Reform a 2015 Pagin A

Presentacin de PowerPoint

C. Dra. M Teresa Hernndez Alvarado

docterehdez

www.capacitacionhernandez.com

[email protected]

TOPICOS FISCALES Y MISCELANEA FISCAL 2015

2

Certeza jurdica en la Aplicacin fiscal.

DIVISION: Capacitacin.

Fechas: Mircoles 16:00 20:00 Hrs Comienzo: Enero 21 Termino Marzo 25.

Sbados 9- 13:00 Hrs.

Comienzo: Enero 24 Termino Marzo 28

Duracin 40 Hrs. CUPO LIMITADO-

DIPLOMA CON VALOR CURRICULAR

Lugar: Calle A las praderas 336 Col. Prados Vallarta Zapopan . Costo: 3,000 + IVA.

DIRIGIDO: Contadores, Abogados, interesados en la actualizacin de la materia fiscal y financiera..

OBJETIVO: Analizar y aplicar las disposiciones fiscales a las personas fsicas para el correcto cumplimiento de sus obligaciones.

Cuenta de Deposito:

Nombre: Capacitacin Fiscal Hernandez y Asociados SC

Institucin Bancaria : Banregio

Cuenta: 136-00256-001-1

Clabe: 058320000000564980.

TEMARIO:

1.- tpicos fiscales. (Contabilidad electrnica, Revisiones Electrnicas ..)

2.- Obligaciones de las personas Morales y su alcance jurdico. (Pagos provisionales, Declaracin Anual)

3.- Obligaciones de las personas Fsicas y su alcance jurdico. (Pagos Provisionales, Declaracin Anual).

4.- Informacin Financiera en los negocios

5.- Administracin Financiera Aplicada.

Entre otros..

TALLER FISCAL Y FINANCIERO 2015

3

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (13 NOV 2014)

MISCELANEA FISCAL (30 DIC 2014)

FACILIDADES ADMINISTRATIVAS.

( 30 DIC 2014).

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION

En el ao 2015 se deben cumplir metas, ya que se ha dejado de recaudar 3000 millones de pesos se deja de recaudar a travs de los estmulos fiscales.PLAN ESTRATGICO SAT. 2014. 2018.Objetivos:1.- Aumentar la recaudacin por medio del cumplimiento voluntario2.- Fiscalizacin a los grandes contribuyentes


3.- Alternativas para corregirse4.- Presencia fiscal personalizada y preventiva.5.- Fortalecer la capacidad de fiscalizacin estratgica 6.- Reaccin inmediata an actos de control. (Colaboracin con PGR).7.- Programa de regulacin por medio de cartas 2012 y 2013.

PLAN ESTRATGICO SAT. 2014. 2018.

* El Objetivo: La fiscalizacin y la proyeccin de auditoras para alcanzar sus metas. * La NO devolucin de IVA.Incrementa la Recaudacin en 499,395 mdp monto mayor en un 16.9 por ciento respecto al 2013.


Se plasma conceptos sin recaudacin en el rublo de la ley de ingresos: Impuesto al patrimonio.Objetivo: Gravar la Herencia o Legados.


CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

TASA DE RECARGOS 1.13% (1.2.21).

1 Enero 2015. Buzn Tributario

PERSONAS FISICAS.

AVISOS AL RFC.

1.- Los contribuyentes del Rgimen de incorporacin Fiscal pueden solicitar su inscripcin al RFC mediante las entidades federativas.

2.- Mediante los Adquirientes de bienes y servicios pueden inscribir las Personas Fsicas del sector Primario, pequeos mineros, enajenacin de vehculos usados. (2.4.3)

AVISOS AL RFC.

1.- PF que iniciaron, reanudaron actividades en el rgimen general y adems tengan ingresos por:

Salarios

Asimilados

Intereses

Que en su conjunto no excedan de 2,000,000

Pueden en 2015 ser RIF.

El CAMBIO a mas tardar el 31 Enero 2015.

EXCEPTO:

Socios, Inmobiliarios, Franquiciatarios.

(R.2.5.8 Art.111 fraccin I a V)

Opcin para que las personas morales presenten aviso de suspensin de actividades. I.2.5.26

Para los efectos del artculo 27 del CFF y 29, fraccin V del Reglamento del CFF.

Las personas morales podrn presentar por nica ocasin, el aviso de suspensin de actividades cuando interrumpan todas sus actividades econmicas que den lugar a la presentacin de declaraciones peridicas de pago o informativas, siempre que no deban cumplir con otras obligaciones fiscales peridicas de pago, por s mismos o por cuenta de terceros, y adems cumplan lo siguiente:

Opcin para que las personas morales presenten aviso de suspensin de actividades. I.2.5.26.

I.Que el domicilio fiscal se encuentre como localizado.

II.Se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, acreditndolo con la opinin de cumplimiento en sentido positivo a que se refiere la regla I.2.1.36.

III.Que la denominacin o razn social y el RFC de la persona moral, no se encuentre en la publicacin que hace el SAT en su portal de Internet, conforme a lo dispuesto por el artculo 69, penltimo prrafo del CFF.

IV.Que la persona moral no se encuentre en el listado de contribuyentes que realizan operaciones inexistentes que da a conocer el SAT, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 69-B del CFF.

V.Que el CSD de la persona moral se encuentre activo.

La suspensin procede por dos aos con una prorroga de un ao.

Posterior se debe reanudar o liquidar.

(2.5.14)

COMPROBANTES DIGITALES.

1.-Los requisitos de las representaciones impresas del CFDI. PF y PM (Excepto RIF). (2.7.1.7). Son:

Codigo De barras.

Numero del Certificado de Sello Digital.

Leyenda Este documento es una representacin impresa de un CFDI.

Fecha y hora de emisin y certificacin CFDI. (adicionalmente a lo sealado Art.29 A III)

Cadena original del complemento de certificacin digital del SAT.

No aplica a la representacin impresa del CFDI que se expida a travs de mis cuentas.


COMPLEMENTOS PARA INCORPORAR INFORMACION.

Contribuyentes de sectores o actividades especificas incorporaran al CFDI complementos que el sat publique en su pagina de internet, estos permiten a los contribuyentes incorporar requisitos fiscales al CFDI que expidan.

(Art.29 IV.R.2.7.1.8)


2.- PF Sector Primario. Inscribirse al RFC mediante sus proveedores. Y expedir CFDI mediante proveedores de servicios siempre que enajenen de primera mano:

Leche en estado Natural, Frutas, verduras y legumbres

Granos y semillas, pescado o mariscos, desperdicios de animales y vegetales. Productos del campo NO elaborados.


3.- Trasporte Areo de Pasajero o Carga Se podr expedir el CFDI a los dos das siguientes hbiles que se realizo la operacin. (2.7.1.12).

4.- Constancia de Retencin del Servicio de Autotransporte. El CFDI expedido ser la constancia de retencin. (2.7.1.13).

5.- Pago por cuenta de Terceros, Se podr acreditar el IVA, y no es Ingreso del tercero siempre que el reintegro se realice con cheque nominativo o Traspaso a la cuenta de quien erogo el gasto. (2.7.1.14).


6.- Contribuyentes que utilicen MIS CUENTAS. Podrn generar el CFDI, mediante de esta herramienta. (2.7.1.21).

La impresin de los datos generados para efectos del CFDI ser la representacin impresa.

El Archivo XML se obtendr mediante la pagina del SAT.


7.- Comprobantes Publico en General. (2.7.1.23).

Diario

Semanal

Mensual.

Bimestral (Rgimen Incorporacin Fiscal).

Contener:

El importe por cada operacin.

Utilizar la clave genrica para el RFC.


c) Expedir un comprobante simplificado por cada venta.

d) Expedirlos dentro de las 72 horas siguientes al cierre de operaciones.

e) No obligacin de expedir comprobante simplificado por operaciones inferiores a cien pesos.

f) Impresos mediante maquinas registradoras de comprobacin y emitan un comprobante global al final del da.

g) En CFDI global deber emitirse con IVA e IEPS por separado.


COMPROBANTES SIMPLIFICADOS.

Lugar y Fecha de Expedicin.

Numero de folio.

Valor de los actos.

Clase de mercancas

Descripcin del servicio


COMPROBANTES NOMINAS:

RFM/2015. 2.7.5.2, 2.7.5.3.

1.- Se enviara el XML con la remuneraciones cubiertas.

2.- Si NO pueden enviar el archivo XML podrn entregar una representacin Impresa que contenga:

Folio Fiscal.

RFC empleador.

RFC empleado.

3.- Los Contribuyente puede poner a disposicin de sus trabajadores una pagina que permita obtener la impresin del CFDI.



4.- Los Contribuyente que NO puedan poner a disposicin de sus trabajadores una pagina que permita obtener la impresin del CFDI pueden entregar de forma semestral, dentro del mes posterior al termino del semestre.



RFM/2015. 2.7.5.2, 2.7.5.3.

5.- El CFDI se puede enviar al sat con base al numero de trabajadores o contribuyentes asimilados:

Nmero de trabajadores

o asimilados a salarios Da hbil

De 1 a 50 3

De 51 a 100. 5

De 101 a 300 7

De 301 a 500 9

Ms de 500 11.



5.- Si realizan pagos por periodos menores a un mes se puede emitir a cada trabajador o asimilado un CFDI mensual.

Debern incorporar al CFDI tantos complementos como pagos se hayan realizados.

CONTABILIDAD ELECTRONICA:

OBLIGADOS A LLEVAR LA CONTABILIDAD:

ART.28 IV CFF

1.- PESRSONAS MORALES. Art.76 - I

Rgimen General de Ley.

Instituciones que integran el sistema Financiero.

Rgimen opcional de sociedades

Coordinados

Agrcolas, ganaderas, silvcolas y pesca.


ART.28 IV CFF

1.- PESRSONAS FISICAS

Actividad Empresarial Rgimen General de Ley.


Opcin mis cuentas:

1.- Rgimen de Incorporacin fiscal (Ingresos y Gastos) que no tengan CFDI.

2.- Arrendamiento.

3.- Profesionistas

4.- Contribuyentes que registren en mis cuentas opcionalmente.

NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD

Art.86 I LISR, 32 LIVA, 19 I LIEPS,14 LIF/2015

1.- La federacin, Estados y Municipios.

2.- Sindicatos.

3.- rganos Autnomos que estn sujetos a la Ley General de contabilidad Gubernamental.

NO OBLIGADOS A ENVIAR LA CONTABILIDAD:

Mis Cuentas.

2.8.1.5 y 2.8.1.5 primer prrafo. Comunicado 04 Dic 2014

1.- Rgimen de Incorporacin fiscal (Ingresos y Gastos) que no tengan CFDI.

2.- Arrendamiento.

3.- Profesionistas

4.- Contribuyentes que registren en mis cuentas opcionalmente.

CONTABILIDAD

Artculo 28 del CFF establece que las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn obligadas a llevar contabilidad, estarn a lo siguiente:

III.- Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarn en medios electrnicos conforme lo establezcan el RCFF y las disposiciones de carcter general que emita el SAT. La documentacin comprobatoria de dichos registros o asientos deber estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

IV.- Ingresarn de forma mensual su informacin contable a travs de la pgina de Internet del SAT, de conformidad con las reglas de carcter general que se emitan para tal efecto.

La contabilidad deber registrarse en idioma espaol y enviarse en esos trminos.

Las definiciones generales y especificas fueron acordadas en mesas de trabajo con: PRODECON, IMCP entre otros

Las entidades financieras que estn obligadas a cumplir las disposiciones de carcter general emitidas por las comisiones, debern enviar la informacin en los mismos trminos.

La informacin contable no tiene un lmite de envos de archivos complementarios.

Opcionalmente los contribuyentes podrn enviar la informacin contable a travs de un Proveedor Autorizado Certificado.

Los contribuyentes debern contar con FIEL vigente.

En caso de que los archivos contengan errores informticos se enviar por parte de la autoridad un aviso por medio del Buzn Tributario para que, corrija dentro del plazo de 3 das hbiles contados a partir de que surta efectos la notificacin del referido aviso.

Cuando los contribuyentes modifiquen los archivos ya enviados, se efectuar la sustitucin de stos, proporcionando la informacin dentro de los 3 das hbiles posteriores.

Cuando los contribuyentes no puedan enviar su informacin por no contar con acceso a internet, acudirn a las ALSC, y sern atendidos por un asesor fiscal para que los apoye en su envo en la salas de internet.

Para los efectos del artculo 28 fracciones III y IV del CFF y 33 apartado B fracciones I, III, IV y V y 34 de su Reglamento, los contribuyentes, obligados a llevar contabilidad, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electrnica Mis cuentas, debern llevarla en sistemas electrnicos con la capacidad de generar archivos en formato XML que contengan lo siguiente:

Catlogo de cuentas utilizado en el periodo con un cdigo agrupador.

Balanza de comprobacin que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y cuentas de orden; en el caso de la balanza de cierre del ejercicio se deber incluir la informacin de los ajustes que para efectos fiscales se registren.

Informacin de las plizas generadas incluyendo el detalle por transaccin, cuenta, subcuenta y partida, as como sus auxiliares.

Los contribuyentes debern cumplir con la obligacin de enviar informacin contable a travs del Buzn Tributario conforme a la siguiente periodicidad:

El catlogo de cuentas por nica vez en el primer envo y cada vez que sea modificado.

Las balanzas de comprobacin de forma mensual, en el mes inmediato posterior al que correspondan los datos, as como las instituciones que componen el sistema financiero.

Respecto de la cuentas de CUCA y CUFIN, del catlogo agrupador, la informacin deber actualizarse al 30 de junio de 2014.

OPERACIONES RELEVANTES

Art.31-Ael CFF (adiciona 1 Enero/14)

Seala que los contribuyentes deben presentar la informacin de operaciones que se sealen, en la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales, dentro de los 30 das siguientesaaqul en el que se celebraron, personas fisicas o Morales independiente del monto de sus ingresos, y que hayan estando obligada a dictaminarse.

Al eliminar el dictamen la autoridad debe reemplazar esta informacion que lo hace con el tema de las operaciones relevantes.

OBJETIVO: que la Autoridad cuente con informacion relevante oportuna.


Informacin de operaciones a que se refiere el artculo 31-A del CFF

I.2.8.1.14.Para los efectos del artculo 31-A del CFF, los contribuyentes tendrn por cumplida la obligacin establecida en la citada disposicin, cuando presenten de forma mensual en trminos de lo dispuesto en la ficha de trmite 169/CFF, la informacin de las operaciones que se sealan en la forma oficial 76 Informacin de operaciones relevantes (artculo 31-A del Cdigo Fiscal de la Federacin) relacionado en el Anexo 1 de la RMF, que hubieren ocurrido a partir del 1 de enero de 2014, conforme a lo siguiente:


ARTICULO NOVENO TRANSITORIO: Sptima resolucin RMF/2014.

Los contribuyentes obligados a presentar la forma 76 Informacin de Operaciones relevantes debern cumplir con la obligacin a mas tardar el 30 de Abril 2015.


Las operaciones se agrupan:

A. OPERACIONES FINANCIERAS. Art.20 y 21 de la ley del impuesto sobre la renta vigente:

-Pago de cantidades iniciales por operaciones financieras que hayan representado ms del 20% del valor del subyacente

-Operaciones financieras compuestas y/o estructuradas

-Operaciones financieras con fines de cobertura comercial

-Operaciones financieras con fines de negociacin

-Operaciones financieras donde el principal, los intereses y accesorios provienen de la segregacin de un ttulo de crdito o cualquier instrumento financiero.

B.- OPERACIONES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA.

PARTICIPACION EN EL CAPITAL Y RESIDENCIA FISCAL.

-Cambio de socios o accionistas de manera directa

-Cambio de socios o accionistas de manera indirecta

-Enajenacin de acciones

-Realiz un cambio de residencia fiscal del extranjero a Mxico

-Obtencin de residencia fiscal en Mxico, adems de mantenerla en otro pas

-Obtencin de residencia fiscal en otro pas, manteniendo su residencia en Mxico

REORGANIZACION Y REESTRUCTURA.

Reestructura o reorganizacion por enajenacion de acciones.

Realiz algn cambio en su modelo de negocios a partir del cual realice o dej de realizar alguna (s) de la (s) siguiente (s) funcin (es):

1.- Maquila o manufactura de bienes propiedad de un residente en el extranjero

2.- Distribucin o comercializacin de bienes adquiridos de un residente en el extranjero.

3.- Servicios administrativos auxiliares a favor de un residente en el extranjero.

E.OTRAS OPERACIONES RELEVANTES:

1.- Enajenacin de bienes intangibles.

2.- Enajenacin de un bien conservando algn tipo de derecho sobre dicho bien

3.- Enajenacin de activos financieros

4.- Aportacin de activos financieros a fideicomisos con el derecho de readquirir dichos activos

5.- Enajenacin de bienes por fusin o escisin

6.- Operaciones con pases que tienen un sistema de tributacin territorial en las cuales haya aplicado beneficios de tratados para evitar la doble imposicin en relacin con el ISR

7.- Operaciones de financiamiento en las que se haya pactado que la exigibilidad de los intereses sea despus de 1 ao

8.- Pago de intereses que provengan de operaciones de financiamiento, cuya exigibilidad fue pactada a ms de 1 ao

9.- Le transmitieron prdidas fiscales pendientes de disminuir de ejercicios anteriores divididas con motivo de escisin

10.- Disminuy prdidas fiscales despus de una fusin en trminos del artculo 58 de la LISR vigente

12.- Reembolsos de capital o pago de dividendos con recursos provenientes de prstamos recibidos.

Informacin de operaciones a que se refiere el artculo 31-A del CFF.

Quines lo presentan? Personas fsicas y morales.

Dnde se presenta?

A travs de la pgina de Internet del SAT, en la seccin Mi Portal en el apartado denominado Servicio o solicitud.

Qu documento se obtiene?

Acuse de recibo electrnico con nmero de folio.

Cundo se presenta?

De forma mensual, conforme al calendario que se seala en la regla I.2.8.1.14.

No existe multa para el tema de operaciones relevantes por lo que se puede dar la supletoriedad del Art.91

REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

QUIENES PUEDEN SER RIF?

1.- Si se tiene ingresos por Salarios, Asimilados, Intereses y en su conjunto NO exceden de 2,000,000 (3.13.1)

2.- Socios integrantes NO Lucrativas. Socios integrantes de Asociaciones Deportivas.

Siempre que NO perciban remanentes distribuibles. (3.13.2).

3. Socios integrantes de Instituciones o Sociedades civiles, constituidas para administrar fondos, cajas de ahorro, sociedades cooperativas de ahorro. Aun cuando reciban intereses.

Que en el ejercicio inmediato anterior sus ingresos NO excedan de 2,000,000 (3.13.2)




4.- Familiares: (3.13.2)

a.- NO exista una relacin comercial.

b.- Influencia de negocios que deriven de algn beneficio econmico.

c.- Entre cnyuges.

d.- Parentesco (cdigo civil) Lnea recta ascendiente y descendiente.




5.- Personas fsicas con actividad empresarial que no necesiten titulo profesional. (Art.111LISR)

6.- Personas fsicas en copropiedad siempre que la suma de los ingresos por todos los copropietarios NO excedan de 2,000,000 (Art.111 LISR).



NO PUEDEN SER REGIMEN INCORPORACION FISCAL?

1.- Accionistas, Socios Excepto R.3.13.2.

2.- Contribuyentes que realicen actividades con bienes races inmobiliarios.

3.- Personas Fsicas Comisionistas, mediacin, agencia, distribucin, Excepto cuando sus ingresos por estos conceptos NO excedan del 30% de sus ingresos totales.

4.- PF espectculos pblicos.

5.- PF franquiciatarios.

6.- PF con actividades de fideicomisos, Asociacin en participacin.



FACILIDADES EN RMF/2015

1.- Quedan exceptuados de conservar la contabilidad. (2.8.1.7).

2.- Pueden pagar gasolina por montos igual o menor a 2,000, conservando el CFDI (2.13.4).

3.- Pueden deducir las rentas de casa habitacin en una proporcin cuando se compruebe con el CFDI. (3.13.5)




4.- Si el bien inmueble (casa habitacin) es de su propiedad puede deducir en parte proporcional:

El activo (casa habitacin) deduccin inversin

El predial

Contribuciones Locales de mejoras.(3.13.5)

5.- En zonas rurales se deber acudir a la Administracin, va telefnica, mediante la secretaria de finanzas de los estados que tienen convenio de colaboracin.




6.- DECLARACION BIMESTRAL. Mis cuentas. (3.13.7)

7.- COMPUTO DE PLAZOS. Para efectos de suspensin (29VRCFF), no se tomara como salida del rgimen y el plazo seguir computndose para efectos de la disminucin de los porcentajes.

Aplicando la disminucin que le corresponde en el ao que se reanude actividades. (3.3.10)




8.- Los aos de permanencia del RIF se tomaran por periodos de doce meses consecutivos de la fecha de alta ante el SAT y el mismo da del segundo ao (3.13.9)

9.- Las Personas fsicas que tributaban en rgimen Intermedio y pasan al rgimen de incorporacin pueden disminuir perdidas fiscales pendientes. (3.13.8 y Fraccin IV. Articulo noveno Transitorio).




10.- Se aplicar el porcentaje del 100% cuando el monto de los ingresos sea de 100,000 anuales (Decreto. R.3.13.11 ).

Cuando sus ventas sean al publico en general y sus ingresos no exceda la cantidad de 100,000 anuales no se pagara IVA, IEPS en los 10 primeros aos.

Contribuyentes entre 100,000 y 2,000,000 se otorgaran descuentos en los siguientes nueve aos.

A partir del bimestre siguiente que exceda el limite sealado se proceder a la aplicacin del porcentaje de reduccin correspondiente de acuerdo al numero de aos.




11.- No presentan Declaracin Informativa con Terceros (4.5.1).

12.- Puede expedir un CFDI por las operaciones de publico en general de forma bimestral. (2.7.1.23).

13.- Pueden presentar sus declaracin del ao 2014 hasta el 31 de Enero 2015



FACILIDADES EN DECRETO 10 Sept 2014.

Que la simplificacin administrativa es un factor clave para acelerar la formalizacin de la economa, por lo que se requiere eliminar la complejidad en el clculo y pago de impuestos para las empresas ms pequeas.




Que una forma de simplificar el clculo y la determinacin del impuesto al valor agregado y del impuesto especial sobre produccin y servicios de este grupo de contribuyentes, ser mediante la aplicacin de porcentajes a los ingresos efectivamente cobrados en cada bimestre




Los contribuyentes personas fsicas que opten por tributar en el Rgimen de Incorporacin Fiscal, de la Ley del Impuesto sobre la Renta y cumplan con las obligaciones que se establecen en dicho rgimen durante el periodo que permanezcan en el mismo, por las actividades que realicen con el pblico en general, podrn optar por pagar el impuesto al valor agregado y el impuesto especial sobre produccin y servicios, que, en su caso, corresponda a las actividades mencionadas, en la forma siguiente(Articulo primero del decreto):




Se aplicarn porcentajes al monto de las contraprestaciones efectivamente cobradas por las actividades afectas al pago del impuesto al valor agregado en el bimestre de que se trate, considerando el giro o actividad a la que se dedique el contribuyente:







Se aplicarn los porcentajes al monto de las contraprestaciones efectivamente cobradas por las actividades afectas al pago del impuesto especial sobre produccin y servicios en el bimestre de que se trate, considerando el tipo de bienes enajenados por el contribuyente:







A los impuestos al valor agregado y especial sobre produccin y servicios determinados mediante la aplicacin de los porcentajes, se le aplicarn porcentajes de reduccin, segn corresponda al nmero de aos que tenga el contribuyente tributando en el Rgimen de Incorporacin Fiscal:







El resultado obtenido ser el monto del impuesto al valor agregado o del impuesto especial sobre produccin y servicios, en su caso, a pagar por las actividades realizadas con el pblico en general, sin que proceda acreditamiento alguno por concepto de impuestos trasladados al contribuyente.




Se entiende por actividades realizadas con el pblico en general, aqullas por las que se emitan comprobantes que nicamente contengan los requisitos que se establezcan mediante reglas de carcter general que emita el Servicio de Administracin Tributaria.




El traslado del impuesto al valor agregado y del impuesto especial sobre produccin y servicios en ningn caso deber realizarse en forma expresa y por separado.




Tratndose de las actividades por las que los contribuyentes expidan comprobantes que renan los requisitos fiscales para que proceda su deduccin o acreditamiento, en donde se traslade en forma expresa y por separado el impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre produccin y servicios, dichos impuestos debern pagarse en los trminos establecidos en la Ley del Impuesto al Valor Agregado y en la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios




En la proporcin que represente el valor de las actividades por las que se expidieron comprobantes fiscales en las que se haya efectuado el traslado expreso y por separado, en el valor total de las actividades del bimestre que corresponda.

1.- PAGO DE NOMINAS EN EFECTIVO.

Las Personas que realicen erogaciones de pago por salarios en efectivo son deducibles, siempre que se genera el CFDI y se cumplan con los requisitos.

(3.3.1.6, Art.27 III, Art.94, Art.29 CFF).

2.- VALES DE DESPENSA. Deben reunir las siguientes caractersticas:

No ser canjeados por dinero.

No se pueda adquirir productos de alcohol y tabaco.

Utilizarlos en territorio nacional.

Se utilicen con artculos de consumo.


3.- DEDUCCIONES EN EL SECTOR AGRICOLA.

Las PF y PM pueden deducir gastos e inversiones al 100% cuando NO se aplique la proporcin de los ingresos exentos Art.28II LISR. (3.3.1.16)

4.- DEDUCCION DE SALARIOS EXENTOS.

El Porcentaje ser de acuerdo a la proporcin obtenida comparada con el ejercicio inmediato anterior.

(3.3.1.29).

5.- Las Instituciones financieras informaran al SAT por los deposito en efectivo mayores a 15,000 y los cheques de caja(independiente de su monto). (3.5.9)


COPROPIEDAD. Las PF, en copropiedad o sociedad conyugal pueden nombrar un representante comn para el entero y determinacin del impuesto. (3.11.2).

EROGACIONES A NOMBRE DE TERCEROS. Las PF que realice gastos a nombre de terceros pueden realizar el 20% de dichos viticos SIN comprobacin sin exceder de 15,000 los montos sern mediante traspasos (3.11.5)

ENAJENACION DE CASA HABITACION. Los fedatarios pblicos, deben informar al SAT, al momento de la enajenacin si se ha realizado una en los ltimos 5 aos.


PERSONAS FISICAS

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. Los notarios son responsables solidarios hasta por el monto de la contribucin a cargo de los contribuyentes de la venta del inmueble por la parte del precio pagado.

(Art.26 I CFF, 3.15.3).

Las Instituciones Financieras enteraran a las autoridades la relacin de pagos por intereses. (3.16.1)


PERSONAS FISICAS

INTERESES. Los Contribuyentes que perciban intereses y excedan de 100,000, se presentara declaracin anual.

Si perciben ingresos por otros captulos no se debe dar aviso de actualizacin de obligaciones. (3.17.1).

PAGO EN LA DECLARACION ANUAL.

Se podr realizar en seis parcialidades. (3.17.4).


PERSONAS FISICAS

TOPICOS FISCALES.

La resolucin que deje sin efectos CSD o restringir el uso de la fiel, debe estar fundada y motivada y ser notificada al contribuyente conforme Art.134 CFF, (RMF/2.2.3).

24/ISR DEDUCCION PAGOS A SINDICATOS.

Los sindicados que den un comprobante para gastos de administracin DEBE contener que son cuotas de lo contrario es no deducible

01/ CFF el comprobante se debe entregar al cliente fsicamente el contribuyente no est obligado a ingresar a la pgina del sat debe ser obligacin de quien lo expide que lo entregue.

DEVOLUCION INMEDIATA- En la adquisicin de desperdicios. (4.1.1).

PRESENTACION DE LA DIOT. Excepto RIF. (4.5.1)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

DEVOLUCION DE IVA POR PROYECTOS DE ACTIVOS FIJOS. 20 DIAS (4.1.5).

1.- El 50% del IVA Acreditable sea proveniente de inversiones.

2.- El Saldo Solicitado sea superior a 1,000,000

3.- Las inversiones sean bienes nuevos y se utilicen permanentemente en territorio Nacional.

4.- El pago se realice mediante cheque nominativo, tarjeta etc


DEVOLUCION DE IVA POR PROYECTOS DE ACTIVOS FIJOS. 20 DIAS (4.1.5).

1.- El 50% del IVA Acreditable sea proveniente de inversiones.

2.- El Saldo Solicitado sea superior a 1,000,000

3.- Las inversiones sean bienes nuevos y se utilicen permanentemente en territorio Nacional.

4.- El pago se realice mediante cheque nominativo, tarjeta etc


IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS.

A.Cadena del trigo:

I.Tortilla de harina de trigo, incluyendo integral.

II.Pan no dulce: bolillo, telera, baguette, chapata, birote y similares, blanco e integral, incluyendo el pan de caja.

III.Alimentos a base de cereales de trigo sin azcares, incluyendo integrales, as como galletas saladas.

NO GRAVAN IEPS DEL 8%

B.Cadena del maz:

I.Tortilla de maz, incluso cuando est tostada.

II.Alimentos a base de cereales de maz sin azcares y galletas saladas.

C.Cadena de otros cereales:

I.Alimentos a base de cereales para lactantes y nios de corta edad.

II.Alimentos a base de otros cereales sin azcares, incluyendo integrales, as como galletas saladas.

III.Pan no dulce de otros cereales, integral o no, incluyendo el pan de caja.

NO GRAVAN IEPS DEL 8%.

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS.

TESIS SELECTAS

SE DECLARA LA SUSPENSION DEFINITIVA DEL ENVIO DE LA CONTABILIDAD ELECTRONICA.

Artculo 5 constitucional trabajos obligatorios, No se puede obligar al gobernado realizarlos.

Procede el amparo contra el primer acto de aplicacin.

Marzo 2015.

poca: Dcima poca Registro: 2007759 Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito

Tipo de Tesis: Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin Publicacin: viernes 24 de octubre de 2014 09:35 h Materia(s): (Administrativa). Tesis: I.1o.A.80 A (10a.)

Se debe demostrar a la Autoridad que se contrataron los servicios prestados en la facturas expedidas por tales servicios.

Los comprobantes que amparen los servicios son deducibles aun cuando el prestatario se encuentre como NO localizado.

Sin embargo se debe de demostrar que el servicio se realizo.

CONCLUSION: se debe elaborar un contrato para sustentar los servicios.

IMPACTOS A LOS CONTRIBUYENTES EN EL AO 2015

MAYOR RECAUDACION EN MATERIA DE IMPUESTOS DIRECTOS.

NO DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS.

CONTABILIDAD ELECTRONICA.

CONTROLES DE FISCALIZACION.- Buzn Tributario Revisiones Electrnicas.

ACTIVIDADES VULNERABLE. (Ley anti lavado de Dinero).

OPERACIONES VULNERABLES (Art.32 CFF).

INSTITUCIONES FINANCIERAS (Avisos Depsitos efectivo mayores a 15,000, pago de tarjetas etc..).

AVISOS DE FEDERATARIOS PUBLICOS A LA AUTORIDAD.

GRACIAS..

Tabla de porcentajes para determinar el IVA a pagar

Sector econmico Porcentaje

IVA

(%)

1 Minera 8.0

2 Manufacturas y/o construccin 6.0

3 Comercio (incluye arrendamiento de bienes muebles) 2.0

4 Prestacin de servicios (incluye restaurantes, fondas, bares y dems negocios similares en que se proporcionen servicios de alimentos y bebidas)

8.0

5 Negocios dedicados nicamente a la venta de alimentos y/o medicinas 0.0

Tabla de porcentajes para determinar el IVA a pagar

Sector econmico

Porcentaje

IVA

(%)

1 Minera 8.0

2 Manufacturas y/o construccin 6.0

3 Comercio (incluye arrendamiento de bienes muebles) 2.0

4 Prestacin de servicios (incluye restaurantes, fondas, bares y dems negocios similares

en que se proporcionen servicios de alimentos y bebidas)

8.0

5 Negocios dedicados nicamente a la venta de alimentos y/o medicinas 0.0

Tabla de porcentajes para determinar el IEPS a pagar

Descripcin Porcentaje

IEPS (%)

Alimentos no bsicos de alta densidad calrica (Ejemplo: dulces, chocolates, botanas, galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, helados) (cuando el contribuyente sea comercializador)

1.0

Alimentos no bsicos de alta densidad calrica (Ejemplo: dulces, chocolates, botanas, galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, helados) (cuando el contribuyente sea fabricante) 3.0

Bebidas alcohlicas (no incluye cerveza) (cuando el contribuyente sea comercializador) 10.0

Bebidas alcohlicas (no incluye cerveza) (cuando el contribuyente sea fabricante) 21.0 Bebidas saborizadas (cuando el contribuyente sea fabricante) 4.0 Cerveza (cuando el contribuyente sea fabricante) 10.0 Plaguicidas (cuando el contribuyente sea fabricante o comercializador) 1.0

Puros y otros tabacos hechos enteramente a mano (cuando el contribuyente sea fabricante) 23.0

Tabacos en general (cuando el contribuyente sea fabricante) 120.0

Tabla de porcentajes para determinar el IEPS a pagar

Descripcin

Porcentaje

IEPS

(%)

Alimentos no bsicos de alta densidad calrica (Ejemplo: dulces, chocolates, botanas,

galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, helados) (cuando el contribuyente sea

comercializador)

1.0

Alimentos no bsicos de alta densidad calrica (Ejemplo: dulces, chocolates, botanas,

galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, helados) (cuando el contribuyente sea fabricante)

3.0

Bebidas alcohlicas (no incluye cerveza) (cuando el contribuyente sea comercializador)

10.0

Bebidas alcohlicas (no incluye cerveza) (cuando el contribuyente sea fabricante)

21.0

Bebidas saborizadas (cuando el contribuyente sea fabricante)

4.0

Cerveza (cuando el contribuyente sea fabricante)

10.0

Plaguicidas (cuando el contribuyente sea fabricante o comercializador)

1.0

Puros y otros tabacos hechos enteramente a mano (cuando el contribuyente sea

fabricante)

23.0

Tabacos en general (cuando el contribuyente sea fabricante)

120.0

Aos Porcentaje de reduccin (%) 1 100 2 90 3 80 4 70 5 60 6 50 7 40 8 30 9 20

10 10

Aos Porcentaje de reduccin (%)

1 100

2 90

3 80

4 70

5 60

6 50

7 40

8 30

9 20

10 10

Documents

Reform a 2015 Pagin A