Registro y Ciclo de Los Costos

8/18/2019 Registro y Ciclo de Los Costos

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Universidad Politécnica de Nicaragua Sede Estelí

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Contabilidad de Costos I Lic. Jeyling Alfaro 1

III UNIDAD: REGISTRO DE OPERACIONES DE COSTOS Y CICLO CONTABLE.

1. Flujo contable de operaciones aplicando catalogo de cuentas de empresaindustrial.

Una unidad de costos se refiere a las unidades de producción o venta expresadas como medida acorde alas características de los procesos fabriles y de comercialización. Es una base de medición que identificacantidades en términos físicos. Generalmente coincide con el utilizado en las transacciones comerciales.

Flujo de costos a través de los inventarios.

Saldo inicial + Entradas - Salidas = Saldo final

1- Flujo de Inv. M. Prima en el almacén.

+ - =

2- Flujo de inventario productos en proceso

InventarioMateriaPrima

Compras InventarioFinal deMateria

Materialutilizado

Entradas

Material DirectoM.O. Directa

CIF

Producción enProceso Salidas

Inv. Io. Produc. enProceso

Inv. Final. Produc. enProceso


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3- Flujo de inventario producto terminado.

FLUJO DE COSTOS

Entradas Producciónterminada

Inv. Io. Produc.terminada

Inv. Final. Produc.terminada

Salidas


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En la contabilidad de costos existen tres tipos de inventario:

1. Inventario de Materiales.

Inventario de Materiales1. Inventario Inicial. 1. Costo de materiales utilizados en

la producción.2. Compra de Materiales 2. Costos de materiales devueltos a

los proveedores3.Costo de Materiales devueltos dela producción

3. Costos de materiales vendidas

Saldo inventario Final

Inventario de Trabajo en Procesos1. Inventario Inicial. 1. Costo de los Productos

Terminados2. Costo de Materiales Directosutilizados en la producción3.Costo de MOD utilizada en la producción

4. CIFSaldo de Inventario final

Inventario de Artículos terminados- Inventario Inicial. 1. Costo de artículos vendidos1. Costo de artículos terminados enel período2.Costo de artículos devueltos en buen estadoSaldo de Inventario final

Costo de ventas- Costo de Artículos vendidos


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Control de CIF1. Costo de MID Se Abona al final del periodo2. Costo de MOID Se salda con su propio movimiento

deudor3. Otros CIF

Costo de ventasCosto de MOD y de MOID

Depreciación acumuladaCosto de depreciación

Catalogo de cuentas en empresa industrial.Código contable Nombre de la Cuenta1 ACTIVO11 ACTIVO CIRCULANTE

1101 EFECTIVO EN CAJA1101.01 Caja General1101.02 Caja Chica1102 BANCOS1102.01 Moneda Nacional1102.01.01 Banco BDF1102.02 Moneda Extranjera1102.02.01 Banco BAC1103 CLIENTES1103.01 Tienda La Elegancia1103.02 El Buen Vestir

1103.03 Variedades Roy1103.04 Robles y Asociados1104 DOCUMENTOS POR COBRAR1105 DEUDORES DIVERSOS1110 INVENTARIOS1110.01 INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS1110.02 INVENTARIO DE PRODUCCION EN PROCESO1110.01 INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO1112 MERCADERÍA EN TRÁNSITO1113 IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO12 ACTIVO FIJO


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1201 TERRENOS1202 EDIFICIOS E INSTALACIONES1203 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA1203.01 MOBILIARIO1203.02 EQUIPO DE OFICINA1204 EQUIPO RODANTE1206 DEPRECIACIÓN ACUMULADA1206.01 De edificios e instalaciones.1206.02 De mobiliario1206.03 De equipo de oficina

1206.04 De equipo rodante13 ACTIVO DIFERIDO1301 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO1301.01 Anticipo IR1301.02 Impuesto al Valor Agregado 15% (Acreditable)1301.04 IR sobre ventas 1%1301.06 Rentas1301.07 Papelería y útiles de oficina1303 DEPÓSITOS EN GARANTÍA2 PASIVO21 PASIVO CIRCULANTE

2101 PROVEEDORES2101.01 NACIONALES2101.02 EXTRANJEROS2102 ACREEDORES DIVERSOS2102.01 Transportes López2103 ANTICIPO DE CLIENTES2105 GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR2105.01 Sueldos y Salarios2105.02 INSS Patronal2105.03 Inatec2105.04 Aguinaldo

2105.05 Indemnización2105.06 Vacaciones2105.07 Agua Potable2105.08 Energía Eléctrica2105.09 Telefonía2106 RETENCIONES POR PAGAR2106.01 Impuesto al Valor Agregado 15% por pagar2106.02 INSS laboral2106.03 IR sobre sueldos2106.04 IR sobre compras y servicios 1%2106.09 IR Servicios Profesionales 10%


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2108 IMPUESTOS POR PAGAR2108.01 IR anual2108.02 Impuesto municipal sobre ingresos2108.03 Anticipo IR2108.04 Impuesto por limpieza2110 DOCUMENTOS POR PAGAR2111 INTERESES POR PAGAR22 PASIVO A LARGO PLAZO2201 PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR3 CAPITAL

31 CAPITAL CONTABLE3101 CAPITAL SOCIAL3102 RESERVA LEGAL3102.01 Reserva Legal3106 AJUSTE A RESULTADOS3106.01 De períodos anteriores3108 RESULTADOS ACUMULADOS3108.01 Período Fiscal Jul. 2007 - Jun. 2008.3108.02 Período Fiscal Jul. 2008 - Jun. 2009.3110 RESULTADOS DEL EJERCICIO3110.01 Utilidad o Pérdida del Período

4 INGRESOS41 INGRESOS GRAVABLES4101 VENTAS4102 PRODUCTOS FINANCIEROS4102.01 Intereses ganados4102.02 Descuentos recibidos4103 OTROS INGRESOS4103.01 Sobrante en caja4103.01 Utilidad en venta de activos4103.01 Diversos5 EGRESOS

51 COSTOS Y GASTOS5101 COSTO DE VENTA5102 COSTOS DE PRODUCCION5102.01 Producción o Costos de producción.5102.01.01 Materiales Directos Consumidos.5102.01.02 Mano de Obra directa5102.01.03 Costos Indirectos de fabricación5103 GASTOS GENERALES DE FABRICA5103.01 Control de gastos generales de fabrica5103.02 Salarios de Fabrica5103.03 Materiales Indirectos


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5103.04 Mano de obra indirecta5103.05 Capacitación5103.06 Horas Extras5103.07 Vacaciones5103.08 Combustible de fabrica5103.09 Energía y Luz5103.1o Teléfono5103.11 Gastos por depreciación de edificio5103.12 Gastos de depreciación de maquinaria y equipo5103.13 Reparación y mantenimiento de edificio

5103.14 Renta de equipo5105 GASTOS DE VENTA5105.01 Agua potable5105.02 Aguinaldo5105.03 Años de servicio5105.04 Atenciones al personal5105.06 Combustible y lubricantes5105.08 Daños en mercaderías5105.09 Depreciaciones5105.11 Energía Eléctrica5105.14 Gastos de mercancía en consignación

5105.16 Honorarios profesionales5105.17 Horas Extras5105.20 Impuestos municipales5105.21 INATEC5105.22 INSS Patronal5105.23 Incentivos5105.24 Indemnización5105.28 Limpieza pública5105.30 Mantenimiento de edificio e instalaciones5105.31 Mantenimiento de equipo rodante5105.32 Mantenimiento mobiliarios y equipos

5105.33 Papelería y útiles de oficina5105.40 Rentas5105.43 Sueldos5105.48 Telefonía5105.49 Transportes y Fletes5105.51 Vacaciones5105.53 Viáticos5106 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN5106.01 Agua potable5106.02 Aguinaldo5106.03 Años de servicio


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5106.04 Atenciones al personal5106.06 Combustible y lubricantes5106.08 Daños en mercaderías5106.09 Depreciaciones5106.11 Energía Eléctrica5106.14 Gastos de mercancía en consignación5106.16 Honorarios profesionales5106.17 Horas Extras5106.20 Impuestos municipales5106.21 INATEC

5106.22 INSS Patronal5106.23 Incentivos5106.24 Indemnización5106.28 Limpieza pública5106.30 Mantenimiento de edificio e instalaciones5106.31 Mantenimiento de equipo rodante5106.32 Mantenimiento mobiliarios y equipos5106.33 Papelería y útiles de oficina5106.40 Rentas5106.43 Sueldos5106.48 Telefonía

5106.49 Transportes y Fletes5106.51 Vacaciones5106.53 Viáticos5107 GASTOS FINANCIEROS5107.01 Intereses pagados5107.02 Comisiones pagadas5107.03 Pérdida cambiaria5108 OTROS GASTOS5108.01 Pérdidas en caja5108.02 Pérdida en venta de activos5108.05 Diversos

2. Cierre contable del proceso de producción.

La contabilización quedaría de la siguiente forma:Productor terminados………………………………XXXXProducción en proceso materiales …………………………………….XXXXXProducción en proceso Mano de Obra ………………………………..XXXXXProducción en proceso C.I.F. …………………………………………XXXXXPor la producción terminada


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Clientes/Banco/Caja………………………………….. XXXVentas………………………………………………………………………..XXXXPor las ventas

Costo Producto Terminados …………………………..XXXProducto Terminado…………………………………………………………XXXXPor el costo de los productos vendidos

Caja ………………………………………………... XXXClientes……………………………………………………………………….XXXPor la cobranza de las ventas

3. Preparación del Estado de costos de producción y de ventas.

Es un estado financiero básico complementario al estado de pérdidas y ganancias que nos muestra enforma detallada los elementos del costo de producción que fueron utilizados en un periodo determinado,o sea la inversión de la empresa en su actividad productiva.Este estado variara en su presentación y contenido dependiendo de la magnitud de la empresa y de su

volumen de operaciones efectuadas en el ciclo de producción que se trate.Se puede afirmar que el estado de costo de producción y venta debe ser elaborado por la contabilidadfinanciera ya que mediante este se muestra el costo de producción de un periodo y además el costo deventa del mismo.Los estados financieros en la contabilidad de costos pueden abarcar desde el costo de producción, comoresumen del ciclo, hasta los estados o informes de inversión de manera detallada de los tres elementosdel costo incurrido, como son el detalle de los materiales directos, de la mano de obra directa y de loscostos indirectos de fabricación.

Objetivos fundamentales del estado de costo de producción y venta:

1. Este informe detalla cada uno de los elementos del costo de producción para presentarlo a la gerencia,la cual debe analizar su contenido para poder tomar decisiones y establecer políticas de inversión.

2. Mediante este informe se determina el costo de los productos terminados y el costo de venta, conestos datos se puede calcular el costo unitario ya sea de producción o de ventas.

Para comprender mejor debemos definir:Costos de Producción: La materia prima directa, la mano de obra directa y los costos indirectos defabricación.


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Costos Primos: Es el resultado de sumar la materia prima utilizada y la mano de obra directa, asi se puede relacionar fácilmente con el producto.Costos de Conversión: Transformación de materia prima.

Importancia del Estado de Producción.

a) Determinación y comprobación del presupuesto. b) Saber cuánto cuesta cada unidad fabricada.c) Conocer la eficiencia de la producción.d) Control de los 3 elementos del costo.

e) Información.f) Comparación entre costos estimados contra los reales.

Formato de Estado de Costo de Producción y ventas.

Inventario inicial de materias primas C$ XXXmás: Costo de materias primas recibidas XXXigual: Materias primas en disponibilidad XXXmenos: Inventario final de materias primas XXX

igual: Total de materias primas utilizadas XXXmenos: Costo de materias primas indirectas utilizadas XXXigual: Costo de materias primas directas ut ilizadas XXXmás: Mano de obra directa utilizada XXXTotal mano de obra C$ XXXXmenos: Mano de obra indirecta XXXXigual: Costo primo XXXXmás: Cargos indirectos XXXMateria prima indirecta XXXXMano de obra indirecta XXXX XXXXDepreciaciones fabriles XXXX

Amortizaciones fabriles XXXX

Erogaciones fabriles pagadas por anticipado XXXXigual: Costo de la producción procesada XXXXXmás: Inventario inicial de producción en proceso XXXXXigual: Producción en proceso en disponibilidad XXXXXmenos: Inventario final de producción en proceso XXXXXigual: Costo de la producción terminada XXXXXmás: Inventario inicial de artículos terminados XXXXXigual: Artículos terminados en disponibilidad XXXXXmenos: Inventario final de artículos terminados XXXXXigual: Costo de los artículos vendidos XXXXX

Expresado en Dólares C$.

AL ESCA, S.A .Estado de Costo de Producción y Ventas

Del ______________al ____________.


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Elaborado por: ______________ Revisado por: __________________Autorizado por ____________

Ventas Brutas .................................................. XXXMenos: Devolución en Ventas ........................... XXX

VENTAS NETAS ………………………....................................... ..... XXX

Costo de Ventas:…………………………………………………………………………XXX

UTILIDAD BRUTA ................................................................. XXX

Gastos de Venta .................................................. XXXX

Gastos de Administración .................................. XXXXXXUTILIDAD EN OPERACIÓN ..................................................….XXX

Otros Ingresos ...................................................... XXXXXUTILIDAD NETA .................................................................….XXX

ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Del ______________al ____________.

ALESCA, S.A.


ACTIVO PASIVO

CIRCULANTE A CORTO PLAZO

Caja Proveedores

Banco Cuentas por pagar

Inventario: CAPITAL

Inventario Final de Materia Prima Capital Social

Inventario Final Producción en Proceso Utilidad neta

Inventario Final Producción terminada

ClienteDocumentos por cobrar TOTAL ACTIVO TOTAL P+C

ALESCA, S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


Ejemplo:


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1. La compañía Textiles Industriales, S.A. tiene la siguiente información sobre el periodo terminadorecientemente:

Costo de la mano de obra directa 110,000.00Costo de los materiales directos 95,000.00Costos indirectos de Fabricación 70,000.00Inventario final de artículos terminados 45,000.00Inventario final de trabajo en proceso 10,000.00Inventario Inicial de artículos terminados 15,000.00Inventario Inicial de trabajo en proceso 25,000.00Ventas ………………………………………240,000.00

Gastos de Operación:..………………………. 5,000.00Elaborar el estado de costos de producción y ventas, así como el estado de resultados

Costo de materias primas directas utilizadas 95,000.00

más: Mano de obra directa utilizada 110,000.00

igual: Costo primo 205,000.00 más: Cargos indirectos 70,000.00

igual: Costo de la producción procesada 275,000.00 más: Inventario inicial de producción en proceso 25,000.00

igual: Producción en proceso en disponibilidad 300,000.00

menos: Inventario final de producción en proceso 10,000.00

igual: Costo de la producción terminada 290,000.00 más: Inventario inicial de artículos terminados 15,000.00

igual: Artículos terminados en disponibilidad 305,000.00 menos: Inventario final de artículos terminados 45,000.00

igual: Costo de los artículos vendidos 260,000.00C$

Nombre de la EmpresaEstado de Costo de Producción y Ventas

Del ______________al ____________.

Nombre de la EmpresaEstado de Resultado

Del __________ al __________

Ventas netas………………….…..C$ 240,000.00Costo de venta ………………..…… 260,000.00Perdida Bruta…………………………………………………C$ 20,000.00Gastos de Operación……………………………………………. 5,000.00


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Inventario inicial de materias primas 9,000.00C$más: Costo de materias primas recibidas 40,000.00 igual: Materias primas en disponibilidad 49,000.00 menos: Inventario final de materias primas 12,000.00 igual: Total de materias primas utilizadas 37,000.00 menos: Costo de materias primas indirectas utilizadas - igual: Costo de m aterias prim as directas utilizadas

37,000.00 más: Mano de obra directa utilizada 19,000.00 Total mano de obramenos: Mano de obra indirectaigual: Costo primo 56,000.00 más: Cargos indirectos 42,000.00 Materia prima indirectaMano de obra indirectaElectricidad de la fábricaDepreciaciones fabriles

Amortizaciones fabrilesErogaciones fabriles pagadas por anticipadoigual: Costo de la producción procesada 98,000.00 más: Inventario inicial de producción en proceso 5,000.00 (103,000 - 98,000)igual: Producción en proceso en disponibilidad 103,000.00 menos: Inventario final de producción en proceso 7,000.00 igual: Costo de la producción terminada 96,000.00 más: Inventario inicial de artículos terminados 25,000.00 igual: Artículos terminados en disponibilidad 121,000.00 (121,000 - 105,000)menos: Inventario final de artículos terminados 16,000.00 igual: Costo de los artículos vendidos 105,000.00C$

Nombre de la EmpresaEstado de Costo de Producci ón y Ventas

Del ______________al ____________.

Nombre de la EmpresaEstado de Resultado

Del __________ al __________

Ventas netas………………….…..C$ 125,000.00Costo de venta ………………..…… 105,000.00Perdida Bruta…………………………………………………C$ 20,000.00Gastos de Operación……………………………………………. 11,000.00Perdida del Ejercicio ………………………………………….C$ 9,000.00

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