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BENEMERITA UNIVERSIDAD AUTONOMA DE PUEBLA.
FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA.
DESARROLLO DE HABILIDADES EN EL USO DE LA
TECNOLOGÍA, LA INFORMACIÓN Y LA COMUNICACIÓN
(DHTIC)
ALUMNO: JOSÉ VALENTIN MORENO MORAN.
MATRICULA: 201452553.
TRABAJO A ENTREGAR: ENSAYO.
TEMA: REGIMÉN DE INCORPORACIÓN FISCAL, EL
IMPACTO EN EL COMERCIO INFORMAL.
INDICE.
1.-INTRODUCCIÓN..............................................................................................................................................2
1.-Definición del Régimen de Incorporación Fiscal....................................................................................3
1.1-¿Qué pasara con el Régimen de Pequeños contribuyentes?..............................................................4
1.2-¿Quiénes pueden tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal?...................................................4
1.3-¿Cómo me inscribo en el Régimen de Incorporación Fiscal?..............................................................5
2.-Principales características del Régimen de Incorporación Fiscal..............................................................5
2.1.-Quienes no podrán tributar en este régimen:........................................................................................5
2.2.- Realizarán pagos bimestrales................................................................................................................6
3.0.-Que es y que puedes hacer en el esquema mis cuentas........................................................................7
4.0. Elaboración de la Contabilidad Régimen de Incorporación Fiscal........................................................7
Ingresa a “Mis Cuentas”, selecciona el sistema “Mi Contabilidad”, opción “ingresos”............................7
Ingresa a “Mis Cuentas”, selecciona el sistema “Mi Contabilidad”, opción “Gastos”...............................8
5.0.-Como Elaborar Factura Electrónica Régimen de Incorporación Fiscal.................................................8
6.0.-Ventajas que se obtienen al inscribirse al Régimen de Incorporación Fiscal.......................................8
7.0.- Desventajas del Régimen de Incorporación Fiscal................................................................................10
8.0- Comercio informal derivado del cambio de Régimen.............................................................................10
9.0.- CONCLUSION............................................................................................................................................11
10.- REFERENCIAS WEB.................................................................................................................................12
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1.-INTRODUCCIÓN.
El presente informe expone de manera clara y precisa el tema del nuevo Régimen de
Incorporación Fiscal (RIF), iniciativa de Reforma Hacendaria que fue propuesta desde el año
anterior 2013, el 8 de septiembre de 2013, por el Titular Ejecutivo Federal, en la cual se
propone la expedición de la nueva LISR para el año 2014, tema que se desarrolla
detalladamente en el documento.
Se abordan a detalle las nuevas disposiciones fiscales del Régimen de Incorporación Fiscal
con fundamento en la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente a partir del 01 de enero de
2014 que suplió al Régimen de Pequeños Contribuyentes y Régimen Intermedio, detallando
claramente las disposiciones generales del nuevo Régimen, las personas que pueden
tributar, las obligaciones, beneficios, la forma de presentar los pagos y declaraciones, la
facturación a través de comprobantes fiscales digitales por internet.
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1.-Definición del Régimen de Incorporación Fiscal
Ya es de público conocimiento el listado de cambios de la Reforma Fiscal 2014, que ha sido
aprobada en poco tiempo dado que tenía el aval de la mayoría parlamentaria requerida.
En este sentido, allí se establece un régimen denominado “Régimen de Incorporación Fiscal”.
A través de este régimen, podrán incorporarse durante 10 años las personas físicas con poca
capacidad económica y administrativa.
Este régimen pretende que las personas físicas con actividades empresariales y que prestan
servicios inicien el cumplimiento de sus obligaciones fiscales en un esquema que les permita
cumplir fácilmente con sus obligaciones tributarias.
Este régimen pretende sustituir al régimen intermedio a las actividades empresariales y al
régimen de los pequeños contribuyentes.
1.1-¿Qué pasara con el Régimen de Pequeños contribuyentes?
La reforma fiscal eliminó este régimen y se sustituye con el Régimen de Incorporación Fiscal.
1.2-¿Quiénes pueden tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal?
Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, que
enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título
profesional, podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta en los términos establecidos en
esta Sección, siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos en el
ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de dos millones de pesos
que consistan en:
Enajenación de bienes
Prestación de servicios no profesionales
Renta de bienes muebles
Asimismo, pueden obtenerse ingresos por los siguientes conceptos, siempre que en su
conjunto no rebasen 2 millones de pesos:
Actividad empresarial
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Sueldos y salarios
Asimilados a salarios
Intereses
Fundamento: Articulo. 111 Ley de ISR 2014.
1.3-¿Cómo me inscribo en el Régimen de Incorporación Fiscal?
Si anteriormente el contribuyente se encontraba en el régimen de pequeño Contribuyente, en
automático pasa al régimen de incorporación fiscal, la autoridad se encarga de hacer el
cambio de Régimen. Siempre y cuando se encuentre activo.
Si el contribuyente tributaba hasta 2013 como régimen intermedio de personas físicas, o
actividad empresarial, es a consideración del contribuyente además de consultar los requisitos
establecidos en la reforma fiscal para tributar en dicho régimen.
También si en 2014 el contribuyente inicia actividades comerciales, por ejemplo una
miscelánea, una estética, etcétera el contribuyente puede inscribirse a través de internet solo
con su Curp. Así como también pueden asistir a la administración local (SAT), para la
inscripción al régimen.
2.-Principales características del Régimen de Incorporación Fiscal
2.1.-Quienes no podrán tributar en este régimen:
a) Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes
relacionadas o cuando exista vinculación con personas que hubieran tributado en los términos
de este régimen.
b) Los contribuyentes que lleven a cabo actividades relacionadas con bienes raíces, capitales
inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo si se trata de aquellos
que únicamente obtengan ingresos por la realización de actos de promoción o demostración
personalizada a clientes personas físicas para la compraventa de casas-habitación o vivienda
y dichos clientes
También sean personas físicas que no realicen actos de construcción, desarrollo,
remodelación, mejora o venta de las casas-habitación o vivienda.
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2.2.- Realizarán pagos bimestrales.
Para determinar el impuesto, los contribuyentes considerarán los ingresos cuando se cobren
efectivamente, y deducirán las erogaciones efectivamente pagadas.
1.-El impuesto se determinara mediante la aplicación de una tarifa bimestral, y tendrían
derecho a la reducción conforme a la ley de ISR.
2.- Los contribuyentes sólo podrán permanecer en este régimen durante un máximo de
diez ejercicios fiscales consecutivos. Una vez concluido dicho periodo, tendrían que tributar
conforme al régimen de personas físicas con actividades empresariales y profesionales.
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3.- Tendrán que entregar a sus clientes comprobantes fiscales. Para estos efectos, los
contribuyentes podrán expedir dichos comprobantes utilizando la herramienta electrónica de
servicio de generación gratuita de factura electrónica que se encuentra en la página del SAT o
mediante un proveedor de facturas autorizado del SAT.
Fundamento Legal: Articulo. 111 Leyn de ISR 2014.
3.0.-Que es y que puedes hacer en el esquema mis cuentas.
“Mis Cuentas”, es una aplicación obligatoria para RIF y opcional para los demás regímenes
personas físicas.
A través de este sistema:
•Podrá emitir, consultar y cancelar facturas electrónicas.
•Capturar sus ingresos y gastos, así como consultarlos.
La información que se genere por los registros se utilizará para realizar la integración y
presentación de sus declaraciones.
A “Mis cuentas” ingresas con el RFC y Contraseña.
4.0. Elaboración de la Contabilidad Régimen de Incorporación Fiscal.
En “Mis cuentas” deberá registrar los ingresos y los gastos por sus actividades y podrá
consultar dichos registros.
a) Registro de ingresos.
•Cuando emita una factura electrónica (CFDI) a sus clientes, no será necesario registrar
dichos ingresos.
•En ventas que no emita factura deberá registrarlas dentro del bimestre de que se trate y el
sistema las considerará para su declaración, sin necesidad de generar una factura global.
Ingresa a “Mis Cuentas”, selecciona el sistema “Mi Contabilidad”, opción “ingresos”.
1) Selecciona: Régimen de Incorporación Fiscal.
2) Detalla la operación por la que estás cobrando, es decir, la mercancía que vendes o el
servicio que prestas.
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3) Registra los ingresos por los que no hayas emitido factura electrónica.
4) Oprime registro.
Ingresa a “Mis Cuentas”, selecciona el sistema “Mi Contabilidad”, opción “Gastos”.
Registro de gastos
En esta sección deberán registrarse exclusivamente aquellos gastos por los que no se
hubiera recibido factura.
El registro de los Gastos se debe realizar efectivamente en el bimestre de que se trate.
5.0.-Como Elaborar Factura Electrónica Régimen de Incorporación Fiscal.
Ingresa a “Mis Cuentas”, selecciona el sistema “Factura Fácil”
1) Registra RFC y contraseña.
2) Selecciona el régimen que te corresponde, en este caso “Régimen de Incorporación
Fiscal”
3) Selecciona el tipo de comprobante que vas a emitir, ingresar el RFC de tu cliente.
“Mis Cuentas” te permite guardar los RFC de tus clientes.
4) Describir los artículos o servicios por los que estás cobrando.
5) Captura el valor de la venta y en su caso el porcentaje de IVA que aplique.
6) Cuando los artículos que vendas tengan IEPS, el sistema te permite capturarlo.
7) Oprime registro.
6.0.-Ventajas que se obtienen al inscribirse al Régimen de Incorporación Fiscal.
Tal como indica la Ley de ISR, el SAT ha dispuestos las siguientes ventajas:
Capacitación fiscal a las entidades federativas que se coordinen con la Federación para
administrar el RIF, para que a su vez orienten a los contribuyentes ubicados dentro de su
territorio respecto de la importancia del pago de contribuciones por la obtención de bienes y
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servicios públicos, y en materia operativa para que puedan cumplir de manera correcta con
sus obligaciones fiscales.
Conferencias y talleres a instituciones públicas y privadas, así como programas de
acompañamiento a las diversas agrupaciones, que concentran a contribuyentes que se
integren al RIF, con el fin de difundir las herramientas, obligaciones y facilidades para que los
contribuyentes puedan cumplir con sus obligaciones fiscales.
Eventos de capacitación colectiva para el público en general y programas de educación fiscal
con universidades que impartan materias dirigidas a emprendedores, profesionistas e
incubadoras de empresas para su incorporación al RIF.
Estímulos equivalentes al IVA e IEPS de sus operaciones con el público en general.
Facilidades para el pago de las cuotas obrero patronales a las personas físicas que tributan
en el RIF y a sus trabajadores.
Al ser formal tienes acceso a créditos para vivienda, a seguridad social y servicios de salud a
través del IMSS.
El primer año fiscal no pagarás impuestos, y cada año tendrás una reducción importante
mientras logras consolidar tu negocio.
Y tendrás la oportunidad de emitir facturas, con lo que te será posible:
Cobrar con terminales bancarias.
Acceder a créditos con mejores condiciones.
Ser proveedor de empresas más grandes.
Ofrecer servicios adicionales en tu negocio.
A partir de abril 2014, el Régimen de Incorporación Fiscal contará con un máximo de 50% de
subsidio del IMSS e Infonavit, para fomentar la inscripción de empresas.
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7.0.- Desventajas del Régimen de Incorporación Fiscal.
El nuevo Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) tiene más desventajas que beneficios, así lo
aseguró el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP).
Los contadores del país también hicieron ver que el servicio de Administración Tributaria
(SAT) está fallando en su portal, lo que podría generar retrasos en el cumplimiento de
obligaciones fiscales, y con ello se presume que se darán más prórrogas.
Otra desventaja es que las personas físicas en el RIF, si no informan sus operaciones de
ingresos y egresos, estarán obligadas a pagar 100% del ISR como cualquier otro
contribuyente.
También, no califican en este régimen los que pertenecen como socio a una cooperativa y al
momento de inscribirse no se aceptan ciertas actividades o giros como agricultura, ganadería,
pesca y silvicultura.
El portal se satura en horas pico y hay preocupación entre empresarios, pues temen perder
negocios al no poder facturar. De ahí que se considerara que es muy ambicioso el plan de
generar todo desde Internet.
8.0- Comercio informal derivado del cambio de Régimen.
El comercio informal se encuentra fuera de control en la capital poblana, con la presencia de
por lo menos 15 zonas de la ciudad en donde se han multiplicado los ambulantes.
Estos utilizan los denominados “mercados rodantes” para comercializar productos que van
desde ropa usada, chácharas, comida, celulares, electrodomésticos, “piratería” y hasta
animales exóticos protegidos —como iguanas—, todo ello sin restricción de la autoridad.
A lo anterior se suma que algunos ciudadanos han optado por comercializar en camionetas
productos clonados como bolsas, chamarras, camisetas deportivas entre otros, los cuales
albergan a por lo menos 5 mil informales, 3 mil más que hace 2 años.
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9.0.- CONCLUSION.
Consideramos que a través de este nuevo Régimen de Incorporación el gobierno pretende
que las personas físicas con actividades empresariales realicen su actividad en un esquema
que permita la entrada de los negocios a la formalidad tanto en el aspecto fiscal como en el de
seguridad social. Pero sobre todo que aprendan a cumplir con sus obligaciones fiscales de
manera integral cuidando aspectos de comprobación, orden, reconocimiento de ingresos,
entre otros.
Lo anterior derivado de que los REPECOS estaban exentos de conservar comprobantes de
sus proveedores y de emitir facturas por sus ingresos permitiendo con ello que se rompiera la
cadena de comprobación fiscal lo que generaba espacios para la evasión y elusión, que
fueron por varios años aprovechados por algunos contribuyentes que indebidamente
tributaron en dicho régimen o bien por contribuyentes del régimen general que interactuaban
con los REPECOS para aprovechar las menores obligaciones de comprobación fiscal y con
ello reducir el pago de impuestos.
También es importante observar, que si bien la intención de esta transición es propicia para
aquel que no conoce de reglas fiscales y requiere tiempo para el aprendizaje, hay que notar
que muchas de las reglas contenidas en este nuevo régimen son confusas o poco clara.
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10.- REFERENCIAS WEB.
Pagina del Servicio de Administracion Tributaria (SAT)
http://www2.sat.gob.mx/CrezcamosJuntos/
Ley de ISR 2014, Camara de Diputados.
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf
Periodico el Economista
http://eleconomista.com.mx/finanzas-publicas/2014/03/19/tiene-rif-muchas-desventajas-imcp
Pagina derivada y tomada de la Pagina del Servicio de Administracion Tributaria.
http://losimpuestos.com.mx/regimen-de-incorporacion-fiscal/
Pagina Publicada por la Universidad de las Americas Puebla
http://intoleranciadiario.com/detalle_noticia/85062/ciudad/fuera-de-control-comercio-informal-
en-puebla
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