C.P.C. Javier Eliott Olmedo Castillo

Reformas Fiscales y RMF 2014

“LO QUE EL VIENTO SE LLEVO”:1.- Por Reforma Fiscal al

C.F.F. :a) Reforma al 29 y 29 – A.

- Desaparece el CFD.b) Artículo 29-B. (Se deroga).

- Opción de Impresos (Código Bidimensional)- Estados de cuenta impresos o electrónicos.- Comprobantes Fiscales emitidos conformes a las facilidades administrativas.

“LO QUE EL VIENTO SE LLEVO”:

c) Artículo 29-C. (Se deroga). - Comprobantes Simplificados.

d) Artículo 29-D. (Se deroga).- Documentación que deben acompañar los propietarios o poseedores en el transporte de mercancía.

“Las Facilidad que vamos a Extrañar”.• Escritura o póliza de fedatario publico.• Copias de los boletos de pasajeros.• Boletos electrónicos.• Notas de cargo de líneas aéreas.• Notas de cargo de agencias de viaje.• Copia de los boletos de pasajeros de líneas

terrestres.

COMPROBANTES FISCALESI.2.7.1.1. Almacenamiento de CFDI.

Para los efectos de los artículos 28, fracción I, primer párrafo y 30, cuarto párrafo del CFF, los contribuyentes que emitan y reciban CFDI, deberán almacenarlos en medios magnéticos, ópticos o de cualquier otra tecnología, en su formato electrónico XML.

COMPROBANTES C.F.F.Artículo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios o aquéllas a las que les hubieren retenido contribuciones deberán solicitar el comprobante fiscal digital por Internet respectivo.

I.2.7.1.21. expedición de CFDI a través del sistema de registro fiscalPara los efectos del artículo 29, primer párrafo, en relación con el artículo 28 del CFF, los contribuyentes que utilicen la herramienta electrónica elaborada por el SAT denominada “Sistema de Registro Fiscal”, podrán expedir a través de dicha aplicación, CFDI con los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF, a los cuales se incorporará el sello digital del SAT. La emisión de los CFDI referidos, se efectuará utilizando la Contraseña del contribuyente.

Continuación…

Los CFDI expedidos a través de la mencionada herramienta, podrán imprimirse ingresando a la página de Internet del SAT, en la opción “Factura Electrónica”. De igual forma, los contribuyentes podrán imprimir dentro del propio Sistema de Registro Fiscal, los datos de los CFDI generados a través del mismo, lo cual hará las veces de la representación impresa del CFDI.

Continuación…Asimismo, los contribuyentes a quienes se expidan CFDI a través del Sistema de Registro Fiscal, obtendrán el archivo XML en la página de Internet del SAT, el cual estará disponible en la opción “Factura Electrónica”, por lo que los emisores de tales CFDI no se encontrarán obligados a entregar materialmente dicho archivo.

Continuación…A los contribuyentes que opten por expedir CFDI en términos del primer párrafo de esta regla, les será aplicable el procedimiento de restricción para la emisión de comprobantes establecido en la regla I.2.2.3., a través del Sistema de Registro Fiscal.

Los contribuyentes que no opten por emitir los CFDI a través del sistema mencionado, podrán expedir los CFDI a través del “Servicio de Generación de Factura Electrónica (CFDI) ofrecido por el SAT”, o bien, a través de un proveedor de certificación de CFDI.

Artículo 29.Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior deberán cumplir con las obligaciones siguientes:

I. Contar con un certificado de firma electrónica avanzada vigente.

II. Tramitar ante el Servicio de Administración Tributaria el certificado para el uso de los sellos digitales.

I.2.2.4. Facilidad para que las personas físicas expidan CFDI’s con FIEL

Para los efectos de los artículos 29, fracción II del CFF, para la emisión de CFDI´s las personas físicas en sustitución del certificado de sello digital, podrán utilizar el certificado de FIEL obtenido conforme a lo previsto en el artículo 17-D del citado CFF.A los contribuyentes que ejerzan la opción prevista en esta regla, cuando se ubiquen en los supuestos del artículo 17-H, fracción X del CFF, les será restringido el uso del certificado de FIEL para la emisión de CFDI´s.

Artículo 29.Los contribuyentes podrán optar por el uso de uno o más certificados de sellos digitales que se utilizarán exclusivamente para la expedición de los comprobantes fiscales mediante documentos digitales. El sello digital permitirá acreditar la autoría de los comprobantes fiscales digitales por Internet que expidan las personas físicas y morales, el cual queda sujeto a la regulación aplicable al uso de la firma electrónica avanzada.

 

Artículo 29.Los contribuyentes podrán tramitar la obtención de un certificado de sello digital para ser utilizado por todos sus establecimientos o locales, o bien, tramitar la obtención de un certificado de sello digital por cada uno de sus establecimientos. El Servicio de Administración Tributaria establecerá mediante reglas de carácter general los requisitos de control e identificación a que se sujetará el uso del sello digital de los contribuyentes.

CFF 17-H y RM I.2.2.3

REGLA I.2.2.3Procedimiento para dejar sin efectos el certificado de sello digital de los contribuyentes, restringir el uso del certificado de FIEL o el mecanismo que utilizan las personas físicas para efectos de la expedición de CFDI y procedimiento para desvirtuar o subsanar las irregularidades detectadas

REGLA I.2.2.3Para los efectos del artículo 17-H, primer párrafo, fracción X del CFF y de las reglas I.2.2.4. y I.2.7.1.21., cuando las autoridades fiscales tengan conocimiento de la actualización de alguno de los supuestos previstos en el citado artículo, solicitarán al Administrador General de Servicios al Contribuyente o al Administrador Central de Servicios Tributarios al Contribuyente, que se deje sin efectos el certificado de sello digital del contribuyente, o bien, se restrinja el uso del certificado de FIEL o el mecanismo que utilizan las personas físicas para efectos de la expedición de CFDI.

REGLA I.2.2.3La resolución que determine dejar sin efectos el certificado de sello digital o restringir el uso del certificado de FIEL o el mecanismo que utilizan las personas físicas para la expedición de CFDI, deberá quedar debidamente fundada, motivada y será notificada al contribuyente en términos del artículo 134 del CFF.

REGLA I.2.2.3Para efectos del artículo 17-H, sexto párrafo del CFF, los contribuyentes podrán subsanar las irregularidades detectadas o desvirtuar la causa por la que se dejó sin efectos su certificado de sello digital, se restringió el uso de su certificado de FIEL o el mecanismo que utilizan para expedir CFDI, a través de un caso de aclaración que presente en la página de Internet del SAT, en la opción “Mi Portal”, conforme a la ficha de trámite 49/CFF contenida en el Anexo 1-A.

REGLA I.2.2.3La autoridad competente para resolver el caso de aclaración a que se refiere el párrafo anterior, podrá requerir información o documentación adicional al contribuyente, o bien, requerir su comparecencia, a efecto de contar con los elementos que le permitan emitir la resolución al procedimiento para desvirtuar o subsanar las irregularidades detectadas.

REGLA I.2.2.3Para lo anterior, el contribuyente contará con un plazo de diez días contados a partir del día siguiente a aquél en que haya surtido efectos la notificación del requerimiento, para proporcionar la información y documentación requerida, o bien, para comparecer ante la autoridad fiscal.Transcurrido el plazo a que se refiere el párrafo anterior, cuando el contribuyente no proporcione la información y documentación solicitada, o bien, no comparezca ante la autoridad fiscal, se le tendrá por desistido del procedimiento.

REGLA I.2.2.3En todo caso, el plazo máximo de tres días con el que cuenta la autoridad fiscal para emitir la resolución correspondiente se computará a partir de que haya sido debidamente cumplido el requerimiento.

CFF 17-H, 17-K, 29, 69, 134, I.2.2.4., I.2.7.1.21.

Artículo 29.La tramitación de un certificado de sello digital sólo podrá efectuarse mediante formato electrónico que cuente con la firma electrónica avanzada de la persona solicitante.

 III. Cumplir los requisitos establecidos en el artículo 29-A de este Código.

Artículo 29.IV. Remitir al Servicio de Administración Tributaria, antes de su expedición, el comprobante fiscal digital por Internet respectivo a través de los mecanismos digitales que para tal efecto determine dicho órgano desconcentrado mediante reglas de carácter general, con el objeto de que éste proceda a:

I.2.7.1.2. Expedición de CFDI a través del Servicio de Generación de Factura Electrónica (CFDI) ofrecido por el SAT

Para los efectos del artículo 29, fracción IV del CFF, los contribuyentes podrán expedir CFDI sin necesidad de remitirlos a un proveedor de certificación de CFDI autorizado, siempre que lo hagan a través de la herramienta electrónica denominada “Servicio de Generación de Factura Electrónica (CFDI) ofrecido por el SAT”, misma que se encuentra en la página de Internet del SAT.

Articulo 29 fracción IV Primer Párrafo.

a) Validar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 29-A de este Código.

 b) Asignar el folio del comprobante fiscal digital.

c) Incorporar el sello digital del Servicio de Administración Tributaria.

Articulo 29 fracción IV Segundo Párrafo.

El Servicio de Administración Tributaria podrá autorizar a proveedores de certificación de comprobantes fiscales digitales por Internet para que efectúen la validación, asignación de folio e incorporación del sello a que se refiere esta fracción.

Articulo 29 fracción IV Tercer Párrafo.

Los proveedores de certificación de comprobantes fiscales digitales por Internet a que se refiere el párrafo anterior deberán estar previamente autorizados por el Servicio de Administración Tributaria y cumplir con los requisitos que al efecto establezca dicho órgano desconcentrado mediante reglas de carácter general.

 

Articulo 29 fracción IV Cuarto Párrafo.El Servicio de Administración Tributaria podrá revocar las autorizaciones emitidas a los proveedores a que se refiere esta fracción, cuando incumplan con alguna de las obligaciones establecidas en este artículo, en la autorización respectiva o en las reglas de carácter general que les sean aplicables.

Articulo 29 fracción IV Quinto Párrafo.

Para los efectos del segundo párrafo de esta fracción, el Servicio de Administración Tributaria podrá proporcionar la información necesaria a los proveedores autorizados de certificación de comprobantes fiscales digitales por Internet. 

Sección I.2.7.2 De los proveedores de CFDI.

Artículo 29.V. Una vez que al comprobante fiscal digital por Internet se le incorpore el sello digital del Servicio de Administración Tributaria o, en su caso, del proveedor de certificación de comprobantes fiscales digitales, deberán entregar o poner a disposición de sus clientes, a través de los medios electrónicos que disponga el citado órgano desconcentrado mediante reglas de carácter general, el archivo electrónico del comprobante fiscal digital por Internet y, cuando les sea solicitada por el cliente, su representación impresa, la cual únicamente presume la existencia de dicho comprobante fiscal.

Artículo 29.• VI. Cumplir con las especificaciones

que en materia de informática determine el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.

I.2.7.1.4. Complementos para incorporar información fiscal en los CFDIPara los efectos del artículo 29, fracción VI del CFF, el SAT publicará en su página de Internet los complementos que permitan a los contribuyentes de sectores o actividades específicas, incorporar requisitos fiscales en los CFDI que emitan.Los complementos que el SAT publique, serán de uso obligatorio para los contribuyentes que les aplique, pasados treinta días naturales, contados a partir de su publicación en la citada página, salvo cuando exista alguna facilidad o disposición que establezca un periodo diferente o los libere de su uso.

Artículo 29.Los contribuyentes podrán comprobar la autenticidad de los comprobantes fiscales digitales por Internet que reciban consultando en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria si el número de folio que ampara el comprobante fiscal digital fue autorizado al emisor y si al momento de la emisión del comprobante fiscal digital, el certificado que ampare el sello digital se encontraba vigente y registrado en dicho órgano desconcentrado.

Artículo 29.En el caso de las devoluciones, descuentos y bonificaciones a que se refiere el artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se deberán expedir comprobantes fiscales digitales por Internet.

Artículo 29.El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá establecer facilidades administrativas para que los contribuyentes emitan sus comprobantes fiscales digitales por medios propios, a través de proveedores de servicios o con los medios electrónicos que en dichas reglas determine. De igual forma, a través de las citadas reglas podrá establecer las características de los comprobantes que servirán para amparar el transporte de mercancías.

I.2.7.1.23. CFDI que podrá acompañar el transporte de mercancías

Para los efectos del artículo 29, último párrafo del CFF, los propietarios de mercancías nacionales que formen parte de sus activos, podrán acreditar únicamente el transporte de dichas mercancías mediante un CFDI o un comprobante impreso expedido por ellos mismos, en el que consignen un valor cero, la clave del RFC genérica a que se refiere la regla I.2.7.1.5., para operaciones con el público en general, y en clase de bienes o mercancías, se especifique el objeto de la transportación de las mercancías.

Continuación…Los comprobantes impresos a que se refiere el párrafo anterior, deberán cumplir con los siguientes requisitos:I. Lugar y fecha de expedición.II. La clave del RFC de quien lo expide.III. Número de folio consecutivo y, en su caso, serie de emisión del comprobante.IV. Descripción de la mercancía a transportar.

Continuación…Tratándose del transporte de mercancías de importación que correspondan a adquisiciones provenientes de ventas de primera mano, se expedirá un CFDI que adicionalmente contenga los requisitos a que se refiere el artículo 29-A, fracción VIII del CFF.

Continuación…Los contribuyentes dedicados al servicio de autotransporte terrestre de carga, deberán expedir el CFDI que ampare la prestación de este tipo de servicio, mismo que deberá contener los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF, o bien, podrán expedir un comprobante impreso con los requisitos a que se refiere la presente regla, independientemente de los requisitos que al efecto establezca la Secretaría de Comunicaciones y Transportes mediante su página de Internet para la denominada carta de porte a que se refiere el artículo 74 del Reglamento de Autotransporte Federal y Servicios Auxiliares

Continuación…Lo dispuesto en el párrafo anterior, no releva al transportista de la obligación de acompañar las mercancías que transporten con la documentación que acredite la legal tenencia de las mercancías, según se trate de mercancías de procedencia extranjera o nacional, así como de la obligación de expedir al adquirente del servicio de transporte, el CFDI que le permita la deducción de la erogación y el acreditamiento de las contribuciones generadas por la erogación efectuada.

I.2.7.1.24. Estados de cuenta expedidos por instituciones de crédito por intereses exentos

Para los efectos del artículo 29, último párrafo del CFF, las instituciones de crédito podrán expedir los CFDI globales mensuales en los que se incluyan los montos totales pagados a sus clientes, durante el mes que corresponda, por concepto de los intereses a que se refiere el artículo 93, fracción XX, inciso a) de la Ley del ISR.

I.2.7.1.14. Pago de erogaciones por cuenta de terceros

Para los efectos de los artículos 29 del CFF, así como 18, fracción VIII y 90, sexto párrafo de la Ley del ISR y 35 de su Reglamento, los contribuyentes que paguen por cuenta de terceros las contraprestaciones por los bienes o servicios proporcionados a dichos terceros y posteriormente recuperen las erogaciones realizadas, deberán proceder de la siguiente manera:

I. Los CFDI deberán cumplir los requisitos del artículo 29-A del CFF, así como con la clave en el RFC del tercero por quien efectuó la erogación.

Continuación…II. Los terceros, en su caso, tendrán derecho al acreditamiento del IVA en los términos de la Ley de dicho impuesto y su Reglamento.III. El contribuyente que realice el pago por cuenta del tercero, no podrá acreditar cantidad alguna del IVA que los proveedores de bienes y prestadores de servicios trasladen.A solicitud del contribuyente que realice el pago por cuenta del tercero, los proveedores de bienes y prestadores de servicios podrán incorporar en los CFDI que expidan, después de la clave del RFC del tercero, la leyenda "por conducto de (clave del RFC del contribuyente que realice la operación)".

Continuación…

IV. El reintegro a las erogaciones realizadas por cuenta de terceros, deberá hacerse con cheque nominativo a favor del contribuyente que realizó el pago por cuenta del tercero o mediante traspasos a sus cuentas por instituciones de crédito o casas de bolsa sin cambiar los importes consignados en el CFDI expedido por los proveedores de bienes y prestadores de servicios, es decir por el valor total incluyendo el IVA que en su caso hubiera sido trasladado.

Continuación…

Independientemente de la obligación del contribuyente que realiza el pago por cuenta del tercero de expedir CFDI por las contraprestaciones que cobren a los terceros, deberán entregar a los mismos el CFDI expedido por los proveedores de bienes y prestadores de servicios.

I.2.7.1.15.Expedición de CFDI por comisionistas

Para los efectos del artículo 29 del CFF, los contribuyentes que actúen como comisionistas, podrán expedir CFDI a nombre y por cuenta de los comitentes con los que tengan celebrado el contrato de comisión correspondiente, respecto de las operaciones que realicen en calidad de comisionistas.

Continuación…

Para estos efectos, los comprobantes deberán cumplir además de los requisitos a que se refieren los artículos 29 y 29-A del CFF, con la siguiente información:

I. La clave en el RFC del comitente.II. Monto correspondiente a los actos o actividades realizados por cuenta de los comitentes.III. Impuesto que se traslada o se retiene por cuenta del comitente.

Continuación…

IV. Tasa del impuesto que se traslada o se retiene por cuenta del comitente.

Dichos comprobantes deberán integrar el complemento que al efecto el SAT publique en su página de Internet.

Con independencia de lo dispuesto en la presente regla, el comisionista estará obligado a expedir al comitente el comprobante fiscal correspondiente a la prestación del servicio de comisión.

COMPROBANTES FISCALES.• Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales

digitales a que se refiere el artículo 29 de este Código, deberán contener los siguientes requisitos:

….………………………………………………………………………

IV. La clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor de quien se expida.

Cuando no se cuente con la clave del registro federal de contribuyentes a que se refiere esta fracción, se señalará la clave genérica que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. Tratándose de comprobantes fiscales que se utilicen para solicitar la devolución del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros o que amparen ventas efectuadas a pasajeros internacionales que salgan del país vía aérea, terrestre o marítima, así como ventas en establecimientos autorizados para la exposición y ventas de mercancías extranjeras o nacionales a pasajeros que arriben al país en puertos aéreos internacionales, conjuntamente con la clave genérica que para tales efectos establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, deberán contener los datos de identificación del turista o pasajero y del medio de transporte en que éste salga o arribe al país, según sea el caso, además de cumplir con los requisitos que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.

I.2.7.1.5. Clave en el RFC genérica en CFDI y con residentes en el extranjero• Para los efectos del artículo 29-A, fracción

IV, segundo párrafo del CFF, cuando no se cuente con la clave en el Registro Federal de Contribuyentes, se consignará la clave genérica en el RFC: XAXX010101000 y cuando se trate de operaciones efectuadas con residentes en el extranjero, que no se encuentren inscritos en el RFC, se señalará la clave genérica en el RFC: XEXX010101000.

I.2.7.1.6. CFDI para devolución de IVA a turistas extranjeros

Para los efectos de los artículos 29-A, fracción IV, segundo párrafo del CFF y 31 de la Ley del IVA, los requisitos de identificación del turista serán los siguientes:I. Nombre del turista extranjero.II. País de origen del turista extranjero.III. Número de pasaporte.El medio de transporte será identificado con el boleto o ticket que otorgue al turista el derecho de traslado, siempre que además de los datos del turista tenga lugar de origen y destino.

I.2.7.1.22.Expedición de comprobantes en operaciones con el público en general

Para los efectos del artículo 29-A, fracción IV, segundo párrafo, y último párrafo del CFF, los contribuyentes podrán elaborar un CFDI diario, semanal o mensual donde consten los importes totales correspondientes a los comprobantes de operaciones realizadas con el público en general del periodo al que corresponda, utilizando para ello la clave genérica del RFC a que se refiere la regla I.2.7.1.5. Los contribuyentes que tributen dentro del régimen de incorporación fiscal, podrán elaborar el CFDI de referencia, de forma bimestral.

Continuación…

Los comprobantes de operaciones con el público en general a que se refiere el párrafo anterior, deberán contener los requisitos del artículo 29-A, fracciones I y III del CFF, así como el valor total de los actos o actividades realizados, la cantidad, la clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen y cuando así proceda, el número de registro de la máquina, equipo o sistema y, en su caso, el logotipo fiscal.

Continuación…Los comprobantes de operaciones con el públicoen general podrán expedirse en alguna de lasformas siguientes:

I. Comprobantes impresos en original y copia, debiendo contener impreso el número de folio en forma consecutiva previamente a su utilización. La copia se entregará al interesado y los originales se conservarán por el contribuyente que los expide.

Continuación…

II. Comprobantes consistentes en copia de la parte de los registros de auditoría de sus máquinas registradoras, en la que aparezca el importe de las operaciones de que se trate y siempre que los registros de auditoría contengan el orden consecutivo de operaciones y el resumen total de las ventas diarias, revisado y firmado por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente.

Continuación…III. Comprobantes emitidos por los equipos de registro de operaciones con el público en general, siempre que cumplan con los requisitos siguientes:a) Contar con sistemas de registro contable electrónico que permitan identificar en forma expresa el valor total de las operaciones celebradas cada día con el público en general, así como el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones.

Continuación…b) Que los equipos para el registro de las operaciones con el público en general cumplan con los siguientes requisitos:

1. Contar con un dispositivo que acumule el valor de las operaciones celebradas durante el día, así como el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones.

2. Contar con un acceso que permita a las autoridades fiscales consultar la información contenida en el dispositivo mencionado.

Continuación…3. Contar con la capacidad de

emitir comprobantes que reúnan los requisitos a que se refiere el inciso a) de la presente regla.

4. Contar con la capacidad de efectuar en forma automática, al final del día, el registro contable en las cuentas y subcuentas afectadas por cada operación, y de emitir un reporte global diario.

5. Formule un comprobante fiscal, que integre todas las operaciones realizadas con el público en general durante el día.

Continuación…

Los CFDI globales se formularán con base en los comprobantes de operaciones con el público en general, separando el monto del IVA a cargo del contribuyente.

Artículo 29-A Comprobantes.• V. La cantidad, unidad de medida y

clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen.

I.2.7.1.7. Concepto de unidad de medida a utilizar en los CFDI

Para los efectos del artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del CFF, los contribuyentes podrán señalar en los CFDI que emitan, la unidad de medida que utilicen conforme a los usos mercantiles.

Tratándose de prestación de servicios o del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, en el CFDI se podrá señalar la expresión NA o cualquier otra análoga.

Artículo 29-A Fracción V b) Los que amparen donativos deducibles en términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, deberán señalar expresamente tal situación y contener el número y fecha del oficio constancia de la autorización para recibir dichos donativos o, en su caso, del oficio de renovación correspondiente. Cuando amparen bienes que hayan sido deducidos previamente, para los efectos del impuesto sobre la renta, se indicará que el donativo no es deducible.

I.2.7.1.10. Comprobantes de donativos emitidos por las entidades autorizadas por Ley para recibir donativos deducibles, así como las Comisiones de Derechos Humanos

Para los efectos del artículo 29-A, fracción V, segundo párrafo, inciso b) del CFF y 31 del Reglamento de la Ley del ISR, los CFDI que amparen donativos deducibles que expidan las entidades a que se refieren los artículos 27, fracción I, inciso a) y 151, fracción III, inciso a) de la Ley del ISR, así como las Comisiones de Derechos Humanos que señala la regla I.3.9.3., no deben contener los requisitos del número y fecha del oficio constancia de la autorización para recibir dichos donativos deducibles.

Artículo 29-A Fracción V e) Los que expidan los fabricantes, ensambladores, comercializadores e importadores de automóviles en forma definitiva, cuyo destino sea permanecer en territorio nacional para su circulación o comercialización, deberán contener el número de identificación vehicular y la clave vehicular que corresponda al automóvil.

I.2.7.1.8. Integración de la clave vehicularPara los efectos del artículo 29-A, fracción V, segundo párrafo, inciso e) del CFF, la clave vehicular se integrará, de izquierda a derecha, por los siete caracteres numéricos o alfabéticos siguientes:I. El primer carácter será el número que corresponda al vehículo en la siguiente clasificación:0 Automóviles.1 Camionetas.2 Camiones.3 Vehículos importados a la región fronteriza.

Continuación…4 Vehículos importados de la Unión Europea por personas físicas con actividades empresariales o por personas morales distintas de fabricantes o distribuidores autorizados.5 Vehículos importados del Mercado Común del Sur por personas físicas con actividades empresariales o por personas morales distintas de fabricantes o distribuidores autorizados.

Continuación…II. Los caracteres numéricos segundo y tercero, serán los que correspondan al número de empresa que sea asignado en los términos de la regla II.8.4. o el número 98 tratándose de ensambladores o importadores de camiones nuevos.Tratándose de vehículos importados, los caracteres numéricos segundo y tercero, serán los que correspondan a su procedencia conforme a lo siguiente:

97 Mercado Común del Sur.

99 Unión Europea.

Continuación…III. Los caracteres numéricos o alfabéticos cuarto y quinto, serán los que correspondan al número de modelo del vehículo de que se trate o el que asigne la Unidad de Política de Ingresos en los términos de la regla II.8.5., según se trate.

IV. Los caracteres numéricos o alfabéticos sexto y séptimo, serán los que correspondan a la versión del vehículo de que se trate.Tratándose de vehículos eléctricos, no se integrará clave vehicular

I.2.7.1.9. Sujetos obligados a plasmar la clave vehicular en el comprobante fiscal

Para los efectos del artículo 29-A, fracción V, segundo párrafo, inciso e) del CFF, la zona geográfica señalada en dicho inciso es la comprendida en las regiones a que se refiere el artículo 5, incisos b) y c) de la Ley Federal del ISAN.

I.2.7.1.12. Integración del Número de Identificación Vehicular

Para los efectos del artículo 29-A, fracción V, segundo párrafo, inciso e) del CFF, el número de identificación vehicular que se plasmará en los CFDI, se integrará de conformidad con la Norma Oficial Mexicana NOM-001-SSP-2008 “Para la determinación, asignación e instalación del número de identificación vehicular” publicada en el DOF el 13 de enero de 2010.

Continuación...

Para los efectos del párrafo anterior, los contribuyentes señalarán el número de identificación del vehículo en el complemento respectivo

Artículo 29-A Fracción VII  

El importe total consignado en número o letra, conforme a lo siguiente: c) Señalar la forma en que se realizó el pago, ya sea en efectivo, transferencias electrónicas de fondos, cheques nominativos o tarjetas de débito, de crédito, de servicio o las denominadas monederos electrónicos que autorice el Servicio de Administración Tributaria.

Artículo 32-ELas personas morales que emitan tarjetas de crédito, de débito, de servicio o las denominadas monederos electrónicos autorizadas por el Servicio de Administración Tributaria deberán expedir los estados de cuenta en términos de las disposiciones aplicables.

Continuación…En aquellos casos en los que las autoridades fiscales hayan iniciado el ejercicio de sus facultades de comprobación respecto de un contribuyente, éstas podrán optar por solicitar directamente a las entidades financieras, las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo y las personas morales que emitan tarjetas de crédito, de débito o de servicio o monederos electrónicos, la información contenida en el estado de cuenta, siempre que dichas autoridades cuenten con la denominación de la institución o persona moral y especifique el número de cuenta y el nombre del cuentahabiente o usuario, para el efecto de verificar la información contenida en los mismos, de conformidad con las disposiciones aplicables.

Continuación…El envío de la información señalada en el párrafo anterior será a través de los medios que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante disposiciones de carácter general

I.2.7.1.13. Concepto de tarjeta de servicio

Para los efectos de los artículos 29-A, fracción VII, inciso c) y 32-E del CFF, las tarjetas de servicio son aquéllas emitidas por empresas comerciales no bancarias en términos de las disposiciones que al efecto expida el Banco de México.

Artículo 29-A Fracción VIII Tratándose de mercancías de importación: a) El número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera mano. 

b) En importaciones efectuadas a favor de un tercero, el número y fecha del documento aduanero, los conceptos y montos pagados por el contribuyente directamente al proveedor extranjero y los importes de las contribuciones pagadas con motivo de la importación.

I.2.7.1.11. Facilidad para emitir CFDI sin mencionar los datos del pedimento de importación.Para los efectos del artículo 29-A, fracción VIII del CFF, los contribuyentes que importen o exporten mercancías por medio de tuberías o cables, así como aquéllos que se ubiquen en los supuestos previstos por la regla 3.7.28. de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2013, quedarán relevados de señalar en los CFDI que expidan, el número y la fecha del documento aduanero a que hace referencia la fracción citada.

I.2.7.1.17. Comprobantes fiscales de centros cambiarios y casas de cambio

Para los efectos del artículo 29 del CFF, en relación con el artículo 29-A de dicho ordenamiento, los centros cambiarios y las casas de cambio tendrán que identificar las operaciones de compra y de venta de divisas que realizan, haciendo mención expresa de que los CFDI se expiden por la “compra”, o bien, por la “venta” de divisas, para lo cual deberán utilizar el complemento respectivo publicado por el SAT en su página en Internet

I.2.7.1.18. Expedición de comprobantes por las Administradoras de Fondos para el Retiro

Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, las administradoras de fondos para el retiro que emitan estados de cuenta en los términos de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro, podrán expedir CFDI´s globales en donde se incluyan los montos totales cobrados, durante el periodo que corresponda, a sus clientes por concepto de comisiones

Continuación…

Dichos CFDI deberán emitirse en la periodicidad que determine la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro, o aquélla que la substituya, para efectos de emitir los estados de cuenta referidos en el párrafo anterior.

Para los efectos del artículo 29-A, fracción IV del CFF, se tendrá por cumplida con la obligación de señalar la clave del RFC de la persona a favor de quien se expida el comprobante, cuando en el comprobante se consigne la clave del RFC genérico a que se refiere la regla I.2.7.1.5

Artículo 29-A.Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artículo 29 de este Código, deberán contener los siguientes requisitos: 

IV. La clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor de quien se expida.

Continuación…

Cuando no se cuente con la clave del registro federal de contribuyentes a que se refiere esta fracción, se señalará la clave genérica que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. Tratándose de comprobantes fiscales que se utilicen para solicitar la devolución del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros o que amparen ventas efectuadas a pasajeros internacionales que salgan del país vía aérea, terrestre o marítima, así como ventas en establecimientos autorizados para la exposición y ventas de mercancías extranjeras o nacionales a pasajeros que arriben al país en puertos aéreos internacionales, ……

Continuación…

conjuntamente con la clave genérica que para tales efectos establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, deberán contener los datos de identificación del turista o pasajero y del medio de transporte en que éste salga o arribe al país, según sea el caso, además de cumplir con los requisitos que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general

I.2.7.1.19. Estados de cuenta expedidos por instituciones de seguros o fianzas

Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, los CFDI que de forma trimestral expidan las instituciones de seguros o de fianzas, autorizadas para organizarse y funcionar como tales, respecto de las operaciones de coaseguro, reaseguro, corretaje de reaseguro, coafianzamiento o reafianzamiento deberán cumplir, además de los requisitos señalados en dichos artículos, con lo siguiente:

Continuación…

I. Señalen en forma expresa y por separado el ISR causado o retenido por la operación de que se trate.

II. Señalen el tipo de operación de que se trate y el número de contrato que corresponda a esa operación.

Continuación…

Tratándose de operaciones de reaseguro y reafianzamiento en las que las instituciones mencionadas paguen primas a un residente en el extranjero sin establecimiento permanente en el país, este último deberá estar inscrito en el Registro General de Reaseguradoras Extranjeras para tomar Reaseguro y Reafianzamiento del País de la Secretaría.

Continuación…

Las instituciones señaladas en esta regla que hagan uso del rubro II.C “Uso de la facilidad de ensobretado <Addenda>” del Anexo 20 podrán incluir las erogaciones correspondientes a las operaciones a que se refiere el primer párrafo de esta regla, en la referida Addenda, siempre que, además incluyan la información a que se refieren las fracciones I y II de la presente regla.

I.2.7.1.20. Expedición de CFDI, facilidad para incluir las erogaciones autorizadas

Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, las instituciones de crédito, las casas de bolsa, las sociedades operadoras de sociedades de inversión, las distribuidoras de acciones de sociedades de inversión, las sociedades financieras de objeto múltiple reguladas, las sociedades financieras populares autorizadas para operar como entidades de ahorro y crédito popular en los términos de la Ley de Ahorro y Crédito Popular y las empresas comerciales no bancarias emisoras de las tarjetas de servicios a que se refiere la regla I.2.7.1.13.,(continua)….

Continuación….

que expidan CFDI y que hagan uso del rubro II.C “Uso de la facilidad de ensobretado <Addenda>” del Anexo 20, podrán incluir las erogaciones correspondientes en la Addenda referida.

Para tales efectos, dichos CFDI ampararán las erogaciones cuya deducibilidad sea procedente conforme a las disposiciones fiscales.

Continuación…

Las instituciones de crédito y las casas de bolsa que sean fideicomitentes de fideicomisos que tengan como fin operar como socios liquidadores que celebren operaciones por cuenta propia o que actúen como fiduciarias en socios liquidadores que celebren operaciones por cuenta de terceros, podrán aplicar lo dispuesto en la presente regla, respecto de los estados de cuenta que expidan en su carácter de socios liquidadores.

I.2.7.1.25. CFDI en operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles celebradas ante notario

Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, en las operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles que se celebren ante notarios públicos, los adquirentes de dichos bienes podrán comprobar el costo de adquisición para efectos de deducción y acreditamiento, con el CFDI que dichos notarios expidan por los ingresos que perciban, siempre y cuando los notarios incorporen a dichos comprobantes el complemento que al efecto publique el SAT en su página de Internet.

•

Continuación…

Cuando no se proporcione la información de cualquiera de los datos requeridos en el complemento, los adquirentes no podrán deducir o acreditar el costo del bien con base en el CFDI que el notario expida.

Buzón Tributario Art. 17-K se adiciona

Se asignará a todo contribuyente inscrito en el RFC un Buzón Tributario, consistente en un sistema de comunicación electrónico ubicado en la página de internet del SAT, donde:

Autoridad Fiscal. Notificará cualquier acto o resolución administrativa que emita, en documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido.

Contribuyente. Presentarán promociones, solicitudes, avisos, o atenderán requerimientos de la autoridad, a través de documentos digitales y podrán realizar consultas sobre su situación fiscal .El contribuyente que tenga asignado buzón tributario lo consultará dentro de los 3 días siguientes a aquél en que reciba aviso electrónico enviado por el SAT

Mediante artículo transitorio se señala la entrada en vigor:Persona Moral: 30 de junio del 2014 Persona Física: 1º de enero del 2015En consecuencia el artículo 18 CFF, referido a las promociones se reforma para señalar que las promociones deberán enviarse a través del buzón tributario, donde se considerará la hora Tiempo Centro, sin importar la localidad donde se lleve a cabo. Regla II.2.8.3 RMF-2014

Notificación electrónica de documentos digitalesEn tanto entre en vigor la notificación a través del Buzón Tributario, los contribuyentes, podrán optar voluntaria y expresamente por recibir notificaciones electrónicas por documento digital a través del apartado "Notificación Electrónica", disponible en la página de Internet del SAT.Antes de hacer la realización de la notificación, se enviará al contribuyente un aviso electrónico indicándole que tiene un documento digital pendiente de notificación; dicho aviso será enviado al correo electrónico que el contribuyente proporcionó al SAT al momento de generar su Fiel, o bien, al que señale cuando ingrese por primera vez al apartado "Notificación Electrónica".

Los contribuyentes contarán con 3 días hábiles para abrir los documentos digitales pendientes de notificar, dicho plazo se contará a partir del día siguiente a aquél en que el SAT le envíe el aviso a que se refiere el párrafo anterior.Las notificaciones electrónicas se tendrán por realizadas cuando se genere acuse de recibo electrónico en el que conste la fecha y hora en que el contribuyente se autenticó para abrir el documento a notificar y surtirán sus efectos al día siguiente a aquél en que fueron hechas.

Cuando las notificaciones electrónicas se realicen en día u hora inhábil, las mismas se tendrán por practicadas al día y hora hábil siguientes, para lo cual, se considerará la hora del Centro independientemente del uso horario de la localidad en donde se haya llevado a cabo la notificación. Regla II.2.8.7. RMF-2014

Contribuyentes relevados de presentar aviso de compensación

Cambia el 2º párrafo, donde si tienen que presentar la información sobre el aviso de compensación, sustituye “los supuestos del artículo 32-A del CFF” para señalar los supuestos que las personas morales pueden estar, para efectos de dictaminarse opcionalmente. Regla I.2.3.4. RMF-2014

Representación de las personas físicas o morales ante las autoridades fiscales.

La representación podrá acreditarse con el poder especial siempre que se cuente con las facultades suficientes y conste en escritura pública, póliza o en carta poder firmada ante 2 testigos y ratificada las firmas de quien otorga y testigos ante las autoridades fiscales o fedatario público. Salvo que las disposiciones señalen la presentación de un poder con características particulares. Regla II.2.1.15 RMF- 2014.

Personas relevadas de presentar aviso de cambio al RFC, por aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones fiscales

Cambio de REPECO al RIF

Cambio de REPECO y otro régimen fiscal al de Actividades Empresariales yProfesionales

Las personas relevadas de presentar el aviso por disminución de obligaciones

Por las obligación de declaraciones provisionales y anual del IETU.

Por las declaraciones del IDE

Las personas relevadas de presentar el aviso por aumento de obligacionesArrendamiento de inmuebles obligados a presentar declaraciones trimestrales.

Regla I.2.5.7. , I.2.5.8., I.2.5.9. I.2.5.10. y I.2.5.11. RMF-2014

SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN Y AVISO DE AUMENTO DE OBLIGACIONES DE IEPS

I.2.5.12. Los contribuyentes que soliciten su inscripción al RFC y derivado de las actividades que desarrollen estén obligados al pago del IEPS a que se refiere el artículo 2, fracción I, incisos G), H), I) o J) de la Ley del IEPS, deberán manifestar en su solicitud, la actividad económica que le corresponda de acuerdo con la siguiente tabla:

Tratándose de contribuyentes que se encuentren inscritos en el RFC y que estén obligados al pago del IEPS a que se refiere el primer párrafo de esta regla, deberán manifestar la actividad económica correspondiente, a través del aviso de actualización, de acuerdo a lo establecido en los artículos 27 del CFF, 25, fracción VII y 26, fracción V, incisos a) y d) del Reglamento del CFF, a más tardar el último día del mes de marzo de 2014.Lo establecido en la presente regla no aplica para los contribuyentes que elaboren o comercialicen alimentos de consumo básico que no quedan comprendidos en lo dispuesto por el inciso J) de conformidad con lo establecido en la regla I.5.1.3. de la presente resolución.CFF 27, LIEPS 2, RCFF 25, 26, RMF 2014 I.5.1.3.

SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN Y AVISO DE AUMENTO DE OBLIGACIONES DEL IVAI.2.5.13. Los contribuyentes que a partir de la entrada en vigor de la Ley del IVA estén obligados al pago de este impuesto por la prestación del servicio público terrestre de pasajeros, distinto al establecido en la fracción V del artículo 15, deberán manifestar en su solicitud de inscripción, o en caso de estar inscritos, en su aviso de actualización, la actividad económica de “Transporte terrestre foráneo de pasajeros”, dentro de los plazos establecidos en los artículos 27 del CFF, 25, fracción VII y 26, fracción V, incisos a) y d) del Reglamento del CFF.CFF 27, LIVA 15, RCFF 25, 26

PERSONAS RELEVADAS DE PRESENTAR AVISO DE CAMBIO AL RÉGIMEN DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS,

GANADERAS, SILVÍCOLAS O PESQUERASI.2.5.14. Para los efectos de los artículos 27 del CFF, 25, fracción VII y 26, fracción V, incisos c) y d), del Reglamento del CFF, los contribuyentes que de acuerdo a la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de 2013 tributaban en el Régimen Simplificado de las Personas Morales y dedicadas exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas o silvícolas, o dedicadas exclusivamente a las actividades pesqueras, están relevados de cumplir con la obligación de presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones fiscales para ubicarse en el Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas o Pesqueras a que se refiere el artículo 74 de la Ley del ISR, siendo la autoridad la encargada de realizarlo con base en la información existente en el padrón de contribuyentes al 31 de diciembre de 2013.

Lo establecido en el párrafo anterior aplicará también a las personas físicas que al 31 de diciembre de 2013 tributaban en el Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales o en el Régimen Intermedio de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y que realicen exclusivamente actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o de pesca.CFF 27, LISR 74, RCFF 25, 26

PERSONAS RELEVADAS DE PRESENTAR AVISO DE CAMBIO AL RÉGIMEN DE COORDINADOSI.2.5.15. Para los efectos de los artículos 27 del CFF, 25, fracción VII y 26, fracción V, incisos c) y d), del Reglamento del CFF, los contribuyentes que de acuerdo a la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de 2013 tributaban en el Régimen Simplificado de las Personas Morales y sean identificados como coordinados, están relevados de cumplir con la obligación de presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones fiscales para ubicarse en el Régimen de Coordinados a que se refiere el artículo 72 de la Ley del ISR, siendo la autoridad la encargada de realizarlo con base en la información existente en el padrón de contribuyentes al 31 de diciembre de 2013.CFF 27, LISR 72, RCFF 25, 26

ESCUELAS RELEVADAS DE PRESENTAR AVISO DE CAMBIO AL RÉGIMEN GENERAL DE LA LEY

I.2.5.16. Para los efectos de los artículos 27 del CFF, 25, fracción VII y 26, fracción V, incisos c) y d), del Reglamento del CFF, los contribuyentes que de acuerdo a la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de 2013 tributaban en el Régimen de las Personas Morales con Fines no Lucrativos y sean identificados como sociedades o asociaciones de carácter civil dedicadas a la enseñanza que no cuenten autorización para recibir donativos deducibles del ISR, están relevados de cumplir con la obligación de presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones fiscales para ubicarse en el Régimen de General de Ley de conformidad con lo establecido en el artículo 79, fracción X de la Ley del ISR, siendo la autoridad la encargada de realizarlo con base en la información existente en el padrón de contribuyentes al 31 de diciembre de 2013

PLAZO PARA OPTAR RÉGIMEN DISTINTO AL ASIGNADO POR LA AUTORIDAD

I.2.5.17. Para los efectos de lo establecido en las reglas I.2.5.11., I.2.5.14., I.2.5.15., I.2.5.16., de la presente resolución y el artículo 6, último párrafo del CFF, si el contribuyente desea ejercer una opción diferente a las establecidas en dichas reglas, deberá presentar un aviso de actualización de obligaciones fiscales, de acuerdo a lo establecido en los artículos 27 del CFF, 25, fracción VII y 26, fracción V, incisos a) y d), del Reglamento del CFF, a más tardar el último día del mes de enero de 2014.

Lo anterior, será aplicable siempre y cuando se encuentre en el supuesto que de acuerdo a las disposiciones fiscales vigentes le permita ejercer una opción diferente y no aplicará cuando el contribuyente haya presentado su primera declaración correspondiente al régimen u obligación asignado de conformidad con lo establecido en las reglas señaladas en el párrafo anterior.

CFF 27, RCFF 25, 26, RMF 2014 I.2.5.11., I.2.5.14., I.2.5.15., I.2.5.16.

PERSONAS RELEVADAS DEL AVISO PARA OPTAR POR RÉGIMEN DISTINTO AL ASIGNADO POR LA AUTORIDADI.2.5.18. Para los efectos de lo establecido en la regla I.2.5.17. y el artículo 6, último párrafo del CFF, los contribuyentes quedarán relevados de presentar el aviso de actualización a que hace referencia dicha regla, al presentar en tiempo y forma, la primera declaración correspondiente al régimen por el cual ejercen la opción.

CFF 27, RCFF 25, 26, RMF 2014 I.2.5.17.

FECHA DE MOVIMIENTOS AL RFC A PARTIR DEL 01 DE ENERO DE 2014 POR

NUEVAS DISPOSICIONESI.2.5.19. Para efectos de lo establecido en el artículo 27, primer y décimo cuarto párrafos del CFF y 19 21, 22, 25 y 26 de su Reglamento, las solicitudes de inscripción con obligaciones, los avisos de actualización de actividades económicas y obligaciones fiscales o los avisos de reanudación de actividades que sean presentados a partir del mes de enero del 2014, no podrán manifestar como fecha de movimiento una anterior al 01 de enero de 2014, debiéndose apegar al régimen y obligaciones fiscales que corresponda conforme a la normatividad vigente.

CFF 27, RCFF 19, 21, 22, 25, 26

ACLARACIÓN DE OBLIGACIONES DE RFC

I.2.5.20. Para los casos en que los sistemas que administran los movimientos al RFC asignen obligaciones fiscales que los contribuyentes consideren diferentes a lo establecido en las disposiciones fiscales que le son aplicables, deberá ingresar un caso de aclaración a través de su portal de Internet del SAT, anexando la documentación soporte que considere pertinente, para que la autoridad resuelva su aclaración en un plazo de diez a veinte días hábiles por el mismo medio.Lo establecido en el párrafo anterior aplicará también a los supuestos de actualización de obligaciones fiscales que realice la autoridad.CFF 27, RCFF 25, 26,

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

REFORMA: INDUSTRIA MAQUILADORA E IMMEX• Art. 1ª Fracc IV se deroga.• Art. Noveno, se elimina la exención para

estos contribuyentes.• Art. 24 Fracc. I concepto de Importación• Art. 27 se reforma para definir el valor base

del IVA en importaciones temporales.• Art. 28 se define el momento del pago.• Art. 28 A se adiciona para establecer un

crédito fiscal del 100 % del IVA de la importación a empresas certificadas por el SAT.

REFORMA: INDUSTRIA MAQUILADORA E IMMEX• Art. Segundo transitorio Fracc. III:• Prorroga la entrada en vigor de lo

señalado en los artículos 24, fracción I, segundo  y tercer párrafos; 25, fracciónes I, segundo párrafo y IX; 27, segundo párrafo; 28, segundo párrafo; 28-A, y 30, segundo párrafo hasta un año después de que se hayan publicado en el DOF las reglas sobre certificación mencionadas en el artículo 28 A.

IVA DE FRONTERA• Se deroga el Art. 2 eliminando la tasa del

11 % para aplicar la tasa general del 16 %.• Se modifican todos los artículos que

hacían referencia al 11 %, eliminándolo.

TASA 0 %• Se modifica el Art. 2ª eliminando de esta

tasa preferencial a los siguientes actos o actividades:

• Enajenación de perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar.

• Enajenación de chicles o gomas de mascar• Enajenación de alimentos procesados para

perro, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascota en el hogar

¿ Y LOS ACTOS GENERADOS EN EL 2013 Y COBRADOS EN EL 2014?• Art. Segundo Transitorio Fracc. I: • Regla general aplicar la tasa vigente al

momento del cobro.• Excepción: Lo que se cobre dentro de los

diez días naturales siguientes a la entrada en vigor de lo reformado se cobra a su tasa anterior a le aplica su exención según el caso. (No aplica a operaciones entre partes relacionadas)

• (Entrada en vigor 1 de enero + 10 días = 11 de enero)

¿ Y LOS REPECOS ? COMO LOS EXTRAÑAMOS.• Se deroga el Art. 2-C • Afortunadamente se otorgan facilidades en

materia de IVA al régimen de incorporación.

COMPROBANTES DE OPERACIONES 2013 COBRADAS DESPUES DEL 11 DE ENERO.• Transitorio vigésimo primero resolución

miscelánea:• ……• los contribuyentes que celebraron operaciones

afectas al pago del IVA con anterioridad al 1 de enero de 2014, que por tal motivo expidieron comprobantes fiscales antes de dicha fecha y que dichas operaciones efectivamente sean cobradas a partir del onceavo día hábil de enero de 2014, estarán a lo siguiente:

• Deberán expedir por cada operación que efectivamente cobren a partir del citado día, un CFDI complementario al comprobante fiscal que hubieren expedido con anterioridad al 2014, para trasladar el IVA adicional que se cause en la operación de conformidad con la Ley de IVA vigente y efectuar la retención según corresponda.

• Los CFDI que se expidan para estos efectos, en lugar de incluir la información a que se refieren las fracciones V y VI del artículo 29-A del CFF, deberán hacer referencia a los comprobantes fiscales que se hubieran expedido con anterioridad al 2014, para lo cual deberán señalar: "Este CFDI es complementario del (anotar si es comprobante fiscal con dispositivo de seguridad, CFD o CFDI), expedido con el folio __ de fecha ______".

INGRESOS POR EL USO O GOCE TEMPORAL DE INMUEBLES• Artículo 5-F Las PF que únicamente

obtengan ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, cuyo monto mensual no exceda de 10 SMGDF elevado al mes, que ejerzan la opción de artículo 116 LISR, efectuaran pagos provisionales trimestrales.

Artículo 7o.- El contribuyente que reciba la devolución de bienes enajenados, otorgue descuentos o bonificaciones o devuelva los anticipos o los depósitos recibidos, con motivo de la realización de actividades gravadas por esta Ley ………….

• La restitución del impuesto correspondiente deberá hacerse constar en un documento que contenga en forma expresa y por separado la contraprestación y el IVA trasladado que se hubiese restituido, así como los datos de identificación del comprobante fiscal de la operación original.

SE ADICIONA 2do párrafo, pasando el 2do al 3ro y el 3ro al 4to párrafo

Artículo 11.- Se considera que se efectúa la enajenación de los bienes en el momento en el que efectivamente se cobren las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas.

• En el caso de faltante de bienes en los inventarios de las empresas, se considera que se efectúa la enajenación en el momento en que el contribuyente o las autoridades fiscales conozcan dicho faltante, lo que ocurra primero; tratándose de donaciones por la que se deba pagar el impuesto, en el momento en que se haga la entrega del bien donado o se extienda el comprobante que transfiera la propiedad, lo que ocurra primero .

SE ADICIONA último párrafo

Artículo 15.- No se pagará el impuesto por la prestación de los siguientes servicios: 

• V.- El transporte público terrestre de personas,

excepto por ferrocarril que se preste exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas.

SE REFORMA

Conceptos según INEGI• Suburbanas: Son aquellas zonas donde la población es de

2 500 a 14 999 habitantes, las viviendas se encuentran dispersas y en algunas ocasiones carecen de algunos servicios.

• Urbanas: Es el área habitada o urbanizada que partiendo de un núcleo central, presenta continuidad física en todas direcciones hasta ser interrumpida, en forma notoria, por terrenos de uso no urbano como bosques, sembradíos o cuerpos de agua. Se caracteriza por presentar asentamientos humanos concentrados de más de 15 000 habitantes. En estas áreas, se asienta la administración pública, el comercio organizado y la industria. Cuenta con infraestructura, equipamiento y servicios urbanos, tales como drenaje, energía eléctrica, red de agua potable, escuelas, hospitales, áreas verdes y de diversión, etcétera.

• http://www.inegi.org.mx/est/contenidos/espanol/rutinas/glogen/default.aspx?t=reacc&s=est&c=10993

Artículo 29.- Las empresas residentes en el país calcularán el impuesto aplicando la tasa del 0% al valor de la enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando unos u otros se exporten

• VI.- La transportación aérea de personas y de bienes, prestada por residentes en el país, por la parte del servicio que en los términos del penúltimo párrafo del artículo 16 no se considera prestada en territorio nacional.

SE REFORMA

• Se elimina del Art. 29 la Fracc. VII y por lo tanto los servicios de hotelería a residentes en el extranjero quedan gravados al 16 %.

• (Les otorgan nuevamente el beneficio en el decreto del 26 de diciembre 2013)

Art. 32 OBLIGACIONES• V. Expedir comprobantes fiscales constancias por

las retenciones del impuesto que se efectúen en los casos previstos en el artículo 1-A, al momento de recibir el comprobante a que se refiere la fracción III de este artículo, y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la información sobre las personas a las que les hubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley, dicha información se presentará, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.

SE REFORMA 1er párrafo

• Artículo 33.- Cuando se enajene un bien o se preste un servicio en forma accidental, por los que se deba pagar impuesto en los términos de esta Ley, el contribuyente lo pagará mediante declaración que presentará en las oficinas autorizadas, dentro de los 15 días hábiles siguientes a aquél en el que obtenga la contraprestación, sin que contra dicho pago se acepte acreditamiento. En las importaciones ocasionales el pago se hará como lo establece el artículo 28 de esta Ley. En estos casos no formulará declaración mensual ni llevará contabilidad; pero deberá expedir los documentos comprobantes fiscales a que se refiere que señala la fracción III del artículo 32 de esta Ley anterior y conservarlos durante el plazo a que se refiere el artículo 30, tercer párrafo del CFF a documentación correspondiente durante 5 años.

•  • Tratándose de enajenación de inmuebles por la que se deba pagar el

impuesto en los términos de esta Ley, consignada en escritura pública, los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios que por disposición legal tengan funciones notariales, calcularán el impuesto bajo su responsabilidad y lo enterarán dentro de los quince días siguientes a la fecha en que se firme la escritura, en la oficina autorizada que corresponda a su domicilio; asimismo expedirán un comprobante fiscal en el que conste el monto de la operación y el impuesto retenido. Lo dispuesto en este párrafo no es aplicable en el caso a que se refiere el artículo 1o.-A, fracción I de esta Ley.

SE REFORMA

• Regla I.4.1.4 Permite emigrar del esquema general de acreditamiento al opcional establecido en el Art. 5-B, en cuyo caso deberán presentar las declaraciones complementarias correspondientes y pagar, en su caso, las diferencias del impuesto a su cargo, así como las actualizaciones y recargos que resulten de aplicar el tratamiento establecido en el mencionado artículo 5-B.

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS

CAMBIOS IMPORTANTES• 1.- Incrementa la tasa en enajenación de

bebidas alcohólicas con graduación de hasta 14°GL pasando del 25% al 26.5 %

• 2.- Se agrega el Inciso G al artículo 2, para gravar la enajenación de Bebidas saborizadas que contengan cualquier tipo de azucares añadidos, la cuota es de $ 1.00 por litro.

CAMBIOS IMPORTANTES• 3.- Se agrega el Inciso H al artículo 2, para

gravar la enajenación de combustibles fósiles.

• 1. Propano ..............................................5.91 centavos por litro.• 2. Butano ................................................7.66 centavos por litro.• 3. Gasolinas y gasavión  .........................10.38 centavos por litro.• 4. Turbosina y otros kerosenos  ..............12.40 centavos por litro.• 5. Diesel  .................................................12.59 centavos por litro.• 6. Combustóleo  ......................................13.45 centavos por litro.• 7. Coque de petróleo ..............................15.60 pesos por tonelada.• 8. Coque de carbón ................................36.57 pesos por tonelada.• 9. Carbón mineral ...................................27.54 pesos por tonelada.• 10. Otros combustibles fósiles  ...............39.80 pesos por tonelada

de carbono que contenga el combustible.

CAMBIOS IMPORTANTES• 4.- Se agrega el Inciso I al artículo 2, para

gravar la enajenación de Plaguicidas:• 1. Categorías 1 y 2  …...........  9%• 2. Categoría 3  ..........................  7%• 3. Categoría 4  ...........................  6%

TRANSITORIOS• Artículo Cuarto Fracc. VII: modifica las

tasas aplicables para plaguicidas durante 2014:

• 1. Categorías 1 y 2  …...........  4.5%• 2. Categoría 3  .......................... 3.5%• 3. Categoría 4  ........................... 3.0%

CAMBIOS IMPORTANTES• 5.- Se agrega el Inciso J al artículo 2, para

gravar la enajenación de alimentos no básicos con una densidad calorica de 275 Kilocalorías o mayor por cada 100 gramos a una tasa del 8%, según la lista:

• 1. Botanas.• 2. Productos de confitería.• 3.

Chocolate y demás productos derivados del cacao.• 4. Flanes y pudines.• 5. Dulces de frutas y hortalizas.• 6. Cremas de cacahuate y avellanas.• 7. Dulces de leche.• 8. Alimentos preparados a base de cereales.• 9. Helados, nieves y paletas de hielo.• Se puede tomar como referencia lo manifestado en la

etiqueta (Si cumple con las disposiciones relativas )

• Regla I.5.1.2 de la RM, establece que Para los efectos del artículo 2, fracción I, inciso j) penúltimo párrafo de la Ley del IEPS, la aplicación de la tasa correspondiente se efectuará con base en la información de las kilocalorías manifestadas en el etiquetado de alimentos, de conformidad con la Norma Oficial Mexicana NOM-051-SCFI/SSA1-2010

• Regla I.5.1.3 de la RM, establece el listado de alimentos básicos que quedan libres del IEPS: A. Cadena del trigo:

• I. Tortilla de harina de trigo, incluyendo integral. • II. Pasta de harina de trigo para sopa sin especies,

condimentos, relleno, ni verduras. • III. Pan no dulce: bolillo, telera, baguette, chapata, birote y

similares, blanco e integral, incluyendo el pan de caja. • IV. Harina de trigo, incluyendo integral. • V. Alimentos a base de cereales de trigo sin azúcares,

incluyendo integrales.

• B. Cadena del maíz: • I. Tortilla de maíz, incluso cuando esté tostada. • II. Harina de maíz. • III. Nixtamal y masa de maíz. • IV. Alimentos a base de cereales de maíz sin azúcares. • C. Cadena de otros cereales: • I. Alimentos a base de cereales para lactantes y niños

de corta edad. • II. Alimentos a base de otros cereales sin azúcares,

incluyendo integrales. • III. Pan no dulce de otros cereales, integral o no,

incluyendo el pan de caja.

• Regla I.5.1.3 de la RM establece el concepto de botanas:

• se consideran como botanas aquellas semillas que estén fritas, tostadas u horneadas, adicionadas o no de otros ingredientes para alimentos, por lo que no quedan comprendidas las semillas en estado natural, sin que pierdan tal carácter por el hecho de haberse sometido a un proceso de secado, limpiado, descascarado, despepitado o desgranado, siempre que no se les adicione ingrediente alguno.

CAMBIOS IMPORTANTES• Se modifica la redacción de la de la Fracc.

II del Art. 2-A, eliminando lo de ventas al público en general, para dejar solamente las ventas.

• También elimina las declaraciones informativas de la Ley y las sustituye por informativas mensuales de litros vendidos por expendio y por entidad Federativa.

• ANTERIOR:• Petróleos Mexicanos y

sus organismos subsidiarios, las estaciones de servicio y demás distribuidores autorizados, que realicen la venta de los combustibles al público en general, trasladarán un monto equivalente al impuesto establecido en esta fracción, pero en ningún caso lo harán en forma expresa y por separado. El traslado del impuesto a quien adquiera gasolina o diesel se deberá incluir en el precio correspondiente.

• NUEVO:• Los  contribuyentes  trasla

darán  en  el  precio,  a  quien  adquiera  gasolinas  o  diesel,  un  monto equivalente  al  impuesto  establecido  en  esta  fracción,  pero  en  ningún  caso  lo  harán  en  forma expresa y por separado.

ENAJENACIONES EXENTAS• Art. 8 Fracc. I:• EL Inciso c) exenta a las personas diferentes de fabricantes,

productores o importadores e incluye los bienes de los siguientes incisos del Art. 2 Fracc. I:

• C) TABACOS LABRADOS• D) GASOLINAS• E) DIESEL• G) BEBIDAS SABORIZANTES• H) COMBUSTIBLES FOSILES • Y LA FRACC. II DEL ART. 2-A En estos casos, las personas distintas de fabricantes,

productores y envasadores no se consideran contribuyentes de este impuesto.

• Art. 8 Fracc. I:• El inciso f) exenta a restaurantes, bares,

etc. Por la venta de bebidas saborizadas .• El inciso h) exenta la enajenación de

plaguicidas categoría 5.

FORMAS DE DETERMINACIÓN• El IEPS a Las bebidas saborizantes, los

combustibles fosiles y el de gasolinas, por efecto del Art. 8 solamente aplica a los fabricantes, productores e importadores, y el resto de los participantes en la cadena de comercialización no son contribuyentes.

FORMAS DE DETERMINACIÓN• Por lo que se refiere a la enajenación de

alimentos señalados en el inciso J del Art. 2 Fracc. I, su esquema de cálculo es bajo la mecánica de causación y acreditamiento.

• Art. 4: “Unicamente procederá el acreditamiento del impuesto trasladado al contribuyente por la adquisición de los bienes a que se refieren los incisos A), F), G), I) y J) de la Fracción I del artículo 2°…..”

• “El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a los valoresb señalados en esta Ley, las tasas a que se refiere la fracción I, incisos A),F),I) y J) del artículo 2°….”

OBLIGACIONES ART 19• “…..• FRACC. II Expedir comprobantes fiscales, sin el

traslado en forma expresa y por separado del impuesto establecido en esta Ley, salvo tratándose de la enajenación de los bienes a que se refieren los incisos A), F), I) y J) de la fracción I del artículo 2° de esta Ley, siempre que el adquirente sea a su vez contribuyente de este impuesto por dichos bienes y así lo solicite. “

• Y deben presentar declaración trimestral informando a quien le vendieron con IEPS desglosado.

TRANSITORIOS• Artículo Cuarto fracc. I: Al igual que en

el IVA, para operaciones realizadas hasta el 31 de diciembre del 2013 pero cobradas en 2014, si se cobran dentro de los primeros 10 dias naturales posteriores a la entrada en vigor de este decreto podrán cobrarse como en el 2013. (No aplica a operaciones entre partes relacionadas)

• El Art. Sexto transitorio del Decreto de facilidades publicado el 26 de diciembre del 2013, permite que operaciones realizadas en noviembre y diciembre 2013 puedan ser cobradas en enero y febrero del 2014 respectivamente respetando el IEPS vigente hasta 2013.

• Regla I.5.2.1 establece que se considera que con la Cédula de Identificación Fiscal, se acredita que se es contribuyente del IEPS cuando en dicho documento anexo se desprendan las obligaciones del citado impuesto.

lEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Personas Morales. Disposiciones Generales

Se incrementa la tasa del 28% al 30% del ISR. Factor para determinar el ISR de dividendos es de 1.4286También se agrega el procedimiento para determinar la PTU, mismo que se encontraba en el art. 16 de la LISR anterior.Se elimina el procedimiento para determinar la retención de ISR de dividendos de PM con actividades primarias. Art. 9

Personas Morales. Ingresos

Se fusiona el art. 15 de la LISR anterior con el art. 14 quedando Determinación de los pagos provisionales y sus reglas.

EFECTOS DE LA PTU EN LOS PAGOS PROVISIONALES.

Se otorga a los contribuyentes del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), Personas Morales, un estímulo fiscal consistente en disminuir de la utilidad fiscal determinada al calcular sus pagos provisionales, conforme a la mecánica establecida en la propia Ley, el monto de la participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) pagada en el mismo ejercicio. El monto de la PTU se deberá disminuir, por partes iguales, en los pagos provisionales correspondientes a los meses de mayo a diciembre del ejercicio fiscal de que se trate. Esta disminución se realizará de manera acumulativa.

Este estímulo se aplicará hasta por el monto de la utilidad fiscal determinada en el pago provisional que corresponda. No se deberá recalcular el coeficiente de utilidad con motivo de la aplicación de este estímulo.

ENAJENACIONES A PLAZOS.Una de las reformas que se aprobaron para entrar en vigor el 1° de enero del año que corre, fue la de eliminar la opción de poder diferir la acumulación de las enajenaciones a plazos. A través de disposiciones transitorias de la nueva LISR se estableció la obligación de seguir aplicando las disposiciones vigentes en la anterior LISR, vigente hasta 2013, por los ingresos que estuvieran pendientes de acumulación al 31 de diciembre de 2013. Se previó la posibilidad de diferir el pago del 50% del impuesto que generaría este efecto transitorio al ejercicio siguiente al que se efectúa la acumulación.

A través del Decreto que se comenta, se permite que en lugar de diferir el pago en dos ejercicios, se autoriza que se pueda enterar hasta en tres ejercicios; el 33.4% en el ejercicio en que se acumule; el 33.3% en el ejercicio inmediato siguiente y el restante 33.3% en el segundo ejercicio inmediato posterior a aquel en que se acumuló el impuesto que se difiere.

DONACIÓN DE BIENES BÁSICOS PARA LA SUBSISTENCIA HUMANA.Se concede un estímulo fiscal a aquellos contribuyentes que entreguen en donación bienes básicos para la subsistencia humana en materia de alimentación o salud a instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles y que estén dedicadas a la atención de requerimientos básicos de subsistencia en materia de alimentación o de salud de personas, sectores, comunidades o regiones de escasos recursos, comúnmente llamados bancos de alimentos o medicinas.

El estímulo consiste en una deducción adicional por un monto equivalente al 5% del costo de lo vendido que le hubiera correspondido a dichas mercancías. Lo anterior procederá cuando el margen de utilidad bruta de las mercancías donadas en el ejercicio anterior en que se efectúe la donación hubiera sido igual o superior al 10%. En el caso de ser menor el porcentaje de deducción adicional se reducirá en un 50%.

USO O GOCE TEMPORAL DE AVIONES.

Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes residentes en México que utilicen aviones que tengan concesión o permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente, que sean utilizados en la transportación de pasajeros o bienes y cuyo uso o goce temporal sea otorgado por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país. En el contrato que regule la transacción se deberá establecer que el monto del impuesto sobre la renta que cause el residente en el extranjero será cubierto por el residente en México.

El estímulo en cuestión consiste en un crédito fiscal equivalente al 80% del impuesto sobre la renta que cause el residente en el extranjero; que será acreditable únicamente contra el impuesto sobre la renta que se debe de retener y enterar.

EMPLEO DE PERSONAS CON DISCAPACIDADES.

Se concede un estímulo a las personas físicas y morales, contribuyentes del impuesto sobre la renta, que empleen a personas que padezcan alguno de los siguientes tipos de discapacidad: (I) motriz, y que para superarla requieran el uso permanente de prótesis, muletas o sillas de ruedas; (II) mental; (III) auditiva o de lenguaje en un 80% o más de la capacidad normal; e (IV) invidentes.

El estímulo consiste en poder deducir de los ingresos acumulables del empleador, para efectos del impuesto sobre la renta, un monto adicional equivalente al 25% del salario efectivamente pagado a las personas que sufren algunas de las discapacidades señaladas. Para estos fines se deberá de considerar la totalidad del salario que sirva de base para calcular el impuesto sobre la renta del trabajador.

Este estímulo se podrá aplicar si se cumplen con las siguientes condiciones:

• Que los trabajadores con discapacidad estén debidamente registrados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS); que se enteren las cuotas respectivas; que existan los controles de nóminas respectivos, entre otros.

• Que se efectúen las retenciones de impuesto sobre la renta a los empleados con discapacidad por los salarios que se les paguen.

• Que se cuente con el certificado de discapacidad del trabajador expedido por el IMSS.

Se precisa que este estímulo no se podrá aplicar, en el mismo ejercicio fiscal, conjuntamente con el que concede la LISR por contratar personas con discapacidad motriz o invidentes

ESTÍMULO FISCAL POR LA INVERSIÓN EN LA PRODUCCIÓN CINEMATOGRÁFICA.

Se permite a las personas que obtengan el estímulo fiscal por proyectos de inversión en la producción cinematográfica, puedan aplicar el monto del crédito que se les autorice contra los pagos provisionales del impuesto sobre la renta.

FACILIDADES A LOS CONTRIBUYENTES QUE CELEBREN OBRA PÚBLICA.

Los contribuyentes personas morales que realicen proyectos de infraestructura productiva de largo plazo mediante contratos de obra pública financiada, celebrados hasta el 31 de diciembre de 2004 podrán considerar como ingreso acumulable del ejercicio las estimaciones por el avance de obra aun cuando no estén autorizadas para su cobro, pudiendo deducir el costo vendido que corresponda a dichos ingresos. Para poder tener acceso a esta facilidad se deberán de cumplir con diversos requisitos.

ESTÍMULO A PERSONAS FÍSICAS POR PAGO DE COLEGIATURAS.

Las personas físicas que tengan ingresos en los términos del Título IV de la LISR podrán deducir en su declaración anual, como una de las deducciones personales el importe de los pagos por servicios de enseñanza correspondientes a los tipos de educación básico y medio superior a que se refiere la Ley General de Educación. El importe máximo a deducir para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o descendientes en línea recta, por cada una de ellas será hasta de:

Nivel educativo Límite anual de deducción

Preescolar $14,200.00Primaria $12,900.00Secundaria $19,900.00Profesional técnico $17,100.00Bachillerato o su equivalente

$24,500.00

Es importante enfatizar que el cónyuge, concubino, ascendiente o descendiente de que se trate no deberán percibir durante el año calendario ingresos en cantidad igual o superior a un salario mínimo general elevado al año de la zona geográfica del contribuyente y que además se cumplan los siguientes requisitos:

1. Que los pagos se realicen a instituciones educativas privadas que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley General de Educación.

2. Que los pagos cubran únicamente servicios de enseñanza de acuerdo con los programas y planes de estudio en los términos oficialmente previstos.

No se podrá aplicar el estímulo por los pagos destinados a cuotas de inscripción o reinscripción o que no estén destinados a cubrir el costo de educación del alumno.

Los pagos deberán ser hechos mediante cheque nominativo del contribuyente o transferencias electrónicas de fondos a nombre del contribuyente o mediante tarjeta de crédito, débito o servicios.

DEDUCCIONES DE PERSONAS DEDICADAS AL AUTOTRANSPORTE.Las personas físicas o morales, así como los coordinados dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre de carga de materiales o autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano, podrán deducir hasta el equivalente al 8% de sus ingresos propios de su actividad, sin que la documentación reúna requisitos fiscales, en la medida de que se cumplan los siguientes requisitos:

• El gasto haya sido efectivamente realizado en el ejercicio de que se trate.

• La erogación se encuentre registrada en su contabilidad.

• Paguen el impuesto sobre la renta anual sobre el monto que haya sido deducido por este concepto a la tasa del 16%. El impuesto pagado será definitivo y no será acreditable o deducible.

• Determinen sus pagos provisionales a cuenta del impuesto anual a que se refiere el apartado que antecede, considerando la deducción realizada en el periodo de pago acumulado de que se trate aplicando la tasa del 16%. Estos pagos provisionales se enteraran a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel por el que se efectúe la deducción.

En el supuesto de que las deducciones autorizadas en la LISR por las que no se aplica esta facilidad, sean superiores a los ingresos acumulables del ejercicio, no se deducirá monto alguno por las deducciones, a que se refiere este beneficio, que no reúnan requisitos fiscales.

Es importante mencionar que este beneficio procederá siempre que las personas antes mencionadas no presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el país o en el extranjero, que se conceptúe como relacionada en los términos de la propia LISR.

Personas Morales. DeduccionesTope del 4% de la utilidad fiscal o de los ingresos acumulables del donante, como donativos para las entidades de la administración pública y sus organismos descentralizados. Siguiendo siendo el 7% para las organismos civiles. Art. 27Fracción I inciso f.Se agrega que la deducción debe estar amparada con un comprobante fiscal y que los pagos que excedan a $ 2,000.00 se efectúen con transferencia electrónica de fondos de las cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones delsistema financiero. Art. 27 Fracción III-Deducción Inmediata se elimina y la depreciación en línea recta se mantiene

Disminuye el porcentaje de deducibilidad para los gastos de consumo en restaurantes, para quedar en un 8.5% en lugar del 12.5% y se separa en otra fracción el señalamiento de la no deducibilidad de los gastos en comedores que no estén a disposición de los trabajadores. Art. 28 fracción XX y XXI.

Personas Morales. Inversiones

Disminuye el porcentaje de deducibilidad para los gastos de consumo enrestaurantes, para quedar en un 8.5% en lugar del 12.5% y se separa en otrafracción el señalamiento de la no deducibilidad de los gastos en comedores que noestén a disposición de los trabajadores. Art. 28 fracción XX y XXI.

Opción para calcular el coeficiente de utilidad para quienes hubieren aplicado deducción inmediataLos contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior hubieran aplicado la deducción inmediata de la inversión de bienes nuevos de activo fijo, deberán calcular el coeficiente de utilidad, adicionando la utilidad fiscal o reduciendo la pérdida fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente, según sea el caso con el importe de la deducción a que se refiere el artículo 220 de la LISR, vigente hasta el 31/diciembre/2013. El resultado se dividirá entre los ingresos nominales del ejercicioRegla I.3.3.2.6. RMF-2014

Personas Morales. Costo de lo vendidoSe elimina el sistema de costeo directo. Art. 39Se elimina el párrafo referente el costo de enajenaciones a plazo, debido a quela acumulación en ventas a plazos será desde el momento de la venta(esquema devengado) no del cobro. Art. 40

lEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PERSONAS FISICASREFORMA FISCAL 2014

ESTRUCTURA DEL TITULO IV

Artículos TÍTULO IV De las Personas Físicas

Disposiciones Generales 90 al 93

CAPÍTULO I De los Ingresos por Salarios y en General por la Prestación de un Servicio Personal

Subordinado 94 al 99

CAPÍTULO II De los Ingresos por Actividades Empresariales y Profesionales

Sección I De las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales 100 al 110

Sección II Régimen de Incorporación Fiscal 111 al 113

ESTRUCTURA DEL TITULO IVArtículos

CAPÍTULO III De los Ingresos por Arrendamiento y en General por otorgar el Uso o Goce Temporal de Bienes Inmuebles 114 al 118

CAPÍTULO IV De los Ingresos por Enajenación de Bienes

Sección I Del Régimen General 119 al 128

Sección II De la Enajenación de Acciones en la Bolsa de valores 129

CAPÍTULO V De los Ingresos por Adquisición de Bienes 130 al 132

CAPÍTULO VI De los Ingresos por Intereses 133 al 136

ESTRUCTURA DEL TITULO IVArtículos

CAPÍTULO VII De los Ingresos por la Obtención de Premios 137 al 139

CAPÍTULO VIII De los Ingresos por Dividendos y en General por las Ganancias Distribuidas por Personas Morales 140

CAPÍTULO IX De los demás Ingresos que Obtengan las Personas Físicas 141 al 146

CAPÍTULO X De los Requisitos de las Deducciones 147 al 149

CAPÍTULO XI De la Declaración Anual 152 al 152

DISPOSICIONES GENERALES

ART. 93.- INGRESOS EXENTOS

No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos:

XIX. Los derivados de la enajenación de:a) La casa habitación del contribuyente,

siempre que el monto de la contraprestación obtenida no exceda de setecientas mil unidades de inversión y la transmisión se formalice ante fedatario público….

ART. 93.- INGRESOS EXENTOS

El límite establecido en el primer párrafo de este inciso no será aplicable cuando el enajenante demuestre haber residido en su casa habitación durante los cinco años inmediatos anteriores a la fecha de su enajenación, en los términos del Reglamento de esta Ley.

ART. 93.- INGRESOS EXENTOS

XXVIII. Los que deriven de la enajenación de derechos parcelarios, de las parcelas sobre las que hubiera adoptado el dominio pleno o de los derechos comuneros, siempre y cuando sea la primera trasmisión que se efectúe por los ejidatarios o comuneros y la misma se realice en los términos de la legislación de la materia.

ART. 93.- INGRESOS EXENTOS

(ADICION) La enajenación a que se refiere esta fracción deberá realizarse ante fedatario público, y el enajenante deberá acreditar que es titular de dichos derechos parcelarios o comuneros, así como su calidad de ejidatario o comunero mediante los certificados o los títulos correspondientes a que se refiere la Ley Agraria.

En caso de no acreditar la calidad de ejidatario o comunero conforme a lo establecido en el párrafo anterior, o que no se trate de la primera transmisión que se efectúe por los ejidatarios o comuneros, el fedatario público calculará y enterará el impuesto en los términos de este Título.

ART. 93.- INGRESOS EXENTOS

NO SE CONTEMPLA LA EXENCION PARA INGRESOS DERIVADOS DE LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES EMITIDAS POR SOCIEDADES MEXICANAS CUANDO SU ENAJENACIÓN SE REALICE A TRAVÉS DE BOLSAS DE VALORES.

(SE SEÑALABA EN LA FRAC XXVI DEL ART. 109 LISR.)

ART. 93.- INGRESOS EXENTOS

NO SE CONTEMPLA LA EXENCION PARA INGRESOS DERIVADOS DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS O PESQUERAS, SIEMPRE QUE EN EL AÑO DE CALENDARIO LOS MISMOS NO EXCEDAN DE 40 VECES EL SALARIO MÍNIMO GENERAL CORRESPONDIENTE AL ÁREA GEOGRÁFICA DEL CONTRIBUYENTE ELEVADO AL AÑO.(SE SEÑALABA EN LA FRAC XXVII DEL ART. 109 LISR.)(SE CONTEMPLA EN EL ART. 74 DE LA LISR.)

C- II DE LOS INGRESOS POR

ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

SECCIÓN IDE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y

PROFESIONALES

ART. 103.- DEDUCCIONES AUTORIZADAS

V. Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio profesional, sin ajuste alguno, así como los que se generen por capitales tomados en préstamo siempre y cuando dichos capitales hayan sido invertidos en los fines de las actividades a que se refiere esta Sección y se obtenga el comprobante fiscal correspondiente.

ART. 103.- DEDUCCIONES AUTORIZADAS

VI. Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social. , incluso cuando éstas sean a cargo de sus trabajadores.

SE ELIMINA, EN ART. 104 LISR, POSIBILIDAD DE DEDUCIR PARA SERVICIOS PROFESIONALES

ART. 124 3ER. P. LISR 2013, NO CONSIDERADO EN 2014

Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, que únicamente presten servicios profesionales y que en el ejercicio inmediato anterior sus ingresos no hubiesen excedido de $840,000.00, en lugar de aplicar lo dispuesto en los párrafos precedentes de este artículo, podrán deducir las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos. Lo dispuesto en este párrafo no será aplicable tratándose de automóviles, terrenos y construcciones, respecto de los cuales se aplicará lo dispuesto en el Título II de esta Ley. La cantidad a que se refiere este párrafo se actualizará en los términos señalados en el último párrafo del artículo 177 de esta Ley.

ART. 109 PENULTIMO PARRAFO.

“Para la determinación de la renta gravable en materia de participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, los contribuyentes deberán disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28 de esta Ley.”

Artículo 28. Para los efectos de este Título, no serán deducibles:XXX. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos. El factor a que se refiere este párrafo será del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.

ART. 110 LISR.- OBLIGACIONES

“III. Expedir comprobante fiscales que acrediten los ingresos que perciben.”

TEXTO ANTERIOR. Art. 133 LISR 2013.III. Expedir y conservar comprobantes que acrediten los ingresos que perciban, mismos que deberán reunir los requisitos establecidos en el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento. Los comprobantes que se emitan deberán contener la leyenda preimpresa “Efectos fiscales al pago”.

Cuando la contraprestación que ampare el comprobante se cobre en una sola exhibición, en él se deberá indicar el importe total de la operación. Si la contraprestación se cobró en parcialidades, en el comprobante se deberá indicar además el importe de la parcialidad que se cubre en ese momento.

Cuando el cobro de la contraprestación se haga en parcialidades, por el cobro que de las mismas se haga con posterioridad a la fecha en que se hubiera expedido el comprobante a que se refiere el párrafo anterior, los contribuyentes deberán expedir un comprobante por cada una de esas parcialidades, el cual deberá contener los requisitos previstos en las fracciones I, II, III y IV del artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación, así como el importe de la parcialidad que ampare, la forma como se realizó el pago de la parcialidad y el número y fecha del documento que se hubiera expedido en los términos del párrafo anterior.

C- III DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN

GENERAL POR OTORGAREL USO O GOCE TEMPORAL

DE BIENES INMUEBLES

Art. 116 LISR.

• Artículo 116. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles, efectuarán los pagos provisionales mensuales o trimestrales, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas.

Art. 116 LISR.

• Los contribuyentes que únicamente obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo, cuyo monto mensual no exceda de diez salarios mínimos generales vigentes en el Distrito Federal elevados al mes, podrán efectuar los pagos provisionales de forma trimestral.

C- IV DE LOS INGRESOS POR

ENAJENACIÓN DE BIENES

CREACION DE DOS SECCIONES

1.- Sección I “Del Régimen General”

2.- Sección II “De la Enajenación de Acciones en Bolsa de Valores”.

  

ISR POR GANACIAS EN BOLSALa Sección I “Del Régimen General”

propuesta prácticamente es igual a Capítulo IV actual.

La Sección II “De la Enajenación de Acciones en Bolsa de Valores”, contempla un pago del 10% sobre las ganancias obtenidas por enajenaciones en bolsa.

C- VI DE LOS INGRESOS POR

INTERESES

Artículo 134 LISR.

• Las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos los intereses reales percibidos en el ejercicio.

Artículo 135 2º. Párrafo LISR.• Las personas físicas que únicamente

obtengan ingresos acumulables de los señalados en este Capítulo, podrán optar por considerar la retención que se efectúe en los términos de este artículo como pago definitivo, siempre que dichos ingresos correspondan al ejercicio de que se trate y no excedan de $100,000.00.

C- VIIIDE LOS INGRESOS POR

DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR

PERSONAS MORALES

Artículo 140 2º. Párrafo LISR.No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, las personas físicas estarán sujetas a una tasa adicional del 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidos por las personas morales residentes en México. Estas últimas, estarán obligadas a retener el impuesto cuando distribuyan dichos dividendos o utilidades, y lo enterarán conjuntamente con el pago provisional del periodo que corresponda. El pago realizado conforme a este párrafo será definitivo.

C- XIDE LA DECLARACION ANUAL

Artículo 150 2º. Párrafo LISR.Podrán optar por no presentar la declaración a que se refiere el párrafo anterior, las personas físicas que únicamente obtengan ingresos acumulables en el ejercicio por los conceptos señalados en los Capítulos I y VI de este Título, cuya suma no exceda de $400,000.00, siempre que los ingresos por concepto de intereses reales no excedan de $100,000.00 y sobre dichos ingresos se haya aplicado la retención a que se refiere el primer párrafo del artículo 135 de esta Ley.

Artículo 150 3º. Párrafo LISR.En la declaración a que se refiere el primer párrafo de este artículo, los contribuyentes que en el ejercicio que se declara hayan obtenido ingresos totales, incluyendo aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto y por los que se pagó el impuesto definitivo, superiores a $500,000.00 deberán declarar la totalidad de sus ingresos, incluidos aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto en los términos de las fracciones XVII, XIX, inciso a) y XXII del artículo 93 de esta Ley y por los que se haya pagado impuesto definitivo en los términos del artículo 138 de la misma.

Artículo 151 LISR. DEDUCCIONES PERSONALES

I. Los pagos por honorarios médicos y dentales… y se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México o mediante tarjeta de crédito, de débito, o de servicios.

Artículo 151 LISR. DEDUCCIONES PERSONALES

IV. Los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios destinados a la adquisición de su casa habitación contratados con las instituciones integrantes del sistema financiero, siempre que el monto total de los créditos otorgados por dicho inmueble no exceda de setecientas cincuenta mil unidades de inversión…

Art. 151, ultimo párrafo LISR DEDUCCIONES PERSONALES

El monto total de las deducciones que podrán efectuar los contribuyentes en los términos de este artículo y del artículo 185, no podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre cuatro salarios mínimos generales elevados al año del área geográfica del contribuyente, o del 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo aquéllos por los que no se pague el impuesto. Lo dispuesto en este párrafo, no será aplicable tratándose de los donativos a que se refiere la fracción III de este artículo.

T-IV, C- II SECCIÓN II

REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL

• Desaparecen las Secciones II y III del capítulo II del Título IV, CREANDO LA SECCIÓN II PERO CON NUEVO NOMBRE “REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL”.

• El nuevo régimen abarcara del art. 111 al 113 de la LISR.

ART. 111 LISR• “Artículo 111. Los contribuyentes personas

físicas que realicen únicamente actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional, podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta en los términos establecidos en este artículo, siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de dos millón de pesos.”

Periodo menor a 12 meses:

Ingresos

(/) numero de días que comprende el Periodo

(=) Resultado(X) 365 días

Ingresos del ejercicio

Art. 111, 4º. párrafo LISR.

No podrán pagar el impuesto en los términos de esta Sección :

– Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley, o cuando exista vinculación en términos del citado artículo con personas que hubieran tributado en los términos de esta Sección.

Art. 111, 4º. párrafo LISR.

No podrán pagar el impuesto en los términos de esta Sección :– Los contribuyentes que realicen actividades

relacionadas con bienes raíces, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo tratándose de aquéllos que únicamente obtengan ingresos por la realización de actos de promoción o demostración personalizada a clientes personas físicas para la compra venta de casas habitación o vivienda, y dichos clientes también sean personas físicas que no realicen actos de construcción, desarrollo, remodelación, mejora o venta de las casas habitación o vivienda.

Art. 111, 4º. párrafo LISR.

No podrán pagar el impuesto en los términos de esta Sección :– Ingresos por concepto de comisión, mediación,

agencia, representación, correduría, consignación y distribución (Salvo mediación o comisión con ingresos que no excedan del 30%, de sus ingresos totales ).

– Ingresos por concepto de espectáculos públicos y franquiciatarios, y

– Actividades a través de fideicomisos o asociación en participación.

Art. 111 quinto párrafo. Pagos Provisionales:

– Calcularán y enterarán el impuesto en forma bimestral,

– Tendrá el carácter de pago definitivo,

– A más tardar el día 17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del año siguiente.

Art. 111 quinto párrafo. Pagos Provisionales Bimestrales:

Ingresos en efectivo, bienes o servicios del bimestre(-) Deducciones Autorizadas

(-) Erogaciones efectivamente realizadas adquisición de activos, gastos y cargos diferidos

(-) PTU pagada en el ejercicio . (=)Utilidad Fiscal del BimestreAplicación de la Tarifa art. 111

(-) Limite Inferior(=)Excedente s/Limite Inferior

(X) % s/Excedente de Limite Inferior(=)Impuesto(+)Cuota Fija

(=)Impuesto Bimestral(-) Reducción del ISR

(=) Impuesto a cargo

Tarifa Bimestral ISR

Límite Inferior Límite Superior Cuota FijaPor ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

$ $ $ %.01

992.158,420.83

14,798.8617,203.0120,596.7141,540.5965,473.67

125,000.01166,666.68500,000.01

992.148,420.82

14,798.8417,203.0020,596.7041,540.5865,473.66

125,0000.00166,666.67500,000.00En adelante

0.0019.04

494.481,188.42,1573.082,181.226,654.84

12,283.9030,141.8043,475.14

156,808.48

1.92%6.40%

10.88%16.00%17.92%21.36%23.52%30.00%32.00%34.00%35.00%

Tabla Reducción de ISR

TABLAReducción del impuesto sobre la renta a pagar en el Régimen de

IncorporaciónAños 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Por la presentación de información de ingresos, erogaciones y proveedores

100%

90% 80% 70%

60% 50%

40%

30%

20%

10%

• Deducciones superiores a ingresos, la

diferencia es deducible en los siguientes periodos.

• La renta gravable para la PTU será la utilidad fiscal que resulte de la suma de las utilidades fiscales obtenidas en cada bimestre del ejercicio. (Se disminuyen no deducibles del art. 28 XXX LISR).

• El momento de acumulación de los ingresos

será al cobro así como en las deducciones autorizadas al pago.

• Los contribuyentes sólo podrán permanecer en el régimen durante un máximo de 10 ejercicios fiscales consecutivos. Después deberán tributar en el Régimen de personas físicas con actividades empresariales y profesionales (Sección I).

Art. 112 LISR. Obligaciones de los sujetos a este régimen:

I. Inscripción en el RFC,

II. Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales (CF),

III. Registrar en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el artículo 28 del Código Fiscal de la Federación,

IV. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales,

V. Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e inversiones mediante cheque, tarjeta de crédito, débito o de servicios (2,000.00),

Art. 112 LISR. Obligaciones de los sujetos a este régimen:

VI. Presentar la declaración bimestral a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago,

VII.Tratándose de las erogaciones por concepto de salarios, los contribuyentes deberán efectuar las retenciones y enterar las mismas en forma bimestral,

Art. 112 LISR. Obligaciones de los sujetos a este régimen:

VIII.Pagar el impuesto sobre la renta en los términos de esta Sección, siempre que, además de cumplir con los requisitos establecidos en ésta, presenten en forma bimestral ante el Servicio de Administración Tributaria, en la declaración a que hace referencia el párrafo quinto del artículo 111 de esta Ley, los datos de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, así como la información de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior.

Art. 112 LISR. Salida del régimen

Cuando no se presente en el plazo establecido la declaración a que se refiere el párrafo anterior dos veces en forma consecutiva o en cinco ocasiones durante los 6 años que establece el artículo 111 de esta Ley, el contribuyente dejará de tributar en los términos de esta Sección y deberá tributar en los términos del régimen general que regula el Título IV de esta Ley, según corresponda, a partir del mes siguiente a aquél en que debió presentar la información.

Art. 112 LISR. Salida del régimen

Cuando se excede del limite de ingresos y se den los supuestos de la frac VIII, los contribuyentes cambian de régimen a partir del mes siguiente.

Cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme a esta Sección, en ningún caso podrán volver a tributar en los términos de la misma.

DECRETO DE BENEFICION FISCALES DEL 26 DE DICEMBRE

DE 2013

CONSIDERANDO

Que en tal sentido, se considera necesario que por el ejercicio de 2014 se otorgue a los contribuyentes que opten por tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal, a que se refiere la Sección II, del Capítulo II del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente a partir del 1 de enero 2014, un estímulo fiscal consistente en una cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor agregado y del impuesto especial sobre producción y servicios, que deba trasladarse en la enajenación de bienes o prestación de servicios, …

CONSIDERANDO

… que se efectúen con el público en general, el cual será acreditable contra el impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre producción y servicios, según se trate, que se deba pagar por dichas operaciones; estímulo que está condicionado a que no se traslade al adquirente de los bienes o servicios cantidad alguna por concepto de los impuestos mencionados, así como que cumplan con la obligación de proporcionar la información relativa a los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones y la información de las operaciones con sus proveedores, y

ART. SEPTIMO TRANSITORIO

Por el ejercicio fiscal de 2014, los contribuyentes personas físicas que únicamente realicen actos o actividades con el público en general, que opten por tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal, previsto en la Sección II del Capítulo II del Título IV, de la Ley del Impuesto sobre la Renta y cumplan con las obligaciones que se establecen en dicho régimen, podrán optar por aplicar los siguientes estímulos fiscales:

ART. SEPTIMO TRANSITORIO

I. Una cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor agregado que deban pagar por la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles, el cual será acreditable contra el impuesto al valor agregado que deban pagar por las citadas actividades.

ART. SEPTIMO TRANSITORIO

Los contribuyentes mencionados en este artículo podrán optar por aplicar el estímulo fiscal a que se refiere esta fracción, siempre que no trasladen al adquirente de los bienes, al receptor de los servicios independientes o a quien se otorgue el uso o goce temporal de bienes muebles, cantidad alguna por concepto del impuesto al valor agregado y que no realicen acreditamiento alguno del impuesto al valor agregado que les haya sido trasladado y del propio impuesto que hubiesen pagado con motivo de la importación de bienes o servicios.

ART. SEPTIMO TRANSITORIO

II. Una cantidad equivalente al 100% del impuesto especial sobre producción y servicios que deban pagar por la enajenación de bienes o por la prestación de servicios, el cual será acreditable contra el impuesto especial sobre producción y servicios que deban pagar por las citadas actividades.

ART. SEPTIMO TRANSITORIO

Los contribuyentes mencionados en este artículo podrán optar por aplicar el estímulo fiscal a que se refiere esta fracción, siempre que no trasladen al adquirente de los bienes o al receptor de los servicios, cantidad alguna por concepto del impuesto especial sobre producción y servicios y que no realicen acreditamiento alguno del impuesto especial sobre producción y servicios que les haya sido trasladado y del propio impuesto que hubiesen pagado con motivo de la importación de bienes.

RESOLUCION MISCELANEA FISCAL

2014

Personas relevadas de presentar aviso de cambio al RIF

I.2.5.7. Contribuyentes que de acuerdo a la Ley del ISR, tributaban sólo en el régimen de pequeños contribuyentes, están relevados de cumplir con la obligación de presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones fiscales para ubicarse en el RIF.

Personas relevadas de presentar aviso de cambio al T-IV, C-IV, S-I

I.2.5.8. Para los efectos de los artículos 27 del CFF, 25, fracción VII y 26, fracción V, incisos c) y d), del Reglamento del CFF, los contribuyentes que de acuerdo a la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de 2013, además del Régimen de Pequeños Contribuyentes tuvieran otro régimen fiscal vigente, están relevados de cumplir con la obligación de presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones fiscales para ubicarse en el Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales a que se refiere el artículo 100 de la Ley del ISR, siendo la autoridad la encargada de realizarlo con base en la información existente en el padrón de contribuyentes al 31 de diciembre de 2013.

Personas relevadas de presentar aviso de cambio al T-IV, C-IV, S-I

Lo establecido en el párrafo anterior, aplicará también para los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2013, tuvieran vigente el Régimen Intermedio de las Personas Físicas con Actividades Empresariales.

No obstante lo anterior, los contribuyentes citados, cuyos ingresos durante el ejercicio de 2013, no hayan excedido la cantidad de dos millones de pesos, que además no se actualicen en los supuestos de las fracciones I a VI del artículo 111 de la Ley del ISR, podrán optar a más tardar el 31 de enero de 2014, por tributar en la Sección II del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, siempre que presenten el aviso de actualización de actividades a través de la página de Internet del SAT, en la aplicación “Mi portal”..

Expedición de comprobantes en operaciones con el público en general

I.2.7.1.22. Para los efectos del artículo 29-A, fracción IV, segundo párrafo, y último párrafo del CFF, los contribuyentes podrán elaborar un CFDI diario, semanal o mensual donde consten los importes totales correspondientes a los comprobantes de operaciones realizadas con el público en general del periodo al que corresponda, utilizando para ello la clave genérica del RFC a que se refiere la regla I.2.7.1.5. Los contribuyentes que tributen dentro del régimen de incorporación fiscal, podrán elaborar el CFDI de referencia, de forma bimestral.

Sistema de registro fiscalI.2.8.2. Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 28, fracción III del CFF, los contribuyentes del régimen de incorporación fiscal, así como el resto de las personas físicas, podrán ingresar a la aplicación electrónica “Sistema de Registro Fiscal”, disponible a través de la página de Internet del SAT, para lo cual deberán utilizar su RFC y Contraseña.Una vez que se haya ingresado a la aplicación, los contribuyentes capturarán los datos correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la opción de emitir los comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicación.

Sistema de registro fiscalEn dicha aplicación podrán consultarse tanto la relación de ingresos y gastos capturados, como los comprobantes fiscales emitidos por este y otros medios.Los contribuyentes que presenten sus registros o asientos contables bajo este esquema, podrán utilizar dicha información a efecto de realizar la integración y presentación de su declaración.Con excepción de los contribuyentes sujetos al RIF, las personas físicas que cuenten con un sistema contable electrónico, podrán optar por llevar su contabilidad a través del mismo, siempre que cumplan con lo señalado en la regla II.2.8.2.

Cumplimiento de obligación de presentar declaración informativa

• I.2.9.2. Para los efectos del artículo 112, fracción VIII de la Ley del ISR, se tendrá por cumplida la obligación de presentar la información de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, así como la información de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior, cuando los contribuyentes utilicen el sistema de registro fiscal establecido en la regla I.2.8.2. (Sistema de Registro Fiscal)

Opción para la presentación de declaraciones bimestrales de PFs.

que tributen en el RIF• I.2.9.3. Para los efectos del artículo 31 del CFF, en

relación con los artículos 111, quinto párrafo y 112, fracción VI de la Ley del ISR, las personas físicas que tributen en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la citada Ley, podrán presentar las declaraciones bimestrales definitivas de impuestos federales, incluyendo retenciones a más tardar el último día del mes inmediato posterior al bimestre que corresponda la declaración.

• Los contribuyentes que opten por la facilidad prevista en esta regla, no podrán aplicar lo dispuesto por el artículo 7.2. del “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012.

Aplicación de pérdidas fiscales pendientes de amortizar en el RIF

• I.3.12.2. Conforme a lo dispuesto en la fracción VI del Artículo Noveno Transitorio del “DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo”, publicado en el DOF el 11 de diciembre de 2013, las personas físicas que a partir del ejercicio fiscal de 2014, opten por tributar conforme al RIF a que se refiere la Sección II del Capítulo II, del Título IV de la Ley del ISR, que con anterioridad a la entrada en vigor de la citada Ley hubiesen sufrido pérdidas fiscales que no hubiesen podido disminuir en su totalidad a la fecha de entrada en vigor de dicha Ley, podrán disminuir en el RIF el saldo de las pérdidas fiscales pendientes de disminuir.

TRANSITORIOCuadragésimo Sexto

• Los contribuyentes que a partir del 1 de enero de 2014 tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal previsto en la sección II del capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, no estarán obligados hasta el 31 de marzo de 2014 a expedir CFDI por las remuneraciones que efectúen por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, ni por las retenciones de contribuciones que efectúen, en términos de las reglas I.2.7.5.1. y I.2.7.5.3. de la presente Resolución, respectivamente.