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___________________________________________________________________________ REPÙBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA VICERRECTORADO ACADÉMICO COORDINACIÓN DE PASANTIA PROYECTO DE CARRERA: CONTADURIA PÚBLICA PROCESOS ADMINISTRATIVOS Y CONTABLES DE LA EMPRESA DISMEDINCA, C.A., Informe de pasantía presentado como requisito parcial para optar al título de Licenciado en Contaduría Publica Autor: Jeci Raquel Cañas Gómez Ciudad Bolívar, Septiembre del 2011

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___________________________________________________________________________

REPÙBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADÉMICO

COORDINACIÓN DE PASANTIA

PROYECTO DE CARRERA: CONTADURIA PÚBLICA

PROCESOS ADMINISTRATIVOS Y CONTABLES DE LA EMPRESA

DISMEDINCA, C.A.,

Informe de pasantía presentado como requisito parcial para optar al título de

Licenciado en Contaduría Publica

Autor:

Jeci Raquel Cañas Gómez

Ciudad Bolívar, Septiembre del 2011

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INDICE

Pág.

Agradecimiento ......................................................................................................... I

Dedicatoria ............................................................................................................... II

INTRODUCCION ...................................................................................................... 1

CAPITULO I. Diagnóstico de la Organización

1. 1. Identificación de la Organización ................................................................... 4

-Nombre y Ubicación ............................................................................................ 4

-Reseña Histórica ................................................................................................. 4

-Importancia en el Contexto económico social ....................................................... 5

-Filosofía de Gestión…………………………………………….………….……………….5

-Estructura General de la Organización ................................................................. .7

-Organigrama ....................................................................................................... .9

1.2 Situación contextual(unidad o departamento donde realizo las pasantías).……..10

1.3 Diagnostico Situacional.……………………………………………………………….11

CAPITULO II. Descripción y Análisis del Proceso de Pasantías.

2.1 Objetivos ..................................................................................................... 14

-General.

-Específicos.

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2.2 Descripción y Conceptualización de las Actividades Realizadas................. 15

-Organizar las Facturas de Ventas, Compras y Gastos Realizados por la Empresa

DISMEDINCA, C.A. de cada Cliente y Proveedor ........................................... 15

-Realizar Retenciones (Reteniendo el 75%) ........................................................ 16

-Elaborar los Libros de Compras y Libros de Ventas .......................................... 17

-Llevar el control de las cuentas por pagar.......................................................... 18

-Elaborar el libro diario ....................................................................................... 19

-Analizar la Información Contable que Arroja el Sistema de la Empresa............... 19

2.3 Justificación y relevancia para el Desarrollo del Perfil Profesional... ............... 20

2.4 Beneficios y Alcances ................................................................................. 21

CAPITULO III. Fundamentación Teórica

3.1. Bases Teóricas........................................................................................ 23

-La Contabilidad ............................................................................................. 23

-Importancia de la Contabilidad....................................................................... 23

-Principios y Procedimientos Contables........................................................... 24

-Las Cuentas y su Clasificación ..................................................................... 25

-Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados ...................................... 26

-Tipos de Comprobantes ................................................................................ 27

-Libros de Ventas y sus Características........................................................... 28

-Libros de Compras y sus Características ....................................................... 30

-Libro Diario ................................................................................................... 32

-Contribuyentes Especiales ............................................................................ 33

-¿Para ser Agente de Retención se requiere de la autorización del SENIAT o algún

trámite ante este?.................................................................................. 34

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-Base Legal de los Contribuyentes Especiales ................................................ 34

-Comprobante de Retención ........................................................................... 35

-¿Quién debe emitir el Comprobante de Retención? ........................................ 35

-Características del Comprobante ................................................................... 35

-Cuando se hace la Retención ........................................................................ 36

-Periodos de Retención .................................................................................. 36

-Cuentas por Pagar ........................................................................................ 36

-Declaración de Ingresos Brutos Anuales (DIBA) ............................................. 37

-Estados Financieros ...................................................................................... 38

3.2. Bases Legales ......................................................................................... 39

-Impuesto Sobre La Renta (ISLR) ................................................................... 39

-Código Orgánico Tributario…. ....................................................................... 40

-Código de Comercio Venezolano................................................................... 41

CAPITULO IV. Perspectiva Metodológica

4.1. Descripción de los Métodos y Procedimientos para la realización de las

actividades de pasantía ....................................................................... 44

4.2. Fuentes de Información (documentos, registros, personas, etc.) ............... 44

CAPITULO V. Conclusiones

5.1 Conclusiones............................................................................................ 46

5.2. Recomendaciones ................................................................................... 47

- Referencias Bibliográficas ............................................................................ 48

-Anexos ......................................................................................................... 49

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I

Agradecimiento:

Primeramente le doy muchísimas gracias a Dios todo poderoso por

permitirme existir, y darme la oportunidad de estudiar en la universidad nacional

experimental de Guayana.

A mi madre NUVIA GOMEZ que es lo más grande que tengo y le pido a Dios

que te de mucha fuerza y salud para que me dures muchos años mi vieja y veas

todos mis sueños cumplidos y esa felicidad la quiero compartir contigo mami.

Mi padre JUAN CAÑAS aunque no esté entre nosotros y Dios lo tenga en su

gloria le agradezco muchísimo todo lo que hizo por mi mientras estuvo con vida te

quiero mucho padre y no sabes toda la falta que me has hecho.

A mi ABUELA EVA le agradezco por todas sus protecciones, cuidados y

apoyos la cual ha sido como una madre para mí.

A mis tíos en especial a mi tío MARCO ANTONIO que ha sido como un

padre para mi te quiero mucho tío y muchas gracias por tu apoyo y por sus

protecciones y gracias por siempre creer en mí como persona.

A mi tía YADIRA que también la quiero mucho y que se aportado como una

madre conmigo tía, muchas gracias.

A mi tía YERITZA por siempre guiarme y aconsejarme muchas gracias tía.

A mis primas que son para mí, mis hermanas mis amigas, mis confidentes

etc. En las cuales esta VERÓNICA, WILLIAHADY, GERALDIN especialmente SOL y

ANDREITA que han estado conmigo en los momentos buenos y los más difíciles

también que siempre están ahí para mí y que son en mi vida como flores en la

mañana y quiero que sepan que tienen un gran espacio en mi corazón las quiero

mucho primas.

A ORIZA que mas que mi amiga ha sido mi hermana que siempre has

estado allí para mí y a veces pienso que eres un angelito que envió Dios a mi vida te

quiero mucho ORIZA y yo se que con la ayuda de Dios todos nuestros sueños se

harán realidad.

A DANIEL por todo su apoyo y ayuda incondicional en la universidad

En fin le agradezco a toda mi familia que siempre ha estado hay para todo lo

que necesite en los momentos buenos y malos, y le doy gracias a dios por

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II

permitirme ser parte de ustedes porque son una gran familia los quiero mucho a

todos

Le agradezco a todos los profesores en especial a la profesora YNDIRA

SANCHEZ porque me guio para la realización de este trabajo, muchas gracias

profesora por ayudarme en la realización del informe de pasantías que es una vía

para lograr uno de mis sueños que es graduarme y por brindarme sus

conocimientos, muchas gracias.

JECI R. CAÑAS G

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II

Dedicatoria:

Se lo dedico primeramente a dios todo poderoso porque ha estado conmigo

siempre abriéndome las puertas del triunfo y las bendiciones porque sin el yo no

estuviera en este mundo y no estuviera aquí donde estoy.

Se lo dedico a mi madre NUVIA GÓMEZ porque por medio de ella estoy en

este mundo y porque todos los sacrificios que hiciste madre no son en vano.

A mi padre JUAN CAÑAS se lo dedico porque donde quieras que estés

quiero que te sientas orgulloso de mi padre y este es solo el principio del triunfo y

del logro.

A mi ABUELA EVA porque ha sido como una madre para mi muchas gracias

abuela por sus cuidados apoyos esfuerzos y protecciones y le pido a Dios que le de

muchos años de vida porque usted es la fuerza y el pilar de todos nosotros te quiero

mucho abuela.

A todos mis tíos y tías en especial a mi TÍO ANTONIO que más que un tío ha

sido como mi padre y ha estado hay conmigo en mis momentos más difíciles y me

ha apoyado siempre y por supuesto siempre ha creído en mi y quiero que sepa que

tiene un lugar muy especial en mi corazón.

A mi tía YADIRA que de igual manera estuvo conmigo en los momentos más

difíciles y como olvidar que fue usted que estuvo conmigo al pie del chapazon para

poder inscribirme aquí en la universidad y que hoy día se le está viendo frutos a ese

esfuerzo tía

A mi tía YERITZA que ha sido una guía para mejorar cada día como persona

y por tenerme paciencia tía

Se lo dedico a mis primas lindas que son como mis hermanitas VERÓNICA,

WILLIHAYDI, GERALDINE y especialmente a SOL y a mi (COROCORITA)

ANDREITA que son muy especiales para mí y las quiero mucho por tantas cosas

compartidas y vividas que jamás se me olvidaran gracias por su apoyo por siempre

oírme y aconsejarme y siempre darme muchos ánimos

A DANIEL porque compartimos muchas experiencias vividas fuera y dentro

de la universidad, compartimos los exámenes los talleres estudiamos juntos, gracias

por aconsejarme y de una y otra forma gracias por estar ahí cuando te necesite

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II

A mi gran amiga ORIZA que mas que mi amiga es mi hermana eres muy

especial en mi vida amiga y nunca voy a olvidar esos momentos locos y de alegría

que vivimos y que viviremos con el favor de dios. En ti conocí como se puede querer

y apreciar a una persona sin necesidad de ser hermanos primos o familias.

Se lo dedico a todos mis hermanos y con un afecto especial a JUAN CAÑAS

STEIN a ANDREA ROQUELIS, y a JOSE DANIEL, por ser tan importantes en mi

vida y porque hemos compartido muchos momentos agradables y no tan

agradables. Los quiero muchísimo hermanos que todos sus sueños se hagan

realidad y que sean hombres y mujer de bien que Dios me los bendiga a todos

Y se lo dedico a todas aquellas personas que de una u otra forma me

ayudaron hacer este primer sueño realidad

JECI R. CAÑAS G

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1

Introducción:

En nuestros días la contabilidad es un factor básico en las organizaciones ya

que actúa como sistema para el logro de los objetivos dentro de la misma. Aunado a

esto como estudiante de la carrera Contaduría Pública es indispensable la

realización de las pasantías la cual ejecute en la empresa DISTRIBUIDORA DE

MATERIALES MEDICOS QUIRURGICOS DISMEDINCA, C.A. en el departamento

de Contabilidad de esta manera pongo en práctica todos los conocimientos

adquiridos y destrezas, ya que con la experiencia que se va desarrollando se

aclaran dudas, se refuerzan los contenidos y actualizar conocimientos. El presente

informe es realizado como requisito básico por la Universidad Nacional Experimental

de Guayana para obtener el título de licenciado en Contaduría Pública.

El presente informe está estructurado de la siguiente manera:

Capítulo I: Comprende el diagnóstico, descripción, reseña histórica, importancia en

el contexto económico social, filosofía de gestión, estructura de la organización,

situación contextual y diagnostico situacional.

Capítulo II: Descripción y análisis del proceso de pasantía: se destacan objetivos

generales y específicos, descripción y conceptualización de las actividades

realizadas, justificación y relevancia para el desarrollo del perfil profesional,

beneficios y alcances.

Capítulo III: Fundamentación Teórica, está enmarcado por la descripción y

conceptualización de las actividades realizadas dentro de la empresa

DISTRIBUIDORA DE MATERIALES MÉDICOS DISMEDINCA, en el cual se

destacan concepto y elaboración de libros de compras y ventas, retención del 75%,

cuentas por pagar, entre otros.

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Capítulo IV: Perspectiva Metodológica, en el cual se hace énfasis de las bases

teóricas que se relacionan con todo lo practicado en la pasantía; se destaca el tipo

de investigación, asignación del trabajo a realizar, procesamiento de los datos,

transcripción del trabajo.

Capítulo V: Detallan las Conclusiones y las Recomendaciones del trabajo.

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Capítulo I

Diagnóstico de la Organización

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Capítulo I

Diagnóstico de la Organización:

1.1. Identificación de la Organización:

Nombre y Ubicación

La empresa DISTRIBUIDORA DE MATERIALES MÉDICOS DISMEDINCA,

C.A. dedicada a la a la distribución y venta de materiales médicos descartables,

quirúrgicos, odontológicos, de laboratorio, medicinas entre otros, de la más alta

calidad con el fin de satisfacer las necesidades de sus clientes.

Este se encuentra ubicado en: Calle Los Nísperos c/c Los Apamates Urb.

Medina Angarita local s/n Ciudad Bolívar, Estado Bolívar.

Reseña Histórica:

Esta es una empresa privada dedicada a la distribución y venta de materiales

y equipos médicos en todo el territorio nacional. Fue fundada en el año 2003, con el

compromiso de satisfacer las necesidades de los profesionales en el área del

cuidado medico, importar y distribuir insumos y equipos médicos de alta calidad y

reconocidas marcas con una clara visión de la responsabilidad social que involucra

esta actividad económica, obteniendo así durante estos años la reputación de

proveedor integral a nivel nacional, con la colaboración y experticia de su talento

humano y la confianza de sus clientes.

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Importancia en el Contexto Económico Social:

Contexto económico:

Unidad generadora de empleos

Unidad generadora de ingresos o recursos financieros para los trabajadores,

la empresa y el país.

Distribución y ventas de productos terminados al mercado nacional.

Contexto social:

Unidad satisfactoria de necesidades sociales.

Desarrollo de actividades que permiten alcanzar objetivos empresariales,

grupales e individuales.

Contribuye al pleno desarrollo de la sociedad, tratando que en su desempeño económico no solamente se involucren los valores sociales y personales fundamentales, sino que en lo posible se promuevan.

Filosofía de Gestión:

La filosofía de gestión en la empresa DISTRIBUIDORA DE MATERIALES

MEDICOS QUIRURGICOS (DISMEDINCA) expresa lo siguiente:

Objetivos:

ofrecer al médico y a nuestra diferente clientela los mejores productos del

mercado y el mejor servicio a nivel nacional.

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Ofrecer la mejor tecnología en equipos y productos médicos para optimizar la

calidad de vida de los venezolanos en cuanto a salud.

Satisfacer las solicitudes de sus clientes.

Políticas:

Realizar el trabajo con excelencia.

Brindar trato justo y esmerado a todos los clientes en sus solicitudes y

reclamos considerando que el fin de la empresa es el servicio de calidad a

toda la comunidad.

Es responsabilidad de todos atender al cliente de manera cordial y oportuna,

para lo cual debe conocer los procedimientos básicos que maneja la

empresa al momento de brindar la orientación requerida

El personal debe mantener en todo momento un comportamiento ético.

Impulsar el desarrollo integral y propiciar la actualización del recurso humano

mediante acciones sistemáticas de formación.

Misión:

Consiste en satisfacer las necesidades de la clientela a través de la

comercialización y la adaptación de productos médicos, suministrando con eficiencia

los productos de la más alta calidad que requieran nuestros clientes dentro de los

más elevados principios éticos y de responsabilidad social, promoviendo en todo

momento nuestra actitud de servicio.

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Visión:

Está planteada en construir en el mediano y largo plazo una empresa líder en el

mercado, con capacidad de ofrecer calidad en nuestros productos y servicios a las

clínicas y hospitales que lo requieran de manera eficiente, contribuyendo con el

crecimiento y evolución de la comunidad médica y científica nacional, al

proporcionar materiales, equipos instrumentales y mobiliario de la más alta calidad.

Estructura General de la Organización:

La empresa DISTRIBUIDORA DE MATERIALES MÉDICOS QUIRURGICOS

DISMEDINCA, C.A. esta organizada de la siguiente manera:

Presidente General:

Es la máxima autoridad de la organización y está encargado de velar por el

funcionamiento general de la misma.

La Gerente General:

Es la encargada de la supervisión de las tareas asignadas por el presidente a

fin de que se cumplan como fue dispuesto y en completo orden. En ausencia del

presidente general ésta lo cubrirá.

Contabilidad:

En su mayoría las transacciones realizadas en la empresa son de carácter

administrativo, y es el departamento contable el encargado de llevar los

documentos, recopilar y archivar toda la información requerida por el contador,

facilitando así el proceso que en este sentido requiere la empresa

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Los Vendedores:

Se encargan de captar la clientela y mantenerla, estos por su parte tienen

relación directa con el departamento administrativo, puesto que de todas las

facturas de las ventas deben dejar una copia para mantener el control de libros de

ventas y del inventario de todo lo que sale. De igual forma deben dejar recibo de las

facturas canceladas para el control de las cuentas por cobrar y pago de comisiones,

e incluso al momento de que estos compren una mercancía para cubrir la

necesidad de una de sus ventas tienen que dejar dicha factura en el departamento

administrativo para el control del libro de compras, y si la compra fue a crédito debe

presentar factura para el control de las cuentas por pagar.

Despacho y Transporte:

La persona encargada de este departamento vela por el despacho de la

mercancía solicitada por el cliente a través de una orden de compra y a su vez lleva

el control de lo que entra y sale de acuerdo a lo facturado, para luego ser

transportada a su destino, la misma debe presentar su respectiva factura

Área de mantenimiento e higiene:

Cuenta con dos (2) personas que se encargan de realizar las labores de

limpieza y mantenimiento de todas las instalaciones, mobiliario e insumos en

general

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Organigrama:

Fuente: Distribuidora de Materiales Médicos Dismedinca,c.a.

Presidente

Gerente general

Representante de

ventas 1

Representante de

ventas 2

Representante de

ventas 3

Despacho y

Transporte

Área de

Mantenimiento e

Higiene

Contabilidad

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1.2Situación contextual:

Unidad o departamento donde realizo la pasantía:

Identificación de la Unidad:

Realice mis pasantías en el departamento de Contabilidad de la Empresa

DISTRIBUIDORA DE MATERIALES MÉDICOS QUIRÚRGICOS DISMEDINCA, C.A.

Objetivos:

Generar de manera oportuna, confiable y consistente, de acuerdo a las

normas generales de contabilidad, la información contable producto de las

distintas operaciones que realiza esta empresa.

Velar por el cumplimiento de las normas de contabilidad de aceptación

general y reglamentos establecidos.

Funciones:

Para efectos de control, este departamento lleva un registro de contabilidad

general que incluye: libro diario, libro mayor, preparación de informes financieros,

sección de nominas, control de cuentas por pagar y cuentas por cobrar, comisiones,

facturación y sección de inventarios.

Políticas:

Llevar al día el registro contable de la organización.

Resguardo de facturas o documentos utilizados como soportes contables.

Llevar una contabilidad adecuada para evitar multas o sanciones.

Estar pendiente de fechas de pago en cuanto a las obligaciones tributarias

de la organización.

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Personal Adscrito y sus Funciones:

El personal que labora en este departamento son:

Diego Gonzales: Contador

Andrea Cañas: Auxiliar Contable

Estructura del departamento de Contabilidad (organigrama):

1.3 Diagnostico Situacional:

Evaluación de la Situación Actual del Departamento o Unidad:

Durante la ejecución y desarrollo de la pasantía en el departamento de contabilidad

de la empresa DISTRIBUIDORA DE MATERIALES MÉDICOS QUIRÚRGICOS

DISMEDINCA, C.A. se observó que se realiza el trabajo de manera ordenada y

sistemática llevándolo a cabo día a día sin perder detalles y cumpliendo con las

normativas contables; en este departamento, se van archivando de forma mensual

todas las facturas correspondientes, tanto de compra como de ventas para el

respectivo control mensual. El departamento cuenta con suficientes computadoras

Diego Gonzales

Contador

Andrea Cañas

Auxiliar Contable

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de alta calidad que les permite cumplir con su labor; ésta también cuenta con

programas como saint y Microsoft Excel 2007.

Limitaciones:

Durante el proceso de pasantías realizadas en el departamento de

contabilidad se pudo observar las siguientes limitantes:

En ocasiones se acumula el trabajo por falta de personal en el departamento y

ciertos documentos contables no son terminados al día

Se observó que no cuenta con suficientes impresoras lo que dificulta un poco

al momento de imprimir y en ocasiones falló la tinta

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Capítulo II

Descripción y Análisis del Proceso de Pasantía

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Capítulo II

Descripción y Análisis del Proceso de Pasantía:

2.1 Objetivos:

Objetivo General:

Analizar los procesos administrativos y contables de la empresa

DISTRIBUIDORA DE MATERIALES MEDICOS QUIRURGICOS DISMEDINCA,

C.A., ubicada en el Municipio Heres de Ciudad Bolívar – Estado Bolívar.

Objetivos Específicos:

Conceptualizar de una manera clara y concisa los procesos administrativos y

contables aplicados dentro de la organización.

Desarrollar de manera práctica los procesos administrativos y contables

dentro de la empresa.

Analizar la información contable que arroja el sistema de la empresa.

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2.2 Descripción y Conceptualización de las Actividades Realizadas:

Las actividades realizadas dentro de la organización se describen y

conceptualiza de la siguiente manera:

Organizar las Facturas de Venta, Compras y Gastos Realizados por la

Empresa DISMEDINCA, C.A. de Cada Cliente y Proveedor:

Esta actividad consiste en archivar mensualmente las facturas de venta,

compra y gastos de cada cliente y proveedor en la carpeta respectiva a ese mes.

Estas tienen un orden según las fechas y número de factura (en el caso de las

facturas de ventas de la empresa), y para el caso de facturas de proveedores según

la fecha estas son archivadas y finalizando el mes son llevadas al departamento de

contabilidad; éste se encarga de registrar, clasificar, resumir y analizar con el fin de

interpretar sus resultados de la siguiente manera:

Las facturas de ventas son vaciadas al libro de ventas, las de compras son

vaciadas al libro de compras, luego las facturas de ventas a crédito de la empresa

se vacían en el formato de las cuentas por cobrar para así llevar un control de las

mismas.

Las facturas de los proveedores que son a créditos se vacían en las cuentas

por pagar de la empresa y se van eliminando a medida que van siendo canceladas,

luego éstas son anexadas al libro de compras

Seguidamente se procede a realizar un resumen en un formato denominado

movimiento contable, el cual contiene las cuentas y los montos necesarios para la

realización del libro diario y todos estos movimientos tienen que ser revisados y

analizados por el contador de la empresa, de esta manera se lleva un control

mensual que denota la importancia de archivar las facturas utilizadas por la

empresa bien sea en ventas o compras.

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Realizar Retenciones (Reteniendo 75%):

Esta actividad se realiza en el departamento de contabilidad y consiste en

realizar la retención al momento de la cancelación de una factura a un proveedor,

siempre y cuando esta factura pague IVA, reteniéndole el 75%, esto es debido a que

la empresa DISMEDINCA, C.A. fue asignada como contribuyente especial. En caso

de que la factura sea exenta no se realizará la retención. Una vez sellada y firmada

la retención una se va con el cliente y la otra se archiva para efectos de la

contabilidad y registro de la empresa.

Al momento de que el departamento de contabilidad le toca realizar la

retención necesita tener la autorización del Presidente General que va a indicar

cuáles y cuantas facturas se van a cancelar de las que se encuentran en las

cuentas por pagar, una vez indicadas las facturas se procede a llenar el formato de

retención de la siguiente manera:

En la parte superior se procede a llenar los datos del agente de retención, es

decir los datos de la empresa DISMEDINCA, C.A.: el logo, el nombre o razón social

de la empresa, el número de Rif, la dirección fiscal, el número de comprobante que

debe tener un consecutivo y debe ser de 14 dígitos, el periodo fiscal que lo

comprende, el año y mes en que se está realizando la retención y la fecha indicando

la realización de la misma.

En la parte inferior se van a colocar los datos de la o las facturas en caso de

que sean varias siempre y cuando sean del mismo proveedor y paguen IVA. Para

llenar la parte inferior se necesita fecha de la factura, número de la factura, número

de control de la misma, número de nota de débito y número de nota de crédito si la

tiene, tipo de transacción indicando si es una compra, total de las compras

incluyendo el IVA, monto exento si lo tiene, base imponible, impuesto de la base y el

75% del IVA retenido se tiene que reflejar en la retención. (Ver anexo A - 4)

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Este 75% tiene que ser declarado y pagado cada 15 días de acuerdo a un

calendario dado a los contribuyentes especiales y este pago debe realizarse en el

Banco Industrial de Ciudad Bolívar.

Elaborar los Libro de Compras y Libros de Ventas:

De igual manera estos libros mensuales se realizan en el departamento

contable de la empresa DISMEDINCA, C.A. y como ya se explicó las facturas de

ventas se archivan de manera que puedan ser vaciadas en el libro de ventas y las

facturas de compra se archivan para que puedan ser vaciadas en el libro de

compras y por medio de estos libros se pueda observar de una manera rápida el

total de las ventas o de las compras de la empresa para ese mes.

En el libro de ventas se ordenan las facturas por fechas y por número de

factura correlativo. En caso de que la factura esté anulada se toma la fecha y

número de factura para no perder el orden, más no se toma el monto de la misma y

se coloca que se encuentra anulada. El formato del libro de venta se llena utilizando

los siguientes datos:

La fecha de la factura, nombre o razón social del cliente, número de Rif del

cliente, número de factura y control, número de nota de débito y de crédito, tipo de

transacción, condiciones de pago, total monto de la factura incluyendo el IVA, monto

exento de la factura base e IVA para los clientes a contribuyentes y base e iva para

los clientes de consumidor final, luego se refleja el número y monto de las

retenciones realizadas por los clientes que son contribuyentes especiales el cual

nos retienen el 75% y debe ir reflejado en los libros de venta y esas retenciones son

obtenidas al momento que los clientes nos cancelan las facturas correspondientes.

Ver (anexo A – 2)

En cuanto a los libros de compras de igual manera las facturas que cumplan

con las exigencias establecidas son archivadas en la carpeta respectiva del mes,

son vaciadas en el libro de compras y estas llevan un orden consecutivo de acuerdo

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a las fecha de cada factura. El formato del libro de compras es llenado utilizando los

siguientes datos:

Fecha, nombre o razón social del proveedor, Rif del proveedor, tipo de

proveedor, número de factura y control, número de nota de débito y de crédito, tipo

de transacción, condición de pago, total de compras incluyendo el IVA, monto

exento de la factura, base e IVA para compras de importación, base e IVA para

compras nacionales. En el caso de los contribuyentes especiales, en este espacio

la empresa DISMEDINCA, C.A. refleja las retenciones que ha realizado la empresa

a las facturas canceladas de los proveedores y refleja el número de comprobante de

la retención y el monto retenido a la factura. De igual manera se puede visualizar el

formato en el anexo A - 3

Llevar el Control de las Cuentas por Pagar:

Este formato se realiza por orden de fechas de las facturas para así llevar un

control de las facturas vencidas y ver cuáles son las próximas a vencerse y así

poder visualizar cuáles son las facturas más convenientes a pagar y cuáles son las

que pueden esperar y a medida que van siendo canceladas se van retirando del

formato de las cuentas por pagar para anexarlas en la carpeta mensual y luego ser

vaciadas en el libro de compras, mientras estas facturas son cuentas por pagar o

están pendiente por cancelar no pueden ser parte del libro de compras, al menos

que sean facturas exentas(facturas sin derecho a crédito fiscal) o que estén

canceladas en el caso de las que paguen IVA. Este formato también es realizado

por el departamento de contabilidad; para su realización toma los siguientes datos

de las facturas a créditos:

Nombre o razón social del proveedor, factura, fecha de la factura, fecha de

vencimiento de la factura, monto total de la factura, monto exento de la factura, base

imponible, impuesto IVA, en el caso de la empresa DISMEDINCA, C.A. que es

contribuyente especial refleja el 75% que va a retener en la factura del proveedor, y

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refleja el 25% que es lo restante y el monto total a pagar incluyendo lo retenido del

75%. Este formato se puede observar con más precisión en el anexo A - 1

Elaborar el Libro Diario:

Una vez realizado todo el procedimiento explicado desde el principio y que

se hallan archivado las facturas mensuales de compra y venta y que estén vaciadas

estas facturas en los libros correspondientes y una vez chequeadas las cuentas por

cobrar y pagar y realizado el movimiento contable correspondiente a los datos

arrojados, el contador procede a revisar todos estos datos para asegurarse de que

todo esté bien. Una vez revisado todo por el contador, el libro diario es llenado

cuando finaliza el mes de acuerdo a los resultados que arrojó la suma de la

clasificación de las facturas por compra, ventas, gastos entre otros y todo esto es

realizado en el departamento de contabilidad. Ver anexo A-5

Analizar la Información Contable que Arroja el Sistema de la Empresa:

La información contable que arroja el sistema de la empresa está

comprendida por:

Se muestra cuanto fue lo que se vendió en ese mes. Es decir esta

información tiene que concordar con el libro de venta mensual

De igual manera arroja la información de las compras de mercancía que se

realizaron por mes y por tal motivo tiene que concordar con el libro de compras

Se puede observar cuanto fue lo cobrado de manera mensual y de acuerdo a

estas cobranzas arrojadas por el sistema se deducen las comisiones a los

vendedores. De acuerdo a estas cobranzas también se puede analizar el monto

disponible de la empresa para sus gastos futuros e incluso compras de mercancías

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Este sistema nos permite visualizar en el inventario de mercancía cual es

nuestra disponibilidad en el almacén y los precios de cada artículo. Soporte para

este control son las facturas de compra que indica que está entrando, cuando,

cantidad, precio y quien lo recibió y las facturas de venta que indican precio,

cantidad y cuando salió.

Se analiza y visualiza cuantas son las compras a crédito, cuanto se debe,

cuanto se han cancelado y cuáles son las próximas facturas a vencer para así ser

canceladas y observar si esta factura a crédito paga IVA para así retenerle el 75%

ya que somos contribuyentes especiales

Y por supuesto este sistema contable nos permite clasificar, analizar

detallarlos y agrupar todos estos procesos para así poder arrojarlos a nuestro libro

diario, mayor, de inventarios, estados financieros y declaraciones tanto mensuales

como anuales

2.3 Justificación y relevancia para el Desarrollo del Perfil Profesional

El desarrollo profesional del contador público amerita de la capacidad de análisis

y síntesis de los conocimientos contables, financieros, de costos, tributarios y

presupuestarios que en LA DISTRIBUIDORA DE MATERIALES MÉDICOS

DISMEDINCA, C.A. le permiten alcanzar para un desempeño adecuado en el área

práctica para el ejercicio profesional. Dentro de los aspectos relevantes se ha de

destacar:

El trabajo en equipo desarrollado con los integrantes de la organización

contable.

La habilidad para comunicar ideas a los niveles jerárquicos superiores.

Ejecutar el trabajo atendiendo los principios éticos y de responsabilidad en el

trabajo contable.

Pensar en un contador público intelectual y forjador de futuro.

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2.4 Beneficios y Alcance.

Los beneficios aportados por las pasantías, se describen seguidamente:

Oportunidad de conocer, compartir e interactuar con un equipo de

profesionales del área contable que desarrollan servicios en el área

financiera, tributaria, legal y contable del contexto local, Ciudad Bolívar.

Fortalecimiento en la capacidad de aplicar conocimientos teóricos.

Fortalecimientos en el contenido de la realización del lenguaje técnico

adecuado en el área contable.

Desarrollar la capacidad de actuar ante nuevas situaciones de la gerencia

contable.

Mayor compromiso ético con la profesión.

El alcance de las pasantías se desarrolló en base a vivencias y experiencias

dentro de una organización privada con una amplia cartera de clientes. Las

habilidades y destrezas permitieron conocer y ejecutar amplias actividades

contables, observando así el control interno que desarrolla la empresa

DISMEDINCA, C.A.

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Capítulo III

Fundamentación Teórica

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Capítulo III

Fundamentación Teórica:

3.1. Bases Teóricas

Las bases teóricas que se relacionan con la práctica de pasantía se

describen a continuación:

La Contabilidad:

La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir

las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados.

Por consiguiente, los gerentes o directores a través de la contabilidad podrán

orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y

estadísticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la

compañía, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y

gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad

financiera de la empresa.

Importancia de la contabilidad:

La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la

necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así

obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte,

los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener

información de carácter legal.

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Principios y Procedimientos Contables

Principios Contables:

Los principios contables se refieren a conceptos básicos o conjuntos de

proposiciones directrices a las que debe subordinarse todo desarrollo posterior. Su

misión es la de establecer delimitaciones en los entes económicos, las bases de la

cuantificación de las operaciones y la presentación de la información financiera.

Los principios de la contabilidad se establecieron para ser aplicados a la

denominada contabilidad financiera y, por extensión, se suelen aplicar también a la

contabilidad administrativa. La contabilidad administrativa se planeará de acuerdo a

las necesidades o preferencia de cada empresa, la cual podrá imponer sus propias

regulaciones. La contabilidad financiera deberá planearse para proporcionar

información cuantitativa, comparativa y confiable a sus usuarios externos.

Procedimientos Contables:

El manejo de registros constituye una fase o procedimiento de la contabilidad.

El mantenimiento de los registros conforma un proceso en extremo importante, toda

vez que el desarrollo eficiente de las otras actividades contable depende en alto

grado, de la exactitud e integridad de los registros de la contabilidad.

De acuerdo con H.A. Finney (1982, p.13-24) expresa en su libro "Curso de

Contabilidad" que los procedimientos contables son:

- Cuentas

- Débitos y créditos

- Cargos y créditos a las cuentas

- Cuentas de activos

- Cuentas de pasivo y capital

- Resumen del funcionamiento de los débitos y créditos

- Registros de las operaciones

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- Cuentas por cobrar y por pagar

- El diario y el mayor

- Pases al mayor

- Determinación de los saldos de las cuentas

- La balanza de comprobación

Las Cuentas y su Clasificación:

Cuenta es el registro formal de una clase particular de transacción expresada

en dinero u otra unidad de medida. También se puede definir como el elemento del

sistema de información contable utilizado para registrar de forma sistemática y

homogénea las operaciones.

Las cuentas tienen diferentes clasificaciones, y estas a su vez se sub-

clasifican en otras. Las cuentas se clasifican en Reales y Nominales. Las cuentas

Reales se dividen a su vez en Activo, Pasivo y Capital.

Las cuentas Nominal o de Resultados son aquellas que es el documento

que muestra la cifra del resultado obtenido durante un período de tiempo por la

unidad económica, normalmente un año, y su composición, dando cuenta de las

magnitudes que integran los ingresos y beneficios, así como de los gastos y

pérdidas. Este tipo de cuentas se llevan a cabo al final de cada período contable, y

sirven para generar información general, evitando analizar cada transacción y

efectos económicos por separado.

Primero, dentro de las cuentas nominales, tenemos los Ingresos. Se

produce un ingreso cuando aumenta el patrimonio empresarial y este incremento no

se debe a nuevas aportaciones de los socios.

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Luego están los Egresos. También llamados Gastos, constituyen la

expresión monetaria de los valores causados, pagados o consumidos como

resultado de erogaciones aplicadas en funcionamiento, administración, operación y

financiación, en desarrollo de las actividades financieras, económicas y sociales del

ente público, que además, son susceptibles de disminuir el patrimonio público.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Los principios de Contabilidad son un conjunto de postulados generalmente

aceptados que norman el ejercicio profesional de la contaduría pública.

Tales principios se encuentran establecidos en la Declaración de Principios

de Contabilidad Nº 0 (DPC-0), creados por la Federación de Colegios de

Contadores Públicos de Venezuela (FCCPV).

Los principios de contabilidad juegan un papel importante en la práctica,

tanto para contadores como para usuarios, ya que son un medio para generar y

elegir información útil en la toma de decisiones. Su conocimiento es indispensable

en la actividad profesional del contador. Por otro lado, su ignorancia produce el

riesgo de ser así arbitrario, incongruente e ilógico. Al aplicarlos, el contador estará

asegurando a los usuarios de la información contable la calidad que demandan de la

profesión.

Los principios de contabilidad generalmente aceptados están estructurados en

conceptos básicos alrededor de tres áreas, que son:

Principios que tratan de identificar y delimitar al ente económico o negocio

del cual se pretende informar.

Principios que definan la base para cuantificar las operaciones del negocio,

es decir, para llevar a cabo el registro.

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Principios que hacen referencia a la presentación de información financiera

de las organizaciones.

Tipos de comprobantes

En el giro ordinario de los negocios se presentan una variedad de

comprobantes, en donde se deja constancia de las operaciones efectuadas:

Recibos de caja: se utilizan para dar ingreso a caja del dinero

recaudado ya sea en efectivo o en cheques. La preparación de este

comprobante puede hacerse en original y una copia.

Orden de pago: es el comprobante por el cual se autoriza el desembolso

o pago a determinada persona ya sea natural o jurídica. Es conveniente

anotar que con relación a los desembolsos o pagos que deben hacer las

empresas o negocios, generalmente se abstienen de hacerlos en dinero

efectivo y más bien recurren al sistema de giro de cheques, que les

ofrece mayor seguridad y les permite establecer un control más eficaz

sobre el efectivo de la empresa.

Facturas: son comprobantes que acreditan la pertenencia de las

mercancías u objetos motivo de la compra y venta. Es una relación

detallada y referenciada de cada una de las mercancías u objetos, como

indicación del valor unitario, su valor total y la firma responsable de quien

ejecutó la venta. Cuando se trata de compras de mercancías, éstas

deben venir facturadas, y contabilidad con base en esas facturas,

elabora los comprobantes de diario.

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Notas de débito: estos comprobantes se utilizan para cargar en la

cuenta, aquellos valores que corresponden al cliente ya sea por:

comisión, errores o por incumplimiento del pago oportuno de las cuentas.

Notas de crédito: estos comprobantes se utilizan para abonar en la

cuenta aquellos valores a favor del cliente ya sea por devoluciones de

mercancías; errores; incentivos.

Comprobante de diario: como todas las operaciones o transacciones

están respaldadas por un comprobante, de acuerdo con la naturaleza de

las mismas, asimismo la contabilidad precisa crear sus propios

comprobantes, que le permitan registrar en forma adecuada, clara y

concisa la cuenta y razón de esas operaciones. Por ello se debe elaborar

el comprobante de diario y adjuntarle el respectivo soporte que le dio

origen.

Comprobante de Retención: comprobante que están obligados a emitir

los agentes de retención a los contribuyentes, por cada retención de

impuestos que le practican, en el cual se indica, entre otros, el monto de

lo pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida. El comprobante

de retención puede ser de impuesto al valor agregado IVA o de impuesto

sobre la renta I.S.L.R.

Libros de Venta y sus Características:

En los libros de venta se anotaran diariamente por orden cronológico todas

las ventas e ingresos de la actividad que se desarrolla con el detalle siguiente:

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Características:

Nùmero de operación

Fecha de emisión de factura

Nombre o razón social del cliente

Rif del cliente

Número de planilla de exportación

Número de factura

Número de control de factura

Número de nota de debito

Número de nota de crédito

Tipo de transacción (registro, complemento, anulación, ajuste)

Condiciones de pago

Nùmero de factura afectada

Total de ventas (incluyendo iva)

Ventas internas no grabadas

Afecta a Contribuyente:

Base imponible

Alícuota (12%)

Monto Impuesto IVA

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Afecta a Consumidor Final:

base imponible

alícuota (12%)

monto impuesto IVA

IVA Retenido Contribuyentes Especiales

numero de comprobante

IVA retenido (por el comprador, en caso de que este sea agente de retención

de este impuesto)

IVA percibido

Ventas facturadas por cuentas de terceros:

Total ventas

Ventas exentas o exoneradas

Base imponible

Alícuota (12%)

Impuesto IVA

Libros de Compras y sus Características:

En el libro de compras se anotaran diariamente todas las compras y gastos

relativos a la actividad de la empresa con el siguiente detalle:

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Características:

Número de operación

Fecha de operación de factura

Nombre o razón social del proveedor

Número de Rif

Tipo de proveedor

Número de comprobante

Número de planilla de importación

Número de expediente de importación

Número de factura

Número de control de factura

Número de nota de débito

Número de nota de crédito

Tipo de transacción (registro, complemento, anulación, ajuste)

Condición de pago

Número de factura afectada

Total compras incluyendo el IVA

Compra sin derecho a crédito fiscal

Compras de Importación:

Base imponible

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Alícuota (12%)

Monto Impuesto IVA

Compras Nacionales:

Base imponible

Alícuota del (12%)

Monto Impuesto IVA

Contribuyentes Especiales:

Número de comprobante

IVA retenido del vendedor

IVA retenido de terceros

Anticipo de importaciones

Número percibido por aduana

Libro Diario:

Es un documento numerado que le permite registrar en forma cronológica

todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro

contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las

operaciones.

Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante,

según lo señala el Código de Comercio en el Art. 32, además de ser sellado y

presentado en el Registro Mercantil antes de ser utilizado (Art. 33 C.C.); deberá ser

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un libro empastado, foliado y deberá quedar completamente sellado en todas sus

páginas.

El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original, porque en él se

registran por primera vez las operaciones de la empresa. En el quedarán registradas

todas las transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden cronológico;

se registrará indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y abonarse,

así como los importes de los débitos y créditos.

Contribuyentes Especiales:

En su conjunto es una división operativa de la gerencia regional, que tiene

como objeto principal la recaudación de fondos nacionales provenientes de los

contribuyentes calificados como especiales, a través del control total de sus

obligaciones tributarias.

El SENIAT ha designado como agentes de retención a dos grupos de personas,

a saber:

Los Contribuyentes Calificados Como Especiales. Este grupo está

conformado por aquellos sujetos que han sido expresamente calificados y

notificados por el Servicio como tales, atendiendo al nivel de ingresos brutos

anuales, según la Gerencia de Tributos Internos de la Región de su

jurisdicción. Estos sujetos pueden ser o no entes públicos, empresas

privadas, personas naturales o jurídicas; y, puede que sean o no

contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado, lo cual dependerá

no de su calificación como contribuyente especial, sino del hecho de que

estén o no sujetos al Impuesto y que realicen o no los hechos imponibles

establecidos en la Ley.

Entes Públicos Nacionales. Este grupo está conformado principalmente

por:

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La República

El Banco Central de Venezuela

La Iglesia Católica

Los Institutos Autónomos creados por el Poder Nacional

Las Fundaciones, Asociaciones y Sociedades Civiles, creadas por la

República

Las Fundaciones, Asociaciones y Sociedades Civiles en las cuales la

República tenga participación en los términos establecidos en la Ley

Orgánica de la Administración Pública

Las Fundaciones, Asociaciones y Sociedades Civiles en las cuales los entes

descentralizados funcionalmente de la República tengan participación en los

términos establecidos en la Ley Orgánica de la Administración Pública

Las Universidades Nacionales, Colegios Profesionales y Academias

Los Parlamentos Andino y Latinoamericano.

¿Para ser Agente de Retención se Requiere de la Autorización del SENIAT o

Algún Trámite Ante Este?:

Atendiendo al nivel de ingresos brutos según la gerencia de tributos internos

de la región de su jurisdicción. La designación de agente de retención se hace de

forma general, para todos los que encuadren en el supuesto establecido en los

artículos 1° de las Providencias números 1.454 y 1.455, ambas del 29/12/2002,

publicadas en la Gaceta Oficial N° 37.585 del 05/12/2002. No se requiere en

consecuencia, autorización ni trámite alguno.

Base Legal de los Contribuyentes Especiales:

C.O.T art. 27

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Ley del IVA art.11

Reglamento del IVA art.5

Comprobante de Retención:

Es un comprobante que refleja el 75% retenido del valor agregado iva y se

realiza al momento del pago de una factura.

¿Quién Debe Emitir el Comprobante de Retención?:

Corresponde al Agente de Retención, emitir el comprobante a su Proveedor.

Este comprobante puede ser impreso en papel corriente y con la información

mínima establecida en las respectivas Providencias, tal como se muestra en el

modelo publicado en el Portal del Servicio. Los comprobantes pueden ser emitidos

por cada operación contratada o por cada proveedor mensualmente. A tales efectos

el Agente de Retención dispondrá hasta el tercer día continuo del mes siguiente a

aquel en que practicó la retención para emitir el comprobante en cuestión.

Características del Comprobante:

Número de comprobante debe contener 14 caracteres con el siguiente

formato

4 dígitos del año en curso

Los siguientes 2 serán del mes

Los siguientes números son rellenados con 0 y el último llevará el

consecutivo de 1, 2,3 y así sucesivamente

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Cuando se Hace la Retención:

Entes Públicos, Nacionales, Estadales o Municipales:

Cuando se autorice la emisión de la orden de pago. Si no se emiten órdenes

de pago, al momento del pago o abono en cuenta

Sujetos Pasivos Especiales:

Al momento del pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero

Periodos de Retención:

Entre el 01 al 15 de cada mes incluyendo ambos. Y entre el 16 y el 31 de

cada mes incluyendo ambos

Una vez finalizado cada periodo se deben registrar en el portal del SENIAT

que es www.seniat.com y una vez finalizado el registro este va a arrojar una planilla

para el depósito de lo retenido en cada periodo y es depositado en el Banco

Industrial en Ciudad Bolívar.

Cuentas Por Pagar:

Son deudas que tiene una empresa por conceptos de bienes y servicios que

compra a crédito. Llevar un registro de lo que debe y cuando son los vencimientos le

permitirá gozar de una buena situación crediticia y retener su dinero al mayor tiempo

posible.

En sus registros de de cuentas por pagar deberá registrar la siguiente

información: fecha de la factura, nùmero de factura, monto de la factura, plazos,

fecha de pagos, importe pagado, saldo (si corresponde) nombre y dirección del

proveedor.

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Las cuentas por pagar son importe adeudado como resultado de una compra

de bienes o servicios en términos de créditos. Aunque una persona jurídica haga

una compra sin emitir por escrito la intención de pago, registra el monto adeudado

como una obligación corriente en sus cuentas.

Declaración de Ingresos Brutos Anuales (DIBA):

La declaración de ingresos brutos anuales se presenta ante la dirección de

hacienda municipal entre el 1 ero de septiembre y el 16 de octubre de cada año.

Esta declaración debe contener el monto de los ingresos por ventas u operaciones

percibidas por el contribuyente entre el primero de Septiembre del año anterior

hasta el 31 de Agosto del año en curso.art. Nº 23 y 28.

La declaración de ingresos brutos anuales (DIBA) determina cual es el

impuesto realmente causado, los cuales al restarlo con los impuestos estimados

mensuales ya cancelados genera una diferencia denominada impuesto causado y

no pagado o ajuste impositivo. Art Nº 28.

La fijación y liquidación de este impuesto se hará por anualidades y su pago

se efectuara mensualmente durante los primeros 30 días del mes correspondiente.

Art Nº 31.

Requisitos para la declaración de ingresos brutos anuales:

La declaración de ingresos brutos anuales deberá ser presentada ante la

hacienda municipal antes del 16 de Octubre de cada año, acompañada de los

siguientes recaudos:

Copia de la declaración de impuesto sobre la renta, en este caso la del 2009

Balance general y estado de ganancias y pérdidas 2009

Relación mensual de ingresos del los periodos a declarar

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Copia de las declaraciones IVA correspondiente a los periodos señalados

por la hacienda municipal

Copia de la planilla DIBA en este caso debe ser 2008 y 2009

Comprobantes de retención copia del servicio de pago de aseo de la

empresa

Copia del recibo de pago de cuota de la actividad económica

Copia del pago de propaganda y publicidad comercial

Sanciones:

La falta de pago o el incumplimiento de los deberes formales, causaran

intereses moratorios, multas de acuerdo a lo establecido en la ordenanza sobre

actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar del

Municipio Heres y en el código orgánico tributario.

Estados financieros:

Con forme lo expresa el instituto de contadores públicos, “Los estados

financieros se preparan para presentar una revisión periódica o informe acerca del

progreso de la administración y tratar sobre la situación de las inversiones en el

negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que se estudia”. Estos

estados financieros son el estado de ganancias y pérdidas del balance general.

Los estados financieros básicos que proporcionan información financiera para la

toma de decisiones son:

Balance General (Edo. De Posición Financiera)

Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias)

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Estado de Cambios en la situación financiera

Estado de variación en el capital contable.

Los objetivos que deben cumplir los estados financieros, es proporcionar

información veraz y oportuna sobre:

La situación financiera de la entidad en cierta fecha.

Los resultados de sus operaciones en un periodo.

Los cambios en la situación financiera por el periodo contable terminado en

dicha fecha.

Los cambios en la inversión de los propietarios durante el periodo.

3.2 Bases Legales

Las leyes referidas en las prácticas de pasantías y el área de conocimientos

desarrollados se expresan a continuación:

Impuesto Sobre La Renta (ISLR)

La ley de Impuesto Sobre La Renta en el artículo 1 establece:

“Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en

dinero o especies, causaran impuesto según las normas establecidas en

esta Ley, salvo disposición en contrario de la presente Ley, toda persona

natural o jurídica, residente o domiciliada en la República Bolivariana de

Venezuela, pagara impuesto sobre sus rentas de cualquier origen, sea que

la causa o la fuente de ingreso este situada dentro del país o fuera de él.

Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en la

República Bolivariana de Venezuela estarán sujetas al impuesto

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establecidos en esta Ley siempre que la fuente o la causa de sus

enriquecimientos este u ocurra dentro del país, aun cuando no tengan

establecimiento permanente o base fija en la República Bolivariana de

Venezuela. Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o

residenciadas en el extranjero que tenga un establecimiento permanente o

una base fija en el país, tributara exclusivamente por los ingresos de

fuentes nacional o extranjera atribuible a dicho establecimiento

permanente o base fija. (pág. 1)”

El Código Orgánico Tributario.

En cuanto a los deberes formales de estricto cumplimientos por todos los

contribuyentes, o sea los ciudadanos u organizaciones deberán obedecer esa

disposición ya que las leyes son instrumentos que orientan las disposiciones

relativas al tributo de quienes ejecutan actividades comerciales o de servicios. Al

respecto el artículo 146, expresa:

“Los deberes formales deben ser cumplidos:

1. En el caso de personas naturales, por si misma o por

representantes legales o mandatarios.

2. En el caso de personas jurídicas, por su representante

legales o convencionales.

3. En el caso de las entidades previstas en el numeral 3 del

artículo 22 de este Código, por las personas que administren los

bienes, y en su defecto por cualquiera de los integrantes de la

entidad.

4. En el caso de sociedades conyugales, uniones establece de

hechos entre un hombre y una mujer , sucesiones y fideicomisos,

por su representante, administradores, albaceas , Fiduciarios o

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personas que designen los componentes del grupo, y en su defecto

por cualquiera de los interesados.” (pág. 10)”

Código de Comercio Venezolano.

Existen ciertos requerimientos legales que exigen el cumplimiento de

obligaciones a los comerciantes para el control y registro de las operaciones y

transacciones mercantiles. Las Principales disposiciones relacionadas con la

obligatoriedad de llevar registros contables, se encuentran establecidas en el

Código de Comercio en el artículo 32 establece lo siguiente:

“Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su

contabilidad, la cual comprenderá obligatoriamente el libro diario, el

libro mayor y el de inventarios. Podrá llevar además, todos los libros

auxiliares que estimare conveniente para el mayor orden y claridad

de sus operaciones.”

En efecto, el primer libro de registros que debe llevarse como control de las

operaciones o transacciones mercantiles, es libro diario o diario general el cual

puede ser llevado en forma resumida.

El ordenamiento jurídico venezolano específico cuando se refiere a las

diferentes obligaciones de los comerciantes al efecto que puede tener omisión de

las formalidades establecidas en el Código de Comercio en su artículo 33 establece:

“El diario y el de inventario no pueden ponerse en uso sin que

hayan sido previamente presentado al Tribunal o Registrador

Mercantil, en los lugares donde debe presentarse, o al Juez ordinario

de mayor categoría en la localidad donde existan aquellos

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funcionarios, a fin de poner en primer folio de cada libro nota de lo

que este tuviere, fechada y firmada por el Juez y su Secretario o por

el registrador Mercantil, se estampara en todas las demás hojas el

sello de la oficina”.

El artículo anterior establece una formalidad básica para los libros de diario y de

inventarios, por cuanto no pueden ser utilizados sin antes estar iniciados por la

autoridad mercantil que corresponda por defecto, el libro mayor no requiere que sea

iniciado por la autoridad mercantil correspondiente.

EL Código de Comercio establece en su artículo 36 lo siguiente:

“Se prohíbe a los comerciantes:

Alterar en los asientos el orden y fecha de las operaciones

descritas.

Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuación

de ellos.

Poner asientos al margen y hace r interlineaciones,

raspadas o enmendadoras.

Borrar los asientos o parte de ellos.

Arrancar hojas, alterar la encuadernación foliatura y mutilar

alguna parte de los libros”.

Los cincos literales anteriores, son prohibiciones expresos que están

obligados a cumplir los comerciantes, para que los libros legales estén de acuerdo

con los requisitos de forma.

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Capítulo IV

Perspectiva Metodológica:

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Capítulo IV

Perspectiva Metodológica:

4.1. Descripción de los Métodos y Procedimientos para la Realización de las

Actividades de Pasantía.

“La investigación es “un procedimiento reflexivo, sistemático, controlado y crítico, que permite descubrir nuevos hechos o datos, relacionados o leyes, en cualquier campo de conocimiento humano” (Hurtado J. 1998 citando a Ander Eqq. 1987).”

4.2. Fuentes de información:

La fuente de información suministrada para la realización de este informe fue facilitada por el contador de la empresa y la señora Yadira Hernández más investigaciones realizadas mediante libros y sitios web

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Capítulo V

Conclusiones y Recomendaciones:

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Capítulo V

Conclusiones y Recomendaciones:

5.1 conclusiones:

Existe un ambiente bastante favorable dentro de la organización ya que se

promueven las relaciones interpersonales entre sus miembros,

observándose un liderazgo compartido que facilita las actividades dentro de

la oficina.

Se observo la falta de equipos de impresoras, como a empleados para dar

cumplimiento a las actividades a tiempo

La realización de la pasantía constituyo una oportunidad para poner en

práctica muchos de los conocimientos adquiridos a los largo del desarrollo

de mis estudios académicos.

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5.2. Recomendaciones:

Continuar aplicando políticas de motivación y comunicación a cada

integrante de la empresa y así mantener ese ambiente favorable, además

contribuye a lograr los objetivos propuestos y por consiguiente la satisfacción

de sus clientes.

Dotar a la empresa de las impresoras que sean necesarias para así el

personal que labora este más cómodo al momento de realizar sus

actividades laborales y este les permite ahorrar tiempo en vez de escribir y

así poder dedicarse a otra actividad laboral

Mantener el espíritu de colaboración y apoyo, abriendo sus puertas a los

compañeros próximos a realizar su proceso de pasantías, y así puedan, al

igual que mi persona, prepararse de manera práctica en todo lo relacionado

con los procesos contables de una empresa

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Referencias Bibliográficas.

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SYPAL 2DA edición. Sociedad Internacional de Investigación holística.

Garay, Juan. (2002). “ley de impuesto al valor agregado”. Caracas.

Garay, Juan. (2001). “ley de impuesto sobre la Renta”. Caracas.

Gómez F. (1997). Sistemas de Contabilidad. Edición fragor. Caracas.

Gómez Fondón, Francisco. (1992). Contabilidad I. Venezuela.

Oliviera. (2005). Guías de estudio sobre el impuesto al valor agregado, (IVA).Escuela de administración y contaduría de la ULA,

Mérida.

Riviera (2005). El control interno en las organizaciones

mercantiles, editorial McGraw-Hill. México.

www.retenciones.com

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