Reformas Fiscales 2014  

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Criterios Generales de Política Económica

Datos macroeconómicos 2014

!   Previsiones:

2013  Inicial  

2013  Ajustado  

2014  

Crecimiento real PIB 1.8%   3.9%  

Inflación 3.0%   3.5%   3.0%  

Tipo de Cambio (Pesos x USD)

 $12.90  

 $12.70  

 $12.60  

Tasa Cetes promedio 4.7%   4.0%   4.0%  

Cuenta Corriente % PIB -­‐1.2%   -­‐1.5%   -­‐1.5%  

Petróleo (Dlls/Barril) $86.00   $98.00   $85.00  

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!   Incremento de ingresos públicos:

–  Aproximadamente en 3% del PIB al final del sexenio

–  240 mil millones de pesos = 1.4% del PIB (para el primer año)

Datos macroeconómicos 2014

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Ley de Ingresos de la Federación

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Se mantienen las tasas de recargos (Artículo 8 LIF)

Prórroga 0.75%

Cuando conforme al CFF se autorice el pago a plazos, se aplicará sobre los saldos las siguientes tasas, durante los periodos que a continuación se señalan:

Pago en Parcialidades Tasa de Recargos

Hasta 12 meses 1.00%

Más de 12 meses y hasta 24 meses 1.25%

Superiores a 24 meses 1.50%

Pagos a plazos diferidos 1.50%

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Infracción a las Disposiciones (Artículo 15 LIF)

Prevalece para el año 2014, que los contribuyentes a los que se les impongan multas por incumplimiento de obligaciones fiscales distintas a las obligaciones de pago, que corrijan su situación fiscal, pagarán las multas reducidas que se indica: !   Las relacionadas con el RFC !   Presentación de declaraciones !   Llevar contabilidad !   No efectuar pagos provisionales

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Multas a pagar sobre los importes de las multas establecidas en CFF

Si pagan después de iniciadas las facultades de comprobación y hasta antes de que se levante el acta final o el oficio de observaciones

50%

Si pagan después de que se levante el acta final o se notifique el oficio de observaciones, pero antes de que se notifique la determinación del crédito fiscal.

60%

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Esta reducción no aplica a las multas impuestas por declarar pérdidas fiscales en exceso, así como tampoco cuando deriven de:

!   Oponerse a la práctica de una visita domiciliaria. !   No suministrar los datos e informes que legalmente

procedan. !   No proporcionar la contabilidad o parte de ella, el

contenido de las cajas de valores y en general, los elementos que se requieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones fiscales propias o de terceros.

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Estímulos Fiscales (Artículo 16, fracción I LIF)

! Acreditamiento contra el ISR propio o ISR retenido correspondiente únicamente al año 2014, del IEPS causado por PEMEX y sus organismos subsidiarios, a quienes adquieran diésel para su consumo final, siempre que el IEPS conste en forma expresa y por separado en los comprobantes, y que lo usen exclusivamente:

!   Como combustible en maquinaria en general, excepto vehículos

!   Vehículos marinos

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•  Los agropecuarios y silvicultores podrán solicitar la devolución del monto del IEPS. El derecho a la devolución tiene una vigencia de un año a partir de la fecha en que se efectúe la adquisición. (Fracción III)

•  Vehículos que se dediquen exclusivamente al transporte público y privado de personas o de carga. No aplica a quienes presten servicios preponderantemente a otra persona que sea parte relacionada. (Fracción IV)

Estímulos Fiscales

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!   A los adquirentes de combustibles fósiles (Artículo 2, fracción I, inciso H de la LIESPS) que los utilicen en sus procesos productivos para la elaboración de otros bienes, que no incluyan combustión. (Fracción VI)

!   A los titulares de concesiones mineras cuyos ingresos brutos anuales sean menores a 50 millones de pesos. (Fracción VII)

Estímulos Fiscales

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Régimen Fiscal de Intereses (Artículo 21 LIF)

!   Durante el ejercicio fiscal de 2014 la tasa de retención que aplicarán las instituciones del sistema financiero será del 0.60 por ciento sobre el monto del capital que dé lugar al pago de intereses, igual que en el año 2013.

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Nueva Ley de Impuesto Sobre la Renta

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Transición de la nueva ley del ISR.

!   Nueva  Ley  entra  en  vigor  a  par>r  del  1ero  de  Enero  de  2014.  !   Se  abroga  la  publicada  en  el  DOF  1  enero  del  2002.  !   Ley  anterior  284  arHculos,  ley  actual  195.  !   Obligaciones  y  derechos  de  la  Ley  que  se  abroga.  !   El  reglamento  de  17  octubre  de  2003  con>nuará  aplicándose  en  tanto  no  

se  oponga.  !   Queda  sin  efectos  todo  lo  que  se  contravenga  a  la  Ley.  !   Transiciones:  

–  Deducciones  de  inversiones.  –  Pérdidas  fiscales.  –  Declaraciones  informa>vas.  –  Inventarios  acumulable.  –  CUFIN.  

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Nueva base para PTU (Artículo 9)

Renta gravable. !   Para determinar la renta gravable no se

disminuirá: •  La PTU pagada en el ejercicio, •  Las pérdidas pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.

!   Se disminuirán las prestaciones exentas no deducibles.

!   Dividendos percibidos no se acumulan.

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Enajenaciones a plazo (Artículo 17)

!   Se elimina opción de acumular solo la parte del precio cobrado.

!   Se considera como ingreso obtenido en el ejercicio el total del precio pactado.

Transitorio. (Fracc. XI) !   Se aplicará Ley abrogada, hasta que se acumule cantidad

pendiente de cobro. ! Opcionalmente el impuesto se podrá enterar en dos partes iguales,

el 50% en el ejercicio en el que se acumule el ingreso y el 50% restante en el siguiente ejercicio.

! Proporción de diferimiento (monto de las enajenaciones a plazo, entre el totalidad de las operaciones del período).

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Medidas BEPS en la Reforma para 2014

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BEPS (Lucha contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios)

Antecedentes: !   Planeaciones fiscales agresivas por parte de

las empresas multinacionales. !   Desvío de utilidades hacia países sujetos a un

tratamiento fiscal mas favorable. !   Plan de acción.

§  Política fiscal entre países para gravar economía real. §  Medidas. §  OCDE, estudios sobre México.

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Beneficio de tratados. (Artículo 4)

!   Operaciones  entre  partes  relacionadas.  

!   Las  autoridades  fiscales  podrán  solicitar  que  se  acredite  la  existencia  de  una  doble  tributación  jurídica.  

!   Manifestación  que  los  ingresos  gravados  en  México  también  se  encuentran  gravados  en  el  país  de  residencia.  

!   Indicar  fundamento  y  agregar  documentación.  

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BEPS Pagos no deducibles. (Artículo 28 Fr. XXIII y XXXI)

!   No son deducibles los pagos a REFIPRES, salvo que se demuestre que las operaciones se pactaron cumpliendo el principio de PT.

!   No deducibles pagos a entidades extranjeras que controle o sea controlada. •  Control efectivo o administrativo sobre distribución de ingresos,

utilidades o dividendos. •  Intereses, regalías o asistencia técnica. •  Entidad extranjera que percibe el pago se considere

transparente. (excepto socios gravados y cumpla con PT) @ALCA_MX

BEPS Pagos no deducibles. (Artículo 28 Fr. XXIV y XXXI)

!  No deducibles pagos a entidades controladas:

–  Que el pago se considere inexistente (entidades ignoradas).

–  Ingreso no es gravable para la entidad

! Un pago incluye el devengo de una cantidad a favor de cualquier persona.

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BEPS Pagos no deducibles. (Artículo XXIX)

!  Los pagos cuando también sean deducibles para una parte relacionada residente en México o en el extranjero.

!  No aplica cuando la parte relacionada que deduce el pago efectuado, acumule los ingresos generados ya sea en el mismo ejercicio o en el siguiente.

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Otras deducciones

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Artículo 28, fracción VI.

Se excluye como deducción autorizada, las cuotas obreras

del IMSS pagadas por el patrón. Artículo 27, fracción III Pagos que excedan de 2,000 pesos se efectúen mediante transferencia electrónica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero…

Requisitos de las deducciones

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Para deducir el pago de sueldos y salarios deberán de constar en comprobantes fiscales:

! Erogaciones por concepto de remuneraciones. ! Retenciones. ! Impuesto local por salarios. ! Prestación de un servicios personal

independiente.

Requisitos de las deducciones Artículo 27, fracción V

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Previsión social, vales de despensa •  Serán deducibles, siempre que su entrega se realice a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT.

Requisitos  de  las  deducciones  ArHculo  27,  fracción  XI  

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!  No deducibles §  El 91.5% de consumos en restaurantes

§  Pago mediante TC, débito o servicio

§  100% deducible en viáticos

§  No deducible consumo en bares

Requisitos  de  las  deducciones  ArHculo  27  fracción  XVIII  y  XX  

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Automóviles  Art.  36  fracción  II  

! Inversión en automóviles solo serán deducibles hasta por un monto de 130,000 pesos. (incluido blindaje)

! Arrendamiento en automóviles hasta por un monto de 200 pesos diarios.

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Prestaciones  no  deducibles.  (ArHculo  28  XXX).  

! Pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador. ! Principales ingresos exentos:

–  Fondo de Ahorro. –  Vales de despensa. –  Horas extras. –  No son ingresos exentos: seguros de vida o gastos

medicos.

!   Proporción no deducible.

–  0.53 Regla general.

–  0.47 Cuando las prestaciones no disminuyan respecto al ejercicio anterior.

–  Posible doble efecto de ND, por cálculo de promedio de prestaciones.

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Dona>vos  

!  Se limita al 4% de la utilidad fiscal del ejercicio anterior, la deducción de donativos a la federación, estados, municipios y organismos descentralizados.

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Costo  de  ventas  ArHculo  39  

! Eliminación  del  sistema  de  costeo  directo  con  base  a  costos  históricos.    

!  No  hay  transitorio.  

! Eliminan  método  de  valuación  UEPS.  

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Ins>tuciones  financieras  ArHculo  55,  fracción  IV  

! Información sobre depósitos en efectivo en cuentas del contribuyente.

! Monto mensual acumulado en efectivo que exceda a 15,000 pesos.

!   A más tardar el 15 de febrero.

!   De acuerdo a reglas del SAT.

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“Nuevo  régimen  al  sector  primario”  

!  Se elimina régimen simplificado.

!  Personas físicas y morales del sector primario.

!  Se mantiene el régimen de flujo de efectivo.

!  Se mantiene la exención de 20 SMG y hasta 200 SMG para personas morales.

!  Se mantiene la exención de 40 SMG para personas físicas.

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“Régimen  de  Ac>vidades  Agrícolas…  ”  

!   Se mantiene la tasa del 21% a las personas físicas y morales con ingresos de hasta $10,000,000.00. (423 SMG).

!   Para las personas físicas y morales que tengan ingresos mayores a $10,000,000.00 (423 SMG), se aplicará la tasa general solo por el excedente de estos ingresos.

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No  contribuyentes  

!   Las escuelas (sociedades o asociaciones civiles) con

autorización o reconocimiento de validez oficial…

! Pagarán el impuesto en base el regimen general del Personas

Morales.

! Excepto si obtienen autorización para recibir donativos

deducibles.

!   Las asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines

deportivos, también sujetos al régimen general de personas

morales.

Escuelas

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Estímulos fiscales

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Deducción  inmediata  

!   Se   elimina     el   esHmulo   fiscal   relacionado   con   la   deducción  inmediata  de  bienes  de  ac>vos  fijos  nuevos.  

! Transitorio  para  cuando  se  venden  los  ac>vos.  

Deducción  de  terrenos  (ArHculo  191,  Tr  XXXVI)  

!   Aplicable a contribuyentes que se dediquen a la construcción y enajenación de desarrollos inmobiliarios.

!   Opción de deducir el costo de adquisición de terrenos en el ejercicio que lo adquieran.

!   Requisitos: –  Al enajenar el terreno, acumular el ingreso total. –  Acumular 3% en cada ejercicios transcurridos hasta que se enajene el

terreno. –  Después del tercer ejercicio, se acumulará el costo de adquisición

actualizado.

!   Transitorio –  Obligación de acumular 3% anual, hasta ejercicio que se enajena el

terreno. –  Acumular al momento de la enajenación el valor total de la operación.

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Sibras    Sociedades  Inmobiliarias  de  Bienes  Raices.  

Antecedentes: En 2003, Nacen las FIBRAS como un estímulo fiscal, con el propósito de fomentar el mercado inmobiliario mexicano. 7 de septiembre de 2005, Exposición de motivos Se adiciona el artículo 224 A, con el fin de otorgar un estímulo a las sociedades mercantiles constituidas en México, cuyo único fin sea la adquisición o construcción de bienes inmuebles que se destinen al arrendamiento.

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Sibras…  Transitorio,  XXXV  

Las sociedades mercantiles que al 31 de diciembre del 2013 hubieran aplicado el estímulo del artículo 224 A, estarán a los siguiente: Los accionistas que hayan aportado bienes inmuebles a la sociedad acumularan la ganancia por la enajenación de los bienes aportados cuando:

–  Se enajenen las acciones –  Se enajenen los bienes aportados.

No obtante, si al 31 de diciembre de 2017, aún no se han dado los supuestos mencionados, deberán acumular la totalidad de la ganancia por la enajenación de los bienes aportados que no se haya acumulado previamente.

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Saldos  de  CUCA  Y  CUFIN  Transitorios  

§  Saldo inicial de CUCA El que se hubiere determinado al 31 de diciembre de 2013, de acuerdo a la LISR vigente.

§  Saldo inicial de CUFIN §  UFIN de 2001 a 2013, Según Ley vigente §  Periodos:

§  UFIN inicia a partir de 1989 vigente hasta 2001. §  DT 29 dic 1989 Art.11 Utilidades 1975 a 1988 §  1989 a 2001 de acuerdo a la Ley vigente §  2002 a 2013 Ley Vigente.

§  Dividendos percibidos y distribuidos §  Cufin negativa

§  Y la CUFINRE?

Personas Físicas

Exención  casa  habitación  

!   Se modifica el límite de la exención por enajenación de casa habitación, pasando de 1,500 mil UDIS a 700 mil UDIS (aprox. $3’500,000)

!   Se elimina la excepción que había al límite anterior, cuando el contribuyente demostrara que había residido en la casa habitación durante los 5 años inmediatos anteriores (Art 93-XIX).

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!   Se señala que los pagos provisionales para arrendadores cuyos ingresos mensuales no excedan de 10 SMGDF, se efectuarán de forma trimestral. (Art 116).

!   Hasta 2013 los arrendadores que no excedieran de los ingresos mensuales mencionados no estaban obligados a hacer pagos provisionales.

Pagos  Provisionales  Arrendadores  

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Venta  de  acciones  en  BMV  

!   Se establece un gravamen del 10% para la enajenación de acciones en bolsa de valores.

!   Este impuesto tendrá el carácter de definitivo.

!   La ganancia o pérdida obtenida en el ejercicio se determinará, sumando o disminuyendo, las ganancias o pérdidas que deriven por la enajenación de acciones de cada sociedad emisora.

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!   Cuando los contribuyentes generen pérdida en el ejercicio por la enajenación de acciones, podrán disminuir dicha pérdida únicamente contra el monto de la ganancia que en su caso obtenga el mismo contribuyente en dicho ejercicio o en los diez siguientes por la enajenación de acciones. (Art 129).

Venta  de  acciones  en  BMV  

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!   Deducciones por concepto de honorarios médicos y dentales, así como gastos hospitalarios.

!   Nuevo requisito: El que las mismas se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México o mediante tarjeta de crédito, de débito, o de servicios (art 151-I)

Deducciones  Personales  

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!   Se reduce del 7% al 4% de los ingresos acumulables el tope de los donativos que se efectúen a favor de la Federación, entidades Federativas, Municipios, o sus organismos descentralizados

!   En ningún caso el límite de la deducción de estos donativos, y de los realizados a donatarias autorizadas distintas, deberá exceder del 7% de los ingresos acumulables.

Deducciones  Personales  

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!   Cuando se otorguen donat ivos entre partes relacionadas, la donataria no podrá contratar con su parte relacionada que le efectúo el donativo, la prestación de servicios, la enajenación, o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

!   En caso contrario, el donante deberá considerar el monto del donativo como un ingreso acumulable para efectos del cálculo del ISR, actualizado desde la fecha en que se aplicó la deducción y hasta el momento en que se lleve a cabo su acumulación. (art 151-III)

Deducciones  Personales  

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!   Se reduce el monto de los créditos hipotecarios destinados a la adquisición de casa habitación por los cuales se podrá efectuar la deducción de los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio.

!   Hasta 2013 el monto del crédito era de 1,500 mil UDIS y a partir de 2014 se disminuye a 750 mil UDIS.

!   Si el monto del créditos excede las 750 mil UDIS, los intereses no se podrán tomar como una deducción personal. (Art 151-IV)

Deducciones  Personales  

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!   Se establece un tope al monto de las deducciones personales.

!   El que resulte menor del equivalente a cuatro SMG, aproximadamente ($94,000) o el 10% del total de ingresos, incluyendo aquellos por los que no se paga el impuesto.

!   No se aplica este tope a los donativos. (Art 151 último párrafo)

Deducciones  Personales  

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!   Aumenta la Tasa de ISR para Personas Físicas con ingresos superiores 750 mil pesos anuales, quedando de la siguiente manera:

Tarifa  de  Personas  Físicas  

LI LS %

       750,000.01 1,000,000.00 32% 1,000,000.01 3,000,000.00 34% 3,000,000.01 En  adelante 35%

Art. 152

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Régimen  de  Incorporación  Fiscal  Título IV Cap II Secc II

Arts. 111 a 113 Nueva LISR  !   Se eliminan:

- Régimen Intermedio - REPECOS.

!   Se establece en su lugar un régimen transitorio denominado “Régimen de Incorporación Fiscal”.

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!   Aplicable a personas físicas que realicen ún icamente act iv idades empresar ia les , consistentes en:

− Enajenación de bienes. − Prestación de servicios por los que no se requiera

título profesional. − Y cuyos ingresos del ejercicio anterior no hubieran

excedido de dos millones de pesos.

Régimen  de  Incorporación  Fiscal  

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!   También pueden optar por aplicarlo quienes inicien actividades, así como quienes lleven a cabo sus actividades mediante copropiedad.

!  No podrán incorporarse al régimen:

-  Los socios, accionistas o integrantes de personas morales.

-  Los que sean partes relacionadas o tengan vinculación con personas que ya se hubieran acogido al régimen.

Régimen  de  Incorporación  Fiscal  

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!  Quienes realicen actividades relacionadas con bienes raíces, capitales inmobiliarios o actividades financieras, salvo los que promueven la venta de casas habitación a clientes personas físicas que no realicen actos de construcción, desarrol lo, remodelación, mejora o venta de las casas habitación.

!  Quienes perciban ingresos por concepto de espectáculos públicos o franquicias.

Régimen  de  Incorporación  Fiscal  

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!  Los que obtengan ingresos de agencia, representación, correduría, consignación y distribución.

!  Los que obtengan más del 30% de sus ingresos totales por concepto de comisión o mediación.

!  Los que realicen actividades empresariales a través de fideicomisos o Asociación en participación.

Régimen  de  Incorporación  Fiscal  

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!  El impuesto se calculará de manera bimestral con la tarifa regular de personas físicas y tendrá el carácter de definitivo

!  Se enterará los días 17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del siguiente año.

Régimen  de  Incorporación  Fiscal  

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!  A los ingresos se le deducirán las erogaciones estrictamente indispensables, así como las correspondientes a la adquisición de activos fijos, gastos y cargos diferidos, y la PTU.

!  Cuando las deducciones resulten mayores en un bimestre a los ingresos, la diferencia será deducible en los bimestres posteriores.

Régimen  de  Incorporación  Fiscal  

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!  Los ingresos se acumulan conforme se cobren y las erogaciones se deducen cuando se realizan efectivamente.

!  La base de la PTU será la suma de las utilidades fiscales bimestrales, sin restar las pérdidas.

Régimen  de  Incorporación  Fiscal  

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Se tendrán las siguientes obligaciones:

!  Solicitar inscripción en el RFC.

!  Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales (cuando no se haya emitido un comprobante fiscal de la operación).

!  Registrar en medios electrónicos los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del ejercicio.

!  Entregar a los clientes comprobantes fiscales.

Régimen de Incorporación Fiscal Régimen  de  Incorporación  Fiscal  

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!  Efectuar el pago de sus compras e inversiones superiores a $2,000 mediante cheque, tarjeta de crédito, débito o de servicios.

!  Presentar declaración de los pagos bimestrales definitivos en las fechas que corresponda.

!  Hacer las retenciones y entero bimestral del ISR por los sueldos pagados a los trabajadores.

Régimen  de  Incorporación  Fiscal  

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-  Presentar bimestralmente declaración en la que informen de los ingresos obtenidos y erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, así como la información de las operaciones.

-  Por presentar esta última información se tendrá derecho a reducir el ISR como sigue:

Años 1ro. 2do. 3ro. 4to. 5to. 6to. 7mo. 8vo. 9no. 10mo.

100% 90% 80% 70%

60% 50% 40% 30% 20% 10%

Régimen  de  Incorporación  Fiscal  

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!  Contra el ISR reducido no se podrá aplicar crédito o rebaja alguno por concepto de exenciones o subsidios.

!  Se pasará al Régimen General a quienes no presenten dentro del plazo las declaraciones informativas bimestrales dos veces en forma consecutiva o en 5 ocasiones durante los 6 años. Esto a partir del mes siguiente.

Régimen  de  Incorporación  Fiscal  

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!  Se podrá permanecer dentro de este régimen máximo por diez ejercicios fiscales consecutivos

!  Concluido dicho plazo se deberá pasar al régimen general de Ley.

Régimen  de  Incorporación  Fiscal  

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!  Opcionalmente el contribuyente podrá dejar el Régimen de incorporación antes del período de los 10 ejercicios.

!  A partir del mes siguiente en que se rebase el límite de ingresos se dejará de tributar en este régimen y se pasará al general de Ley

Régimen  de  Incorporación  Fiscal  

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!  Una vez abandonado el régimen no se puede regresar a él.

!  Cuando se enajene la totalidad de la negociación, el adquirente no podrá tributar en este Régimen.

!  El enajenante deberá acumular el ingreso en el Capítulo de Enajenación de Bienes.

Régimen  de  Incorporación  Fiscal  

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Dividendos  Art. 140  

!   Las personas físicas residentes en México siguen con la obligación de acumular los dividendos que reciban de sociedades Mexicanas.

!   Se les permite acreditar el ISR pagado por la sociedad que distribuyó los dividendos.

!   El impuesto acreditable se determina aplicando la tasa del 30% al resultado de multiplicar el dividendo o utilidad percibido por el factor de 1.4286.

!   Tasa máxima de personas física = 35%

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!   Adicionalmente se establece un impuesto cedular del 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidos por las sociedades residentes en México.

!   Las sociedades estarán obligadas a retener el impuesto cuando distribuyan dichos dividendos o utilidades.

!   El pago realizado conforme a este párrafo será definitivo.

Dividendos  

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!   Igualmente las personas físicas siguen con la obligación de acumular los ingresos por dividendos que perciban de sociedades del extranjero.

!   Por dichos ingresos también se establece un impuesto adicional del 10%.

!   El pago de este impuesto tendrá el carácter de definitivo y deberá ser enterado a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en el que se percibieron los dividendos

Dividendos  Otros Ingresos - Art. 142-V  

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!   Tratándose de los ingresos por dividendos o utilidades distribuidos a residentes en el extranjero, se considera que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional, cuando la sociedad que los distribuya resida en el país.

!   Las sociedades que distribuyan los dividendos o utilidades deberán retener el impuesto que se obtenga de aplicar la tasa del 10% sobre dichos dividendos o utilidades. El impuesto pagado tendrá el carácter de definitivo.

Dividendos  Residentes en el Extranjero - Art. 164  

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!   Se consideran dividendos o utilidades distribuidas por personas morales:

-  Todos los conceptos de ingresos por dividendos fictos aplicables a las personas físicas residentes en México

-  Las utilidades resultantes de los reembolsos por reducción de capital que lleve a cabo la sociedad.

Dividendos  Art. 164

 

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!   Según el artículo 10 del mismo proceden las siguientes tasas de retención del impuesto:

-  5% en caso de que el dividendo lo reciba una sociedad que detente cuando menos el 10% de las acciones con derecho a voto de la que distribuye los dividendos.

-  No retención en caso de que la sociedad del extranjero detente cuando menos el 80% de las acciones con derecho a voto en un período de por lo menos 12 meses anteriores a la distribución del dividendo.

Dividendos  Tratado Fiscal México-EE.UU.  

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!   El impuesto adicional establecido en el segundo párrafo del artículo 140, y las fracciones I y IV del artículo 164 de esta Ley, sólo será aplicable a las utilidades generadas a partir del ejercicio 2014 que sean distribuidas por la persona moral residente en México o establecimiento permanente.

!   Se requiere llevar dos cuentas separadas de CUFIN, una hasta el 31 de Diciembre de 2013 y otra, a partir del 1 de enero de 2014

   

Dividendos  Art. Noveno Trans Fracc XXX LISR

 

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Dividendos  Ejemplos Residentes en México  

CUFIN   U8lidades   CUFIN   U8lidades   Dividendo   ISR  

2013   2013   2014   2014   2014   10%  

Si   Si   No   No   Si  (1)   No  

Si   No   No   Si   Si  (1)   No  

Si   No   Si  (2)   Si   Si  (1)   No  

Si   No   No   No   N/A   N/A  

No   Si   Si  (2)   Si   Si   Si  

No   No   Si  (2)   Si   Si   Si  

(1)  Suponiendo que el dividendo en menor que la CUFIN acumulada a 2013 (2)  Dividendos recibidos de otra PM ¿se consideran CUFIN de 2013 o de

2014?

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Residentes  en  el  Extranjero  !   Para que aplique la exención para fondos de pensiones

y jubilaciones extranjeros que enajenen terrenos y construcciones adheridas al suelo, se requerirá que dichos bienes hayan sido otorgados en uso o goce temporal por los fondos de pensiones y jubilaciones citados, durante un período no menor de cuatro años antes de su enajenación. (Art 153)

!   Hasta 2013 el requisito era haberlos otorgado en uso o goce temporal por un período no menor de un año.

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!   Se grava con un 10% a las ganancias percibidas por residentes en el extranjero derivada de la venta de acciones y otros titulos en la BMV.

!   La determinación de la ganancia proveniente de la enajenación de acciones o títulos, se realizará por cada transacción, utilizando el mismo procedimiento de cálculo establecido para las personas físicas residentes en el país.

Residentes  en  el  Extranjero  

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!   No se permitirán deducir las pérdidas por enajenación de acciones.

!   Se tendrá el carácter de pago definitivo del impuesto por la ganancia derivada de dicha enajenación.

!   No se estará obligado al pago del impuesto por la enajenación cuando el contribuyente sea residente en un país con el que se tenga en vigor un tratado para evitar la doble imposición. (art 161).

Residentes  en  el  Extranjero  

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Impuesto al Valor Agregado (IVA)

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Homologación  de  IVA  al  16%  

!   Se homologa la tasa de IVA de la región fronteriza con el resto del país. (se deroga el Art. 2 de la actual LIVA)

!   Transición en esquema de operaciones celebradas en 2013 y cobradas o pagadas en 2014. (Art. Segundo transitorio, Fracción I) ü Primeros 10 días naturales de 2014 tasa al 11%. ü Después de 10 días naturales de 2014 tasa al 16%. ü No aplica en actividades celebradas entre partes

relacionadas.

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Nuevas  ac>vidades  gravadas  !  Se grava la prestación del servicio de transporte

público foráneo terrestre de personas. (Art. 15, Fracc. V)

!  Se grava la enajenación de perros, gatos y pequeñas especies utilizadas como mascotas así como sus alimentos. (Art. 2-A, Fracción I, inciso a e inciso b numeral 6)

!  Se grava la enajenación de chicles o gomas de mascar. (Art. 2-A, fracción I, inciso b, numeral 5)

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Nuevas  ac>vidades  gravadas.  

!   Se considera enajenación el faltante de bienes en los inventarios cuando los contribuyentes o las autoridades se cercioren de ello.(Art. 11 de la LIVA).

!   Se grava la prestación de servicios de tiempo compartido. !  Se respetan contratos celebrados hasta 08/09/13 siempre

que los servicios se realicen a más tardar en Junio de 2014.(Art. Segundo transitorio, fracción I, inciso d).

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Retención  de  IVA  e  Importación  Temporal  

!   Se elimina la retención de IVA de empresas maquiladoras a proveedores nacionales. ( Art.1-A, reformado, elimina fracc. IV)

!   No será aplicable la exención del pago de IVA en bienes que se destinen a los regímenes aduaneros de importación temporal para la elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación, de depósito fiscal en proceso de ensamble y fabricación de automóviles, en recinto fiscalizado y en recinto fiscalizado estratégico. (Art. 25, Reformado)

!   La base del impuesto será el valor en aduana adicionado con las contribuciones y aprovechamientos que se tuvieran que pagar en caso de que se tratara de una importación definitiva. (Art. 27, Reformado)

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Importación  temporal  

!   El pago deberá realizarse a más tardar en el momento

en que se presente el pedimento para su trámite. (Art. 28 LIVA).

!   La reforma entra en vigencia al año siguiente en que sean publicadas las reglas de certificación. (Artículo segundo disposición transitoria de la LIVA, fracción III).

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Crédito  fiscal  por  importación  temporal    (Art.  28-­‐A  LIVA)    

!   Equivalente al 100% contra el impuesto que deba pagarse con motivo de la importación.

!   Aplicable para empresas que obtengan una certificación por parte del SAT.

!   La certificación tendrá vigencia de un año y podrá renovarse 30 días antes de su vencimiento.

!   El crédito fiscal no deberá considerarse como un ingreso acumulable.

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Exenciones  IVA  Se mantienen las exenciones relacionadas con: !   Arrendamiento de casa habitación.

!   Enajenación de casa habitación.

!   Intereses derivados de créditos hipotecarios relacionados con la adquisición de casa habitación.

!   Pago de colegiaturas.

!   Los espectáculos públicos

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Ley de Impuesto Especial

sobre Producción y Servicios (LIESPYS)

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Tasas  y  Cuotas  del  Impuesto  (ArHculo  2,  fracción  I,  inciso  a)  y  c)  

Se mantiene la tasa de impuesto actual a la enajenación e importación de bebidas con contenido alcohólico y cerveza. !   Graduación alcohólica de más de 20°G.L. = 53%

!   Cerveza de hasta 14°G.L. = 26.5%

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Impuesto  a  bebidas  saborizadas  con    azúcares  añadidas  

(ArHculo  2,  fracción  I,  inciso  g)  

Gravamen al productor e importador en la enajenación e importación de:

!  Bebidas saborizadas

!  Concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas.

!  Jarabes o concentrados para preparar bebidas saborizadas que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos automáticos, eléctricos o mecánicos.

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!  Cuando contengan azúcares monosacáridos y disacáridos, excepto polisacáridos

!  Cuota: $1.00 peso por litro

!   En caso de bebidas energetizantes, que contengan azúcares añadidas, este impuesto será en adición al que actualmente ya pagan.

!   No aplica a bebidas saborizadas con registro sanitario como medicamentos, a la leche ni a sueros orales

Impuesto  a  bebidas  saborizadas  con    azúcares  añadidas  

(ArHculo  2,  fracción  I,  inciso  g)  

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Impuesto  a  comida  chatarra  (ArHculo  2,  fracción  I,  inciso  J)    

!   Se establece la tasa del 8% a la enajenación de alimentos con 275 o más kilocalorías por cada 100 gramos

!   Aplicable a botanas, confitería, chocolates, flanes, dulces de frutas y de leche, cremas de cacahuate y avellanas, a alimentos preparados con base en cereales, helados, nieves y paletas de agua

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Otros  conceptos  relacionados  con  la  enajenación  de  los  productos  chatarra  

(ArHculo  2,  fracción  II,  inciso  A)  

!   También grava a la comisión, agencia, representación correduría, consignación y distribución, con motivo de la enajenación de esto productos.

!   Se incluye definiciones para cada uno de los tipos de productos incluidos (Artículo 3)

!   Se establece la obligación de informar trimestralmente sobre sus 50 principales clientes y proveedores (Art. 19 fracción VIII).

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Impuesto  ambientales  (ArHculo  2,  fracción  I,  inciso  H)    

!   Impuesto a los combustibles fósiles

–  Cuotas por tipo de combustible; propano, butano, gasolinas y gasavión, turbosina y otros kerosenos, diésel, combustóleo, coque de petróleo, coque de carbón, carbón mineral y otros combustibles fósiles.

–  El impuesto se aplicará a las enajenaciones e importaciones de los combustibles mencionados

–  La cuota se calculará conforme a la cantidad que en la mezcla tenga cada combustible

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Impuesto  ambientales  (ArHculo  2,  fracción  I,  inciso  I)    

!   Impuesto a los plaguicidas

–  La tasa se aplicará conforme la categoría de peligro de toxicidad aguda, conforme a lo siguiente:

Categorías 1 y 2 9% Categoría 3 7% Categoría 4 6% Disposición transitoria para 2014……..….. à

Las tasas se aplicaran con una reducción del

50%

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Eliminación  de  la  exención  en  el  pago  del  Impuesto  (ArHculo  13,  fracción  I,)  

Se elimina la exención del pago del IESPYS en los regímenes de importación temporal de empresas con programa IMMEX, introducción o deposito fiscal automotriz, elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado y de recinto fiscalizado estratégico.

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Crédito  Fiscal  en  Importaciones  temporales  (ArHculo  15-­‐A,  LIESPYS)  

Quienes introduzcan bienes a los regímenes aduaneros de importación temporal, depósito fiscal automotriz, recinto fiscalizado y recinto fiscalizado estratégico, puedan aplicar un crédito fiscal consistente en una cantidad equivalente al 100% del IESPYS que deba pagarse por la importación, lo que evitará realizar el desembolso. Lo anterior será aplicable siempre que se obtenga una certificación por parte del SAT para lo cual las empresas deberán acreditar que cumplen con los requisitos que permitan un adecuado control de las operaciones realizadas al amparo de los regímenes mencionados de conformidad con las reglas de carácter general que se emitan.

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Crédito  Fiscal  en  Importaciones  temporales  (ArHculo  15-­‐A,  LIESPYS)  

La certificación tendrá duración de un año y podrá ser renovada por las empresas dentro de los 30 días anteriores a que venza el plazo de vigencia.

Las empresas no certificadas, podrán no pagar el IESPYS en los regímenes aduaneros mencionados, siempre que garanticen el interés fiscal mediante fianza otorgada por institución autorizada.

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Crédito  Fiscal  en  Importaciones  temporales  (ArHculo  15-­‐A,  LIESPYS)  

El impuesto cubierto con el crédito fiscal previsto para IEPS, no será acreditable en forma alguna. El crédito fiscal no se considerará como ingreso acumulable para los efectos del ISR.

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Disposiciones Transitorios (Artículo Cuarto, fracción II, LIESPYS)

Se establece que cuando se haya aplicado el crédito fiscal ya sea en la importación temporal, o en algún otro de los regímenes sujetos a IESPYS, se deberá cubrir el impuesto correspondiente al realizar la importación definitiva.

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Disposiciones Transitorios (Artículo Cuarto, fracción V)

Se establece que la entrada en vigor de los artículos 13 fracción I, segundo párrafo, y adiciones de la fracción Vl., el art. 14, segundo párrafo., art. 15 en su segundo párrafo y el art. 15-A de la LIESPYS será un año después de que se hayan publicado en el DOF las reglas sobre la certificación a que se refieren el artículo 15-A. Estos artículos hacen referencia al pago del IESPYS por importaciones temporales de maquiladoras, de empresas de exportación, de depósito fiscal para ensamble y fabricación de automóviles, de recinto fiscalizado y de recinto fiscalizado estratégico.

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Maquiladoras

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Régimen de Maquiladoras (Artículo 181)

Se incorpora a la Ley con concepto de maquila previsto en el artículo 33 del Decreto INMEX.

!   La totalidad de sus ingresos por la actividad productiva, provengan exclusivamente de su operación de maquila.

!   Las mercancías suministradas por el RE importadas temporalmente que se sometan a un proceso de transformación se retornen al extranjero, inclusive a través de operaciones virtuales.

!   Que los procesos se realicen con MyE propiedad del RE (30% mínimo).

!   Dentro del concepto de transformación de elimina a la actividad de mejora de la calidad en el desarrollo de productos (servicios).

!   No se considera maquila de transformación o reparación de mercancías cuya reparación se realice en territorio nacional y no se encuentre amparada con un pedimento de exportación.

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Régimen de Maquiladoras (Artículo 182)

!  Las maquiladoras cumplen con obligaciones de PT y evitan el EP del RE.

!  Determinando su Utilidad Fiscal como la cantidad mayor que resulte. •  6.9% del total de activos en operación. •  6.5% sobre los costos y gastos de operación.

!  APA Opcional

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Escenarios en la Maquila.

!  Maquiladora conforme a la nueva definición de la Ley. –  Cumple con PT y no EP para el RE. –  Incrementará su base por no deducibilidad de

prestaciones exentas. –  Incrementará su utilidad por no aplicación de decreto

de reducción ISR (Decreto Fox 29 Oct 2003). –  SH, misma metodología. –  APA, incremento de % de utilidad, sujetos a criterio

SAT.

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Escenario en la Maquila

•  Maquila que no cumple con la definición. –  El RE tiene EP (reglas de atribución de ingresos). –  Sujetos a cumplir con PT, por sus operaciones con

partes relacionadas. (menor margen). –  No beneficios de Decreto Fox. –  No aplica SH, el estudio no requiere APA.

•  Maquila reestructurada. (ya no es maquila) –  El RE no tiene EP. –  Sujetos a PT por operar con partes relacionadas, no

requiere APA.

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 Reformas Fiscales 2014  

CÓDIGO FISCAL

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Domicilio Fiscal Art. 10.

SAT podrá considerar el domicilio señalado ante entidades financieras como domicilio fiscal, cuando:

a)  Las personas físicas no hayan manifestado domicilio ante el RFC.

b)  La persona física no sea localizada en el domicilio que le corresponda.

.

ALCA_MX  @ALCA_MX

RFC Art. 27

Se adiciona: Las PF o PM que abran cuentas ante EF´s en las que reciban depósitos o realicen operaciones susceptibles de ser sujetas de contribuciones deberán solicitar su inscripción al RFC.

ALCA_MX  @ALCA_MX

RFC

 El  SAT  podrá  realizar  la  inscripción  y  actualizaciones  del  RFC  basándose  en  los  datos  que    obtenga  por  cualquier  medio.      Podrá   corregir   los   datos   en   base   a   evidencias  recabadas,  incluso  las  proporcionadas  por  terceros.    

ALCA_MX  @ALCA_MX

•  Que los contribuyentes omitan la presentación de 3 o mas

declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas. •  Durante el procedimiento administrativo de ejecución no

localicen al contribuyente o este desaparezca. •  Durante el ejercicio de comprobación no se localice, no

presente su contabilidad o se conozca que sean operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.

•  Se detecte la existencia de una o más infracciones en los arts.

79, 81, y 83.

Certificado FIEL sin efectos.  Art.  17-­‐H,  fracc.  X

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Las personas físicas y morales tendrán asignado un buzón tributario, consistente en un sistema de comunicación electrónico ubicado en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria.

Para PM vigencia 30/junio/2014 Para PF vigencia 01/enero/2015

La autoridad fiscal realizará notificaciones de cualquier acto o resolución administrativa.

Los contribuyentes presentarán promociones, solicitudes, avisos, cumplimientos de requerimientos.

Buzón  Tributario  Art.  17-­‐K.      

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Buzón  Tributario  

Proceso: 1.  SAT envía notificación al buzón. 2.  El sistema envía correo electrónico. 3.  Contribuyente debe revisar buzón en 3

días. 4.  4º día se presume notificado.

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Comprobantes  Fiscales  

Se derogan arts. 29 B, 29 C y 29 D. 1.  Comprobantes impresos 2.  Comprobantes simplificados 3.  Comprobantes de mercancías en

transportes.

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Contabilidad

!  Los registros y asientos contables deben cumplir con requisitos establecidos en RCFF y RCG.

!  Se llevarán en medios electrónicos.

!  Estar disponibles en domicilio fiscal.

! Se deberá ingresar la contabilidad mensualmente a través de la pagina del SAT.

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Contabilidad Art.  30.  

 Durante   facultades   de   comprobación,   el  contribuyente   estará   obligado   a   proporcionar  documentación   comprobatoria   de   prestamos  otorgados   o   recibidos   o   documentación  comprobatoria   del   origen   de   las   perdidas  fiscales.        

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Dictamen Fiscal

Art. 32-A •  Es optativo para PFAE y PM que: a)  Ingresos acumulables superiores a 100 MDP.,

en el Ejercicio inmediato anterior. b)  Activo valuado superior a 79 MDP. c)  Cuando menos 300 trabajadores hubiesen

prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio anterior.

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Dictamen fiscal

•  Se deberá manifestar la opción al presentar la declaración anual de ISR.

•  El dictamen se presentará a mas tardar el

15 de julio del año inmediato posterior.

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Declaraciones Informativas Art. 32-H

A más tardar el 30 de junio del año siguiente estarán obligados a presentar declaraciones informativas anuales sobre su situación fiscal, los siguientes contribuyentes: !   PM ingresos acumulables superiores a 644,599,005.00.

!   PM que tengan colocadas acciones entre el Gran Público Inversionista, en bolsa de valores.

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Declaración informativa

!  Sociedad  mercan>les  que  pertenezcan  al  régimen  opcional  para  grupos  de  sociedades.  

!  PM  residentes  en  extranjero  con  EP  en  México.    

!  PM  residentes  en  México,  por  las  operaciones  llevadas  a  cabo  con  residentes  extranjeros.    

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Responsabilidad Solidaria

Art. 26, fracc X. SOCIOS O ACCIONISTAS !   Responsables solidarios por contribuciones causadas cuando tenían

calidad de accionistas. !   Solo por la parte del crédito que no se alcance a garantizar con

bienes de la empresa. !   Únicamente cuando la sociedad :

a) Omita inscripción en RFC. b) No de aviso de cambio de domicilio después de inicio de facultades. c) No lleve contabilidad, la oculte o la destruya. d) Desocupe el domicilio fiscal sin presentar aviso.

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Responsabilidad Solidaria

!   La responsabilidad no excederá del capital suscrito durante el periodo en que se cause la contribución.

!   Se calculará multiplicando el crédito fiscal por el porcentaje de participación social.

!   Sólo se aplicará a accionistas que hubiesen tenido el control efectivo de la sociedad.

 

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Responsabilidad Solidaria Art.  26,  fracc.  XI  y  XII

SOCIEDADES !   Son responsables cuando inscriban en libro de accionistas o socios

a personas que:

a)  No comprueben haber retenido y enterado el ISR causado por el enajenante de las acciones.

b)  No comprueben haber recibido copia del dictamen y copia de la declaración en que conste el pago del impuesto.

!   Sociedad que administre tiempos compartidos prestados por residentes extranjeros, cuando sean partes relacionadas.

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Facultades de Comprobación

Art. 42. Fracc. II Revisión de gabinete podrá efectuarse mediante buzón tributario. Fracc. IX Practicar Revisiones Electrónicas sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias contribuciones.

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Revisión Electrónica

!   Iniciaran  en  base  a  información  que  obre  en  poder  de  la  autoridad  fiscal.    

! AF  dará  a  conocer  hechos  y  omisiones  a  través  de  resolución  provisional  que  contenga  pre-­‐liquidación.    

!  Plazo  de  15  días  para  desvirtuar.    

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Revisión Electrónica

!  Opción de autocorrección con multa del 20%

!  Si no se atiende la resolución provisional, ésta será definitiva y se procederá al PAE.

!  Recibidas las pruebas la AF cuenta con 40 días para emitir resolución definitiva.

!  Se practicará a través de buzón tributario.

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Doble Revisión

!   Se podrán efectuar doble revisión de contribuciones cuando se comprueben hechos diferentes.

!   Los hechos diferentes se deben basar en: a.  Información o documentos de terceros. b.  Datos aportados en declaraciones complementarias c.  Documentación aportada en medios de defensa.

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LISTA NEGRA Art.  69.

El Servicio de Administración Tributaria publicará en su página de Internet el nombre, denominación o razón social y RFC de aquéllos que se ubiquen en alguno de los supuestos: I. Que tengan créditos fiscales firmes. II. Que tengan créditos fiscales determinados no pagados o no garantizados III. Que se encuentren como no localizados.

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Lista Negra

IV. Que haya recaído sobre ellos sentencia condenatoria ejecutoria respecto a la comisión de un delito fiscal. V. Que tengan a su cargo créditos fiscales que hayan sido cancelados por insolvencia o incosteabilidad VI. Que se les hubiere condonado algún crédito fiscal.

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Combate venta de Facturas ArDculo  69-­‐B.

Se presumirá la inexistencia de actos u operaciones contenidas en comprobantes fiscales cuando se detecte que el contribuyente: a.  No cuenta con activos, personal, infraestructura o

capacidad material para prestar servicios o producir bienes.

b.  Cuando los contribuyentes se encuentren como no localizados.

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Venta de Facturas

!  Se  no>ficará  al  emisor  de  las  facturas  por  buzón  tributario,  página  Web  y  DOF.    

!  Los  emisores  cuentan  con  15  días  para  desvirtuar  hechos.    

! AF  cuenta  con  5  días  para  emi>r  resolución.    

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Venta de Facturas

!  Los   emisores   que  no  prueben   tener   capacidad  para  realizar  las  operaciones  serán  enlistados  en  el  página  del  SAT  y  DOF.    

!  «Los  efectos  de   la  publicación  de  este   listado   serán  considerar,   con   efectos   generales,   que   las  operaciones  contenidas  en  los  comprobantes  fiscales  expedidos   por   el   contribuyente   no   producen   ni  produjeron  efecto  fiscal  alguno»  

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Venta de Facturas.

!  Cualquier  persona  que  hubiese  dado  efectos  fiscales  a  los  comprobantes,  contará  con  30  días  para  probar  la  operación  o    corregir  su  situación  fiscal.    

!  Si   durante   una   FC   la   autoridad   detecta   que   un  contribuyente  (receptor  de  la  factura)  no  acreditó  la  operación,   se   procederá   a   determinar   el   crédito  fiscal.  

!  Se   consideran   actos   simulados   para   efectos   del  delito.  

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DELITOS Art  108,  fracc.  III

 Se  adiciona  para  incluir  como  defraudación  fiscal  calificada:      a.  Omisión  de  contribuciones  trasladadas    b.  Declarar  pérdidas  fiscales  inexistentes.  

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DELITOS Art 110

•  Modifique o destruya información del buzón tributario. •  Ingreso no autorizado al buzón tributario. •  Desocupe o desaparezca el domicilio fiscal sin presentar

aviso, después de iniciada una facultad de comprobación.

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DELITOS

«Se entiende que el contribuyente desaparece del local en donde tiene su domicilio fiscal cuando la autoridad acuda en tres ocasiones consecutivas a dicho domicilio dentro de un periodo de doce meses y no pueda practicar la diligencia correspondiente de manera personal.»

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DELITO por compra de facturas

Se impondrá prisión de tres meses a seis años a quien expida, adquiera o enajene comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o simuladas.

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Embargo Precautorio

Se podrá embargar al contribuyente cuando: a.  Desocupe el domicilio después de

determinarse el crédito fiscal. b.  Se oponga a la notificación de un crédito

fiscal. c.  Tenga créditos fiscales no garantizados.

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Embargo precautorio.

El  embargo  sólo  podrá  abarcar  2/3  partes  de  la  contribuciones  determinadas.      El  embargo  se  debe  sujetar  al  orden  previsto  en  el  arHculo  145,  fracción  III.    

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Embargo de cuentas bancarias.

!  El  embargo  o  inmovilización    no  podrá  exceder  2/3  partes  de  las  contribuciones  determinadas.    

!  Si  la  cuenta  >ene  recursos  mayores  al  crédito  fiscal,  solo  se  podrá  inmovilizar  el  importe  del  crédito.    

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Embargo cuentas bancarias

!  Cuando  exista  orden  de  suspensión,  el  embargo  se  deberá  levantar  en  un  máximo  de  3  días.    

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Embargo definitivo Art.  151.  

Para hacer efectivo un crédito fiscal, la autoridad fiscal requerirá el pago al deudo. Si este no comprueba el pago se procederá de la siguiente forma:

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Embargo definitivo.

!  Embargar bienes para rematarlos o adjudicarlos a favor del fisco.

!  Embargar depósitos bancarios y transferirlos para satisfacer el crédito fiscal.

!  Embargar negociaciones para intervenirlas.

ALCA_MX  @ALCA_MX

Embargo definitivo.

!  No se practicará embargo sobre créditos impugnados vía recurso o en sede jurisdiccional y se encuentren garantizados.

!  La inmovilización de depósitos bancarios sólo procederá:

a.  Cuando el crédito fiscal esté firme.

ALCA_MX  @ALCA_MX

b.  Cuando el crédito fiscal esté impugnado más no garantizado, sólo se inmovilizará:

•  Cuando el contribuyente no esté localizado o

desocupe el domicilio fiscal •  Cuando la garantía ofrecida sea insuficiente y

no se hubiese ampliado. •  Cuando los bienes embargados tengan valor

insuficiente.

ALCA_MX  

Embargo definitivo.

@ALCA_MX