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RAZONES Y PRINCIPIOS BÁSICOSDE UNA
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
9 de Abril de 2015Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 2
RAZÓN DE SER DE UNA CENTRALIZACIÓN
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 3
RAZÓN DE SER DE UNA CENTRALIZACIÓN
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 4
RAZÓN DE SER DE UNA CENTRALIZACIÓN
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
Optimización del dineroque circula por la empresa
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 5
RAZÓN DE SER DE UNA CENTRALIZACIÓN
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
Optimización del dineroque circula por la empresa
Rentabilización interna(en lugar de por el banco)
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 6
RAZÓN DE SER DE UNA CENTRALIZACIÓN
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
Optimización del dineroque circula por la empresa
Rentabilización interna(en lugar de por el banco)
OBJETIVO
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 7
RAZÓN DE SER DE UNA CENTRALIZACIÓN
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
Optimización del dineroque circula por la empresa
Rentabilización interna(en lugar de por el banco)
OBJETIVO
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 8
RAZÓN DE SER DE UNA CENTRALIZACIÓN
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
Optimización del dineroque circula por la empresa
Rentabilización interna(en lugar de por el banco)
ESTRATEGIA: Modelo
OBJETIVO
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 9
RAZÓN DE SER DE UNA CENTRALIZACIÓN
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
Optimización del dineroque circula por la empresa
Rentabilización interna(en lugar de por el banco)
ESTRATEGIA: Modelo
OPERATIVA: Instrumentos
OBJETIVO
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 10
RAZÓN DE SER DE UNA CENTRALIZACIÓN
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
Optimización del dineroque circula por la empresa
Rentabilización interna(en lugar de por el banco)
ESTRATEGIA: Modelo
OPERATIVA: Instrumentos
SOPORTE: Documentación
OBJETIVO
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 11
LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 12
LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN
CENTRALIZACIÓN
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 13
LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN
CENTRALIZACIÓN
TESORERÍACENTRO
DEBENEFICIO
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 14
LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN
CENTRALIZACIÓN
TESORERÍACENTRO
DEBENEFICIO
Flujos monetarios
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 15
LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN
CENTRALIZACIÓN
TESORERÍACENTRO
DEBENEFICIO
Flujos monetariosOperativos
Financieros
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 16
LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN
CENTRALIZACIÓN
TESORERÍACENTRO
DEBENEFICIO
Flujos monetarios
Cargo/abono de intereses
Operativos
Financieros
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 17
LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN
CENTRALIZACIÓN
TESORERÍACENTRO
DEBENEFICIO
Flujos monetarios
Cargo/abono de intereses
Cobro de servicios
Operativos
Financieros
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 18
LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN
CENTRALIZACIÓN
TESORERÍACENTRO
DEBENEFICIO
Flujos monetarios
Cargo/abono de intereses
Cobro de servicios
Operativos
Financieros
PRECIOS DE TRANSFERENCIA• Definición: según presupuesto• Ajuste: según desarrollo• Compensación: según realidad(Precios de mercado bonificados)
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 19
LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN
CENTRALIZACIÓN
TESORERÍACENTRO
DEBENEFICIO
Flujos monetarios
Cargo/abono de intereses
Cobro de servicios
Traslación de beneficios
Operativos
Financieros
PRECIOS DE TRANSFERENCIA• Definición: según presupuesto• Ajuste: según desarrollo• Compensación: según realidad(Precios de mercado bonificados)
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 20
LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN
CENTRALIZACIÓN
TESORERÍACENTRO
DEBENEFICIO
Flujos monetarios
Cargo/abono de intereses
Cobro de servicios
Traslación de beneficios
Operativos
Financieros
BENEFICIO CERO
PRECIOS DE TRANSFERENCIA• Definición: según presupuesto• Ajuste: según desarrollo• Compensación: según realidad(Precios de mercado bonificados)
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 21
LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN
CENTRALIZACIÓN
TESORERÍACENTRO
DEBENEFICIO
Flujos monetarios
Cargo/abono de intereses
Cobro de servicios
Traslación de beneficios
Operativos
Financieros
SOCIEDADDE
TESORERÍABENEFICIO CERO
PRECIOS DE TRANSFERENCIA• Definición: según presupuesto• Ajuste: según desarrollo• Compensación: según realidad(Precios de mercado bonificados)
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 22
LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN
CENTRALIZACIÓN
TESORERÍACENTRO
DEBENEFICIO
Flujos monetarios
Cargo/abono de intereses
Cobro de servicios
Traslación de beneficios
Operativos
Financieros
SOCIEDADDE
TESORERÍABENEFICIO CERO
El beneficio se reparte entre todas las unidades que participan
PRECIOS DE TRANSFERENCIA• Definición: según presupuesto• Ajuste: según desarrollo• Compensación: según realidad(Precios de mercado bonificados)
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 23
LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN
CENTRALIZACIÓN
TESORERÍACENTRO
DEBENEFICIO
Flujos monetarios
Cargo/abono de intereses
Cobro de servicios
Traslación de beneficios
Operativos
Financieros
SOCIEDADDE
TESORERÍABENEFICIO CERO
El beneficio se reparte entre todas las unidades que participan
ASPECTOCLAVE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA• Definición: según presupuesto• Ajuste: según desarrollo• Compensación: según realidad(Precios de mercado bonificados)
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
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LA TESORERÍA COMO CENTRO DE BENEFICIO
BANCO
TESORERIA
OBJETIVO: BENEFICIOS Y RENTABILIDAD
OBJETIVO: OPTIMIZACIÓN Y SERVICIO
ASPECTO CLAVE: BENEFICIO CERO
• DEFINICIÓN DEL MODELO DE CENTRALIZACIÓN• UBICACIÓN DEL DEPARTAMENTO CENTRAL DE TESORERÍA• ESTRUCTURA BANCARIA DE APOYO
PROCESO DE CENTRALIZACIÓN
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
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ASPECTOS OPERATIVOS
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 26
ASPECTOS OPERATIVOS
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 27
ASPECTOS OPERATIVOS
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
EMPRESA
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 28
ASPECTOS OPERATIVOS
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
EMPRESA
BANCO
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 29
ASPECTOS OPERATIVOS
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
EMPRESA
BANCO
AEAT
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 30
ASPECTOS OPERATIVOS
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
EMPRESA
BANCO
AEAT
Dispersión geográfica
Dispersión jurídica
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 31
ASPECTOS OPERATIVOS
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
EMPRESA
BANCO
AEAT
Dispersión geográfica
Dispersión jurídica
Nacional
Internacional
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 32
Concentrada
Descentralizada
Desconcentrada
Descentralizada
CENTRALIZADADesconcentrada
Centralizada
Concentrada
Centralizada
DESCONCENTRADA
DESCENTRALIZADA
CONCENTRADA
Según la ubicación de sus flujos
Segú
n la
ubi
caci
ónde
sus
Cen
tros
de
Teso
rería
MODELOS BÁSICOS DE TESORERÍA
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
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ASPECTOS OPERATIVOS
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
EMPRESA
BANCO
AEAT
Soporte instrumental
Dispersión geográfica
Dispersión jurídica
Nacional
Internacional
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 34
ASPECTOS OPERATIVOS
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
EMPRESA
BANCO
AEAT
Soporte instrumental
Verificación/Aprobaciónestructura de centralización
Dispersión geográfica
Dispersión jurídica
Nacional
Internacional
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 35
ASPECTOS OPERATIVOS
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
EMPRESA
BANCO
AEAT
Soporte instrumental
Verificación/Aprobaciónestructura de centralización
Dispersión geográfica
Dispersión jurídica
Nacional
Internacional
SOCIEDADDE
TESORERÍA
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 36
ASPECTOS OPERATIVOS
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
EMPRESA
BANCO
AEAT
Soporte instrumental
Verificación/Aprobaciónestructura de centralización
Dispersión geográfica
Dispersión jurídica
Nacional
Internacional
SOCIEDADDE
TESORERÍA
OBJETIVOS• Gastos de operación reducidos• Accesibilidad a mercados• Simplificación operativa• Fiscalidad favorable
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 37
ASPECTOS OPERATIVOS
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
EMPRESA
BANCO
AEAT
Soporte instrumental
Verificación/Aprobaciónestructura de centralización
Dispersión geográfica
Dispersión jurídica
Nacional
Internacional
SOCIEDADDE
TESORERÍA
OBJETIVOS• Gastos de operación reducidos• Accesibilidad a mercados• Simplificación operativa• Fiscalidad favorable
¿Ubicación?
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 38
ASPECTOS OPERATIVOS
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
EMPRESA
BANCO
AEAT
Soporte instrumental
Verificación/Aprobaciónestructura de centralización
Dispersión geográfica
Dispersión jurídica
Nacional
Internacional
SOCIEDADDE
TESORERÍA
OBJETIVOS• Gastos de operación reducidos• Accesibilidad a mercados• Simplificación operativa• Fiscalidad favorable
¿Ubicación?La razón no es la fiscalidad
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 39
ASPECTOS OPERATIVOS
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
EMPRESA
BANCO
AEAT
Soporte instrumental
Verificación/Aprobaciónestructura de centralización
Dispersión geográfica
Dispersión jurídica
Nacional
Internacional
SOCIEDADDE
TESORERÍA
OBJETIVOS• Gastos de operación reducidos• Accesibilidad a mercados• Simplificación operativa• Fiscalidad favorable
Operaciones de financiación
¿Ubicación?La razón no es la fiscalidad
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 40
ASPECTOS OPERATIVOS
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
EMPRESA
BANCO
AEAT
Soporte instrumental
Verificación/Aprobaciónestructura de centralización
Dispersión geográfica
Dispersión jurídica
Nacional
Internacional
SOCIEDADDE
TESORERÍA
OBJETIVOS• Gastos de operación reducidos• Accesibilidad a mercados• Simplificación operativa• Fiscalidad favorable
Operaciones de financiaciónCentral: Sociedad de tesorería
¿Ubicación?La razón no es la fiscalidad
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 41
ASPECTOS OPERATIVOS
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
EMPRESA
BANCO
AEAT
Soporte instrumental
Verificación/Aprobaciónestructura de centralización
Dispersión geográfica
Dispersión jurídica
Nacional
Internacional
SOCIEDADDE
TESORERÍA
OBJETIVOS• Gastos de operación reducidos• Accesibilidad a mercados• Simplificación operativa• Fiscalidad favorable
Operaciones de financiaciónCentral: Sociedad de tesoreríaLocal: Sociedades locales
¿Ubicación?La razón no es la fiscalidad
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
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ASPECTOS OPERATIVOS
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
EMPRESA
BANCO
AEAT
Soporte instrumental
Verificación/Aprobaciónestructura de centralización
Dispersión geográfica
Dispersión jurídica
Nacional
Internacional
SOCIEDADDE
TESORERÍA
OBJETIVOS• Gastos de operación reducidos• Accesibilidad a mercados• Simplificación operativa• Fiscalidad favorable
Operaciones de financiaciónCentral: Sociedad de tesoreríaLocal: Sociedades locales
Definir tratamiento• ¿Contratos ad-hoc?• ¿Titularidad de la operación?• ¿Legislación internacional?• ¿Traslación de gastos financieros?• ¿Traslación de gastos bancarios?
¿Ubicación?La razón no es la fiscalidad
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 43
ASPECTOS OPERATIVOS
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
EMPRESA
BANCO
AEAT
Soporte instrumental
Verificación/Aprobaciónestructura de centralización
Dispersión geográfica
Dispersión jurídica
Nacional
Internacional
SOCIEDADDE
TESORERÍA
OBJETIVOS• Gastos de operación reducidos• Accesibilidad a mercados• Simplificación operativa• Fiscalidad favorable
Operaciones de financiaciónCentral: Sociedad de tesoreríaLocal: Sociedades locales
Definir tratamiento• ¿Contratos ad-hoc?• ¿Titularidad de la operación?• ¿Legislación internacional?• ¿Traslación de gastos financieros?• ¿Traslación de gastos bancarios?
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
¿Ubicación?La razón no es la fiscalidad
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
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SOPORTE INSTRUMENTAL
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
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SOPORTE INSTRUMENTAL
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
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SOPORTE INSTRUMENTAL
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
CONTRATOS
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 47
SOPORTE INSTRUMENTAL
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
CONTRATOS
INSTRUMENTOS
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
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SOPORTE INSTRUMENTAL
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
CONTRATOS
INSTRUMENTOS
• Cuentas corrientes mercantiles
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
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SOPORTE INSTRUMENTAL
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
CONTRATOS
INSTRUMENTOS
• Cuentas corrientes mercantiles: Central-Empresas
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SOPORTE INSTRUMENTAL
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
CONTRATOS
INSTRUMENTOS
• Cuentas corrientes mercantiles: Central-Empresas
• Pólizas multibeneficiario:
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 51
SOPORTE INSTRUMENTAL
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
CONTRATOS
INSTRUMENTOS
• Cuentas corrientes mercantiles: Central-Empresas
• Pólizas multibeneficiario: Central/Empresas-Banco
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
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SOPORTE INSTRUMENTAL
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
CONTRATOS
INSTRUMENTOS
• Cuentas corrientes mercantiles: Central-Empresas
• Pólizas multibeneficiario: Central/Empresas-Banco
• Convenios de adhesión:
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SOPORTE INSTRUMENTAL
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
CONTRATOS
INSTRUMENTOS
• Cuentas corrientes mercantiles: Central-Empresas
• Pólizas multibeneficiario: Central/Empresas-Banco
• Convenios de adhesión: Empresas-Central
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
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SOPORTE INSTRUMENTAL
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
CONTRATOS
INSTRUMENTOS
• Cuentas corrientes mercantiles: Central-Empresas
• Pólizas multibeneficiario: Central/Empresas-Banco
• Convenios de adhesión: Empresas-Central
• Contratos de financiación:
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
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SOPORTE INSTRUMENTAL
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
CONTRATOS
INSTRUMENTOS
• Cuentas corrientes mercantiles: Central-Empresas
• Pólizas multibeneficiario: Central/Empresas-Banco
• Convenios de adhesión: Empresas-Central
• Contratos de financiación: Central-Banco
Empresas-Banco
Empresas-Central
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
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SOPORTE INSTRUMENTAL
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
CONTRATOS
INSTRUMENTOS
• Cuentas corrientes mercantiles: Central-Empresas
• Pólizas multibeneficiario: Central/Empresas-Banco
• Convenios de adhesión: Empresas-Central
• Contratos de financiación: Central-Banco
Empresas-Banco
Empresas-Central
• Banco soporte:
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
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SOPORTE INSTRUMENTAL
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
CONTRATOS
INSTRUMENTOS
• Cuentas corrientes mercantiles: Central-Empresas
• Pólizas multibeneficiario: Central/Empresas-Banco
• Convenios de adhesión: Empresas-Central
• Contratos de financiación: Central-Banco
Empresas-Banco
Empresas-Central
• Banco soporte:Estructura de cuentas
Sistemas de barrido de fondos
Esquema de liquidación de intereses y gastos
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
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SOPORTE INSTRUMENTAL
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
CONTRATOS
INSTRUMENTOS
• Cuentas corrientes mercantiles: Central-Empresas
• Pólizas multibeneficiario: Central/Empresas-Banco
• Convenios de adhesión: Empresas-Central
• Contratos de financiación: Central-Banco
Empresas-Banco
Empresas-Central
• Banco soporte:
• ERP:
Estructura de cuentas
Sistemas de barrido de fondos
Esquema de liquidación de intereses y gastos
CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA
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SOPORTE INSTRUMENTAL
CENTRALIZACIÓNDE
TESORERÍA
CONTRATOS
INSTRUMENTOS
• Cuentas corrientes mercantiles: Central-Empresas
• Pólizas multibeneficiario: Central/Empresas-Banco
• Convenios de adhesión: Empresas-Central
• Contratos de financiación: Central-Banco
Empresas-Banco
Empresas-Central
• Banco soporte:
• ERP:
Estructura de cuentas
Sistemas de barrido de fondos
Esquema de liquidación de intereses y gastos
Tratamiento de registro y contable
Incorporación de previsiones
Seguimiento presupuestario
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MUCHAS [email protected]
