Renta Anual 2008

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DECLARACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y DEL I.T.F. DEL EJERCICIO

GRAVABLE 2008

SUNATSUNAT

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MARCO LEGALLEY T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el D.S. N° 179-2004-EF y modificatorias.

REGLAMENTOD.S. N° 122-94-EF y modificatorias

• Resolución de Superintendencia N° 001-2009/SUNAT (09.01.2009)

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OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN

Contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría pertenecientes al Régimen General

Asimismo, están obligados los que sin haber obtenido rentas de tercera categoría originen en el ejercicio pérdidas tributarias derivadas de la realización de sus actividades generadoras de tales rentas.

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OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN

Personas o entidades generadoras de rentas de Tercera Categoría obligadas a declarar el ITF por haber realizado el pago de más del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago

(Inciso g) del artículo 9° de la Ley N° 28194)

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MEDIO PARA DECLARAR

Formulario virtual N° 662 Generado por el PDT – Renta Anual 2008 - Tercera Categoría e ITF.

No existe formulario físico para esta declaración

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BALANCE DECOMPROBACIÓN

OBLIGADOS:

Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2008 hubieran obtenido ingresos en dicho ejercicio iguales o superiores a quinientas (500) Unidades Impositivas Tributarias (S/. 1’750,000) correspondientes al referido ejercicio.

El monto de los ingresos se determinará por la suma de los importes consignados en las casillas 463 Ventas netas, 473 Ingresos financieros gravados, 475 Otros ingresos gravados y 477 Enajenación de valores y bienes del activo fijo, del Formulario Virtual N° 662. Tratándose de la casilla 477 solamente se considerará el monto de los ingresos gravados.

SUNATSUNAT

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DECLARACIÓN Y PAGO DEL ITF

Las personas o entidades que hubieran realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto en el inciso g) del artículo 9° del Texto Único Ordenado de la Ley N° 28194, deberán ingresar la siguiente información en el rubro ITF del Formulario Virtual N° 662:

a. El monto total de los pagos efectuados en el ejercicio gravable.b. El monto total de los pagos efectuados en el ejercicio gravable

utilizando dinero en efectivo o Medios de Pago.

El ITF deberá ser pagado en la oportunidad de la presentación de la Declaración. Si el pago del ITF determinado se efectúa con posterioridad, se deberá realizar a través del Sistema Pago Fácil:

•Código de tributo 8131 – ITF Cuenta Propia •Período tributario 13/2008.

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LUGARES PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN Y PAGO DE REGULARIZACIÓN

Y DEL ITF

Los Principales Contribuyentes podrán presentar su Declaración Jurada en las oficinas señaladas por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias o a través de SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe).

Los sujetos considerados Medianos y Pequeños Contribuyentes presentarán su Declaración Jurada en las agencias bancarias autorizadas o a través de SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe).

Si el importe total a pagar fuese igual a cero, la declaración se presentará sólo a través de SUNAT Virtual.

http://www.sunat.gob.pe/

http://www.sunat.gob.pe/

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CRONOGRAMAÚÚLTIMO DÍGITOLTIMO DÍGITO

DEL RUCDEL RUCFECHA DEFECHA DE

VENCIMIENTOVENCIMIENTO99 26 de marzo de 200926 de marzo de 200900 27 de marzo de 200927 de marzo de 200911 30 de marzo de 200930 de marzo de 200922 31 de marzo de 200931 de marzo de 200933 01 de abril de 200901 de abril de 200944 02 de abril de 200902 de abril de 200955 03 de abril de 200903 de abril de 200966 06 de abril de 200906 de abril de 20097 7 07 de abril de 200907 de abril de 200988 08 de abril de 200908 de abril de 2009

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DECLARACIÓN SUSTITUTORIA Y RECTIFICATORIA

La presentación de la Declaración sustitutoria y rectificatoria se efectuará utilizando el Form. Virtual 662.

Para efecto de la sustitución o rectificación, el deudor tributario deberá consignar nuevamente todos los datos de la Declaración, incluso aquellos datos que no desea sustituir o rectificar.

El Formulario Virtual N° 662 podrá sustituir o rectificar más de un tributo a la vez. Cada tributo rectificado en este caso constituye una declaración independiente.

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Determinación del Impuesto

INGRESOS BRUTOS (-) Costo Computable RENTA BRUTA (-) Gastos (+) Otros Ingresos RENTA NETA (+) Adiciones (-) Deducciones (-) Pérdidas tributarias compensables de ejercicios

anteriores RENTA NETA IMPONIBLE (O PÉRDIDA) IMPUESTO RESULTANTE (-) Créditos SALDO POR REGULARIZAR (O SALDO A FAVOR)

SUNATSUNAT

Rentas que califican dentro de la Tercera Categoría

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Las derivadas del:comercio, industria

o minería; así como:

De la explotación: Agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales.

De la prestación de servicios: Comerciales, industriales, o de índole similar (transporte, comunicaciones, sanatorios, etc.).

De cualquier otra actividad que constituya:negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes.

Art. 28° incisos a), b) y c) del TUO de la L.I.R.

a

Actividad de los agentes mediadores de comercio (corredores de seguros y comisionistas mercantiles), rematadores y martilleros y de cualquier otraactividad similar.

b

c Los que obtengan los notarios.

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Rentas que califican dentro de la tercera categoría

Art. 28° inciso d) del TUO de la L.I.R. Modificatoria D. Leg. N° 972

d

Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales obtenidaspor personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales:-Enajenación de inmuebles: a partir de la tercera enajenación y mientras no se pierda la condición de habitualidad.-Enajenación de acciones y participaciones: a partir de la undécima operación de enajenación que se produzca en el ejercicio gravable.

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d Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales:

Modificatoria D. Leg N° 972 vigente a partir del 01.01.2009


Art. 28° incisos e), f), g), i) y j) del TUO de la L.I.R.

Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas y las empresas domiciliadas en el país.e

j

f Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

g Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías.

Las rentas obtenidas por las instituciones educativas particulares.i

Las rentas generadas por los patrimonios fideicometidos de sociedadestitulizadoras; los fideicomisos bancarios y los fondos de gestión empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecución de un negocio o empresa.

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Art. 28° inciso h) del TUO de la L.I.R.

Las derivadas de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintosde los predios, cuya depreciación o amortización admite la Ley del Impuesto a la Renta, a título gratuito, a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza, a otros Contribuyentes generadores de tercera categoría.

Presunción

Se presume sin admitir prueba en contrario que dicha cesión genera una renta neta anual no menor 6% del valor de:

ADQUISICIÓNPRODUCCIÓNCONSTRUCCIÓNINGRESO AL PATRIMONIO

NO SE ADMITIRÁ LADEDUCCIÓN DE LA

DEPRECIACIÓNACUMULADA

AJUSTADO

DE SER

EL CASO

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h


Art. 28° inciso h) del TUO de la L.I.R.

Casos en que no opera la presunción para el cedente

Cuando sea parte integrante de las entidades a que se refiere el último párrafo del art 14 de la Ley (sociedades irregulares).

La cesión se haya efectuado a favor del Sector Público Nacional.

La cesión se haya efectuado a los compradores o distribuidores de productos del cedente (envases retornables).

Exista vinculación entre las partes intervinientes.

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Procedimiento para la Determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría

Art. 20º del TUO de la L.I.R.

_

18

=

Devol, Bonif, Dctos

Ingreso Bruto

Ingreso Neto Total

_Costo Computable

Renta Bruta=

Art. 37º, 51°, 51-A° del TUO de la L.I.R.

_

19

=

Renta Bruta

Gastos

Renta Neta deFuente Peruana

Procedimiento para la Determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría

Fuente Extranjera

Renta Bruta _

Renta Neta de Fuente Extranjera

Gastos

Fuente Peruana

=

Renta Neta + +

Renta Bruta

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La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.

Renta Bruta

Art. 20 del TUO de la L.I.R.21

Art. 20º del TUO de la L.I.R.22

COSTOCOMPUTABLE(-) RENTA

BRUTA

EJERCICIO GRAVABLE

01/01/2008 31/12/2008

Renta Bruta

INGRESONETO TOTAL

Ingreso Neto

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Ingreso NetoSon Ingresos Netos, los obtenidos por la

venta de bienes o la prestación de servicios deducidas las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos

similares de las costumbres de la plaza.

INGRESONETO TOTAL

INGRESO BRUTO

-Devoluciones-Bonificaciones- Descuentos

-Conceptos Similares(-) =

24Art. 20º del TUO de la L.I.R.

•RECONOCIMIENTO DEL INGRESO

•MEDICIÓN DEL INGRESO

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INGRESO NETO

“a) Las rentas de la tercera categoría se considerarán producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen.” (…)

Reconocimiento del IngresoEl criterio del devengado y las

Rentas de Tercera Categoría

Art. 57º del T.U.O. de la la L.I.R. 26

“Las normas establecidas en el segundo párrafo de este artículo serán de aplicación para la imputación de los gastos.”

Base contable de acumulación

Reconocimiento del Ingreso El criterio del devengado

Fuente: Marco Conceptual NICs Párrafo 2227

“…, las transacciones y demás sucesos económicos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga efectivo u otro medio líquido equivalente), registrándose en los libros contables e incluyéndose en los estados financieros de los ejercicios con los cuales están relacionados. …”

Los ingresos de actividades ordinarias y los gastos, relacionados con una misma transacción o evento, se reconocerán de forma simultanea.

Reconocimiento del IngresoEl criterio de devengado y la

correlación de ingresos y gastos

Fuente: NIC 18, Párrafo 19.28

Fuente: NIC 18 Párrafos 14 al 18

EN LA VENTA DE BIENES

CO

ND

ICIO

NE

S

TRANSFERENCIA DE RIESGOS Y BENEFICIOS DEPROPIEDAD AL COMPRADORTRANSFERENCIA SIN RETENCIÓN DEL DERECHO DEPROPIEDAD NI DEL CONTROL EFECTIVO SOBRE LOS BIENES VENDIDOS.

INGRESOS ESTIMADOS CONFIABLENTE

LOS BENEFICIOS ECONÓMICOS FLUIRAN A LA EMPRESA

COSTOS DE LA OPERACIÓN ESTIMADOS CONFIABLEMENTE

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Reconocimiento del Ingreso

Oportunidad en que deben reconocerse los ingresos

Art. 58º del T.U.O. de la L.I.R.

Venta a plazos cuotas por un plazo mayor a

un año

Se puede imputar el Ingreso Total al Ejercicio

Comercial

Se puede imputar el Ingreso en los Ejercicios

Comerciales en que se hagan exigibles las cuotas

Se efectúa el reconocimiento en la fecha de la operación

Se difiere el beneficio y se va reconociendo

según se vaya efectuando el cobro de

las cuotas

Excepción al principio de devengado

Fuente: NIC 18 Párrafos 20 al 28

EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS

CO

ND

ICIO

NE

S

INGRESOS ESTIMADOS CONFIABLEMENTE

EL PLAZO DE CUMPLIMIENTO DE LA TRANSACCIÓN A LA FECHA DEL BALANCE PUEDE SER MEDIDO CONFIABLEMENTE

LOS BENEFICIOS ECONÓMICOS FLUIRAN A LA EMPRESA

COSTOS DE LA OPERACIÓN ESTIMADOS CONFIABLEMENTE

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Reconocimiento del Ingreso

La ley del Impuesto a la Renta no establece una definición genérica del concepto de Valor de Mercado, sin embargo establece

definiciones específicas para la transferencia de determinados bienes y la prestación de servicios.

Las NIC han establecido el siguiente concepto: VALOR RAZONABLE: Valor por el cual un activo podría

intercambiarse, o un pasivo liquidarse, entre partes interesadas debidamente informadas, en condiciones de

independencia mutua.

Si el valor asignado a los bienes, servicios y demás prestaciones difiere del valor de mercado, la SUNAT

procederá a ajustarlo tanto para el adquiriente como para el transferente.

Artículo 32 del TUO de la L.I.R 32

Medición del IngresoValor de Mercado

Existencias

Operaciones con terceros; u

Operaciones entre terceros; o

Activos FijosValor de mercado de las

Transacciones frecuentes; o

Valor de Tasación

Art. 32º Núm. 1 y 3 del T.U.O. de la la L.I.R. y Art. 19º del Reglamento

Transferencia de Bienes

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Valor de Tasación

Medición del IngresoReglas de Valor de Mercado

Valores

Con Cotización: Valor bursátil

Sin cotización: Valor de Transacciónno menor al Valor Patrimonial: oValor de Tasación

Bolsa Productos: Valor Transado

Art. 32º Núm. 2 del T.U.O. de la la L.I.R. y Art. 19º del Reglamento

Transferencia de Bienes

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Art. 32º del T.U.O. de la la L.I.R. y el Art. 19°-A inciso a) del Reglamento

Prestación de Servicios

Operaciones con terceros en condiciones iguales o similares; u

Operaciones entre terceros de un giro similar; o

Peritaje técnico formulado por organismo competente.

35


Costo Computable

36

Quinto párrafo del Art. 20º del TUO de la L.I.R.

COSTO COMPUTABLE

COSTO DE ADQUISICIÓN

COSTO DE PRODUCCIÓN

COSTO DE CONSTRUCCIÓN

VALOR DE INGRESO AL PATRIMONIO

VALOR EN EL ÚLTIMO INVENTARIO

37

Costo Computable

Art. 20º numeral 1) del TUO de la L.I.R.

¿ Cómo se determina el costo de adquisición ?

Contraprestación pagada por el bien adquirido

Mejoras incorporadas con carácter permanente

Gastos incurridos con motivo de su compra

Otros gastos necesarios

+++

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Costo de Adquisición

En ningún caso los intereses formarán parte del costo de adquisición


¿ Cómo se determina el costo de producción o construcción ?

Materiales directos utilizados

Mano de Obra directa

Costos indirectos de fabricación o construcción

+

+

39

Costo de Producción o Construcción


¿ Cómo se determina el valor de ingreso al patrimonio ?

VALOR DEINGRESO ALPATRIMONIO

= VALORDE

MERCADO

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Valor de Ingreso al Patrimonio

Art. 21º del TUO de la L.I.R. y Art. 11º inciso a) numeral 2. del Reglamento

Se aplica cuando el bien ha sido adquirido:

•Por el contribuyente de terceros a Título Gratuito o a Precio no Determinado.

•Con motivo de una Reorganización de empresas

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Valor de Ingreso al Patrimonio

Art. 62º del TUO de la L.I.R. y Art. 11º inciso a) num. 4 del Reglamento

¿ Cómo se determina el valor en el último inventario ?

MÉTODOS DE

VALUACIÓN

Promedio diario, Mensual o anual PONDERADO O

MÓVIL

Primeras entradas, primeras salidas - PEPS

Inventario aldetalle

Existenciasbásicas

42

Valor en el último inventario

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Renta Anual 2008