Regímenes promocionales para la inversión - … · escrito ante la Secretaría de la Presidencia de la República, quien analiza el proyecto de in- versión junto con los Ministerios

Regiacutemenes promocionales para la inversioacutenGuiacutea del Inversor

Julio 2014

Iacutendice

Introduccioacuten4

1 Ley de promocioacuten de inversiones5

2 Regiacutemenes sectoriales especiacuteficos8

3 Zonas Francas14

4 Parques Industriales16

5 Puertos y aeropuertos libres17

6 Participacioacuten Puacuteblico-Privada18

7 Regiacutemenes vinculados al Comercio Exterior19

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Introduccioacuten

La inversioacuten en Uruguay tanto nacional como extranjera se encuentra declarada por Ley de intereacutes nacional El inversor extranjero goza de los mismos incentivos que el inversor local no existiendo discriminacioacuten desde el punto de vista tributario ni restricciones para la transferen-cia de utilidades al exterior

El Impuesto a la Renta de las Actividades Econoacutemicas (IRAE) en Uruguay es del 25 La Ley de Reforma Tributaria amplioacute el marco de las exoneraciones automaacuteticas a las inversiones otor-gando exoneraciones al IRAE de hasta un 40 seguacuten el tipo de inversioacuten Asimismo existen varias rentas exentas y gastos que se computan por una vez y medio su monto real A manera de ejemplo de esto uacuteltimo pueden citarse capacitar personal en aacutereas consideradas prio-ritarias mejorar las condiciones y medio ambiente de trabajo proyectos de investigacioacuten y desarrollo cientiacutefico y tecnoloacutegico honorarios a teacutecnicos por asistencia en aacutereas consideradas prioritarias o certificacioacuten bajo normas de calidad internacionalmente admitidas

Ademaacutes de las exoneraciones automaacuteticas al impuesto a la renta el paiacutes dispone de una am-plia gama de incentivos que se adaptan a distintos tipos de actividades tanto industriales como comerciales o de servicios que quieran realizarse en el paiacutes Dentro de los principales regiacutemenes de incentivos disponibles se encuentran los previstos por la Ley de Inversiones las zonas francas el reacutegimen de puerto y aeropuerto libre los contratos de participacioacuten puacuteblico-privada los parques industriales y la admisioacuten temporaria Asimismo varios sectores cuentan en Uruguay con esquemas especiacuteficos de incentivos dentro de los que se encuentran in-termediacioacuten financiera externa forestacioacuten industria graacutefica navegacioacuten mariacutetima o aeacuterea software vehiacuteculos o autopartes biocombustibles industria de la comunicacioacuten y vivienda entre otros

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1 Ley de promocioacuten de inversiones

El reacutegimen de promocioacuten de inversiones se encuentra enmarcado en la Ley Nordm 16906 en la cual se declara de intereacutes nacional la promocioacuten y proteccioacuten de inversiones realizadas por inversores nacionales y extranjeros en el territorio nacional La Ley se encuentra reglamentada por el Decreto Nordm 455007 y el Decreto Ndeg 002012

En esta ley se realiza una clasificacioacuten en dos grupos de estiacutemulos fiscales los de orden gene-ral para la inversioacuten y los estiacutemulos respecto a inversiones especiacuteficas

Estiacutemulos de orden general para la inversioacutenLos beneficiarios de estos estiacutemulos fiscales son todos los contribuyentes del Impuesto a las Rentas de las Actividades Econoacutemicas (IRAE) y del Impuesto a la Enajenacioacuten de Bienes Agro-pecuarios (IMEBA) que realicen actividades industriales o agropecuarias

La Ley de Inversiones establece el otorgamiento de los siguientes beneficios automaacuteticos- Exoneracioacuten del Impuesto al Patrimonio (IP) de los bienes muebles destinados directa-mente al ciclo productivo y de los equipos para el procesamiento electroacutenico de datos- Exoneracioacuten del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del Impuesto Especiacutefico Interno (IME-SI) correspondientes a la importacioacuten y devolucioacuten del IVA incluido en las compras en plaza de los bienes muebles destinados al ciclo productivo y equipos para el procesa-miento electroacutenico de datos

Adicionalmente el Poder Ejecutivo tiene la facultad de exonerar del IP a los siguientes bienes de activo fijo

- Mejoras fijas afectadas a las actividades industriales y agropecuarias- Bienes inmateriales como marcas patentes modelos industriales privilegios derechos de autor valores llave nombres comerciales y concesiones otorgadas para la prospec-cioacuten cultivos extraccioacuten o explotacioacuten de recursos naturales- Otros bienes procedimientos invenciones o creaciones que incorporen innovacioacuten tec-noloacutegica y supongan transferencia de tecnologiacutea

Estiacutemulo respecto a inversiones especiacuteficasAquellas empresas de cualquier sector de actividad que presenten un proyecto de inversioacuten que resulte promovido por el Poder Ejecutivo tendraacuten la posibilidad de acceder a beneficios adicionales Los beneficios a los cuales podraacuten acogerse las empresas cuyas inversiones sean promovidas por el Poder Ejecutivo son los siguientes

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En el caso particular de la exoneracioacuten del IRAE el otorgamiento del beneficio estaacute supeditado al puntaje obtenido en la matriz de objetivos e indicadores elaborada por la COMAP en base a informacioacuten proporcionada por el inversor1 Los indicadores que componen la matriz de estos proyectos y sus coeficientes de ponderacioacuten son los siguientes

En el caso de proyectos de inversioacuten de gran significacioacuten econoacutemica por montos iguales o superiores a UI 7000 millones2 el Decreto Nordm 47708 establece la posibilidad de solicitar al Poder Ejecutivo la obtencioacuten de beneficios fiscales superiores a los establecidos por el Decre-to Nordm 002012 A los efectos de realizar la solicitud la parte interesada se debe presentar por escrito ante la Secretariacutea de la Presidencia de la Repuacuteblica quien analiza el proyecto de in-versioacuten junto con los Ministerios relacionados y elabora un Proyecto de Contrato de Inversioacuten para la consideracioacuten del Poder Ejecutivo

Procedimiento para la obtencioacuten de beneficiosLa solicitud se presenta ante la Unidad de Apoyo al Sector Privado (UnASeP) del Ministerio de

1 - En la paacutegina de la Unidad de Apoyo al Sector Privado (UNASEP) del Ministerio de Economiacutea y Finanzas encuentra dispo-nible un simulador de beneficios fiscales el cual le brinda una aproximacioacuten simplificada no vinculante de los beneficios a obtener httpwwwmefgubuyunasep_simuladoresphp2 - US$ 870 millones a valores de abril de 2014

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Economiacutea y Finanzas (MEF) El proyecto de inversioacuten es enviado a la Comisioacuten de Aplicacioacuten de la Ley de Inversiones (COMAP) quien determinaraacute cuaacutel seraacute el Ministerio y organismo al que corresponda su evaluacioacuten en funcioacuten de la naturaleza del proyecto y de la actividad al que corresponda Una vez evaluado el proyecto por el Ministerio correspondiente la COMAP establece las recomendaciones respecto al caso que se trate

El plazo que dispone la COMAP para expedirse es de 60 diacuteas haacutebiles a partir del momento en que el proyecto ingresa a la COMAP El plazo es prorrogable por otros 60 diacuteas haacutebiles en caso de solicitud de ampliacioacuten de informacioacuten

En caso de que venzan los plazos sin que la COMAP se hubiera expedido se entenderaacute que esta recomienda al Poder Ejecutivo el otorgamiento de los beneficios establecidos en el ins-tructivo de dicho organismo para el proyecto objeto de anaacutelisis

Una vez que la COMAP se expide (o cuando hay aprobacioacuten ficta) transcurre un periacuteodo in-determinado para que el Poder Ejecutivo firme la Resolucioacuten otorgando los beneficios a la empresa

Luego de promovido el proyecto de inversioacuten la COMAP llevaraacute a cabo un seguimiento del mis-mo para lo cual la empresa deberaacute presentar los estados contables con informe de auditoriacutea (todos los proyectos) y declaracioacuten jurada complementaria con informacioacuten para el anaacutelisis del cumplimiento de los indicadores para la aplicacioacuten de los beneficios

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2 Regiacutemenes sectoriales especiacuteficos

La Ley de inversiones preveacute que la declaratoria promocional pueda recaer en una actividad sectorial especiacutefica En este marco han sido promovidos los siguientes sectores Call Centers Industria Naval y Electroacutenica Fabricacioacuten de Maquinarias y Equipos Agriacutecolas Generacioacuten de Energiacutea Turismo Sector Forestal Tratamiento y disposicioacuten final de residuos soacutelidos indus-triales Fabricacioacuten de vehiacuteculos y equipos para el transporte de carga hidrocarburos e Indus-tria de biotecnologiacutea

Las empresas pertenecientes a los sectores que sean beneficiados por una declaratoria pro-mocional en el marco de la Ley de inversiones deberaacuten presentarse ante la COMAP para ac-ceder al referido beneficio Asimismo existen otra serie de beneficios sectoriales otorgados por Uruguay al margen de lo dispuesto por la Ley de Inversiones Dentro de estos incentivos pueden mencionarse los otorgados a Intermediacioacuten financiera externa Forestacioacuten Indus-tria graacutefica Navegacioacuten mariacutetima o aeacuterea Software (soportes loacutegicos) Vehiacuteculos o autopartes Biocombustibles Industria de la comunicacioacuten Audiovisual y Vivienda

AudiovisualLos servicios de produccioacuten cinematograacutefica y televisiva a empresas extranjeras y a copro-ducciones con destino a la exportacioacuten estaacuten exonerados del IVA Esta exoneracioacuten abarca la contratacioacuten de diversos servicios como el alquiler de equipos locaciones muebles y utileriacutea la contratacioacuten de teacutecnicos seguros transporte catering costos hoteleros la construccioacuten de escenografiacutea entre otros Tambieacuten estaacute exonerada la produccioacuten de publicidades

Normativa Decreto 220998 Decreto 327006

BiocombustiblesLas empresas productoras de biodiesel y alcohol carburante que cuenten con autorizacioacuten del Ministerio de Industria Energiacutea y Mineriacutea podraacuten acceder a una exoneracioacuten del Impuesto al Patrimonio de los bienes de activo fijo asiacute como de la exoneracioacuten del 100 del IRAE por un periacuteodo de 10 antildeos

Normativa Ley 17567 Ley 18195 y Decreto 523008

BiotecnologiacuteaLa actividad de generacioacuten de productos servicios y procesos biotecnoloacutegicos en el territorio nacional se encuentra promovida al amparo de la Ley 16906 Estas actividades estaacuten sujetas a una exoneracioacuten del IRAE del 90 entre 2012 y 2017 del 75 entre 2018 y 2019 y del 50 entre 2020 y 2021 Para el otorgamiento de los beneficios se debe configurar alguna de las siguientes alternativas

- Implementacioacuten de un Programa de Desarrollo de Proveedores de productos y servicios biotecnoloacutegicos- Que la empresa sea una micro pequentildea o mediana empresa productora de servicios yo productos biotecnoloacutegicos- Que sea una nueva empresa que va a producir productos yo servicios biotecnoloacutegicos

Normativa Ley 16906 Decreto Nordm 011013

Centros de atencioacuten a distanciaLa actividad desarrollada por los centros de atencioacuten a distancia (prestacioacuten de servicios rea-

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lizados por tele operadores que reciben o emiten llamados telefoacutenicos mensajes de Internet y otro tipo de canal) fue promovida al amparo de la Ley Ndeg 16906 Las rentas originadas en dichas actividades siempre que los servicios sean iacutentegramente aprovechados en el exterior por sujetos no residentes podraacute acceder a una exoneracioacuten del IRAE por un plazo de diez ejer-cicios del 70 cuando se superen los cien puestos de trabajo calificado directo y del 100 cuando se superen los 150 puestos de trabajo

Normativa Ley 16906 Decreto Nordm 207008 y Decreto Nordm 379011

ForestacioacutenLos bosques naturales y artificiales en las zonas de prioridad forestal declarados ldquoprotectoresrdquo y los bosques de ldquorendimientordquo incluidos en los proyectos de madera de calidad definidos por el Ministerio de Ganaderiacutea Agricultura y Pesca gozan de los siguientes beneficios tributarios

bull Las rentas derivadas de su explotacioacuten no se computan a efectos del IRAEbull Sus respectivos valores o extensiones no se computan para la determinacioacuten del monto imponible del Impuesto al Patrimoniobull Exoneracioacuten a la contribucioacuten inmobiliaria rural (impuesto a la propiedad de la tierra)

Normativa Ley 15939 Ley 18245

Generacioacuten de energiacuteaLa generacioacuten de energiacutea fue promovida al amparo de la Ley Ndeg 16906 Las rentas netas fisca-les originadas en las siguientes actividades estaacuten exoneradas de IRAE (en tramos decrecientes hasta el antildeo 2018 2020 o 2023 seguacuten la categoriacutea)

a) Generacioacuten de energiacutea eleacutectrica proveniente de fuentes renovables no tradicionalesb) Generacioacuten de energiacutea eleacutectrica a traveacutes de cogeneracioacutenc) Produccioacuten de energeacuteticos proveniente de fuentes renovablesd) Transformacioacuten de energiacutea solar en energiacutea teacutermicae) Conversioacuten de equipos yo incorporacioacuten de procesos destinados al uso eficiente de la energiacuteaf) Prospeccioacuten y exploracioacuten de yacimientos de combustibles foacutesiles y otros yacimientos de sustancias minerales o elementos aptos para generar industrialmente energiacuteag) Servicios brindados por Empresas de Servicios Energeacuteticos registradas en la DNETN y calificadas como categoriacutea Ah) Fabricacioacuten nacional de maquinarias y equipos con destino a las actividades mencio-nadas anteriormente

Normativa Ley 16906 Decreto 354009

HidrocarburosTodas las actividades relacionadas con hidrocarburos incluyendo las fases de exploracioacuten explotacioacuten transporte y comercializacioacuten estaacuten exentas de todo tributo o gravamen de cual-quier naturaleza creados o a crearse Las empresas contratistas y subcontratistas de traba-jos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos se encuentran alcanzados por beneficios fiscales al amparo de la Ley Ndeg 16906 contando con exoneracioacuten de tributos aduaneros IVA a Impuesto al Patrimonio Los sub-contratistas cuentan adicionalmente con exoneracioacuten del impuesto a la renta que les pueda corresponder (IRAE o IRNR)


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Industria de la comunicacioacutenEmpresas periodiacutesticas de radiodifusioacuten de televisioacuten teatrales y exhibidoras y distribuido-ras cinematograacuteficas estaacuten exoneradas de los impuestos que gravan sus importaciones capi-tales ventas entradas actos y negocios con exclusioacuten de los impuestos a la renta en lo que hace al giro mencionado

Normativa Ley 13320 Ley 13349 Ley 13695 Decreto-ley 14882

Industria electroacutenicaLa industria electroacutenica (produccioacuten de equipos electroacutenicos y eleacutectricos controles loacutegicos computadoras equipos de telecomunicaciones instrumentos de medicioacuten equipos de uso meacutedico aparatos domeacutesticos) fue promovida al amparo de la Ley Ndeg 16906 lo cual implica la exoneracioacuten del IRAE (en tramos decrecientes hasta el antildeo 2018) bajo ciertas condiciones

- Nuevos emprendimientos que se generen como miacutenimo veinte (20) puestos de trabajo calificado directo en relacioacuten de dependencia y se implemente un Programa de Desarrollo de Proveedores- Emprendimientos con hasta cuarenta (40) personas en Planilla que se aumente en un quince por ciento (15) los puestos de trabajo calificado directo en relacioacuten de depen-dencia y se implemente un Programa de Desarrollo de Proveedores- Emprendimientos con maacutes de cuarenta (40) personas en Planilla que se aumente en un veinte por ciento (20) los puestos de trabajo calificado directo en relacioacuten de dependen-cia y se implemente un Programa de Desarrollo de Proveedores

Normativa Ley 16906 Decreto 58009 Decreto 532009 y Decreto 127011

Industria graacuteficaLos talleres graacuteficos empresas editoriales y libreriacuteas en la parte de su giro relativa a la im-presioacuten y venta de libros folletos y revistas de caraacutecter literario cientiacutefico artiacutestico docente y material educativo estaacuten exonerados de los impuestos que gravan sus capitales ventas entradas actos servicios y negocios con exclusioacuten de los impuestos a la renta

A su vez en la Ley del Libro se establecen las siguientes franquicias fiscales en beneficio de la difusioacuten del libro exoneracioacuten de todo tributo a los pagos relacionados por concepto de derecho de autor y exportacioacuten e importacioacuten de libros folletos y revistas de caraacutecter literario cientiacutefico artiacutestico docente y material educativo exoneradas de proventos precios portuarios y de todo tributo Asimismo se establece que la importacioacuten de maacutequinas equipos partes herramientas accesorios y repuestos destinados a la produccioacuten de libros se encuentra exo-nerada de todo otro tributo aplicable en ocasioacuten de importacioacuten con excepcioacuten de recargos

Normativa Ley 13349 y Ley 15913

Industria navalLa industria naval (construccioacuten mantenimiento y reparacioacuten de embarcaciones y vehiacuteculos de transporte acuaacutetico produccioacuten de subconjuntos y conjuntos para embarcaciones y ve-hiacuteculos de transporte acuaacutetico) fue promovida al amparo de la Ley 16906 lo cual implica la exoneracioacuten del IRAE (en tramos decrecientes hasta el antildeo 2018) bajo ciertas condiciones

- Nuevos emprendimientos se genere como miacutenimo 150 nuevos puestos de trabajo califi-cado directo (75 nacional) que un porcentaje no menor al 50 del total de profesiona-les que integren departamentos de Proyectos Ingenieriacutea y Produccioacuten sean uruguayos y que se presente un Programa de Desarrollo de Proveedores

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- Emprendimientos pre-establecidos que se incremente la cantidad de puestos de trabajo calificado directo con mano de obra nacional afectada a tareas directas de produccioacuten en un miacutenimo de 30 respecto del promedio del personal ocupado por la empresa en los uacuteltimos 2 antildeos con un miacutenimo de 20 trabajadores y se presente un Programa de Asocia-tividad Empresarial

Asimismo la importacioacuten de materiales materias primas bienes de capital y en general todo lo necesario para la construccioacuten de astilleros varaderos y diques asiacute como para la construc-cioacuten recuperacioacuten transformacioacuten o modificacioacuten de buques estaacute exonerada de todo tributo inclusive del IVA

Normativa Ley 16906 Decreto 58009 Decreto 532009 y Ley 15657

Industria turiacutesticaAl amparo de la Ley de Promocioacuten Industrial el Poder Ejecutivo declaroacute de intereacutes nacional las inversiones en Complejos Turiacutesticos (Decreto 175003) otorgando a los mismos varios be-neficios tributarios adicionales a los previstos por la Ley de Promocioacuten Industrial y la Ley de Inversiones

- Creacutedito por el Impuesto al Valor Agregado (IVA) incluido en las compras en plaza de bie-nes y servicios destinados a la construccioacuten mejora o ampliacioacuten del Complejo Turiacutestico asiacute como exoneracioacuten del IVA a la importacioacuten de bienes con igual destino- Exoneracioacuten del Impuesto al Patrimonio al cierre del ejercicio de iniciacioacuten de las obras y los 10 antildeos siguientes sobre las inversiones en terrenos infraestructura y obra civil de Complejos Turiacutesticos sus mejoras o ampliaciones- Exoneracioacuten del Impuesto al Patrimonio sobre el equipamiento de Complejos Turiacutesticos al cierre del ejercicio de su incorporacioacuten y los cuatro siguientes- Exoneracioacuten de tributos a la importacioacuten del equipamiento necesario para el Complejo Turiacutestico- Amortizacioacuten acelerada a efectos del Impuesto a la Renta de las Actividades Econoacutemicas de las construcciones mejoras y ampliaciones de Complejos Turiacutesticos en un plazo de 15 antildeos y de las inversiones en equipamiento en un plazo de 5 antildeos

Asimismo los proyectos de inversioacuten detallados podraacuten si les resulta maacutes conveniente apli-car a los beneficios dispuestos por el del Decreto Nordm 002012 (Ley de inversiones) u optar por la combinacioacuten de ambas normativas eligiendo impuesto a impuesto cuaacutel es el decreto por el cual se desea obtener el beneficio

Normativa Decreto 175003 Decreto 404010 y Decreto 59012

Intermediacioacuten financiera externaLa banca off-shore en el Uruguay se denomina ldquoInstitucioacuten Financiera Externardquo (IFE) Las IFE pueden operar exclusivamente con no residentes y tienen la posibilidad de desarrollar todas las actividades de intermediacioacuten financiera y servicios conexos incluida la recepcioacuten de de-poacutesitos a la vista y en cuenta corriente en moneda extranjera y autorizar que se gire contra ellos mediante el uso del cheque

Las empresas de intermediacioacuten financiera externa estaraacuten exoneradas de toda clase de obli-gacioacuten tributaria que recaiga sobre su actividad las operaciones de su giro su patrimonio o sus rentas Esta exoneracioacuten no incluye sus obligaciones por aportes a los organismos de se-guridad social Se considera incluida dentro de la exoneracioacuten de referencia los tributos que

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gravan la constitucioacuten y aumentos de capital de dichas entidades financieras

Normativa Decreto-Ley 15322 Decreto 381989

Maquinaria agriacutecolaEl Decreto 346009 y el posterior Decreto 006010 declaran promovida la actividad de fabri-cacioacuten de maquinarias y equipos agriacutecolas al amparo de la Ley 16906 Las rentas originadas en las actividades de fabricacioacuten de maquinarias y equipos comprendidos en la resolucioacuten de la DGI Nordm 305979 y complementarias estaacuten exoneradas de IRAE en la siguiente medida 90 para los ejercicios entre 2009 y 2014 y 50 para los ejercicios entre 2015 y 2019 Asimismo el Decreto Nordm 220998 establece que los fabricantes de estos bienes tendraacuten derecho a un creacutedito por el IVA incluido en las adquisiciones de bienes y servicios que integren el costo de los mismos

Normativa Ley 16906 Decreto Nordm 220998 y Decreto 006010

Navegacioacuten mariacutetima o aeacutereaLas compantildeiacuteas de navegacioacuten mariacutetima o aeacuterea estaacuten exentas del IRAE En caso de compantildeiacuteas extranjeras la exoneracioacuten regiraacute siempre que en el paiacutes de su nacionalidad las compantildeiacuteas uruguayas de igual objeto gozaren de la misma exoneracioacuten

Normativa Ley 18083

Residuos soacutelidos industrialesEl tratamiento y disposicioacuten final de residuos soacutelidos industriales fue promovida al amparo de la Ley 16906 Esta actividad se encuentra exonerada de IRAE y de IP

Asimismo los bienes destinados a integrar el costo de la inversioacuten en activo fijo importados directamente por la entidad beneficiada se encuentran exonerados de todo tributo a la impor-tacioacuten incluyendo la Tasa Consular y el IVA siempre que hayan sido declarados no compe-titivos con la industria nacional Las compras en plaza se benefician de un creacutedito por el IVA pagado Normativa Ley 16906 Decreto Nordm 411011

Software (soportes loacutegicos)De acuerdo a lo dispuesto en el Decreto Ndeg 150007 se exonera del IRAE a las rentas derivadas de la actividad de produccioacuten de soportes loacutegicos y de los servicios vinculados a los mismos siempre que sean aprovechados iacutentegramente en el exterior

La exoneracioacuten incluye el desarrollo implementacioacuten en el cliente actualizacioacuten y correccioacuten de versiones personalizacioacuten (GAPs) prueba y certificacioacuten de calidad mantenimiento del soporte loacutegico capacitacioacuten y asesoramiento Los servicios vinculados comprenden los ser-vicios de hosting call center tercerizacioacuten de procesos de negocios comercializacioacuten y otros servicios en tanto en todos los casos tengan por objeto a los soportes loacutegicos auacuten cuando dichos soportes loacutegicos no hayan sido desarrollados por el prestador de los servicios

Normativa Decreto Ndeg 150007 (artiacuteculo 163)

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Vehiacuteculos o autopartes De acuerdo al Decreto 316992 las empresas que realicen exportaciones de vehiacuteculos termina-dos o semiterminados ensamblados en el paiacutes o de autopartes de origen nacional tienen un reintegro del 10 del valor FOB de las exportaciones mediante certificados de creacutedito expedi-dos por el Gobierno los cuales pueden ser utilizados para el pago de tributos o para importar vehiacuteculos automotores destinados al mercado interno con una preferencia en la TGA de hasta 13 puntos Las empresas exportadoras pueden ceder sus beneficios a empresas importadoras de vehiacuteculos para el mercado interno

De acuerdo al Decreto 340996 las terminales (empresas armadoras) pueden importar kits CKD3 para el armado de vehiacuteculos con destino al mercado interno con un arancel de 2 siem-pre que cumplan con un proceso de ensamblado completo en el paiacutes En funcioacuten del Decreto 126012 los kits SKD4 destinados a la produccioacuten en el paiacutes de un modelo nuevo no producido anteriormente estaacuten sujetos a una exoneracioacuten de 85 de la tasa arancelaria para el primer antildeo de 70 durante el segundo antildeo y de 55 durante el tercer antildeo y siguientes


Vehiacuteculos y Equipos para el Transporte de CargasLa actividad de fabricacioacuten con destino al transporte terrestre profesional de cargas para ter-ceros de camiones tracto camiones semi remolques acoplados estructuras agregadas a estos bienes destinadas a contener o estibar la carga con funcioacuten pasiva y las cajas volcado-ras se encuentra promovida al amparo de la Ley 16906 El beneficio otorgado consiste en la exonerar del Impuesto al Valor Agregado las ventas en plaza que realicen los fabricantes de los equipos de autotransporte establecieacutendose un reacutegimen de devolucioacuten del Impuesto al Valor Agregado incluido en las compras en plaza e importaciones de bienes y servicios


ViviendaLa Ley 18795 promueve la inversioacuten privada en viviendas de intereacutes social a partir del otorga-miento de exoneraciones tributarias Esta ley tiene como objetivo facilitar el acceso a viviendas a sectores de ingreso medio y medio bajo promoviendo la inversioacuten privada en construccioacuten refaccioacuten o ampliacioacuten de un miacutenimo de dos hasta cien viviendas por padroacuten las que podraacuten tener como destino tanto la venta como el alquiler Los beneficios otorgados en este marco incluyen

bull Exoneraciones de Impuesto a la Renta (IRAE) Impuesto al Patrimonio IVA e Impuesto a las Transmisiones Patrimoniales En el caso del IRAE se exonera la renta derivada de la primera enajenacioacuten o en caso de viviendas destinadas a arrendamiento se exonera la renta del antildeo en que finaliza la obra y los nueve siguientes en porcentaje variable entre el 40 y el 100 de acuerdo con la zona del emprendimiento bull Creacioacuten de un Fondo de Garantiacutea para facilitar el acceso a preacutestamos bancarios a pe-quentildeos y medianos inversoresbull Facilidades para la venta y el arrendamiento de la vivienda una vez finalizada como los preacutestamos bancarios con subsidios a la cuota el Fondo de Garantiacutea de Creacuteditos Hipoteca-rios que disminuye el ahorro previo exigido al comprador final y la Garantiacutea de Alquiler para facilitar el arrendamiento

Normativa Ley 18795

3 - CKD Completely Knocked Down coleccioacuten de piezas completamente desmontadas4 - SDK Semi-Completely Knocked Down coleccioacuten de piezas con cierto desarme miacutenimo

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3 Zonas Francas

La promocioacuten y el desarrollo de Zonas Francas con el fin de impulsar la inversioacuten las expor-taciones el empleo y la integracioacuten econoacutemica internacional han sido declarados por ley de intereacutes nacional

Las Zonas Francas pueden ser puacuteblicas o privadas siendo en ambos casos autorizadas y con-troladas por la Direccioacuten Nacional de Zonas Francas Existen actualmente doce Zonas Francas en las ciudades de Canelones Colonia Colonia Suiza Florida Fray Bentos Libertad Montevi-deo Nueva Helvecia Nueva Palmira Punta Pereira y Rivera

Las Zonas Francas estaacuten concebidas baacutesicamente para que en ellas se desarrollen las siguien-tes actividades orientadas a la exportacioacuten

1 Comercializacioacuten almacenamiento acondicionamiento clasificacioacuten fraccionamien-to mezcla armado desarmado y otras operaciones que no implican industrializacioacuten de mercaderiacuteas y materias primas2 Instalacioacuten y funcionamiento de establecimientos fabriles3 Prestacioacuten de todo tipo de servicios incluyendo servicios profesionales financieros de informaacutetica y de reparaciones y mantenimiento

Los bienes producidos en zonas francas pueden ser vendidos en el territorio aduanero del Uruguay sin restriccioacuten previo pago de todos los derechos de aduana e impuestos En materia de servicios los servicios que pueden ser proporcionados por las zonas francas hacia el terri-torio no franco incluyen centro internacional de llamadas (el nuacutemero de llamadas entradas y salidas de los servicios telefoacutenicos brindados por los Centros Internacionales de Llamadas con destino al territorio nacional debe ser inferior al 50 por ciento de las llamadas totales de los servicios telefoacutenicos brindados) casillas de correo electroacutenico educacioacuten a distancia y emisioacuten de certificados de firma electroacutenica servicios de produccioacuten de soportes loacutegicos el asesoramiento informaacutetico y la capacitacioacuten informaacutetica servicios de gestioacuten administracioacuten contabilidad y similares brindados a entidades vinculadas dedicadas a la prestacioacuten de servi-cios logiacutesticos tanto navieros como portuarios siempre que dichas prestaciones no superen el 20 por ciento del total de los ingresos del ejercicio y servicios de revelado de material fiacutelmico

Las ventas de bienes desde Zonas Francas a otros paiacuteses estaacuten en algunos casos alcanzadas por las preferencias negociadas por Uruguay en el marco de sus acuerdos comerciales En el caso particular del MERCOSUR las ventas desde Zonas Francas estaacuten sujetas al pago del Aran-cel Externo Comuacuten salvo por productos especiacuteficamente establecidos en acuerdos bilaterales

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Normativa Ley Nordm 15921

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4 Parques Industriales

Se entiende por parque industrial una fraccioacuten de terreno de propiedad puacuteblica o privada ur-banizada y subdividida en parcelas conforme a un plan general dotada de servicios puacuteblicos y privados e instalaciones comunes con fines de instalacioacuten y explotacioacuten de establecimientos productivos y servicios conexos En los parques se pueden realizar operaciones industriales asiacute como operaciones de almacenaje acondicionamiento seleccioacuten clasificacioacuten fraccio-namiento armado desarmado manipulacioacuten o mezcla de mercaderiacuteas o materias primas siempre que esteacuten exclusivamente asociadas a las actividades industriales instaladas en los parques Estaacute prohibido el comercio al por menor dentro de los parques

En Uruguay existen actualmente siete parques industriales aprobados Parque Agroindustrial Alto Uruguay Parque Industrial de Juan Lacaze Parque Industrial Paysanduacute Parque Produc-tivo Uruguay Parque Industrial las Piedras Parque Tecnoloacutegico Industrial del Cerro y Plaza Industrial SA Las personas fiacutesicas y juriacutedicas que instalen parques industriales asiacute como las empresas que se radiquen dentro de los mismos podraacuten estar comprendidas en los beneficios y obligaciones establecidas en la Ley de Inversiones con beneficios especiacuteficos adicionales

Normativa Ley 17547 Decreto 524005 Decreto 002012

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5 Puertos y aeropuertos libres

El reacutegimen de Puerto Libre constituye uno de los pilares para que Uruguay pueda posicionarse como plataforma logiacutestica en el Mercosur y un centro de distribucioacuten para las mercaderiacuteas en traacutensito

A partir de la Ley de Puertos Ndeg 16246 de mayo de 1992 -y sus posteriores reglamentaciones- Montevideo es la primera terminal de la costa atlaacutentica de Ameacuterica del Sur que opera bajo un reacutegimen de ldquoPuerto Librerdquo

Este reacutegimen se aplica tambieacuten a los puertos comerciales de Colonia Fray Bentos La Paloma Nueva Palmira Paysanduacute y Puerto Sauce asiacute como en el Aeropuerto Internacional de Carrasco

Al operar en un puerto libre podraacute circular libremente sus mercaderiacuteas sin necesidad de au-torizaciones ni traacutemites formales Durante su permanencia en el recinto aduanero portuario sus mercaderiacuteas estaraacuten exentas de todos los tributos y recargos aplicables a la importacioacuten pudiendo realizarse

bull Operaciones vinculadas con las mercaderiacuteas Operaciones que antildeadan valor modifi-quen la presentacioacuten o instrumenten la libre disposicioacuten de las mercaderiacuteas sin modificar su naturaleza A manera de ejemplo pueden citarse el depoacutesito reenvasado remarcado clasificado agrupado y desagrupado consolidado y desconsolidado manipuleo y frac-cionamientobull Operaciones vinculadas con los servicios que se prestan a la mercaderiacutea carga descar-ga estiba desestiba y movilizacioacuten de bultos transporte trasbordo reembarque traacutensi-to removido depoacutesito almacenamiento disposicioacuten abastecimiento de buques repara-ciones navales y otros servicios conexos con las actividades portuarias y del puerto libre

Ademaacutes de los mencionados beneficios aduaneros la circulacioacuten de bienes y la prestacioacuten de servicios realizados en los recintos aduaneros portuarios se encuentran excluidas de la apli-cacioacuten del Impuesto al Valor Agregado Asimismo las mercaderiacuteas depositadas en reacutegimen de puerto libre no estaacuten comprendidas en la base imponible del Impuesto al Patrimonio ni del impuesto a la Renta

A diferencia de lo que sucede con el reacutegimen de Zonas Francas las mercaderiacuteas que utilizan el reacutegimen de Puerto Libre no pierden origen tanto sean reexportadas en ideacutenticas condicio-nes a las que fueron importadas como en caso de que hayan estado sujetas a operaciones que no alteren la naturaleza del producto ni su caraacutecter originario En este sentido varios de los acuerdos suscriptos por Uruguay incluyendo el Mercosur e Israel incluyen un sistema de certificados de origen derivados que facilitan el tipo de operaciones previstas en el reacutegimen de Puerto Libre

Normativa Ley Ndeg 16246

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6 Participacioacuten Puacuteblico-Privada

En 2011 se aproboacute la Ley de Participacioacuten Puacuteblico Privada que establece el marco regulatorio para los contratos de participacioacuten puacuteblico-privada (PPP) Se consideran como contratos PPP aquellos en que una Administracioacuten Puacuteblica encarga a un privado por un periacuteodo determi-nado el disentildeo la construccioacuten y la operacioacuten de infraestructura o alguna de dichas presta-ciones ademaacutes de la financiacioacuten Dichos contratos podraacuten celebrarse para el desarrollo de obras de infraestructura en los siguientes sectores de actividad

bull Obras viales (incluidas las de camineriacutea rural) ferroviarias portuarias y aeroportuariasbull Obras de infraestructura energeacuteticabull Obras de disposicioacuten y tratamiento de residuosbull Obras de infraestructura social incluyendo caacuterceles centros de salud centros de edu-cacioacuten viviendas de intereacutes social complejos deportivos y obras de mejoramiento equi-pamiento y desarrollo urbano

Inicio del proceso Un Contrato de Participacioacuten Puacuteblico-Privada podraacute iniciarse de oficio me-diante una iniciativa puacuteblica o bien originarse en una iniciativa privada las que deben ser presentadas ante la Corporacioacuten Nacional para el Desarrollo (CND)

Evaluacioacuten previa Antes de la contratacioacuten se deberaacute contar con una evaluacioacuten del proyecto en cuanto a su viabilidad y conveniencia incluyendo anaacutelisis teacutecnicos juriacutedicos econoacutemicos y financieros

Aprobacioacuten de estudios de evaluacioacuten previa Los estudios de evaluacioacuten previa y las bases de contratacioacuten deben ser presentados ante la Oficina de Planeamiento y Presupuesto y el Ministerio de Economiacutea y Finanzas

Llamado puacuteblico a interesados La Administracioacuten Puacuteblica podraacute emplear cualquier meacutetodo competitivo (incluyendo la licitacioacuten y la subasta) para realizar el llamado puacuteblico a intere-sados Podraacute aplicar un procedimiento de diaacutelogo competitivo en el caso de proyectos maacutes complejos

Presentacioacuten de las ofertas Las ofertas deberaacuten incluir todos los elementos requeridos y ne-cesarios para la realizacioacuten del proyecto

Examen de las ofertas Los criterios de evaluacioacuten (por ej calidad precio plazo garantiacuteas etc) de las ofertas deberaacuten ser estipulados en el pliego del contrato

Adjudicacioacuten de las ofertas La Comisioacuten Teacutecnica clasificaraacute en orden decreciente las ofertas presentadas atendiendo a los distintos criterios valorados La Administracioacuten Puacuteblica con-tratante dispondraacute la adjudicacioacuten provisional mediante resolucioacuten fundada la que deberaacute notificarse a todos los oferentes y fijaraacute los teacuterminos definitivos del contrato El Tribunal de Cuentas dispondraacute de 30 diacuteas corridos para su pronunciamiento contados desde la recepcioacuten del expediente de notificacioacuten Vencido este plazo sin que el Tribunal de Cuentas se expida se consideraraacute que existe un pronunciamiento favorable La Administracioacuten Puacuteblica contratante dispondraacute la adjudicacioacuten definitiva

Normativa Ley No 18786

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7 Regiacutemenes vinculados al Comercio Exterior

Uruguay tiene una poliacutetica de promocioacuten de exportaciones a traveacutes de instrumentos de diversa naturaleza y alcance todos los cuales cumplen satisfactoriamente con las regulaciones del Coacutedigo de Subsidios de la OMC

El principio baacutesico es la libertad de exportacioacuten no existiendo gravaacutemenes ni prohibiciones Con caraacutecter excepcional la exportacioacuten de algunos productos derivados del sector agrope-cuario estaacute sujeta al pago de tributos y prestaciones no tributarias destinadas a organismos de contralor como es el caso del Secretariado Uruguayo de la Lana y el Instituto Nacional de Carnes cuya incidencia no es significativa

Devolucioacuten de impuestosEn materia del Impuesto al Valor Agregado existe un reacutegimen especial en virtud del cual las exportaciones estaacuten exentas del pago del mismo previeacutendose un mecanismo que permite al exportador recuperar el impuesto incorporado en sus facturas de compra evitando de ese modo que dicho impuesto incida en el costo del producto a exportar

Asimismo existe un reacutegimen de devolucioacuten de impuestos indirectos en virtud del cual el ex-portador puede recuperar los tributos internos que integran el costo del producto exportado En caso de corresponder los reembolsos pueden variar entre el 3 y el 6 por ciento del valor en aduana de exportacioacuten seguacuten la carga de impuestos indirectos de los insumos nacionales incorporados en el producto

Normativa Ley 16492 Ley 19149 Decreto Mayo 2014

Admisioacuten temporariaLa Admisioacuten Temporaria (AT) le permite introducir a plaza exento de tributos mercaderiacuteas ex-tranjeras procedentes del exterior del territorio aduanero nacional siempre que se cumpla con fines y requisitos preestablecidos Estas mercaderiacuteas deben ser exportadas despueacutes de haber sido objeto de una transformacioacuten elaboracioacuten reparacioacuten o agregacioacuten de valor determina-dos con efectiva ocupacioacuten de mano de obra Previa autorizacioacuten se admite asimismo la re-exportacioacuten o la nacionalizacioacuten de las mercaderiacuteas en el estado en que fueron introducidas

Las empresas manufactureras pueden introducir libres de aranceles las materias primas e insumos intermedios partes piezas motores envases y material para empaque matrices moldes y modelos productos que se consuman en el proceso productivo sin incorporarse al producto terminado pero que intervengan directamente en la elaboracioacuten y en contacto con el producto a exportar y elementos equipos o materiales necesarios para el soporte de software Maacutequinas y equipos de cualquier origen que ingresen temporalmente para su reparacioacuten mantenimiento actualizacioacuten o utilizacioacuten tambieacuten se encuentran amparadas por este reacutegi-men

Debe obtenerse autorizacioacuten previa y los productos finales deben exportarse dentro de un pla-zo de 18 meses (a solicitud debidamente fundada de la empresa el referido plazo podraacute ser prorrogado por el Poder Ejecutivo en 18 meses adicionales)

Normativa Ley Nordm 18184 Decreto 505009

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Draw-backEste reacutegimen permite la posibilidad de reclamar la restitucioacuten de tributos y gravaacutemenes abona-dos por la importacioacuten en reacutegimen general con posterioridad a la exportacioacuten de las mercade-riacuteas correspondientes Dichas importaciones no podraacuten tener una antiguumledad que supere los 5 (cinco) antildeos desde su desaduanamiento y seraacuten verificadas por el Laboratorio Tecnoloacutegico del Uruguay (LATU) previo a que se autoricen las solicitudes para operar en este reacutegimen de-volutivo

Las exportaciones en reacutegimen de Drawback deberaacuten cumplirse dentro de los 18 (dieciocho) meses a contar de la fecha de autorizacioacuten de la operacioacuten por parte del LATU en casos excepcionales este plazo podraacute prorrogarse por 18 meses maacutes previa aprobacioacuten del Poder Ejecutivo


Quieacutenes somos

Uruguay XXI es la agencia de promocioacuten de inversiones y exportaciones de Uruguay Entre otras funciones Uruguay XXI apoya gratuitamente a los inversores extranjeros tanto a quienes estaacuten evaluando doacutende realizar su inversioacuten como a quienes ya hace tiempo operan en Uruguay

Nuestros Servicios al Inversor

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bull Contacto con los principales actores Generamos contactos con entidades de gobierno actores industriales instituciones financieras centros de I+D y socios potenciales entre otros

bull Promocioacuten Promovemos oportunidades de inversioacuten en eventos estrateacutegicos misiones y rondas de negocios

bull Facilitacioacuten de visitas al paiacutes de inversores extranjeros incluyendo organizacioacuten de agenda de reuniones con por ejemplo autoridades puacuteblicas proveedores socios potenciales y caacutemaras empresariales

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Iacutendice

Introduccioacuten4

1 Ley de promocioacuten de inversiones5

2 Regiacutemenes sectoriales especiacuteficos8

3 Zonas Francas14

4 Parques Industriales16

5 Puertos y aeropuertos libres17

6 Participacioacuten Puacuteblico-Privada18

7 Regiacutemenes vinculados al Comercio Exterior19

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Regímenes promocionales para la inversión - … · escrito ante la Secretaría de la Presidencia de la República, quien analiza el proyecto de in- versión junto con los Ministerios