REGOLAMENTO di CONTABILITÀ · Regolamento di contabilità 6 PARTE I – DISPOSIZIONI GENERALI TITOLO 1 – Principi generali Articolo 1 - Finalità del regolamento 1. Il presente

Regolamento di contabilità

REGOLAMENTO

di CONTABILITÀ

adottato ai sensi dell’art . 152 del D.Lgs. n. 267/2000

approvato con Deliberazione dell’Assemblea

n. 12 del 30/09/2019


INDICE

PARTE I – DISPOSIZIONI GENERALI ...................................................................................................................... 6

TITOLO 1 – Principi generali ........................................................................................................................................ 6 Articolo 1 - Finalità del regolamento .......................................................................................................................... 6 Articolo 2 - Principi del regolamento ......................................................................................................................... 6 Articolo 3 – Servizio finanziario................................................................................................................................. 6 Articolo 4 - Competenze del servizio finanziario ....................................................................................................... 6 Articolo 5 - Servizio economato ................................................................................................................................. 7

TITOLO 2 – Sistema di bilancio ..................................................................................................................................... 7 Articolo 6 - Finalità del sistema di bilancio ................................................................................................................ 7 Articolo 7 - Principi dei documenti di bilancio ........................................................................................................... 8 Articolo 8 - I livelli dei documenti di bilancio ............................................................................................................ 8 Articolo 9 - Gli utilizzatori del sistema di bilancio ..................................................................................................... 8 Articolo 10 - Bilancio partecipato............................................................................................................................... 8

PARTE II – PROGRAMMAZIONE E BILANCIO...................................................................................................... 8 TITOLO 1 – I documenti di programmazione ................................................................................................................ 8

Articolo 11 - La programmazione ............................................................................................................................... 8 Articolo 12 – Il Documento Unico di Programmazione ............................................................................................. 9 Articolo 13 – Sezione strategica del DUP .................................................................................................................. 9 Articolo 14 – Sezione operativa del DUP ................................................................................................................... 9 Articolo 15 – Programmazione di opere pubbliche, beni e servizi ............................................................................. 9 Articolo 16 - Piano triennale dei fabbisogni di personale ......................................................................................... 10 Articolo 17 - Piano delle alienazioni e valorizzazioni del patrimonio immobiliare .................................................. 10 Articolo 18 - Programma degli incarichi esterni di collaborazione .......................................................................... 10 Articolo 19 - Il processo di predisposizione e approvazione del Documento Unico di Programmazione ................ 10 Articolo 20 – Ricognizione sullo stato di attuazione dei programmi ........................................................................ 11 Articolo 21 – Nota di aggiornamento al DUP ........................................................................................................... 11

TITOLO 2 – I documenti di previsione ......................................................................................................................... 11 Articolo 22 - Bilancio di previsione finanziario e relativi allegati ............................................................................ 11 Articolo 23 - Processo di formazione del bilancio .................................................................................................... 12 Articolo 24 - Conoscenza dei contenuti del bilancio e dei suoi allegati ................................................................... 12

TITOLO 3 – I documenti di budgeting .......................................................................................................................... 12 Articolo 25 - Il budgeting ......................................................................................................................................... 12 Articolo 26 - Piano Esecutivo di Gestione ................................................................................................................ 12 Articolo 27 - Struttura del Piano Esecutivo di Gestione ........................................................................................... 13 Articolo 28 - Unità elementari del Piano Esecutivo di Gestione .............................................................................. 13 Articolo 29 - La programmazione della gestione ...................................................................................................... 13 Articolo 30 - Centri di responsabilità ........................................................................................................................ 13 Articolo 31 - Le linee attuative della gestione .......................................................................................................... 13 Articolo 32 - Obiettivi attesi di gestione ................................................................................................................... 13 Articolo 33 - Indicatori di risultato ........................................................................................................................... 14 Articolo 34 - Budget ................................................................................................................................................. 14 Articolo 35 - Processo di formazione del PEG ......................................................................................................... 14 Articolo 36 - Pareri sul Piano Esecutivo di Gestione. ............................................................................................... 14 Articolo 37 – Piano degli indicatori di bilancio. ....................................................................................................... 15

PARTE III – LA GESTIONE ........................................................................................................................................ 15 Articolo 38 - Principi contabili della gestione .......................................................................................................... 15

TITOLO 1 - Gestione delle entrate ............................................................................................................................... 15 Articolo 39 - Le fasi di gestione dell’entrata ............................................................................................................ 15 Articolo 40 - Accertamento ...................................................................................................................................... 15 Articolo 41 - Riscossione .......................................................................................................................................... 16 Articolo 42 - Attivazione delle procedure di riscossione .......................................................................................... 16 Articolo 43 - Versamento ......................................................................................................................................... 17 Articolo 44 - Acquisizione di somme tramite conto corrente postale ....................................................................... 17 Articolo 45 - Acquisizione di somme tramite moneta elettronica ............................................................................ 17 Articolo 46 - Acquisizione di somme tramite casse interne...................................................................................... 17 Articolo 47 - Incaricati interni alla riscossione ......................................................................................................... 17


Articolo 48 - Vigilanza sulla gestione delle entrate .................................................................................................. 17 TITOLO 2 – Gestione delle spese ................................................................................................................................. 17

Articolo 49 - Le fasi di gestione della spesa ............................................................................................................. 17 Articolo 50 - Impegno .............................................................................................................................................. 17 Articolo 51 - Impegni automatici .............................................................................................................................. 18 Articolo 52 - Validità dell’impegno di spesa ............................................................................................................ 18 Articolo 53 - Prenotazione d’impegno ...................................................................................................................... 19 Articolo 54 – Impegni relativi a spese di investimento ............................................................................................. 19 Articolo 55 - Impegni pluriennali ............................................................................................................................. 19 Articolo 56 - Modalità di esecuzione della spesa...................................................................................................... 20 Articolo 57 – Lavori pubblici di somma urgenza ..................................................................................................... 20 Articolo 58 – Accettazione e registrazione delle fatture ........................................................................................... 20 Articolo 59 - Liquidazione ........................................................................................................................................ 21 Articolo 60 – Liquidazione tecnico-amministrativa ................................................................................................. 21 Articolo 61 – Liquidazione contabile ....................................................................................................................... 22 Articolo 62 - Regolarità contributiva e fiscale .......................................................................................................... 22 Articolo 63 – Tracciabilità dei flussi finanziari ........................................................................................................ 22 Articolo 64 - Ordinazione e pagamento .................................................................................................................... 22 Articolo 65 - Pagamenti in conto sospesi.................................................................................................................. 23

TITOLO 3 – Le variazioni nel corso della gestione ...................................................................................................... 23 Articolo 66 - Variazioni di bilancio .......................................................................................................................... 23 Articolo 67 - Procedura per le variazioni di bilancio di competenza Assembleare .................................................. 23 Articolo 68 - Assestamento generale di bilancio ...................................................................................................... 23 Articolo 69 - Variazioni di competenza del Presidente e variazioni al Piano Esecutivo di Gestione ....................... 24 Articolo 70 - Variazioni di competenza dei Responsabili della spesa e del Responsabile del servizio finanziario .. 24 Articolo 71 – Prelevamenti dai fondi di riserva ........................................................................................................ 24

PARTE IV – PARERI, CONTROLLI, SEGNALAZIONI ......................................................................................... 25 TITOLO 1 – Pareri e visti ............................................................................................................................................. 25

Articolo 72 - Parere di regolarità tecnica .................................................................................................................. 25 Articolo 73 - Parere di regolarità contabile ............................................................................................................... 25 Articolo 74 - Visto di regolarità contabile ................................................................................................................ 26 Articolo 75 – Segnalazioni obbligatorie del Responsabile del servizio finanziario .................................................. 26 Articolo 76 - Inammissibilità e improcedibilità delle deliberazioni ......................................................................... 27

TITOLO 2 – Salvaguardia e debiti fuori bilancio ......................................................................................................... 27 Articolo 77 - Salvaguardia degli equilibri di bilancio ............................................................................................... 27 Articolo 78 - Provvedimenti dell’Assemblea in ordine agli equilibri di bilancio ..................................................... 27 Articolo 79 - Debiti fuori bilancio ............................................................................................................................ 28 Articolo 80 - Procedura per il riconoscimento dei debiti fuori bilancio ................................................................... 28

TITOLO 3 – Controllo degli equilibri finanziari .......................................................................................................... 28 Articolo 81 - Finalità del controllo sugli equilibri finanziari .................................................................................... 28 Articolo 82 - Oggetto del controllo ........................................................................................................................... 29 Articolo 83 - La definizione di obiettivi aggiuntivi .................................................................................................. 29 Articolo 84 - Monitoraggio degli equilibri finanziari ............................................................................................... 29

PARTE V – INVESTIMENTI E INDEBITAMENTO ................................................................................................ 30 Articolo 85 - Programmazione degli investimenti .................................................................................................... 30 Articolo 86 - Fonti di finanziamento ........................................................................................................................ 30 Articolo 87 - Ricorso all’indebitamento ................................................................................................................... 30 Articolo 88 - Strumenti finanziari derivati e fidejussioni ......................................................................................... 30

PARTE VI – LA TESORERIA ..................................................................................................................................... 31 Articolo 89 - Affidamento del servizio di tesoreria .................................................................................................. 31 Articolo 90 - Attività connesse al servizio di tesoreria ............................................................................................. 31 Articolo 91 - Gestione della liquidità ........................................................................................................................ 31 Articolo 92 – Anticipazione di tesoreria ................................................................................................................... 31 Articolo 93 - Contabilità del servizio di tesoreria ..................................................................................................... 32 Articolo 94 - Gestione di titoli e valori ..................................................................................................................... 32 Articolo 95 - Responsabilità del Tesoriere e vigilanza ............................................................................................. 32 Articolo 96 – Verifiche ordinarie e straordinarie di cassa ........................................................................................ 32

PARTE VII – AGENTI CONTABILI .......................................................................................................................... 32 Articolo 97 – Gli agenti contabili ............................................................................................................................. 33 Articolo 98 – Ruolo degli agenti contabili e organizzazione contabile .................................................................... 33


Articolo 99 – Conto giudiziale .................................................................................................................................. 33 Articolo 100 – Parificazione dei conti della gestione ............................................................................................... 33 Articolo 101 – Trasmissione alla Corte dei conti...................................................................................................... 34 Articolo 102 – Conto del consegnatario di titoli azionari e partecipativi ................................................................. 34 Articolo 103 - Conti amministrativi .......................................................................................................................... 34

PARTE VIII – LA RILEVAZIONE E DIMOSTRAZIONE DEI RISULTATI DI GESTIONE ............................ 34 TITOLO 1 – Le scritture contabili ................................................................................................................................ 34

Articolo 104 - Finalità del sistema di scritture contabili ........................................................................................... 34 Articolo 105 - Contabilità finanziaria ....................................................................................................................... 35 Articolo 106 - Contabilità patrimoniale .................................................................................................................... 35 Articolo 107 - Contabilità economica ....................................................................................................................... 35 Articolo 108 - Contabilità analitica ........................................................................................................................... 35 Articolo 109 - Contabilità fiscale .............................................................................................................................. 36 Articolo 110 – Transazioni non monetarie ............................................................................................................... 36

TITOLO 2 – Il rendiconto della gestione ...................................................................................................................... 36 Articolo 111 - Rendiconto della gestione ................................................................................................................. 36 Articolo 112 - Conto del bilancio e risultati finanziari ............................................................................................. 36 Articolo 113 - Conto economico .............................................................................................................................. 37 Articolo 114 – Stato patrimoniale ............................................................................................................................. 37

TITOLO 3 – Modalità di formazione del rendiconto .................................................................................................... 37 Articolo 115 - Rendiconto contributi straordinari ..................................................................................................... 37 Articolo 116 – Relazione sulla gestione del Presidente ............................................................................................ 37 Articolo 117 - Riaccertamento ordinario dei residui attivi e passivi ......................................................................... 37 Articolo 118 - Approvazione del rendiconto e pubblicità ......................................................................................... 38 Articolo 119 - Trasmissione alla Corte dei conti ...................................................................................................... 38

TITOLO 4 – Bilancio consolidato................................................................................................................................. 38 Articolo 120 – Bilancio consolidato ......................................................................................................................... 38 Articolo 121 – Individuazione del gruppo amministrazione pubblica e del perimetro di consolidamento ............... 38 Articolo 122 – Redazione e approvazione del bilancio consolidato ......................................................................... 39 Articolo 123 – Relazione sulla gestione consolidata ................................................................................................ 39

PARTE IX – PATRIMONIO E INVENTARI ............................................................................................................. 40 TITOLO 1 – Patrimonio ............................................................................................................................................... 40

Articolo 124 – Classificazione del patrimonio ......................................................................................................... 40 Articolo 125 – Gestione del patrimonio .................................................................................................................... 40 Articolo 126 - Valutazione del patrimonio ............................................................................................................... 40

TITOLO 2 – Inventari ................................................................................................................................................... 40 Articolo 127 - Inventari ............................................................................................................................................ 40 Articolo 128 - Inventari dei beni immobili ............................................................................................................... 41 Articolo 129 - Inventari dei beni mobili ................................................................................................................... 41 Articolo 130 - Universalità di beni mobili ................................................................................................................ 41 Articolo 131 – Formazione, tenuta e aggiornamento degli inventari ........................................................................ 41

TITOLO 3 – Consegnatari dei beni .............................................................................................................................. 42 Articolo 132 – Qualifica e compiti dei consegnatari dei beni ................................................................................... 42 Articolo 133 - Divieti e obblighi dei consegnatari .................................................................................................... 42 Articolo 134 - Individuazione dei consegnatari con qualifica di agenti contabili ..................................................... 42 Articolo 135 - Nomina dei consegnatari ................................................................................................................... 43 Articolo 136 - Responsabilità ................................................................................................................................... 43 Articolo 137 - Carico dei beni mobili ....................................................................................................................... 43 Articolo 138 - Cambio di dislocazione dei beni ....................................................................................................... 43 Articolo 139 - Cambio del consegnatario ................................................................................................................. 44 Articolo 140 - Discarico dei beni mobili .................................................................................................................. 44

TITOLO 4 – Rinnovo degli inventari dei beni mobili ................................................................................................... 44 Articolo 141 - Ricognizione dei beni mobili ............................................................................................................ 44 Articolo 142 - Sistemazioni contabili ....................................................................................................................... 45 Articolo 143 - Rinnovo degli inventari ..................................................................................................................... 45

PARTE X – LA REVISIONE ECONOMICO-FINANZIARIA ................................................................................. 45 Articolo 144 - Organo di revisione economico-finanziaria ...................................................................................... 45 Articolo 145 - Nomina dell’Organo di revisione ...................................................................................................... 45 Articolo 146 - Locali e mezzi dell’Organo di revisione ........................................................................................... 46 Articolo 147 - Principi informatori dell'attività dell’Organo di revisione................................................................. 46


Articolo 148 - Funzioni dell’Organo di revisione ..................................................................................................... 46 Articolo 149 - Termini e modalità per l’espressione dei pareri ................................................................................ 46 Articolo 150 - Affidamento di incarichi ................................................................................................................... 47 Articolo 151 - Cessazione, revoca e decadenza dall’incarico ................................................................................... 47 Articolo 152 - Trattamento economico ..................................................................................................................... 47

PARTE XI – NORME TRANSITORIE E FINALI ..................................................................................................... 48 Articolo 153 - Pubblicazione ed entrata in vigore .................................................................................................... 48 Articolo 154 - Rinvio ad altre disposizioni ............................................................................................................... 48 Articolo 155 – Norme transitorie e finali .................................................................................................................. 48


6

PARTE I – DISPOSIZIONI GENERALI

TITOLO 1 – Principi generali

Articolo 1 - Finalità del regolamento 1. Il presente regolamento, adottato ai sensi dell’art. 152 del D.Lgs. n. 267/2000, applica i principi contabili stabiliti dal

medesimo Testo unico degli Enti Locali e dal D.Lgs. n. 118/2011, con modalità organizzative che rispecchiano le

caratteristiche e le specificità dell’Ente, nel rispetto dell’unità giuridica ed economica nonché delle esigenze di

armonizzazione dei sistemi e degli schemi contabili ai fini del coordinamento della finanza pubblica e degli obblighi

previsti in materia di equilibri di bilancio.

Articolo 2 - Principi del regolamento 1. Il presente regolamento attua il principio costituzionale di buon andamento e imparzialità della pubblica

amministrazione, in armonia con quanto previsto nel vigente Regolamento sull’ordinamento generale degli uffici e dei

servizi, attraverso:

- il rispetto del principio di separazione delle funzioni, in base al quale spettano agli organi di governo le funzioni di

indirizzo politico-amministrativo, definendo gli obiettivi e i programmi da attuare nell’ambito delle funzioni di

programmazione e previsione e la verifica della rispondenza dei risultati raggiungi agli obiettivi impartiti, mentre la

gestione è affidata al Direttore e, se istituite, alle Posizioni organizzative responsabili delle Aree;

- il rispetto dei principi di efficienza, efficacia ed economicità della gestione, quali componenti essenziali ed

integrativi del principio di legalità;

- il rispetto dei principi contabili generali e applicati di cui al D.Lgs. n. 118/2011.

2. Il presente regolamento stabilisce le procedure e le modalità di programmazione finanziaria, di gestione del bilancio e

di rendicontazione, nonché di svolgimento delle verifiche e dei controlli al fine di garantire il buon andamento

dell’attività gestionale sia sotto il profilo economico-finanziario-patrimoniale sia sotto quello amministrativo.

3. I servizi sono gestiti secondo modalità che consentono la verifica dei risultati ed il rispetto dei tempi procedurali,

l’individuazione delle responsabilità di gestione, assicurando la trasparenza e l’informazione interna ed esterna all’Ente.

Gli strumenti contabili, nelle proprie finalità, assicurano la visione unitaria e integrata della gestione, superando il

frazionamento e la settorialità delle operazioni di gestione.

Articolo 3 - Servizio finanziario 1. Il servizio finanziario è individuato nell’Area organizzazione e risorse finanziarie alla quale, nell’ambito della

struttura organizzativa dell’Ente, sono attribuite le funzioni generali di coordinamento, di gestione e di controllo di tutta

l’attività economica, patrimoniale e finanziaria, il supporto alle attività di controllo ed il servizio economato dell’Ente.

2. I compiti e le responsabilità che la legge e il presente regolamento attribuiscono al “Responsabile del servizio

finanziario” spettano al responsabile preposto all’Area organizzazione e risorse finanziarie, quale il Direttore o, se

istituita, la Posizione organizzativa dell’Area stessa, ai sensi dell’art. 9 del Regolamento sull’ordinamento generale

degli uffici e dei servizi (Approvato con Decreto del Presidente n. 32 del 11.09.2017), al quale competono le funzioni

previste dall’art. 107 del D.Lgs. n. 267/2000.

3. Ai sensi del co. 5 dell’art. 5 del Regolamento sull’ordinamento generale degli uffici e dei servizi, il Direttore può

delegare temporaneamente le proprie competenze.

Articolo 4 - Competenze del servizio finanziario 1. L’Area organizzazione e risorse finanziarie assolve, principalmente, alle seguenti attività, funzioni e adempimenti:

- coordinamento dell’attività di pianificazione e programmazione, con coordinamento e formazione del Documento

Unico di Programmazione, del Bilancio di previsione, del Piano Esecutivo di Gestione e del Rendiconto di gestione,

nonché degli atti di gestione correlati (quali la Nota di aggiornamento al Documento Unico di Programmazione, le

Variazioni al bilancio, ecc.);

- verifica e controllo degli equilibri finanziari generali del bilancio e verifica periodica dello stato di accertamento

delle entrate e di impegno delle spese;

- resa del parere e del visto di regolarità contabile;

- programmazione dei pagamenti tenuto conto delle priorità di legge o contrattuali, nonché delle disponibilità di cassa

presenti o prevedibili;

- tenuta della contabilità finanziaria, fiscale, economico-patrimoniale e analitica, con valutazione e applicazione delle

connesse disposizioni normative e regolamentari;


7

- programmazione delle fonti di finanziamento degli investimenti, gestione dell’indebitamento a breve, medio e lungo

termine, nonché gestione di ogni atto e/o procedura di monitoraggio/rendicontazione connessa a finanziamenti a

vario titolo ricevuti da Enti pubblici o privati o da altri soggetti;

- monitoraggio ed analisi ai fini del rispetto dei vincoli di finanza pubblica;

- coordinamento e cura dei rapporti finanziari e gestionali con gli enti convenzionati e con i propri enti ed organismi

strumentali, aziende, società controllate e partecipate;

- collaborazione ai fini dell’attuazione del controllo di gestione con la predisposizione di procedure, di rilevazioni

contabili, di analisi gestionali funzionali alla valutazione dei risultati economici, finanziari e di efficienza raggiunti

dai servizi sull’attuazione degli obiettivi, dei progetti o programmi;

- sovrintendenza e verifica dell’attività gestionale in capo agli agenti contabili;

- supporto e collaborazione con l’Organo di revisione economico-finanziaria;

- tenuta e aggiornamento degli inventari;

- servizio di economato;

- cura di tutti gli adempimenti di competenza, anche previsti ai sensi di legge, nonché di tutta l’attività concernente la

programmazione e la verifica di coerenza economica-finanziaria dell’Ente;

- redazione proposte di deliberazioni e decreti, nonché istruttorie per determinazioni, per quanto di competenza, con

particolare riferimento a regolamenti e/o provvedimenti in materia di organizzazione interna, personale, contabilità e

servizio economato;

- supporto ai servizi dell’Ente e collaborazione con gli stessi, prevalentemente con riferimento ad aspetti di natura

finanziaria-economico-patrimoniale e fiscale;

- presidio e supporto alla programmazione del fabbisogno del personale dell’Ente nel rispetto della normativa vigente

in materia, con ogni procedimento connesso (a titolo indicativo, ricognizione esuberi di personale, organizzazione di

procedure selettive pubbliche sia per assunzione di personale dipendente che per procedure di mobilità interne ed

esterne, ecc.);

- gestione di ogni procedimento connesso al trattamento giuridico del personale (a titolo indicativo, gestione delle

presenze, delle visite fiscali, ecc.);

- gestione di ogni procedimento connesso al trattamento economico del personale (a titolo indicativo, gestione del

trattamento economico, contributivo, previdenziale e assicurativo del personale dipendente e dei collaboratori;

gestione degli adempimenti in materia del trattamento di quiescenza e di fine rapporto; istruttoria delle pratiche

relative a cessione del quinto, piccoli prestiti e prestiti pluriennali; elaborazione delle certificazioni fiscali; ecc.);

- predisposizione e aggiornamento del Piano delle azioni positive per le pari opportunità;

- redazione del Conto Annuale del personale;

- applicazione della contrattazione collettiva nazionale e supporto nelle relazioni con le parti sindacali provvedendo

ad ogni istruttoria inerente la gestione delle risorse decentrate e la contrattazione decentrata integrativa;

- supporto operativo nella gestione degli adempimenti e delle attività previste dalla normativa in materia di

prevenzione e sicurezza nei luoghi di lavoro e gestione delle attività operative in materia di medicina del lavoro e

adempimenti sanitari;

- adempimento agli obblighi di propria competenza in tema di anticorruzione;

- collaborazione, nel rispetto delle prescrizioni vigenti e per quanto di propria competenza, all’aggiornamento

dell’Albero della Trasparenza;

- cura, per quanto di competenza, delle attività di protocollazione in partenza e fascicolazione degli atti prodotti

dall’Ente.

Articolo 5 - Servizio economato 1. Per la gestione di cassa delle spese dell’Ente di non rilevante ammontare è istituito un servizio di economato, ai sensi

dell’art. 153, co. 7, del D.Lgs. n. 267/2000.

2. L’organizzazione, le competenze ed il funzionamento del servizio di economato sono disciplinate da uno specifico e

separato regolamento.

TITOLO 2 – Sistema di bilancio

Articolo 6 - Finalità del sistema di bilancio 1. Il “sistema di bilancio” è l’insieme dei documenti attraverso il quale vengono rappresentati i fatti amministrativi e

gestionali, consentendone l’analisi e il controllo sotto i diversi aspetti finanziari, economici e patrimoniali.

2. Il sistema di bilancio assolve alle seguenti funzioni:

- funzione politico-amministrativa, quale strumento essenziale di condivisione e di verifica del programma politico

dell’Ente, nonché di esercizio delle prerogative di indirizzo e controllo esercitato dall’Assemblea sul Presidente;


8

- funzione economico-finanziaria, quale strumento autorizzatorio della gestione per l’analisi della destinazione delle

risorse e strumento di verifica sul loro corretto impiego;

- funzione informativa, quale strumento di conoscenza e di partecipazione del valore sociale creato dall’azione

dell’Ente e di coinvolgimento nel processo di programmazione e rendicontazione.

Articolo 7 - Principi dei documenti di bilancio 1. Il sistema di bilancio è improntato ai principi contabili generali e applicati allegati al D.Lgs. n. 118/2011 e s.m.i..

2. In particolare, esso è fondato sui principi generali o postulati di cui all’Allegato n. 1 al D.Lgs. n. 118/2011 a cui si

rinvia.

Articolo 8 - I livelli dei documenti di bilancio 1. In relazione al grado di definizione in essi contenuto e al momento in cui viene rappresentata l’informazione, il

sistema dei documenti di bilancio dell’Ente si articola su diversi livelli: - programmazione strategica e operativa;

- programmazione finanziaria;

- programmazione esecutiva;

- gestione;

- rendicontazione.

Articolo 9 - Gli utilizzatori del sistema di bilancio 1. Gli utilizzatori del sistema di bilancio sono tutti coloro (individui, gruppi e organizzazioni) che possono influenzare o

essere influenzati dal raggiungimento degli obiettivi dell’Ente e che, pertanto, hanno interesse ad avere informazioni

sulla sua attività quale strumento di orientamento e di guida del processo decisionale di programmazione e valutazione

dei risultati.

Articolo 10 - Bilancio partecipato 1. Nell’ambito della formazione dei documenti che costituiscono il sistema di bilancio e, in particolare, dei documenti

di programmazione e di rendicontazione, l’Ente può promuovere la partecipazione degli utilizzatori del sistema con

modalità idonee a garantirne la conoscenza e, per quanto possibile, la condivisione delle scelte e dei risultati.

PARTE II – PROGRAMMAZIONE E BILANCIO

TITOLO 1 – I documenti di programmazione

Articolo 11 - La programmazione 1. La programmazione è il processo di analisi e valutazione di medio termine che consente di organizzare, in una

dimensione temporale predefinita, le attività e le risorse necessarie per realizzare uno stato di cose desiderato alternativo

ad un altro, verso il quale dirigere l’azione amministrativa, nel rispetto delle compatibilità economiche e finanziarie,

delle politiche comunitarie, nazionali e regionali, e della possibile evoluzione dell’Ente. Esso si conclude con la

formalizzazione delle scelte di valore, degli indirizzi e degli obiettivi che danno contenuto ai piani ed ai programmi

futuri. 2. L’attività di programmazione è articolata in fasi che garantiscano un progressivo grado di dettaglio degli obiettivi

dell’azione amministrativa e che consentano di trasformare gli obiettivi strategici in risultati specifici. In particolare: - la programmazione strategica individua i principali obiettivi che l’Ente intende perseguire entro la fine del

mandato amministrativo del Presidente, quali risultati attesi di significativa rilevanza per la comunità di riferimento;

- la programmazione operativa individua i programmi che si intendono realizzare per il perseguimento degli

obiettivi strategici ed i relativi obiettivi operativi annuali da raggiungere nell’arco temporale di riferimento del

bilancio;

- la programmazione esecutiva delinea le singole azioni e fasi attuative infra-annuali da porre in essere per il

raggiungimento degli obiettivi operativi annuali.

3. Gli strumenti di programmazione consentono una lettura per missioni e programmi degli impegni assunti dall’Ente

nei confronti dei cittadini e degli altri utilizzatori del sistema di bilancio ed hanno una valenza pluriennale. 4. Gli strumenti di programmazione, improntati ai principi di cui al precedente art. 7, sono: - il Documento Unico di Programmazione e l’eventuale Nota di aggiornamento;

- il Bilancio di previsione finanziario;

- il Piano Esecutivo di Gestione;

- la salvaguardia degli equilibri di bilancio;


9

- le variazioni di bilancio;

- il Rendiconto della gestione;

- il Piano degli indicatori di bilancio, presentato unitamente al Bilancio di previsione e al Rendiconto della gestione.

Articolo 12 - Il Documento Unico di Programmazione 1. Il Documento Unico di Programmazione (DUP) costituisce lo strumento cardine della programmazione, nonché

presupposto strategico e operativo di tutti i restanti documenti dell’Ente. 2. Il DUP, redatto in conformità al principio contabile applicato di cui all’Allegato n. 4/1 al D.Lgs. n. 118/2011, è

costituito da due sezioni: - Sezione strategica;

- Sezione operativa.

Articolo 13 - Sezione strategica del DUP 1. La sezione strategica del DUP ha una durata pari a quella del mandato amministrativo del Presidente dell’Ente, che

coincide con il mandato del Presidente della Provincia di Ancona, e individua, con riferimento alle missioni di spesa, gli

obiettivi strategici che si intendono raggiungere entro la fine del mandato. 2. Nel periodo di riferimento della programmazione devono essere altresì indicati gli obiettivi strategici per il quale

conseguimento l’Ente prevede il coinvolgimento del gruppo amministrazione pubblica, anche in considerazione del

disposto di cui all’art. 147-quater del D.Lgs. n. 267/2000.

3. Lo stato di attuazione degli obiettivi strategici formulati nel DUP viene verificato in sede di predisposizione del DUP

di competenza di esercizi successivi affinché gli stessi possano essere riformulati e aggiornati, qualora ne ricorrano le

condizioni, dando adeguata motivazione delle cause che ne sono alla base, come previsto al successivo art. 20.

Articolo 14 - Sezione operativa del DUP 1. La sezione operativa del DUP copre una durata pari a quella del Bilancio di previsione finanziario e individua, per

ogni singola missione di spesa, i programmi che l’Ente intende realizzare per conseguire gli obiettivi strategici e i

relativi obiettivi annuali da raggiungere. Essa costituisce presupposto, guida e vincolo al processo di redazione del

Bilancio di previsione e degli altri documenti contabili. 2. La sezione operativa si costituisce di due parti: - la prima parte individua, previa adeguata e dettagliata analisi delle condizioni operative di riferimento e dei mezzi

finanziari a disposizione, i programmi da realizzare per ogni singola missione, con dettaglio degli impieghi dei

relativi mezzi finanziari, finalità da conseguire e periodo di riferimento degli obiettivi operativi;

- la seconda parte contiene tutti quegli ulteriori strumenti di programmazione relativi all’attività istituzionale dell’Ente

di cui il legislatore, compreso il legislatore regionale e provinciale, prevede la redazione ed approvazione. A

legislazione vigente, si fa riferimento alla programmazione dettagliata delle opere pubbliche, dei beni e servizi, del

fabbisogno di personale, delle alienazioni e valorizzazioni del patrimonio immobiliare, nonché degli incarichi

esterni di collaborazione, di cui ai successivi articoli. Si fa riferimento, altresì, alla possibilità di redigere i piani

triennali di contenimento della spesa di funzionamento di cui all’art. 2, co. 594 - 599 della L. n. 244/2007. Le

tempistiche di adozione, pubblicazione e consultazione, nonché approvazione di tali ulteriori strumenti di

programmazione devono essere organizzate compatibilmente con il rispetto dei termini per la presentazione e

approvazione del Documento Unico di Programmazione e/o dell’eventuale Nota di aggiornamento dello stesso,

come meglio regolato al successivo art. 19.

3. Con la Nota di aggiornamento al DUP il quadro delle risorse finanziarie destinate ad ogni singolo programma di

spesa viene aggiornato sulla base dello schema del Bilancio di previsione predisposto.

Articolo 15 - Programmazione di opere pubbliche, beni e servizi

1. L’Ente approva la programmazione triennale delle opere pubbliche e la programmazione biennale di acquisti di beni

e servizi nel rispetto delle disposizioni contenute nell’art. 21 del D.Lgs. n. 50/2016 e s.m.i., nonché in normative

attuative e conseguenti e nel presente regolamento. 2. Tali programmi indicano le informazioni richieste dalla legislazione vigente, sulla base della quale sono altresì

elaborate le schede che li compongono.

3. Nelle more che lo schema ufficiale del programma triennale delle opere pubbliche contenga elementi informativi

compatibili con le vigenti regole contabili e in ossequio al principio di coerenza interna dei documenti che compongono

il sistema di bilancio, per ogni opera inclusa nel piano viene predisposto il relativo cronoprogramma di spesa funzionale

alla predisposizione del Bilancio di previsione. Tale cronoprogramma di spesa individua gli esercizi in cui la spesa sarà

esigibile e, cioè, gli esercizi in cui le obbligazioni verranno a scadenza, tenuto conto delle modalità di finanziamento,

della complessità dell’opera e dei tempi di esecuzione, in coerenza con i principi contabili di cui al D.Lgs. n. 118/2011. 4. Anche il programma biennale degli acquisti di beni e servizi deve essere redatto tenuto conto dell’esigibilità della

spesa risultante dalla stima del valore complessivo, ovvero, per gli acquisti di forniture e servizi ricompresi nell’elenco

annuale, degli importi del prospetto economico delle acquisizioni medesime.


10

5. La programmazione di cui al presente articolo deve essere redatta tenendo conto delle priorità, degli obiettivi e delle

necessità dell’Ente, della coerenza con le risorse disponibili e con i documenti di programmazione annuale e

pluriennale.

6. La stessa deve essere redatta e sottoscritta dal Direttore su proposta del referente di cui al D.M. n. 14/2018, il quale a

tal fine collabora con l’Area organizzazione e risorse finanziarie, nonché con le Aree direttamente interessate.

Articolo 16 - Piano triennale dei fabbisogni di personale 1. Il piano triennale dei fabbisogni di personale, approvato ai sensi dell’art. 91 del D.Lgs. n . 267/2000 e dell’art. 6 del

D.Lgs. n. 165/2001, assicura le esigenze di funzionalità e di ottimizzazione delle risorse umane per il miglior

funzionamento dei servizi, compatibilmente con le disponibilità finanziarie e con i vincoli normativi preordinati.

2. Nello specifico, tale piano definisce: - le risorse finanziarie destinate all’attuazione dei fabbisogni di personale necessari per la realizzazione dei

programmi dell’Ente, nei limiti delle risorse quantificate sulla base della spesa per il personale in servizio e di quella

connessa alle facoltà assunzionali previste a legislazione vigente;

- la consistenza della dotazione organica e la sua eventuale rimodulazione, in base ai fabbisogni programmati e alla

ricognizione di soprannumerarietà e di eccedenza di personale di cui all’art. 33 del D.Lgs. n. 165/2001, nonché

nell’ambito del predetto potenziale limite finanziario massimo;

- le assunzioni da effettuare e le modalità di copertura dei posti, attraverso il piano occupazionale.

3. L’Ente non può assumere nuovo personale se non provvede agli adempimenti di cui al presente articolo.

Articolo 17 - Piano delle alienazioni e valorizzazioni del patrimonio immobiliare 1. Il piano delle alienazioni e valorizzazioni del patrimonio immobiliare, approvato ai sensi dell’art. 58 del D.L. n.

112/2008, contiene

- l’elenco dei beni immobili di proprietà dell’Ente, non strumentali all’esercizio delle proprie funzioni istituzionali,

suscettibili di valorizzazione economica, con indicazione delle misure di valorizzazione previste;

- l’elenco dei beni immobili di proprietà dell’Ente, non strumentali all’esercizio delle proprie funzioni istituzionali,

suscettibili di dismissione.

2. Per i beni suscettibili di valorizzazione economica deve essere fornita una breve descrizione, con gli identificativi

catastali, la situazione di fatto e di diritto in cui si trova il bene, le eventuali tutele, le misure previste per la

valorizzazione del bene e la compatibilità con la disciplina urbanistica vigente. 3. Per i beni suscettibili di dismissione deve essere fornita una breve descrizione, con gli identificativi catastali, la

situazione di fatto e di diritto in cui si trova il bene, le eventuali tutele, la compatibilità con la disciplina urbanistica

vigente e la stima del relativo valore.

Articolo 18 - Programma degli incarichi esterni di collaborazione 1. Il programma degli incarichi esterni di collaborazione, approvato ai sensi dell’art. 3, co. 55, della L. n. 244/2007,

indica, per ciascuno esercizio a cui è riferito il Bilancio di previsione, gli incarichi che si intendono conferire nel

triennio in ordine alle attività istituzionali dell’Ente. 2. Per ciascun incarico il programma indica: - la missione e il programma a cui è correlato;

- l’obiettivo strategico e operativo del DUP alla cui realizzazione è finalizzato l’affidamento dell’incarico;

- la professionalità richiesta;

- la natura dell’incarico;

- l’oggetto;

- la durata prevista.

3. Non devono essere inseriti nel programma gli incarichi di natura obbligatoria previsti espressamente da norme di

legge per le quali manca qualsiasi discrezionalità in capo all’Ente, nonché gli incarichi finalizzati alla realizzazione di

opere pubbliche incluse nel relativo programma triennale.

Articolo 19 - Il processo di predisposizione e approvazione del Documento Unico di Programmazione

1. La responsabilità del procedimento di formazione e predisposizione del DUP compete al Direttore che cura il

coordinamento generale dell’attività di predisposizione dello stesso e provvede alla sua stesura finale, con la

collaborazione dell’Area organizzazione e risorse finanziarie.

2. Tenuto conto che il DUP comprende gli ulteriori strumenti di programmazione relativi all’attività istituzionale

dell’Ente, di cui al precedente art. 14 e ss., gli stessi sono approvati con il DUP senza necessità di ulteriori deliberazioni.

Nel caso in cui i termini di adozione o approvazione dei singoli documenti di programmazione previsti dalla normativa

vigente precedano l’adozione o l’approvazione del DUP, tali documenti di programmazione devono essere adottati o

approvati autonomamente dal DUP, fermo restando il successivo inserimento degli stessi nel DUP. Nel caso in cui la

legge preveda termini di adozione o approvazione dei singoli documenti di programmazione successivi a quelli previsti

per l’adozione o l’approvazione del DUP, tali documenti di programmazione possono essere adottati o approvati


11

autonomamente dal DUP, fermo restando il successivo inserimento degli stessi nella nota di aggiornamento al DUP. I

documenti di programmazione per i quali la legge non prevede termini di adozione o approvazione devono essere

inseriti nel DUP.

3. Il DUP è redatto in conformità a quanto stabilito dal D.Lgs. n. 267/2000, dal D.Lgs. n. 118/2011, da normative

attuative e conseguenti e dal presente regolamento.

4. Lo schema del DUP viene approvato con Decreto del Presidente, corredato dal parere di regolarità tecnica espresso

dal Direttore e dal parere di regolarità contabile espresso dal Responsabile del servizio finanziario. Lo stesso viene poi

trasmesso all’Organo di revisione economico-finanziaria per l’espressione del relativo parere, ai sensi dell’art. 239, co.

1, lett. b), punto 1) del D.Lgs. n. 267/2000, il quale deve essere rilasciato entro 5 (cinque) giorni dalla trasmissione degli

atti.

5. Lo schema del DUP è approvato in tempi utili per essere presentato all’Assemblea entro il 31 luglio di ciascun anno.

La presentazione avviene mediante seduta assembleare, senza votazione, preceduta dalla pubblicazione della

documentazione nell’area riservata all’Assemblea del sito internet istituzionale dell’Ente oppure, qualora motivate

esigenze lo impongano, mediante sola pubblicazione del documento nella predetta area riservata del sito internet

istituzionale dell’Ente, notificata ai componenti dell’Assemblea tramite posta elettronica certificata.

6. I componenti dell’Assemblea hanno facoltà di presentare, in forma scritta, emendamenti entro i 5 (cinque) giorni

successivi alla presentazione dello schema del DUP. Ai fini della loro eventuale approvazione, gli emendamenti devono

essere corredati dal parere tecnico in merito alla conformità con gli obiettivi strategici ed operativi ed alla conformità

con il quadro normativo vigente espresso dal Direttore. Su ogni emendamento deve essere acquisto il parere

dell’Organo di revisione e nel caso ci siano riflessi economico finanziari diretti o indiretti dovrà essere acquisito anche

il parere del Responsabile del servizio finanziario.

7. L’Assemblea si riunisce per adottare le conseguenti deliberazioni in tempi utili per la presentazione dell’eventuale

nota di aggiornamento e, comunque, non prima di 5 (cinque) giorni dalla presentazione del DUP.

8. L’esito della votazione sul DUP da parte dell’Assemblea si sostanzia:

- in una approvazione, nel caso in cui il DUP rappresenti gli indirizzi strategici e operativi dell’Assemblea;

- in una richiesta di integrazioni e modifiche del documento stesso che costituiscono un atto di indirizzo politico

dell’Assemblea nei confronti del Presidente, ai fini della predisposizione della successiva Nota di aggiornamento.

9. Qualora la normativa disponga il rinvio del termine di presentazione del DUP, i termini di cui al presente articolo si

intendono ridefiniti in relazione alla nuova scadenza.

Articolo 20 - Ricognizione sullo stato di attuazione dei programmi 1. Contestualmente al DUP, il Presidente sottopone all’Assemblea la ricognizione sullo stato di attuazione dei

programmi precedentemente pianificati, quale momento di verifica dei progetti e delle attività in essere propedeutico

alla formulazione degli obiettivi del nuovo ciclo di programmazione. 2. La ricognizione sullo stato di attuazione dei programmi è presentata all’interno del DUP, come previsto al precedente

art. 13.

Articolo 21 - Nota di aggiornamento al DUP 1. La Nota di aggiornamento al DUP deve essere redatta qualora i cambiamenti del contesto esterno abbiano riflessi

sulle condizioni finanziarie e operative dell’Ente e/o quando vi siano mutamenti degli obiettivi dell’Ente.

2. La Nota di aggiornamento al DUP configura il DUP nella sua versione definitiva e integrale. Essa non è necessaria

qualora non vi siano eventi sopravvenuti o il DUP già approvato rappresenti gli indirizzi strategici e operativi

dell’Assemblea. 3. Di norma, entro il 15 novembre di ciascun anno il Presidente presenta all’Assemblea, unitamente allo schema di

Bilancio di previsione, lo schema della Nota di aggiornamento al DUP, attraverso la quale si procede ad aggiornare il

documento: - agli eventi e al quadro normativo sopravvenuto;

- agli specifici indirizzi e direttive forniti dall’Assemblea.

4. La Nota di aggiornamento al DUP e il relativo schema vengono approvati con le medesime modalità e tempistiche

previste dal presente regolamento rispettivamente per l’approvazione del Bilancio di previsione e del relativo schema.

TITOLO 2 – I documenti di previsione

Articolo 22 - Bilancio di previsione finanziario e relativi allegati

1. Il Bilancio di previsione finanziario costituisce la proiezione delle spese e delle entrate relative ai programmi indicati

nel DUP. Esso è redatto con riferimento ad un orizzonte temporale triennale secondo lo schema approvato con il D.Lgs.

n. 118/2011 e contiene le previsioni di competenza nonché, limitatamente al primo anno, le previsioni di cassa. 2. Al Bilancio di previsione sono allegati tutti i documenti previsti dal principio contabile applicato della

programmazione di cui all’Allegato n. 4/1 al D.Lgs. n. 118/2011 e dall’articolo 172 del D.Lgs. n. 267/2000.


12

Articolo 23 - Processo di formazione del bilancio

1. Il Direttore coordina il processo di formazione del bilancio sulla base delle direttive impartite dal Presidente in ordine

alle strategie ed agli obiettivi esecutivi, in coerenza con gli obiettivi strategici ed operativi inseriti nel DUP, nonché

tenendo conto delle risorse umane, finanziarie e strumentali a disposizione dell’Ente.

2. Ai fini della formazione dei documenti di bilancio, il Direttore e, se istituite, le Posizioni organizzative responsabili

delle Aree elaborano, in collaborazione con l’Area organizzazione e risorse finanziarie e compatibilmente con l’insieme

delle risorse ipotizzabili, le proposte finanziarie necessarie per l’attuazione dei programmi di spesa di rispettiva

competenza, corredate della relativa programmazione esecutiva e di tutte le informazioni necessarie ai fini

dell’approvazione dei documenti di bilancio. Contestualmente elaborano una prima ipotesi di obiettivi gestionali nonché

le richieste di risorse necessarie alla loro realizzazione, di cui al Piano Esecutivo di Gestione.

3. Qualora risulti necessario, il Presidente fornisce le indicazioni per l’adeguamento delle proposte formulate.

4. Lo schema di bilancio, completo di tutti i documenti allegati, viene approvato con Decreto del Presidente. Lo stesso

viene poi trasmesso all’Organo di revisione economico-finanziaria per l’espressione del relativo parere, ai sensi dell’art.

239, co. 1, lett. b), punto 2) del D.Lgs. n. 267/2000, il quale deve essere rilasciato entro 5 (cinque) giorni dalla

trasmissione degli atti.

5. Lo schema di bilancio, unitamente agli allegati, è approvato, di norma, entro il 15 novembre di ciascun anno e,

comunque, in tempi utili per essere presentato e approvato dall’Assemblea entro il 31 dicembre di ciascun anno. La

presentazione all’Assemblea avviene mediante pubblicazione della documentazione nell’area riservata alla stessa del

sito internet istituzionale dell’Ente, notificata ai componenti dell’Assemblea tramite posta elettronica certificata.

6. I componenti dell’Assemblea hanno facoltà di presentare, in forma scritta, emendamenti entro i 5 (cinque) giorni

successivi alla presentazione dello schema di bilancio. Ai fini della loro eventuale approvazione, gli emendamenti non

possono determinare squilibri di bilancio e, nel caso prevedano maggiori spese, dovranno indicare i mezzi di copertura.

Gli stessi devono essere corredati dal parere di regolarità tecnica espresso dal Direttore e dal parere di regolarità

contabile espresso dal Responsabile del servizio finanziario e, su ognuno di essi, deve essere acquisto il parere

dell’Organo di revisione.

7. L’Assemblea si riunisce per adottare le conseguenti deliberazioni non prima di 5 (cinque) giorni dalla presentazione

e, comunque, entro il termine previsto dalla vigente normativa del 31 dicembre di ciascun anno.

8. Qualora la normativa disponga il rinvio del termine di approvazione del bilancio, i termini di cui al presente articolo

si intendono ridefiniti in relazione alla nuova scadenza.

Articolo 24 - Conoscenza dei contenuti del bilancio e dei suoi allegati

1. I documenti inerenti al Bilancio di previsione e relativi allegati sono resi accessibili ai cittadini mediante

pubblicazione sul sito internet istituzionale dell’Ente nella sezione “Amministrazione trasparente”, sottosezione

“Bilanci”, secondo quanto previsto dal D.P.C.M. 22.09.2014 e s.m.i..

TITOLO 3 – I documenti di budgeting

Articolo 25 - Il budgeting 1. Il budgeting è il processo di programmazione esecutiva attraverso il quale si negoziano e si definiscono gli obiettivi

gestionali e i connessi limiti autorizzatori. 2. Lo strumento di budgeting è il Piano Esecutivo di Gestione.

Articolo 26 - Piano Esecutivo di Gestione

1. Il Piano Esecutivo di Gestione (PEG) è il documento che permette di declinare in maggior dettaglio la

programmazione operativa contenuta nel DUP. Esso è, pertanto, redatto in coerenza con il DUP e con il Bilancio di

previsione e approva i piani di conseguimento e di impiego delle risorse, definisce gli obiettivi esecutivi e individua i

relativi parametri di misurazione e indicatori di risultato.

2. Il PEG è uno strumento di programmazione esecutiva approvato dal Presidente attraverso il quale sono determinati

gli obiettivi gestionali e gli stessi, unitamente alle dotazioni necessarie, vengono affidati al Direttore e, se istituite, alle

Posizioni organizzative responsabili delle Aree.

3. Il Piano Esecutivo di Gestione:

- dà concreta attuazione alla separazione delle attività di indirizzo e di controllo dall’attività di gestione;

- traduce gli indirizzi e i programmi politici in specifici obiettivi di gestione quantificando i mezzi, anche finanziari,

da assegnare al Direttore e, se istituite, alle Posizioni organizzative responsabili delle Aree;

- sancisce la fattibilità tecnica di detti indirizzi;

- crea una corretta struttura delle responsabilità, delimitando gli ambiti decisionali e di intervento di amministratori e

responsabili, nonché tra responsabili di diversi centri di responsabilità;


13

- costituisce la base per l’esercizio del controllo di gestione e fornisce uno strumento di valutazione dei risultati

ottenuti in relazione agli obiettivi prefissati;

- definisce le modalità e i tempi di massima per la realizzazione delle attività e degli obiettivi;

- definisce le modalità di autorizzazione della spesa.

4. In attuazione dell’art. 169, co. 3-bis, del D.Lgs. n. 267/2000, il Piano Esecutivo di Gestione comprende

organicamente il Piano delle performance e il Piano dettagliato degli obiettivi. 5. Il Piano Esecutivo di Gestione ha una valenza triennale corrispondente al Bilancio di previsione dell’esercizio. Per il

primo anno le previsioni sono formulate anche in termini di cassa.

Articolo 27 - Struttura del Piano Esecutivo di Gestione

1. La struttura del Piano Esecutivo di Gestione deve assicurare:

- il rispetto della struttura organizzativa dell’Ente, definendo i tipi di responsabilità e i ruoli ad essi collegati;

- la coerenza della struttura tecnica e contabile del Bilancio con la struttura organizzativa.

2. Il Piano Esecutivo di Gestione si compone di:

- una parte programmatica, che contiene le linee guida per l’attuazione programmi, definisce gli obiettivi esecutivi e

ne indica i risultati attesi, individua le performance dell’Ente;

- una parte finanziaria, che contiene la quantificazione delle risorse di competenza destinate a ciascun programma e a

ciascun centro di responsabilità per il raggiungimento dei risultati attesi per l’intero triennio (budget di competenza);

nonché la quantificazione delle spese da pagare e delle entrate da incassare per il primo esercizio (budget di cassa).

Articolo 28 - Unità elementari del Piano Esecutivo di Gestione 1. Le unità elementari del Piano Esecutivo di Gestione sono:

- per la parte programmatica, gli obiettivi esecutivi;

- per la parte finanziaria, le voci di bilancio di entrata e di spesa, raccordate ai capitoli ed eventualmente agli articoli

del piano dei conti finanziario di cui all’Allegato n. 6/1 al D.Lgs. n. 118/2011.

Articolo 29 - La programmazione della gestione

1. L’obiettivo esecutivo è rappresentato da un insieme di azioni, ognuna volta ad uno specifico obiettivo gestionale, ma

complessivamente aventi una finalità unitaria. L’azione rappresenta il singolo servizio erogato per la realizzazione

dell’obiettivo esecutivo. Ogni azione deve raccordarsi in maniera univoca all’obiettivo esecutivo, così come ogni

obiettivo esecutivo deve raccordarsi in maniera univoca con i programmi strategici e operativi del DUP.

2. Con riferimento agli obiettivi esecutivi, il PEG contiene:

- parte programmatica, tramite individuazione di: centri di responsabilità, linee attuative della gestione (azioni e

macro-azioni), obiettivi attesi di gestione e indicatori di risultato;

- parte finanziaria, tramite definizione di budget.

Articolo 30 - Centri di responsabilità

1. Il centro di responsabilità è un ambito organizzativo e gestionale cui sono assegnati formalmente: - obiettivi esecutivi di gestione;

- risorse finanziarie, umane e strumentali, da impiegare per il raggiungimento degli obiettivi;

- responsabilità sul raggiungimento degli obiettivi e sull’utilizzo delle dotazioni.

2. I centri di responsabilità e i relativi responsabili sono individuati sulla base del Regolamento sull’ordinamento

generale degli uffici e dei servizi dell’Ente, tenuto conto dei corrispondenti incarichi dirigenziali e/o di Posizione

organizzativa conferiti, nonché delle procedure operative e regolamentari attivate.

Articolo 31 - Le linee attuative della gestione

1. Le linee attuative degli obiettivi esecutivi rappresentano la formalizzazione degli indirizzi e definiscono con

chiarezza le modalità di gestione e i risultati attesi, data la disponibilità di determinate risorse finanziarie, umane e

strumentali. 2. Tali linee attuative, se definite in modo completo, guidano il Direttore e, se istituite, le eventuali Posizioni

organizzative fino all’assunzione dell’impegno; diversamente se non completamente definite richiedono una variazione

di PEG finalizzata ad una loro integrazione dal punto di vista programmatico e propedeutica alla successiva assunzione

dell’impegno.

Articolo 32 - Obiettivi attesi di gestione

1. Gli obiettivi attesi rappresentano le finalità e i risultati che si intendono perseguire dall’attuazione delle azioni

individuate nel Piano Esecutivo di Gestione.

2. Gli obiettivi si distinguono in:

- soggettivi e oggettivi, in relazione alla loro misurabilità secondo parametri quantificabili;

- organizzativi e individuali, in relazione al livello organizzativo e di responsabilità;


14

- di mantenimento e di miglioramento, o di sviluppo, in relazione al livello di innovazione proposto e al grado di

strategicità in essi contenuto.

3. Gli obiettivi devono essere:

- rilevanti e pertinenti rispetto ai bisogni della collettività, alla missione istituzionale, alle priorità politiche ed alle

strategie dell’Ente;

- specifici e misurabili in termini concreti e chiari;

- tali da determinare un significativo miglioramento della qualità dei servizi erogati e degli interventi;

- riferibili ad un arco temporale determinato;

- commisurabili a valori di riferimento derivanti da eventuali standard definiti a livello nazionale e internazionale,

nonché da comparazioni con amministrazioni omologhe;

- confrontabili con le tendenze della produttività dell’Ente con riferimento, ove possibile, almeno al triennio

precedente;

- correlati alla quantità e alla qualità delle risorse disponibili.

Articolo 33 - Indicatori di risultato

1. Gli obiettivi di gestione devono essere debitamente corredati da indicatori funzionali alla rilevazione del grado di

raggiungimento dei risultati, oggetto dell’attività di controllo strategico e di controllo di gestione.

Articolo 34 - Budget

1. Il budget, nell’ambito del PEG, costituisce l’insieme delle risorse finanziarie, umane e strumentali assegnate al centro

di responsabilità per il perseguimento degli obiettivi di gestione.

2. Con riferimento alle risorse finanziarie, nel PEG le entrate sono articolate in titoli, tipologie, categorie, capitoli ed

eventuali articoli, mentre le spese sono articolate in missioni, programmi, titoli, macro-aggregati, capitoli ed eventuali

articoli. Il capitolo costituisce l’unità elementare ai fini della gestione e della rendicontazione e garantisce il raccordo

con il quarto livello del piano dei conti finanziario. Al PEG è allegato il prospetto di ripartizione delle tipologie di

entrata in categorie e dei programmi di spesa in macro-aggregati, secondo lo schema di cui all’Allegato n. 12/2 al

D.Lgs. n. 118/2011.

3. Le dotazioni non finanziarie assegnate a ciascun centro di responsabilità fanno, invece, riferimento alle risorse

umane, costituite da:

- personale dipendente con contratto a tempo determinato e indeterminato;

- personale di cui è prevista l’assunzione in base al piano occupazionale dell’Ente;

- personale impiegato mediante forme di contratto diverse da quello di lavoro dipendente (incarichi professionali,

ecc.);

nonché alle risorse strumentali costituite da:

- beni mobili e immobili di proprietà dell’Ente;

- beni mobili e immobili di terzi comunque utilizzati;

- servizi informativi, banche dati, abbonamenti a giornali, pubblicazioni, riviste specializzate e tutto ciò che sia

necessario per il conseguimento degli obiettivi di gestione.

Articolo 35 - Processo di formazione del PEG

1. Il PEG è definito con riferimento agli indirizzi programmatici e alle risultanze contabili contenuti nel DUP e nel

Bilancio di previsione approvati dall’Assemblea, tenuto conto delle direttive impartite dal Presidente di cui ai co. 1 e 2

del precedente art. 23.

2. Il Direttore coordina il procedimento di formazione del PEG, che inizia con l’assegnazione delle predette direttive e

si conclude con l’approvazione mediante Decreto del Presidente.

3. Il Direttore e, se istituite, le Posizioni organizzative responsabili delle Aree, sulla base delle direttive impartite dal

Presidente, negoziano gli obiettivi esecutivi e le risorse, nella valorizzazione dei rispettivi ruoli e connesse

responsabilità, nonché nel rispetto del principio di trasparenza dei processi di pianificazione e di programmazione

dell’Ente.

4. Al termine del processo di negoziazione il Direttore, in collaborazione con l’Area Organizzazione e risorse

finanziarie: - provvede a formulare gli obiettivi esecutivi tenendo conto delle risorse complessivamente assegnate al centro di

responsabilità per il perseguimento degli stessi;

- elabora la proposta di Piano Esecutivo di Gestione.

5. Il Presidente, previa verifica della congruità e della coerenza della proposta di PEG con il DUP, il Bilancio di

previsione e le direttive impartite ai sensi del co. 1, approva il Piano Esecutivo di Gestione, di norma, entro 20 (venti)

giorni dall’approvazione del Bilancio.

Articolo 36 - Pareri sul Piano Esecutivo di Gestione


15

1. Il Decreto del Presidente di approvazione del Piano Esecutivo di Gestione e tutti gli atti di variazione dello stesso

sono corredate da: - parere di regolarità tecnica espresso da parte del Direttore;

- parere di regolarità contabile espresso da parte del Responsabile del servizio finanziario.

2. Il parere di regolarità tecnica certifica:

- la fattibilità degli obiettivi di gestione contenuti nel PEG in relazione alle risorse assegnate a ciascun centro di

responsabilità, tenuto conto degli stanziamenti del Bilancio;

- la coerenza degli obiettivi del PEG con i programmi del DUP.

Articolo 37 - Piano degli indicatori di bilancio

1. Il Piano degli indicatori rappresenta uno strumento di monitoraggio degli obiettivi e dei risultati attesi di bilancio.

Esso integra i documenti di programmazione e consente la comparazione dei bilanci stessi tra gli enti locali. 2. Il Piano è redatto in conformità alla struttura ed alle caratteristiche stabilite con apposito decreto del Ministero

dell’interno emanato ai sensi dell’art. 18-bis, co. 4, del D.Lgs. n. 118/2011, a cui, su iniziativa dell’Ente, potranno

essere aggiunti ulteriori indicatori ritenuti significativi per la piena comprensibilità e analisi delle previsioni e dei

conseguenti risultati gestionali.

PARTE III – LA GESTIONE

Articolo 38 - Principi contabili della gestione 1. Il Direttore e, se istituite, le Posizioni organizzative responsabili delle Aree sono direttamente responsabili, in via

esclusiva, della correttezza e della regolarità dell’azione amministrativa, dell’efficienza, dei risultati della gestione e del

raggiungimento degli obiettivi formulati negli strumenti di programmazione che costituiscono il sistema di bilancio.

2. Nell’espletamento della gestione i predetti responsabili adottano i modelli organizzativi ritenuti più funzionali per

l’esercizio delle attività istituzionali e per il migliore raggiungimento dei risultati e perseguimento degli obiettivi. Essi

altresì orientano la gestione al fine di rilevare le transazioni elementari, in modo tale che siano garantite:

- informazioni attendibili sull’acquisizione delle entrate, sull’erogazione delle spese e sull’andamento complessivo

della situazione finanziaria, economica e patrimoniale dell’Ente;

- il monitoraggio e la conoscenza dei conti pubblici nazionali e il rispetto dei criteri e dei valori di riferimento del

Trattato istitutivo della Comunità Europea, attraverso l’applicazione del Piano dei conti integrato di cui all’Allegato

n. 6 al D.Lgs. n. 118/2011 e del SIOPE (ai sensi dell’art. 1, co. 533, L. n. 232/2016);

- il principio della competenza finanziaria potenziata quale obiettivo prevalente del sistema informativo contabile.

3. La gestione è altresì improntata al principio della coerenza interna, secondo il quale le decisioni e gli atti non devono

essere in contrasto con gli indirizzi e gli obiettivi programmati e non devono pregiudicare gli equilibri economico-

finanziari.

TITOLO 1 - Gestione delle entrate

Articolo 39 - Le fasi di gestione dell’entrata

1. Le fasi di gestione dell’entrata sono le seguenti: - accertamento;

- riscossione;

- versamento.

Articolo 40 - Accertamento

1. L’accertamento dell’entrata si basa su idonea documentazione attraverso la quale si verifica: - la ragione del credito;

- la sussistenza di idoneo titolo giuridico che supporta il diritto di credito;

- il soggetto debitore;

- l’ammontare del credito;

- la relativa scadenza nell’anno o negli anni successivi.

2. Il responsabile del procedimento che provvede all’accertamento dell’entrata è individuato nel responsabile preposto

al centro di responsabilità a cui l’entrata stessa è affidata con il Piano Esecutivo di Gestione, quale il Direttore e/o, se

istituite, le Posizioni organizzative responsabili delle Aree.

3. L’accertamento dell’entrata deve rispettare i principi della competenza finanziaria potenziata, in base al quale il

diritto di credito deve essere registrato nelle scritture contabili quando nasce l’obbligazione certa liquida ed esigibile ed


16

essere imputato nell’esercizio in cui viene a scadenza. Non può darsi luogo all’accertamento qualora manchi anche uno

solo degli elementi di cui al precedente comma 1.

4. Il responsabile deve attivarsi affinché le previsioni di entrata di competenza si traducano in disponibilità finanziarie

certe, liquide ed esigibili, sulla base degli indirizzi e delle direttive degli organi di governo dell’Ente. 5. Il responsabile provvede altresì a: - formulare le proposte deliberative di carattere generale o specifico da sottoporre agli organi di competenza;

- stipulare i contratti e adottare gli atti e i provvedimenti amministrativi di propria competenza;

- attivare le procedure per l’accertamento e la riscossione ordinaria delle entrate.

6. L’accertamento è disposto, di norma, con Determinazione del responsabile che ha in carico l’entrata, ovvero con

apposita comunicazione debitamente sottoscritta e numerata mediante protocollo interno, da rendersi al Responsabile

del servizio finanziario. Affinché possa procedersi all’iscrizione dell’accertamento nelle scritture contabili dell’Ente da

parte del Responsabile del servizio finanziario, l’atto o la comunicazione del responsabile dell’entrata devono essere

corredati della documentazione prevista dall’art. 179 del D.Lgs. n. 267/2000, anche come allegato non pubblicabile in

caso di determinazione. Nel rispetto del principio di economicità della gestione, qualora, contestualmente

all’accertamento, il medesimo responsabile debba procedere all’assunzione di correlato impegno di spesa su voci di

bilancio di propria competenza, l’accertamento avviene esclusivamente tramite Determinazione.

7. L’atto o la comunicazione di accertamento di cui al precedente comma ha natura obbligatoria ed è emesso entro 15

(quindici) giorni dalla data in cui si è perfezionata l’obbligazione e, comunque, entro il 31 dicembre dell’esercizio. Esso

è escluso unicamente per le entrate accertate per cassa.

8. L’atto o la comunicazione di accertamento di cui ai precedenti commi indicano altresì:

- la voce di bilancio su cui imputare l’entrata;

- il codice SIOPE (attualmente identificabile nel V° livello del codice del Piano dei conti finanziario);

- la natura ricorrente o non ricorrente dell’entrata;

- l’eventuale natura vincolata dell’entrata;

- il grado di esigibilità, ai fini dell’accantonamento al fondo crediti. In mancanza, l’accantonamento sarà determinato

secondo quanto previsto dai principi contabili di cui al D.Lgs. n. 118/2011.

9. L’Area organizzazione e risorse finanziarie, acquisiti gli atti di accertamento di cui sopra: - effettua il riscontro di tipo contabile e fiscale;

- provvede all’annotazione nelle scritture contabili del relativo accertamento.

10. Le Deliberazioni dell’Assemblea e i Decreti del Presidente, avendo funzioni programmatiche, di coordinamento e di

indirizzo, non dispongono accertamenti di entrate. Gli accertamenti di entrate, sulla base delle indicazioni e degli

indirizzi forniti mediante i predetti atti deliberativi, sono formalmente assunti con successivi provvedimenti attuativi del

responsabile dell’entrata ai sensi del presente articolo.

11. I passaggi di cui ai precedenti commi possono avvenire tramite l’utilizzo delle strumentazioni informatiche, in

alternativa al supporto cartaceo e la sottoscrizione degli atti e delle comunicazioni può avvenire con modalità digitale.

Articolo 41 - Riscossione

1. La riscossione delle entrate consiste nel materiale introito da parte dell’Ente delle somme dovute da terzi. Essa può

avvenire:

- mediante versamento diretto presso la tesoreria dell’Ente;

- mediante versamento su conto corrente postale intestato all’Ente;

- mediante versamenti con moneta elettronica (bancomat, carta di credito, ecc.);

- a mezzo di casse interne;

- a mezzo di incaricati della riscossione.

2. La riscossione avviene anche mediante il rispetto della normativa vigente in tema di regole e standard definiti per i

pagamenti elettronici a favore delle Pubbliche Amministrazioni.

3. La riscossione è disposta a mezzo di ordinativo di incasso informatico emesso dall’Area organizzazione e risorse

finanziarie, contenente tutti gli elementi previsti dall’art. 180, co. 3, del D.Lgs. n. 267/2000, nel rispetto dello standard

OPI definito da AGID e degli standard tempo per tempo vigenti.

4. Gli ordinativi di incasso sono firmati dal Responsabile del servizio finanziario, mediante firma digitale, e sono

trasmessi, per il tramite dell’infrastruttura SIOPE+, al Tesoriere, che provvede alle operazioni contabili di competenza.

5. Le riscossioni effettuate dal Tesoriere, anche in assenza degli ordinativi di incasso di cui ai commi precedenti, sono

comunicate tempestivamente all’Ente mediante procedure informatiche. L’Ente provvederà alla relativa

regolarizzazione mediante emissione della reversale a copertura, di norma, entro 15 (quindici) giorni dall’incasso e,

comunque, entro i termini previsti per la resa del conto da parte del Tesoriere.

Articolo 42 - Attivazione delle procedure di riscossione 1. Salvo diverse disposizioni previste dalle norme e dai regolamenti vigenti, nei casi in cui non sia stabilita alcuna

scadenza per la riscossione del credito, il responsabile del procedimento di entrata provvede, entro 10 (dieci) giorni

dalla maturazione del credito, a inviare apposita richiesta fissando un termine di pagamento non superiore a 60


17

(sessanta) giorni. Decorso inutilmente tale termine il creditore è costituito in mora ai sensi dell’art. 1219 del Codice

Civile. Dal giorno della costituzione in mora sono dovuti gli interessi legali fino alla data del pagamento.

2. In via del tutto eccezionale, il responsabile del procedimento di entrata può concedere dilazioni di pagamento, su

richiesta dell’interessato, in caso di motivate e accertate difficoltà economiche.

Articolo 43 - Versamento

1. Il versamento costituisce l’ultima fase dell’entrata e consiste nel trasferimento delle somme riscosse nelle casse

dell’Ente entro i termini previsti dalla convenzione con il Tesoriere.

Articolo 44 - Acquisizione di somme tramite conto corrente postale

1. Qualora lo richiedano le particolari caratteristiche di un servizio può essere autorizzata, in conformità alla normativa

vigente, l’apertura di un conto corrente postale dedicato al singolo servizio.

2. L’autorizzazione deve essere effettuata con Determinazione del Responsabile del servizio finanziario. È fatto

assoluto divieto di autorizzare l’apertura di conti correnti postali in difformità a quanto stabilito dal presente articolo.

3. I prelevamenti dai conti correnti postali sono disposti a firma del Tesoriere dell’Ente ed effettuati l’ultimo giorno di

ogni mese, ovvero il primo giorno utile successivo.

Articolo 45 - Acquisizione di somme tramite moneta elettronica

1. I versamenti effettuati da utenti dei servizi dell’Ente tramite moneta elettronica confluiscono tra i fondi incassati dal

Tesoriere in conto sospesi e ne viene data informazione all’Ente ai fini della riscossione, la quale avviene secondo il

precedente art. 41, co. 5.

Articolo 46 - Acquisizione di somme tramite casse interne

1. Per la riscossione di entrate di natura particolare e di non rilevante ammontare, il cui versamento diretto alla

Tesoreria dell’Ente non risulti funzionale, con provvedimento del Presidente possono essere istituite apposite casse

interne, ivi compresa la cassa economale, affidate ad incaricati preventivamente nominati. La gestione delle casse

interne può essere effettuata tramite procedure automatizzate.

Articolo 47 - Incaricati interni alla riscossione

1. In relazione ai compiti ad essi affidati, gli incaricati interni alla riscossione assumono la qualifica di agenti contabili.

2. Essi rendono il conto giudiziale della gestione e sono sottoposti alla giurisdizione della Corte dei conti.

3. Agli incaricati interni della riscossione si applica, in quanto compatibile, la disciplina prevista per i consegnatari dei

beni.

Articolo 48 - Vigilanza sulla gestione delle entrate 1. Agli effetti della vigilanza sulla gestione delle entrate, il responsabile delle stesse cura che le entrate di competenza

siano accertate, riscosse e versate integralmente e in modo puntuale, nell’esercizio delle proprie attribuzioni e sotto la

propria personale responsabilità. Il responsabile delle entrate ha l’obbligo di segnalare tempestivamente e, comunque,

con cadenza trimestrale, situazioni di mancato e/o minore accertamento di entrate che determinino squilibrio di

gestione.

TITOLO 2 – Gestione delle spese

Articolo 49 - Le fasi di gestione della spesa

1. Le fasi di gestione della spesa sono le seguenti: - impegno;

- liquidazione;

- ordinazione;

- pagamento.

Articolo 50 - Impegno

1. L’impegno costituisce l’atto finale della prima fase del procedimento di spesa attraverso il quale, a seguito di una

obbligazione giuridicamente perfezionata certa, liquida ed esigibile, sono determinati e individuati i seguenti elementi

costitutivi: - la somma da pagare;

- il soggetto creditore;

- la ragione del debito;

- la scadenza del debito.


18

2. Il responsabile del procedimento che provvede all’impegno della spesa è individuato nel responsabile preposto al

centro di responsabilità a cui la spesa stessa è affidata con il Piano Esecutivo di Gestione, quale il Direttore e/o, se


3. Le proposte di Determinazione comportanti impegni di spesa sono trasmesse al Responsabile del servizio finanziario

e devono indicare:

- la voce di bilancio su cui imputare la spesa;

- il codice SIOPE (attualmente identificabile nel V° livello del codice del Piano dei conti finanziario);

- la natura ricorrente o non ricorrente della spesa;

- la presenza di eventuali vincoli di destinazione;

- con particolare riferimento alle spese in conto capitale, le fonti di finanziamento e l’eventuale costituzione del fondo

pluriennale vincolato.

4. La proposta di Determinazione deve, altresì, indicare gli eventuali ed ulteriori riflessi diretti e indiretti sulla

situazione economico-finanziaria e sul patrimonio dell’Ente, quantificando, laddove possibile, gli oneri, sulla base di

apposita istruttoria curata dal responsabile del procedimento. 5. Le proposte di Determinazione sono trasmesse all’Area organizzazione e risorse finanziarie prima della loro

numerazione, ai fini della verifica preliminare in ordine alla regolarità contabile e alla corretta presenza di tutti gli

elementi obbligatori di cui ai precedenti commi. Nel caso di esito positivo della verifica, la proposta viene restituita ai

fini della numerazione dell’atto. In caso di esito negativo della verifica, la proposta di Determinazione viene restituita

con l’indicazione delle motivazioni ostative al rilascio dell’esito positivo.

6. Una volta numerate, le Determinazioni di impegno di spesa sono trasmesse al Responsabile del servizio finanziario

entro 5 (cinque) giorni dalla sottoscrizione e diventano esecutive dopo l’apposizione del visto di regolarità contabile

attestante la copertura finanziaria da parte dello stesso, da rendersi nei successivi 5 (cinque) giorni secondo le modalità

specificate al successivo art. 74 del presente regolamento. Qualora non si possibile rendere l’attestazione della copertura

finanziaria, entro lo stesso termine la Determinazione viene restituita con l’indicazione dei motivi ostativi.

7. Non può farsi luogo all’ordinazione delle spese conseguenti gli atti con cui sono assunti i relativi impegni, se tali atti

non sono divenuti esecutivi ai sensi di legge.

8. Salvo casi di motivata urgenza, oltre il 15 dicembre di ciascun anno non è possibile formulare proposte di

determinazioni di impegno di spesa esigibile entro l’anno. Decorso tale termine il Responsabile del servizio finanziario

potrà non procedere ad attestare la copertura finanziaria, provvedendo alla restituzione dell’atto.

9. I passaggi di cui ai precedenti commi possono avvenire tramite l’utilizzo delle strumentazioni informatiche, in

alternativa al supporto cartaceo e la sottoscrizione degli atti e delle attestazioni può avvenire con modalità digitale.

Articolo 51 - Impegni automatici 1. Con la Deliberazione di approvazione del Bilancio di previsione e con le variazioni successive viene costituito

automaticamente l’impegno di spesa, senza necessità di uno specifico provvedimento, sui relativi stanziamenti per spese

dovute: - per il trattamento economico tabellare già attribuito al personale dipendente e relativi oneri riflessi;

- per le rate di ammortamento dei mutui e dei prestiti, interessi di preammortamento e ulteriori oneri accessori;

- per le spese dovute in base a contratti o convenzioni pluriennali, a condizione che l’obbligazione giuridica sia

esattamente determinata nel suo ammontare.

2. Ai fini contabili, l’Area organizzazione e risorse finanziarie provvede a registrare gli impegni per spese di cui al

comma 1 sulla base di un atto ricognitorio (comunicazione, elenco, determina) emesso dal responsabile preposto al

centro di responsabilità al quale la spesa stessa è affidata con il Piano Esecutivo di Gestione, quale il Direttore e/o, se


3. Per i contratti o convenzioni pluriennali nei quali non è esattamente determinato l’importo, il responsabile della spesa

prenota ad inizio dell’anno un importo non superiore alla spesa registrata nell’ultimo esercizio per il quale

l’informazione è disponibile. La liquidazione della spesa avviene sulla prenotazione in oggetto e fino a concorrenza

della stessa. Ad esaurimento della prenotazione la stessa viene integrata dell’importo stimato necessario. Al termine

dell’esercizio le somme prenotate e non utilizzate per liquidare spese maturate a tutto il 31 dicembre decadono quali

economie e come tali concorrono alla formazione del risultato di amministrazione.

Articolo 52 - Validità dell’impegno di spesa

1. L’impegno di spesa si considera validamente assunto in presenza di: - un rapporto obbligatorio giuridicamente perfezionatosi entro il termine dell’esercizio avente i requisiti della

certezza, liquidità ed esigibilità che fa gravare sull’Ente una obbligazione pecuniaria imputata agli esercizi in cui la

stessa viene a scadere e che potrà produrre nell’esercizio il pagamento di somme oppure la formazione di un debito

da estinguere;

- il visto attestante la copertura finanziaria da parte del Responsabile del servizio finanziario.


19

2. L’impegno così definito costituisce vincolo sugli stanziamenti di bilancio e, se non pagato entro il termine

dell’esercizio, determina la formazione del residuo passivo, salvi i casi di impegni esigibili su annualità successive a

quelle in corso.

Articolo 53 - Prenotazione d’impegno

1. La prenotazione di impegno costituisce una fase della spesa: - propedeutica alla successiva assunzione dell’atto di impegno;

- funzionale alla definizione di un vincolo provvisorio di indisponibilità delle relative somme sul corrispondente

stanziamento di bilancio.

2. La prenotazione dell’impegno è richiesta dal responsabile preposto al centro di responsabilità al quale la spesa stessa

è affidata con il Piano Esecutivo di Gestione, con proposta di Determinazione, la quale deve indicare:

- la fase preparatoria del procedimento formativo dell’impegno che costituisce il presupposto giuridico-

amministrativo della richiesta di prenotazione,

- l’ammontare della stessa;

- gli estremi dell’imputazione che può avvenire anche su esercizi successivi compresi nel Bilancio di previsione.

3. La proposta di Determinazione con cui viene effettuata la prenotazione dell’impegno è formalizzata secondo le

modalità e i tempi di cui al precedente art. 50, co. 5 e 6, del presente regolamento.

4. La prenotazione di impegno si trasforma in impegno di spesa con il perfezionamento dell’obbligazione giuridica

disposta a seguito dell’approvazione del verbale di aggiudicazione della gara ovvero a conclusione del procedimento

amministrativo che sta alla base della prenotazione. 5. Ai fini dell’aggiornamento degli impegni nelle scritture contabili, al momento del perfezionamento dell’obbligazione

giuridica, il responsabile della spesa provvede, attraverso apposita Determinazione da trasmettersi al Responsabile del

servizio finanziario ai sensi del precedente art. 50 del presente regolamento, alla trasformazione della prenotazione in

effettivo impegno di spesa. In tale sede viene dato atto della corrispondenza tra la prenotazione e l’impegno ovvero

richiesto l’allineamento della contabilità nel caso in cui l’impegno risulti inferiore alla prenotazione.

6. I provvedimenti di prenotazione di spesa corrente per i quali, entro il termine dell’esercizio, non risulti perfezionata

l’obbligazione giuridica esigibile nell’esercizio costituiscono economia di bilancio e concorrono alla formazione del

risultato di amministrazione.

Articolo 54 - Impegni relativi a spese di investimento

1. Gli impegni relativi alla realizzazione di opere pubbliche sono prenotati e successivamente assunti a valere sull’intero

quadro economico di spesa in base all’andamento del cronoprogramma di spesa, secondo quanto stabilito dalle norme e

dai vigenti principi contabili. Si applicano le disposizioni contenute nei precedenti articoli in quanto compatibili.

2. Ai fini della corretta imputazione in bilancio delle obbligazioni giuridiche, le determinazioni di impegno o di

prenotazione relative a spese di investimento devono essere corredate del relativo cronoprogramma di spesa, con

indicazione dell’esigibilità delle entrate che ne costituiscono la fonte di finanziamento e della eventuale costituzione del

fondo pluriennale vincolato. Il cronoprogramma è corredato di tutte le informazioni relative all’intervento in questione

che abbiano rilievo sotto l’aspetto contabile e delle quali, pertanto, l’Area organizzazione e risorse finanziarie deve

essere costantemente a conoscenza.

3. A seguito dell’aggiornamento del cronoprogramma è modificata l’imputazione della spesa e delle entrate correlate,

ivi compreso il fondo pluriennale vincolato. In caso di finanziamento della spesa con contributi di altre amministrazioni,

tali variazioni sono comunicate all’Ente erogante ai fini dell’annotazione nelle relative scritture contabili. 4. Le prenotazioni assunte nell’esercizio per procedure di affidamento avviate a valere su un quadro economico di spesa

di investimento concorrono alla formazione del fondo pluriennale vincolato o del risultato di amministrazione sulla base

della normativa e dei principi contabili per tempo vigenti. 5. I ribassi d’asta sono trattati dal punto di vista contabile in base alla normativa e ai principi contabili per tempo

vigenti.

Articolo 55 - Impegni pluriennali

1. Gli impegni pluriennali conseguenti ad obbligazioni perfezionate che estendono i loro effetti in più esercizi possono

essere assunti nelle ipotesi previste dal co. 6 dell’art. 183 del D.Lgs. n. 267/2000. 2. L’assunzione di spese che impegnano più esercizi è subordinata alla loro espressa previsione nel bilancio e nei limiti

dei rispettivi stanziamenti di competenza.

3. La Determinazione di impegno di spesa pluriennale deve contenere l’ammontare complessivo della somma dovuta, la

quota di competenza dell’esercizio in corso, nonché le quote di pertinenza dei singoli esercizi successivi, contenute nei

limiti delle previsioni del bilancio. 4. Per le spese che hanno durata superiore a quella del bilancio, l’Area organizzazione e risorse finanziarie provvede ad

effettuare apposita annotazione al fine di tenerne conto nella formazione dei successivi bilanci degli impegni relativi al

periodo residuale.


20

5. Alla registrazione degli impegni della spesa di pertinenza degli esercizi successivi, provvede d’ufficio l’Area

organizzazione e risorse finanziarie all’inizio di ciascun esercizio, dopo l’approvazione del Bilancio di previsione.

6. Nei casi in cui è consentita l’assunzione di spese correnti di competenza di esercizi non considerati nel Bilancio di

previsione, l’elenco dei relativi provvedimenti di spesa assunti nell’esercizio è trasmesso, entro il 31 dicembre, al

Presidente che ne dà lettura alla prima seduta utile dell’Assemblea.

Articolo 56 - Modalità di esecuzione della spesa

1. Il responsabile della spesa provvede all’ordinazione conseguente alla Determinazione di impegno solo dopo che tale

atto è divenuto esecutivo ai sensi di legge, formalizzando l’ordinazione della spesa attraverso l’emissione di buoni

d’ordine ovvero attraverso corrispondenza secondo l’uso del commercio. 2. Il buono d’ordine ovvero la corrispondenza volta all’esecuzione della spesa devono contenere: - il luogo presso cui la fornitura o l’esecuzione dei lavori deve essere eseguita;

- la quantità e qualità dei lavori, beni e/o servizi ordinati;

- le condizioni essenziali, inclusi i termini di pagamento;

- il riferimento alla voce di bilancio e all’impegno di spesa;

- il CIG e il CUP (ove presenti);

- la clausola di assunzione degli obblighi inerenti alla tracciabilità dei flussi finanziari di cui all’art. 3 della L. n.

136/2010;

- la richiesta di allegare copia del buono d’ordine o della lettera di conferma alla fattura.

3. Il responsabile del procedimento di spesa assicura la massima rispondenza dei documenti di spesa con i codici

gestionali SIOPE e con il codice del piano dei conti. Non è ammesso l’utilizzo del criterio di prevalenza.

Articolo 57 - Lavori pubblici di somma urgenza 1. Al verificarsi di un evento eccezionale o imprevedibile, tale per cui qualunque indugio possa essere pericoloso e

recare danno a persone o cose e sia quindi richiesta l’immediata esecuzione di lavori senza possibilità di adozione di

altre misure cautelari comunque idonee ad evitare una situazione di pericolo o danno, il responsabile della spesa, previo

l’esatto adempimento di ogni procedimento amministrativo prescritto dalla normativa tempo per tempo vigente, può

ordinare tali lavori con richiesta motivata, ivi comprese anche le forniture strettamente correlate all’esecuzione dei

lavori stessi, in deroga alle norme del presente regolamento e nei limiti di quanto necessario a ripristinare condizioni di

sicurezza.

2. Entro i successivi 10 (dieci) giorni il responsabile competente impegna la spesa utilizzando allo scopo i fondi

specificatamente allocati in bilancio e convalidando le ordinazioni a terzi effettuate in via d’urgenza.

3. Nel caso in cui i fondi stanziati in bilancio per tali fini si dimostrassero insufficienti entro 20 (venti) giorni

dall’ordinazione fatta a terzi il Presidente, su proposta del responsabile competente, sottopone all’Assemblea il

provvedimento di riconoscimento di debito fuori bilancio ai sensi dell’art. 194, co. 1, lett. e) del D.Lgs. n. 267/2000, nei

limiti delle accertate necessità per la rimozione dello stato di pregiudizio alla pubblica incolumità.

4. Entro i successivi 30 (trenta) giorni dalla proposta di deliberazione del Presidente , e comunque non oltre il 31

dicembre, l’Assemblea adotta il provvedimento di riconoscimento di debito dando contestualmente comunicazione al

terzo interessato.

Articolo 58 - Accettazione e registrazione delle fatture 1. Le fatture elettroniche sono accettate dal responsabile della spesa, di norma, entro 5 (cinque) giorni dalla ricezione

previa verifica:

- della corrispondenza della fattura con le clausole contrattuali e della completezza della stessa;

- della regolarità contabile e fiscale, tramite il supporto dell’Area organizzazione e risorse finanziarie.

2. Le fatture, parcelle, note e simili sono rifiutate qualora presentino irregolarità, errori o inesattezze non meramente

formali, tra i quali la mancata indicazione dei codici CIG e CUP.

3. Il sistema informativo contabile assicura la tenuta del registro delle fatture nel quale sono annotate a cura dell’Area

organizzazione e risorse finanziarie, entro 5 (cinque) giorni dalla loro accettazione:

- il codice progressivo di registrazione;

- il numero di protocollo di entrata;

- il numero della fattura o del documento contabile equivalente;

- la data di emissione della fattura o del documento contabile equivalente;

- il nome del creditore e il relativo identificativo fiscale;

- l’oggetto della fornitura;

- l’importo totale e, qualora la spesa sia rilevante ai fini IVA, anche il dettaglio dell’imponibile e dell’IVA, nonché

l’assoggettabilità allo split payment;

- la scadenza della fattura;

- gli estremi dell’impegno;


21

- il Codice Identificativo di Gara (CIG), tranne i casi di esclusione dall’obbligo di tracciabilità di cui alla L. n.

136/2010;

- il Codice Unico di Progetto (CUP), ove previsto ai sensi dell’art. 11 della L. n. 3/2003.

4. Al fine di garantire una contabilità completa, a fronte di somme da liquidarsi da parte dell’Ente non soggette

all’emissione di fattura o altro documento fiscale, sono registrati in contabilità documenti passivi di spesa, sui quali il

responsabile provvederà ad emettere l’atto di liquidazione ai sensi del successivo art. 59. La registrazione in contabilità

di tali documenti passivi viene effettuata dall’Area organizzazione e risorse finanziarie.

Articolo 59 - Liquidazione

1. La liquidazione della spesa è la fase gestionale successiva all’impegno e consiste nella determinazione, sulla base

della documentazione comprovante il diritto acquisito del creditore, della somma da pagare, nei limiti dell’impegno

regolarmente assunto.

2. La liquidazione della spesa si articola in tre distinte fasi:

- la liquidazione tecnica, che consiste nella verifica, da parte del responsabile della spesa, che le prestazioni o le

forniture sono state eseguite e corrispondono ai requisiti qualitativi e quantitativi, ai termini e alle altre condizioni

pattuite, nonché ai prezzi concordati e alle altre eventuali condizioni contrattuali. Tale verifica può risultare da una

relazione, da un verbale, da una certificazione ovvero da un “visto” apposto sulla fattura. Attraverso la liquidazione

tecnica viene quindi verificato che l’obbligazione è esigibile, non sospesa da termini o condizioni;

- la liquidazione amministrativa, che consiste nell’adozione, da parte del responsabile della spesa, dell’atto con il

quale, sulla base della documentazione giustificativa, si riconosce il diritto acquisito del creditore e si dispone la

liquidazione in suo favore dell’importo dovuto con riferimento all’impegno assunto ed al pertinente stanziamento di

bilancio;

- la liquidazione contabile, che consiste nel riscontro secondo i principi e le procedure della contabilità pubblica, da

parte dell’Area organizzazione e risorse finanziarie, della rispondenza dei documenti di spesa sotto il profilo

amministrativo, contabile e fiscale. La liquidazione contabile è funzionale ad autorizzare l’emissione del relativo

mandato di pagamento.

Articolo 60 - Liquidazione tecnico-amministrativa

1. Il responsabile della spesa che assume e sottoscrive gli atti di liquidazione è responsabile della legittimità e della

conformità della spesa alla legge, allo statuto, ai regolamenti e agli atti fondamentali dell’Ente. Salvo specifiche

disposizioni di legge, non è consentito liquidare somme se non in ragione delle forniture effettuate, dei lavori eseguiti e

dei servizi prestati.

2. L’assunzione in carico dei beni acquistati deve essere preceduta da un rigoroso accertamento circa l’esatta loro

rispondenza alle caratteristiche tecnico-merceologiche ed ai campioni.

3. A fornitura avvenuta, il responsabile del procedimento di spesa accerta la corrispondenza qualitativa e quantitativa

dei materiali forniti con quelli ordinati e la loro regolare consegna e, nel caso in cui riscontri elementi o circostanze che

impediscono la liquidazione della fattura ed il pagamento delle relative somme, lo stesso è tenuto a contestare al

creditore ogni irregolarità e difetto riscontrato, informando, per conoscenza, l’Area organizzazione e risorse finanziarie.

4. Le ditte fornitrici devono trasmettere le fatture facendo riferimento alla relativa ordinazione.

5. Per ogni fattura ricevuta, il responsabile del procedimento di spesa provvede ai seguenti adempimenti:

- controlla che essa sia corrispondente alle prestazioni effettivamente ordinate ed eseguite;

- accerta che siano applicati i prezzi convenuti;

- verifica la regolarità dei conteggi tecnici e l’osservanza delle disposizioni fiscali specifiche in materia.

6. Al termine di tale procedura, il responsabile del procedimento di spesa appone il visto di regolarità tecnica sul

documento contabile.

7. Le medesime modalità indicate ai commi precedenti vengono applicate nel caso di esecuzione di lavori e prestazioni

di servizi.

8. L’atto di liquidazione viene emesso dal responsabile della spesa che ha dato esecuzione al provvedimento di spesa e

assunto il relativo impegno, di norma, entro 10 (dieci) giorni antecedenti alla scadenza del pagamento e, comunque, in

tempi utili per assicurare la tempestività del pagamento. Fatto salvo quanto previsto ai successivi art. 62 e 63, esso viene

redatto attraverso la procedura informatica secondo uno schema predefinito che contiene:

- la causale e gli estremi del provvedimento che ha autorizzato la spesa;

- le generalità del creditore o dei creditori;

- la somma dovuta e la relativa scadenza di pagamento;

- l’imputazione contabile (voce di bilancio e impegno);

- le modalità di pagamento;

- eventuali economie di gestione rispetto alla somma impegnata.

9. Il responsabile della spesa può procedere alla liquidazione di somme correlate ad accertamenti di entrata non ancora

incassati solamente nei casi in cui non sussistono fatti che fanno venir meno la certezza del credito. Tale valutazione, da

riportarsi nell’atto di liquidazione, è demandata esclusivamente al responsabile che sottoscrive l’atto.


22

10. L’Area che ha dato esecuzione al provvedimento di spesa è tenuta a richiedere al creditore la formale dichiarazione

sulle esatte generalità, ragione sociale e modalità di pagamento se diverse da quelle già acquisite alla banca dati

dell’Area organizzazione e risorse finanziarie non desumibili dalla fattura.

Articolo 61 - Liquidazione contabile

1. L’atto di liquidazione, sottoscritto dal responsabile della spesa, è inoltrato tempestivamente all’Area organizzazione e

risorse finanziarie per il controllo di regolarità dell’atto e di conformità rispetto all’impegno.

2. La liquidazione contabile consiste nelle seguenti verifiche effettuate sulla base della documentazione a corredo

dell’atto e, cioè, che:

- la spesa sia stata preventivamente autorizzata attraverso apposito atto di impegno di spesa esecutivo;

- la somma da liquidare rientri nei limiti dell’impegno e sia tuttora disponibile;

- la fattura o altro documento sia regolare dal punto di vista amministrativo, contabile e fiscale;

- si tratti o meno di beni da inventariare;

- l’obbligazione sia esigibile, in quanto non sospesa da termine o condizione.

3. Qualora la liquidazione contabile, per qualsiasi ragione, non possa avere luogo, l’atto di liquidazione è restituito, con

motivata relazione dall’Area organizzazione e risorse finanziarie al responsabile che ha dato esecuzione al

provvedimento di spesa, con l’indicazione dei provvedimenti da promuovere per la regolarizzazione.

Articolo 62 - Regolarità contributiva e fiscale

1. Tenuto conto che in sede di liquidazione viene determinata, sulla base della documentazione comprovante il diritto

acquisito del creditore, la somma da pagare nei limiti dell’impegno regolarmente assunto, compete al responsabile che

ha ordinato la spesa l’acquisizione della seguente documentazione:

- documento unico di regolarità contributiva di cui all’art. 2 del D.L. n. 210/2002, convertito con modificazioni dalla

L. n. 266/2002, necessario ai fini della liquidazione delle fatture derivanti da contratti pubblici per l’acquisizione di

lavori, servizi e forniture, ovvero l’acquisizione della dichiarazione sostitutiva di certificazione, nei casi previsti

dalla legge;

- riscontro richiesta effettuata ai sensi dell’art. 48-bis del D.P.R. n. 602/73 in termini di adempimento all’obbligo di

versamento derivante dalla notifica di una o più cartelle di pagamento, necessaria a legislazione vigente per il

pagamento di importi pari o superiore a 5.000,00 (cinquemila) euro.

2. Copia della predetta documentazione deve essere allegata all’atto di liquidazione; in alternativa potranno essere

indicati gli estremi di riferimento della stessa nell’atto di liquidazione. 3. In caso di DURC irregolare, in sede di liquidazione della fattura, il responsabile che ha ordinato la spesa effettuerà

presso gli enti competenti gli accertamenti necessari a quantificare l’esposizione debitoria del soggetto creditore. In tal

caso l’atto di liquidazione dovrà riportare distintamente le somme da liquidare agli istituti competenti (INPS/INAIL o

Casse edili).

4. In caso di irregolarità fiscale derivante dalla notifica di una o più cartelle di pagamento, in sede di liquidazione della

fattura, il responsabile che ha ordinato la spesa segnala la circostanza all’agente della riscossione competente per

territorio, ai fini dell’esercizio dell’attività di riscossione delle somme iscritte a ruolo.

Articolo 63 - Tracciabilità dei flussi finanziari 1. Il pagamento di somme connesse alla esecuzione di contratti pubblici relativi a lavori, servizi e forniture, nonché di

finanziamenti pubblici a favore di concessionari a qualsiasi titolo interessati a lavori, servizi e forniture deve avvenire

nel rispetto delle norme previste dall’art. 3 della L. n. 136/2010 e s.m.i.. 2. Ai fini di cui al comma 1: - le dichiarazioni di conto dedicato rilasciate dai fornitori (e le successive variazioni) sono acquisite dall’Area che

ordina la spesa e trasmesse all’Area organizzazione e risorse finanziarie, per l’aggiornamento dell’anagrafica del

creditore nel relativo programma gestionale di contabilità;

- l’Area che ordina la spesa acquisisce il Codice Identificativo Gara (CIG) e il Codice Unico di Progetto (CUP), che

vengono comunicati sia al fornitore che all’Area organizzazione e risorse finanziarie in sede di Determinazione di

impegno ai fini dell’annotazione nelle scritture contabili e l’inserimento nei mandati di pagamento;

- l’Area che ordina la spesa verifica la corrispondenza delle coordinate bancarie/postali indicate sulla fattura con

quelle indicate sulla dichiarazione di conto corrente dedicato e, in caso negativo, effettua le verifiche del caso presso

il fornitore;

- i relativi pagamenti potranno avvenire esclusivamente mediante strumenti tracciabili.

3. L’atto di liquidazione trasmesso all’Area organizzazione e risorse finanziarie deve contenere tutte le informazioni

necessarie a garantire la tracciabilità dei flussi finanziari (CIG, CUP, conto dedicato, strumenti di pagamento

tracciabili). Eventuali casi di esclusione dagli obblighi previsti dall’art. 3 della L. n. 136/2010 dovranno essere

espressamente e motivatamente indicati nell’atto medesimo.

Articolo 64 - Ordinazione e pagamento


23

1. L’ordinazione è la fase intermedia tra la liquidazione della spesa e la materiale erogazione della somma di denaro da

parte del Tesoriere dell’Ente e consiste nella disposizione impartita al Tesoriere, attraverso il mandato di pagamento, di

provvedere al pagamento ad un soggetto specificato. 2. Il pagamento è la fase conclusiva del procedimento di spesa attraverso il quale il Tesoriere dà esecuzione all’ordine

contenuto nel mandato di pagamento effettuando i controlli di capienza dei rispettivi stanziamenti di bilancio con le

modalità indicate nei mandati stessi e nel rispetto delle norme regolamentari e della convenzione di tesoreria.

3. I mandati di pagamento sono emessi, secondo la data di scadenza dei crediti liquidati, dall’Area organizzazione e

risorse finanziarie, che controlla la completezza dell’ordinativo rispetto alle informazioni previste dalla legislazione

vigente, nonché la compatibilità del pagamento con i vincoli di cassa. 4. I mandati di pagamento sono sottoscritti dal Responsabile del servizio finanziario con firma digitale e sono trasmessi,

per il tramite della piattaforma SIOPE+, al Tesoriere che provvede alle operazioni contabili di competenza. Ogni

mandato di pagamento contiene gli elementi previsti dall’art. 185, co. 2, del D.Lgs. n. 267/2000.

5. In ciascun esercizio, l’emissione degli ordinativi di pagamento è consentita entro una data, comunque concordata con

il Tesoriere, tale da garantire, al termine dell’esercizio medesimo, l’allineamento delle scritture contabili dell’Ente con

quelle del Tesoriere.

Articolo 65 - Pagamenti in conto sospesi

1. Nei soli casi previsti per legge o convenzione, il Tesoriere può procedere al pagamento senza preventiva emissione

dell’ordinativo da parte dell’Ente. Tali pagamenti sono comunicati tempestivamente all’Ente tramite procedure

informatiche.

2. La regolarizzazione mediante emissione dei mandati di pagamento deve avvenire da parte dell’Area organizzazione e

risorse finanziarie entro 15 (quindici) giorni dall’avvenuto pagamento e, comunque, entro il termine del mese di

competenza ed entro i termini previsti per la resa del conto da parte del Tesoriere.

TITOLO 3 – Le variazioni nel corso della gestione

Articolo 66 - Variazioni di bilancio

1. Il Bilancio di previsione finanziario può subire variazioni nel corso dell’esercizio con riferimento agli stanziamenti di

competenza e di cassa, con le modalità e le competenze previste dall’art. 175 del D.Lgs. n. 267/2000. 2. Nelle variazioni di bilancio vanno rispettati i principi del pareggio finanziario e tutti gli equilibri previsti

dall’ordinamento contabile per la copertura delle spese correnti e il finanziamento degli investimenti.

Articolo 67 - Procedura per le variazioni di bilancio di competenza Assembleare 1. Le variazioni di bilancio da deliberarsi da parte dell’Assemblea sono approvate dalla stessa nei termini previsti dal

D.Lgs. n. 267/2000 con riferimento alle variazioni di bilancio da deliberarsi da parte dell’organo consiliare.

2. A tal fine, il Direttore e/o, se istituite, le Posizioni organizzative responsabili delle Aree inoltrano apposita richiesta di

variazione agli stanziamenti, di competenza e di cassa, di entrata e di spesa esistenti in bilancio al Responsabile del

servizio finanziario. Le proposte di variazione di bilancio vengono trasmesse al Responsabile del servizio finanziario,

salvo motivate eccezioni, non oltre 15 (quindici) giorni antecedenti la data fissata per la seduta dell’Assemblea e

devono essere motivate e, dunque, contenere tutti gli elementi di analisi, le motivazioni degli scostamenti e delle mutate

esigenze, nonché ogni altra valutazione tecnico-gestionale a supporto della richiesta di variazione. Il Responsabile del

servizio finanziario, sulla base delle richieste pervenute, attiva il procedimento e predispone la relativa proposta di

Deliberazione.

3. In relazione alle necessità emergenti nel corso della gestione, possono essere apportate ulteriori variazioni al Bilancio

di previsione da parte dell’Assemblea, in relazione alle fattispecie di variazione che la norma attribuisce alla

competenza di questa, da approvarsi in scadenze diverse da quelle previste dalla normativa vigente. A tal fine, le

proposte di variazione di bilancio vengono trasmesse al Responsabile del servizio finanziario non oltre 15 (quindici)

giorni antecedenti la data fissata per la seduta dell’Assemblea che approva la variazione medesima. Il Responsabile del

servizio finanziario, sulla base della richiesta pervenuta, attiva il procedimento e predispone la relativa proposta di

deliberazione.

4. In via d’urgenza il Presidente può apportare variazioni al Bilancio di previsione rientranti nelle competenze esclusive

dell’Assemblea, salvo ratifica da parte della stessa nel rispetto dei termini previsti dall’art. 175, co. 4, del D.Lgs. n.

267/2000. Le circostanze che hanno reso necessaria la surroga dei poteri inerenti alla variazione di bilancio da parte del

Presidente devono essere esplicitamente indicate e analiticamente motivate nel Decreto del Presidente. 5. La proposta di variazione di bilancio sottoposta all’approvazione dell’Assemblea, o del Presidente con i poteri

surrogatori, deve essere corredata del parere favorevole dell’Organo di revisione economico-finanziaria.

Articolo 68 - Assestamento generale di bilancio


24

1. Mediante la variazione di assestamento generale, da deliberare entro il 31 luglio di ciascun anno da parte

dell’Assemblea, si attua: - la verifica generale di tutte le voci di entrata e di uscita compreso il fondo di riserva, al fine di assicurare il

mantenimento del pareggio di bilancio;

- l’andamento dei lavori pubblici in corso;

- l’adeguamento del fondo crediti di dubbia esigibilità sulla base del principio contabile di cui all’Allegato n. 4/2 al

D.Lgs. n. 118/2011.

2. La variazione di assestamento generale di bilancio non è surrogabile dal Presidente mediante variazione di bilancio

disposta in via d’urgenza ai sensi dell’art. 175, co. 4, del D.Lgs. n. 267/2000. 3. La proposta di assestamento generale di bilancio è predisposta dal Responsabile del servizio finanziario sulla base

delle risultanze contabili complessive e delle evidenze comunicate dal Direttore e/o, se istituite, dalle Posizioni

organizzative responsabili delle Aree.

Articolo 69 - Variazioni di competenza del Presidente e variazioni al Piano Esecutivo di Gestione

1. Le variazioni di Bilancio di competenza del Presidente, ai sensi dell’art. 175, co. 5-bis, del D.Lgs. n. 267/2000 e le

variazioni al Piano Esecutivo di Gestione sono disposte su iniziativa del Direttore e/o, se istituite, delle Posizioni

organizzative responsabili delle Aree, sulla base di intervenute esigenze.

2. La proposta di variazione viene trasmessa al Responsabile del servizio finanziario, salvo motivate eccezioni, non

oltre 15 (quindici) giorni antecedenti la data utile per l’approvazione della variazione e deve essere motivata e, dunque,

contenere tutti gli elementi di analisi, le motivazioni degli scostamenti e delle mutate esigenze, nonché ogni altra

valutazione tecnico-gestionale a supporto della richiesta di variazione. Il Responsabile del servizio finanziario, sulla

base delle richieste pervenute, attiva il procedimento e predispone la relativa proposta di Decreto.

3. Il Presidente motiva per iscritto, entro 15 (quindici) giorni, la mancata accettazione o l’accettazione con varianti della

proposta di variazione. Esso inoltre può richiedere ulteriori dati ed elementi integrativi di giudizio.

4. La proposta di modifica del Piano Esecutivo di Gestione può essere di natura programmatica e/o finanziaria e,

dunque, può essere riferita unicamente agli obiettivi gestionali, senza prevedere rideterminazioni della dotazione

finanziaria.

5. Le variazioni di bilancio adottate dal Presidente, ai sensi dell’art. 175, co. 5-bis del D.Lgs. n. 267/2000, sono

comunicate, anche tramite posta elettronica, con cadenza trimestrale entro 15 (quindici) giorni successivi alla fine di

ciascun trimestre e, comunque, entro il 31 dicembre dell’esercizio, da parte del Responsabile del servizio finanziario

all’Assemblea, per il tramite del suo Presidente, il quale ne dà lettura alla prima seduta utile dell’organo assembleare

stesso.

Articolo 70 - Variazioni di competenza dei responsabili della spesa e del Responsabile del servizio finanziario 1. Le variazioni di Bilancio e di PEG previste dall’art. 175, co. 5-quater, del D.Lgs. n. 267/2000, anche qualora

prevedano l’istituzione di nuovi capitoli, sono di competenza del responsabile della spesa, individuato come medesimo

centro di responsabilità a cui sono assegnate con il PEG le voci di bilancio interessate dalla fattispecie.

2. In assenza del Responsabile della spesa come sopra individuato, la variazione viene disposta dal Responsabile del

servizio finanziario. Qualora l’assenza del Responsabile della spesa sia imputabile alla presenza di diversi centri di

responsabilità a cui risultano assegnate le voci di bilancio interessate dalla variazione, la stessa viene disposta dal

Responsabile del servizio finanziario previa acquisizione dell’assenso da parte del Responsabile a cui vengono

eventualmente ridotte le risorse e, qualora ciò non avvenga, la variazione viene demandata alla competenza del

Presidente.

3. Sono altresì di competenza del Responsabile del servizio finanziario le variazioni consistenti nella mera reiscrizione –

al Bilancio di previsione approvato – di economie di spesa derivanti da stanziamenti di bilancio dell’esercizio

precedente corrispondenti ad entrate vincolate, previste dall’art. 187, co. 3-quinquies, del D.Lgs. n. 267/2000. 4. I provvedimenti di variazione adottati dal responsabile della spesa sono trasmessi all’Area organizzazione e risorse

finanziarie che effettua le dovute verifiche in ordine al permanere degli equilibri ed al rispetto delle vigenti disposizioni

di finanza pubblica al fine della sottoscrizione della Determina di variazione. 5. Le variazioni adottate dai responsabili ai sensi dell’art. 175, co. 5-quater del D.Lgs. n. 267/2000, per i quali la

normativa vigente prevede la trasmissione all’Organo esecutivo, sono comunicate, anche tramite posta elettronica, con

cadenza trimestrale, entro i 15 (quindici) giorni successivi alla fine di ciascun trimestre e, comunque, entro il 31

dicembre dell’esercizio, da parte del Responsabile del servizio finanziario al Presidente.

Articolo 71 - Prelevamenti dai fondi di riserva

1. Nel Bilancio di previsione è stanziato un fondo di riserva di competenza secondo quanto disposto dall’art. 166 del

D.Lgs. n. 267/2000. Ai fini dell’innalzamento della quota minima del fondo di riserva prevista dal co. 2-ter del citato

articolo, il ricorso all’anticipazione di tesoreria ovvero all’utilizzo in termini di cassa di entrate aventi specifica

destinazione deve intendersi riferito alla data di approvazione dello schema di Bilancio di previsione da parte del

Presidente.


25

2. Nel Bilancio di previsione è altresì stanziato un fondo di riserva di cassa di importo pari a quanto previsto dalla

normativa vigente, attualmente non inferiore allo 0,2% delle spese finali.

3. L’utilizzo dei fondi di riserva è disposto con Decreto del Presidente con le modalità di cui all’art. 166 del D.Lgs. n.

267/2000 entro il 31 dicembre dell’esercizio. 4. Il responsabile della spesa che necessita di risorse per esigenze straordinarie o per rimpinguare dotazioni degli

interventi di spesa correnti insufficienti, avanza richiesta di prelevamento dal fondo di riserva indicando la relativa

somma, l’intervento di bilancio che si intende rimpinguare e la relativa motivazione. La richiesta deve essere trasmessa

al Responsabile del servizio finanziario, di norma, almeno 15 (quindici) giorni prima della data prevista per

l’approvazione da parte del Presidente. Il Responsabile del servizio finanziario, previa verifica di forme alternative di

finanziamento della spesa, della capienza del fondo e avendo riguardo alla garanzia degli equilibri complessivi di

bilancio, predispone l’eventuale atto da sottoporre al Presidente. 5. I prelevamenti dal fondo di riserva adottati dal Presidente, ai sensi dell’art. 166, co. 2 del D.Lgs. n. 267/2000, sono

comunicati, anche tramite posta elettronica, con cadenza trimestrale entro 15 (quindici) giorni successivi alla fine di

ciascun trimestre e, comunque, entro il 31 dicembre dell’esercizio, da parte del Responsabile del servizio finanziario

all’Assemblea, per il tramite del suo Presidente, il quale ne dà lettura alla prima seduta utile dell’organo assembleare

stesso.

6. Ai prelevamenti dai fondi spese per passività potenziali di cui all’art. 176 del D.Lgs. n. 267/2000 si applicano le

disposizioni contenute nel presente articolo, in quanto compatibili.

PARTE IV – PARERI, CONTROLLI, SEGNALAZIONI

TITOLO 1 – Pareri e visti

Articolo 72 - Parere di regolarità tecnica 1. Il parere di regolarità tecnica rappresenta lo strumento attraverso il quale viene svolto il controllo preventivo di

regolarità amministrativa ai sensi dell’art. 147-bis del D.Lgs. n. 267/2000.

2. Il parere di regolarità tecnica è rilasciato dal Direttore o, se istituita, dalla Posizione organizzativa responsabile

dell’Area proponente:

- sulle proposte di Deliberazioni di Assemblea e sulle proposte di Decreti del Presidente che non siano mero atto di

indirizzo, ai sensi dell’art. 49 del D.Lgs. n. 267/2000;

- sulle Determinazioni.

3. Il parere è sempre espresso in forma scritta, sottoscritto e munito di data, anche attraverso procedura informatica,

nonché inserito nell’atto in corso di formazione.

Articolo 73 - Parere di regolarità contabile

1. Il parere di regolarità contabile rappresenta lo strumento attraverso il quale viene svolto il controllo preventivo di

regolarità contabile sugli atti ai sensi dell’art. 147-bis del D.Lgs. n. 267/2000.

2. Il parere di regolarità contabile viene espresso dal Responsabile del servizio finanziario:

- sulle proposte di Deliberazioni di Assemblea e sulle proposte di Decreti del Presidente che non siano mero atto di

indirizzo, ai sensi dell’art. 49 del D.Lgs. n. 267/2000;

- sulle Determinazioni;

che comportano riflessi diretti o indiretti alla situazione economico finanziaria o sul patrimonio dell’Ente.

3. Il parere di regolarità contabile è espresso con riguardo a:

- il rispetto delle competenze proprie dei soggetti che adottano i provvedimenti;

- la verifica della sussistenza del parere di regolarità tecnica rilasciato dal soggetto competente;

- la regolarità della documentazione;

- l’esistenza dei presupposti di fatto e di diritto dal quale sorge il diritto dell’obbligazione;

- l’osservanza delle vigenti disposizioni in materia di ordinamento contabile, di origine normativa (D.Lgs. n.

267/2000 e D.Lgs. n. 118/2011 e s.m.i.) e regolamentare;

- l’osservanza della normativa fiscale;

- la corretta imputazione della spesa in bilancio e la copertura finanziaria della stessa in termini di disponibilità del

relativo stanziamento di bilancio, anche in relazione all’esigibilità della spesa;

- la sostenibilità delle scelte in termini di mantenimento nel tempo degli equilibri finanziari ed economico

patrimoniali;

- il rispetto del vincolo di destinazione delle entrate;

- la natura della spesa (ricorrente/non ricorrente);

- la coerenza della proposta di deliberazione con i programmi del DUP;


26

- il rispetto di tutti i vincoli di bilancio e delle regole di finanza pubblica;

- ogni altra valutazione riferita agli aspetti economico-finanziari e patrimoniali del procedimento formativo dell’atto.

4. Le proposte di provvedimento in ordine alle quali, per qualsiasi ragione, non può essere formulato il parere ovvero lo

stesso non sia positivo o che necessitino di integrazioni e modifiche sono re-inviate, entro 5 (cinque) giorni, con

adeguata motivazione, all’Area proponente.

5. Non costituiscono oggetto di valutazione del Responsabile del servizio finanziario le verifiche inerenti il rispetto di

norme e regolamenti riguardanti aspetti non contabili per i quali risponde il responsabile che ha apposto il parere di

regolarità tecnica di cui all’art. 49, co. 1 del D.Lgs. n. 267/2000.

6. L’eventuale ininfluenza del parere di regolarità contabile per le proposte che non comportino spese né presenti né

future o altre implicazioni di carattere contabile, economico-patrimoniale e fiscale, è valutata esclusivamente dal

Responsabile del servizio finanziario, il quale, nei casi sopra esposti, dichiara l’irrilevanza del proprio parere.

7. Il parere è sempre espresso in forma scritta, sottoscritto e munito di data, anche attraverso procedura informatica,


Articolo 74 - Visto di regolarità contabile

1. Il visto di regolarità contabile attestante la copertura finanziaria sugli atti che comportano impegno di spesa o di

prenotazione di impegno consistenti in Determinazioni è reso dal Responsabile del servizio finanziario. Il visto

garantisce l’effettiva disponibilità della spesa sui competenti stanziamenti del Bilancio di previsione finanziario e

riguarda:

- la competenza del responsabile dell’Area proponente;

- l’esistenza nell’anno di esigibilità della copertura finanziaria della spesa, come previsto nei commi successivi,

sull’unità di bilancio e di PEG individuato nell’atto di impegno;

- lo stato di realizzazione degli accertamenti di entrata vincolata;

- la giusta imputazione in bilancio, coerente con il piano dei conti;

- l’osservanza delle norme contabili e fiscali.

2. Non costituiscono oggetto di valutazione le verifiche inerenti il rispetto di norme e regolamenti riguardanti aspetti

non prettamente contabili, per i quali risponde il responsabile proponente la determinazione.

3. I provvedimenti in ordine ai quali, per qualsiasi ragione, non può essere rilasciato il visto di copertura finanziaria

ovvero lo stesso non sia positivo o che necessitino di integrazioni e modifiche sono restituiti con adeguata motivazione

al responsabile proponente.

4. L’attestazione di copertura finanziaria della spesa finanziata con entrate aventi destinazione vincolata è resa dopo che

l’entrata sia stata accertata e nei limiti del correlato accertamento.

5. Qualora si verifichino situazioni gestionali di notevole gravità tali da pregiudicare gli equilibri del bilancio, il

Responsabile del servizio finanziario può sospendere il rilascio delle attestazioni di copertura finanziaria con le

modalità di cui al successivo art. 75.

6. Le proposte di determinazione che, pur non comportando impegno o prenotazione di spesa, contengono accertamento

di entrata o siano comunque suscettibili di produrre effetti diretti o indiretti sulla situazione finanziaria, economica e

patrimoniale dell’Ente, sono trasmesse per l’apposizione del visto al Responsabile del servizio finanziario attestante la

regolarità contabile dell’atto.

7. Il visto è sempre espresso in forma scritta, sottoscritto e munito di data, anche attraverso procedura informatica,


Articolo 75 - Segnalazioni obbligatorie del Responsabile del servizio finanziario

1. Il Responsabile del servizio finanziario è obbligato a segnalare i fatti gestionali dai quali derivi il costituirsi di

situazioni tali da pregiudicare gli equilibri finanziari complessivi della gestione e i vincoli di finanza pubblica. Egli è

altresì tenuto a presentare le proprie valutazioni ove rilevi che la gestione delle entrate e delle spese correnti evidenzi il

costituirsi di situazioni, non compensabili da maggiori entrate o minori spese, tali da pregiudicare gli equilibri di

bilancio. La segnalazione è effettuata entro 7 (sette) giorni dalla conoscenza dei fatti.

2. La segnalazione dei fatti gestionali e le valutazioni di cui al precedente comma riguardano anche la gestione dei

residui e l’equilibrio di bilancio per il finanziamento della spesa d’investimento, qualora si evidenzino situazioni che

possono condurre a squilibri della gestione di competenza o del conto residui che, se non compensate da variazioni

gestionali positive, possono determinare disavanzi di gestione o di amministrazione. 3. Qualora i fatti segnalati o le valutazioni espresse risultino di particolare gravità agli effetti della copertura finanziaria

delle spese ovvero dei vincoli di finanza pubblica, il Responsabile del servizio finanziario comunica contestualmente ai

soggetti di cui al comma 5 la sospensione, con effetto immediato, del rilascio delle attestazioni di copertura di cui

all’art. 183, co. 7, del D.Lgs. n. 267/2000. 4. La decisione di sospendere il rilascio delle attestazioni di copertura finanziaria deve essere motivata con l’indicazione

dei presupposti di fatto e delle ragioni giuridiche che l’hanno determinata. Il parere relativo alla copertura finanziaria

viene sempre rilasciato per le spese, previste per legge, il cui il mancato intervento arrechi danno patrimoniale all’Ente.


27

5. Le segnalazioni di cui ai commi precedenti, documentate e adeguatamente motivate, sono inviate in forma scritta e

con riscontro dell’avvenuto ricevimento: - al Presidente;

- al Direttore e, se istituite, alle Posizioni organizzative responsabili delle Aree;

- all’Organo di revisione economico-finanziaria;

- alla Sezione Regionale di controllo della Corte dei conti.

6. In base all’attribuzione di competenza, il Presidente adotta i provvedimenti necessari per il riequilibrio della gestione

o propone all’Assemblea provvedimenti di riequilibrio a norma dell’art. 193 del D.Lgs. n. 267/2000, entro 30 (trenta)

giorni dal ricevimento della segnalazione. Su tali provvedimenti, oltre ai pareri di legge, deve essere acquisito il parere

dell’Organo di revisione. Fino all’esecutività del provvedimento in oggetto è sospeso il rilascio dell’attestazione di

copertura finanziaria della spesa.

Articolo 76 - Inammissibilità e improcedibilità delle deliberazioni

1. Sono inammissibili le proposte di Deliberazione dell’Assemblea e di Decreto del Presidente che risultino incoerenti

con il Documento Unico di Programmazione, con il Bilancio di previsione o con il Piano Esecutivo di Gestione. 2. Si intendono incoerenti quelle Deliberazioni e quei Decreti che: - differiscono e/o contrastano con le finalità dei programmi contenuti nel DUP;

- sono incompatibili con le previsioni delle risorse finanziarie destinate alla spesa corrente o di investimento;

- sono incompatibili con le previsioni dei mezzi finanziari e delle fonti di finanziamento;

- sono incompatibili con le risorse umane e strumentali destinate a ciascun programma di spesa;

- contrastano con gli obiettivi del Piano Esecutivo di Gestione.

3. Le proposte di Deliberazione dell’Assemblea e di Decreto del Presidente che rilevano insussistenza di copertura

finanziaria o incompatibilità tra le fonti di finanziamento e le finalità della spesa, ovvero tra le risorse disponibili e

quelle necessarie per la realizzazione del nuovo programma, sono da considerarsi improcedibili. 4. Il Direttore e/o, se previste, le Posizioni organizzative responsabili delle Aree, per mezzo del parere di regolarità

tecnica e il Responsabile del servizio finanziario, per mezzo del parere di regolarità contabile, nonché il Direttore per le

proposte di deliberazione che, in quanto meri atti di indirizzo, non necessitano di pareri, effettuano un’azione di

controllo preventivo sulla ammissibilità e procedibilità delle deliberazioni.

5. La pronuncia di inammissibilità o improcedibilità delle proposte di Deliberazione e di Decreto non consente

l’accantonamento di fondi e determina la cancellazione dei vincoli già posti sugli stanziamenti di bilancio.

TITOLO 2 – Salvaguardia e debiti fuori bilancio

Articolo 77 - Salvaguardia degli equilibri di bilancio

1. Il pareggio di bilancio è inteso come assetto gestionale da preservare con continuità e con riferimento a tutte le

componenti finanziarie della gestione.

2. L’Ente rispetta durante la gestione e nelle variazioni di bilancio il pareggio finanziario e tutti gli equilibri stabiliti in

bilancio per la copertura delle spese correnti e per il finanziamento degli investimenti, secondo le norme contabili recate

dal D.Lgs. n. 267/2000, dal D.Lgs. n. 118/2011 e dal presente regolamento.

3. Il Responsabile del servizio finanziario analizza e aggrega le informazioni ricevute e, sulla base delle rilevazioni di

contabilità generale finanziaria, provvede a:

- istruire i provvedimenti necessari per il ripiano degli eventuali debiti fuori bilancio;

- proporre le misure necessarie a ripristinare il pareggio qualora i dati della gestione finanziaria facciano prevedere un

disavanzo di amministrazione o di gestione, per squilibrio della gestione di competenza ovvero della gestione dei

residui, ivi compreso l’adeguamento del fondo crediti di dubbia esigibilità.

4. Il Responsabile del servizio finanziario propone le misure necessarie per il ripiano dell’eventuale disavanzo di

amministrazione risultante dal rendiconto approvato.

5. L’analisi delle informazioni gestionali riguarda in particolare:

- per l’entrata, lo stato delle risorse assegnate e lo stato degli accertamenti;

- per l’uscita, lo stato dei mezzi finanziari attribuiti, delle prenotazioni di impegno e degli impegni.

6. Le informazioni di natura contabile sono riferite ai programmi, ai progetti e agli obiettivi gestionali affidati al

Direttore e/o, se istituite, alle Posizioni organizzative responsabili delle Aree, nonché alle attività e passività

patrimoniali attribuite agli stessi secondo le norme del presente regolamento.

Articolo 78 - Provvedimenti dell’Assemblea in ordine agli equilibri di bilancio

1. L’Assemblea provvede, entro il 31 luglio di ogni anno, ad effettuare, tramite specifica Deliberazione, la verifica circa

la salvaguardia degli equilibri di bilancio dando atto del permanere degli equilibri ovvero adottando i provvedimenti

necessari a garantire il pareggio finanziario complessivo di bilancio, secondo quanto disposto dalla normativa vigente.


28

Articolo 79 - Debiti fuori bilancio

1. Costituisce debito fuori bilancio una obbligazione pecuniaria valida giuridicamente ma non perfezionata

contabilmente, connessa al conseguimento di un fine pubblico.

2. Compete all’Assemblea il riconoscimento di legittimità dei debiti fuori bilancio, qualora ricorra una delle seguenti

ipotesi:

- sentenze esecutive;

- copertura di disavanzi di consorzi, di aziende speciali e di istituzioni, nei limiti degli obblighi derivanti dallo statuto,

convenzione o atti costitutivi, purché sia rispettato l’obbligo di pareggio del bilancio e il disavanzo derivi da fatti di

gestione;

- ricapitalizzatone, nei limiti e nelle forme previste dal codice civile o da norme speciali, di società di capitali

costituite per l’esercizio di servizi pubblici locali;

- procedure espropriative o di occupazione d’urgenza per opere di pubblica utilità;

- acquisizione di beni e servizi in violazione degli obblighi di cui all’art. 191, co. 1, 2 e 3 del D.Lgs. n. 267/2000, nei

limiti degli accertati e dimostrati utilità e arricchimento per l’Ente, nell’ambito dell’espletamento di pubbliche

funzioni e servizi di competenza.

3. Con il provvedimento con cui l’Assemblea riconosce la legittimità dei debiti fuori bilancio vengono individuati i

mezzi finanziari per la loro copertura attraverso una diversa distribuzione delle risorse o l’utilizzo di nuove, al fine di

riconciliare l’aspetto giuridico e contabile del debito.

4. La competenza dell’Assemblea al riconoscimento e finanziamento dei debiti fuori bilancio è esclusiva, non

surrogabile o assumibile da altri soggetti. Essa permane anche nel caso in cui in bilancio siano previsti stanziamenti

generici o specifici accantonati per sopperire a tali eventualità.

Articolo 80 - Procedura per il riconoscimento dei debiti fuori bilancio

1. Il Direttore o, se istituita, la Posizione organizzativa responsabile dell’Area interessata, o chiunque venga a

conoscenza dell’esistenza di debiti fuori bilancio deve dare immediata comunicazione al Responsabile del servizio

finanziario, evidenziando la necessità del ricorso alla procedura d’urgenza di cui al successivo co. 6.

2. A seguito della comunicazione di avvenuta conoscenza del debito fuori bilancio, il Direttore o, se istituita, la

Posizione organizzativa responsabile dell’Area interessata predispone una dettagliata relazione che contiene, in

particolare:

- la natura del debito e gli antefatti che lo hanno originato;

- le ragioni giuridiche che stanno alla base della legittimità del debito;

- nelle ipotesi, di cui al precedente art. 79, di acquisizione di beni e servizi in violazione degli obblighi di cui all’art.

191 del D.Lgs. n. 267/2000, le motivazioni che hanno condotto alla violazione delle norme che impongono la previa

adozione del provvedimento autorizzatorio della spesa e la coesistenza dei requisiti di utilità ed arricchimento che

legittimano il riconoscimento del debito;

- tutta la documentazione eventualmente acquisita in sede istruttoria;

- la formulazione di un piano di rateizzazione per il pagamento dei debiti concordato con i creditori.

3. Spetta al Responsabile del servizio finanziario l’individuazione dei mezzi finanziari a copertura dei debiti, motivando

la eventuale necessità di fare ricorso ai mutui per la copertura dei debiti riconducibili a spese di investimento, ove non si

possano utilizzare altre risorse. Il parere di regolarità contabile rilasciato sulla proposta di Deliberazione contiene anche

l’attestazione in ordine alla regolarità dei mezzi di copertura, nel rispetto della normativa vigente.

4. La proposta di Deliberazione dell’Assemblea di riconoscimento dei debiti fuori bilancio compete al Direttore o, se

istituita, alla Posizione organizzativa responsabile dell’Area interessata che, con l’apposizione del parere di regolarità

tecnica, attesta, tra gli altri, la sussistenza dei requisiti che sono alla base della legittimità del debito.

5. Il riconoscimento dei debiti fuori bilancio viene effettuato dall’Assemblea tempestivamente e, comunque, in

occasione della seduta convocata per la salvaguardia degli equilibri di bilancio di cui al precedente art. 77 o della seduta

per l’approvazione della variazione di bilancio entro il 30 novembre di ciascun anno.

6. Nelle ipotesi di debiti fuori bilancio per sentenze esecutive e/o per acquisizioni di beni e servizi in violazione degli

obblighi di cui all’art. 191 del D.Lgs. n. 267/2000, di cui al precedente art. 79, ovvero in tutti i casi in cui al decorrere

dei tempi è collegato il rischio di maggiori gravami o il maturare di interessi e rivalutazione monetaria, il

riconoscimento dei debiti fuori bilancio deve essere effettuato in via d’urgenza mediante convocazione dell’Assemblea

entro 30 (trenta) giorni dal manifestarsi dell’evento. La seduta assembleare dovrà avere luogo non oltre i 10 (dieci)

giorni successivi la convocazione.

7. La deliberazione dell’Assemblea di riconoscimento della legittimità dei debiti fuori bilancio è disposta in via

autorizzatoria preventiva ed è condizione per il relativo pagamento dell’obbligazione sottostante.

TITOLO 3 – Controllo degli equilibri finanziari

Articolo 81 - Finalità del controllo sugli equilibri finanziari


29

1. Il controllo sugli equilibri finanziari è il sistema attraverso il quale si verifica, durante tutto l’arco dell’esercizio, il

permanere degli equilibri complessivi di bilancio, e in caso di accertamento negativo, si adottano gli opportuni correttivi

volti a prevenire situazioni di squilibrio presenti o future. Esso ha la funzione di assicurare una corretta gestione del

bilancio, monitorando costantemente gli equilibri della gestione di competenza, della gestione dei residui, della gestione

di cassa e gli equilibri connessi alla gestione degli organismi esterni.

2. Il controllo sugli equilibri finanziari è svolto nel rispetto delle disposizioni dell’ordinamento finanziario e contabile

degli enti locali, delle norme che regolano il concorso degli enti locali alla realizzazione degli obiettivi di finanza

pubblica, nonché delle norme di attuazione dell’art. 81 della Costituzione.

Articolo 82 - Oggetto del controllo

1. Il controllo sugli equilibri finanziari ha per oggetto:

- equilibri finanziario, economico, in c/capitale e equilibrio finale, sia nella gestione di competenza che nella gestione

dei residui;

- equilibri tra entrate aventi carattere non ripetitivo e spese da esse finanziate;

- equilibri di cassa;

- equilibri derivanti dal rispetto dei vincoli di finanza pubblica.

2. Il controllo sugli equilibri finanziari comporta, altresì, la valutazione degli effetti per il bilancio dell’Ente in relazione

all’andamento economico finanziario degli organismi gestionali esterni.

Articolo 83 - La definizione di obiettivi aggiuntivi

1. In sede di programmazione, il Presidente può definire obiettivi aggiuntivi rispetto ai vincoli di bilancio derivanti

dall’ordinamento contabile ovvero dai vincoli di finanza pubblica, volti a rimuovere squilibri in atto ovvero prevenire

situazioni latenti di squilibrio finanziario attraverso la definizione di alcuni indicatori.

2. La definizione degli obiettivi di cui al comma 1 tiene conto della normativa sovraordinata, nonché della specifica

situazione finanziaria dell’Ente e delle eventuali criticità riscontrate anche dietro segnalazione della Corte dei conti. A

titolo esemplificativo, essi possono riguardare:

- ricorso ad anticipazione di cassa;

- utilizzo in termini di cassa di entrate aventi specifica destinazione;

- utilizzo di entrate correnti non ripetitive per il finanziamento di spese correnti;

- smaltimento dei residui attivi e passivi;

- capacità di riscossione delle entrate;

- capacità di pagamento delle spese e tempestività dei pagamenti;

- disavanzo di gestione;

- disavanzo di amministrazione;

- andamento del debito;

- organismi gestionali che hanno registrato perdite;

- debiti fuori bilancio;

- eccessivi scostamenti tra previsioni definitive ed accertamenti/impegni.

3. Gli obiettivi rappresentano strategie sulle quali improntare la predisposizione del Bilancio di previsione ed

individuano altresì risultati attesi ai quali dovranno tendere il Direttore e/o, se istituite, le Posizioni organizzative

responsabili delle Aree nel corso della gestione. Attraverso gli obiettivi vengono elaborati indicatori di cui si dovrà

tenere conto nella predisposizione del Piano Esecutivo di Gestione e negli unificati Piano dettagliato degli obiettivi e

Piano delle performance.

4. In sede di approvazione del Bilancio, il Responsabile del servizio finanziario e l’Organo di revisione accertano che il

Bilancio di previsione sia tale da garantire, oltre agli equilibri indicati al precedente art. 82, anche il rispetto degli

obiettivi di bilancio di cui al presente articolo. Di tale corrispondenza viene data adeguata evidenza nel parere

dell’Organo di revisione da rendere sulla proposta di deliberazione di approvazione del Bilancio medesimo.

Articolo 84 - Monitoraggio degli equilibri finanziari

1. Il controllo sugli equilibri finanziari è svolto sotto la direzione e il coordinamento del Responsabile del servizio

finanziario e con la vigilanza dell’Organo di revisione, prevedendo il coinvolgimento attivo degli organi di governo, del

Direttore e, se istituite, delle Posizioni organizzative responsabili delle Aree secondo le rispettive responsabilità.

2. Il controllo sugli equilibri finanziari si articola nelle seguenti fasi:

- preventiva, in sede di redazione del Bilancio di previsione;

- concomitante, consiste nella verifica del permanere degli equilibri finanziari, svolta entro il 31 luglio di ciascun

anno, in occasione della salvaguardia degli equilibri di cui all’art. 193 del D.Lgs. n. 267/2000;

- successiva, in sede di rendiconto della gestione.

3. Il Direttore e, se istituite, le Posizioni organizzative responsabili delle Aree sono tenuti a orientare la gestione al

costante perseguimento degli equilibri finanziari per quanto riguarda la gestione di competenza, la gestione di cassa e la

gestione dei residui, anche attraverso gli specifici obiettivi elaborati ed attribuiti in sede di PEG.


30

4. A tal fine essi sono tenuti a segnalare tempestivamente al Responsabile del servizio finanziario qualsiasi fatto,

circostanza o elemento di cui sono a conoscenza dal quale possa derivare, direttamente o indirettamente, un pregiudizio

all’equilibrio finanziario ovvero alla situazione economico-patrimoniale dell’Ente.

5. In occasione del controllo concomitante, o conseguentemente alle eventuali segnalazioni pervenute ai sensi del

comma precedente, il Responsabile del servizio finanziario:

- verifica il permanere degli equilibri finanziari sotto tutti i suoi aspetti;

- analizza lo stato di attuazione degli obiettivi di cui al PEG;

- suggerisce eventuali azioni correttive volte al mantenimento degli equilibri.

6. Dell’esito del controllo, con riferimento a ciascuna fase di cui al precedente co. 2, il Responsabile del servizio

finanziario dà conto, tra gli altri, degli obiettivi, dei risultati parziali, degli scostamenti, delle criticità riscontrate nonché

dei correttivi necessari, tramite evidenziazione negli stessi documenti del sistema di bilancio di cui al precedente art. 6.

Tali documenti sono trasmessi all’esame e all’approvazione, ciascuno per quanto di competenza:

- del Direttore, se diverso dal Responsabile del servizio finanziario;

- del Presidente;

- dell’Assemblea;

- dell’Organo di revisione.

7. Qualora la gestione di competenza o dei residui evidenzi il costituirsi di situazioni tali da pregiudicare gli equilibri di

bilancio, il Responsabile del servizio finanziario procede, senza indugio, alle segnalazioni obbligatorie previste dall’art.

153, co. 6 del D.Lgs. n. 267/2000 secondo le modalità di cui al precedente art. 75 del presente regolamento.

PARTE V – INVESTIMENTI E INDEBITAMENTO

Articolo 85 - Programmazione degli investimenti

1. Per tutti gli investimenti, comunque finanziati, l’organo deliberante nell’approvare il progetto dell’investimento:

- dà atto della copertura delle maggiori spese derivanti dallo stesso nel Bilancio di previsione;

- assume impegno di inserire nei bilanci pluriennali successivi le ulteriori o maggiori previsioni di spesa relative ad

esercizi futuri.

Articolo 86 - Fonti di finanziamento

1. Per l’attivazione degli investimenti l’Ente utilizza, di norma, nel seguente ordine di priorità:

- entrate correnti destinate per legge agli investimenti;

- avanzi di bilancio, costituiti da saldi economico-finanziari positivi;

- entrate derivanti da alienazioni di diritti o beni patrimoniali, permute, riscossione di crediti;

- entrate da contributi statali, regionali, provinciali o fondi UE destinati agli investimenti e contributi da privati

destinati agli investimenti;

- avanzo di amministrazione;

- mutui passivi;

- altre forme di ricorso al mercato finanziario consentite dalla legge.

Articolo 87 - Ricorso all’indebitamento

1. Il ricorso all’indebitamento, nelle forme previste dalle leggi vigenti in materia, è ammesso esclusivamente per il

finanziamento delle spese di investimento. Le relative entrate hanno destinazione vincolata.

2. Di regola il periodo di ammortamento dei mutui e dei prestiti obbligazionari non supera la prevedibile vita utile

dell’investimento.

3. La gestione dell’indebitamento dovrà tenere conto della duplice esigenza di riduzione dei costi della provvista e di

mantenimento dell’equilibrio finanziario, con particolare riguardo al rischio di esposizione dei tassi alle oscillazioni del

mercato e alla costanza del livello di rigidità della spesa per rimborso di prestiti.

4. Il Responsabile del servizio finanziario, nel rispetto dei principi di cui al comma precedente, effettuerà la scelta della

tipologia di finanziamento e della relativa durata sulla base dei seguenti elementi:

- andamento del mercato finanziario;

- struttura dell’indebitamento dell’Ente;

- entità dell’opera da finanziare e sua utilità nel tempo.

5. Sulla proposta di Deliberazione dell’Assemblea di ricorso all’indebitamento deve essere acquisito il parere

dell’Organo di revisione economico-finanziario dell’Ente, ai sensi dell’art. 239, co. 1, lett. b), punto 4 del D.Lgs. n.

267/2000.

Articolo 88 - Strumenti finanziari derivati e fidejussioni


31

1. Il ricorso a strumenti finanziari derivati può avvenire esclusivamente nei limiti previsti dalla normativa vigente in

materia, previa valutazione tecnica da esperirsi da parte del Responsabile del servizio finanziario.

2. È fatto divieto di utilizzare gli strumenti finanziari derivati per fini speculativi.

3. Sulla proposta di Deliberazione dell’Assemblea deve essere acquisito il parere dell’Organo di revisione economico-

finanziario dell’Ente, ai sensi dell’art. 239, co. 1, lett. b), punto 4 del D.Lgs. n. 267/2000.

4. Il rilascio della garanzia fidejussoria è limitato ai soli soggetti previsti dall’art. 207 del D.Lgs. n. 267/2000 e dalle

ulteriori disposizioni normative vigenti tempo per tempo.

PARTE VI – LA TESORERIA

Articolo 89 - Affidamento del servizio di tesoreria

1. Il servizio di tesoreria è affidato ad un idoneo istituto di credito che viene incaricato della riscossione delle entrate e

del pagamento delle spese, nonché della custodia dei titoli e valori di proprietà dell’Ente o di terzi, con l’osservanza

delle norme legislative e regolamentari vigenti.

2. Il servizio di tesoreria è affidato mediante procedure ad evidenza pubblica che garantiscano trasparenza e confronto

concorrenziale nel rispetto dei principi e delle norme vigenti in materia di affidamento dei contratti delle pubbliche

amministrazioni di cui al D.Lgs. n. 50/2016 e s.m.i..

3. Il Tesoriere titolare del servizio di tesoreria è agente contabile dell’Ente ed esegue tutte le operazioni di competenza

nel rispetto della normativa vigente.

4. Il Tesoriere tiene i rapporti con l’Ente esclusivamente per il tramite dell’Area organizzazione e risorse finanziarie,

nella persona del Responsabile del servizio finanziario, anche con l’impiego di tecnologie informatiche che consentano

l’interscambio dei dati e della documentazione relativa alla gestione del servizio. Il Direttore e, se istituite, le Posizioni

organizzative responsabili delle Aree non possono rivolgere autonomamente richieste al Tesoriere.

5. La convenzione di tesoreria deve garantire la gestione informatizzata del servizio, mediante emissione di ordinativo

informatico e archiviazione digitale dei documenti.

Articolo 90 - Attività connesse al servizio di tesoreria

1. La convenzione di tesoreria contiene la disciplina dei rapporti tra l’Ente e il Tesoriere e tutto quanto attiene il

servizio. Alla stessa si fa integrale rimando.

2. Resta in ogni caso fermo quanto previsto dall’art. 3 della L. n. 136/2010.

Articolo 91 - Gestione della liquidità

1. Le somme disponibili presso il conto di tesoreria possono essere impiegate, compatibilmente con le esigenze di

liquidità derivanti dal pagamento delle spese, in operazioni finanziarie di reimpiego della liquidità tese ad aumentare la

redditività delle stesse.

2. Tali operazioni potranno essere effettuate con intermediari finanziari autorizzati dalla normativa nazionale o

comunitaria scelti attraverso procedure ad evidenza pubblica secondo le vigenti disposizioni e dovranno comunque

assicurare la garanzia del capitale investito e lo smobilizzo alle scadenze prestabilite.

3. Per le operazioni di reimpiego, anche se effettuate da intermediari diversi dal Tesoriere dovranno essere utilizzati

appositi conti, depositi e dossier titoli intestati all’Ente ed accesi presso il Tesoriere che effettuerà le operazioni su

disposizione dell’Ente o dell’intermediario finanziario incaricato dall’Ente.

Articolo 92 - Anticipazione di tesoreria

1. Il Tesoriere è tenuto a disporre anticipazioni di tesoreria nei limiti previsti dalla normativa vigente in materia.

2. A tal fine, in caso di assenza dei fondi disponibili sul conto di tesoreria e su eventuali contabilità speciali e salvo

l’utilizzo di somme a specifiche destinazione, il Presidente, mediante apposito Decreto adottato entro il 31 gennaio di

ciascun anno, stabilisce il limite massimo di anticipazione accordabile entro i limiti stabiliti dalla normativa vigente. Il

Decreto è trasmesso al Tesoriere entro 10 (dieci) giorni dalla sua approvazione.

3. L’anticipazione viene utilizzata di volta in volta limitatamente alle somme strettamente necessarie per sopperire a

momentanee esigenze di cassa.

4. L’utilizzo dell’anticipazione di tesoreria deve essere supportato da un adeguato sistema contabile in grado di

verificare periodicamente l’esatto ammontare dell’anticipazione e del limite massimo della stessa in relazione

all’utilizzo in termini di cassa di entrate aventi specifica destinazione.

5. Il Tesoriere è tenuto di propria iniziativa al rientro immediato delle anticipazioni non appena si verifichino delle

entrate libere da vincoli. L’Ente, su indicazione del Tesoriere, provvede con cadenza quindicinale alla

“regolarizzazione” dei movimenti verificatisi in un determinato lasso temporale mediante emissione dei relativi

ordinativi d’incasso e mandati di pagamento.


32

Articolo 93 - Contabilità del servizio di tesoreria

1. Il Tesoriere garantisce la corretta tenuta della contabilità relativa ad incassi e pagamenti e collabora con l’Area

organizzazione e risorse finanziarie al fine di consentire lo svolgimento delle operazioni di incasso, pagamento e

relative regolarizzazioni nella massima efficacia, efficienza e funzionalità, nonché nel rispetto della normativa vigente

tempo per tempo.

2. Il Tesoriere cura la tenuta di una contabilità atta a rilevare cronologicamente i movimenti attivi e passivi di cassa e di

tutta la documentazione che si rende necessaria ai fini di una chiara rilevazione contabile delle operazioni di tesoreria.

In particolare il Tesoriere è tenuto ai seguenti adempimenti:

- aggiornamento e conservazione del giornale di cassa;

- aggiornamento e conservazione del verbale delle verifiche di cassa;

- aggiornamento e conservazione delle rilevazioni periodiche di cassa previste dalla legge.

3. La prova documentale delle riscossioni e dei pagamenti effettuati dovrà essere fornita alla fine dell’esercizio

finanziario. A richiesta del Responsabile del servizio finanziario effettuata per casi particolari il Tesoriere è tenuto a

fornire la prova documentale in qualsiasi momento.

4. La contabilità di tesoreria deve permettere di rilevare le giacenze di liquidità distinte tra fondi non vincolati e fondi

con vincolo di specifica destinazione, evidenziando per questi ultimi la dinamica delle singole componenti vincolate di

cassa.

Articolo 94 - Gestione di titoli e valori

1. Il Tesoriere, ai sensi dell’art. 221 del D.Lgs. n. 267/2000, assume con debito di vigilanza:

- titoli e i valori di proprietà dell’Ente;

- i titoli e i valori depositati da terzi per cauzioni e per spese contrattuali e d’asta a favore dell’Ente.

2. I depositi e i prelievi sono disposti tramite ordinativi di entrata e di uscita sottoscritti, datati e numerati.

3. Il Tesoriere cura con separata contabilità il carico e lo scarico dei titoli dell’Ente, nonché dei titoli depositati da terzi.

Di tali movimenti il Tesoriere rilascia ricevuta diversa dalle quietanze di tesoreria, tiene separata contabilità e, a fine

esercizio, rende quindi all’Ente il conto della propria gestione con le modalità di cui all’art. 233 del D.Lgs. n. 267/2000.

Articolo 95 - Responsabilità del Tesoriere e vigilanza

1. Il Tesoriere è responsabile dei pagamenti effettuati sulla base di titoli di spesa che risultino non conformi alle

disposizioni della legge e del presente regolamento; è inoltre responsabile della riscossione delle entrate e degli altri

adempimenti derivanti dall’assunzione del servizio.

2. Il Tesoriere informa l’Ente di ogni irregolarità o impedimento riscontrati e attiva ogni procedura utile per il buon

esito delle operazioni di riscossione e di pagamento.

3. L’Area organizzazione e risorse finanziarie esercita la vigilanza sull’attività del Tesoriere.

Articolo 96 - Verifiche ordinarie e straordinarie di cassa

1. Il Responsabile del servizio finanziario può eseguire, in qualsiasi momento, verifiche di cassa sulla gestione del

Tesoriere oltre a quelle effettuate trimestralmente dall’Organo di revisione economico-finanziaria. Il Tesoriere è tenuto

a mettere a disposizione tutta la documentazione utile al fine di consentire la conciliazione della contabilità dell’Ente

con quella del Tesoriere.

2. In occasione del mutamento della persona del Presidente si provvede alla verifica straordinaria di cassa alla presenza

di:

- Tesoriere;

- Organo di revisione economico-finanziaria;

- Responsabile del servizio finanziario;

- Presidente subentrante;

- Presidente uscente.

3. La verifica di cui al precedente comma è disposta, di norma, entro 10 (dieci) giorni dall’insediamento del Presidente

subentrante.

4. Di ogni operazione di verifica di cassa, sia ordinaria che straordinaria, deve essere redatto apposito verbale

sottoscritto da tutti gli intervenuti che dia evidenza del saldo di cassa risultante, sia dalla contabilità dell’Ente che da

quella del Tesoriere, con le opportune riconciliazioni.

PARTE VII – AGENTI CONTABILI


33

Articolo 97 - Gli agenti contabili

1. Sotto la denominazione di agenti contabili si comprendono:

- Tesoriere;

- Economo;

- coloro che sono autorizzati, a qualsiasi titolo, al maneggio del pubblico denaro;

- coloro che sono incaricati della gestione dei beni e dei titoli azionari e partecipativi dell’Ente;

- tutti coloro che, senza legale autorizzazione, ingeriscono o si sostituiscono negli incarichi attribuiti agli agenti

anzidetti.

2. Tali agenti assumono la veste di agenti contabili per debito di custodia e sono tenuti alle modalità di gestione e

rendicontazione, nonché alle conseguenti responsabilità, di cui al presente articolo e seguenti, diversamente dagli agenti

che assumono la veste di agenti amministrativi per debito di vigilanza, di cui al successivo art. 103.

3. Sono esonerati dalla nomina di agente contabile e dalla presentazione del rendiconto di cui all’art. 233 del D.Lgs. n.

267/2000 coloro i quali non detengono la disponibilità del denaro e/o dei beni, ma ne entrano in possesso

temporaneamente in quanto incidentalmente e di fatto inseriti nel flusso procedimentale, senza poterne disporre.

4. Tutti gli agenti contabili che hanno un rapporto di dipendenza con l’Ente, detti “agenti contabili interni”, esercitano le

loro funzioni sotto la vigilanza del Direttore e/o, se istituite, delle Posizioni organizzative responsabile delle Aree

competenti.

5. La qualifica di agente contabile è data, oltre che dal rapporto di lavoro dipendente, anche da concessione

amministrativa, contratto di appalto o altro rapporto giuridico; in questo caso l’agente contabile viene qualificato come

“agente contabile esterno” e soggiace agli stessi obblighi di cui alla presente Parte VII.

6. I provvedimenti implicanti l’instaurarsi della figura di un agente contabile devono prevedere modalità e scadenze di

gestione e rendicontazione compatibili con le previsioni di cui agli artt. 93 e 233 del D.Lgs. n. 267/2000 e con i modelli

di rendicontazione vigenti (modelli 21 – 22 – 23 e 24 del D.P.R. n. 194/1996 e allegato n. 17 al D.Lgs. n. 118/2011).

7. Periodicamente l’Area organizzazione e risorse finanziarie effettua una ricognizione nell’ambito delle strutture

organizzative dell’Ente al fine di verificare la presenza di rapporti giuridici che comportino la designazione di agente

contabile, proponendo di conseguenza al Presidente i Decreti di designazione degli “agenti contabili interni” e degli

“agenti contabili esterni”.

8. Se nel corso dell’esercizio si manifesta la necessità di individuare una nuova figura o di sostituire un agente

contabile, l’Area organizzazione e risorse finanziarie predispone la proposta di Decreto del Presidente ai fini

dell’aggiornamento dell’anagrafe degli agenti contabili presso la sezione giurisdizionale della Corte dei Conti.

Articolo 98 - L’agente contabile consegnatario di titoli azionari e partecipativi

1. Il consegnatario di titoli azionari e partecipativi posseduti dall’Ente è rappresentato dal soggetto che rappresenta

l’Ente nell’organo di gestione delle società a partecipazione pubblica. Qualora non sia diversamente disposto, esso si

identifica con il Presidente in qualità di legale rappresentante dell’Ente e, a fortiori, in funzione di quanto previsto

dall’art. 9 del D.Lgs. n. 175/2016 in materia di gestione delle partecipazioni pubbliche.

2. Considerato il percorso di dematerializzazione dei titoli, il conto è finalizzato a documentare non il loro maneggio

fisico, quanto le modalità di esercizio della gestione da parte delle società stesse e le modalità di applicazione delle

direttive impartite dai titolari delle azioni o partecipazioni pubbliche.

3. Qualora i titoli abbiano consistenza fisica, il consegnatario può depositarli in custodia presso il Tesoriere ovvero

presso la società che li ha emessi, che li detengono per debito di vigilanza.

Articolo 99 - Ruolo degli agenti contabili e organizzazione contabile

1. Tutte le forme di gestione contabile inquadrabili nella figura dell’agente contabile devono essere organizzate in modo

tale che i risultati dell’attività siano verificabili e ricollegabili con le scritture tenute dall’Area organizzazione e risorse

finanziarie.

2. Gli agenti contabili interni sono tenuti a effettuare esclusivamente le operazioni per le quali sono stati autorizzati nei

termini e modi stabiliti dalla normativa di riferimento, dai provvedimenti amministrativi o da altra disposizione

regolamentare.

3. Anche gli agenti contabili esterni sono tenuti a effettuare esclusivamente le operazioni per le quali sono stati

autorizzati nei termini e modi stabiliti dalla normativa di riferimento, dai provvedimenti amministrativi o dai contratti

stipulati fra Ente e soggetto esterno.

Articolo 100 - Conto giudiziale

1. Gli agenti contabili di cui al precedente art. 97 sono soggetti alla giurisdizione della Corte dei conti secondo gli artt.

93, 226 e 233 del D.Lgs. n. 267/2000 e rendono, pertanto, ogni anno il conto giudiziale della loro gestione.

2. Il conto giudiziale è reso al Responsabile del servizio finanziario entro 30 (trenta) giorni dalla chiusura dell’esercizio

cui si riferisce il conto utilizzando i modelli previsti dalla normativa vigente, nonché allegando la seguente

documentazione prevista dall’art. 233 del D.Lgs. n. 267/2000:

- provvedimento di legittimazione del contabile alla gestione;


34

- lista per tipologia di beni;

- copia degli inventari tenuti dagli agenti contabili;

- documentazione giustificativa della gestione;

- verbali di passaggio della gestione;

- verifiche, i discarichi amministrativi e per annullamento, le variazioni e simili;

- eventuali altri documenti richiesti dalla Corte dei conti.

3. In caso di gestione informatizzata, la documentazione inerente la resa del conto può essere prodotta con modalità

digitali.

Articolo 101 - Parificazione dei conti giudiziali

1. A seguito dell’avvenuta presentazione dei conti, il Responsabile del servizio finanziario provvede alla loro

parificazione, consistente nella verifica della regolarità della gestione svolta dall’agente e della concordanza delle

risultanze dei conti con le risultanze contabili dell’Ente. La parificazione dei conti avviene anche mediante riscontro con

le verifiche ordinarie di cassa effettuate ai sensi dell’art. 223 del D.Lgs. n. 267/2000 e con le scritture di contabilità

finanziaria e gli inventari dell’Ente.

2. Nel caso in cui vengano riscontrate carenze o irregolarità nella gestione, il Responsabile del servizio finanziario invia

formale contestazione di addebito agli interessati, assegnando il termine di 15 (quindici) giorni per la formulazione di

controdeduzioni o l’integrazione della documentazione da parte degli agenti contabili.

3. Mediante apposita Determinazione di parificazione il Responsabile del servizio finanziario:

- dà atto delle operazioni di verifica svolte;

- attesta, mediante apposizione del visto, la concordanza ovvero la mancata concordanza del conto della gestione

degli agenti contabili con le scritture contabili dell’ente;

- in caso di mancata concordanza del conto della gestione con le scritture contabili dell’Ente, espone analiticamente e

motiva le cause che l’hanno determinata e ne dà immediata comunicazione al Presidente ai fini del conseguente

addebito in termini di responsabilità amministrativa e/o contabile.

4. La parificazione si conclude con l’apposizione del visto di regolarità e la sottoscrizione dei conti da parte del

Responsabile del servizio finanziario.

Articolo 102 - Trasmissione alla Corte dei conti

1. I conti giudiziali parificati sono trasmessi alla competente sezione giurisdizionale regionale della Corte dei conti, ai

sensi dell’art. 233 del D.Lgs. n. 267/2000, entro 60 (sessanta) giorni dall’approvazione del rendiconto, a cura dell’Area

organizzazione e risorse finanziarie.

Articolo 103 - Agenti amministrativi

1. Gli agenti che assumono la veste di agenti amministrativi per debito di vigilanza, i quali non rivestono la qualifica di

agenti contabili, sono tenuti a presentare all’Ente un conto amministrativo a dimostrazione del proprio operato, dal

quale risultino le operazioni eseguite e/o le variazioni intervenute nel corso dell’esercizio, nonché il carico all’inizio ed

alla fine dell’esercizio. Al conto viene allegata tutta la documentazione a supporto delle relative risultanze.

2. Il conto amministrativo viene trasmesso entro il 30 gennaio di ciascun anno al Responsabile del servizio finanziario,

il quale procede alla verifica ed al riscontro con le scritture contabili dell’Ente secondo le modalità di cui al precedente

art. 101.

3. I conti amministrativi parificati, in quanto non sono soggetti alla giurisdizione della Corte dei conti, sono restituiti

all’agente unitamente agli allegati, a cura dell’Area organizzazione e risorse finanziarie.

PARTE VIII – LA RILEVAZIONE E DIMOSTRAZIONE DEI RISULTATI DI GESTIONE

TITOLO 1 – Le scritture contabili

Articolo 104 - Finalità del sistema di scritture contabili

1. L’Ente adotta un sistema integrato di scritture contabili idoneo a rilevare unitariamente, in via preventiva e

concomitante, i fatti gestionali sotto l’aspetto:

- finanziario, relativamente alla gestione del bilancio, onde consentire di rilevare la situazione degli accertamenti di

entrata e degli impegni di spesa a fronte dei relativi stanziamenti, nonché la situazione delle somme riscosse e

pagate e di quelle rimaste da riscuotere e da pagare, anche relativamente alla gestione dei residui;

- patrimoniale, per la rilevazione dei fatti incidenti sul patrimonio dell’Ente;


35

- economico, al fine di consentire la rilevazione dei componenti positivi e negativi secondo i criteri della competenza

economica.

2. Per la tenuta delle scritture contabili l’Ente si avvale di sistemi di elaborazione informatizzati più idonei a favorire la

semplificazione e integrazione dei dati, la trasparenza e la lettura da parte di tutte le Aree dell’Ente.

3. L’Area organizzazione e risorse finanziarie, nello svolgimento della gestione, compila ed è responsabile della

regolare tenuta delle scritture contabili previste dal presente regolamento.

4. Tutti i registri e/o i bollettari devono essere numerati progressivamente.

Articolo 105 - Contabilità finanziaria

1. L’insieme delle scritture relative alla gestione del bilancio costituiscono la contabilità finanziaria. Esse hanno lo

scopo di rilevare principalmente:

- gli stanziamenti di bilancio;

- le variazioni sugli stanziamenti;

- gli accertamenti e le riscossioni, i vincoli sulle entrate;

- gli impegni e i pagamenti;

- i residui attivi e passivi;

- le maggiori o minori entrate e le minori spese;

- le fatture emesse e ricevute;

- le liquidazioni avvenute;

- la disponibilità sugli stanziamenti.

2. Strumenti principali della contabilità finanziaria sono:

- giornale degli accertamenti;

- giornale degli impegni;

- giornale cronologico delle reversali e dei mandati;

- registro di cassa;

- partitario dei conti per risorse, interventi e capitoli;

- registro delle fatture emesse;

- registro delle fatture ricevute;

- registro dei mutui e degli altri indebitamenti;

- ogni altro registro necessario per la completa rilevazione dei fatti di gestione.

3. I componenti finanziari non rilevabili in assenza di transazioni monetarie sono registrati al verificarsi dell’evento che

li ha determinati mediante apposite regolarizzazioni contabili ai sensi del successivo art. 110.

Articolo 106 - Contabilità patrimoniale

1. La contabilità patrimoniale ha lo scopo di rilevare gli elementi attivi e passivi del patrimonio, onde consentire la

dimostrazione della consistenza del patrimonio all’inizio dell’esercizio finanziario, delle variazioni intervenute nel

corso dell’anno per effetto della gestione del bilancio o per altra causa, nonché la consistenza del patrimonio alla

chiusura dell’esercizio.

2. Strumenti principali della contabilità patrimoniale sono:

- le scritture economico-patrimoniali adottate in concomitanza con la contabilità finanziaria secondo il piano dei conti

integrato;

- inventari e scritture a essi afferenti;

- registro dei crediti inesigibili o di dubbia esigibilità.

3. Per la gestione del patrimonio e le procedure di formazione e aggiornamento degli inventari si fa rinvio alle

disposizioni contenute nella Parte IX.

4. I componenti patrimoniali non rilevabili dalla contabilità finanziaria sono registrati al verificarsi dell’evento che li ha

determinati mediante apposite regolarizzazioni contabili ai sensi del successivo art. 110.

Articolo 107 - Contabilità economica

1. La contabilità economica ha lo scopo di rilevare i componenti positivi (ricavi) e negativi (costi) della gestione

secondo il criterio della competenza economica, al fine di determinarne il risultato economico.

2. Compito della contabilità economica è altresì quello di stimolare l’introduzione di logiche e tecniche manageriali di

gestione al fine di migliorare l’efficacia e l’efficienza dell’Ente, fornendo dati utili al controllo di gestione.

3. La contabilità economica viene gestita attraverso il piano dei conti integrato che, partendo dalla contabilità

finanziaria, consente di rilevare in maniera concomitante i fatti di gestione sotto gli aspetti economici e patrimoniali.

4. I componenti economici non rilevabili dalla contabilità finanziaria sono registrati al verificarsi dell’evento che li ha

determinati mediante apposite regolarizzazioni contabili ai sensi del successivo art. 110.

Articolo 108 - Contabilità analitica


36

1. La contabilità analitica è finalizzata alla rilevazione di costi e ricavi per destinazione con particolare riferimento ai

centri di costo e ai centri di ricavo. Essa costituisce uno strumento a supporto del controllo di gestione.

2. La contabilità analitica si avvale delle rilevazioni della contabilità economica e patrimoniale, nonché di ogni altra

informazione extra-contabile a disposizione dell’Ente.

Articolo 109 - Contabilità fiscale

1. Per le attività esercitate in regime d’impresa (attività commerciali), le scritture contabili devono essere

opportunamente integrate con apposite registrazioni delle operazioni rilevanti ai fini IVA, in osservanza alle specifiche

disposizioni in materia vigenti nel tempo, alle quali si fa espresso rinvio per ogni corretto adempimento dei conseguenti

obblighi fiscali a carico dell’Ente.

Articolo 110 – Transazioni non monetarie

1. Costituiscono transazioni non monetarie tutti gli eventi o azioni che determinano la creazione, trasformazione,

scambio, trasferimento o estinzione di valori economici, patrimoniali e finanziari (debiti e crediti) che non danno

origine a flussi di cassa quali, a titolo esemplificativo, le donazioni di beni, le permute di beni, le concessioni d’uso

gratuite, il project financing, ecc.

2. Le transazioni non monetarie devono essere comunicate all’Area organizzazione e risorse finanziarie dal Direttore e,

se istituite, dalle Posizioni organizzative responsabili delle Aree, contestualmente all’adozione del relativo atto

amministrativo presupposto, al fine di procedere alle relative regolarizzazioni contabili ai sensi del D.Lgs. n. 118/2011,

costituite da impegni cui corrispondono accertamenti di pari importo e da mandati versati in quietanza di entrata nel

bilancio dell’Ente stesso.

TITOLO 2 – Il rendiconto della gestione

Articolo 111 - Rendiconto della gestione

1. La dimostrazione dei risultati della gestione dell’Ente avviene mediante il rendiconto approvato con Deliberazione

dell’Assemblea entro i termini fissati dall’art. 227 del D.Lgs. n. 267/2000. Il rendiconto è costituito dal conto del

bilancio, dal conto economico e dallo stato patrimoniale.

2. Il rendiconto deve essere redatto in conformità ai principi contabili degli enti locali. Nei casi eccezionali in cui l’Ente

ritenga necessario discostarsi da una disposizione di un principio al fine di fornire una presentazione attendibile,

dovranno essere indicati il principio disatteso, le motivazioni che hanno condotto a tale comportamento, l’effetto

finanziario della deviazione sul risultato dell’esercizio e sul patrimonio.

3. Il rendiconto deve osservare il principio della comparabilità:

- nel tempo, per determinare e analizzare gli andamenti e gli equilibri accertati e tendenziali;

- per gli altri utilizzatori, che devono essere in grado di comparare i risultati e gli indicatori nel sistema di bilancio di

diversi enti locali, oltre che nel tempo per l’Ente che approva il bilancio.

4. Sono allegati al rendiconto i documenti previsti dalla normativa vigente.

Articolo 112 - Conto del bilancio e risultati finanziari

1. Il conto del bilancio comprende i risultati della gestione del bilancio per l’entrata e per la spesa secondo lo schema

previsto dalle vigenti disposizioni normative.

2. Il conto del bilancio rileva, a conclusione dell’esercizio, il risultato contabile di gestione e il risultato contabile di

amministrazione, espressi in termini di avanzo, disavanzo o pareggio finanziario.

3. Il risultato contabile di gestione, determinato dalla somma delle riscossioni e dei residui attivi dedotti i pagamenti, i

residui passivi e il fondo pluriennale vincolato, derivanti dalla gestione di competenza, evidenzia il risultato di sintesi

finanziario dell’anno considerato.

4. Il risultato contabile di amministrazione, che evidenzia il risultato di sintesi di tutta la gestione finanziaria, è

determinato dalla somma del fondo di cassa al 31 dicembre aumentato dei residui attivi finali e diminuito dei residui

passivi finali e del fondo pluriennale vincolato determinato in spesa del conto del bilancio.

5. Il risultato di amministrazione si collega al risultato di amministrazione dell’esercizio precedente ed all’evoluzione

della gestione finanziaria dell’esercizio considerato. Esso infatti corrisponde a:

- risultato di amministrazione dell’esercizio precedente (+/-);

- maggiori/minori residui attivi riaccertati (+/-);

- minori residui passivi riaccertati (-);

- accertamenti di competenza (+);

- impegni di competenza (-);

- Fondo pluriennale vincolato di entrata dell’esercizio (+);

- Fondo pluriennale vincolato di spesa dell’esercizio (-).


37

Articolo 113 - Conto economico

1. Il conto economico contiene una rappresentazione unitaria sintetica dei componenti reddituali positivi e negativi

dell’esercizio tenuto conto del principio della competenza economica, rilevati dalla contabilità economico-patrimoniale

nel rispetto dei vigenti principi contabili di cui al D.Lgs. n. 118/2011.

2. Il conto economico rileva il risultato economico dell’esercizio, dopo aver accolto costi e proventi rilevati nel corso

dell’esercizio, nonché scritture rettificative ed integrative di fine esercizio.

Articolo 114 – Stato patrimoniale

1. Lo stato patrimoniale rileva i risultati della gestione patrimoniale e riassume la consistenza del patrimonio al termine

dell’esercizio, evidenziando le variazioni intervenute nel corso dello stesso rispetto alla consistenza iniziale.

2. Lo stato patrimoniale accoglie le attività e le passività dell’Ente.

3. La differenza tra attività e passività determina l’entità del patrimonio netto.

4. La variazione del patrimonio netto nel corso dell’esercizio è pari al risultato economico della gestione. In caso di

rilevazione di errori o incompleta ricostruzione iniziale, la rettifica della posta patrimoniale deve essere rilevata in

apposito prospetto, contenuto nella relazione illustrativa al rendiconto della gestione, il cui saldo costituisce una rettifica

del patrimonio netto.

TITOLO 3 – Modalità di formazione del rendiconto

Articolo 115 - Rendiconto contributi straordinari

1. La presentazione dei rendiconti relativi ai contributi straordinari, da rendersi inderogabilmente entro il 28 febbraio di

ogni anno, è attuata secondo la seguente procedura:

- l’Area organizzazione e risorse finanziarie entro il 31 gennaio di ogni anno, provvede ad inviare alle altre Aree

l’elenco dei contributi straordinari assegnati dalle amministrazioni pubbliche, corredati dai movimenti contabili

avvenuti nel corso dell’esercizio precedente;

- le altre Aree, entro i successivi 15 (quindici) giorni, restituiscono all’Area organizzazione e risorse finanziarie i

prospetti e gli elenchi di cui al punto precedente, debitamente controllati e corredati da una relazione che documenti

i risultati raggiunti in termini di efficacia ed efficienza dell’intervento;

- il Responsabile del servizio finanziario invia i resoconti dei contributi, corredati dei movimenti contabili intervenuti

nell’anno, alle amministrazioni pubbliche competenti entro il 28 febbraio di ogni anno.

2. In relazione alla sanzione disposta dall’art. 158, co. 3, del D.Lgs. n. 267/2000, i termini previsti al co. 1 sono

perentori.

Articolo 116 - Relazione sulla gestione del Presidente

1. Il rendiconto della gestione è corredato di una relazione sulla gestione, predisposta sulla base di quanto previsto

dall’art. 11, co. 6, del D.Lgs. n. 118/2011, nonché sulla base dei risultati della gestione.

Articolo 117 - Riaccertamento ordinario dei residui attivi e passivi

1. L’operazione di riaccertamento dei residui attivi e passivi da iscrivere nel conto del bilancio è tesa alla verifica del

permanere dei requisiti essenziali dell’accertamento delle entrate e dell’impegno delle spese e della corretta

imputazione a bilancio in funzione della esigibilità delle obbligazioni giuridiche sottostanti.

2. Spetta al Direttore e, se istituite, alle Posizioni organizzative responsabili delle Aree, per le entrate e le spese di

rispettiva competenza assegnate con il PEG, la verifica in ordine ai requisiti per il mantenimento dei residui attivi e

passivi nel conto del bilancio.

3. A tal fine l’Area organizzazione e risorse finanziarie trasmette al Direttore e, se istituite, alle predette Posizioni

organizzative, di norma, entro il 20 gennaio di ciascun anno, l’elenco degli accertamenti di entrata ancora da riscuotere

e degli impegni di spesa ancora da pagare derivanti dalla gestione di competenza e dalla gestione dei residui.

4. Entro il 28 febbraio di ciascun anno o entro il diverso termine fissato dal Responsabile del servizio finanziario in

tempi utili per l’approvazione del rendiconto, il Direttore e, se previste, le Posizioni organizzative responsabili delle

Aree controllano gli elenchi e verificano le ragioni del mantenimento, in tutto o in parte, nel conto del bilancio, dei

residui attivi e passivi, sulla base di idonei titoli giuridici e degli atti che individuano l’Ente quale creditore o debitore

delle relative somme. Al termine della verifica i predetti responsabili indicheranno, attraverso appositi e distinti elenchi:

- i residui attivi confermati per un importo uguale, maggiore o inferiore a quello previsto, in quanto esigibili entro il

termine dell’esercizio;

- i residui attivi da eliminare, indicando le motivazioni;

- i residui attivi da reimputare in quanto corrispondenti ad obbligazioni non scadute al 31 dicembre dell’esercizio

precedente, con indicazione dell’esercizio di scadenza;

- i residui passivi mantenuti per un importo uguale o inferiore a quello previsto, in quanto esigibili entro il termine

dell’esercizio;


38

- i residui passivi da eliminare, indicando le motivazioni;

- i residui passivi da reimputare in quanto corrispondenti ad obbligazioni non scadute al 31 dicembre dell’esercizio

precedente, con indicazione dell’esercizio di scadenza.

Gli stessi accertano, altresì, l’inesigibilità o la dubbia esigibilità dei crediti di loro competenza e ne danno informazione

al Responsabile del servizio finanziario mediante redazione di apposito prospetto informativo, entro il 28 febbraio di

ciascun anno o entro il diverso termine fissato dal Responsabile del servizio finanziario di cui sopra.

5. Sulla base di tale documentazione, il Responsabile del servizio finanziario predispone la proposta di Decreto del

Presidente relativa al riaccertamento ordinario dei residui e la connessa variazione di bilancio, da approvarsi in tempi

utili per la successiva approvazione del rendiconto di gestione. La proposta deve essere corredata del parere dell’Organo

di revisione, ai sensi dell’art. 239, co. 1, lett. b), punto 2) del D.Lgs. n. 267/2000, il quale deve essere rilasciato entro 5

(cinque) giorni dalla trasmissione della documentazione.

6. È vietato il mantenimento nel conto del bilancio dei residui attivi e passivi che non possiedono gli elementi costitutivi

dell’accertamento e dell’impegno. Ѐ, altresì, vietato il mantenimento di impegni e accertamenti per i quali, nel relativo

esercizio, l’obbligazione non sia esigibile. Ѐ fatto divieto di incassare o liquidare e pagare a residuo somme per le quali

nel medesimo esercizio non sia venuta a scadere la relativa obbligazione giuridica.

7. Per le obbligazioni passive esigibili al termine dell’esercizio, le cui fatture non pervengono nei due mesi successivi

alla chiusura dell’esercizio, il mantenimento a residuo può essere disposto a condizione che il responsabile della spesa

dichiari sotto la propria responsabilità, valutabile ad ogni fine di legge, che la spesa è liquidabile in quanto la

prestazione è stata resa o la fornitura è stata effettuata nell’anno di riferimento.

8. Al solo fine di consentire una corretta reimputazione all’esercizio in corso di obbligazioni da incassare o pagare

necessariamente prima del riaccertamento ordinario, è possibile, con provvedimento del Responsabile del servizio

finanziario, previa acquisizione del parere dell’Organo di revisione, effettuare un riaccertamento parziale di tali residui.

La relativa richiesta deve pervenire all’Area organizzazione e risorse finanziarie almeno 15 (quindici) giorni prima la

scadenza fissata per il pagamento.

Articolo 118 - Approvazione del rendiconto e pubblicità

1. Con apposito Decreto da adottarsi non oltre il 10 aprile di ciascun anno e, comunque, almeno 20 giorni prima del

termine di approvazione assembleare, il Presidente approva lo schema di rendiconto della gestione, unitamente a tutti

gli allegati. Alla stessa data di adozione del Decreto e, comunque, almeno 20 giorni prima dell’inizio della seduta

assembleare, il Responsabile del servizio finanziario trasmette la proposta di deliberazione di approvazione del

rendiconto, anch’essa corredata dei relativi allegati, a:

- Organo di revisione per l’elaborazione della relazione e il rilascio del parere di competenza, che deve avvenire non

oltre 20 (venti) giorni decorrenti dalla data di trasmissione della proposta;

- Assemblea, mediante pubblicazione nell’area alla stessa riservata del sito internet istituzionale dell’Ente, notificata

ai componenti tramite posta elettronica certificata.

2. Il rendiconto è deliberato dall’Assemblea entro il 30 aprile successivo alla chiusura dell’esercizio finanziario cui si

riferisce, tenuto motivatamente conto della relazione dell’Organo di revisione.

3. I documenti inerenti al Rendiconto di gestione sono resi accessibili ai cittadini mediante pubblicazione sul sito

internet istituzionale dell’Ente nella sezione “Amministrazione trasparente”, sottosezione “Bilanci”, secondo quanto

previsto dal D.P.C.M. 22.09.2014 e s.m.i..

4. L’Ente predispone altresì il rendiconto semplificato per il cittadino di cui all’art. 11 del D.Lgs. n. 118/2011.

Articolo 119 - Trasmissione alla Corte dei conti

1. Entro il termine e secondo le modalità stabilite dalla normativa vigente per tempo, l’Area organizzazione e risorse

finanziarie trasmette alla competente sezione della Corte dei conti i dati relativi al rendiconto e tutte le informazioni ad

esso connesse.

TITOLO 4 – Bilancio consolidato

Articolo 120 - Bilancio consolidato

1. Il bilancio consolidato rileva i risultati complessivi della gestione dell’Ente e dei soggetti componenti il Gruppo

Amministrazione Pubblica (GAP). È predisposto secondo gli schemi previsti dal D.Lgs. n. 118/2011 e i criteri

individuati dall’Allegato n. 4/4 al D.Lgs. n. 118/2011 e s.m.i..

2. Il bilancio consolidato è costituito dal conto economico consolidato, dallo stato patrimoniale consolidato e dai

seguenti allegati:

- la relazione sulla gestione consolidata, che comprende la nota integrativa;

- la relazione dell’Organo di revisione.

Articolo 121 - Individuazione del gruppo amministrazione pubblica e del perimetro di consolidamento


39

1. Ai sensi del principio contabile applicato di cui all’Allegato n. 4/4 al D.Lgs. n. 118/2011, l’Ente provvede, entro il 20

maggio di ciascun anno con riferimento alla data del 31 dicembre dell’esercizio precedente, a individuare, con apposito

Decreto del Presidente, l’elenco degli enti, delle aziende e delle società che costituiscono il Gruppo Amministrazione

Pubblica (GAP) dell’Ente (elenco 1) e, all’interno di questo, l’elenco degli enti, delle aziende e delle società che

saranno inseriti nel bilancio consolidato dell’Ente (elenco 2). Gli elenchi così individuati costituiscono utile riferimento

per le operazioni di consolidamento di competenza dell’esercizio in corso, nonché valido aggiornamento degli elenchi

già individuati ai fini delle operazioni di consolidamento alla data del 31 dicembre dell’esercizio precedente. Detti

elenchi sono riportati nella nota integrativa al bilancio consolidato.

2. Con il medesimo Decreto del Presidente sono approvate le linee guida contenenti le direttive rivolte ai soggetti

inclusi nel perimetro di consolidamento, che includono le informazioni previste dal principio contabile applicato di cui

all’Allegato n. 4/4 al D.Lgs. n. 118/2011 e qualsiasi altra informazione necessaria per rendere possibile la

predisposizione del bilancio consolidato, nel rispetto di quanto previsto dal presente Regolamento.

3. L’elenco degli enti, delle aziende e delle società inclusi nel perimetro di consolidamento è trasmesso dall’Area

organizzazione e risorse finanziarie ai soggetti che ne fanno parte entro 10 (dieci) giorni dall’approvazione, unitamente

al Decreto del Presidente e alle direttive con lo stesso approvate, al fine di consentire a tutti i componenti del gruppo di

conoscere con esattezza l’area del consolidamento e predisporre le informazioni richieste nei tempi stabiliti.

Articolo 122 - Redazione e approvazione del bilancio consolidato

1. Entro 10 (dieci) giorni dall’approvazione dei bilanci e, in ogni caso, entro il 20 maggio di ciascun anno o entro il

minor termine fissato con le direttive di cui al precedente art. 121, co. 2, i soggetti individuati ai sensi del precedente

art. 121 trasmettono, a mezzo posta elettronica certificata, la documentazione necessaria alla redazione del bilancio

consolidato, costituita da:

- i bilanci di esercizio, da parte dei componenti del gruppo che adottano la contabilità economico-patrimoniale;

- i rendiconti della gestione, da parte dei componenti del gruppo che adottano la contabilità finanziaria affiancata dalla

contabilità economico-patrimoniale;

- i bilanci consolidati, da parte dei componenti del gruppo che sono tenuti al consolidamento dei bilanci;

- il dettaglio delle relazioni infragruppo;

- le informazioni integrative e i documenti previsti nelle direttive dell’Ente, approvate e trasmesse ai sensi del

precedente art. 121.

2. Qualora, alle scadenze previste i bilanci dei componenti del gruppo non fossero ancora stati approvati, è trasmesso il

pre-consuntivo o il bilancio predisposto ai fini dell’approvazione (proposta). Altresì, nel caso in cui uno o più dei

documenti di cui al comma precedente non fossero presenti occorre darne opportuna evidenza e giustificazione alla

capogruppo.

3. Con apposito Decreto da adottarsi non oltre il 30 giugno di ciascun anno e, comunque, almeno 20 giorni prima

dell’inizio della seduta assembleare, il Presidente approva lo schema di bilancio consolidato, unitamente a tutti gli

allegati, sulla base delle informazioni ricevute di cui al comma precedente e secondo il principio contabile applicato

concernente il bilancio consolidato di cui all’Allegato n. 4/4 al D.Lgs. n. 118/2011.

4. Alla stessa data di adozione del Decreto e, comunque, almeno 20 giorni prima del termine di approvazione

assembleare, il Responsabile del servizio finanziario trasmette la proposta di deliberazione di approvazione del bilancio

consolidato, anch’essa corredata dei relativi allegati, a:

- Organo di revisione per l’elaborazione della relazione di cui all’art. 239, co. 1, lettera d-bis), del D.Lgs. n. 267/2000,

che deve avvenire non oltre 20 giorni decorrenti dalla data di trasmissione della proposta;

- Assemblea, mediante pubblicazione nell’area alla stessa riservata del sito internet istituzionale dell’Ente, notificata

ai componenti tramite posta elettronica certificata.

5. Il bilancio consolidato è deliberato dall’Assemblea dell’Ente entro il 20 luglio di ciascun anno, tenuto motivatamente

conto della relazione dell’Organo di revisione.

6. I termini di cui sopra sono fissati al fine di garantire la trasmissione del bilancio consolidato dell’Ente a quei soggetti

che hanno incluso lo stesso nel proprio perimetro di consolidamento entro la scadenza del 20 luglio di ciascun anno,

termine fissato dal predetto principio contabile ai fini del consolidamento anche dei bilanci di capogruppo intermedie.

7. Qualora la normativa disponga il rinvio del termine di approvazione del bilancio consolidato, i termini di cui al

presente articolo si intendono ridefiniti in relazione alla nuova scadenza.

Articolo 123 - Relazione sulla gestione consolidata

1. Sulla base delle note integrative e delle relazioni allegate ai bilanci dei componenti del GAP che partecipano al

bilancio consolidato dell’Ente, nonché sulla base delle operazioni di rettifica effettuate, il Responsabile del servizio

finanziario predispone, ai sensi dall’art. 11-bis del D.Lgs. n. 118/2011, la relazione sulla gestione consolidata.

2. Detta relazione costituisce allegato obbligatorio al bilancio consolidato e comprende la nota integrativa.

3. La relazione contiene una valutazione sull’andamento complessivo della gestione consolidata, con particolare

riguardo agli elementi economici di costo e di ricavo e agli investimenti.


40

4. La nota integrativa contiene gli elementi previsti dal punto 5 del principio contabile applicato di cui all’Allegato n.

4/4 al D.Lgs. n. 118/2011 e qualsiasi altra informazione ritenuta utile alla piena comprensione del documento e dei

risultati della gestione consolidata.

PARTE IX – PATRIMONIO E INVENTARI

TITOLO 1 – Patrimonio

Articolo 124 - Classificazione del patrimonio

1. Il patrimonio dell’Ente è costituito dal complesso dei beni e dei rapporti giuridici, attivi e passivi, suscettibili di

valutazione economica. Esso deve essere gestito in conformità alla legge, allo Statuto e alle disposizioni del presente

regolamento.

2. In relazione alla condizione giuridica cui appartengono, i beni si distinguono in:

- beni demaniali;

- beni patrimoniali indisponibili;

- beni patrimoniali disponibili.

3. Sono beni demaniali quelli che appartengono all’Ente a titolo pubblicistico, come indicato negli artt. 822 e 824 del

Codice civile e da altre leggi speciali.

4. Sono beni patrimoniali indisponibili quelli destinati allo svolgimento dei fini istituzionali dell’Ente, come specificato

al secondo e terzo comma dell’art. 826 del Codice Civile, nonché i beni di interesse storico, artistico, scientifico,

tecnologico, archivistico, bibliografico, naturalistico e di valore culturale che devono essere tutelati, valorizzati e

recuperati.

5. Sono beni patrimoniali disponibili i beni destinati a produrre reddito costituito da frutti naturali o civili e, comunque,

tutti i beni non compresi tra quelli sopra descritti, soggetti alle norme di diritto comune.

6. Il passaggio dei beni immobili da una categoria all’altra è disposto con Decreto del Presidente.

7. I valori dei beni avuti e dati in deposito sono rilevati separatamente contrapponendo ai valori attivi equivalenti valori

passivi.

Articolo 125 - Gestione del patrimonio

1. La gestione patrimoniale dell’Ente è uniformata a criteri di conservazione e valorizzazione del patrimonio e del

demanio e si svolge in conformità ai seguenti indirizzi operativi:

- destinare il bene ad usi strumentali per il raggiungimento dei fini istituzionali;

- conseguire la massima redditività dei beni patrimoniali disponibili;

- garantire la vigilanza sui beni;

- garantire la conservazione del valore economico dei beni e della loro consistenza fisica mediante le manutenzioni;

- assumere le iniziative necessarie per la tutela dei beni dell’Ente;

- osservare le regole del procedimento e dell’evidenza pubblica nell’attività negoziale che riguarda il patrimonio.

Articolo 126 - Valutazione del patrimonio

1. La valutazione dei beni è funzionale alla conoscenza del patrimonio complessivo dell’Ente e deve consentire la

rilevazione dei singoli elementi all’atto della loro acquisizione, nonché il costante aggiornamento nel tempo dei valori

medesimi.

2. La determinazione dei valori patrimoniali comporta la rilevazione di tutte le operazioni che, durante l’esercizio,

determinano variazioni nell’ammontare e nella tipologia dei beni dell’Ente, sia per effetto di transazioni monetarie e

non monetarie che per effetto di qualsiasi altra causa.

3. Per la valutazione del patrimonio si applicato i criteri indicati nel principio contabile applicato di cui all’Allegato n.

4/3 al D.Lgs. n. 118/2011.

TITOLO 2 – Inventari

Articolo 127 - Inventari

1. L’inventario è il documento di rilevazione, classificazione, descrizione e valutazione degli elementi patrimoniali ad

una certa data. Tutti i beni di qualsiasi natura e i diritti di pertinenza dell’Ente devono essere inventariati.

2. Ai fini dell’iscrizione in inventario e per il corretto raccordo con la contabilità economico-patrimoniale, vengono

considerati cespiti patrimoniali i beni acquisiti con stanziamento di spesa in conto capitale (imputazione al titolo 2 di


41

spesa). I beni acquisiti a spesa corrente (imputazione al titolo 1 di spesa) vengono imputati a costo nell’esercizio di

competenza e non inventariati e, in tal senso, è vietato assumere impegni di spesa corrente per l’acquisto di beni

durevoli.

3. Gli inventari tenuti dall’Ente sono composti da:

- inventario dei beni immobili;

- inventario dei beni mobili;

- inventario dei beni di terzi.

4. Gli inventari sono aggiornati annualmente e chiusi al termine di ogni esercizio finanziario secondo le procedure

previste al successivo art. 131.

Articolo 128 - Inventari dei beni immobili

1. Gli inventari dei beni immobili devono evidenziare:

- il numero identificativo del bene;

- la data di acquisizione o di inizio di utilizzo;

- la denominazione, l’ubicazione e la descrizione;

- i riferimenti catastali (estremi, consistenza, rendita o reddito) e la destinazione urbana e/o edilizia;

- lo stato di conservazione;

- i vincoli e le tutele;

- le servitù, i pesi e gli oneri da cui sono gravati;

- il valore contabile o di stima;

- l’eventuale reddito;

- l’utilizzo e l’Area di assegnazione;

- il consegnatario e il sub-consegnatario;

- eventuali atti di disposizione o di modifica del bene;

- l’ammontare delle quote di ammortamento;

- ogni eventuale altra notizia utile.

Articolo 129 - Inventari dei beni mobili

1. Gli inventari dei beni mobili devono evidenziare:

- il numero identificativo del bene, applicato all’oggetto su una targhetta o etichetta;

- la data di acquisizione;

- la denominazione, la descrizione e la categoria di appartenenza del bene;

- la quantità;

- la dislocazione e l’Area di assegnazione;

- lo stato di conservazione;

- il valore contabile o di stima;

- il consegnatario e il sub-consegnatario del bene;

- l’ammontare delle quote di ammortamento;

- ogni eventuale altra notizia utile.

2. I beni mobili sono suddivisi per centro di responsabilità in considerazione dell’Area al cui funzionamento sono

destinati. In tal senso, l’Area organizzazione e risorse finanziarie consegna all’inizio di ciascun esercizio ad ogni Area

un prospetto riassuntivo della consistenza delle dotazioni patrimoniali mobiliari assegnate in uso, ai fini sia del riscontro

delle variazioni intervenute rispetto alle scritture contabili di cui al successivo art. 131, che dell’esercizio della vigilanza

“diffusa” in ordine al patrimonio dell’Ente.

Articolo 130 - Universalità di beni mobili

1. I beni mobili della stessa specie e natura, di modesto valore economico ed aventi una destinazione unitaria possono

essere inventariati come universalità, ai sensi dell’art. 816 del Codice civile.

2. Le universalità di beni mobili vengono registrate con un unico numero di inventario e rilevate globalmente. Ai singoli

elementi che la compongono sarà attribuito un numero d’ordine identificativo sottostante con il relativo valore, al fine

di consentire discarichi parziali in caso di danneggiamento o deterioramento.

Articolo 131 - Formazione, tenuta e aggiornamento degli inventari

1. L’Area organizzazione e risorse finanziarie è preposta alla formazione, tenuta e aggiornamento degli inventari.

2. L’inventariazione dei beni è effettuata al verificarsi dell’effettivo passaggio del titolo di proprietà dei beni stessi, con

attribuzione del valore secondo i criteri previsti dalla norma e dai principi contabili (art. 230, co. 4 del D.Lgs. n.

267/2000).

3. Nel caso di liquidazione di spesa relativa a stati di avanzamento dei lavori e fino alla liquidazione dello stato finale

dei lavori, gli importi liquidati sono registrati in inventario alla voce “Immobilizzazioni in corso”, non soggetta ad

ammortamento.


42

4. La valutazione dei beni, funzionale alla conoscenza del patrimonio complessivo dell’Ente, deve consentire la

rilevazione del valore dei singoli elementi patrimoniali all’atto della loro acquisizione, nonché il costante

aggiornamento nel tempo dei valori medesimi.

5. L’Area organizzazione e risorse finanziarie provvede annualmente alla tenuta e all’aggiornamento degli inventari, di

norma entro il 30 gennaio di ciascun anno con riferimento alla data del 31 dicembre dell’esercizio precedente, in

collaborazione e coordinamento con gli agenti contabili consegnatari di cui ai successivi articoli.

6. Tutte le Aree che, nell’ambito della propria attività, seguono procedimenti aventi riflessi e rilevanza sul patrimonio

dell’Ente, come sopra delineato, devono comunicarli alla predetta Area, trasmettendo altresì ogni atto e/o

provvedimento conseguente, ai fini dell’annotazione delle relative variazioni inventariali. Le stesse devono, inoltre,

compilare entro il 10 gennaio di ogni anno con riferimento alla data del 31 dicembre dell’esercizio precedente, il

prospetto riassuntivo della consistenza delle dotazioni patrimoniali mobiliari assegnate in uso all’inizio dell’esercizio

precedente, di cui al precedente art. 129, co. 2 del presente regolamento, ai fini del riscontro tra la consistenza

patrimoniale mobiliare e le connesse scritture contabili.

7. I registri degli inventari, che comprenderanno tutte le risultanze del patrimonio al 31 dicembre dell’esercizio, sono

conservati in originale dall’Area organizzazione e risorse finanziarie e in copia dagli agenti consegnatari per quanto di

competenza.

8. Ove ciò sia consentito, gli inventari sono tenuti mediante procedure informatiche in modo da poter essere consultati

ovvero stampati per raggruppamenti determinati in funzione delle categorie, della dislocazione, del consegnatario

ovvero di ogni altro elemento ivi rilevato.

TITOLO 3 – Consegnatari dei beni

Articolo 132 - Qualifica e compiti dei consegnatari dei beni

1. I beni mobili dell’Ente sono affidati ai consegnatari che li ricevono in consegna. Per i beni dislocati in sedi o unità

operative distaccate, possono essere incaricati dei sub-consegnatari che operano alle dipendenze dell’agente principale.

2. In relazione ai compiti a essi affidati, i consegnatari dei beni assumono la qualifica di agenti contabili o agenti

amministrativi, ai sensi dei precedenti artt. 97 e 103.

3. Assumono la qualifica di agente contabile i consegnatari per debito di custodia a cui vengono affidati i seguenti

compiti:

- la custodia, la conservazione e la gestione dei beni;

- la gestione dei magazzini in cui sono ricoverati i beni in attesa di essere consegnati per l’uso cui sono destinati, per i

materiali di facile consumo e di scorta.

Essi rendono il conto giudiziale della gestione e sono sottoposti alla giurisdizione della Corte dei conti.

4. Assumono la qualifica di agente amministrativo i consegnatari per debito di vigilanza, a cui vengono affidati i

seguenti compiti:

- la cura del livello delle scorte operative necessarie ad assicurare il regolare funzionamento degli uffici, delle

apparecchiature informatiche e delle altre macchine in dotazione agli uffici;

- la manutenzione dei mobili e degli arredi di ufficio;

- la vigilanza sui beni affidati, nonché sul loro regolare e corretto utilizzo;

- la vigilanza, le verifiche e il riscontro sul regolare adempimento delle prestazioni e delle prescrizioni contenuti nei

contratti stipulati dall’Ente per l’affidamento delle forniture dei beni e servizi.

Essi sono tenuti alla resa del conto amministrativo per dimostrare la consistenza e la movimentazione dei beni a essi

affidati.

Articolo 133 - Divieti e obblighi dei consegnatari

1. È fatto divieto ai consegnatari ed ai sub-consegnatari di delegare, in tutto o in parte, le proprie funzioni ad altri

soggetti, rimanendo ferma, in ogni caso, la personale responsabilità dei medesimi e dei loro sostituti.

2. Relativamente ai beni mobili loro affidati, i consegnatari hanno l’obbligo di tenere i seguenti documenti di natura

contabile:

- verbali di carico e scarico, di cui ai successivi artt. 137 e 140;

- elenco aggiornato della consistenza dei beni mobili, utile per la tenuta e l’aggiornamento degli inventari ai sensi del

precedente art. 131.

3. I sub-consegnatari rispondono della consistenza e della conservazione dei beni ad essi affidati e hanno l’obbligo di

comunicare al consegnatario le variazioni intervenute durante l’esercizio, compilando apposito prospetto informativo.

Articolo 134 - Individuazione dei consegnatari con qualifica di agenti contabili

1. In relazione alle specifiche caratteristiche e modalità organizzative dell’Ente, viene individuato consegnatario dei

beni con la qualifica di agente contabile il Direttore dell’Ente in quanto responsabile di ogni attività gestionale avente


43

contenuto contabile, sia con l’utilizzo del danaro che dei beni dello stesso, ai sensi dell’art. 63 dello Statuto e dell’art. 5

del Regolamento sull’ordinamento generale degli uffici e dei servizi attualmente vigenti.

2. Ulteriori consegnatari con qualifica di agenti contabili possono essere individuati in relazione a specifiche e ulteriori

articolazioni della struttura organizzativa dell’Ente, al fine di garantire una corretta gestione dei beni mobili e il regolare

espletamento delle funzioni.

Articolo 135 - Nomina dei consegnatari

1. La nomina di consegnatario con qualifica di agente contabile avviene con Decreto del Presidente, sulla base della

dotazione organica vigente. Con lo stesso provvedimento di nomina si provvede a:

- individuare i compiti specifici del consegnatario e la durata della nomina;

- attribuire la qualifica di agente contabile;

- incaricare gli eventuali sub-consegnatari dei beni;

- designare uno o più impiegati incaricati della sua sostituzione in caso di assenza o di impedimento temporaneo del

consegnatario.

2. La nomina di consegnatario con qualifica di agente amministrativo avviene con Determinazione del Direttore con la

quale si definiscono, altresì, i compiti e le esigenze organizzative, al fine di garantire una corretta gestione e vigilanza

sui beni assegnati.

3. I provvedimenti di nomina dei consegnatari, dei sub-consegnatari e dei sostituti sono notificati ai soggetti interessati e

trasmessi al Responsabile del servizio finanziario. Il provvedimento di nomina del consegnatario che assume la

qualifica di agente contabile è trasmesso anche alla competente sezione giurisdizionale regionale della Corte dei conti.

Articolo 136 - Responsabilità

1. I consegnatari dei beni mobili sono direttamente e personalmente responsabili degli oggetti ricevuti a seguito di

regolare verbale di consegna, relativamente al periodo in cui sono stati in carica, secondo le regole generali in materia di

responsabilità amministrativa e contabile.

2. I consegnatari non possono estrarre, né introdurre nei luoghi di custodia o di deposito alcun bene se l’operazione non

è accompagnata da regolare documentazione amministrativa e fiscale.

3. I consegnatari sono esenti da responsabilità conseguenti a mancanze o danni che si riscontrino o si verifichino nei

beni mobili dopo che essi ne abbiano avuto regolare discarico o effettuato la regolare consegna o la distribuzione sulla

scorta di documenti perfezionati.

Articolo 137 - Carico dei beni mobili

1. La spesa relativa ai beni mobili da inventariare è, di norma, imputata al titolo II della spesa, salvo diverse

disposizioni di legge. Le Determinazioni con le quali viene disposto l’acquisto dei beni mobili devono indicare il

consegnatario del bene.

2. L’assunzione in carico dei beni mobili nell’inventario avviene sulla base di apposito verbale di carico che dovrà

contenere:

- il numero di inventario;

- l’Area di assegnazione;

- la dislocazione del bene;

- la data di consegna del bene;

- il consegnatario e l’eventuale sub-consegnatario;

- la descrizione del bene ed il relativo valore;

- l’eventuale riferimento a beni dell’Ente già inventariati, per il quali l’acquisizione costituisce un incremento di

valore e/o una pertinenza;

- la voce di bilancio su cui viene imputata la spesa;

- tutta la documentazione inerente al bene (certificati di garanzia, di collaudo, ecc.).

3. Il verbale di carico deve essere emesso e sottoscritto dal consegnatario entro 10 (dieci) giorni dall’avvenuta consegna

del bene o dall’effettuazione delle operazioni di collaudo.

4. Contestualmente alla redazione del verbale di carico dovrà essere apposta la targhetta metallica o adesiva sul bene

riportante il numero d’inventario attribuito.

5. Possono essere emessi verbali cumulativi per tutti quei beni consegnati e/o collaudati contemporaneamente o entro il

termine di cui al precedente co. 3.

Articolo 138 - Cambio di dislocazione dei beni

1. In caso di cambiamento di dislocazione di uno o più beni, che comporti o meno il cambio del consegnatario, viene

emesso apposito verbale di variazione contenente:


- la dislocazione, l’Area di provenienza e quella di destinazione;

- l’eventuale consegnatario uscente e quello subentrante;


44

- la data di passaggio del bene;

- la descrizione del bene e il relativo valore;

- l’eventuale provvedimento in base al quale è stata disposta la variazione.

2. Il verbale di variazione deve essere emesso e sottoscritto dai/l consegnatari/o entro 10 (dieci) giorni dal verificarsi

dell’evento.

3. Qualora il cambiamento di dislocazione avvenga per più beni contemporaneamente o entro il termine di cui al

precedente comma, può essere emesso un unico verbale di variazione cumulativo.

Articolo 139 - Cambio del consegnatario

1. In caso di cambiamento del consegnatario, il passaggio dei beni avviene al momento del cambio e sulla base della

materiale ricognizione dei beni esistenti da effettuarsi alla presenza del consegnatario uscente, del consegnatario

subentrante e del Responsabile del servizio finanziario.

2. In situazioni particolari il passaggio può avvenire, con la clausola di riserva, senza previa ricognizione materiale dei

beni. La riserva viene sciolta dal consegnatario subentrante una volta effettuata la ricognizione dei beni, che deve

avvenire entro i 3 (tre) mesi successivi.

3. Delle operazioni di consegna viene redatto un verbale contenente la descrizione dei beni e il loro stato di

conservazione. Nel verbale viene dato atto dell’avvenuta ricognizione dei beni ed evidenziati i beni mancanti o quelli in

precarie condizioni d’uso.

Articolo 140 - Discarico dei beni mobili

1. La cancellazione dagli inventari dei beni mobili per dismissioni, furti, deterioramenti, fuori uso o altri motivi non

imputabili a responsabilità del consegnatario è disposta con Determinazione del Direttore che ha in consegna il bene.

Nel provvedimento viene indicato l’eventuale obbligo di reintegrazione o risarcimento del danno a carico del

responsabile, nel caso in cui vengano riscontrate omissioni, dolo o colpa grave.

2. Il discarico dei beni dall’inventario avviene sulla base di apposito verbale di discarico che dovrà contenere:


- l’Area di assegnazione;

- la dislocazione del bene;

- la data di dismissione del bene;

- il titolo di possesso;

- il consegnatario e l’eventuale sub-consegnatario del bene;

- la descrizione del bene e il relativo valore contabile;

- in caso di vendita, la risorsa o il capitolo di bilancio su cui viene imputata l’entrata;

- i motivi del discarico e l’eventuale provvedimento con cui è stata disposto.

3. Il verbale di scarico deve essere emesso e sottoscritto dal consegnatario entro 10 (dieci) giorni dall’avvenuta

dismissione del bene.

4. Possono essere emessi verbali cumulativi per tutti quei beni dismessi contemporaneamente o entro il termine di cui al

precedente co. 3.

TITOLO 4 – Rinnovo degli inventari dei beni mobili

Articolo 141 - Ricognizione dei beni mobili

1. Su richiesta del Presidente può essere eseguita una ricognizione dei beni mobili al fine di:

- verificare lo stato di conservazione;

- accertare l’idoneità all’uso per cui sono destinati;

- rinnovare gli inventari, effettuando le opportune rettifiche e adeguamenti di valore.

2. Alla ricognizione dei beni mobili provvede una commissione composta dal consegnatario dei beni e dal componente

unico dell’Organo di revisione o, in alternativa, un soggetto incaricato esterno con i medesimi compiti e funzioni di cui

al presente regolamento.

3. Le operazioni di ricognizione dovranno risultare da apposito verbale redatto e sottoscritto dai predetti soggetti, da cui

risultino:

- i beni esistenti in uso;

- i beni mancanti;

- i beni non più utilizzabili o posti fuori uso per cause tecniche.

4. Il processo verbale dovrà contenere un riepilogo che evidenzi il quadro di raccordo tra le operazioni di

aggiornamento degli inventari e le scritture contabili. Sulla base di tale verbale sarà compilato il nuovo inventario.

5. In caso di concordanza tra la situazione di fatto (ricognizione) e la situazione di diritto (risultanze contabili), il

verbale verrà chiuso. In caso contrario dovranno essere effettuate le sistemazioni contabili previste al successivo

articolo.


45

Articolo 142 - Sistemazioni contabili

1. Nel caso in cui i beni elencati nel verbale di ricognizione non corrispondono con quelli risultanti dagli inventari, si

dovrà procedere alle opportune sistemazioni tenendo conto di:

- beni rinvenuti e non registrati, da prendersi in carico mediante emissione di verbali di carico;

- errori materiali di registrazione;

- beni risultanti mancanti, per i quali esiste regolare autorizzazione allo scarico e mai eliminati dall’inventario;

- beni risultanti mancanti per i quali non esiste regolare autorizzazione di discarico.

2. In caso di beni mancanti per i quali non esiste regolare autorizzazione di discarico e per i beni deteriorati o distrutti,

la commissione, o l’incaricato esterno, dovrà appurare la natura, il quantitativo e il motivo della mancanza del bene,

nonché quantificare il relativo valore.

3. Qualora la commissione rilevi una sensibile differenza tra il valore contabile del bene e il valore di stima, causato da

deterioramento o danneggiamento del bene, il valore contabile del bene verrà aggiornato sulla base del valore

prudenziale di stima.

4. Per i beni indicati ai commi 2 e 3, il discarico inventariale sotto il profilo contabile viene disposto con Decreto del

Presidente. Tale provvedimento deve essere corredato della copia dei documenti giustificativi dai quali deve evincersi il

danno subito dall’Ente o il minor valore dei beni, evidenziando eventuali responsabilità in capo al consegnatario.

5. Il provvedimento di discarico di cui al comma precedente vale come titolo per porre in regola la gestione del

consegnatario nei rapporti amministrativi. Esso non produce effetto di legale liberazione, rimanendo integro ed

impregiudicato il giudizio della Corte dei Conti sulla responsabilità del consegnatario.

6. Se durante la ricognizione dei beni mobili la commissione riconosce che alcuni beni non risultano più utilizzabili per

le esigenze funzionali dell’Ente o posti fuori uso per cause tecniche, gli stessi potranno essere individuati e posti in

vendita, previa approvazione del Presidente.

Articolo 143 - Rinnovo degli inventari

1. Terminate le operazioni di ricognizione, sistemazione contabile ed eventuale aggiornamento dei valori, le cui

operazioni dovranno risultare da processo verbale di cui al precedente art. 141, sarà compilato il nuovo inventario il

quale comprenderà tutti i beni mobili esistenti in uso alla data di rilevazione.

2. Tutti i beni mobili iscritti nel nuovo inventario dovranno riportare, a mezzo di targhette metalliche o adesive, il

numero d’inventario.

PARTE X – LA REVISIONE ECONOMICO-FINANZIARIA

Articolo 144 - Organo di revisione economico-finanziaria

1. La revisione della gestione economico-finanziaria è affidata in attuazione della legge e dello Statuto all’Organo di

revisione.

2. L’Organo di revisione economico-finanziaria, nell’esercizio delle sue funzioni:

- può accede agli atti e documenti dell’Ente e delle sue istituzioni tramite richiesta anche verbale al Direttore. Tali atti

e documenti sono messi a disposizione nei termini richiesti o, comunque, con la massima tempestività;

- riceve le segnalazioni del Responsabile del servizio finanziario di cui al precedente art. 75;

- partecipa alle sedute dell’Assemblea con materie di sua competenza all’ordine del giorno o, quando invitato, a

richiesta del Presidente. Lo stesso può comunque assistere a tutte le sedute pubbliche dell’Assemblea;

- può convocare, per avere chiarimenti, il Direttore e, se istituite, le Posizioni organizzative responsabili delle Aree;

- può eseguire in qualsiasi momento ispezioni e controlli, anche singolarmente.

Articolo 145 - Nomina dell’Organo di revisione

1. Ai sensi dell’art. 54 del vigente Statuto, l’Assemblea elegge l’Organo di revisione economico finanziaria costituito da

uno esperto mediante estrazione, a mezzo di sorteggio in seduta pubblica dell’Assemblea degli enti convenzionati, fra i

nominativi pervenuti previo avviso pubblico aperto ai soli revisori dei conti residenti nella Regione Marche e iscritti

nella fascia 3 dell’“Elenco dei revisori dei conti degli enti locali” istituito presso il Ministero dell’Interno e vigente

tempo per tempo, di cui al D.M. n. 23/2012, prevedendo altresì di individuare quale soggetto designato all’estrazione

dei nominativi tra l’elenco degli ammessi, il Presidente dell’Assemblea e di reiterare l’operazione di estrazione per un

numero di volte pari a tre, al fine di estrarre anche i nominativi per eventuali sostituzioni in caso di rinuncia o

impedimento del primo estratto e, a seguire, del secondo estratto.

2. I revisori estratti devono far pervenire l’accettazione della carica, a pena di decadenza, entro 5 (cinque) giorni dalla

data di ricezione della richiesta. L’accettazione della carica deve essere formulata con apposita dichiarazione con


46

allegata attestazione resa nelle forme di legge, di non sussistenza di cause di incompatibilità e ineleggibilità e del

rispetto del limite degli incarichi.

3. Il Revisore resta in carica tre anni decorrenti dalla data di immediata eseguibilità della delibera e non può svolgere

l’incarico per più di due volte presso l’Ente. Le cause di cessazione sono disciplinate dall’art. 235 del D.Lgs. n.

267/2000.

4. L’Assemblea provvede, entro il termine di scadenza del mandato, alla nomina del nuovo organo. Decorso tale

termine l’organo è prorogato per non più di 45 (quarantacinque) giorni, trascorsi inutilmente i quali senza che si sia

provveduto alla sua ricostituzione, esso decade automaticamente e gli atti adottati sono nulli.

Articolo 146 - Locali e mezzi dell’Organo di revisione

1. L’Organo di revisione ha sede presso gli uffici dell’Ente, in idonei locali per le proprie riunioni e per la

conservazione della documentazione.

2. Per l’espletamento delle sue funzioni, lo stesso potrà utilizzare nell’orario di apertura degli uffici e compatibilmente

con le esigenze di questi, i locali dell’Ente. Potrà inoltre utilizzare le attrezzature informatiche a disposizione dell’Area

organizzazione e risorse finanziarie.

3. L’utilizzo dei locali e delle attrezzature informatiche al di fuori dell’orario di apertura degli uffici dovrà essere

preventivamente concordato con l’Area organizzazione e risorse finanziarie.

Articolo 147 - Principi informatori dell'attività dell’Organo di revisione

1. L’Organo di revisione, nell’espletamento del suo mandato, si ispira ai principi di comportamento stabiliti dai

rispettivi ordini professionali. In tal senso, il Revisore adempie alle sue funzioni con la diligenza del mandatario e in

difetto è responsabile dei danni subiti dall’Ente.

2. L’Organo di revisione uniforma la sua azione di indirizzo e di impulso, cooperazione ed assistenza, verifica e

controllo, per conseguire la migliore efficacia, efficienza, economicità e produttività dell’azione amministrativa

dell’Ente.

3. Il Revisore risponde della verità delle attestazioni ed è tenuto all’osservanza del segreto d’ufficio e a mantenere la

riservatezza sui fatti e documenti di cui viene a conoscenza nell’espletamento del suo mandato.

Articolo 148 - Funzioni dell’Organo di revisione

1. L’Organo di revisione, nell’ambito dei principi dell’ordinamento e dello Statuto, collabora con l’Assemblea in

materie che siano oggettivamente attinenti all’esercizio delle funzioni di controllo ed indirizzo dell’Assemblea stessa.

2. La collaborazione viene formulata con pareri, rilievi, osservazioni e proposte, sugli aspetti economici, patrimoniali e

finanziari dell’area di competenza assembleare, tese a conseguire attraverso la responsabilizzazione dei risultati una

migliore efficienza, produttività ed economicità della gestione, nonché ad ottenere diminuzioni di costi e miglioramento

dei tempi e dei modi dell’intera azione amministrativa.

3. L’Organo di revisione esercita tutte le funzioni previste dall’art. 239 del D.Lgs. n. 267/2000.

4. All’Organo di revisione spettano altresì i controlli sull’andamento della gestione in merito al rispetto dei vincoli di

finanza pubblica, con particolare riferimento alla disciplina specifica della materia.

5. L’Organo di revisione ha l’obbligo di riferire immediatamente all’Assemblea le gravi irregolarità riscontrate nella

gestione dell’Ente, nonché di contestuale denuncia qualora queste siano suscettive di configurare ipotesi di

responsabilità degli operatori, agli organi titolari delle relative azioni giurisdizionali.

6. Prima della formalizzazione definitiva del rilievo l’Organo deve acquisire chiarimenti dal o dai responsabili a cui la

grave irregolarità appare addebitabile.

7. Il referto deve essere trasmesso al Presidente. L’Assemblea deve essere convocata entro 20 (venti) giorni dal

ricevimento della comunicazione per la valutazione della denuncia e per l’adozione dei provvedimenti conseguenti.

8. Tutte le ispezioni, verifiche, determinazioni e decisioni assunte dall’Organo di revisione devono risultare da appositi

verbali, progressivamente numerati, sottoscritti e conservati anche con modalità digitali, nonché dotati di indice

annuale.

9. I verbali sono messi a disposizione del Responsabile del servizio finanziario.

Articolo 149 - Termini e modalità per l’espressione dei pareri

1. I pareri su tutti gli atti che lo richiedano per espressa previsione normativa devono essere formulati, se non

diversamente disciplinato, entro 5 (cinque) giorni dal ricevimento della proposta di deliberazione o della richiesta. Nel

caso di accoglimento di emendamenti sulla proposta di deliberazione l’Organo deve formulare ulteriore parere entro 5

(cinque) giorni dal ricevimento dell’emendamento. In caso di motivata urgenza il termine può essere ridotto a 1 (uno)

giorno. Le proposte di deliberazione devono essere munite delle attestazioni e dei pareri previsti dal D.Lgs. n. 267/2000.

2. La richiesta di acquisizione del parere può essere effettuata dal Direttore e/o, se istituite, dalle Posizioni organizzative

responsabile delle Aree per quanto di competenza, a mezzo pec e ricorrendo alla firma digitale.


47

3. Il Presidente può richiedere pareri preventivi all’Organo di revisione in ordine agli aspetti finanziari, economici e

patrimoniali delle materie di competenza. L’Organo di revisione esprime le proprie valutazioni entro 15 (quindici)

giorni dal ricevimento della richiesta.

Articolo 150 - Affidamento di incarichi

1. L’Organo di revisione può, su incarico conferito dal Presidente oppure autonomamente, compiere verifiche e

controlli su atti e documenti riguardanti specifiche materie e oggetti.

2. Lo stesso può avvalersi, sotto la propria responsabilità ed a sue spese, di tecnici contabili ed aziendali, per le funzioni

inerenti la revisione economico-finanziaria. Il numero degli stessi non può essere superiore al numero dei revisori. Di

tale circostanza deve essere data comunicazione scritta all’Ente.

3. Del lavoro svolto gli incaricati dovranno riferire al Revisore e il risultato degli accertamenti dovrà risultare da

apposito verbale.

Articolo 151 - Cessazione, revoca e decadenza dall’incarico

1. Il Revisore cessa dall’incarico per:

- scadenza del mandato;

- dimissioni volontarie;

- impossibilità di svolgere il proprio mandato per un periodo di tempo continuativo superiore a 90 (novanta) giorni. Il

Revisore ne dà comunicazione all’Ente entro 5 (cinque) giorni da momento in cui viene a conoscenza

dell’impedimento.

2. Il Revisore viene revocato dall’incarico per grave inadempienza nell’espletamento delle sue funzioni e, in particolare,

per mancata presentazione della relazione alla proposta di Deliberazione del rendiconto entro il termine previsto

dall’art. 239, co. 1, lett. d), del D.Lgs. n. 267/2000 e dal precedente art. 118 del presente regolamento. Il Presidente,

sentito il Responsabile del servizio finanziario, contesterà i fatti al Revisore assegnando 10 (dieci) giorni per le

controdeduzioni.

3. Il revisore decade dall’incarico:

- per la mancata partecipazione, senza giustificato motivo, a tre riunioni o a tre sedute dell’Assemblea nel corso

dell’anno, nel caso in cui la partecipazione sia stata espressamente richiesta dall’Ente;

- per mancata firma del parere su più di tre Deliberazioni soggette allo stesso nel corso dell’anno;

- per sopravvenuta incompatibilità allo svolgimento dell’incarico;

- per cancellazione o sospensione dall’albo o registro professionale.

4. La cessazione e la decadenza dell’incarico vengono dichiarate dall’Assemblea che, nella stessa seduta o nella prima

seduta utile successiva, provvederà alla sostituzione. Nel caso di dimissioni volontarie il Revisore resta in carica fino

all’accettazione dell’incarico da parte del sostituto.

5. La revoca viene disposta con Deliberazione dell’Assemblea da notificare all’interessato entro 10 (dieci) giorni

dall’adozione.

Articolo 152 - Trattamento economico

1. Ai sensi dell’art. 54 del vigente Statuto, la determinazione del compenso e dei rimborsi per l’Organo di revisione è

effettuata all’inizio di ogni mandato dall’Assemblea, con la stessa delibera di nomina.

2. Il compenso viene determinato nel rispetto dell’art. 241 del D.Lgs. 267/200 e s.m.i. e, per quanto attiene alla classe

demografica, facendo riferimento al comune più popoloso tra gli enti convenzionati.

3. Le modalità di calcolo dei rimborsi sono determinate in analogia al trattamento applicato agli amministratori locali.

In tal senso, all’Organo di revisione avente la propria residenza al di fuori del Comune dove ha sede l’Ente, spetta il

rimborso delle spese di viaggio, effettivamente sostenute, per la presenza necessaria o richiesta per lo svolgimento delle

proprie funzioni, in analogia al trattamento applicato agli amministratori locali di cui al D.M. n. 56522/2011, pari:

- nel caso di utilizzo di mezzo di terzi, al costo del documento di viaggio, previa presentazione dello stesso quale

documento giustificativo;

- nel caso di utilizzo di mezzo proprio, all’indennità chilometrica di 1/5 (un quinto) del costo di un litro di benzina

super moltiplicato per il numero di chilometri che separano la residenza del singolo professionista dalle sedi

(operativa e/o legale) dell’Ente (chilometri risultanti per il viaggio andata e ritorno) più il rimborso dell’eventuale

spesa per il pedaggio autostradale e parcheggio. Il prezzo del litro della benzina super è individuato in base al valore

medio mensile di riferimento rilevato dal Ministero dello sviluppo economico - Statistiche dell’Energia tramite il

sito http://dgsaie.mise.gov.it/dgerm/; mentre la distanza effettivamente percorsa è individuata nel tragitto stradale

più breve riscontrabile tramite il sito http://www.viamichelin.it o, secondariamente, tramite siti analoghi;

Allo stesso, inoltre, ove ciò si renda necessario in ragione degli incarichi svolti, spetta il rimborso delle spese

effettivamente sostenute per il vitto e per l’alloggio nella misura determinata per i componenti dell’organo esecutivo e,

dunque, nella misura forfetaria onnicomprensiva determinata dal predetto D.M. n. 56522/2011.

4. Il compenso ed i rimborsi verranno corrisposti con cadenza semestrale. Nel caso di cessazione per qualsiasi causa

dall’incarico le spettanze verranno corrisposte in relazione al rateo maturato fino alla data di effetto della cessazione.


48

PARTE XI – NORME TRANSITORIE E FINALI

Articolo 153 - Pubblicazione ed entrata in vigore

1. Il presente regolamento è pubblicato all’Albo Pretorio dell’Ente per 15 (quindici) giorni consecutivi ed entra in

vigore con la data di esecutività ovvero di immediata eseguibilità della deliberazione di approvazione.

2. Il Regolamento è, altresì, pubblicato nell’apposita sezione “Amministrazione trasparente” del sito istituzionale

dell’Ente.

Articolo 154 - Rinvio ad altre disposizioni

1. Per quanto non previsto dal presente regolamento si fa rinvio alle norme contenute nell’ordinamento ed in altre

disposizioni specifiche di legge nonché del regolamento per l’amministrazione del patrimonio e per la contabilità

generale dello Stato, in quanto compatibili.

2. A seguito di sopravvenute norme di legge aventi carattere inderogabile incompatibili con il presente regolamento, si

applicheranno le norme di legge cogenti, in attesa dell’adeguamento delle disposizioni del presente regolamento.

Articolo 155 - Norme transitorie e finali

1. Dalla data di entrata in vigore del presente regolamento sono abrogati il regolamento di contabilità e del servizio di

economato approvato con deliberazione dell’Assemblea n. 4 del 13.03.2014, nonché le norme incompatibili previste in

altri regolamenti dell’Ente, che dovranno, comunque, essere successivamente adeguati.

Documents

REGOLAMENTO di CONTABILITÀ · Regolamento di contabilità 6 PARTE I – DISPOSIZIONI GENERALI TITOLO 1 – Principi generali Articolo 1 - Finalità del regolamento 1. Il presente