Propuestas de reforma al marco fiscal de las Cooperativas de Ahorro y Préstamo.

Tratamiento del IVA a los intereses

Tratamiento del ISR sobre los intereses al ahorro

Modificaciones necesarias

Reformas necesarias en la LISR y LIVA

Reformas necesarias en Código Fiscal y LFD

El texto original de la Ley del Impuesto al valoragregado aprobado en 1978 que entro en vigor el 1 deenero de 1980, en lo que aquí nos interesa, otorgaba unaexención a las instituciones de crédito, como se reproducea continuación:

Tratamiento del IVA a los intereses

a continuación:

Artículo 15. No se pagará el impuesto por la prestaciónde los siguientes servicios:

………………………………………………………………..X. Los prestados por instituciones de crédito y las

comisiones de sus agentes y corresponsales.

Exposición de motivos para modificar el articulo 15fracción X, relativo al IVA de los intereses que cobran losbancos.

A fin de igualar el tratamiento fiscal aplicable a losintereses que se deriven de créditos otorgados directamente

Modificación a la Ley del IVA DOF 21 noviembre de 1991

intereses que se deriven de créditos otorgados directamentepor proveedores de bienes y servicios de consumo, sepropone gravar con el impuesto al valor agregado a losintereses provenientes de operaciones cuyo destino sea laadquisición de bienes o servicios de consumo:

México, D.F., a 11 de noviembre de 1991. - El PresidenteConstitucional de los Estados Unidos Mexicanos, Carlos Salinasde Gortari."

Artículo 15. ..

X. Por los que deriven intereses que:

b). ..

No será aplicable lo dispuesto en el párrafo anterior, tratándose decréditos otorgados a personas físicas que no desarrollen actividadesempresariales, o no presenten servicios personales independientes,o no otorguen el uso de goce temporal de bienes inmuebles.o no otorguen el uso de goce temporal de bienes inmuebles.Tratándose de créditos otorgados a personas que realicen lasactividades mencionadas, no se pagará el impuesto cuando losmismos sean para la adquisición de bienes de inversión en dichasactividades.

Tampoco será aplicable la exención previa en el primer párrafo deeste inciso tratándose de créditos otorgados a través de tarjetas decrédito.

En el año de 1980 que entró en vigor la Ley delImpuesto al Valor Agregado, no existían las cooperativasde ahorro y préstamo como hoy se conocen, en eseentonces se les denominaban Cajas Populares las cualessiempre funcionaron bajo las practicas, principios y valorescooperativos pero con la imposibilidad legal de constituirsecomo cooperativas y sin tener hasta ese momento figurajurídica alguna.jurídica alguna.

Es por ello que sostenemos que la Ley del Impuesto alValor agregado desde su creación NO contempla a lasCooperativas de Ahorro y Préstamo como sujetos de dichoimpuesto.

Es de vital importancia resaltar que el 13 de agosto de 2009 sepublico en el DOF, la Ley para Regular las Actividades de lasSociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo, derogando laaplicación de la Ley de Ahorro y Crédito Popular a dichascooperativas, en la cual se aclara que forman parte delsistema financiero mexicano con el carácter de integrantes delsector social sin ánimo especulativo y reconociendo que noson intermediarios financieros con fines de lucro.

Articulo 2 fracción X. Sociedad o SociedadCooperativa de Ahorro y Préstamo: en singular o plural, a lassociedades constituidas y organizadas conforme a la LeyGeneral de Sociedades Cooperativas, independientementedel nombre comercial, razón o denominación social queadopten, que tengan por objeto realizar operaciones deahorro y préstamo con sus Socios, y quienes forman parte delsistema financiero mexicano con el carácter de integrantes delsector social sin ánimo especulativo y reconociendo que noson intermediarios financieros con fines de lucro;

EXPOSICION DE MOTIVOS CAMARA DE SENADORES

Los Senadores y Senadoras miembros de estas ComisionesUnidas, reconocen la importancia de fortalecer al sector social de laeconomía establecido en el Artículo 25 de la Constitución Políticade los Estados Unidos Mexicanos, mismo que comprende diversasformas de organización social para la producción, distribución yconsumo de bienes y servicios socialmente necesarios.

En particular, concuerdan en la necesidad de impulsar unnuevo marco regulatorio de las sociedades cooperativas de ahorroy préstamo, que es una de sus formas asociativas más destacadasde sector social de la economía, gracias al cual, un amplio sectorde la población, bajo formas de asociación solidaria, accede aservicios financieros para ahorrar y obtener préstamos o créditos,con el fin de obtener los recursos necesarios para la satisfacción desus necesidades de consumo y desarrollo de sus actividadesproductivas.

Se está de acuerdo en establecer expresamente en esteDictamen, el reconocimiento de la naturaleza y forma deorganización de las sociedades cooperativas de ahorro ypréstamo como sociedades sin fines de lucro, como integrantesdel sector social de la economía. Lo que conlleva a señalar deforma positiva, la distinción de estas sociedades del resto de losintegrantes de sector financiero.

Es preciso afirmar, en este contexto, que las sociedadesEs preciso afirmar, en este contexto, que las sociedadescooperativas de ahorro y préstamo en el marco jurídicomexicano no pueden recibir el trato de intermediarios financieros,toda vez que sus operaciones y actividades de ahorro ypréstamo, es decir, captación y colocación, únicamente lasrealizan con sus socios, no con el público en general. Además,como se ha señalado, la naturaleza de las sociedadescooperativas de ahorro y préstamo es la ser sociedades sin finesde lucro.

EXPOSICION DE MOTIVOS CAMARA DE DIPUTADOS

Los integrantes de las Comisiones Unidas de Hacienda y CréditoPúblico y de Fomento Cooperativo y Economía Social, coinciden en lanecesidad de crear un marco jurídico que regule de manera exclusiva alas sociedades cooperativas de ahorro y préstamo; que reconozca yrespete de forma adecuada su naturaleza eminentemente social; que nolas considere como intermediarios financieros con fines de lucro ; yque favorezca el cumplimiento de su finalidad solidaria y distributivaque favorezca el cumplimiento de su finalidad solidaria y distributivade la riqueza con criterios de equidad y ayuda mutua, esfuerzo q uese ha visto coronado con la emisión de la Ley para regular lasActividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prés tamo(LRASCAP), misma que estas dictaminadoras suscriben en los términosaprobados por el Senado de la República en su sesión del pasado 15 deabril de 2009.

Por todo lo anterior, se hace indispensable definir conclaridad en la Ley del Impuesto al Valor Agregado, que lascooperativas de Ahorro y préstamo no somos obligadas alcobro del IVA por los intereses que se cobran a nuestrossocios.

Se propone adicionar un inciso f) de la fracción X del Artículo 15recorriéndose los subsecuentes, para quedar como sigue:

Articulo 15.

X .………………………………………………………………………………

f) Reciban o paguen las Cooperativas de Ahorro y Préstamo.

Tratamiento del ISR a los intereses sobre los ahorros

Es urgente definir el tratamiento del Impuesto Sobre laRenta a los intereses sobre los ahorros, en virtud de queen los últimos 3 años se ha prorrogado mediante la Leyde Ingresos de la Federación, la entrada en vigor de lasdisposiciones sobre este tema.

Se propone agregar un nuevo sexto párrafo al articulo 7, paraSe propone agregar un nuevo sexto párrafo al articulo 7, paraquedar como sigue:

Artículo 7. ………………………………………………………………

Las Cooperativas de Ahorro y préstamo también forman partedel sistema financiero mexicano, pero con el carácter deintegrantes del sector social sin ánimo especulativo yreconociendo que no son intermediarios financieros con finesde lucro.

Se propone agregar una fracción VII al articulo 58,para quedar como sigue:

Articulo 51………………………………………………………………….

No se efectuará la retención a que se refiere el primer párrafo deeste artículo, tratándose de:

I…………………………………………………………………………………

VII. Los intereses que se paguen a las sociedadescooperativas de ahorro y préstamo y sus organismos deintegración a que se refiere la Ley General de SociedadesCooperativas de Ahorro y Préstamo.

Se propone agregar una fracción VII al articulo 58, paraquedar como sigue:

Articulo 51………………………………………………………………….

No se efectuará la retención a que se refiere el primer párrafo deeste artículo, tratándose de:

I…………………………………………………………………………………

VII. Los intereses que se paguen a las sociedadescooperativas de ahorro y préstamo y sus organismos deintegración a que se refiere la Ley General de SociedadesCooperativas de Ahorro y Préstamo.

Exención de ISR a los intereses que pagan lasCooperativas de Ahorro y Préstamo a sus socios.

Se propone modificar el inciso b) de la fracción XVI delartículo 88, para quedar como sigue:

Artículo 88. No se pagará el impuesto sobre la renta por laobtención de los siguientes ingresos:obtención de los siguientes ingresos:

XVI. Los intereses:

a) ….

b) Pagados por sociedades cooperativas de ahorro y préstamo ypor las sociedades financieras populares, siempre que los mismosprovengan de depósitos de ahorro y los provenientes de inversionescuyo saldo promedio diario no exceda de 5 salarios mínimosgenerales del área geográfica del Distrito Federal, elevados al año,por el excedente se pagara dicho impuesto.

Reformas necesarias en la LISR y LIVA

Se propone modificar las fracciones VIII y XIII del artículo 74, paraquedar como sigue:

Artículo 74. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta, lassiguientes personas morales:

VIII. Organismos de Integración a que hace referencia la Leygeneral de Sociedades Cooperativas.

XIII. Las instituciones o sociedades civiles, constituidasúnicamente con el objeto de administrar fondos o cajas de ahorro,y aquéllas a las que se refiera la legislación laboral, así como lassociedades cooperativas de ahorro y préstamo.

Se propone agregar el inciso f) de la fracción X delArtículo 15 y recorrer los subsecuentes, para quedarcomo sigue:

f) Reciban o paguen las Cooperativas de Ahorro yPréstamo.

Se propone agregar un inciso f) a la fracción XII delArtículo 15, para quedar como sigue:

f) Organismos de Integración a que hace referencia laLey general de Sociedades Cooperativas

Reformas necesarias al Código Fiscal

Artículo 15-C. Para los efectos de este Código, se entenderá comoentidad financiera a las instituciones de crédito, instituciones de segurosque ofrecen seguros de vida, administradoras de fondos para el retiro,uniones de crédito, casas de bolsa, sociedades financieras populares,sociedades de inversión en renta variable, sociedades de inversión eninstrumentos de deuda, sociedades operadoras de sociedades de

Se propone derogar el segundo párrafo del Artículo 15.-C, paraquedar como sigue:

instrumentos de deuda, sociedades operadoras de sociedades deinversión y sociedades que presten servicios de distribución de accionesde sociedades de inversión.

Para ser consideradas como entidades financieras, las sociedadescooperativas de ahorro y préstamo autorizadas para operar en lostérminos de la Ley para Regular las Actividades de las SociedadesCooperativas de Ahorro y Préstamo deberán cumplir con todas lasobligaciones aplicables a las entidades financieras señaladas en el

párrafo anterior. Derogar

Reformas necesarias al Código Fiscal

Se propone modificar la fracción V y IX el segundo delArtículo 32-B, para quedar como sigue:

V. Obtener el nombre, denominación o razón social;nacionalidad; residencia; fecha y lugar denacimiento; domicilio; clave en el registro federal decontribuyentes en caso de estar inscrito, la que lacontribuyentes en caso de estar inscrito, la que lasustituya o su número de identificación fiscal,tratándose de residentes en el extranjero y, en sucaso, clave única de registro de población de suscuentahabientes. Cuando las formas aprobadasrequieran dicha información, las entidades financierasy sociedades cooperativos de ahorro y préstamodeberán proporcionarla.

Reformas necesarias al Código Fiscal

Se propone modificar la fracción V y IX el segundo delArtículo 32-B, para quedar como sigue:

IX. Verificar con el Servicio de AdministraciónTributaria que sus cuentahabientes que lesproporciones su registro federal decontribuyentes, sea correcto y se encuentrencontribuyentes, sea correcto y se encuentreninscritos en el registro federal de contribuyentes,a través del procedimiento que para tal efectoestablezca dicho órgano desconcentradomediante reglas de carácter general.

Reformas necesarias al Código Fiscal

Se propone derogar la fracción XVI del articulo 84-A, para quedarcomo sigue:

Artículo 84-A. Son infracciones en las que pueden incurrir lasentidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro ypréstamo en relación a las obligaciones a que se refieren losartículos 32-B, 32-E, 40-A, 145, 151 y 156- Bis de este Código,artículos 32-B, 32-E, 40-A, 145, 151 y 156- Bis de este Código,las siguientes:

XIV. No proporcionar la información a que se refiere el artículo 32-E de este Código. DEROGAR

Reformas necesarias a la Ley Federal de Derechos

Artículo 29-D. Las entidades o sujetos a que se refiere esteartículo incluyendo las filiales de entidades financieras delexterior de cualquier tipo, pagarán por los servicios deinspección y vigilancia que presta la Comisión NacionalBancaria y de Valores, las siguientes cuotas:

Se propone derogar la fracción X del Articulo 29-D, para quedarcomo sigue:

Bancaria y de Valores, las siguientes cuotas:

X. El Fondo de Supervisión Auxiliar de SociedadesCooperativas de Ahorro y Préstamo y de Protección a susAhorradores pagará una cuota de $15,522,000.00, o bien,podrá optar por pagar una cuota equivalente al resultado dela suma de las siguientes cantidades relativas a cada una delas Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo quesupervise: Derogar

Gracias por su atención

02 de octubre de 2013