administrativ-teritoriale, poate avea drept consecin pierderea de patrimoniu sau deprecierea acestuia.


6. Opiniile exprimate

Opinia de audit se exprim la ncheierea misiunilor de audit financiar asupra conturilor anuale de execuie a bugetelor auditate, dup ce auditorii publici externi prezint n rapoartele de audit constatrile i concluziile i formuleaz recomandri cu privire la msurile ce urmeaz a fi luate de conducerea entitilor verificate. Opiniile de audit exprimate n urma realizrii misiunilor de audit financiar se prezint grafic astfel:

Opinie fr rezerve 3,4%

Opinie fr rezerve cu paragraf de

evideniere a unui aspect 5,5%

Opinie cu rezerve prin limitarea sferei de

aplicarea a auditului 0,1%

Opinieadvers91,1%

Din totalul opiniilor exprimate, ponderea cea mai mare este deinut de Opiniile adverse, respectiv 91,1%, urmate de Opiniile fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect 5,5%, Opiniile fr rezerve 3,4% i Opinii cu rezerve prin limitarea sferei de aplicare a auditului 0,1%. Faptul c 91% din opiniile exprimate de auditorii publici externi sunt opinii adverse (nefavorabile), arat c n foarte multe cazuri principiile i regulile care guverneaz execuia bugetar, contabilitatea i gestionarea patrimoniului public sunt nclcate frecvent, ntr-o msur mai mare sau mai mic, motiv pentru care situa-iile financiare ale instituiilor i autoritilor publice sunt influenate de erori/abateri care au condus la expri-marea unei astfel de opinii.

7. Certificarea conturilor

n urma realizrii celor 1.879 misiuni de audit financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor entitilor publice pe anul 2011 s-au emis 64 certificate de conformitate, ceea ce demonstreaz c s-a constatat regularitatea conturilor la un numr foarte mic de entiti auditate, respectiv doar 3,4% din totalul acestora, n scdere fa de anul precedent, cnd au fost acordate 69 certificate de conformitate, reprezentnd 4,5% din totalul conturilor auditate.

Gradul de certificare a conturilor de execuie bugetar pe anii 2010-2011

1.534

1.879

4,5% 3,4%0

200

400

600

800

1.000

1.200

1.400

1.600

1.800

2010 2011

MisiunideauditfinanciarCertificatedeconformitate

Procentul de certificare trebuie analizat n condiiile creterii cu 345 a numrului de misiuni de audit finan-ciar desfurate n anul 2012 fa de anul precedent. Dac numrul misiunilor de audit financiar ar fi rmas constant, respectiv la nivelul anului anterior, procentul de certificare din anul 2012 s-ar fi situat tot la 4%. Aceast stare de fapt demonstreaz nc o dat voina sczut a autoritilor publice de a-i nsui reglemen-trile legale, n vederea asigurrii i aplicrii bunei gestiuni a fondurilor publice i a patrimoniului public.


8. Aciunile de verificare a modului de aducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii

Aciunile de verificare a modului de aducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie desfurate n anul 2012, au fost n numr de 1.937, majoritatea referindu-se la decizii emise n perioada anterioar. Msurile dispuse sunt cele stabilite prin legea cadru de organizare i funcionare a Curii de Conturi, iar proce-durile de verificare a implementrii acestora sunt prevzute n Regulamentul privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti. n anul 2012, cea mai mare pondere o dein msurile dispuse pentru nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiar-contabil sau fiscal (11.349 msuri), ceea ce demonstreaz c exist o insuficient preocupare din partea entitilor publice pentru asigurarea realitii i acurateei datelor din situaiile financiare i pentru o raportare corect. Au fost dispuse de asemenea i numeroase msuri pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i luarea m-surilor pentru recuperarea acestuia (4.342 msuri), pe care ordonatorii de credite i conducerile celorlalte entiti verificate trebuie s le aduc la ndeplinire, iar Curtea de Conturi s monitorizeze implementarea acestora. S-a dispus i suspendarea aplicrii msurilor care contravin reglementrilor legale din domeniul financiar, contabil i fiscal, ntr-un numr de 104 cazuri, iar 11 msuri au fost dispuse pentru blocarea fondurilor bugetare sau speciale, atunci cnd s-a constatat utilizarea nelegal ori ineficient a acestora. ntr-un numr de 11 cazuri Curtea de Conturi a cerut, prin decizie, suspendarea din funcie a unor persoane acuzate de svrirea de fapte cauzatoare de prejudicii importante, pn la soluionarea definitiv a cauzelor n care acestea au fost implicate.

Monitorizarea implementrii msurilor dispuse prin decizii

Curtea de Conturi are rolul de a promova responsabilitatea i corectitudinea n gestionarea performant a fondurilor publice. n acest context, monitorizarea implementrii msurilor dispuse prin decizii constituie un instrument de msurare a impactului activitii asupra calitii administrrii fondurilor publice, actele de control ntocmite n urma aciunilor de verificare a modului de aducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie fcnd referire la:

1. modul de implementare sau nu a msurilor stabilite de ctre Curtea de Conturi; 2. descrierea impactului estimat de structurile Curii de Conturi pentru msurile dispuse n ceea ce

privete: a) mbuntirea managementului pentru realizarea obiectivelor entitii; b) mbuntirea activitii entitii verificate, din punctul de vedere al evidenei financiar-

contabile, fiscale, al sistemului informaional, al resurselor umane etc.; c) obinerea unor rezultate economico-financiare mai bune, reducerea cheltuielilor, creterea

economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i/sau n administrarea patrimoniului etc.;

3. gradul de implementare a msurilor dispuse de structurile de specialitate ale Curii de Conturi; 4. prezentarea msurilor neimplementate de ctre entitate, cu precizarea cauzelor care au determinat

neimplementarea fiecrei msuri; 5. stabilirea ntinderii prejudiciului (att valoarea estimat a erorii/abaterii n urma aciunii de con-

trol/audit a Curii de Conturi, ct i prejudiciul stabilit de conducerea entitii verificate); 6. msurile stabilite n plus de ctre entitate fa de cele dispuse prin decizie, n vederea nlturrii

deficienelor constatate de ctre Curtea de Conturi.

Din numrul de 15.958 de msuri dispuse prin deciziile emise n anul 2012: 13.163 au fost dispuse ca urmare a misiunilor de audit financiar; 397 n urma misiunilor de audit al performanei; 2.398 n urma aciunilor de control (audit de conformitate).

Din totalul de msuri dispuse au fost implementate 1.268 msuri (8%), din care: 898 n cazul auditului financiar, 46 n cazul auditului performanei i 324 n cazul controlului.


Graficul msurilor implementate din msurile dispuse

TOTALMSURI15.958

Auditfinanciar898

Auditulperformanei46

Control324

Dincareimplementate

8%

Procentul relativ mic de msuri implementate, respectiv 8% din numrul celor dispuse n anul 2012, se explic prin decalajul de timp dintre dispunerea unei msuri prin decizie i implementarea efectiv a acesteia, decalaj determinat n cele mai multe cazuri de parcurgerea etapelor procedurale de valorificare a constatrilor din actele ntocmite de Curtea de Conturi (termenul stabilit pentru implementare, prelungirea justificat a termenului stabilit iniial, procedura contestrii i soluionrii contestaiei etc.).

9. Sesizarea organelor de urmrire i cercetare penal

Potrivit prevederilor art. 33 alin. (4) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, n situaiile n care n rapoartele de audit/control se constat existena unor fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale sunt sesizate organele n drept pentru asigurarea valorificrii constatrilor. n temeiul acestor prevederi i ale Regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor specifice, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti, Curtea de Conturi: a sesizat organele de urmrire i cercetare penal n 58 cazuri, care privesc, n principal, fapte

care prezint indicii de svrire a unor infraciuni cum ar fi: neglijen n serviciu, delapidare, fals i uz de fals i abuz n serviciu. n aceste cazuri, faptele se refer, n principal, la nerespectarea dispoziiilor legale din domeniul contabilitii, finanelor publice, fiscal i al achiziiilor publice.

10. Activitatea Autoritii de Audit

n vederea ndeplinirii obligaiilor n domeniul auditului extern, ce revin Romniei n calitate de stat membru al Uniunii Europene, Autoritatea de Audit din cadrul Curii de Conturi a efectuat misiuni de audit asupra fondurilor externe nerambursabile primite de la bugetul UE. Deficienele constatate ca urmare a verificrilor efectuate sunt prezentate la capitolul privind auditul public extern desfurat de Autoritatea de Audit.

11. Controale solicitate de Parlament

Senatul Romniei, prin Hotrrea nr. 18/2012, a solicitat Curii de Conturi includerea n Programul de audit aferent trimestrelor III i IV din anul 2012 a urmtoarelor administraii publice locale, pentru efectuarea auditului financiar: Consiliul judeean Suceava; Consiliul judeean Dmbovia; Primria municipiului Deva; Primria municipiului Craiova; Primria municipiului Ploieti i Primria oraului Haeg. Aciunile de audit financiar au fost integrate n Programul anual de activitate pe anul 2012, potrivit Hotrrii Plenului Curii de Conturi nr. 145/4 iulie 2012 i au fost efectuate prin camerele de conturi teritoriale, cu respectarea procedurilor i mecanismelor prevzute n Regulamentul privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti. Obiectivele abordate n cadrul acestor aciuni au vizat efectuarea auditului contului de execuie i a situaiilor financiare pe anul 2011 i controlul legalitii operaiunilor economico-financiare pe perioada 01.01 31.05.2012, urmrindu-se, n principal: modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n cuantumul i la termenele

prevzute de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora; calitatea gestiunii economico-financiare, cu accent pe:

legalitatea angajrii, lichidrii, ordonanrii i plii cheltuielilor din fonduri publice; organizarea i desfurarea procedurilor de atribuire a contractelor de achiziie public, ncheierea

i administrarea acestora; efectuarea inventarierii i a evalurii tuturor elementelor patrimoniale, nregistrarea n evidena

contabil a rezultatelor obinute n urma acestor operaiuni;


exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare. Urmare rapoartelor de audit/control ntocmite de Camerele de Conturi ale judeelor Suceava, Dmbovia, Hunedoara, Dolj i Prahova, Curtea de Conturi a transmis Senatului, n luna octombrie 2012, un Raport sintez cu privire la rezultatele controlului/auditului solicitat.

*

* * Rezultatele misiunilor de audit public extern i ale aciunilor de control desfurate n anul 2012 pentru exerciiul bugetar al anului 2011 sunt prezentate detaliat n urmtoarele capitole ale Raportului public pe anul 2011.

Curtea de Conturi Raportul public pe anul 2011

Audit Financiar

Capitolul

2


AAuuddiittuull ffiinnaanncciiaarr eeffeeccttuuaatt ddee CCuurrtteeaa ddee CCoonnttuurrii aassuupprraa ccoonnttuurriilloorr ddee eexxeeccuuiiee

aa bbuuggeetteelloorr ccoommppoonneennttee aallee bbuuggeettuulluuii ggeenneerraall ccoonnssoolliiddaatt

Bugetul general consolidat este definit de Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, ca fiind ansamblul bugetelor componente ale sistemului bugetar, agregate i consolidate pentru a forma un ntreg i se elaboreaz pentru a oferi informaii clare decidenilor politici (Parlament, Guvern, Ministerul Finanelor Publice, Banca Naional a Romniei), precum i instituiilor i organismelor financiare internaionale (Comisia European, Banca Mondial, Fondul Monetar Internaional), precum i ageniilor de rating.

Bugetul general consolidat are n componena sa urmtoarele bugete publice:

Bugetul de stat; Bugetul general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale; Bugetul asigurrilor sociale de stat; Bugetul asigurrilor pentru omaj; Bugetul fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; Bugetul fondurilor provenite din credite externe, ale cror rambursri, dobnzi i alte costuri se asigur

din fonduri publice; Bugetul fondurilor provenite din mprumuturi interne; Bugetul instituiilor/activitilor finanate integral i/sau parial din venituri proprii; Bugetul trezoreriei statului; Bugetul fondurilor externe nerambursabile, altele dect cele de la Comisia European. De asemenea, bugetul general consolidat mai include bugetul Companiei Naionale de Autostrzi i Dru-muri Naionale din Romnia i titlurile de despgubire emise de Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor i de Fondul Proprietatea. Bugetul general consolidat nu se substituie bugetului de stat sau celorlalte bugete componente i nu este aprobat de Parlament ca document. Bugetul general consolidat este o matrice complet a resurselor i cheltuielilor publice, reflectate n veniturile i cheltuielile bugetelor componente, supus unor operaiuni specifice, respectiv: consolidarea i ajustarea.

Operaiunea de consolidare este definit de Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, ca fiind operaiunea de eliminare a transferurilor de sume dintre dou bugete componente ale bugetului general consolidat, n vederea evitrii dublei evidenieri a acestora. Clasificaia indicatorilor privind finanele publice ncadreaz aceste sume, n principal, n categoria Transferuri ntre uniti ale administraiei publice.

Operaiunea de ajustare presupune eliminarea din bugetul general consolidat a cheltuielilor efectuate i finanate n anii precedeni, de regul cele de natura datoriei publice, care sunt incluse n buget, respectiv:

rambursrile de credite externe din: Bugetul de stat; Bugetele locale; Bugetul asigurrilor sociale de stat; Bugetul asigurrilor pentru omaj; Bugetul Companiei Naionale de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia; Bugetul instituiilor finanate din venituri proprii.

rambursrile de credite interne.

Bugetele componente ale bugetului general consolidat se aprob astfel:

bugetul de stat se aprob anual de ctre Parlament prin lege; bugetul asigurrilor sociale de stat se aprob anual de ctre Parlament prin lege; bugetul fondului naional unic de asigurri sociale de sntate se aprob anual de ctre

Parlament, mpreun cu bugetul de stat, ca anex la legea bugetului de stat; bugetul asigurrilor pentru omaj se aprob anual de ctre Parlament, mpreun cu bugetul asigu-

rrilor sociale de stat, ca anex la legea bugetului asigurrilor sociale de stat; bugetele activitilor finanate integral din venituri proprii se aprob de ctre Parlament ca anexe

la bugetele ordonatorilor principali de credite;


bugetele fondurilor externe nerambursabile se aprob de ctre Parlament ca anexe la bugetele ordonatorilor principali de credite;

bugetele locale se aprob n condiiile prevederilor Legii privind finanele publice locale nr. 273/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, de ctre autoritile publice deliberative ale unitilor adminis-trativ-teritoriale;

bugetele autoritilor publice autonome se aprob de conducerile desemnate prin legile proprii de organizare i funcionare a acestora.

Potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare i ale Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, execuia bugetar are la baz o serie de principii i reguli care reglementeaz ncasarea veniturilor bugetare i finanarea cheltu-ielilor aprobate prin bugetele componente ale bugetului general consolidat.

Misiunea Curii de Conturi

n acest context i potrivit legii sale de organizare i funcionare, misiunea Curii de Conturi este aceea de a obine o asigurare rezonabil c aceste reguli i principii, dar i celelalte dispoziii legale incidente, sau cele specifice fiecrui domeniu, sunt respectate i de a furniza Parlamentului i autoritilor deliberative ale uni-tilor administrativ-teritoriale o opinie n acest sens.

Obiectivul general al auditului financiar efectuat asupra con-turilor de execuie a acestor bugete este acela de a se obine o asigurare rezo-nabil cu privire la:

modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale, precum i execuia bugetelor de venituri i cheltuieli, de ctre entitatea verificat, respectiv dac acestea sunt n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative prin care a fost nfiinat entitatea verificat i respect principiile legalitii, regularitii economicitii, eficienei i eficacitii;

situaiile financiare auditate, respectiv dac acestea sunt ntocmite de ctre entitate n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat de entitatea respectiv.

Din aceste considerente activitile Curii de Conturi s-au desfurat avnd ca obiective verificarea modului de stabilire, evideniere, urmrire i ncasare a veniturilor bugetare, principala surs de finanare a chel-tuielilor bugetare, care trebuie s fie bine fundamentate, supuse procedurilor de angajare, lichidare, ordo-nanare i plat, faze care se deruleaz concomitent cu organizarea i inerea la zi a contabilitii i a evidenei patrimoniului, cu derularea procedurilor de achiziii publice i a programelor de investiii publice.

Aria de cuprindere a auditului exercitat de Curtea de Conturi

Constatrile Curii de Conturi constituie fundamentul evalurii calitii finanelor publice i al manage-mentului financiar i, totodat, prin recomandrile formulate i msurile dispuse, modalitatea de a msura progresele nregistrate de-a lungul timpului n acest domeniu aflat n permanent actualitate. n acest context i potrivit mandatului conferit de lege, misiunea Curii de Conturi este de a audita toate situaiile financiare ale ordonatorilor principali de credite ai bugetelor componente ale bugetului general consolidat. Dac bugetele ordonatorilor principali de credite din administraia public central sunt supuse auditului financiar n fiecare an, bugetele celor din administraia public local, din cauza numrului foarte mare al unitilor adminis-trativ-teritoriale (3228 de primrii), sunt auditate anual n proporie de circa o treime, astfel nct n cadrul unui termen de 3 ani s fie auditate n ntregime.

Structura Capitolului 2

n acest capitol sunt prezentate constatrile, recomandrile, opiniile de audit i msurile dispuse de Curtea de Conturi n urma efecturii auditului financiar asupra conturilor de execuie pe anul 2011 a:

bugetului de stat, inclusiv bugetele ordonatorilor principali de credite ai acestuia, precum i contul general al datoriei publice a statului;

bugetului asigurrilor sociale de stat; bugetului asigurrilor pentru omaj; bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; bugetului Trezoreriei Statului; bugetelor unor autoriti publice autonome.

Prezentul capitol este structurat pe 7 seciuni, corespunztoare bugetelor enumerate mai sus, astfel: Seciunea 2.1. - Auditul financiar asupra contului general de execuie a bugetului de stat pe anul 2011, n

care sunt prezentate, n sintez, constatrile asupra ansamblului veniturilor i cheltuielilor bugetului de stat, aa cum acestea au fost transmise Parlamentului, n luna iulie 2012, prin proiectul Legii de aprobare a contului general de execuie a bugetului de stat pe anul 2011;


Seciunea 2.2. - Auditul financiar asupra conturilor de execuie pe anul 2011 a bugetelor instituiilor i autoritilor publice ale administraiei publice centrale finanate din bugetul de stat, n care sunt prezentate, detaliat pe fiecare ordonator principal de credite al bugetului de stat constatrile, reco-mandrile, opinia i msurile dispuse de Curtea de Conturi;

Seciunea 2.3. - Auditul financiar asupra contului general al datoriei publice a statului, unde sunt prezentate constatrile, recomandrile i opinia cu privire la:

- exactitatea i realitatea datelor raportate n Contul general anual al datoriei publice pe anul 2011; - legalitatea contractrii i utilizrii instrumentelor de datorie public raportate n Contul general

anual al datoriei publice pe anul 2011 i a rambursrii ratelor scadente aferente acestora; - legalitatea constituirii i utilizrii fondului de risc n anul 2011.

Seciunea 2.4. - Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2011, efectuat la Casa Naional de Pensii Publice;

Seciunea 2.5. - Auditul financiar asupra conturilor de execuie ale bugetelor fondurilor speciale, n care sunt prezentate rezultatele misiunilor de audit financiar asupra conturilor de execuie bugetar pe anul 2011 a:

- bugetului asigurrilor pentru omaj; - bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate.

Seciunea 2.6. - Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului trezoreriei statului; Seciunea 2.7. - Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor instituiilor publice autonome,

desfurat la Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, Comisia Naional a Valorilor Mobiliare i Comisia de Supraveghere a Asigurrilor.

Tipuri de opinie de audit:

Ca urmare a misiunii de audit financiar, echipa de auditori publici externi poate s exprime urmtoarele tipuri de opinie de audit: a. opinie de audit fr rezerve: se exprim atunci cnd n urma misiunii de audit financiar, att pentru

entitatea auditat ct i pentru cele subordonate acesteia i verificate, se constat c modul de admi-nistrare a patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale, precum i exe-cuia bugetelor sunt n concordan cu actele normative prin care au fost nfiinate i au fost respectate principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficacitii i eficienei, iar situaiile financiare auditate sunt ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar i ofer o imagine real i fidel a ope-raiunilor economice efectuate de entitate;

b. opinie de audit fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect: se exprim atunci cnd: b.1. condiiile opiniei de audit fr rezerve sunt afectate nesemnificativ de existena unor evenimente

din afara entitilor auditate; b.2. valoarea cumulat a erorilor/abaterilor de la legalitate i regularitate, extrapolate la nivelul ntregii

populaii auditate, se situeaz sub pragul de semnificaie. c. opinie de audit cu rezerve prin limitarea sferei de aplicare a auditului: se exprim atunci cnd

auditorul se afl n imposibilitatea aplicrii procedurilor de audit considerate ca fiind necesare, deoa-rece entitatea auditat i/sau entitile subordonate acesteia nu furnizeaz toate actele, documentele i informaiile deinute;

d. opinie de audit advers: se exprim atunci cnd se constat c una din condiiile opiniei fr rezerve nu este ndeplinit, precum i cnd au fost constatate fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale;

e. imposibilitatea exprimrii unei opinii de audit se declar atunci cnd auditorii nu sunt n msur s formuleze o opinie pentru c nu au reuit s obin probe de audit suficiente i adecvate.

Certificatul de conformitate

Trebuie precizat c, potrivit competenelor sale, Curtea de Conturi certific acurateea i veridicitatea datelor din conturile de execuie verificate, emind Certificatul de conformitate n cazurile n care opinia auditorilor publici externi a fost opinie fr rezerve.


Aciunea de audit a contului general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2011 a fost efectuat la Ministerul Finanelor Publice. Ministerul Finanelor Publice este organizat i funcioneaz ca organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului, care aplic strategia i Programul de guvernare n domeniul finanelor publice. Contul general de execuie a bugetului de stat pe anul 2011 a fost ntocmit n baza prevederilor art. 56 i ale art. 57 din Legea privind finanele publice nr. 500/2002, cu completrile ulterioare, n structura bugetului aprobat prin Legea bugetului de stat nr. 286/2010 rectificat prin Ordonana Guvernului nr. 10/2011 i Ordonana de urgen a Guvernului nr. 96/2011. Contul general de execuie a bugetului de stat are ca anexe conturile anuale de execuie ale ordonatorilor principali de credite. Execuia bugetului de stat este detaliat la venituri pe capitole i subcapitole, iar la cheltuieli pe pri, capitole, subcapitole, titluri, articole i aliniate, conform cadrului legal de reglementare. AAnnaalliizzaa eexxeeccuuiieeii bbuuggeettaarree ppeennttrruu aannuull 22001111 Contul general de execuie a bugetului de stat pe anul 2011, ntocmit de ctre Ministerul Finanelor Publice, se prezint n structur astfel:

- milioane lei -

Indicatori sintetici Prevederi/Credite

bugetare aprobate prin Legea nr. 286/2010

Prevederi/Credite bugetare definitive

ncasri realizate/ Pli efectuate

% Fa de prevederi/ credite definitive

Venituri 80.802,1 84.606,3 79.688,0 94,1 Cheltuieli 108.481,9 113.177,6 106.088,7 93,7 Deficit (27.679,8) (28.571,3) (26.400,7) (92,4) % deficit n PIB* (4,8) (4,9) (4,6)

* Produsul intern brut luat n calcul pentru anul 2011 este de 578.551,9 milioane lei. n urma analizei datelor privind execuia bugetului de stat la 31 decembrie 2011 au fost constatate urmtoarele: ncasrile realizate, n sum de 79.688,0 milioane lei, sunt cu 4.918,3 milioane lei (5,9%) sub nivelul prevederilor bugetare

definitive; plile efectuate, n sum de 106.088,7 milioane lei, sunt cu 7.088,9 milioane lei (6,3%) sub nivelul creditelor bugetare

definitive; deficitul bugetar, n sum de 26.400,7 milioane lei, este cu 2.170,6 milioane lei (7,6%) sub nivelul prevederilor bugetare

definitive. Potrivit prevederilor art. 28, lit. a) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice ... proiectele legilor bugetare anuale i ale bugetelor se elaboreaz de ctre Guvern, prin Ministerul Finanelor Publice, pe baza prognozelor indicatorilor macroeconomici i sociali pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul de buget, precum i pentru urmtorii 3 ani. Echipa de audit a Curii de Conturi a analizat documentul privind Strategia fiscal bugetar pe perioada 2011-2013 ntocmit de Ministerul Finanelor Publice, care conine obiectivele politicii fiscale i bugetare ale Guvernului Romniei pentru perioada menio-nat i a concluzionat urmtoarele: Programul economic pentru perioada 2011-2013 are prevzute mai multe msuri de austeritate, considerate a fi necesare, fiind centrat pe ajustarea sustenabil a cheltuielilor publice, dar i pe msuri fiscale care au urmrit lrgirea bazei de impozitare i prevenirea ndatorrii rii la un nivel la care accesul la sursele de finanare a deficitului bugetar ar fi foarte dificil.

Seciunea

2.2 Seciunea

2.3 Seciunea

2.4 Seciunea

2.5 Seciunea

2.6 Seciunea

2.7 Seciunea

2.1

Capitolul

2

Auditul financiar asupra contului general de execuie a bugetului de stat pe anul 2011

Audit financiar


Scrisoarea-cadru a fost emis de ctre ministrul finanelor publice cu ntrziere, respectiv la data de 15.09.2010 n loc de data de 01.06.2010 prevzut la art. 33 din Legea nr. 500/2002 a finanelor publice, cu modificrile i completrile ulterioare, fiind adresat tuturor ordonatorilor principali de credite ai bugetului de stat. Principalele aspecte menionate n scrisoarea-cadru se refer la: contextul macroeconomic pe baza cruia a fost ntocmit proiectul de buget pe anul 2011 i estimrile pe anii 2012-2014; metodologia de elaborare de ctre ordonatorii principali de credite a proiectelor de buget pe anul 2011 i estimrile pe anii

2012-2014; stabilirea limitelor de cheltuieli pentru ordonatorii principali de credite pentru anul 2011.

Dup parcurgerea etapelor de elaborare a proiectului de buget pentru anul 2011 i a proiectului de lege a bugetului de stat pentru anul 2011 de ctre Ministerul Finanelor Publice, forma final a bugetului anului 2011 a fost adoptat prin Legea nr. 286/2010. Prin aceast lege au fost prevzute i autorizate pentru anul bugetar 2011 veniturile, pe capitole i subcapitole, cheltuielile, pe destinaii i pe ordonatori principali de credite, pentru bugetul de stat, bugetele Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, creditelor externe, fondurilor externe nerambursabile i activitilor finanate integral din venituri proprii. Veniturile bugetului de stat au fost stabilite la nivelul de 80.802,1 milioane lei, iar cheltuielile la nivelul de 108.481,9 milioane lei, cu un deficit de 27.679,8 milioane lei. Pentru anul 2011, bugetul de stat a avut un numr, iniial, de 49 de ordonatori principali de credite, iar la sfritul anului numrul acestora a ajuns la 51, odat cu transformarea n ordonator principal de credite a Autoritii pentru Valorificarea Activelor Statului i a Consiliului Naional de Soluionare a Contestailor, n baza prevederilor OUG nr. 4/2011 privind stabilirea unor msuri pentru reorganizarea Autoritii pentru Valorificarea Activelor Statului i pentru executarea obligaiilor de plat ale instituiilor publice stabilite prin titluri executorii i ale Legii nr. 278/2010 privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 76/2010 pentru modificarea i completarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii.

Ordonatorii principali de credite cu cele mai mari alocri de credite bugetare prin Legea bugetului de stat pe anul 2011 au fost, n ordine descresctoare, urmtorii:

Alocri totale: % din bugetul de stat: 1. Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale 34.079.275 mii lei 31,41% 2. Ministerul Finanelor Publice - Aciuni Generale 21.946.414 mii lei 20,23% 3. Ministerul Transporturilor i Infrastructurii 11.139.610 mii lei 10,26% 4. Ministerul Administraiei i Internelor 7.533.791 mii lei 6,94%5. Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale 5.667.883 mii lei 5,22%

Ponderea mare a alocrilor de credite bugetare ctre Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale este justificat prin includerea n bugetul acestuia a transferurilor de la bugetul de stat ctre bugetul asigurrilor sociale de stat (13.942.745 mii lei) i ctre bugetul asigurrilor pentru omaj (3.032.785 mii lei), n cadrul titlului de cheltuieli 51 Transferuri ntre uniti ale administraiei publice, precum i a asigurrilor sociale (7.360.053 mii lei) i a ajutoarelor sociale (6.517.957 mii lei) n cadrul titlului de cheltuieli 57 Asisten social. Ministerul Finanelor Publice - Aciuni Generale a mobilizat o pondere important a cr

Documents

Raportul Public Pe Anul 2011