Reforma fiscal y RMF 2012

REFORMA FISCAL YRESOLUCIÓN

MISCELANEA FISCAL 2012

Asociación Nacional de Fiscalistas.net A.C. (ANAFINET)www.anafinet.org Twitter @anafinet

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www.fiscalito.comC.P.C. Y M.I. JOSE DE JESUS PEREZ LARA

MAPA METEO-ECONOMICO DE EUROPA


ASPECTO ECONOMICOCRISIS EUROPA


PREVÉ CHINA RECESIÓN GLOBAL CRÓNICAEl mundo se dirige hacia una recesión global a largo plazo, dijo el viceprimer ministro de China, Wang Qishan.

"De lo único de lo que podemos estar seguros es que la recesión económica global causada por la crisis financiera internacional será crónica", afirmó Wang.


ZONA EUROENTRÓ EN RECESIÓN

“La situación tomó un giro grave, empeorando durante el mes pues la economía cayó en lo que vemos como una recesión, que incrementará los déficits presupuestarios” afirmó el Instituto Internacional de Finanzas (IIF).

Los datos recibidos para fines del 3er trimestre e inicios del 4to son más débiles que lo previsto.

La Cumbre en Davos centro su atención en 3 puntos que consideran criticos: El Euro, la Zona Euro y Europa.


ASPECTO SOCIALNUESTRO MÉXICO


ASPECTO POLITICOS RUMBO AL 2012


EL JUEGO DE LA SILLA …


UN MEXICANO … ¿VIVE CON 6 MIL PESOS?

El INEGI dio a conocer que, en 2010, la remuneración promedio del mexicano fue de ocho mil 605 pesos mensuales.

Según el INEGI, el pago promedio de la economía nacional llegó a los 103 mil 256 pesos por persona en todo 2010.


ELECCIONES 2012 … NADIEAUMENTARÁ IMPUESTOS

Ni el Presidente de la República, Felipe Calderón, ni los partidos políticos que tienen presencia en el Congreso pondrán en riesgo su capital político al proponer incrementos o la creación de nuevos impuestos dentro de la Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos del 2012.


BASE DE CONTRIBUYENTES

• Personas morales 1.4• Personas físicas 11.9• Asalariados 22.9

Total 36.2

Cifras en millones3er trimestre 2011 - Iinforme Tributario

Fuente: SAT

31-Dic-11 36.5


¿AMPLIAR LA BASE?• La población total en

México asciende a 112 millones 322 mil 757 personas, ubicandonos como el 11° más poblado del mundo

• 57 millones 464 mil 459 son mujeres, y 54 millones 858 mil 298, hombres.

Saliendo de la segunda peor recesión económica de la historia reciente

13


CRISIS … PODRIA LLEGAR EN 2012 • El socio de la firma Family Office con sede en Nueva York, Jorge

Suárez, advirtió que los programas de estímulos que se inyectan a la economía de Estados Unidos no están dando los resultados esperados. Agregó que afirmar que podría darse una crisis en el 2012 es una posición pesimista de las más optimistas.

• De México, consideró que podríamos ser los grandes ganadores, pero no hay reformas estructurales. “Las oportunidades tocan a la puerta, pero no la vamos a aprovechar”, explicó.

• El subsecretario de Ingresos de Hacienda, José Antonio González Anaya, dijo que las perspectivas económicas para México son razonables porque la economía podría crecer 4% o más, pero lo complicado será en el 2012.


RECESION EN USA O CAIDA ENCHINA IMPACTARA A LATAM• América Latina es una gran exportadora de materias

primas a China y países de la región, especialmente México, quien mantiene una fuerte dependencia de la economía estadounidense.

• Una nueva recesión en EE.UU. o un aterrizaje brusco de la economía china podrían tener consecuencias negativas para LATAM dijo la agencia calificadora Fitch.

• "Pensamos que las economías con fuertes vínculos comerciales con Estados Unidos, particularmente México y las naciones centroamericanas, podrían contraerse o desacelerarse fuertemente si ocurre una recaída en la recesión de Estados Unidos.


DESPREOCUPA A HACIENDA VOLATILIDAD DE PESO FRENTE A DOLÁR

El subsecretario de Hacienda, Gerardo Rodríguez Regordosa, dijo que no hay elementos de preocupación en la dinámica del mercado de tipo de cambio pues se está dando con una liquidez adecuada.

"Hay que estar monitoreando la situación para asegurar que la integridad de los mercados financieros se preserve en todo momento y sobre de eso estaremos trabajando hacia delante" añadió en entrevista en referencia a la volatilidad que presenta el peso frente al dólar.


URGE IVA GENERALIZADO

• Guillermo Ortíz Martínez, presidente de Grupo Financiero Banorte, consideró necesario implementar un IVA generalizado, mejorar la competencia en mercados de suministro de electricidad y servicios de telecomunicaciones para lograr que México consiga romper la racha de corto avance en su economía.

• Ortiz expuso "necesitamos un IVA generalizado relativamente alto con algunas excepciones y con compensación a los sectores más afectados".

• Es necesario simplificar el pago de impuestos, aumentar la base fiscal con impuestos más bajos de ISR y cero deducciones, con lo que se lograrian entre 3 y 4 puntos del PIB.


GASOLINAZO HASTA 2014• El pleno de la Cámara de Diputados aprobó prolongar 2 años

más el alza –hasta el 31 de diciembre de 2014– mensual a las gasolinas y diesel.

• Los estados recibirán 42 centavos por cada litro de gasolina Premium; 36 centavos por litro de Magna y 25 centavos por litro de Diesel.

• La Ley fijaba como fecha límite a esta medida hasta el 31 de diciembre de 2011, pero la Comisión de Hacienda lo alargó hasta 2014.

• El PRI y el PAN afirmaron que la medida no implica un aumento del combustible, ya que es sólo la Secretaría de Hacienda la encargada de definir dichos aumentos.

DOF 12/12/2011.


¿INFLACIÓN?

Inflación 20113.8%

SMG 2012 4.2%


¿Y EL SALARIO MÍNIMO?

Diputados de la Comisión del Trabajo y Previsión Social solicitaron a la CONASAMI un incremento de 10% para 2012 con el propósito de fortalecer el poder adquisitivo de los trabajadores y reactivar el mercado interno. El aumento que pretende el gobierno federal para el 2012 es de 3%, equivalente a 1.80 pesos.


SE CUADRIPLICA EMBARGO DE CUENTAS BANCARIAS EN LOS ULTIMOS 3 AÑOS

• Diana Bernal Ladrón de Guevara, reveló que en el primer trimestre del año más de 13 mil cuentas bancarias de deudores fiscales fueron congeladas por orden del SAT, lo que se ha visto cuadruplicado en los últimos tres años.

• "Tenemos casos documentados muy difíciles como el de una persona inválida y una señora de la tercera edad cuyo único ingreso es su pensión, estamos hablando de depósitos de entre 3 y 8 mil pesos al mes, y a quienes les embargan sus cuentas bancarias.

• Señaló que varios casos el SAT u otros organismos imponen a los jubilados multas que sobrepasan el ingreso percibido de su jubilación, mientras que a los empresarios los dejaban al borde de la quiebra al congelarlas sus fondos bancarios.


La PRODECON atendió durante 2011 a mas de mil contribuyentes con problemas fiscales.

Los temas más recurrentes son la expedición de comprobantes fiscales, negativas de devolución de saldos, y sobre todo quejas sobre las Multas por Omisión en la Presentación de la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).


A la fecha, esta procuraduría ha patrocinado 49 juicios ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, y se han formulado 10 recursos de revocación ante el Sistema de Administración Tributaria (SAT).

A su vez, en el área de Quejas e Investigación de esta Procuraduría se han recibido 149 quejas y tres solicitudes de información, destacándose los recursos en contra del SAT

LEY DE INGRESOS 2012

Diario Oficial de la FederaciónNoviembre 16, 2011


SIN PROBLEMAS: SENADO APRUEBA LIF 2012

• Ley de ingresos avanzó esta noche (24-oct) en comisiones del Senado.

Senadores aprobaron una parte de la ley de Ingresos para 2012, asimismo, en lo general y particular quedó aprobado el dictamen del CFF para 2012, que contiene medidas más severas para reforzar el pago de impuestos. Existen dudas sobre el capítulo de comprobantes fiscales. Sobre las sanciones a los CP´s, esta figura coadyuva y es una gran responsabilidad.


CRITERIOS ECONOMICOS

Proyectado Proyectado2012 2011

Producto Interno Bruto 3.5 4%

Inflación Anual 3% 3.00%

Deficit Fiscal (PIB) 0.20% 0.3%

Precio Barril Petroleo Dlls. $84.90 $65.40

Plataforma Petrolera Export. 1.2 mill x día 1.49 Mill x día

Tipo de Cambio Promedio $12.80 12.90$

Tasa Nominal Promedio Interes 4.60% 5.00%

PIB USA 2.10% 2.80%

CRITERIOS DE POLITICA ECONOMICA


CRITERIOS ECONOMICOSLEY DE INGRESOS

Billones de $ Billones de $2012 2011

Impuestos 1.50$ 1.47$

Derechos 0.80$ 0.64$

Productos y Aprov. 0.06$ 0.07$

Ingresos propios del Gobierno 2.36$ 2.18$

Ingresos Empresas Publicas 0.80$ 0.71$

Aportaciones Seguridad Social 0.19$ 0.17$

Financiamientos 0.40$ 0.38$

Suma 3.75$ 3.44$ 9.07%

Inflación 3.82%

Real 5.25%

Nivel Presupuesto


CRITERIOS ECONOMICOS 2012 2011 2010 2009 2008INGRESOS 2,313,614.20 2,179,289.60 1,994,495.80 1,916,395.40 1,785,787.10IMPUESTOS 1,466,179.60 1,464,299.50 1,310,661.50 1,161,191.10 1,224,960.90ISR 747,98610 688,965.20 640,875.10 596,053.90 580,983.80IETU 50,737.50 60,605.30 53,195.10 55,408.40 69,687.50IVA 556,234.10 555,677.10 485,554.90 490,513.70 448,359.90IESPS 46,022.20 69,920.80 50,057.60 -59,627.50 56,822.70ISTUV 0 17,182.80 21,067.90 21,050.30 20,234.60ISAN 5,088.00 4,787.00 4,027.10 5,191.20 5,132.70IRP 1,517.70 1,501.30 2,424.50 5,795.00 5,000.00ICE 27,259.30 22,810.60 27,911.90 27,612.20 24,346.40IDE 3.881.90 19,304.10 13,079.70 7,511.50 2,906.30Accesorios. 27,452.80 23,545.30 12,467.70 11,682.40 11,487.00


TRATAMIENTOS DIFERENCIALES• (IVA) Tasa 0% generará pérdida de ingresos de

173,957 mdp (1.1330% del PIB), • (IEPS) negativo por enajenación de gasolinas y

diesel implicará una pérdida recaudatoria de 130,412 mdp (0.8494% del PIB)

• (ISR) Ingresos exentos por salarios significaran una pérdida de 70,031 mdp (0.4561% del PIB).

• (IVA) Bienes y servicios exentos producirán una pérdida de 46,875 mdp (0.3053% del PIB)

• (ISR) Subsidio para el empleo ascenderá a 33,026 mdp (0.2152% del PIB).

¿ISTUV?“La Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos esta abrogada y se aplicará a partir del 1º de enero del 2012, sin perjuicio de que las entidades federativas que así lo estimaran conveniente pudieran establecer este tipo de contribución”


TENENCIA EN NUEVO LEONDAN AMPARO A PEPSICO

El congreso neoleonés al pretender “transformar” el impuesto federal a uno de aplicación local omitió cumplir con la obligación de exponer al menos el por qué se fincaba en iguales términos que los previstos en la normatividad federal, así como de dar razones por las cuales justificaba el trato preferencial a determinado grupo de contribuyentes y a otros no.


DISPOSICIONES DE 2012 …

• Recargos por Mora 1.13%, Pago Prorrogado 0.75%.• Pago en Parcialidades: 12 Meses 1.0%, hasta 24 meses

1.25% mas de 24 meses 1.5%.• Pago Diferido Único 1.5%.• Condonación de Multas, relacionadas con Ley Aduanera,

por infracciones no sancionadas hasta el 31 de Diciembre 2011, con multas no mayores a $3,500 udis, ($16,419.61).

• Multas formales detectadas en Auditorias, Condonación del 50% (Liquidadas antes del acta final de auditoria; o 40%, liquidadas posterior a la emisión del acta final)


ESTIMULOS FISCALES• IESPS Diesel: Acreditamiento o Devolución, en su caso,

para personas (PF o PM), que realicen actividades empresariales excepto Minería. También se benefician a Transportistas Públicos y privados.

• Acreditamiento Cuota de Peaje en Red de Carreteras Nacionales hasta del 50%, para transporte publico y privado.

• Se exenta del ISAN a importadores y vendedores de autos ecológicos (Baterías eléctricas recargables) y aquellos eléctricos con motor de combustión interna o con motor accionado con hidrogeno.


INTERESES EN 2012

• Se difiere para 2013 el nuevo régimen fiscal de intereses para ISR.

• Tasa de Retención de ISR por intereses al 0.60% sobre el capital.

• Tasa de Retención de ISR del 4.9% por pago de intereses a Bancos extranjeros, Fondos de Pensiones y Jubilaciones, Bancos de Inversión que cumplan con requerimientos de información del SAT y sean beneficiarios efectivos.


EN MATERIA DE IETU

• Presentar junto con la declaración anual el LISTADO ANUAL DE CONCEPTOS IETU.

• Crédito fiscal generado por exceso de deducciones según Ley del IETU, solo puede acreditarse contra el propio IETU en los 10 ejercicios siguientes hasta agotarse.


LO QUE NO PASO …

Facultad a Estados adheridos al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal para establecer impuestos locales a las ventas y servicios al público en general:• A cargo de personas físicas y morales que enajenen bienes, presten servicios independientes u otorguen el uso o goce temporal de bienes muebles.• Tasa máxima del 5% a los valores de las actividades gravadas.• Causados al momento en que se cobren las contraprestaciones.• Que no grave la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes y el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles, tratándose de actos o actividades exentos del IVA, servicios públicos concesionados por el gobierno federal, y los de energía eléctrica, los servicios de telecomunicaciones, los que proporcione el sistema financiero, entre otros.


TASAS DE IMPUESTOS

• ISR 30%• IETU 17.5%• IDE 3%• IVA 16%

En 2013 la tasa de ISR será de 29% y a partir de 2014 regresará a 28%.


SAT FACILITARÁ PAGOS PARA EVITAR CONTADORES

El SAT buscará que los contribuyentes no tengan que usar los servicios de contadores para el pago de impuestos, aseguró Carlos Garza Cantú, Administrador Central de Pequeños Contribuyentes.

“Creo que esa es la tendencia que debemos buscar; debemos incrementar la atención al grado de que para las personas físicas podamos eliminar la figura del asesor”.

Expuso que el SAT debe generar las herramientas y la información necesaria para que se pueda eliminar al contador.

Agregó que, en la actualidad, no necesariamente se necesita la figura del contador “Lo que se necesita es mayor tiempo para entenderle y dedicarle”.

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓNDICIEMBRE 12, 2011


INEGI PUBLICARAINDICES DE PRECIOS

En el caso de índices de precios, éstos deberán ser publicados por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI), por la autoridad monetaria equivalente o por la institución competente para calcularlos.

Art. 16 C


VIGENCIA DE LOSCERTIFICADOS DE FIEL

Para efectos fiscales, los certificados tendrán una vigencia máxima DE 4 AÑOS, contados a partir de la fecha en que se hayan expedido

Art. 17 D


OBLIGACION DEL INEGICuando las leyes fiscales así lo establezcan, a fin de determinar las contribuciones y sus accesorios se aplicará el Índice Nacional de Precios al Consumidor, el cual será calculado por el INEGI y se publicará en el Diario Oficial de la Federación dentro de los primeros diez días del mes siguiente al que corresponda.

Art. 20


RECARGOS POR MORA

La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora será la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la Unión, para tal efecto, la tasa se considerará hasta la centésima y, en su caso, se ajustará a la centésima inmediata superior cuando el dígito de la milésima sea igual o mayor a 5 y cuando la milésima sea menor a 5 se mantendrá la tasa a la centésima que haya resultado.

Art. 21


DEVOLUCION DE SALDOS

Se especifica como único elemento de devolución el DEPÓSITO EN CUENTA BANCARIA DEL CONTRIBUYENTE y eliminan como formas de pago para devolucion de saldos, el cheque nominativo y los certificados especiales.

Art. 22 B


OBLIGACION DEINSCRIBIRSE AL RFC

Las personas morales y las personas físicas que deban presentar declaraciones periódicas o que estén obligadas a expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen o por los ingresos que perciban, deberán solicitar su inscripción en el RFC y su certificado de firma electrónica avanzada…

Se ajusta redacción para establecer la obligación de inscribirse al RFC por los comprobantes que se expidan por los actos o actividades que se realicen, así como por los ingresos que se perciban considerando los supuestos de la LIVA y LISR.

Art. 27


¿QUE INTEGRALA CONTABILIDAD?

• Contabilidad, se integra por los sistemas y registros contables a que se refiere la fracción I del artículo 28, los papeles de trabajo, registros, cuentas especiales, libros y registros sociales señalados en el párrafo precedente, así como por los comprobantes fiscales o documentación comprobatoria de ingresos y deducciones y, en su caso, las máquinas registradoras de comprobación fiscal, los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros, además de la documentación comprobatoria de los asientos respectivos.

• Cuando en la contabilidad se plasmen datos en idioma distinto al español o los valores se consignen en moneda extranjera, las autoridades fiscales podrán solicitar su traducción y que se proporcione el tipo de cambio utilizado, según sea el caso.

Art. 28

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓNCOMPROBANTES FISCALES.

DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓNDICIEMBRE 12, 2011


UNIFICAN REQUISITOSDISPOSICION FISCAL ARTICULOS REGLAS REQUISITOS

CFF 4 35

RCFF 2 15

LISR 5 5

RLISR 10 20

LIVA 2 2

RLIVA 1 4

LIESPS 1 3

LISAN 2 2

RESOLUCION MISCELANEA 20 49

RCGMCE 3 17

FACILIDADES ADMVAS. 1 5

SUMAS 27 24 157


PRECISIONESDEL ARTICULO 29

Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen o por los ingresos que perciban, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del SAT.


ENVIO DEL CFDI

entregar o enviar el comprobante fiscal digital a más tardar dentro de los 3 DÍAS SIGUIENTES a aquél en que se realice la operación y, en su caso, proporcionar una representación impresa del mismo cuando les sea solicitado.

Art. 29 Fracción V


CONSULTA DE LOSCOMPROBANTES

… PODRÁN comprobar su autenticidad en la página de Internet del SAT consultando si el folio que ampara el comprobante fiscal digital fue autorizado al emisor y si al momento de la emisión del comprobante el certificado digital se encontraba vigente.

FACTURAS ELECTRONICAS

REQUISITOS


CFDI REQUISITOS

I. RFC de quien los expida y el régimen fiscal (regla II.2.5.1.5. y art. 18° transitorio) en que tributen conforme a la Ley del ISR. Tratándose de contribuyentes que tengan más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes fiscales.

Art. 29 A


REGIMEN FISCAL

• A fin de que los contribuyentes den cumplimiento al requisito de señalar el régimen fiscal en que tributan conforme a la Ley del ISR, podrán consultar y obtener dicho dato conforme a lo siguiente:

• 1. Ingresar en la página de Internet del SAT en la sección "Mi portal", para lo cual deberá de contar con clave CIECF.

• 2. Elegir del Menú la opción "Servicios por Internet" • 3. Seleccionar la opción denominada "Guía de

obligaciones "


CFDI REQUISITOS

IV. RFC del cliente

RFC genérico para comprobantes simplificados (no deducibles ni acreditables).

Para devolución de IVA a extranjeros incluir además datos relacionados con la identificación del turista o pasajero y del medio de transporte por el que arriben o salgan del país.

Art. 29 A


CFDI REQUISITOSV. La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen.

a) PF que cumplan a través del coordinado, deberán identificar el vehículo (prorrogado)

b) Donativos deducibles. Contener tal situación y datos de la autorización.c) Arrendamiento. Numero de cuenta predial o datos del certificado de participación

inmobiliaria no amortizable.d) IESPS.- El peso del tabaco o cantidad de cigarros enajenados.e) Fabricantes, ensambladores o distribuidores autorizados de automóviles

nuevos, así como aquéllos que importen automóviles para permanecer en forma definitiva en la franja fronteriza norte del país y en los Estados de Baja California, Baja California Sur y la región parcial del Estado de Sonora, deberán contener la clave vehicular que corresponda a la versión enajenada (prorrogado)

Cuando los bienes o las mercancías no puedan ser identificados individualmente, se hará el señalamiento expreso de tal situación Art. 29 A


UNIDAD DE MEDIDA

Por unidad de medida debe entenderse a las unidades del Sistema General de Unidades de Medida a que se refiere la Ley Federal Sobre Metrología y Normalización y las demás aceptadas por la Secretaría de Economía.

Art. 29 A


LEY FEDERAL SOBRE METROLOGÍA Y NORMALIZACIÓN

ARTÍCULO 5o.- En los Estados Unidos Mexicanos el Sistema General de Unidades de Medida es el único legal y de uso obligatorio.

El Sistema General de Unidades de Medida se integra, entre otras, con las unidades básicas del Sistema Internacional de Unidades: de longitud, el metro; de masa, el kilogramo; de tiempo, el segundo; de temperatura termodinámica, el kelvin; de intensidad de corriente eléctrica, el ampere; de intensidad luminosa, la candela; y de cantidad de sustancia, el mol, así como con las suplementarias, las derivadas de las unidades base y los múltiplos y submúltiplos de todas ellas, que apruebe la Conferencia General de Pesas y Medidas y se prevean en normas oficiales mexicanas. También se integra con las no comprendidas en el sistema internacional que acepte el mencionado organismo y se incluyan en dichos ordenamientos.

NORMA Oficial Mexicana NOM-008-SCFI-2002, Sistema General de Unidades de Medida.

DOF 27 DE NOVIEMBRE DE 2002Art. 29 A


CFDI REQUISITOS

VI. Valor unitario consignado en número.

Lentes ópticos graduados y transporte escolar, separar el monto que corresponda por dicho concepto.

Estados de cuenta de documentos pendientes cobro. Cantidad efectivamente pagada por el deudor cuando hubo descuentos, rebajas o bonificaciones por el adquirente de los documentos pendientes de cobro.

Art. 29 A


CFDI REQUISITOSVII. El importe total consignado en número o letra.

a) Pago en una sola exhibición. Importe total, impuestos trasladados desglosados por tasas e impuestos retenidos en su caso.

b) Parcialidades. Comprobante por el total, comprobantes simplificados por cada parcialidad, no. y fecha del comprobante fiscal amparado, importe total de la operación (prorrogado), monto de la parcialidad e impuestos retenidos y trasladados en su caso.

c) Señalar forma de pago; efectivo, transferencia, cheque etc. indicando al menos los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente. (prorrogado)

Art. 29 A


CFDI REQUISITOS

Las cantidades amparadas con comprobantes fiscales que no reúnan algún requisito de los establecidos o en los artículos 29 ó 29-B de este Código, según sea el caso, o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales, no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente.

Art. 29 A

COMPROBANTES FISCALES OPCIONALES

Art. 29 B



En lugar de aplicar lo señalado en los artículos 29 y 29-A de este Código, podrán optar por las siguientes formas de comprobación fiscal:

I. Impresos por medios propios o a través de terceros, solo para contribuyentes que no rebasen del tope señalado en reglas (4´000,000 regla I.2.8.1.1.) y deberán expedirlo y entregarlo al momento de la operación

Art. 29 B


CBB REQUISITOS

• Requisitos del art. 29A excepto la fracción II• CBB otorgado por el SAT con vigencia de 2 años a

partir de que se otorgue, situación que se señalará en el comprobante fiscal.

• Folio otorgado por el SAT de acuerdo a reglas.• Informativa trimestral, de no hacerlo no se

autorizarán nuevos folios. (no aplica: regla II.2.6.1.1.)

• Para deducirlos o acreditar se deberá cerciorar del RFC y autentificar el CBB en la página del SAT.

Art. 29 B


CODIGO DE BARRASBIDIMENSIONAL

Además llevará impreso: (regla II.2.6.1.1.) El número de aprobación del folio asignado por SICOFI. El número de folio asignado por el SAT y, en su caso la serie. La leyenda “La reproducción apócrifa de este comprobante

constituye un delito en los términos de las disposiciones fiscales”

Vigencia del comprobante señalando la fecha máxima de utilización con la leyenda: “Este comprobante tendrá una vigencia de dos años contados a partir de la fecha de aprobación de la asignación de folios, la cual es: dd/mm/aaaa”



II. ESTADOS DE CUENTA:• Impuestos trasladados desglosados por tasa

(sin tope)• RFC de quién enajene los bienes, otorgue su

uso o goce o preste el servicio.• RFC del adquirente.• Registrados en la contabilidad del adquirente• Si no se desglosan los impuestos, se atenderá a

las reglas para deducir y/o acreditar Art. 29 B


ESTADO DE CUENTA COMOCOMPROBANTE FISCAL

Podrán utilizarse para efectos de deducciones o acreditamientos autorizados en las leyes fiscales sin que contengan los impuestos que se trasladan desglosados por tasa aplicable, siempre que se trate de actividades gravadas por la Ley del IVA y que cada transacción sea igual o inferior a $50,000.00, sin incluir el importe del IVA.

Regla I.2.8.2.3.



III. EMITIDOS POR FACILIDADES ADMINISTRATIVAS:• Formas o recibos oficiales por pago de contribuciones,

productos, aprovechamientos o bases de licitación• Escritura pública o póliza, en las operaciones que se celebren

ante fedatario público.• Boletos de pasajeros expedidos por líneas de transportes aéreo

o terrestre.• Documentación expedida por residentes en el extranjero sin

establecimiento permanente en México, respecto de servicios prestados en el extranjero.

• Comprobantes que emitan las agencias de viajes, respecto de las operaciones que realicen en calidad de comisionistas de prestadores de servicios. Art. 29 B



III. EMITIDOS POR FACILIDADES ADMINISTRATIVAS:• Comprobantes de pago de erogaciones por cuenta de

terceros• Comprobantes que amparan enajenación de diesel para

consumo final de los agricultores • Los conocimientos de embarque que expidan las empresas

navieras• Los comprobantes que amparen las operaciones de

compraventa, prestación de servicios o arrendamiento de bienes, afectos al autotransporte terrestre foráneo de pasaje y turismo

Art. 29 B

COMPROBANTES SIMPLIFICADOS

Art. 29 C



1. Máquinas registradoras de comprobación fiscal o equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal.

2. Comprobantes fiscales impresos por medios propios, por medios electrónicos o a través de terceros.

Estos comprobantes simplificados no serán deducibles o acreditables fiscalmente.

Art. 29 C



Quedarán liberados de la obligación de expedir comprobantes fiscales simplificados cuando las operaciones se realicen con transferencias electrónicas mediante teléfonos móviles o con tarjetas de crédito, de débito, de servicio o las denominadas monederos electrónicos autorizadas por el SAT

Art. 29 C


MONTO PARA LIBERARDE LA EMISION

Para efectos del artículo 29-C, tercer párrafo del CFF, cuando los adquirentes de los bienes o prestatarios de los servicios no soliciten comprobantes, los contribuyentes no estarán obligados a expedir comprobantes fiscales simplificados por operaciones cuyo importe sea inferior a $100.00.

Regla I.2.9.1.


COMPROBANTES FISCALES CON RFC GENÉRICO

Cuando no se cuente con el RFC del contribuyente se señalará la clave genérica que establezca el SAT (XAXX010101000 y XEXX010101000), los comprobantes fiscales que se expidan en estos términos SERÁN CONSIDERADOS COMO COMPROBANTES FISCALES SIMPLIFICADOS por lo que las operaciones que amparen se entenderán realizadas con el público en general y no podrán acreditarse o deducirse.

Regla I.2.7.1.2

FACTURA GLOBALREGLA I.2.9.3.


FACTURA GLOBAL MENSUAL

Cuando se expidan comprobantes fiscales simplificados conjuntamente con CFDI, CFD o comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad, deberán elaborar al menos un comprobante fiscal al mes que abarque las operaciones con el público en general de dicho periodo.

¿¿Y donde quedaron las de imprenta??

Art. 29 C


COMO HACER LA FACTURA GLOBAL

• Utilizando los comprobantes simplificados

• RFC Genérico• Señalar los folios de los

comprobantes simplificados que ampare.

• IVA por separado

• Ya no hay obligación de firmarlas

TRANSPORTE DE MERCANCIAS


MERCANCIASEN TRANSPORTE

Propietarios o poseedores deberán acompañarlas con la documentación siguiente:

I.Mercancía de procedencia extranjera: Documentación que señala la Ley Aduanera.II.Mercancía Nacional: Comprobantes con requisitos fiscales.

Los propietarios de las mercancías deberán proporcionar a quienes las transporten la documentación con que deberán acompañarlas

Art. 29 D


TRANSPORTE DE MERCANCIASNO HAY OBLIGACION …

• Uso personal, • Menaje de casa, • Productos perecederos, • Dinero o títulos valor • Mercancías transportadas en

vehículos pertenecientes a la Federación, los estados o municipios, siempre que dichos vehículos ostenten el logotipo que los identifique como tales.

Art. 29 D


MERCANCIASEN TRANSPORTE

Si no estan amparadas con la documentación comprobatoria o es insuficiente para acreditar la legal importación o tenencia de las mismas, deberan efectuar el traslado de las mismas y de sus medios de transporte al recinto fiscal que la autoridad les indique.

Art. 29 D

OTRAS DISPOSICIONES DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION


OBLIGACION DE LASINSTITUCIONES FINANCIERAS

Expedir los estados de cuenta cumpliendo con lo previsto en el artículo 29-B, fracción II de este Código.

Impuestos trasladados desglosados por tasa

Art. 32-B F-VII


EDO. DE CUENTADE TARJETAS

Las personas morales que emitan tarjetas de crédito, débito, servicio o las denominadas monederos electrónicos autorizadas por el SAT deberán expedir los estados de cuenta en términos de las disposiciones aplicables y de acuerdo con lo previsto en el artículo 29-B fracción II del CFF.

Art. 32-E


CONCLUSIONANTICIPADA POR DICTAMEN

Deberán concluir anticipadamente las visitas en los domicilios fiscales que hayan ordenado, cuando el visitado se encuentre obligado a dictaminar sus estados financieros por contador público autorizado o cuando el contribuyente haya ejercido la opción a que se refiere el párrafo quinto del artículo 32-A de este Código. Lo anterior no será aplicable cuando a juicio de las autoridades fiscales la información proporcionada por el CPR no sea suficiente para conocer la situación fiscal del contribuyente, cuando no presente dentro de los plazos que establece el artículo 53-A, la información o documentación solicitada, cuando en el dictamen exista abstención de opinión, opinión negativa o salvedades, que tengan implicaciones fiscales, NI CUANDO EL DICTAMEN SE PRESENTE FUERA DE LOS PLAZOS PREVISTOS EN ESTE CÓDIGO.

Art. 47


PROCESO DESANCION AL CPR

El SAT deberá observar el siguiente procedimiento:

a) Determinada la irregularidad, será notificada al CPR en un plazo que no excederá de 6 meses a partir de la terminación de la revisión del dictamen, a efecto de que en un plazo de 15 días siguientes a que surta efectos dicha notificación manifieste por escrito lo que a su derecho convenga, y ofrezca y exhiba las pruebas que considere pertinentes.

La autoridad fiscal admitirá toda clase de pruebas, excepto la testimonial y la de confesión de las autoridades mediante absolución de posiciones; las pruebas se valorarán en los términos del artículo 130 de este Código.

b) Agotado el periodo probatorio, con vista en los elementos que obren en el expediente, la autoridad fiscal emitirá la resolución que proceda.

c) La resolución del procedimiento se notificará en un plazo que no excederá de doce meses, contado a partir del día siguiente a aquél en que se agote el plazo señalado en la fracción I que antecede.

Art. 52


INFRACCIONES YSANCIONES

Art. 81 Fracción XXXV. Utilizar dispositivos de seguridad que no se encuentren vigentes en términos del artículo 29-B, fracción I, inciso b), segundo párrafo de este Código.

Art. 82 Fracción XXXV. De $8,000.00 a $15,000.00 por cada dispositivo de seguridad que se utilice sin que se encuentre vigente.

Artículo 83. • VII. No expedir, no entregar o no enviar los comprobantes fiscales de sus actividades,

cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin que cumplan los requisitos señalados en este Código, su Reglamento o en las reglas de carácter general que al efecto emita el SAT.

• IX. Expedir comprobantes fiscales asentando la clave del RFC de persona distinta a la que adquiere el bien o el servicio, o a la que contrate el uso o goce temporal de bienes.

• XI. Expedir comprobantes fiscales que señalen corresponder a donativos deducibles sin contar con la autorización para recibir donativos deducibles a que se refieren los artículos 95, 96, 97, 98 y 99 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 31 y 114 del Reglamento de dicha Ley, según sea el caso.



Artículo 84. IV. Para el supuesto de la fracción VII, las siguientes, según corresponda:a) De $12,070.00 a $69,000.00. En caso de reincidencia, las autoridades fiscales podrán, adicionalmente, clausurar preventivamente el establecimiento del contribuyente por un plazo de tres a quince días; para determinar dicho plazo, se tomará en consideración lo previsto por el artículo 75 de este Código.b) De $1,210.00 a $2,410.00 tratándose de contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Sección III de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En caso de reincidencia, adicionalmente las autoridades fiscales podrán aplicar la clausura preventiva a que se refiere el inciso anterior.c) De $12,070.00 a $69,000.00 tratándose de contribuyentes que cuenten con la autorización para recibir donativos deducibles a que se refieren los artículos 95, 96, 97, 98 y 99 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 31 y 114 del Reglamento de dicha Ley, según corresponda. En caso de reincidencia, además se revocará la autorización para recibir donativos deducibles.X. De tres a cinco veces el monto o valor señalado en el comprobante fiscal que ampare el donativo, a la comprendida en la fracción XI.Artículo 84-B. VII. De $70.00 a $140.00, por cada estado de cuenta no emitido en términos del artículo 32-B de este Código, y de $279,507.00 a $559,014.00, por no proporcionar la información, a las señaladas en la fracción VII.



Artículo 84-I. Se considera infracción en la que pueden incurrir las personas que emitan tarjetas de crédito, de débito, de servicio o las denominadas monederos electrónicos autorizadas por el Servicio de Administración Tributaria, en relación con las obligaciones a que se refiere el artículo 32-E de este Código, el no expedir los estados de cuenta cumpliendo con lo previsto en el artículo 29-B, fracción II de este Código.

Artículo 84-J. A las personas morales que cometan la infracción a que se refiere el artículo 84-I de este Código, se les impondrá una multa de $70.00 a $140.00 por cada estado de cuenta no emitido en términos del artículo 32-E de este Código.

Artículo 84-L. A las personas morales a que se refiere el artículo 84-I de este Código, que cometan la infracción a que se refiere el artículo 84-K de este Código se les impondrá una multa de $279,507.00 a $559,014.00, por no proporcionar la información del estado de cuenta que se haya requerido.


EXTINCION Y PRESCRIPCIONDE LA ACCION PENAL

El derecho de la SHCP, tanto para la formulación de querellas o declaratorias de perjuicio, como para ejercitar acción penal, precluye y, por lo tanto, se extingue en un plazo que será de cinco años, a partir de la comisión del delito. Este plazo será continuo y en ningún caso se interrumpirá.

Art. 100


MISMAS PENAS QUE DEFRAUDACION FISCAL

V. Sea responsable por omitir presentar por más de 12 meses las declaraciones que tengan carácter de definitivas, así como las de un ejercicio fiscal que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la contribución correspondiente.

VI. (Se deroga) (CBB y art. 113)

VII. Dé efectos fiscales a los comprobantes en forma impresa cuando no reúnan los requisitos del artículo 29-B, fracción I de este Código.

Art. 109


ART. SEGUNDOTRANSITORIO

• La reforma al décimo párrafo del artículo 17-D del Código Fiscal de la Federación será aplicable a los certificados de firma electrónica avanzada que se expidan a partir de la entrada en vigor del presente Decreto. (1 de enero de 2012)

• Lo dispuesto en el párrafo anterior se aplicará sin perjuicio de que los certificados a que dicho párrafo se refiere queden sin efectos de conformidad con los supuestos establecidos en el artículo 17-H del Código Fiscal de la Federación.


ART. TERCEROTRANSITORIOA partir del 1 de enero de 2012, las disposiciones que establece el Código Fiscal de la Federación en materia de comprobantes fiscales prevalecerán sobre aquéllas que en materia de comprobantes fiscales establezcan las leyes fiscales federales, sin que los aspectos diversos a los requisitos de los comprobantes fiscales se alteren por las disposiciones del presente Decreto.

El CFF estará por encima de las demás disposiciones federales en la materia.


ART. TERCEROTRANSITORIO

Las referencias que se hacen a los términos comprobante, comprobantes, comprobante de pago, documentación, documentación comprobatoria, documentación que reúna los requisitos de las disposiciones fiscales, recibos o recibos por honorarios, contenidas en diversas disposiciones fiscales, se entenderán hechas al comprobante fiscal regulado en el Código Fiscal de la Federación, excepto cuando se trate de erogaciones por viáticos o gastos de viaje en el extranjero, en cuyo caso subsistirá la referencia a documentación comprobatoria.


ART. TERCEROTRANSITORIO

Para efectos del artículo 139, fracción IV, tercer párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que reciban pagos con transferencias electrónicas mediante teléfonos móviles o tarjetas de crédito, de débito, de servicio o las denominadas monederos electrónicos autorizadas por el SAT, no dejarán de tributar en el Régimen de Pequeños Contribuyentes.

Cuando la Ley del ISR haga referencia a traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa, incluso del propio contribuyente, se entenderán comprendidas las transferencias electrónicas de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México.


TRANSITORIOS

SÉPTIMO.- Para los delitos cometidos con anterioridad a la entrada en vigor del presente se aplicarán los plazos de prescripción y las reglas de cómputo de los mismos, previstos en las disposiciones vigentes al momento en que se hubieren llevado a cabo.

OCTAVO.- La reforma al artículo 100 del presente Código, relativa a la prescripción de la acción penal, entrará en vigor el 31 de Agosto de 2012.

RESOLUCION MISCELANEA FISCAL

2012


TASA DE RECARGOS

I.2.1.12. Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 21 del CFF y con base en la tasa de recargos mensual establecida en el artículo 8, fracción I de la LIF, la tasa mensual de recargos por mora aplicable en el ejercicio fiscal de 2012 es de 1.13%.


ESTIMULOS Y SUBSIDIOS

• I.2.1.15. Para los efectos del artículo 32-D, penúltimo párrafo del CFF, las entidades y dependencias que tengan a su cargo la aplicación de subsidios o estímulos, deberán solicitar a los contribuyentes, previo a la recepción o autorización de un estímulo o subsidio, que presenten documento vigente expedido por el SAT, en el que se emita la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales, con excepción de las personas que no tengan obligación de inscribirse en el RFC o, cuando se otorgue un subsidio o estímulo hasta por $10,000.00.


SALDOS A FAVOR DEPERSONAS FISICAS

• I.2.3.1. Presentar la declaración del ejercicio utilizando la FIEL cuando soliciten la devolución de un saldo a favor igual o superior a $13,970.00.

Hasta 2011 aplicaba a devoluciones iguales o mayores a $11,510.00


COMPROBANTES FISCALES

I.2.7.1.2. Uso de RFC genéricos en CFD XAXX010101000 o XEXX010101000I.2.7.1.3. Indicación del régimen fiscal en los CFDI.2.7.1.4. Identificación de vehículo de PF integrante de coordinado.I.2.7.1.5. Unidad de Medida según la Ley Federal Sobre Metrología y Normalización y las demás aceptadas por la Secretaría de Economía.I.2.7.1.6. Pago en parcialidades, referenciar en el CFDI o CFD, el folio asignado por el SAT en la operación original.I.2.7.1.9. Comprobantes de Donatarias. No deben incluir el numero y fecha del oficio de constancia de autorización para recibir dichos donativos.I.2.7.1.10. Identificación en CFDI para devolución de IVA a turistas extranjeros.I.2.7.1.11. Datos complementarios obligatorios en los CFDI o CFD, que requiera el SAT y se den a conocer oficialmente.I.2.7.1.12. Forma de Pago y Datos de la cuenta bancaria, se subsanan señalando en el CFD “NO IDENTIFICADO”.


FORMAS ALTERNAS DECOMPROBACIÓN FISCAL

I.2.8.1.1. Opción de expedir comprobantes fiscales impresos para contribuyentes con ingresos de hasta $4 millones de pesos.

I.2.8.2.3. Estados de cuenta como comprobantes fiscales sin los impuestos desglosados, siempre que sean actividades gravadas por la LIVA y cada transacción sea igual o inferior a $50,000.

I.2.8.3.1. Documentos que pueden utilizarse como comprobantes fiscales.I.Los que amparen el pago de contribuciones federales, estatales o municipales,II.Formas o recibos oficiales emitidos por dependencias públicas. III. Escritura pública o póliza.IV. Las copias de boletos de pasajero, boletos electrónicos o “E-Tickets” que amparen los boletos de pasajeros, guias aereas de carga, cargos miscelaneos, etc.V. Las notas de cargo emitidas por las líneas aéreas a agencias de viaje.VI. Las copias de boletos de pasajero expedidos por las líneas de transporte terrestre de pasajeros.


COMPROBANTES FISCALES EMITIDOS PORRESIDENTES EN EL EXTRANJERO SINESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN MEXICO.

I.2.8.3.5. Los contribuyentes que pretendan deducir o acreditar fiscalmente con base en comprobantes emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México, podrán utilizar dichos comprobantes siempre que contengan, al menos, los siguientes requisitos:I. Nombre, denominación o razón social; domicilio y, en su caso, número de identificación fiscal, o su equivalente, de quien lo expide.II. Lugar y fecha de expedición.III. Clave del RFC de la persona a favor de quien se expida.IV. Los requisitos establecidos en el artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del CFF.V. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra.VI. Tratándose de ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes, el número de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de identificación del certificado de participación inmobiliaria no amortizable.

En su caso, los requisitos a que se refiere el artículo 29-A, fracción VII del CFF que resulten aplicables.

Lo dispuesto en la presente, tratándose de enajenación de bienes o del otorgamiento de su uso o goce temporal, sólo será aplicable cuando dichos actos o actividades sean efectuados en territorio nacional de conformidad con la Ley del IVA.


FACILIDAD PARA EXPEDIR CFD EN LUGAR DE CFDI

I.2.8.3.1.12. Para efectos del artículo 29-B, fracción III del CFF, los contribuyentes que durante el ejercicio fiscal de 2010 y anteriores hayan optado por expedir CFD al amparo de lo dispuesto en el artículo 29 del CFF, vigente al 31 de diciembre de 2010 y los hayan emitido efectivamente, podrán optar por continuar generando y emitiendo CFD por medios propios, sin necesidad de remitirlos a un PAC para su validación.


COMPROBANTESSIMPLIFICADOS

I.2.9.1. Monto para liberar de la emisión de comprobantes fiscales simplificados; no estarán obligados a expedir comprobantes fiscales simplificados por operaciones cuyo importe sea inferior a $100.00.I.2.9.2. Facilidad para emitir comprobantes fiscales simplificados sin mencionar el régimen fiscal.I.2.9.3. Cuando los contribuyentes expidan comprobantes fiscales simplificados conjuntamente con CFDI, CFD o comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad, deberán elaborar al menos un comprobante fiscal al mes que abarque las operaciones con el público en general


PRESENTACION OPCIONAL DE INFORMACION DE ANEXOS ALDICTAMEN FISCAL 2011

I.2.15.15. Los contribuyentes que de acuerdo a lo establecido en el artículo 32-A del CFF, estén obligados o hubieran optado por hacer dictaminar sus estados financieros para el ejercicio fiscal 2011, para efectos del artículo 73, primer, y penúltimo párrafos del Reglamento del CFF, podrán dejar de presentar la información solicitada en las fracciones I y XX, así como la concerniente al IETU que se solicita en las fracciones lV, V, VI, XXI y XXII, y en el penúltimo párrafo del referido artículo 73.


ESTADOS DE CUENTA COMOCONSTANCIAS DE RETENCIÓN

I.3.5.8. Para efectos de los artículos 59, fracción III y 160 de la Ley del ISR, los estados de cuenta que expidan las instituciones financieras tendrán el carácter de constancia de retención del ISR por concepto de intereses a que se refiere el Capítulo VI del Título IV de dicha Ley y deberán contener los datos de la forma oficial 37-A, excepto el nombre del representante legal de la persona moral que los expide.


IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO

En la Resolución Miscelanea Fiscal para 2012 se reemplaza el Titulo 1.7 dedicado al Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehiculos por las 29 reglas miscelaneas del Impuesto a los Depósitos en Efectivo establecidas anteriormente en el Titulo 1.11


ELIMINACIÓN DEL INFORMEDEL CPR EN FUSIÓN

Se elimina la regla II.2.1.6. que establecia como requisito para acreditar la continuidad de actividades de la fusión, presentar un informe firmado por el CPR, en la que se manifieste que se cumplieron con los requisitos establecidos en el articulo 14-B.


COMPROBANTES FISCALES

II.2.5.1.3. Requisitos de las representaciones impresas del CFDIII.2.5.1.5. Régimen fiscal a utilizar en la emisión de comprobantes fiscales; podrán consultarlo en la pagina del SAT.II.2.6.2.4. Requisitos de las representaciones impresas de CFD


PROGRAMA REGULARIZACIONISR 2009

II.2.8.3.7. Opción de pago del ISR correspondiente al ejercicio fiscal de 2009.II.2.10.4. Inscripción al RFC de cuentahabientes por verificación de datos obtenidos de las instituciones del sistema financiero


DICTAMEN FISCAL

LETRAS DE LA CLAVEDEL R F C

De la A a la F del 15 al 20 de junio de 2012De la G a la O del 21 al 25 de junio de 2012De la P a la Z y & del 26 al 30 de junio de 2012

FECHA DE ENVIOPRESENTACION DEL DICTAMEN FISCAL

II.2.8.3.7. Los contribuyentes obligados que no ejercieron la opción prevista en el ARTICULO TERCERO del DECRETO que otorga facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria del 30 de junio de 2010, o que hubieran manifestado la opción de hacer dictaminar sus estados financieros, deberán enviar su dictamen fiscal vía Internet a través de la página del SAT, según el siguiente calendario:


ARTICULO SEGUNDO

Se abroga la RMF 2011, publicada en el Diario Oficial el 1 de julio, salvo lo dispuesto en las reglas I.9.2, II.2.8.1.1, numeral 7, y II.9.2, hasta en tanto inicie la vigencia del Reglamento de la Ley de Migración.


ARTICULO SEXTO.

Se tendrá por cumplida la obligación de presentar la información de operaciones con clientes y proveedores cuando los contribuyentes presenten la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) del ejercicio 2012.


ARTICULO DECIMO TERCERO

Lo dispuesto en el Artículo Cuarto Transitorio de la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, publicado en el DOF el 24 de mayo de 2011, resultará aplicable hasta el 1 de febrero de 2012.


ARTICULO DECIMO OCTAVO

Se podrán emitir hasta el 30 de junio de 2012, comprobantes fiscales en los términos de los Capítulos I.2.7., I.2.8., I.2.9., II.2.5., II.2.6. y II. 2.7. de la RMF 2011 debiendo aplicar las especificaciones técnicas previstas en el Anexo 20, pudiendo establecer en los campos relativos al nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal del emisor y la aduana por la cual se realizó la importación, la expresión “No aplica”.


ARTICULO DECIMO OCTAVOLos contribuyentes podrán emitir comprobantes fiscales sin incorporar:

I. El régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.II. La unidad de medida.III. Identificación del vehículo de la persona física (coordinado).IV. Clave vehicular, tratándose de contribuyentes dedicados a la fabricación, ensamble o distribución de automóviles nuevos e importados para permanecer en forma definitiva en la franja fronteriza norte del país y en los Estados de Baja California, Baja California Sur y la región parcial del Estado de Sonora.V. Número, fecha e importe total del comprobante fiscal que se hubiese expedido por el valor total de la operación, en tratándose de pago en parcialidades.VI. La forma en que se realizó el pago, así como los últimos 4 dígitos del número de cuenta o tarjeta de crédito, débito, servicios o del monedero electrónico.


ARTICULO DECIMO NOVENO

Para los efectos del Artículo Décimo, fracción II de las Disposiciones Transitorias del CFF, del “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y del Decreto por el que se establecen las obligaciones que podrán denominarse en Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación y de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril de 1995”, publicado en el DOF del 7 de diciembre de 2009, los contribuyentes que a la entrada en vigor de la presente Resolución, cuenten con comprobantes fiscales impresos por establecimientos autorizados, podrán aplicar lo dispuesto en la regla I.2.8.1.11. de la RMF para 2011, hasta el 31 de diciembre de 2012 o bien, hasta que concluya la vigencia de dichos comprobantes, lo que suceda primero.


ARTICULO VIGESIMOA partir de la entrada en vigor del Código Fiscal de la Federación, publicado el 12 de diciembre de 2011, las autoridades fiscales no podrán exigir que los comprobantes fiscales cumplan requisitos adicionales a los previstos en el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento o las reglas que deriven de dicho Código por lo que no resultan aplicables los requisitos que están contenidos en los artículos 82, fracción III, segundo párrafo, 83, séptimo párrafo, 109, fracción XXVIII, primer párrafo, 133, fracción III, y 176, fracción VII de la Ley del ISR; 28,110, tercer párrafo, 171, fracciones I, inciso c), II, inciso b) y III, inciso a), 189, primer párrafo, 240, segundo y tercer párrafos, y 254, primer párrafo de su Reglamento; 32, fracción III de la Ley del IVA; y 39, segundo párrafo, 45, 46 y 51 del Reglamento del CFF.


OTRAS DISPOSICIONES


LEY GENERAL DE SOCIEDADES MERCANTILES

• La duración de las sociedades puede ser indefinida.• En las SdeRL, los socios pueden establecer el capital

social mínimo de acuerdo a sus necesidades; se dividirá en partes sociales que podrán ser de valor y categoría desiguales pero que en todo caso serán de un múltiplo de un peso.

• Para la SA, no habrá un capital mínimo para su constitución, será el que los socios consideren.

• Entran en vigor a partir del 1 de Enero del 2012.


LEY DE INVERSIÓN EXTRANJERA

• Se transfiere, a partir del 15 de Junio, de la SRE a la SE la facultad de autorizar el uso de las denominaciones o razones sociales para constitución de sociedades, así como sus cambios de uso, con la finalidad de dar institucionalidad y facilitar la operación del portal www.tuempresa.gob.mx que actualmente opera la Secretaría de Economía.

• Se disminuye el plazo de respuesta para que la Secretaría de Economía autorice los permisos de uso de nombre o razón social, pasando de 5 a 2 días hábiles como máximo.


LEY DE LA ADMINISTRACION PUBLICA FEDERAL

• Se elimina de las facultades de la SRE, otorgar a extranjeros autorización para el uso de denominaciones o razones sociales de sociedades mercantiles y civiles, facultad que pasa a la Secretaría de Economía.

• Se otorga a la SE la facultad de implementar el sistema informático relacionado con el “expediente electrónico empresarial”.

• Autorizar el uso o modificación de la denominación o razón social de sociedades mercantiles o civiles

• Con vigencia a partir del 1 de Enero de 2012.


LEY FEDERAL DE DERECHOS

• Eliminación de los derechos que cobra el gobierno federal por el trámite para autorizar el uso de denominación o razón social para constituir una sociedad; se pretende disminuir los costos en la creación de empresas en México y facilitar la incorporación de emprendedores a la economía formal.

• Se incorpora una cuota de $5,074.56 por la recepción y estudio del escrito de convenio de renuncia, para la obtención de concesiones para la exploración y explotación de minas o aguas en el territorio nacional.


LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

• Se adiciona al Artículo 69C Bis para establecer la obligación de las dependencias y organismos descentralizados, que estén vinculados en la realización de procedimientos administrativos para la apertura y operación de empresas, de coordinarse con la SE, dependencia encargada de organizar, unificar o implementar los expedientes electrónicos empresariales, con la finalidad de dar institucionalidad a la operación del portal www.tuempresa.gob.mx.

• Se da la posibilidad a los gobiernos estatales y municipales de coordinarse con la SE en este sistema electrónico.

• La vigencia de lo anterior, será a partir del 15 de Junio de 2012.


LEY FEDERAL PARA EL FOMENTODE LA MICRO INDUSTRIA Y LA ACTIVIDAD ARTESANAL

• Se establece la facultad a la SE de llevar a cabo el procedimiento simplificado de constitución de empresas micro industriales.

• Se señala que cuando un empresario desee transmitir la empresa a otra persona, deberá solicitar previamente de la Secretaría la inscripción del nuevo empresario en el Padrón y el consecuente otorgamiento de la nueva cédula, para que el adquirente pueda disfrutar de los beneficios establecidos para las microindustrias.

• Asimismo, al cancelarse la inscripción y la cédula, el empresario no podrá seguir utilizando el término “empresa microindustrial” o su sigla “MI”, y “ART”, en su caso, ni solicitar y obtener los beneficios que se conceden a las empresas microindustriales, quedando obligado a devolver la cédula a la Secretaría dentro de un plazo de 15 días hábiles.

TEMASVARIOS


VENTANILLA UNICA DE COMERCIO EXTERIORFelipe Calderon inauguro las nuevas instalaciones de la Aduana de Lázaro Cardenas e inicio operaciones la Ventanilla Única de Comercio Exterior, herramienta que permite el envío de información electrónica, 1 sola vez, ante una única entidad para cumplir los requerimientos del comercio exterior.

Con Ventanilla única se benefician aproximadamente 30 de actores involucrados, entre oficinas de gobierno, exportadores, importadores, transportistas y auxiliares de la función aduanera. Se simplificarán 40 documentos, 165 trámites y 200 diferentes datos.

Se obtiene una reducción del tiempo para la gestión de los trámites en más de 90% y el tiempo del reconocimiento aduanero disminuye en más de 11%, con lo cual los transportistas pueden incrementar sus operaciones en un 50% y el proceso del despacho de mercancías es más eficiente.


DECLARACIONES Y PAGOS (DyP):OBLIGATORIO EN FEBRERO 2012

Regla II.2.8.5.1


DROPBOX: SUBE TUINFORMACION A LA NUBEPermite almacenar y sincronizar archivos en línea y entre computadoras y compartir archivos y carpetas con otros con opciones variadas, permite sincronizarlos fácilmente entre tus equipos incluyendo dispositivos moviles como iphone, iPad y Blackberry .

Dropbox permite a los usuarios dejar cualquier archivo en una carpeta designada el cual es sincronizado en la nube y en todas las demás computadores del cliente de Dropbox. Los archivos en la carpeta de Dropbox pueden entonces ser compartidos con otros usuarios de Dropbox o ser accedidos desde la página Web de Dropbox.

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Reforma fiscal y RMF 2012