RAZVOJ INTERNE REVIZIJE U

UKRAJINI

CHU PIFC

Državna finansijska inspekcija Ukrajine

Anna Krivchenkova

2

Pravni okvir interne revizije

• Čl. 26 ukrajinskog zakona o budžetu:

Interna revizija označava aktivnosti jedinice za internu reviziju u budžetskoj instituciji čiji je cilj unapređivanje sistema upravljanja i sprečavanje nezakonitog, neefikasnog i neefektivnog korišćenja budžetskih sredstava, grešaka ili drugih nedostataka u aktivnostima budžetske institucije i njoj podređenih institucija, kao i unapređenje unutrašnje kontrole.

Osnovni principi unutrašnje kontrole i interne revizije, kao i procedure za razvijanje jedinica interne revizije određivaće Kabinet ministara Ukrajine.

• Ukrajinski koncept razvoja PIFC i akcioni plan (odluka Vlade br. 158-р od 24.05.2005 i br. 456-р od 16.11.2005)

• Odluka ukrajinske vlade br. 1001 od 29. septembra 2011 “Neka pitanja u vezi sa razvojem strukturnih jedinica interne revizije, kao i procedura za internu reviziju u ministarstvima i drugim centralnim izvršnim organima, njihovim teritorijalnim organizacijama i budžetskim institucijama unutar ministarstava i drugih organa centralne javne administracije.”

3

Odluka Vlade Ukrajine br.

1001 od 29. septembra 2011. “Neka pitanja u vezi sa razvojem strukturnih jedinica interne

revizije, kao i procedura za internu reviziju u ministarstvima i

drugim centralnim izvršnim organima, njihovim teritorijalnim

organizacijama i budžetskim institucijama unutar ministarstava i

drugih organa centralne javne administracije.”

Procedure za razvijanje strukturnih jedinica interne revizije i za izvršavanje

revizija

Organizaciona i funkcionalna nezavisnost strukturnih jedinica interne

revizije

Prevencija nezakonitog uplitanja trećih strana u planiranje, izvršavanje i

izveštavanje interne revizije

Preporuke za lokalne vlasti za izgradnju strukturnih jedinica interne revizije

do 1. januara 2012.

4

PROCEDURE ZA RAZVIJANJE JEDINICA INTERNE REVIZIJE:

Interna revizija se fokusira na aktivnosti centralnih organa javne administracije, njihovih

teritorijalnih organizacija i budžetskih institucija, bilo u celini ili za pojedinačna pitanja

(odvojene faze) i mere koje su njihovi rukovodioci preduzeli kako bi osigurali efektivno

funkcionisanje sistema interne kontrole (praćenje principa legitimnosti i efektivnog

korišćenja budžetskih sredstava, učinak usklađen sa određenim ciljevima, ostvarivanje

ciljeva, planovi i praćenje zahteva za aktivnosti centralnog javnog organa, njegovih

teritorijalnih jedinica i budžetskih institucija, kao i preduzeća, institucija i organizacija

unutar delokruga ministarstava i drugih centralnih organa javne administracije)

CILJEVI I FUNKCIJE

RASPORED ZA INTERNU REVIZIJU

NEKI KRITERIJUMI ZA BROJ ZAPOSLENIH U INTERNOJ REVIZIJI

ZAHTEVI ZA RUKOVODIOCA JEDINICE I INTERNE REVIZORE

PRAVA

IZVEŠTAVANJE

5

Jedinice interne revizije unutar ministarstava i

drugih organa javne administracije u Ukrajini: Ugrađene u 66 organizacija (87%), sa ukupnim brojem

internih revizora oko 1,500.

Razlozi zbog kojih još nisu uspostavljene u ostalim

organizacijama (10):

(1) Neki organizacioni nedostaci u procesu uspostavljanja novih

jedinica

(2) Nedovoljan broj zaposlenih

Praktične aktivnosti su započele:

Planovi interne revizije su prikupljeni i razmotreni – 50 organizacija

(75%), među kojima:

Revizije učinka (5%)

Finansijske revizije (60%)

Revizije usklađenosti (25%)

Kompleksne revizije (10%)

6

Smernice za internu reviziju

STANDARDI

interne revizije Odobreni Naredbom br. 1247 od 04.10.2011 ukrajinskog Ministarstva

finansija (registrovana kod ukrajinskog Ministarstva pravde br.

1219/19957 od 20. oktobra 2011)

ETIČKI KODEKS

za interne revizore Odobren kroz Naredbu br. 1217 od 29.09.2011 ukrajinskog Ministarstva

finansija (registrovana kod ukrajinskog Ministarstva pravde br.

1195/19933 od 17. oktobra 2011)

7

Standardi interne revizije:

• Smernice za internu reviziju

• Pravila profesionalnog poslovanja

Uniformni pristup organizaciji i sprovođenju interne revizije

Priprema izveštaja revizije, zaključaka i preporuka

Procena kvaliteta interne revizije

8

ETIČKI KODEKS

za interne revizore:

Formulisan kao skup principa, sistem moralnih i profesionalnih vrednosti i

pravila ponašanja za interne revizore ili zvaničnike zadužene za internu

reviziju i koji se dobrovoljno obavezuju da će poštovati ove vrednosti i

pravila u svojim profesionalnim aktivnostima.

Moralni i etički principi profesionalnih aktivnosti:

integritet, nezavisnost i objektivnost, poverljivost,

profesionalna stručnost;

Rukovodioci jedinica interne revizije su odgovorni za

kontrolu i superviziju načina na koji se poštuju zahtevi

Kodeksa;

Poništavanje ostvarivanja nezakonite dobiti i poklona

(donacije)

Podrška “internoj kontroli i internoj reviziji javnog

sektora u Ukrajini” U cilju podrške praktične implementacije ovog novog tipa aktivnosti (funkcija

interne revizije), kao deo saradnje između Državne finansijske inspekcije Ukrajine i

Ministarstva finansija Kraljevine Holandije, organizovana je obuka iz interne kontrole i

revizije u novembru-decembru 2011 za 100 internih revizora;

U aprilu 2012, održana je obuka o uvođenju interne revizije u javni sektor, koja je

okupila 165 učesnika. Obuka je organizovana u obliku diskusija i pojašnjenja

najproblematičnijih pitanja i uključila je međunarodne eksperte interne revizije,

predstavnike Državne finansijske inspekcije Ukrajine i Revizorske komore;

U 2011-2012, inicirano je više pilot projekata kako bi se izgradio sistem interne

kontrole u Trezoru (centralni nivo izvršnih vlasti) i javne adminstracije u Kijevskoj

oblasti (lokalna samouprava)

Obuka internih revizora – dvomesečni ciklus obuka

učešće više od 100 ljudi, potencijalnih internih revizora iz 65

organa javne administracije;

predavanja i praktični moduli;

Predavanja (80 sati):

– interna kontrola – 40 sati

- interna revizija – 40 sati

Praktični modul (160 sati):

- interna kontrola – 40 sati

- interna revizija – 80 sati

- interna kontrola + interna revizija – 40 sati

Grupne obuke (25 učesnika na svakoj)

Obuka internih revizora – dvomesečni ciklus obuka:

Interna kontrola: PREDAVANJA

PIFC sistem:

Evropski PIFC modeli,

PIFC sistem u Ukrajini,

međunarodni standardi IK i organizacioni i pravni aspekti IK u organima

javne administracije,

budžetski proces u Ukrajini i njegovi učesnici PRAKTIČNI MODUL

Osnovni elementi, unutrašnji uslovi

Formulacija ciljeva

Opis procesa

Identifikacija i procena rizika

Kako postupati sa rizikom, upravljanje rizikom

Mehanizmi kontrole/procedure kontrole

Organizacija razmene informacija i komunikacije

Monitoring sistema IK i rezultati implementacije procedura kontrole

Obuka internih revizora – dvomesečni ciklus obuka:

Interna revizija: PREDAVANJA

Interna revizija u PIFC sistemu:

Međunarodni i nacionalni standardi interne revizije,

Ciljevi, funkcije, kvalifikacije i etika internog revizora

Evropski pristupi i zahtevi zakona i procedura Ukrajine za organizaciju i

vršenje interne revizije

Osnove efektivne prezentacije rezultata revizije rukovodiocima institucija PRAKTIČNI MODUL

Tipovi revizije (učinak, finansijski, usklađenost)

Opšta strategija delovanja jedinice IR

Glavne faze revizije

Izveštavanje o reviziji, zaključci i preporuke revizije

Procedure kontrole i praćenje preporuka

Prezentacija izveštaja o reviziji

Komunikacija. Načini za rešavanje sukoba interesa

DISKUSIJE, PREZENTACIJE IZVEŠTAJA, KOMENTARI EKSPERATA,

KOREKCIJE

Unapređenje i procena kvaliteta interne revizije

Interna procena: Program za unapređenje kvaliteta interne revizije, koji potpisuje

rukovodilac jedinice IR i odobrava rukovodilac institucije: Vršenje redovnih internih procena i praćenje eksternih procena kvaliteta interne

revizije. Rukovodilac jedinice IR dužan je da obezbedi sprovođenje programa za

unapređenje kvaliteta interne revizije.

monitoring aktivnosti interne revizije, koji vodi rukovodilac

jedinice IR,

redovna evaluacija aktivnosti jedinice IR, koju vode zaposleni u

internoj reviziji kroz samoevaluaciju, ili drugi službenici te

institucije sa praktičnim znanjem iz oblasti interne revizije

Procena i unapređenje kvaliteta interne revizije

Eskterna procena: Se vrši putem anketiranja, najviše jednom godišnje, od strane Državne

finanijske inspekcije (PIFC CHU), njenih teritorijalnih jedinica u

skladu sa zahtevim definisanim u Odluci (naredba) br. 1001.

Svrha procene kvaliteta: planiranje,

organizacija i sprovođenje interne revizije,

praćenje preporuka o rezultatima interne revizije,

poštovanje zahteva standarda interne revizije i drugih relevantnih zakona i procedura

od strane rukovodilaca.

Nakon rezultata procene kvaliteta interne revizije, Državna finansijska inspekcija daje

preporuke za unapređenje nedostataka rukovodiocu centralnog organa javne

administracije.

Kratkoročni ciljevi: 1. Nastaviti obuku za interne revizore iz ministarstava i drugih organa

centralne javne administracije; za interne revizore lokalnih organa

vlasti (regionalni nivo)

2. Organizovati pilot projekte na centralnom i regionalnom nivou

3. Razviti metodološke preporuke o organizaciji interne kontrole na

centralnom i regionalnom nivou

4. Razviti metodologiju – Smernice za eksterno izveštavanje iz jedinica

interne revizije prema CHU (PIFC administracija)

5. Razviti metodologiju (praktični priručnik) o proceni kvaliteta

(internoj i eksternoj) interne revizije

6. Razviti istraživanje o testiranju i proceni sistema interne kontrole od

strane internih revizora

Hvala!