Ley Nº 125/91 – Ley 2421/04RÉGIMEN DE RETENCIONESLEY Nº 125/91 (T.A.) Artículo 240º.- Agentes de Retención y Percepción. Designase agentes a los sujetos que por sus funciones públicas o por razón de su actividad, oficio o Profesión, intervengan en actos u operaciones en los cuales deben retener o percibir el importe del tributo correspondiente. La reglamentación precisará para cada tributo la forma y condiciones de la retención o percepción, así como el momento a partir del cual los agentes designados deberán actuar como tales. Efectuada la retención o percepción el agente es el único obligado ante el sujeto activo por el importe respectivo; si no la efectúa responderá solidariamente con el contribuyente, salvo causa de fuerza mayor debidamente justificada. La Administración otorgará Constancia de no Retención, cuando el monto del anticipo haya superado el tributo del ejercicio anterior, o cuando el Contribuyente se encuentra exonerado.

LIBRO I IMPUESTO A LOS INGRESOSTITULO I IMPUESTO A LA RENTAArtículo 1º Naturaleza del Impuesto:Créase un Impuesto que gravará las rentas de fuente paraguaya provenientes de las actividades comerciales, industriales, de servicios y agropecuarias, que se denominará “Impuesto a la Renta”CAPITULO IRENTAS DE ACTIVIDADES COMERCIALES INDUSTRIALES O DE SERVICIOSArtículo 2º Hecho Generador: Estarán gravadas las rentas de fuente paraguaya que provengan de la realización de actividades comerciales, industriales o de servicios que no sean de carácter personal.Artículo 5º Fuente ParaguayaSin perjuicio de las disposiciones especiales que se establecen, se considerarán de fuente paraguaya las rentas que provienen de actividades desarrolladas, de bienes situados o de derechos utilizados económicamente en la República, con independencia de la nacionalidad, domicilio o residencia de quienes intervengan en las operaciones y del lugar de celebración de los contratos.Los intereses y títulos y valores mobiliarios se considerarán íntegramente de fuente paraguaya, cuando la entidad emisora esté constituida o radicada en la República. Los intereses, comisiones, rendimientos o ganancias de capitales colocados en el exterior, así como las diferencias de cambio se considerarán de fuente paraguaya, cuando la entidad inversora o beneficiaria esté constituida o radicada en el país.La asistencia técnica y los servicios no gravados en el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal se considerarán realizadas en el territorio nacional cuando la misma es utilizada o aprovechada en el país. La cesión del uso de bienes y derechos será de fuente paraguaya cuando los mismos sean utilizados en la República aún en forma parcial en el periodo pactado. Los fletes internacionales serán en un 50% (cincuenta por ciento) de fuente paraguaya cuando los mismos sean utilizados entre el Paraguay y la Argentina, Bolivia, Brasil y Uruguay, y en un 30% (treinta por ciento) cuando se realicen entre el Paraguay y cualquier otro país no mencionado.Artículo 10º: Rentas Internacionalesa) El 10% (diez por ciento) sobre el monto de las primas y demás ingresos provenientes de las operaciones de seguros o de reaseguros que cubran riesgos en el país en forma exclusiva o no, o se refieran a bienes o personas que se encuentren ubicados o residan respectivamente en el país, en el momento de la celebración del contrato.b) El 10% (diez por ciento) sobre el importe bruto proveniente de la realización de operaciones de pasajes, radiogramas, llamadas telefónicas, servicios de transmisión de audio y video, emisión y recepción de datos por internet protocol y otros servicios similares que se presten tanto desde el país al exterior, así como aquellas operaciones y servicios proveídos desde el extranjero al territorio nacional.c) El 15% (quince por ciento) de las retribuciones brutas de las agencias internacionales de noticias, por servicios prestados a personas que utilicen los mismos en el país.d) El 40% (cuarenta por ciento) de los ingresos brutos de las empresas productoras distribuidoras de películas cinematográficas o para la televisión, de cintas magnéticas y cualquier otro medio similar de proyección.e) El 15% (quince por ciento) del ingreso bruto correspondiente a la cesión del uso de contenedoresf) El 15% (quince por ciento) del ingreso bruto correspondiente a la cesión del uso de contenedores.g) El 20% (veinte por ciento) de los importes brutos pagados, acreditados o remesados a entidades bancarias o financieras u otras instituciones de crédito de reconocida trayectoria en el mercado financiero y organismos multilaterales débito, radicadas en el exterior, en concepto de intereses o comisiones préstamos o similares.

h) El 50% (cincuenta por ciento) de los importes brutos pagados, acreditados o remesados en cualquier otro concepto no mencionado precedentemente.i) El 100% (cien por ciento) de los ingresos o importes brutos acreditados, pagados o remesados provenientes de las sucursales, agencias o subsidiarias de personas o entidades del exterior, situados en el país, en todos y cualesquiera de los casos y conceptos.Las sucursales, agencias o establecimientos de personas o entidades del exterior, así como los demás contribuyentes domiciliados en el país, aplicarán similar criterio o podrán optar para determinar la renta neta de las actividadesmencionadas en los incisos a), b), c) y e), por aplicar las disposiciones generales del impuesto. Si se adopta este último criterio será necesario que se lleve contabilidad, de acuerdo con lo que establezca la Administración, siendo de aplicación lo previsto en el párrafo final del Artículo 5°. Adoptado un sistema, el mismo no se podrá variar por un período mínimo de cinco años. El inciso i) no es de aplicación para los contribuyentes domiciliados en el país.” IRACISPaguen o acrediten directa o indirectamente Rentas de cualquier naturaleza a Personas domiciliadas o constituidas en el exterior, que no posean sucursales, agencias o establecimientos en el país y si los tiene que no intervengan en la operación.En caso de utilidades o dividendos distribuidos a los socios o accionistas Domiciliados o constituidos en el exterior, deberán efectuar la retención del 15% Sobre el total de los importes netos acreditados, pagados o remesados, el que Fuere anterior.

OPORTUNIDAD DE LA RETENCIÓNSin perjuicio de las situaciones especiales que se establezcan, la retención se deberá efectuar cuando se produzca cualquiera de los actos siguientes:

a) Pago.b) Puesta a disposición de los fondos.c) Vencimiento de los plazos contractuales previstos para efectuar el pago o poner a

disposición los fondos.

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN Y DE PERCEPCIÓN.Los Agentes de Retención o de Percepción deberán:

• Practicar la retención o percepción en la oportunidad que lo establezca la Ley o la reglamentación.

• Expedir el comprobante de retención.• Presentar declaración jurada por las retenciones o percepciones realizadas• Ingresar las mismas en la forma, condiciones y plazos que establezca la Administración.

BIENES SUJETOS A LA RETENCION1. Pollos y huevos2. Plantas y flores;3. Ladrillos, tejas, tejuelas, cal viva, arena y postes de madera4. Productos de artesanía en general, excepto joyas;5. Carne y grasa de cerdo;6. Cuero y cerdas;7. Bienes usados como botellas, papeles, cartones, latas de aluminio, Tambores de hierro y bolsas

de arpilleria;8. Desechos plásticos9. Rollos de madera, virutas de madera, rajas, leña y carbón vegetal10. Miel de caña;11. Cascara de arroz y paja de trigo; y,12. Piedra bruta, arcilla, cuarcita y coalín

RETENCION A PEQUEÑOS PRODUCTORES FAMILIARESLa Retención se efectuará, aplicando la tasa del cuatro punto cinco por ciento (4,5%) sobre el monto de la AUTOFACTURAEn el caso de los numerales 7) y 8) precitados, la tasa a aplicar será el uno punto cinco por ciento (1,5%) sobre el monto de la AUTOFACTURAEn ambos casos constituirá pago único y definitivo y el contribuyente del IRACIS deberá ingresarlo en el formulario N° 111 (Retentor ocasional), salvo que sea entidad pública, caso en el cual ingresará la retención en el formulario N° 109 (Retentor habitual)

RETENCION A PRESTADORES DE SERVICIOS DEL RUBRO DE LA CONSTRUCCION Y MANTENIMIENTO DE ESTABLECIMIENTOS LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS deberán practicar la retención del IRACIS cuando contraten servicios prestados por personas físicas que, por su poca significación económica, no se hallan organizados en forma empresarial y por ende carecen de la contabilidad necesaria para poder determinar el impuesto aplicando el régimen general,, tales como:

1. Albañiles,2. Piseros,3. Azulejistas4. Pintores5. Hormigonistas

6. Plomeros7. Electricistas8. Montadores9. Desmalezadores10. Demás servicios auxiliares que están directamente relacionados con la actividad de

construcción

Retenciones a Personas físicas y asimilables que arriendan inmuebles por medio de mandatarios y administradores de bienes inmuebles.La empresa INMOBILIARIA S.A., dedicada a la compra venta de bienes inmuebles y loteo, debe remitir el importe de cuotas por lotes vendidos, al propietario Sr. JUAN DE LOS SANTOS BUENO, quien no es contribuyente.

Datos:Lotes vendidos: 50

Periodo: Agosto de 2013 Valor Cuota: Gs. 1.500.000

ReglamentaciónDecreto 6359/05 – Art. 98Resolución 1421/05 – Art. 7ºResolución 915/06- Art. 15

Ley 125/91-2421/04 Art. 82- 4º párrafo.

Empresa Paraguaya S.A. domiciliada en el país, con terminación del RUC 8, contrata los servicios de un consultor (persona física) Sr. Augusto Urbieta de nacionalidad chilena, con D. I. Nº 3.004.889, que realiza trabajos de consultoría económica e informática, los honorarios profesionales ascienden a la suma de G. 150.000.000. El pago se efectúa el 28 de agosto del 2013. La operación se documenta con la autofactura. No es agente de retención designado por la Administración Tributaria.

Disposición Legal: IVA: Art. 81 de la Ley 125/91, y su reglamento Decreto 6806/05 en su Art. 9,RENTA PERSONAL: Ley 4673/12, Art. 12 y 17 y Decreto 9371/12, Art. 47.