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II
(Actos no legislativos)
REGLAMENTOS
REGLAMENTO (UE) 2017/1538 DEL BANCO CENTRAL EUROPEO
de 25 de agosto de 2017
por el que se modifica el Reglamento (UE) 2015/534 sobre la presentación de información financiera con fines de supervisión (BCE/2017/25)
EL CONSEJO DE GOBIERNO DEL BANCO CENTRAL EUROPEO,
Visto el Reglamento (UE) n. o 1024/2013 del Consejo, de 15 de octubre de 2013, que encomienda al Banco Central Europeo tareas específicas respecto de políticas relacionadas con la supervisión prudencial de las entidades de crédito ( 1 ), en particular el artículo 4, apartados 1 y 3, el artículo 6, apartado 2 y apartado 5, letra d), y el artículo 10,
Visto el Reglamento (UE) n. o 468/2014 del Banco Central Europeo, de 16 de abril de 2014, por el que se establece el marco de cooperación en el Mecanismo Único de Supervisión entre el Banco Central Europeo y las autoridades nacionales competentes y con las autoridades nacionales designadas (Reglamento Marco del MUS) (BCE/2014/17) ( 2 ), en particular el artículo 21, apartado 1, el artículo 140 y el artículo 141, apartado 1,
Vista la consulta pública llevada a cabo de conformidad con lo dispuesto en el artículo 4, apartado 3, del Reglamento (UE) n. o 1024/2013,
Considerando lo siguiente:
(1) El Reglamento (UE) 2015/534 del Banco Central Europeo (BCE/2015/13) ( 3 ) establece las obligaciones de las entidades supervisadas de presentar información financiera con fines de supervisión a las autoridades nacionales competentes (ANC).
(2) El Reglamento (UE) 2015/534 (BCE/2015/13) obliga a las entidades supervisadas a presentar información financiera con fines de supervisión en las plantillas creadas por la Autoridad Bancaria Europea (ABE) y establecidas en el Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014 de la Comisión ( 4 ).
(3) En julio de 2014 el Consejo de normas internacionales de contabilidad (CNIC) publicó la Norma internacional de información financiera 9, «Instrumentos financieros» (en lo sucesivo, la «NIIF 9»), que sustituirá a la actual norma de información de instrumentos financieros, que es la Norma internacional de contabilidad 39, «Instrumentos financieros: reconocimiento y medición».
(4) La NIIF 9 se incorporó al derecho de la Unión por el Reglamento (UE) 2016/2067 de la Comisión ( 5 ).
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/1
( 1 ) DO L 287 de 29.10.2013, p. 63. ( 2 ) DO L 141 de 14.5.2014, p. 1. ( 3 ) Reglamento (UE) 2015/534 del Banco Central Europeo, de 17 de marzo de 2015, sobre la presentación de información financiera
con fines de supervisión (BCE/2015/13) (DO L 86 de 31.3.2015, p. 13). ( 4 ) Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014 de la Comisión, de 16 de abril de 2014, por el que se establecen normas técnicas de
ejecución en relación con la comunicación de información con fines de supervisión por parte de las entidades, de conformidad con el Reglamento (UE) n. o 575/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo (DO L 191 de 28.6.2014, p. 1).
( 5 ) Reglamento (UE) 2016/2067 de la Comisión, de 22 de noviembre de 2016, que modifica el Reglamento (CE) n. o 1126/2008, por el que se adoptan determinadas Normas Internacionales de Contabilidad de conformidad con el Reglamento (CE) n. o 1606/2002 del Parlamento Europeo y del Consejo, en lo relativo a la Norma Internacional de Información Financiera 9 (DO L 323 de 29.11.2016, p. 1).
(5) A fin de tener en cuenta lo dispuesto en la NIIF 9, el Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014 ha sido modificado por el Reglamento de Ejecución (UE) 2017/1443 de la Comisión ( 1 ). La modificación afecta, entre otras cosas, a las plantillas e instrucciones relativas a la presentación de información financiera con fines de supervisión.
(6) Es preciso armonizar el Reglamento (UE) 2015/534 (BCE/2015/13) con el marco contable modificado y con el Reglamento de Ejecución (UE) 2017/1443. Además, el Reglamento (UE) 2015/534 (BCE/2015/13) debe ser objeto de algunos cambios técnicos y terminológicos menores.
(7) Debe modificarse en consecuencia el Reglamento (UE) 2015/534 (BCE/2015/13) de acuerdo con el procedimiento establecido en el artículo 26, apartados 7 y 8, del Reglamento (UE) n. o 1024/2013.
HA ADOPTADO EL PRESENTE REGLAMENTO:
Artículo 1
Modificaciones
El Reglamento (UE) 2015/534 (BCE/2015/13) se modifica como sigue:
(1) El artículo 1 se sustituye por el siguiente:
«Artículo 1
Objeto y principios generales
1. El presente Reglamento obliga a las siguientes clases de entidades supervisadas a presentar a las ANC información financiera con fines de supervisión:
a) las entidades de crédito significativas que apliquen las normas internacionales de contabilidad de acuerdo con el Reglamento (CE) n. o 1606/2002 para presentar información con fines de supervisión en base consolidada en virtud del artículo 24, apartado 2, del Reglamento (UE) n. o 575/2013;
b) las entidades de crédito significativas distintas de las de la letra a) que estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad en base consolidada conforme a la Directiva 86/635/CEE;
c) las entidades de crédito significativas en base individual y las sucursales significativas;
d) las entidades de crédito significativas en relación con las filiales establecidas en un Estado miembro no participante o en un tercer país;
e) las entidades de crédito menos significativas que apliquen las normas internacionales de contabilidad de acuerdo con el Reglamento (CE) n. o 1606/2002 para presentar información con fines de supervisión en base consolidada en virtud del artículo 24, apartado 2, del Reglamento (UE) n. o 575/2013;
f) las entidades de crédito menos significativas distintas de las de la letra e) que estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad en base consolidada conforme a la Directiva 86/635/CEE;
g) las entidades de crédito menos significativas en base individual y las sucursales menos significativas.
2. Como excepción a los artículos 7 y 14, las entidades de crédito a las que se conceda una exención respecto de la aplicación de los requisitos prudenciales en base individual, de acuerdo con los artículos 7 o 10 del Reglamento (UE) n. o 575/2013, no estarán obligadas a presentar información financiera con fines de supervisión en base individual de acuerdo con el presente Reglamento. Cuando conforme al presente apartado las entidades de crédito no presenten información financiera con fines de supervisión en base individual, las ANC presentarán al BCE toda plantilla especificada en los anexos III o IV del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014 por ellas recopilada respecto de esas entidades de crédito.
3. Cuando las autoridades competentes, incluido el BCE, exijan a las entidades que cumplan las obligaciones de las partes segunda a cuarta y sexta a octava del Reglamento (UE) n. o 575/2013 y del título VII de la Directiva 2013/36/UE en base subconsolidada conforme al artículo 11, apartado 5, del Reglamento (UE) n. o 575/2013, las entidades cumplirán también en base subconsolidada las obligaciones establecidas en el presente Reglamento en base consolidada.
ES L 240/2 Diario Oficial de la Unión Europea 19.9.2017
( 1 ) Reglamento de Ejecución (UE) 2017/1443 de la Comisión, de 29 de junio de 2017, por el que se modifica el Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014, por el que se establecen normas técnicas de ejecución en relación con la comunicación de información con fines de supervisión por parte de las entidades, de conformidad con el Reglamento (UE) n. o 575/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo (DO L 213 de 17.8.2017, p. 1).
3 bis. Cuando las entidades matrices apliquen el método de consolidación individual conforme al artículo 9, apartado 1, del Reglamento (UE) n. o 575/2013, dichas entidades cumplirán las obligaciones establecidas en el presente Reglamento en base individual, aplicando solo el método de consolidación individual.
4. Las ANC o los bancos centrales nacionales podrán utilizar los datos recopilados en virtud del presente Reglamento para cualquier otra función.
5. El presente Reglamento no afectará a las normas de contabilidad que apliquen las entidades supervisadas en sus cuentas consolidadas o en sus cuentas anuales, ni modificará las normas de contabilidad aplicadas a la presentación de información con fines de supervisión. Dado que las entidades supervisadas aplican distintas normas de contabilidad, solo se presentará la información relativa a las normas de valoración, incluidos los métodos de estimación de las pérdidas por riesgo de crédito, existentes conforme a las normas de contabilidad pertinentes y aplicadas por las entidades supervisadas de que se trate en base individual o consolidada. A estos efectos, se facilitan plantillas específicas de presentación de información para las entidades supervisadas que apliquen regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE. No será preciso presentar los puntos de datos incluidos en las plantillas que no sean aplicables a las entidades supervisadas correspondientes.
6. Las sucursales significativas y menos significativas podrán presentar la información que estén obligadas a presentar por el presente Reglamento a la ANC pertinente, por medio de la entidad de crédito que las haya establecido.».
(2) El artículo 2 se modifica como sigue:
a) se suprime el punto 3;
b) se insertan los puntos 6 a 9 siguientes:
«(6) “entidad de crédito significativa”, la entidad de crédito que tiene la condición de entidad supervisada significativa;
(7) “entidad de crédito menos significativa”, la entidad de crédito que no tiene la condición de entidad supervisada significativa;
(8) “sucursal significativa”, la sucursal que tiene la condición de entidad supervisada significativa que no es parte de un grupo supervisado y ha sido establecida en un Estado miembro participante por una entidad de crédito establecida en un Estado miembro no participante;
(9) “sucursal menos significativa”, la sucursal que no tiene la condición de entidad supervisada significativa que no es parte de un grupo supervisado y ha sido establecida en un Estado miembro participante por una entidad de crédito establecida en un Estado miembro no participante.».
(3) El artículo 3 se sustituye por el siguiente:
«Artículo 3
Cambio de condición de una entidad supervisada
1. A efectos del presente Reglamento, una entidad supervisada se clasificará como significativa 12 meses después de que se le haya notificado la decisión a que se refiere el artículo 45, apartado 1, del Reglamento (UE) n. o 468/2014 (BCE/2014/17), y presentará la información conforme al título II del presente Reglamento como entidad supervisada significativa en la primera fecha de referencia de presentación de la información siguiente a su clasificación como tal.
2. A efectos del presente Reglamento, una entidad supervisada se clasificará como menos significativa cuando se le haya notificado la decisión a que se refiere el artículo 46, apartado 1, del Reglamento (UE) n. o 468/2014 (BCE/2014/17), y entonces comenzará a presentar la información conforme al título III del presente Reglamento.».
(4) El título del título II se sustituye por el siguiente:
«TÍTULO II
PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN POR LAS ENTIDADES DE CRÉDITO SIGNIFICATIVAS EN BASE INDIVIDUAL Y CONSOLIDADA Y POR LAS SUCURSALES SIGNIFICATIVAS EN BASE INDIVIDUAL».
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/3
(5) El capítulo I del título II se sustituye por el siguiente:
«CAPÍTULO I
Presentación de la información en base consolidada
Artículo 4
Formato, frecuencia, fechas de referencia y plazos de presentación de la información en base consolidada para las entidades de crédito significativas que apliquen las NIIF para presentar información con fines de supervisión en base consolidada en virtud del artículo 24, apartado 2, del Reglamento (UE) n. o 575/2013
De conformidad con el artículo 99, apartado 3, del Reglamento (UE) n. o 575/2013, las entidades de crédito significativas que apliquen las NIIF conforme al Reglamento (CE) n. o 1606/2002 para presentar información con fines de supervisión en base consolidada en virtud del artículo 24, apartado 2, del Reglamento (UE) n. o 575/2013, presentarán la información financiera con fines de supervisión con arreglo a los artículos 2, 3 y 10 del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014 en base consolidada.
Artículo 5
Formato, frecuencia, fechas de referencia y plazos de presentación de la información en base consolidada para las entidades de crédito significativas que apliquen regímenes nacionales de contabilidad en base consolidada conforme a la Directiva 86/635/CEE
De conformidad con el artículo 99, apartado 6, del Reglamento (UE) n. o 575/2013, las entidades de crédito significativas distintas de las del artículo 4 que estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad en base consolidada conforme a la Directiva 86/635/CEE, presentarán la información financiera con fines de supervisión en base consolidada con arreglo a los artículos 2, 3 y 11 del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014.».
(6) El título del capítulo II del título II se sustituye por el siguiente:
«CAPÍTULO II
Presentación de la información en base individual».
(7) El artículo 6 se sustituye por el siguiente:
«Artículo 6
Formato y frecuencia de presentación de la información en base individual para entidades de crédito que no forman parte de un grupo supervisado significativo y para sucursales significativas
1. Las entidades de crédito significativas que apliquen las NIIF conforme al Reglamento (CE) n. o 1606/2002, bien porque elaboran sus cuentas anuales de conformidad con las normas de contabilidad de dicho reglamento, bien porque las aplican para presentar información con fines de supervisión en virtud del artículo 24, apartado 2, del Reglamento (UE) n. o 575/2013, y que no formen parte de un grupo supervisado significativo, presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente en base individual. Lo mismo se aplicará a las sucursales significativas.
2. La presentación de información financiera con fines de supervisión a que se refiere el apartado 1 incluirá la información que se especifica en el artículo 9 del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014, incluida la especificada en la plantilla 40.1 del anexo III de dicho reglamento, y tendrá lugar con la frecuencia establecida en ese artículo.
3. Las entidades de crédito significativas distintas de las del apartado 1 que no formen parte de un grupo supervisado significativo y estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE, presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente. Lo mismo se aplicará a las sucursales significativas.
4. La presentación de información financiera con fines de supervisión a que se refiere el apartado 3 incluirá la información que se especifica en el artículo 11 del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014, incluida la especificada en la plantilla 40.1 del anexo IV de dicho reglamento, y tendrá lugar con la frecuencia establecida en ese artículo.
5. La información a que se refieren los apartados 2 y 4 solo incluirá datos relativos a lo siguiente:
a) activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos reconocidos por la entidad supervisada conforme a las normas de contabilidad pertinentes;
b) exposiciones y actividades fuera del balance en las que participe la entidad supervisada;
c) operaciones efectuadas por la entidad supervisada distintas de las previstas en las letras a) y b);
ES L 240/4 Diario Oficial de la Unión Europea 19.9.2017
d) normas de valoración, incluidos los métodos de estimación de pérdidas por riesgo de crédito, existentes conforme a las normas de contabilidad pertinentes y aplicadas por la entidad supervisada.
6. Las ANC podrán recopilar la información que debe presentarse al BCE y a la cual se refieren los apartados 2 y 4 en un marco de presentación de información nacional más amplio sujeto a la legislación pertinente nacional o de la Unión que incluya información financiera adicional con fines de supervisión y tenga también otros fines distintos del de supervisión, como son los estadísticos.
7. Como excepción a los apartados 2 y 4, las entidades de crédito significativas que no formen parte de un grupo supervisado significativo presentarán la información especificada en las plantillas 17.1, 17.2 y 17.3 de los anexos III y IV, y en la plantilla 40.2 de dichos anexos, del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014, solo si preparan estados financieros consolidados.
8. Como excepción a los apartados 2 y 4, las sucursales significativas no estarán obligadas a presentar la información especificada en las plantillas 17.1, 17.2 y 17.3 de los anexos III y IV, y en las plantillas 40.1 y 40.2 de dichos anexos, del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014.».
(8) El título del artículo 7 se sustituye por el siguiente:
«Artículo 7
Formato y frecuencia de presentación de la información en base individual para las entidades de crédito que forman parte de un grupo supervisado significativo».
(9) El apartado 1 del artículo 7 se sustituye por el siguiente:
«1. Las entidades de crédito significativas que apliquen las NIIF conforme al Reglamento (CE) n. o 1606/2002, bien porque elaboran sus cuentas anuales de conformidad con las normas de contabilidad de dicho reglamento, bien porque las aplican para presentar información con fines de supervisión en virtud del artículo 24, apartado 2, del Reglamento (UE) n. o 575/2013, y que formen parte de un grupo supervisado significativo, presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente en base individual. La presentación de información financiera con fines de supervisión por estas entidades de crédito tendrá lugar con la frecuencia especificada en el artículo 9 del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014 e incluirá la información mínima común especificada en el anexo I.».
(10) El apartado 3 del artículo 7 se sustituye por el siguiente:
«3. Las entidades de crédito significativas distintas de las del apartado 1 que estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE y formen parte de un grupo supervisado significativo presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente.».
(11) El artículo 8 se sustituye por el siguiente:
«Artículo 8
Fechas de referencia y plazos de presentación de la información para las entidades de crédito y sucursales significativas
1. La información relativa a entidades de crédito significativas y sucursales significativas a que se refieren los artículos 6 y 7 estará sujeta a las siguientes fechas de referencia de presentación de la información:
a) para la presentación trimestral, 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre;
b) para la presentación semestral, 30 de junio y 31 de diciembre;
c) para la presentación anual, 31 de diciembre.
2. La información referida a un período se presentará con carácter acumulativo desde el primer día del año natural hasta la fecha de referencia de presentación de la información.
3. Como excepción a lo dispuesto en los apartados 1 y 2, cuando se permita a las entidades de crédito significativas elaborar sus cuentas anuales conforme a un ejercicio contable distinto del año natural, las ANC podrán ajustar las fechas de referencia de presentación de la información a la del final del ejercicio contable. Las fechas de referencia de presentación de la información ajustadas serán, respectivamente, tres, seis, nueve y 12 meses después del inicio del ejercicio contable. La información referida a un período se presentará con carácter acumulativo desde el primer día del ejercicio contable hasta la fecha de referencia de presentación de la información.
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/5
4. Las ANC presentarán al BCE la información relativa a entidades de crédito significativas y sucursales significativas a que se refieren los artículos 6 y 7 a más tardar al cierre de actividades de las fechas siguientes:
a) para entidades de crédito significativas que no formen parte de un grupo supervisado significativo, el 10. o día hábil siguiente a las fechas de envío del artículo 3 del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014;
b) para entidades de crédito significativas que formen parte de un grupo supervisado significativo, el 25. o día hábil siguiente a las fechas de envío del artículo 3 del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014.
5. Las ANC decidirán la fecha en que las entidades de crédito y sucursales significativas han de presentar la información financiera con fines de supervisión para poder cumplir estos plazos.».
(12) El capítulo III del título II se sustituye por el siguiente:
«CAPÍTULO III
Presentación de información por entidades de crédito significativas respecto de filiales establecidas en un Estado miembro no participante o en un tercer país
Artículo 9
Formato y frecuencia de presentación de la información por entidades de crédito significativas respecto de filiales establecidas en un Estado miembro no participante o en un tercer país
1. La información financiera con fines de supervisión respecto de filiales establecidas en un Estado miembro no participante o en un tercer país se presentará como sigue:
a) Las entidades de crédito significativas que apliquen las NIIF en base consolidada de acuerdo con el Reglamento (CE) n. o 1606/2002, incluidas las que las apliquen para presentar información con fines de supervisión en virtud del artículo 24, apartado 2, del Reglamento (UE) n. o 575/2013, velarán por que la información financiera con fines de supervisión especificada en el punto 1 del anexo II se presente en base individual a la ANC pertinente respecto de las filiales establecidas en un Estado miembro no participante o en un tercer país. La presentación de información financiera con fines de supervisión tendrá lugar con la frecuencia establecida en el artículo 9 del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014.
b) Las entidades de crédito significativas distintas de las de la letra a) que estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad en base consolidada conforme a la Directiva 86/635/CEE, velarán por que la información financiera con fines de supervisión especificada en el punto 2 del anexo II se presente en base individual a la ANC pertinente respecto de las filiales establecidas en un Estado miembro no participante o en un tercer país. La presentación de información financiera con fines de supervisión tendrá lugar con la frecuencia establecida en el artículo 11 del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014.
1 bis. Cuando más de una entidad de crédito de un grupo supervisado aplique los requisitos prudenciales en base consolidada, el apartado 1 solo se aplicará a la entidad de crédito establecida en un Estado miembro participante y al máximo nivel de consolidación.
2. Como excepción a lo dispuesto en el apartado 1, no se presentará la información financiera relativa a filiales cuyos activos tengan un valor total de hasta 3 000 millones EUR. A estos efectos, el valor total de los activos se determinará en función de la información prudencial conforme a la legislación aplicable. Si el valor total de los activos no puede determinarse en función de la información prudencial, se determinará en función de las últimas cuentas anuales auditadas, y, si no se dispone de estas, en función de las cuentas anuales preparadas de conformidad con la legislación contable nacional aplicable.
3. La información se presentará conforme al apartado 1 desde la fecha de referencia siguiente para la presentación trimestral cuando el valor total de los activos de una filial exceda 3 000 millones EUR en cuatro fechas de referencia consecutivas para la presentación trimestral. No se exigirá presentar la información conforme al apartado 1 desde la fecha de referencia siguiente para la presentación trimestral cuando el valor total de los activos de una filial sea igual o inferior a 3 000 millones EUR en tres fechas de referencia consecutivas para la presentación trimestral.
ES L 240/6 Diario Oficial de la Unión Europea 19.9.2017
Artículo 10
Fechas de referencia y plazos de presentación de la información para entidades de crédito significativas respecto de filiales establecidas en un Estado miembro no participante o en un tercer país
1. La información a que se refiere el artículo 9 se recopilará con las mismas fechas de referencia de presentación de la información que la información financiera con fines de supervisión relativa a las entidades de crédito significativas correspondientes que presenten la información en base consolidada. La información referida a un período se presentará con carácter acumulativo desde el primer día del ejercicio contable utilizado para presentar la información financiera hasta la fecha de referencia de presentación de la información.
2. Las ANC presentarán al BCE la información relativa a las filiales establecidas en un Estado miembro no participante o en un tercer país a que se refiere el artículo 9 a más tardar al cierre de actividades del 25. o día hábil siguiente a las fechas de envío del artículo 3 del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014.
3. Las ANC decidirán la fecha en que las entidades de crédito han de presentar la información financiera con fines de supervisión para poder cumplir este plazo.».
(13) El título del título III se sustituye por el siguiente:
«TÍTULO III
PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN POR LAS ENTIDADES DE CRÉDITO MENOS SIGNIFICATIVAS EN BASE INDIVIDUAL Y CONSOLIDADA Y POR LAS SUCURSALES MENOS SIGNIFICATIVAS EN BASE INDIVIDUAL».
(14) El capítulo I del título III se sustituye por el siguiente:
«CAPÍTULO I
Presentación de la información en base consolidada
Artículo 11
Formato y frecuencia de presentación de la información en base consolidada para las entidades de crédito menos significativas
1. Las entidades de crédito menos significativas que apliquen las NIIF conforme al Reglamento (CE) n. o 1606/2002 para presentar información con fines de supervisión en base consolidada en virtud del artículo 24, apartado 2, del Reglamento (UE) n. o 575/2013, presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente en base consolidada.
2. La presentación de información financiera con fines de supervisión a que se refiere el apartado 1 tendrá lugar con la frecuencia especificada en el artículo 9 del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014 e incluirá la información mínima común especificada en el punto 1 del anexo I.
3. Las ANC presentarán al BCE toda plantilla adicional especificada en el anexo III del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014 por ellas recopilada. Las ANC notificarán al BCE con antelación toda plantilla adicional de esa clase que tengan intención de presentar.
4. Las entidades de crédito menos significativas distintas de las del apartado 1 que estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente en base consolidada. La presentación de información financiera con fines de supervisión tendrá lugar con la frecuencia especificada en el artículo 11 del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014 e incluirá la información mínima común especificada en el punto 2 del anexo I.
5. Las ANC presentarán al BCE toda plantilla adicional especificada en el anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014 por ellas recopilada. Las ANC notificarán al BCE con antelación toda plantilla adicional de esa clase que tengan intención de presentar.
6. Como excepción a lo dispuesto en los apartados 4 y 5, la presentación de información financiera con fines de supervisión relativa a entidades de crédito menos significativas cuyos activos tengan en base consolidada un valor total de hasta 3 000 millones EUR incluirá la información especificada en el anexo III, como mínimo común, en lugar de la información especificada en el apartado 4 del presente artículo. A estos efectos, el valor total de los activos de las entidades de crédito en base consolidada se determinará en función de la información prudencial consolidada conforme a la legislación aplicable. Si el valor total de los activos no puede determinarse en función de la información prudencial consolidada, se determinará en función de las últimas cuentas anuales consolidadas auditadas, y, si no se dispone de estas, en función de las cuentas anuales consolidadas preparadas de conformidad con la legislación contable nacional aplicable.
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/7
7. Las entidades de crédito menos significativas comenzarán a presentar la información conforme a los apartados 4 y 5 desde la fecha de referencia siguiente para la presentación trimestral cuando el valor total de los activos de una entidad de crédito menos significativa exceda en base consolidada 3 000 millones EUR en cuatro fechas de referencia consecutivas para la presentación trimestral. Las entidades de crédito menos significativas comenzarán a presentar la información conforme al apartado 6 cuando el valor total de los activos de una entidad de crédito menos significativa sea igual o inferior en base consolidada a 3 000 millones EUR en tres fechas de referencia consecutivas para la presentación trimestral.
8. La información a que se refieren los apartados 2, 3, 4, 5 y 6 se presentará conforme se establece en el artículo 6, apartado 5, del presente Reglamento.
9. Las ANC podrán recopilar la información que debe presentarse al BCE y a la cual se refieren los apartados 2, 3, 4, 5 y 6 en un marco de presentación de información más amplio sujeto a la legislación pertinente nacional o de la Unión que incluya información financiera adicional con fines de supervisión y tenga también otros fines distintos del de supervisión, como son los estadísticos.
Artículo 12
Fechas de referencia y plazos de presentación de la información para las entidades de crédito supervisadas menos significativas
1. La información que presenten las entidades de crédito menos significativas en base consolidada a que se refiere el artículo 11 estará sujeta a las siguientes fechas de referencia de presentación de la información:
a) para la presentación trimestral, 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre;
b) para la presentación semestral, 30 de junio y 31 de diciembre;
c) para la presentación anual, 31 de diciembre.
2. La información referida a un período se presentará con carácter acumulativo desde el primer día del año natural hasta la fecha de referencia de presentación de la información.
3. Como excepción a lo dispuesto en los apartados 1 y 2, cuando permitan a las entidades de crédito menos significativas presentar la información financiera con fines de supervisión en base consolidada conforme a un ejercicio contable distinto del año natural, las ANC podrán ajustar las fechas de referencia de presentación de la información a la del final del ejercicio contable. Las fechas de referencia ajustadas serán, respectivamente, tres, seis, nueve y 12 meses después del inicio del ejercicio contable. La información referida a un período se presentará con carácter acumulativo desde el primer día del ejercicio contable hasta la fecha de referencia de presentación de la información.
4. Las ANC presentarán al BCE la información a que se refiere el artículo 11 a más tardar al cierre de actividades de las fechas siguientes:
a) para las entidades de crédito menos significativas establecidas en un Estado miembro participante y que presenten la información al máximo nivel de consolidación, el 25. o día hábil siguiente a las fechas de envío del artículo 3 del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014;
b) para las entidades de crédito menos significativas que presenten la información en base consolidada distintas de las entidades de la letra a), el 35. o día hábil siguiente a las fechas de envío del artículo 3 del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014.
5. Las ANC decidirán la fecha en que las entidades de crédito han de presentar la información financiera con fines de supervisión para poder cumplir estos plazos.».
(15) El título del capítulo II del título III se sustituye por el siguiente:
«CAPÍTULO II
Presentación de la información en base individual».
(16) El artículo 13 se sustituye por el siguiente:
«Artículo 13
Formato y frecuencia de presentación de la información en base individual para las entidades de crédito menos significativas que no forman parte de un grupo supervisado y para las sucursales menos significativas
ES L 240/8 Diario Oficial de la Unión Europea 19.9.2017
1. Las entidades de crédito menos significativas que apliquen las NIIF conforme al Reglamento (CE) n. o 1606/2002, bien porque elaboran sus cuentas anuales de conformidad con las normas de contabilidad de dicho reglamento, bien porque las aplican para presentar información con fines de supervisión en virtud del artículo 24, apartado 2, del Reglamento (UE) n. o 575/2013, y que no formen parte de un grupo supervisado, presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente en base individual. Lo mismo se aplicará a las sucursales menos significativas.
2. La presentación de información financiera con fines de supervisión a que se refiere el apartado 1 tendrá lugar con la frecuencia especificada en el artículo 9 del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014 e incluirá la información mínima común especificada en el punto 1 del anexo I.
3. Las ANC presentarán al BCE toda plantilla adicional especificada en el anexo III del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014 por ellas recopilada. Las ANC notificarán al BCE con antelación toda plantilla adicional de esa clase que tengan intención de presentar.
4. Las entidades de crédito menos significativas distintas de las del apartado 1 que estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE y que no formen parte de un grupo supervisado, presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente. Lo mismo se aplicará a las sucursales menos significativas.
5. La presentación de información financiera con fines de supervisión a que se refiere el apartado 4 tendrá lugar con la frecuencia especificada en el artículo 11 del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014 e incluirá la información mínima común especificada en el punto 2 del anexo I.
6. Las ANC presentarán al BCE toda plantilla adicional especificada en el anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014 por ellas recopilada. Las ANC notificarán al BCE con antelación toda plantilla adicional de esa clase que tengan intención de presentar.
7. Los apartados 2, 3, 5 y 6 estarán sujetos a las siguientes excepciones:
a) la presentación de información financiera con fines de supervisión en relación con entidades de crédito menos significativas cuyos activos tengan un valor total igual o inferior a 3 000 millones EUR incluirá la información especificada en el anexo III, como mínimo común, en lugar de la información especificada en los apartados 2, 3, 5 o 6;
b) la sucursal menos significativa no presentará información financiera con fines de supervisión si el valor total de sus activos es igual o inferior a 3 000 millones EUR.
8. A efectos del apartado 7, el valor total de los activos de la entidad de crédito menos significativa y la sucursal menos significativa se determinará en función de la información prudencial conforme a la legislación aplicable. Si el valor total de los activos de una entidad de crédito menos significativa no puede determinarse en función de la información prudencial, se determinará en función de las últimas cuentas anuales auditadas, y, si no se dispone de estas, en función de las cuentas anuales preparadas de conformidad con la legislación contable nacional aplicable. Si el valor total de los activos de una sucursal menos significativa no puede determinarse en función de la información prudencial, se determinará en función de los datos estadísticos presentados conforme al Reglamento (UE) n. o 1071/2013 del Banco Central Europeo (*).
9. Las entidades de crédito menos significativas y las sucursales menos significativas comenzarán a presentar la información a que se refieren los apartados 2, 3, 5 y 6 desde la fecha de referencia siguiente para la presentación trimestral cuando el valor total de los activos de una entidad de crédito menos significativa o una sucursal menos significativa exceda 3 000 millones EUR en cuatro fechas de referencia consecutivas para la presentación trimestral. Las entidades de crédito menos significativas y las sucursales menos significativas comenzarán a presentar la información conforme al apartado 7 cuando el valor total de los activos de una entidad de crédito menos significativa o una sucursal menos significativa sea igual o inferior a 3 000 millones EUR en tres fechas de referencia consecutivas para la presentación trimestral.
10. La información a que se refieren los apartados 2, 3, 5, 6 y 7 se presentará conforme se establece en el artículo 6, apartado 5, del presente Reglamento.
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/9
11. Las ANC podrán recopilar la información que debe presentarse al BCE y a la cual se refieren los apartados 2, 3, 5, 6 y 7 en un marco de presentación de información nacional más amplio sujeto a la legislación pertinente nacional o de la Unión que incluya información financiera adicional con fines de supervisión y tenga también otros fines distintos del de supervisión, como son los estadísticos.
___________ (*) Reglamento (UE) n.o 1071/2013 del Banco Central Europeo, de 24 de septiembre de 2013, relativo al balance
del sector de las instituciones financieras monetarias (BCE/2013/33) (DO L 297 de 7.11.2013, p. 1).»;
(17) El artículo 14 se sustituye por el siguiente:
«Artículo 14
Formato y frecuencia de presentación de la información en base individual para las entidades de crédito que forman parte de un grupo supervisado menos significativo
1. Las entidades de crédito menos significativas que apliquen las NIIF conforme al Reglamento (CE) n. o 1606/2002, bien porque elaboran sus cuentas anuales de conformidad con las normas de contabilidad de dicho reglamento, bien porque las aplican para presentar información con fines de supervisión en virtud del artículo 24, apartado 2, del Reglamento (UE) n. o 575/2013, y que formen parte de un grupo supervisado menos significativo, presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente en base individual.
2. La presentación de información financiera con fines de supervisión a que se refiere el apartado 1 tendrá lugar con la frecuencia especificada en el artículo 9 del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014 e incluirá la información mínima común especificada en el anexo II.
3. Las ANC presentarán al BCE toda plantilla adicional especificada en el anexo III del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014 por ellas recopilada. Las ANC notificarán al BCE con antelación toda plantilla adicional de esa clase que tengan intención de presentar.
4. Las entidades de crédito menos significativas distintas de las del apartado 1 que estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE y que formen parte de un grupo supervisado menos significativo presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente.
5. La presentación de información financiera con fines de supervisión a que se refiere el apartado 4 tendrá lugar con la frecuencia especificada en el artículo 11 del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014 e incluirá la información mínima común especificada en el anexo II.
6. Las ANC presentarán al BCE toda plantilla adicional especificada en el anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014 por ellas recopilada. Las ANC notificarán al BCE con antelación toda plantilla adicional de esa clase que tengan intención de presentar.
7. Como excepción a lo dispuesto en los apartados 2, 3, 5 y 6, la presentación de información financiera con fines de supervisión por entidades de crédito menos significativas cuyos activos tengan un valor total igual o inferior a 3 000 millones EUR incluirá la información especificada en el anexo III. A estos efectos, el valor total de los activos de la entidad de crédito menos significativa se determinará en función de la información prudencial conforme a la legislación aplicable. Si el valor total de los activos de la entidad de crédito menos significativa no puede determinarse en función de la información prudencial, se determinará en función de las últimas cuentas anuales auditadas, y, si no se dispone de estas, en función de las cuentas anuales preparadas de conformidad con la legislación contable nacional aplicable.
8. Las entidades de crédito menos significativas comenzarán a presentar la información a que se refieren los apartados 2, 3, 5 y 6 desde la fecha de referencia siguiente para la presentación trimestral cuando el valor total de los activos de una entidad de crédito menos significativa exceda 3 000 millones EUR en cuatro fechas de referencia consecutivas para la presentación trimestral. Las entidades de crédito menos significativas comenzarán a presentar la información conforme al apartado 7 cuando el valor total de los activos de una entidad de crédito menos significativa sea igual o inferior a 3 000 millones EUR en tres fechas de referencia consecutivas para la presentación trimestral.
9. La información a que se refieren los apartados 2, 3, 5, 6 y 7 se presentará conforme se establece en el artículo 6, apartado 5, del presente Reglamento.
10. Las ANC podrán recopilar la información que debe presentarse al BCE y a la cual se refieren los apartados 2, 3, 5, 6 y 7 en un marco de presentación de información nacional más amplio sujeto a la legislación pertinente nacional o de la Unión que incluya información financiera adicional con fines de supervisión y tenga también otros fines distintos del de supervisión, como son los estadísticos.».
ES L 240/10 Diario Oficial de la Unión Europea 19.9.2017
(18) El artículo 15 se sustituye por el siguiente:
«Artículo 15
Fechas de referencia y plazos de presentación de la información para las entidades de crédito menos significativas y las sucursales menos significativas
1. La información relativa a entidades de crédito menos significativas y sucursales menos significativas a que se refieren los artículos 13 y 14 estará sujeta a las siguientes fechas de referencia de presentación de la información:
a) para la presentación trimestral, 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre;
b) para la presentación semestral, 30 de junio y 31 de diciembre;
c) para la presentación anual, 31 de diciembre.
2. La información referida a un período se presentará con carácter acumulativo desde el primer día del año natural hasta la fecha de referencia de presentación de la información.
3. Como excepción a lo dispuesto en los apartados 1 y 2, cuando permitan a las entidades de crédito menos significativas presentar su información financiera con fines de supervisión conforme a un ejercicio contable distinto del año natural, las ANC podrán ajustar las fechas de referencia de presentación de la información a la fecha del final del ejercicio contable. Las fechas de referencia ajustadas serán, respectivamente, tres, seis, nueve y 12 meses después del inicio del ejercicio contable. La información referida a un período se presentará con carácter acumulativo desde el primer día del ejercicio contable hasta la fecha de referencia de presentación de la información.
4. Las ANC presentarán al BCE la información financiera con fines de supervisión relativa a entidades de crédito menos significativas y sucursales menos significativas a que se refieren los artículos 13 y 14 a más tardar al cierre de actividades de las fechas siguientes:
a) para las entidades de crédito menos significativas que no forman parte de un grupo supervisado y para las sucursales menos significativas, el 25. o día hábil siguiente a las fechas de envío del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014;
b) para las entidades de crédito menos significativas que forman parte de un grupo supervisado menos significativo, el 35. o día hábil siguiente a las fechas de envío del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014.
5. Las ANC decidirán la fecha en que las entidades de crédito menos significativas y las sucursales menos significativas han de presentar la información financiera con fines de supervisión para poder cumplir estos plazos.».
(19) El artículo 17 se sustituye por el siguiente:
«Artículo 17
Lenguaje informático para la transmisión de información al BCE por las autoridades nacionales competentes
Las ANC transmitirán la información especificada en el presente Reglamento con arreglo a la taxonomía XBRL (eXtensible Business Reporting Language) pertinente a fin de facilitar un formato técnico uniforme para el intercambio de los datos. A estos efectos, las ANC seguirán las especificaciones del artículo 6 de la Decisión BCE/2014/29.».
(20) Se suprime el artículo 18.
(21) El artículo 19 se sustituye por el siguiente:
«Artículo 19
Disposiciones transitorias
1. Si una entidad supervisada menos significativa adquiere la condición de significativa antes del 1 de enero de 2018, se clasificará como entidad supervisada significativa a los efectos del presente Reglamento 18 meses después de que se le haya notificado la decisión a que se refiere el artículo 45, apartado 1, del Reglamento (UE) n. o 468/2014 (BCE/2014/17).
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/11
2. Si el valor total de los activos de una entidad supervisada menos significativa en base individual o consolidada excede 3 000 millones EUR antes del 1 de enero de 2018, esa entidad empezará a presentar la información conforme a las disposiciones pertinentes del presente Reglamento en la primera fecha de referencia de presentación de la información que sea al menos 18 meses posterior a la superación del umbral.
3. Si el valor total de los activos de una filial establecida en un Estado miembro no participante o en un tercer país excede 3 000 millones EUR antes del 1 de enero de 2018, la información se presentará conforme al artículo 9, apartado 1, en la primera fecha de referencia 18 meses posterior a la superación del umbral.».
(22) Los anexos I y II se modifican conforme al anexo I del presente Reglamento.
(23) El anexo IV se sustituye por el anexo II del presente Reglamento.
(24) El anexo V se sustituye por el anexo III del presente Reglamento.
Artículo 2
Disposiciones finales
1. El presente Reglamento entrará en vigor el vigésimo día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Unión Europea.
2. El presente Reglamento se aplicará a las entidades supervisadas que apliquen las NIIF conforme al Reglamento (CE) n. o 1606/2002, incluidas las que las apliquen para presentar información con fines de supervisión en virtud del artículo 24, apartado 2, del Reglamento (UE) n. o 575/2013, y lo hará, por primera vez, desde la primera fecha de referencia de presentación de la información que caiga en su próximo ejercicio posterior al 31 de diciembre de 2017.
3. El presente Reglamento se aplicará desde el 1 de enero de 2018 a las entidades supervisadas significativas que estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad conforme a la Directiva 86/635/CEE.
4. El presente Reglamento se aplicará desde el 1 de enero de 2018 a las entidades supervisadas menos significativas que estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad conforme a la Directiva 86/635/CEE.
5. No obstante, el BCE podrá decidir, a solicitud de una ANC, aplicar el presente Reglamento a entidades supervisadas menos significativas sujetas a regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE y establecidas en el Estado miembro de esa ANC, desde el 1 de enero de 2019, si esos regímenes nacionales de contabilidad no son compatibles con las NIIF.
El presente Reglamento será obligatorio en todos sus elementos y directamente aplicable en los Estados miembros de acuerdo con los Tratados.
Hecho en Fráncfort del Meno, el 25 de agosto de 2017.
Por el Consejo de Gobierno del BCE El presidente del BCE
Mario DRAGHI
ES L 240/12 Diario Oficial de la Unión Europea 19.9.2017
ANEXO I
Los anexos I y II del Reglamento (UE) 2015/534 (BCE/2015/13) se modifican como sigue:
1. El anexo I se modifica como sigue:
a) en los apartados 1 y 2 se eliminan las palabras «grupos supervisados y»;
b) se añade el siguiente apartado 2a:
«2a. Como excepción al apartado 2, cada ANC podrá decidir que las entidades mencionadas en el apartado 2 y establecidas en su Estado miembro presenten:
a) la información especificada en la plantilla 9.1 o en la plantilla 9.1.1 del anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014;
b) la información especificada en la plantilla 11.1 o en la plantilla 11.2 del anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014;
c) la información especificada en la plantilla 12.0 o en la plantilla 12.1 del anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014; y
d) la información especificada en la plantilla 16.3 o en la plantilla 16.4 del anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014.»;
c) el apartado 4 se sustituye por el siguiente:
«4. Se proporcionan las plantillas 17.1, 17.2 y 17.3 en los cuadros 1 y 2 únicamente para la presentación de información en base consolidada de las entidades de crédito. Se proporciona la plantilla 40.1 en los cuadros 1 y 2 para la presentación de información en base consolidada de las entidades de crédito y para las entidades de crédito que no son parte de un grupo de presentación de información en base individual.»;
d) Los cuadros 1 y 2 se sustituyen por los siguientes:
«Cuadro 1
Número de plantilla Nombre de la plantilla o grupo de plantillas
PARTE 1 [FRECUENCIA TRIMESTRAL]
Balance de situación [Estado de situación financiera]
1.1 Balance: activo
1.2 Balance: pasivo
1.3 Balance: patrimonio neto
2 Estado de cuenta de resultados
Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes
4.1 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros mantenidos para negociar
4.2.1 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros no destinados a negociación valorados obligatoriamente a valor razonable con cambios en resultados
4.2.2 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados
4.3.1 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global
4.4.1 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros a coste amortizado
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/13
Número de plantilla Nombre de la plantilla o grupo de plantillas
4.5 Activos financieros subordinados
5.1 Desglose de los préstamos y anticipos no destinados a negociación por productos
6.1 Desglose de los préstamos y anticipos, distintos de los mantenidos para negociar, a sociedades no financieras por códigos NACE
Desglose de los pasivos financieros
8.1 Desglose de los pasivos financieros por productos y por sectores de las contrapartes
8.2 Pasivos financieros subordinados
Compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos
9.1.1 Exposiciones fuera de balance: compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos concedidos
9.2 Compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos recibidos
10 Derivados-negociación y coberturas económicas
Contabilidad de coberturas
11.1 Derivados-Contabilidad de coberturas: desglose por tipos de riesgo y tipos de cobertura
Movimientos en las correcciones de valor y provisiones por pérdidas crediticias
12.1 Movimientos en las correcciones de valor y provisiones por pérdidas crediticias
Garantías reales y personales recibidas
13.1 Desglose de las garantías reales y personales en función de los préstamos y anticipos distintos de los mantenidos para negociar
13.2 Garantías reales obtenidas mediante toma de posesión durante el período [mantenidas en la fecha de información]
13.3 Garantías reales obtenidas mediante toma de posesión [activos tangibles] acumuladas
14 Jerarquía del valor razonable: instrumentos financieros a valor razonable
Desglose de partidas seleccionadas del estado de resultados
16.1 Ingresos y gastos en concepto de intereses, por instrumentos y sectores de las contrapartes
16.3 Ganancias o pérdidas por activos y pasivos financieros mantenidos para negociar y activos y pasivos financieros destinados a negociación, por instrumentos
Conciliación entre el ámbito de consolidación contable y el ámbito de consolidación según el RRC: balance
17.1 Conciliación entre el ámbito de consolidación contable y el ámbito de consolidación según el RRC: activo
17.2 Conciliación entre el ámbito de consolidación contable y el ámbito de consolidación según el RRC: exposiciones fuera de balance-compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos concedidos
17.3 Conciliación entre el ámbito de consolidación contable y el ámbito de consolidación según el RRC: pasivo
ES L 240/14 Diario Oficial de la Unión Europea 19.9.2017
Número de plantilla Nombre de la plantilla o grupo de plantillas
18 Exposiciones no dudosas y dudosas
19 Exposiciones reestructuradas o refinanciadas
PARTE 2 [FRECUENCIA TRIMESTRAL CON UMBRAL: FRECUENCIA TRIMESTRAL O NO SUMINISTRO DE INFORMACIÓN]
Desglose geográfico
20.4 Desglose geográfico de los activos por residencia de las contrapartes
20.5 Desglose geográfico de las exposiciones fuera de balance por residencia de las contrapartes
20.6 Desglose geográfico de los pasivos por residencia de las contrapartes
PARTE 4 [ANUAL]
Estructura del grupo
40.1 Estructura del grupo: “ente por ente”
Cuadro 2
Número de plantilla Nombre de la plantilla o grupo de plantillas
PARTE 1 [FRECUENCIA TRIMESTRAL]
Balance de situación [Estado de situación financiera]
1.1 Balance: activo
1.2 Balance: pasivo
1.3 Balance: patrimonio neto
2 Estado de cuenta de resultados
Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes
4.1 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros mantenidos para negociar
4.2.1 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros no destinados a negociación valorados obligatoriamente a valor razonable con cambios en resultados
4.2.2 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados
4.3.1 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global
4.4.1 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros a coste amortizado
4.5 Activos financieros subordinados
4.6 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros destinados a negociación
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/15
Número de plantilla Nombre de la plantilla o grupo de plantillas
4.7 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros no derivados y no destinados a negociación, a valor razonable con cambios en resultados
4.8 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros no derivados y no destinados a negociación, contabilizados a valor razonable en el patrimonio neto
4.9 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros no derivados y no destinados a negociación, valorados por un método basado en el coste
4.10 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: otros activos financieros no derivados y no destinados a negociación
5.1 Desglose de los préstamos y anticipos no destinados a negociación por productos
6.1 Desglose de los préstamos y anticipos, distintos de los mantenidos para negociar, a sociedades no financieras por códigos NACE
Desglose de los pasivos financieros
8.1 Desglose de los pasivos financieros por productos y por sectores de las contrapartes
8.2 Pasivos financieros subordinados
Compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos
9.1 Exposiciones fuera de balance según los PCGA nacionales: compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos concedidos
9.1.1 Exposiciones fuera de balance: compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos concedidos
9.2 Compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos recibidos
10 Derivados-negociación y coberturas económicas
Contabilidad de coberturas
11.1 Derivados-Contabilidad de coberturas: desglose por tipos de riesgo y tipos de cobertura
11.2 Derivados-contabilidad de coberturas según los PCGA nacionales: desglose por tipos de riesgo
Movimientos en las correcciones de valor y provisiones por pérdidas crediticias
12.0 Movimientos en las correcciones de valor por pérdidas crediticias y deterioro del valor de los instrumentos de patrimonio conforme a los PCGA nacionales
12.1 Movimientos en las correcciones de valor y provisiones por pérdidas crediticias
Garantías reales y personales recibidas
13.1 Desglose de las garantías reales y personales en función de los préstamos y anticipos distintos de los mantenidos para negociar
13.2 Garantías reales obtenidas mediante toma de posesión durante el período [mantenidas en la fecha de información]
13.3 Garantías reales obtenidas mediante toma de posesión [activos tangibles] acumuladas
ES L 240/16 Diario Oficial de la Unión Europea 19.9.2017
Número de plantilla Nombre de la plantilla o grupo de plantillas
14 Jerarquía del valor razonable: instrumentos financieros a valor razonable
Desglose de partidas seleccionadas del estado de resultados
16.1 Ingresos y gastos en concepto de intereses, por instrumentos y sectores de las contrapartes
16.3 Ganancias o pérdidas por activos y pasivos financieros mantenidos para negociar y activos y pasivos financieros destinados a negociación, por instrumentos
16.4 Ganancias o pérdidas por activos y pasivos financieros mantenidos para negociar y activos y pasivos financieros destinados a negociación, por riesgos
Conciliación entre el ámbito de consolidación contable y el ámbito de consolidación según el RRC: balance
17.1 Conciliación entre el ámbito de consolidación contable y el ámbito de consolidación según el RRC: activo
17.2 Conciliación entre el ámbito de consolidación contable y el ámbito de consolidación según el RRC: exposiciones fuera de balance-compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos concedidos
17.3 Conciliación entre el ámbito de consolidación contable y el ámbito de consolidación según el RRC: pasivo
18 Exposiciones no dudosas y dudosas
19 Exposiciones reestructuradas o refinanciadas
PARTE 2 [FRECUENCIA TRIMESTRAL CON UMBRAL: FRECUENCIA TRIMESTRAL O NO SUMINISTRO DE INFORMACIÓN]
Desglose geográfico
20.4 Desglose geográfico de los activos por residencia de las contrapartes
20.5 Desglose geográfico de las exposiciones fuera de balance por residencia de las contrapartes
20.6 Desglose geográfico de los pasivos por residencia de las contrapartes
PARTE 4 [ANUAL]
Estructura del grupo
40.1 Estructura del grupo: “ente por ente” »
2. El anexo II se modifica como sigue:
a) Los cuadros 3 y 4 se sustituyen por los siguientes:
«Cuadro 3
Número de plantilla Nombre de la plantilla o grupo de plantillas
PARTE 1 [FRECUENCIA TRIMESTRAL]
Balance de situación [Estado de situación financiera]
1.1 Balance: activo
1.2 Balance: pasivo
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/17
Número de plantilla Nombre de la plantilla o grupo de plantillas
1.3 Balance: patrimonio neto
2 Estado de cuenta de resultados
Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes
4.1 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros mantenidos para negociar
4.2.1 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros no destinados a negociación valorados obligatoriamente a valor razonable con cambios en resultados
4.2.2 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados
4.3.1 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global
4.4.1 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros a coste amortizado
4.5 Activos financieros subordinados
5.1 Desglose de los préstamos y anticipos no destinados a negociación por productos
Desglose de los pasivos financieros
8.1 Desglose de los pasivos financieros por productos y por sectores de las contrapartes
8.2 Pasivos financieros subordinados
Compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos
9.1.1 Exposiciones fuera de balance: compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos concedidos
10 Derivados-negociación y coberturas económicas
Contabilidad de coberturas
11.1 Derivados-Contabilidad de coberturas: desglose por tipos de riesgo y tipos de cobertura
Movimientos en las correcciones de valor y provisiones por pérdidas crediticias
12.1 Movimientos en las correcciones de valor y provisiones por pérdidas crediticias
14 Jerarquía del valor razonable: instrumentos financieros a valor razonable
18 Exposiciones no dudosas y dudosas
19 Exposiciones reestructuradas o refinanciadas
ES L 240/18 Diario Oficial de la Unión Europea 19.9.2017
Cuadro 4
Número de plantilla Nombre de la plantilla o grupo de plantillas
PARTE 1 [FRECUENCIA TRIMESTRAL]
Balance [Estado de situación financiera]
1.1 Balance: activo
1.2 Balance: pasivo
1.3 Balance: patrimonio neto
2 Estado de resultados
Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes
4.1 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros mantenidos para negociar
4.2.1 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros no destinados a negociación valorados obligatoriamente a valor razonable con cambios en resultados
4.2.2 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados
4.3.1 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global
4.4.1 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros a coste amortizado
4.5 Activos financieros subordinados
4.6 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros destinados a negociación
4.7 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros no derivados y no destinados a negociación, a valor razonable con cambios en resultados
4.8 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros no derivados y no destinados a negociación, contabilizados a valor razonable en el patrimonio neto
4.9 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros no derivados y no destinados a negociación, valorados por un método basado en el coste
4.10 Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: otros activos financieros no derivados y no destinados a negociación
5.1 Desglose de los préstamos y anticipos no destinados a negociación por productos
Desglose de los pasivos financieros
8.1 Desglose de los pasivos financieros por productos y por sectores de las contrapartes
8.2 Pasivos financieros subordinados
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/19
Número de plantilla Nombre de la plantilla o grupo de plantillas
Compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos
9.1 Exposiciones fuera de balance según los PCGA nacionales: compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos concedidos
9.1.1 Exposiciones fuera de balance: compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos concedidos
10 Derivados-negociación y coberturas económicas
Contabilidad de coberturas
11.1 Derivados-Contabilidad de coberturas: desglose por tipos de riesgo y tipos de cobertura
11.2 Derivados-contabilidad de coberturas según los PCGA nacionales: desglose por tipos de riesgo
Movimientos en las correcciones de valor y provisiones por pérdidas crediticias
12.0 Movimientos en las correcciones de valor por pérdidas crediticias y deterioro del valor de los instrumentos de patrimonio conforme a los PCGA nacionales
12.1 Movimientos en las correcciones de valor y provisiones por pérdidas crediticias
18 Exposiciones no dudosas y dudosas
19 Exposiciones reestructuradas o refinanciadas»
b) se añade el siguiente apartado 3:
«3. Como excepción al apartado 2, cada ANC podrá decidir que las entidades mencionadas en el apartado 2 y establecidas en su Estado miembro presenten:
a) la información especificada en la plantilla 9.1 o en la plantilla 9.1.1 del anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014;
b) la información especificada en la plantilla 11.1 o en la plantilla 11.2 del anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014;
c) la información especificada en la plantilla 12.0 o en la plantilla 12.1 del anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) n. o 680/2014»;
ES L 240/20 Diario Oficial de la Unión Europea 19.9.2017
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/21
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1. Balance [estado de situación financiera]
1.1 Activo
Referencias
Des
glos
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el
cuad
ro
Importe en libros
Anexo V, parte 1.27
010
010 Efectivo, saldos en efectivo en bancos centrales y otros depósitos a la vista
NIC 1.54.i)
020 Efectivo Anexo V, parte 2.1
030 Saldos en efectivo en bancos centrales Anexo V, parte 2.2
040 Otros depósitos a la vista Anexo V, parte 2.3 5
050 Activos financieros mantenidos para negociar NIIF 9, apéndice A
060 Derivados NIIF 9, apéndice A 10
070 Instrumentos de patrimonio NIC 32.11 4
080 Valores representativos de deuda Anexo V, parte 1.31 4
090 Préstamos y anticipos Anexo V, parte 1.32 4
096 Activos financieros no destinados a negociación valorados obligatoriamente a valor razonable con cambios en resultados
NIIF 7.8.a).ii); NIIF 9.4.1.4. 4
097 Instrumentos de patrimonio NIC 32.11 4
098 Valores representativos de deuda Anexo V, parte 1.31 4
099 Préstamos y anticipos Anexo V, parte 1.32 4
100 Activos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados
NIIF 7.8.a).i); NIIF 9.4.1.5. 4
120 Valores representativos de deuda Anexo V, parte 1.31 4
130 Préstamos y anticipos Anexo V, parte 1.32 4
141 Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global
NIIF 7.8.h); NIIF 9.4.1.2A 4
142 Instrumentos de patrimonio NIC 32.11 4
143 Valores representativos de deuda Anexo V, parte 1.31 4
144 Préstamos y anticipos Anexo V, parte 1.32 4
181 Activos financieros a coste amortizado NIIF 7.8.f); NIIF 9.4.1.2 4
182 Valores representativos de deuda Anexo V, parte 1.31 4
183 Préstamos y anticipos Anexo V, parte 1.32 4
240 Derivados — Contabilidad de coberturas NIIF 9.6.2.1; Anexo V, parte 1.22 11
250 Cambios del valor razonable de los elementos cubiertos de una cartera con cobertura del riesgo de tipo de interés
NIC 39.89A.a); NIIF 9.6.5.8
260 Inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas
NIC 1.54.e); Anexo V, parte 1.21, parte 2.4
40
ES L 240/22 Diario Oficial de la Unión Europea 19.9.2017
Referencias
Des
glos
e en
el
cuad
ro
Importe en libros
Anexo V, parte 1.27
010
270 Activos tangibles
280 Inmovilizado material NIC 16.6; NIC 1.54.a) 21, 42
290 Inversiones inmobiliarias NIC 40.5; NIC 1.54.b) 21, 42
300 Activos intangibles NIC 1.54.c); RRC art. 4.1.115
310 Fondo de comercio NIIF 3.B67.d); RRC art. 4.1.113
320 Otros activos intangibles NIC 38.8,118 21, 42
330 Activos por impuestos NIC 1.54(n-o)
340 Activos por impuestos corrientes NIC 1.54.n); NIC 12.5
350 Activos por impuestos diferidos NIC 1.54.o); NIC 12.5; RRC art. 4.1.106
360 Otros activos Anexo V, parte 2.5
370 Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta
NIC 1.54.j); NIIF 5.38; Anexo V, parte 2.7
380 TOTAL ACTIVO NIC 1.9.a), GI 6
1.2 Pasivo
Referencias
Des
glos
e en
el c
ua-
dro
Importe en libros
Anexo V, parte 1.27
010
010 Pasivos financieros mantenidos para negociar NIIF 7.8.e).ii); NIIF 9.BA.6 8
020 Derivados NIIF 9, apéndice A; NIIF 9.4.2.1.a); NIIF 9.BA.7.a)
10
030 Posiciones cortas NIIF 9.BA7.b) 8
040 Depósitos BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9; Anexo V, parte 1.36
8
050 Valores representativos de deuda emitidos Anexo V, parte 1.37 8
060 Otros pasivos financieros Anexo V, parte 1.38-41 8
070 Pasivos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados
NIIF 7.8.e).i); NIIF 9.4.2.2 8
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/23
Referencias
Des
glos
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Importe en libros
Anexo V, parte 1.27
010
080 Depósitos BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9; Anexo V, parte 1.36
8
090 Valores representativos de deuda emitidos Anexo V, parte 1.37 8
100 Otros pasivos financieros Anexo V, parte 1.38-41 8
110 Pasivos financieros a coste amortizado NIIF 7.8.g); NIIF 9.4.2.1 8
120 Depósitos BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9; Anexo V, parte 1.36
8
130 Valores representativos de deuda emitidos Anexo V, parte 1.37 8
140 Otros pasivos financieros Anexo V, parte 1.38-41 8
150 Derivados — Contabilidad de coberturas NIIF 9.6.2.1; Anexo V, parte 1.26 11
160 Cambios del valor razonable de los elementos cubiertos de una cartera con cobertura del riesgo de tipo de interés
NIC 39.89A.b); NIIF 9.6.5.8
170 Provisiones NIC 37.10; NIC 1.54.l) 43
180 Pensiones y otras obligaciones de prestaciones definidas post-empleo
NIC 19.63; NIC 1.78.d); Anexo V, parte 2.9
43
190 Otras retribuciones a los empleados a largo plazo NIC 19.153; NIC 1.78.d); Anexo V, parte 2.10
43
200 Reestructuración NIC 37.71, 84.a) 43
210 Cuestiones procesales y litigios por impuestos pendientes NIC 37, apéndice C, ejemplos 6 y 10
43
220 Compromisos y garantías concedidos NIIF 9.4.2.1.c) y d), 9.5.5, 9.B2.5; NIC 37, NIIF 4, Anexo V, parte 2.11
9 12 43
230 Otras provisiones NIC 37.14 43
240 Pasivos por impuestos NIC 1.54(n-o)
250 Pasivos por impuestos corrientes NIC 1.54.n); NIC 12.5
260 Pasivos por impuestos diferidos NIC 1.54.o); NIC 12.5; RRC art. 4.1.108
270 Capital social reembolsable a la vista NIC 32 IE 33; CINIIF 2; Anexo V, parte 2.12
280 Otros pasivos Anexo V, parte 2.13
ES L 240/24 Diario Oficial de la Unión Europea 19.9.2017
Referencias
Des
glos
e en
el c
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Importe en libros
Anexo V, parte 1.27
010
290 Pasivos incluidos en grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta
NIC 1.54.p); NIIF 5.38; Anexo V, parte 2.14
300 TOTAL PASIVO NIC 1.9.b), GI 6
1.3 Patrimonio neto
Referencias
Des
glos
e en
el c
ua-
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Importe en libros
010
010 Capital NIC 1.54.r), DAC art. 22 46
020 Capital desembolsado NIC 1.78.e)
030 Capital no desembolsado exigido Anexo V, parte 2.14
040 Prima de emisión NIC 1.78.e); RRC art. 4.1.124 46
050 Instrumentos de patrimonio emitidos distintos del capital
Anexo V, parte 2.18-19 46
060 Componente de patrimonio neto de los instrumentos financieros compuestos
NIC 32.28-29; Anexo V, parte 2.18
070 Otros instrumentos de patrimonio emitidos Anexo V, parte 2.19
080 Otros elementos de patrimonio neto NIIF 2.10; Anexo V, parte 2.20
090 Otro resultado global acumulado RRC art. 4.1.100 46
095 Elementos que no se reclasificarán en resultados NIC 1.82A.a)
100 Activos tangibles NIC 16.39-41
110 Activos intangibles NIC 38.85-87
120 Ganancias o (-) pérdidas actuariales en planes de pensiones de prestaciones definidas
NIC 1.7, GI 6; NIC 19.120.c)
122 Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta
NIIF 5.38, GI ejemplo 12
124 Participación en otros ingresos y gastos reconocidos de inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas
NIC 1, GI 6; NIC 28.10
320 Cambios del valor razonable de los instrumentos de patrimonio valorados a valor razonable con cambios en otro resultado global
NIC 1.7.d); NIC 9.5.7.5, B5.7.1; Anexo V, parte 2.21
330 Ineficacia de las coberturas de valor razonable de los instrumentos de patrimonio valorados a valor razonable con cambios en otro resultado global
NIC 1.7.e); NIIF 9.5.7.5;.6.5.3; NIIF 7.24C; Anexo V, parte 2.22
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/25
Referencias
Des
glos
e en
el c
ua-
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Importe en libros
010
340 Cambios del valor razonable de los instrumentos de patrimonio valorados a valor razonable con cambios en otro resultado global [elemento cubierto]
NIIF 9.5.7.5;.6.5.8.b); Anexo V, parte 2.22
350 Cambios del valor razonable de los instrumentos de patrimonio valorados a valor razonable con cambios en otro resultado global [instrumento de cobertura]
NIC 1.7.e); NIIF 9.5.7.5;.6.5.8.a);Anexo V, parte 2.57
360 Cambios del valor razonable de los pasivos financieros a valor razonable con cambios en resultados atribuibles a cambios en el riesgo de crédito
NIC 1.7.f); NIIF 9.5.7.7;Anexo V, parte 2.23
128 Elementos que pueden reclasificarse en resultados NIC 1.82A.a).ii)
130 Cobertura de inversiones netas en negocios en el extranjero [parte eficaz]
NIIF 9.6.5.13.a); NIIF 7.24B.b).ii) y iii); NIIF 7.24C.b).i) y iv),.24E.a); Anexo V, parte 2.24
140 Conversión de divisas NIC 21.52.b); NIC 21.32, 38-49
150 Derivados de cobertura. Reserva de cobertura de flujos de efectivo [parte eficaz]
NIC 1.7.e); NIIF 7.24B.b).ii) y iii); NIIF 7.24C.b).i);.24E; NIIF 9.6.5.11.b); Anexo V, parte 2.25
155 Cambios del valor razonable de los instrumentos de deuda valorados a valor razonable con cambios en otro resultado global
NIC 1.7.da); NIIF 9.4.1.2A; 5.7.10; Anexo V, parte 2.26
165 Instrumentos de cobertura [elementos no designados] NIC 1.7.g) y h); NIIF 9.6.5.15,.6.5.16; NIIF 7.24E.b) y c); Anexo V, parte 2.60
170 Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta
NIIF 5.38, GI ejemplo 12
180 Participación en otros ingresos y gastos reconocidos de las inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas
NIC 1, GI 6; NIC 28.10
190 Ganancias acumuladas RRC art. 4.1.123
200 Reservas de revalorización NIIF 1.30, D5-D8; Anexo V, parte 2.28
210 Otras reservas NIC 1.54; NIC 1.78.e)
220 Reservas o pérdidas acumuladas de inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas contabilizadas mediante el método de la participación
NIC 28.11; Anexo V, parte 2.29
ES L 240/26 Diario Oficial de la Unión Europea 19.9.2017
Referencias
Des
glos
e en
el c
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Importe en libros
010
230 Otras Anexo V, parte 2.29
240 (-) Acciones propias NIC 1.79.a).vi); NIC 32.33-34, GA 14, GA 36; Anexo V, parte 2.30
46
250 Resultados atribuibles a los propietarios de la dominante
NIC 1.81B .b).ii) 2
260 (-) Dividendos a cuenta NIC 32.35
270 Intereses minoritarios [participaciones no dominantes]
NIC 1.54.q)
280 Otro resultado global acumulado RRC art. 4.1.100 46
290 Otras partidas 46
300 TOTAL PATRIMONIO NETO NIC 1.9.c), GI 6 46
310 TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO NIC 1, GI 6
2. Estado de resultados
Referencias
Des
glos
e en
el
cuad
ro
Período
corriente
010
010 Ingresos por intereses NIC 1.97; Anexo V, parte 2.31 16
020 Activos financieros mantenidos para negociar NIIF 7.20.a).i), B5.e); Anexo V, parte 2.33, 34
025 Activos financieros no destinados a negociación valorados obligatoriamente a valor razonable con cambios en resultados
NIIF 7.20.a).i), B5.e), NIIF 9.5.7.1
030 Activos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados
NIIF 7.20.a).i), B5.e)
041 Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global
NIIF 7.20.b); NIIF 9.5.7.10-11; NIIF 9.4.1.2A
051 Activos financieros a coste amortizado NIIF 7.20.b); NIIF 9.4.1.2; NIIF 9.5.7.2
070 Derivados - contabilidad de coberturas, riesgo de tipo de interés
NIIF 9, apéndice A; .B6.6.16; Anexo V, parte 2.35
080 Otros activos Anexo V, parte 2.36
085 Ingresos por intereses de pasivos NIIF 9.5.7.1; Anexo V, parte 2.37
090 (Gastos por intereses) NIC 1.97; Anexo V, parte 2.31 16
100 (Pasivos financieros mantenidos para negociar) NIIF 7.20.a).i), B5.e); Anexo V, parte 2.33, 34
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/27
Referencias
Des
glos
e en
el
cuad
ro
Período
corriente
010
110 (Pasivos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados)
NIIF 7.20.a).i), B5.e)
120 (Pasivos financieros a coste amortizado) NIIF 7.20.b); NIIF 9.5.7.2
130 (Derivados - contabilidad de coberturas, riesgo de tipo de interés)
NIC 39.9; Anexo V, parte 2.35
140 (Otros pasivos) Anexo V, parte 2.38
145 (Gastos por intereses de activos) NIIF 9.5.7.1; Anexo V, parte 2.39
150 (Gastos por capital social reembolsable a la vista) CINIIF 2.11
160 Ingresos por dividendos Anexo V, parte 2.40 31
170 Activos financieros mantenidos para negociar NIIF 7.20.a).i), B5.e); Anexo V, parte 2.40
175 Activos financieros no destinados a negociación valorados obligatoriamente a valor razonable con cambios en resultados
NIIF 7.20.a).i), B5.e), NIIF 9.5.7.1A; Anexo V, parte 2.40
191 Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global
NIIF 7.20.a).ii); NIIF 9.4.1.2A; NIIF 9.5.7.1A; Anexo V, parte 2.41
192 Inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas contabilizadas mediante el método de la participación
Anexo V, parte 2.42
200 Ingresos por comisiones NIIF 7.20.c) 22
210 (Gastos por comisiones) NIIF 7.20.c) 22
220 Ganancias o (-) pérdidas al dar de baja en cuentas activos y pasivos financieros no valorados a valor razonable con cambios en resultados, netas
Anexo V, parte 2.45 16
231 Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global
NIIF 9.4.12A; NIIF 9.5.7.10-11
241 Activos financieros a coste amortizado NIIF 7.20.a).v); NIIF 9.4.1.2; NIIF 9.5.7.2
260 Pasivos financieros a coste amortizado NIIF 7.20.a).v); NIIF 9.5.7.2
270 Otros
280 Ganancias o (-) pérdidas por activos y pasivos financieros mantenidos para negociar, netas
NIIF 7.20.a).i); NIIF 9.5.7.1; Anexo V, parte 2.43, 46
16
287 Ganancias o (-) pérdidas por activos financieros no destinados a negociación valorados obligatoriamente a valor razonable con cambios en resultados, netas
NIIF 7.20.a).i); NIIF 9.5.7.1; Anexo V, parte 2.46
ES L 240/28 Diario Oficial de la Unión Europea 19.9.2017
Referencias
Des
glos
e en
el
cuad
ro
Período
corriente
010
290 Ganancias o (-) pérdidas por activos y pasivos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados, netas
NIIF 7.20.a).i); NIIF 9.5.7.1; Anexo V, parte 2.44
16, 45
300 Ganancias o (-) pérdidas resultantes de la contabilidad de coberturas, netas
Anexo V, parte 2.47 16
310 Diferencias de cambio [ganancia o (-) pérdida], netas NIC 21.28, 52.a)
330 Ganancias o (-) pérdidas al dar de baja en cuentas activos no financieros, netas
NIC 1.34; Anexo V, parte 2.48 45
340 Otros ingresos de explotación Anexo V, parte 2.314-316 45
350 (Otros gastos de explotación) Anexo V, parte 2.314-316 45
355 TOTAL RESULTADO DE EXPLOTACIÓN, NETO
360 (Gastos de administración)
370 (Gastos de personal) NIC 19.7; NIC 1.102, GI 6 44
380 (Otros gastos de administración)
390 (Amortización) NIC 1.102, 104
400 (Inmovilizado material) NIC 1.104; NIC 16.73.e).vii)
410 (Inversiones inmobiliarias) NIC 1.104; NIC 40.79.d).iv)
420 (Otros activos intangibles) NIC 1.104; NIC 38.118.e).vi)
425 Ganancias o (-) pérdidas por modificación, netas NIIF 9.5.4.3; NIIF 9, apéndice A; Anexo V, parte 2.49
426 Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global
NIIF 7.35J
427 Activos financieros a coste amortizado NIIF 7.35J
430 (Provisiones o (-) reversión de provisiones) NIC 37.59, 84; NIC 1.98.b), f) y g)
9 12 43
440 (Compromisos y garantías concedidos) NIIF 9.4.2.1.c) y d), 9.B2.5; NIC 37, NIIF 4, Anexo V, parte 2.50
450 (Otras provisiones)
460 (Deterioro del valor o (-) reversión del deterioro del valor de activos financieros no valorados a valor razonable con cambios en resultados)
NIIF 7.20.a).viii); NIIF 9.5.4.4; Anexo V, parte 2.51, 53
12
481 (Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global)
NIIF 9.5.4.4, 9.5.5.1, 9.5.5.2, 9.5.5.8
12
491 Activos financieros a coste amortizado NIIF 9.5.4.4, 9.5.5.1, 9.5.5.8 12
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/29
Referencias
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510 (Deterioro del valor o (-) reversión del deterioro del valor de inversiones en dependientes, negocios conjuntos o asociadas)
NIC 28.40-43 16
520 (Deterioro del valor o (-) reversión del deterioro del valor de activos no financieros)
NIC 36.126.a) y b) 16
530 (Inmovilizado material) NIC 16.73.e).v-vi)
540 (Inversiones inmobiliarias) NIC 40.79.d).v)
550 (Fondo de comercio) NIIF 3, apéndice B67.d).v); NIC 36.124
560 (Otros activos intangibles) NIC 38.118.e).iv) y v)
570 (Otros) NIC 36.126.a) y b)
580 Fondo de comercio negativo reconocido en resultados NIIF 3, apéndice B64.n).i)
590 Participación en las ganancias o (-) pérdidas de las inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas contabilizadas mediante el método de la participación
Anexo V, parte 2.54
600 Ganancias o (-) pérdidas procedentes de activos no corrientes y grupos enajenables de elementos clasificados como mantenidos para la venta no admisibles como actividades interrumpidas
NIIF 5.37; Anexo V, parte 2.55
610 GANANCIAS O (-) PÉRDIDAS ANTES DE IMPUESTOS PROCEDENTES DE LAS ACTIVIDADES CONTINUADAS
NIC 1.102, GI 6 NIIF 5.33A
620 (Gastos o (-) ingresos por impuestos sobre los resultados de las actividades continuadas)
NIC 1.82.d); NIC 12.77
630 GANANCIAS O (-) PÉRDIDAS DESPUÉS DE IMPUESTOS PROCEDENTES DE LAS ACTIVIDADES CONTINUADAS
NIC 1, GI 6
640 Ganancias o (-) pérdidas después de impuestos procedentes de actividades interrumpidas
NIC 1.82(ea); NIIF 5.33.a), 5.33 A; Anexo V, parte 2.56
650 Ganancias o (-) pérdidas antes de impuestos procedentes de actividades interrumpidas
NIIF 5.33.b).i)
660 (Gastos o (-) ingresos por impuestos relativos a actividades interrumpidas)
NIIF 5.33 .b).ii) y iv)
670 GANANCIAS O (-) PÉRDIDAS DEL EJERCICIO NIC 1.81A.a)
680 Atribuibles a intereses minoritarios [participaciones no dominantes]
NIC 1.81B .b).i)
690 Atribuibles a los propietarios de la dominante NIC 1.81B .b).ii)
ES L 240/30 Diario Oficial de la Unión Europea 19.9.2017
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/31
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1. Balance [estado de situación financiera]
1.1 Activo
Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB
Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las
NIIF
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Importe en libros
Anexo V, parte 1.27-28
010
010 Efectivo, saldos en efectivo en bancos centrales y otros depósitos a la vista
DCB art. 4, Activo.1 NIC 1.54.i)
020 Efectivo Anexo V, parte 2.1 Anexo V, parte 2.1
030 Saldos en efectivo en bancos centrales
DCB art. 13.2; Anexo V, parte 2.2
Anexo V, parte 2.2
040 Otros depósitos a la vista Anexo V, parte 2.3 Anexo V, parte 2.3 5
050 Activos financieros mantenidos para negociar
Directiva contable art. 8.1.a) y 8.5 NIC 39.9
NIIF 9, apéndice A
060 Derivados RRC Anexo II NIIF 9, apéndice A 10
070 Instrumentos de patrimonio BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.4-5
NIC 32.11 4
080 Valores representativos de deuda Anexo V, parte 1.24, 26 Anexo V, parte 1.31 4
090 Préstamos y anticipos Anexo V, parte 1.24, 27 Anexo V, parte 1.32 4
091 Activos financieros destinados a negociación
DCB artículos 32-33; Anexo V, parte 1.17
092 Derivados RRC Anexo II; Anexo V, parte 1.17, 27
10
093 Instrumentos de patrimonio BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.4-5
4
094 Valores representativos de deuda Anexo V, parte 1.31 4
095 Préstamos y anticipos Anexo V, parte 1.32 4
096 Activos financieros no destinados a negociación valorados obligatoriamente a valor razonable con cambios en resultados
NIIF 7.8.a).ii); NIIF 9.4.1.4. 4
097 Instrumentos de patrimonio NIC 32.11 4
098 Valores representativos de deuda Anexo V, parte 1.31 4
099 Préstamos y anticipos Anexo V, parte 1.32 4
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/95
Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB
Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las
NIIF
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el cu
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Importe en libros
Anexo V, parte 1.27-28
010
100 Activos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados
Directiva contable art. 8.1.a) y 8.6
NIIF 7.8.a).i); NIIF 9.4.1.5 4
110 Instrumentos de patrimonio NIC 32.11; BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.4-5
4
120 Valores representativos de deuda Anexo V, parte 1.31 Anexo V, parte 1.31 4
130 Préstamos y anticipos Anexo V, parte 1.32 Anexo V, parte 1.32 4
141 Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global
NIIF 7.8.h); NIIF 9.4.1.2A 4
142 Instrumentos de patrimonio NIC 32.11 4
143 Valores representativos de deuda Anexo V, parte 1.31 4
144 Préstamos y anticipos Anexo V, parte 1.32 4
171 Activos financieros no derivados y no destinados a negociación, a valor razonable con cambios en resultados
DCB art. 36.2 4
172 Instrumentos de patrimonio BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.4-5
4
173 Valores representativos de deuda Anexo V, parte 1.31 4
174 Préstamos y anticipos Directiva contable art. 8.1.a) y 8.4.b); Anexo V, parte 1.32
4
175 Activos financieros no derivados y no destinados a negociación, contabilizados a valor razonable en el patrimonio neto
Directiva contable art. 8.1.a) y 8.8
4
176 Instrumentos de patrimonio BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.4-5
4
177 Valores representativos de deuda Anexo V, parte 1.31 4
178 Préstamos y anticipos Directiva contable art. 8.1.a) y 8.4.b); Anexo V, parte 1.32
4
ES L 240/96 Diario Oficial de la Unión Europea 19.9.2017
Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB
Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las
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Importe en libros
Anexo V, parte 1.27-28
010
181 Activos financieros a coste amortizado
NIIF 7.8.f); NIIF 9.4.1.2 4
182 Valores representativos de deuda Anexo V, parte 1.31 4
183 Préstamos y anticipos Anexo V, parte 1.32 4
231 Activos financieros no derivados y no destinados a negociación, valorados por un método basado en el coste
DCB art. 35; Directiva contable arts. 6.1.i) y 8.2; Anexo V, parte 1.18, 19
4
390 Instrumentos de patrimonio BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.4-5
4
232 Valores representativos de deuda Anexo V, parte 1.31 4
233 Préstamos y anticipos Anexo V, parte 1.32 4
234 Otros activos financieros no derivados y no destinados a negociación
DCB art. 37; Directiva contable art. 12.7; Anexo V, parte 1.20
4
235 Instrumentos de patrimonio BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.4-5
4
236 Valores representativos de deuda Anexo V, parte 1.31 4
237 Préstamos y anticipos Anexo V, parte 1.32 4
240 Derivados — Contabilidad de coberturas
Directiva contable art. 8.1.a), 8.6, 8.8 NIC 39.9; Anexo V, parte 1.22
NIIF 9.6.2.1; Anexo V, parte 1.22
11
250 Cambios del valor razonable de los elementos cubiertos de una cartera con cobertura del riesgo de tipo de interés
Directiva contable art. 8.5 y 8.6; NIC 39.89A.a)
NIC 39.89A.a); NIIF 9.6.5.8
260 Inversiones en filiales, negocios conjuntos y asociadas
DCB art. 4, Activo.7-8 Directiva contable art. 2.2; Anexo V, parte 1.21, parte 2.4
NIC 1.54.e); Anexo V, parte 1.21, parte 2.4
40
270 Activos tangibles DCB art. 4, Activo.10
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/97
Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB
Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las
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Importe en libros
Anexo V, parte 1.27-28
010
280 Inmovilizado material NIC 16.6; NIC 1.54.a) 21, 42
290 Inversiones inmobiliarias NIC 40.5; NIC 1.54.b) 21, 42
300 Activos intangibles DCB art. 4, Activo.9; RRC art. 4.1.115
NIC 1.54.c); RRC art. 4.1.115
310 Fondo de comercio DCB art. 4, Activo.9; RRC art. 4.1.113
NIIF 3.B67.d); RRC art. 4.1.113
320 Otros activos intangibles DCB art. 4, Activo.9 NIC 38.8, 118 21, 42
330 Activos por impuestos NIC 1.54.n)-o)
340 Activos por impuestos corrientes NIC 1.54.n); NIC 12.5
350 Activos por impuestos diferidos Directiva contable art. 17.1.f); RRC art. 4.1.106
NIC 1.54.o); NIC 12.5; RRC art. 4.1.106
360 Otros activos Anexo V, parte 2.5, 6 Anexo V, parte 2.5
370 Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta
NIC 1.54.j); NIIF 5.38; Anexo V, parte 2.7
375 (-) Recortes de valoración de los activos destinados a negociación a valor razonable
Anexo V, parte 1.29
380 TOTAL ACTIVO DCB art. 4, Activo NIC 1.9.a), GI 6
1.2 Pasivo
Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB
Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las
NIIF
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Importe en libros
Anexo V, parte 1.27-28
010
010 Pasivos financieros mantenidos para negociar
NIIF 7.8.e).ii); NIIF 9.BA.6 8
ES L 240/98 Diario Oficial de la Unión Europea 19.9.2017
Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB
Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las
NIIF
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e en
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Importe en libros
Anexo V, parte 1.27-28
010
020 Derivados NIIF 9, apéndice A; NIIF 9.4.2.1.a); NIIF 9.BA.7.a)
10
030 Posiciones cortas NIIF 9.BA7.b) 8
040 Depósitos BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9; Anexo V, parte 1.36
8
050 Valores representativos de deuda emitidos
Anexo V, parte 1.37 8
060 Otros pasivos financieros Anexo V, parte 1.38-41 8
061 Pasivos financieros destinados a negociación
Directiva contable art. 8.1.a), 8.3, 8.6
8
062 Derivados RRC Anexo II; Anexo V, parte 1.25
10
063 Posiciones cortas 8
064 Depósitos BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9; Anexo V, parte 1.36
8
065 Valores representativos de deuda emitidos
Anexo V, parte 1.37 8
066 Otros pasivos financieros Anexo V, parte 1.38-41 8
070 Pasivos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados
Directiva contable art. 8.1.a), 8.6; NIC 39.9
NIIF 7.8.e).i); NIIF 9.4.2.2 8
080 Depósitos BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9; Anexo V, parte 1.36
BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9; Anexo V, parte 1.36
8
090 Valores representativos de deuda emitidos
Anexo V, parte 1.37 Anexo V, parte 1.37 8
100 Otros pasivos financieros Anexo V, parte 1.38-41 Anexo V, parte 1.38-41 8
110 Pasivos financieros valorados a coste amortizado
Directiva contable art. 8.3, 8.6; NIC 39.47
NIIF 7.8.g); NIIF 9.4.2.1 8
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/99
Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB
Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las
NIIF
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Importe en libros
Anexo V, parte 1.27-28
010
120 Depósitos BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9; Anexo V, parte 1.30
BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9; Anexo V, parte 1.36
8
130 Valores representativos de deuda emitidos
Anexo V, parte 1.31 Anexo V, parte 1.37 8
140 Otros pasivos financieros Anexo V, parte 1.32-34 Anexo V, parte 1.38-41 8
141 Pasivos financieros no derivados y no destinados a negociación, valorados por un método basado en el coste
Directiva contable art. 8.3; 8
142 Depósitos BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9; Anexo V, parte 1.36
8
143 Valores representativos de deuda emitidos
Anexo V, parte 1.37 8
144 Otros pasivos financieros Anexo V, parte 1.38-41 8
150 Derivados — Contabilidad de coberturas
Directiva contable art. 8.1.a), 8.6, 8.8.a); Anexo V, parte 1.26
NIIF 9.6.2.1; Anexo V, parte 1.26
11
160 Cambios del valor razonable de los elementos cubiertos de una cartera con cobertura del riesgo de tipo de interés
Directiva contable art. 8.5 y 8.6; Anexo V, parte 2.8; NIC 39.89A.b)
NIC 39.89A.b); NIIF 9.6.5.8
170 Provisiones DCB art.4, Pasivo.6 NIC 37.10; NIC 1.54.l) 43
175 Fondo para riesgos bancarios generales [si se consigna en el pasivo]
DCB art. 38,1; RRC art. 4.1.112; Anexo V, parte 2.15
180 Pensiones y otras obligaciones de prestaciones definidas post- empleo
Anexo V, parte 2.9 NIC 19.63; NIC 1.78.d); Anexo V, parte 2.9
43
190 Otras retribuciones a los empleados a largo plazo
Anexo V, parte 2.10 NIC 19.153; NIC 1.78.d); Anexo V, parte 2.10
43
ES L 240/100 Diario Oficial de la Unión Europea 19.9.2017
Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB
Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las
NIIF
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el cu
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Importe en libros
Anexo V, parte 1.27-28
010
200 Reestructuración NIC 37.71, 84.a) 43
210 Cuestiones procesales y litigios por impuestos pendientes
NIC 37, apéndice C. Ejemplos 6 y 10
43
220 Compromisos y garantías concedidos
DCB art. 4, Pasivo.6.c), cuentas de orden, art. 27.11, art. 28.8, art. 33
NIIF 9.4.2.1.c) y d), 9.5.5, 9.B2.5; NIC 37, NIIF 4, Anexo V, parte 2.11
9 12 43
230 Otras provisiones DCB art. 4, Pasivo.6.c), cuentas de orden
NIC 37.14 43
240 Pasivos por impuestos NIC 1.54.n)-o)
250 Pasivos por impuestos corrientes NIC 1.54.n); NIC 12.5
260 Pasivos por impuestos diferidos Directiva contable art. 17.1.f); RRC art. 4.1.108
NIC 1.54.o); NIC 12.5; RRC art. 4.1.108
270 Capital social reembolsable a la vista
NIC 32 IE 33; CINIIF 2; Anexo V, parte 2.12
280 Otros pasivos Anexo V, parte 2.13 Anexo V, parte 2.13
290 Pasivos incluidos en grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta
NIC 1.54.p); NIIF 5.38; Anexo V, parte 2.14
295 Recortes de valoración de los pasivos destinados a negociación a valor razonable
Anexo V, parte 1.29
300 TOTAL PASIVO NIC 1.9.b), GI 6
1.3 Patrimonio neto
Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB
Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las
NIIF
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Importe en libros
010
010 Capital DCB art. 4, Pasivo.9, DCB art. 22
NIC 1.54.r), DAC art. 22 46
020 Capital desembolsado DCB art. 4, Pasivo.9 NIC 1.78.e)
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/101
Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB
Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las
NIIF
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el cu
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Importe en libros
010
030 Capital no desembolsado exigido DCB art. 4, Pasivo.9; Anexo V, parte 2.17
Anexo V, parte 2.14
040 Prima de emisión DCB art. 4, Pasivo.10; RRC art. 4.1.124
NIC 1.78.e); RRC art. 4.1.124
46
050 Instrumentos de patrimonio emitidos distintos del capital
Anexo V, parte 2.18-19 Anexo V, parte 2.18-19 46
060 Componente de patrimonio neto de los instrumentos financieros compuestos
Directiva contable art. 8.6; Anexo V, parte 2.18
NIC 32.28-29; Anexo V, parte 2.18
070 Otros instrumentos de patrimonio emitidos
Anexo V, parte 2.19 Anexo V, parte 2.19
080 Otros elementos de patrimonio neto
Anexo V, parte 2.20 NIIF 2.10; Anexo V, parte 2.20
090 Otro resultado global acumulado RRC art. 4.1.100 RRC art. 4.1.100 46
095 Elementos que no se reclasificarán en resultados
NIC 1.82A.a)
100 Activos tangibles NIC 16.39-41
110 Activos intangibles NIC 38.85-87
120 Ganancias o (-) pérdidas actuariales en planes de pensiones de prestaciones definidas
NIC 1.7, GI 6; NIC 19.120.c)
122 Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta
NIIF 5.38, GI ejemplo 12
124 Participación en otros ingresos y gastos reconocidos de inversiones en filiales, negocios conjuntos y asociadas
NIC 1, GI 6; NIC 28.10
320 Cambios del valor razonable de los instrumentos de patrimonio valorados a valor razonable con cambios en otro resultado global
NIC 1.7.d); NIC 9.5.7.5, B5.7.1; Anexo V, parte 2.21
330 Ineficacia de las coberturas de valor razonable de los instrumentos de patrimonio valorados a valor razonable con cambios en otro resultado global
NIC 1.7.e); NIIF 9.5.7.5;.6.5.3; NIIF 7.24C; Anexo V, parte 2.22
ES L 240/102 Diario Oficial de la Unión Europea 19.9.2017
Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB
Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las
NIIF
Des
glos
e en
el cu
adro
Importe en libros
010
340 Cambios del valor razonable de los instrumentos de patrimonio valorados a valor razonable con cambios en otro resultado global [elemento cubierto]
NIIF 9.5.7.5;.6.5.8.b); Anexo V, parte 2.22
350 Cambios del valor razonable de los instrumentos de patrimonio valorados a valor razonable con cambios en otro resultado global [instrumento de cobertura]
NIC 1.7.e); NIIF 9.5.7.5;.6.5.8.a);Anexo V, parte 2.57
360 Cambios del valor razonable de los pasivos financieros a valor razonable con cambios en resultados atribuibles a cambios en el riesgo de crédito
NIC 1.7.f); Anexo V; NIIF 9.5.7.7;Anexo V, parte 2.23
128 Elementos que pueden reclasificarse en resultados
NIC 1.82A.a).ii)
130 Cobertura de inversiones netas en negocios en el extranjero [parte eficaz]
Directiva contable art. 8.1.a), 8.6, 8.8
NIIF 9.6.5.13.a); NIIF 7.24B.b).ii) y iii); NIIF 7.24C.b).i) y iv),.24E.a); Anexo V, parte 2.24
140 Conversión de divisas DCB art. 39.6 NIC 21.52.b); NIC 21.32, 38-49
150 Derivados de cobertura. Reserva de cobertura de flujos de efectivo [parte eficaz]
Directiva contable art. 8.1.a), 8.6, 8.8
NIC 1.7.e); NIIF 7.24B.b).ii) y iii); NIIF 7.24C.b).i);.24E; NIIF 9.6.5.11.b); Anexo V, parte 2.25
155 Cambios del valor razonable de los instrumentos de deuda valorados a valor razonable con cambios en otro resultado global
NIC 1.7.da); NIIF 9.4.1.2A; 5.7.10; Anexo V, parte 2.26
165 Instrumentos de cobertura [elementos no designados]
NIC 1.7.g) y h); NIIF 9.6.5.15,.6.5.16; NIIF 7.24E.b) y c); Anexo V, parte 2.60
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/103
Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB
Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las
NIIF
Des
glos
e en
el cu
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Importe en libros
010
170 Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta
NIIF 5.38, GI ejemplo 12
180 Participación en otros ingresos y gastos reconocidos de inversiones en filiales, negocios conjuntos y asociadas
NIC 1, GI 6; NIC 28.10
190 Ganancias acumuladas DCB art. 4, Pasivo.13; RRC art. 4.1.123
RRC art. 4.1.123
200 Reservas de revalorización DCB art. 4, Pasivo.12 NIIF 1.30, D5-D8; Anexo V, parte 2.28
201 Activos tangibles Directiva contable art. 7.1
202 Instrumentos de patrimonio Directiva contable art. 7.1
203 Valores representativos de deuda Directiva contable art. 7.1
204 Otros Directiva contable art. 7.1
205 Reservas al valor razonable Directiva contable art. 8.1.a)
206 Cobertura de inversiones netas en negocios en el extranjero
Directiva contable art. 8.1.a) y 8.8.b)
207 Derivados de cobertura. Coberturas de flujos de efectivo
Directiva contable art. 8.1.a) y 8.8.a); RRC art. 30.a)
208 Derivados de cobertura. Otras coberturas
Directiva contable art. 8.1.a) y 8.8.a)
209 Activos financieros no derivados y no destinados a negociación, contabilizados a valor razonable en el patrimonio neto
Directiva contable art. 8.1.a) y 8.2
210 Otras reservas DCB art. 4, Pasivo.11-13 NIC 1.54; NIC 1.78.e)
215 Fondo para riesgos bancarios generales [si se consignan en el patrimonio neto]
DCB art. 38.1; RRC art. 4.1.112; Anexo V, parte 2.15
ES L 240/104 Diario Oficial de la Unión Europea 19.9.2017
Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB
Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las
NIIF
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Importe en libros
010
220 Reservas o pérdidas acumuladas de inversiones en filiales, negocios conjuntos y asociadas contabilizadas mediante el método de la participación
Directiva contable art. 9.7.a); art. 27; Anexo V, parte 2.29
NIC 28.11; Anexo V, parte 2.29
230 Otros Anexo V, parte 2.29 Anexo V, parte 2.29
235 Diferencias de primera consolidación
Directiva contable art. 24.3.c)
240 (-) Acciones propias Directiva contable Anexo III, Activo.D.III.2 DCB art. 4, Activo.12; Anexo V, parte 2.30
NIC 1.79.a).vi); NIC 32.33-34, GA14, GA36; Anexo V, parte 2.30
46
250 Resultados atribuibles a los propietarios de la matriz
DCB art. 4, Pasivo.14 NIC 1.81B.b).ii) 2
260 (-) Dividendos a cuenta RRC art. 26.2.b) NIC 32.35
270 Intereses minoritarios [participaciones no dominantes]
Directiva contable art. 24.4 NIC 1.54.q)
280 Otro resultado global acumulado RRC art. 4.1.100 RRC art. 4.1.100 46
290 Otras partidas 46
300 TOTAL PATRIMONIO NETO NIC 1.9.c), GI 6 46
310 TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
DCB art. 4, Pasivo NIC 1, GI 6
2. Estado de resultados
Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB
Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las
NIIF
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Período corriente
010
010 Ingresos por intereses DCB art. 27, Presentación vertical.1; Anexo V, parte 2.31
NIC 1.97; Anexo V, parte 2.31
16
020 Activos financieros mantenidos para negociar
NIIF 7.20.a).i), B5.e); Anexo V, parte 2.33, 34
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/105
Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB
Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las
NIIF
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Período corriente
010
025 Activos financieros no destinados a negociación valorados obligatoriamente a valor razonable con cambios en resultados
NIIF 7.20.a).i), B5.e), NIIF 9.5.7.1
030 Activos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados
NIIF 7.20.a).i), B5.e)
041 Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global
NIIF 7.20.b); NIIF 9.5.7.10-11; NIIF 9.4.1.2A
051 Activos financieros a coste amortizado
NIIF 7.20.b); NIIF 9.4.1.2; NIIF 9.5.7.2
070 Derivados - contabilidad de coberturas, riesgo de tipo de interés
NIIF 9, apéndice A; .B6.6.16; Anexo V, parte 2.35
080 Otros activos Anexo V, parte 2.36
085 Ingresos por intereses de pasivos Anexo V, parte 2.37 NIIF 9.5.7.1; Anexo V, parte 2.37
090 (Gastos por intereses) DCB art. 27, Presentación vertical.2; Anexo V, parte 2.31
NIC 1.97; Anexo V, parte 2.31
16
100 (Pasivos financieros mantenidos para negociar)
NIIF 7.20.a).i), B5.e); Anexo V, parte 2.33, 34
110 (Pasivos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados)
NIIF 7.20.a).i), B5.e)
120 (Pasivos financieros a coste amortizado)
NIIF 7.20.b); NIIF 9.5.7.2
130 (Derivados - contabilidad de coberturas, riesgo de tipo de interés)
NIC 39.9; Anexo V, parte 2.35
140 (Otros pasivos) Anexo V, parte 2.38
145 (Gastos por intereses de activos) Anexo V, parte 2.39 NIIF 9.5.7.1; Anexo V, parte 2.39
150 (Gastos por capital social reembolsable a la vista)
CINIIF 2.11
160 Ingresos por dividendos DCB art. 27, Presentación vertical.3; Anexo V, parte 2.40
Anexo V, parte 2.40 31
ES L 240/106 Diario Oficial de la Unión Europea 19.9.2017
Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB
Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las
NIIF
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Período corriente
010
170 Activos financieros mantenidos para negociar
NIIF 7.20.a).i), B5.e); Anexo V, parte 2.40
175 Activos financieros no destinados a negociación valorados obligatoriamente a valor razonable con cambios en resultados
NIIF 7.20.a).i), B5.e), NIIF 9.5.7.1A; Anexo V, parte 2.40
191 Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global
NIIF 7.20.a).ii); NIIF 9.4.1.2A; NIIF 9.5.7.1A; Anexo V, parte 2.41
192 Inversiones en filiales, negocios conjuntos y asociadas contabilizadas mediante el método de la participación
Anexo V, parte 2.42 Anexo V, parte 2.42
200 Ingresos por comisiones DCB art. 27, Presentación vertical.4
NIIF 7.20.c) 22
210 (Gastos por comisiones) DCB art. 27, Presentación vertical.5
NIIF 7.20.c) 22
220 Ganancias o (-) pérdidas al dar de baja en cuentas activos y pasivos financieros no valorados a valor razonable con cambios en resultados, netas
DCB art. 27, Presentación vertical.6
Anexo V, parte 2.45 16
231 Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global
NIIF 9.4.12A; NIIF 9.5.7.10-11
241 Activos financieros a coste amortizado
NIIF 7.20.a).v); NIIF 9.4.1.2; NIIF 9.5.7.2
260 Pasivos financieros valorados a coste amortizado
NIIF 7.20.a).v); NIIF 9.5.7.2
270 Otros
280 Ganancias o (-) pérdidas por activos y pasivos financieros mantenidos para negociar, netas
DCB art. 27, Presentación vertical.6
NIIF 7.20.a).i); NIIF 9.5.7.1; Anexo V, parte 2.43, 46
16
285 Ganancias o (-) pérdidas por activos y pasivos financieros destinados a negociación, netas
DCB art. 27, Presentación vertical.6
16
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/107
Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB
Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las
NIIF
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Período corriente
010
287 Ganancias o (-) pérdidas por activos financieros no destinados a negociación valorados obligatoriamente a valor razonable con cambios en resultados, netas
NIIF 7.20.a).i); NIIF 9.5.7.1; Anexo V, parte 2.46
290 Ganancias o (-) pérdidas por activos y pasivos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados, netas
NIIF 7.20.a).i); NIIF 9.5.7.1; Anexo V, parte 2.44
16, 45
295 Ganancias o (-) pérdidas por activos y pasivos financieros no destinados a negociación, netas
DCB art. 27, Presentación vertical.6
16
300 Ganancias o (-) pérdidas resultantes de la contabilidad de coberturas, netas
Directiva contable art. 8.1.a), 8.6 y 8.8
Anexo V, parte 2.47 16
310 Diferencias de cambio [ganancia o (-) pérdida], netas
DCB art. 39 NIC 21.28, 52.a)
320 Ganancias o (-) pérdidas al dar de baja en cuentas inversiones en filiales, negocios conjuntos y asociadas, netas
DCB art. 27, Presentación vertical.13-14; Anexo V, parte 2.56
330 Ganancias o (-) pérdidas al dar de baja en cuentas activos no financieros, netas
Anexo V, parte 2.48 NIC 1.34; Anexo V, parte 2.48
45
340 Otros ingresos de explotación DCB art. 27, Presentación vertical.7; Anexo V, parte 2.314-316
Anexo V, parte 2.314-316 45
350 (Otros gastos de explotación) DCB art. 27, Presentación vertical.10; Anexo V, parte 2.314-316
Anexo V, parte 2.314-316 45
355 TOTAL RESULTADO DE EXPLOTACIÓN, NETO
360 (Gastos de administración) DCB art. 27, Presentación vertical.8
370 (Gastos de personal) DCB art. 27, Presentación vertical.8.a)
NIC 19.7; NIC 1.102, GI 6 44
380 (Otros gastos de administración) DCB art. 27, Presentación vertical.8.b);
390 (Amortización) NIC 1.102, 104
400 (Inmovilizado material) DCB art. 27, Presentación vertical.9
NIC 1.104; NIC 16.73.e).vii)
ES L 240/108 Diario Oficial de la Unión Europea 19.9.2017
Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB
Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las
NIIF
Des
glos
e en
el cu
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Período corriente
010
410 (Inversiones inmobiliarias) DCB art. 27, Presentación vertical.9
NIC 1.104; NIC 40.79.d).iv)
415 (Fondo de comercio) DCB art. 27, Presentación vertical.9
420 (Otros activos intangibles) DCB art. 27, Presentación vertical.9
NIC 1.104; NIC 38.118.e).vi)
425 Ganancias o (-) pérdidas por modificación, netas
NIIF 9.5.4.3; NIIF 9, apéndice A Anexo V, parte 2.49
426 Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global
NIIF 7.35J
427 Activos financieros a coste amortizado
NIIF 7.35J
430 (Provisiones o (-) reversión de provisiones)
NIC 37.59, 84; NIC 1.98.b),f),g)
9 12 43
440 (Compromisos y garantías concedidos)
DCB art. 27, Presentación vertical.11-12
NIIF 9.4.2.1.c) y d), 9.B2.5; NIC 37, NIIF 4, Anexo V, parte 2.50
450 (Otras provisiones)
455 (Aumentos o (-) disminuciones del fondo para riesgos bancarios generales, netos)
DCB art. 38,2
460 (Deterioro del valor o (-) reversión del deterioro del valor de activos financieros no valorados a valor razonable con cambios en resultados)
DCB arts. 35-37; Anexo V, parte 2.52, 53
NIIF 7.20.a).viii); NIIF 9.5.4.4; Anexo V, parte 2.51, 53
12
481 (Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global)
NIIF 9.5.4.4, 9.5.5.1, 9.5.5.2, 9.5.5.8
12
491 Activos financieros a coste amortizado
NIIF 9.5.4.4, 9.5.5.1, 9.5.5.8
12
510 (Deterioro del valor o (-) reversión del deterioro del valor de inversiones en filiales, negocios conjuntos o asociadas)
DCB art. 27, Presentación vertical.13-14
NIC 28.40-43 16
520 (Deterioro del valor o (-) reversión del deterioro del valor de activos no financieros)
NIC 36.126.a) y b) 16
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/109
Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB
Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las
NIIF
Des
glos
e en
el cu
adro
Período corriente
010
530 (Inmovilizado material) DCB art. 27, Presentación vertical.9
NIC 16.73.e).v)-vi)
540 (Inversiones inmobiliarias) DCB art. 27, Presentación vertical.9
NIC 40.79.d).v)
550 (Fondo de comercio) DCB art. 27, Presentación vertical.9
NIIF 3, apéndice B67.d).v); NIC 36.124
560 (Otros activos intangibles) DCB art. 27, Presentación vertical.9
NIC 38.118.e).iv) y v)
570 (Otros) NIC 36.126.a) y b)
580 Fondo de comercio negativo reconocido en resultados
Directiva contable art. 24.3.f) NIIF 3, apéndice B64.n).i)
590 Participación en las ganancias o (-) pérdidas de las inversiones en filiales, negocios conjuntos y asociadas contabilizadas mediante el método de la participación
DCB art. 27, Presentación vertical.13-14
Anexo V, parte 2.54
600 Ganancias o (-) pérdidas procedentes de activos no corrientes y grupos enajenables de elementos clasificados como mantenidos para la venta no admisibles como actividades interrumpidas
NIIF 5.37; Anexo V, parte 2.55
610 GANANCIAS O (-) PÉRDIDAS ANTES DE IMPUESTOS PROCEDENTES DE LAS ACTIVIDADES CONTINUADAS
NIC 1.102, GI 6; NIIF 5.33A
620 (Gastos o (-) ingresos por impuestos sobre los resultados de las actividades continuadas)
DCB art. 27, Presentación vertical.15
NIC 1.82.d); NIC 12.77
630 GANANCIAS O (-) PÉRDIDAS DESPUÉS DE IMPUESTOS PROCEDENTES DE LAS ACTIVIDADES CONTINUADAS
DCB art. 27, Presentación vertical.16
NIC 1, GI 6
632 Resultados extraordinarios, después de impuestos
DCB art. 27, Presentación vertical.21;
633 Resultados extraordinarios, antes de impuestos
DCB art. 27, Presentación vertical.19
634 (Gastos o (-) ingresos por impuestos sobre las ganancias o pérdidas extraordinarias)
DCB art. 27, Presentación vertical.20
ES L 240/110 Diario Oficial de la Unión Europea 19.9.2017
Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB
Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las
NIIF
Des
glos
e en
el cu
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Período corriente
010
640 Ganancias o (-) pérdidas después de impuestos procedentes de actividades interrumpidas
NIC 1.82.ea); NIIF 5.33.a), 5.33 A; Anexo V, parte 2.56
650 Ganancias o (-) pérdidas antes de impuestos procedentes de actividades interrumpidas
NIIF 5.33.b).i)
660 (Gastos o (-) ingresos por impuestos relativos a actividades interrumpidas)
NIIF 5.33.b).ii) y iv)
670 GANANCIAS O (-) PÉRDIDAS DEL EJERCICIO
DCB art. 27, Presentación vertical.23
NIC 1.81A.a)
680 Atribuibles a intereses minoritarios [participaciones no dominantes]
NIC 1.81B.b).i)
690 Atribuibles a los propietarios de la matriz
NIC 1.81B.b).ii)
ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/111
ES L 240/112 Diario Oficial de la Unión Europea 19.9.2017
5.
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ES 19.9.2017 Diario Oficial de la Unión Europea L 240/113
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