Upload
dangliem
View
220
Download
5
Embed Size (px)
Citation preview
08/08/2013
1
ADOPCION DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA DEL IAASB DE LA IFAC
APLICACIÓN INTEGRAL
AUDITORIA DE EC QUE OBLIGATORIAMENTE DEBEN SER
EMITIDOSCON NIIF
RESOLUCION TECNICA Nº 33
ADOPCION DE NORMAS INTERNACIONALES DE
ENCARGOS DE REVISION DEL IAASB DE LA IFAC
08/08/2013
2
RESOLUCION TECNICA Nº 34
ADOPCION DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD Y NORMAS SOBRE
INDEPENDENCIA
RESOLUCION TECNICA Nº 35
ADOPCION DE NORMAS INTERNACIONALES DE ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO Y SERVICIOS RELACIONADOS DEL IAASB DE LA
IFAC
RT32 RT33
RT34 RT35
OBLIGATORIAS PARA ENTES COMPRENDIDOS RT Nº 26
ENTES QUE APLIQUEN NIIF
R.T.Nº 32
R.T.Nº 37
COEXISTENCIA DE DOS NORMAS DE AUDITORIA
08/08/2013
3
RT Nº 26
NIA
NO APLICA RT Nº 26
RT Nº 37
NIA
UN INFORME EMITIDO BAJO RT 32 = RT 37
ART 5 RT 32
UN INFORME EMITIDO BAJO RT 32 = RT 37
CODIGO DE ETICA DEL
IESBA DE LA IFAC
R.T.Nº 37: NO LO APRUEBA
R.T.Nº 34: LO APRUEBA
MAYOR EXIGENCIA
ESTIMULA UNA DIVISION FACTICA ENTRE CONTADORES QUE POR OBLIGACION U OPCION
ADOPTEN LAS NORMAS INTERNACIONALES PLENAS
DECISION POLITICA NO TOMADA; ADOPCION SIN EXCEPCIONES DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES
NIA INCLUYEN:GUIA DE AUDITORIA PARA PYMES
GUIAS DE CONTROL DE CALIDAD PARA PRACTICAS MAS PEQUEÑAS
08/08/2013
4
ESTRUCTURA
PRIMERA PARTE
VISTOS CONSIDERANDOS
PARTE RESOLUTIVA
DEROGA R.T.Nº 7
DEROGA INTERPRETACION
Nº 5
Encargos: que se presten 2014
Estados Contables iniciados a partir del 01/01/2014
APLICACIÓN ANTICIPADA
ESTRUCTURA
SEGUNDA PARTE
CAPITULO I
INTRODUCCION
08/08/2013
5
AUDITORIA EXTERNA DE AUDITORIA EXTERNA DE ESTADOS CONTABLESESTADOS CONTABLES
REVISION DE ESTADOS REVISION DE ESTADOS CONTABLES DE PERIODOS CONTABLES DE PERIODOS
INTERMEDIOSINTERMEDIOS
INCLUYEINCLUYE
OTROS ENCARGOS DE OTROS ENCARGOS DE ASEGURAMIENTOASEGURAMIENTO
CERTIFICACIONESCERTIFICACIONES
INCLUYEINCLUYE
RT Nº 7: INFORMES
ESPECIALES
SERVICIOS SERVICIOS RELACIONADOSRELACIONADOS
INCLUYEINCLUYE
RT Nº 7: INFORMES
ESPECIALES
PROCEDIMIENTOS ACORDADOS COMPILACION
CAPITULO II: NORMAS COMUNES
AUDITORIA REVISION
SERVICIOS RELACIONA
DOS
CERTIFICACION
OTROS ENCARGOS
08/08/2013
6
PRESTACION DE
SERVICIOS QUE NO IMPLICA
AUDITORIA
REEMPLAZA TERMINO AUDITOR
POR CONTADOR
NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE AUDITORIA, DE REVISION,
OTROS ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO, CERTIFICACION Y
SERVICIOS RELACIONADOS
Condición básica para su ejercicio profesional en los
servicios previstos
Básicamente se mantienen las normas sobre independencia de la RT7
Se agrega la incompatibilidad en el caso de equivalente al cónyuge
Se remite también a las normas legales y reglamentarias aplicables al tipo de encargo y el código de ética correspondiente
08/08/2013
7
FALTA DE INDEPENDENCIA
RELACION DE DEPENDENCIA
PARENTESCO
PROPIEDAD Y ADMINISTRACION DEL ENTE
FALTA DE INDEPENDENCIA
REMUNERACION CONTINGENTE O
DEPENDIENTE
INTERESES SIGNIFICATIVOS
VINCULACION ECONOMICA
ALCANCE INCOMPATIBILIDADES: EQUIPO DE TRABAJO
ANALISIS CONJUNTO
NORMAS LEGALES Y REGLAMENTARIAS
CODIGO DE ETICA
APLICA MAS RESTRICTIVA
R.T. Nº 37
08/08/2013
8
PLAZO DE CONSERVACION DE LA DOCUMENTACION
PAPELES DE TRABAJO
COPIA INFORMES EMITIDOS
ESTADOS CONTABLES U OTRA INFORMACION
FIRMADA POR REPRESENTANTE
LEGAL
SOLO RT 7
10 AÑOS
SOPORTE ADECUADO
TECNICAS DE MUESTREO
EXCEPCION: CERTIFICACIONES
MANIFESTACIONES ESCRITAS DE LA DIRECCION
OBLIGACION DE EXTENDER LOS PROCEDIMIENTOS A HECHOS POSTERIORES
USO DEL TRABAJO DEL EXPERTO
08/08/2013
9
• Normas para el desarrollo del encargo• Se agrega todo lo relativo a documentación:
– 10 años
– Soporte adecuado• Se reordenan ciertas normas que estaban bajo el
encargo de auditoría, pero que son comunes a todos– Uso de pruebas selectivas (excepto certificaciones)
– Obtención de manifestaciones escritas (excepto certificaciones y procedimientos convenidos)
– Sustitución de procedimientos– Revisión de hechos posteriores
• Se agrega Uso del trabajo de un experto
NORMAS SOBRE INFORMES
ESCRITOS
VINCULACION ENTRE CONTADOR Y
ESTADOS CONTABLES U OTRA
INFORMACION
EVIDENCIA EN TODAS
LAS PAGINAS
DE LA RELACION
NORMAS SOBRE INFORMES
EN NINGUN CASO EL CONTADOR DEBE INCORPORAR
UNICAMENTE SU FIRMA Y SELLO A ESTADOS CONTABLESNI A OTRA INFORMACION
08/08/2013
10
TITULO
DESTINATARIO
APARTADO INTRODUCTORIO
Responsabilidad de la dirección en relación de EC
Responsabilidad del auditor
Indicación de la tarea realizada
DICTAMEN U OPINION
Elementos adicionales
Lugar y fecha de emisión
Identificación y firma del auditor
08/08/2013
11
El contenido de cada sección del informe debe ser encabezado con
un título adecuado
Los informes podrán tener cláusulas de
restricciones a su distribución
EJEMPLO: REPORTES SOLO PARA
UIF
CAPITULO III: NORMAS DE AUDITORIA
AUDITORIA EXTERNA ESTADOS CONTABLES PARA FINES
GENERALES
AUDITORIA ESTADOS CONTABLES PREPARADOS CON UN MARCO DE
INFORMACION DE FINES ESPECIFICOS
NOVEDAD
CAPITULO III: NORMAS DE AUDITORIA
AUDITORIA DE UN SOLO ESTADO CONTABLE O ELEMENTO, CUENTA O
PARTIDA
AUDITORIA ESTADOS CONTABLES RESUMIDOS
08/08/2013
12
CAPITULO IV:
NORMAS DE
ESTADOS CONTABLES PERIODOS
INTERMEDIOS
NO INCLUIDO PERO NO PROHIBIDO
NORMAS DE
ESTADOS CONTABLES PERIODOS ANUALES
CADA CONSEJO ADOPTARA EN FORMA PARTICULAR
CAPITULO V: NORMAS SOBRE OTROS
ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO
A) OTROS ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO EN GENERAL
B)EL EXAMEN DE LA INFORMACION
CONTABLE PROSPECTIVA
CAPITULO V: NORMAS SOBRE OTROS
ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO
C)INFORMES SOBRE LOS CONTROLES DE UNA ORGANIZACIÓN DE
SERVICIOS
08/08/2013
13
CAPITULO VI:
NORMAS SOBRE CERTIFICACIONES
CAPITULO VII NORMAS SOBRE SERVICIOS
RELACIONADOS
A) ENCARGOS PARA APLICAR PROCEDIMIENTOS ACORDADOS
B)ENCARGOS DE COMPILACION
CAPITULO VII NORMAS SOBRE SERVICIOS
RELACIONADOS
C) OTROS SERVICIOS RELACIONADOS
GLOSARIO DE TERMINOS
08/08/2013
14
AUDITORIA EXTERNA DE ESTADOS CONTABLES CON FINES
GENERALESNORMAS PARA SU DESARROLLO
OPINION DEPENDE
– MARCO DE INFORMACION PRESCRIPTO POR NORMAS CONTABLES PROFESIONALES
– MARCO DE INFORMACION PRESCRIPTO POR DISPOSICIONES LEGALES O REGLAMENTARIAS
INFORME BREVE
TITULO
• Informe del auditor
independiente
INFORME BREVE
DESTINATARIO
• Representante• legal
INFORME BREVE
APARTADO INTRODUCTORIO
• Identificar los estados contables
• Denominación completa del ente
• Período al cual pertenecen
• Remitir a las políticas contables significativas
IDENTIFICACION CON CLARIDAD Y PRECISION
08/08/2013
15
Responsabilidad de la dirección en relación de EC
Responsabilidad del auditor
Fundamentos de la opinión modificada
Información especial requerida por leyes
Lugar (jurisdicción donde ejerce) y fecha de emisión
Identificación y firma del auditor
DICTAMEN U OPINION
DICTAMEN: Tìtulo
OPINION CON
SALVEDAES
OPINION ADVERSA
ABSTENCION DE OPINION
DICTAMEN (Opinión sin salvedades)
08/08/2013
16
DICTAMEN
MARCO DE PRESENTACION
RAZONABLEMARCO DE
CUMPLIMIENTO
NUEVONUEVO
MARCO DE PRESENTACION RAZONABLE
ESTADOS CONTABL
ES PRESENTAN RAZONABLEMENTE
EN SU CONJUNTO
EN TODOS SUS ASPECTOS
SIGNIFICATIVOS
NORMAS CONTABLES
PROFESIONALES
MARCO DE CUMPLIMIENTO
ESTADOS CONTABL
ESHAYAN SIDO
PREPARADOS
EN TODOS SUS ASPECTOS
SIGNIFICATIVOS
MARCO DE INFORMACION
APLICABLE
OPINION MODIFICADA:Causas
LIMITACIONES EN EL
ALCANCE
DESVIOS APLICACIÓN
DEL MARCO DE INFORMACION
CONTABLES
SALVEDADES O EXCEPCIONES
08/08/2013
17
OPINION MODIFICADA
LIMITACIONES EN EL
ALCANCE
CLARAMENTE EXPUESTAS EN “FUNDAMENTOS DE LA OPINION..”
OPINION MODIFICADA
LIMITACIONES EN EL
ALCANCE
RESTRICCIONES
INCORRECCIONES
GENERALIZADAS
OPINION CON SALVEDADES
ELEMENTOS DE JUICIO VALIDOS Y SUFICIENTES
INCORRECCIONES SIGNIFICATIVAS
NO GENERALIZADAS
08/08/2013
18
INCORRECCIONESDIFERENCIA ENTRE LA CANTIDAD, CLASIFICACION, PRESENTACION O
INFORMACION RELEVADA RESPECTO DE UNA PARTIDA
INCLUIDA EN ESTADOS
CONTABLES
MARCO DE INFORMACION
CONTABLE
EFECTOS GENERALIZADOS
NO SE LIMITAN A ELEMENTOS, CUENTAS O PARTIDAS ESPECIFICAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
SE LIMITAN A ELEMENTOS, CUENTAS O PARTIDAS ESPECIFICAS REPRESENTAN
PARTE SUSTANCIAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
OPINION CON SALVEDADES
SIN ELEMENTOS DE JUICIO VALIDOS Y SUFICIENTES
INCORRECCIONES NO DETECTADAS SIGNIFICATIVAS
NO GENERALIZADAS
OPINION ADVERSA
ELEMENTOS DE JUICIO VALIDOS Y SUFICIENTES
INCORRECCIONES SIGNIFICATIVAS
GENERALIZADAS
08/08/2013
19
EF SIGNIFICATIVA-
MENTEDISTORSIONADO
S
IMPOSIBILIDAD DE OBTENER
EVIDENCIA
SIGNIFICATIVO NO
GENERALIZADO
SIGNIFICATIVOGENERALIZADO
CON SALVEDAD
CON SALVEDAD
ADVERSA
ABSTENCION
ELIMINACIONES
• ELIMINA OPINION PARCIAL
• ELIMINA PARRAFO DE ALCANCE Y ACLARACIONES PREVIAS
ELIMNACIONES
• ELIMINA LA SALVEDAD POR FALTA DE UNIFORMIDAD
• ELIMINA SALVEDADES INDETERMINADAS Y ABSTENCIONES POR INCERTIDUMBRES
INFORMACION COMPARATIVA
• DOS ENFOQUES
ESTADOS CONTABLES CON CIFRAS CORRESPONDIENTES DE
PERIODOS ANTERIORES
ESTADOS CONTABLES COMPARATIVOS
08/08/2013
20
OTRA INFORMACION
• Otra información en los documentos que contienen los estados contables debe leerse para ver si hay incongruencias con estados contables
Párrafo de Enfásis
Párrafo de Otras Cuestiones
NOVEDAD
PARRAFO DE ENFASIS• Obligatorio• Incertidumbre significativa sobre el supuesto de empresa en• funcionamiento• Los estados contables fueron preparados sobre la base de un marco• regulatorio de información contable que no es aceptable para las normas• contables profesionales• Estados contables modificados por un hecho del que se toma• conocimiento después de las fechas originales en que la dirección del ente• los aprobó y el auditor emitió su informe (alternativamente, esta última• cuestión puede cubrirse con un párrafo sobre otras cuestiones);• A juicio del• auditor• El contador considere necesario llamar la atención de los usuarios sobre• alguna otra cuestión que a su juicio es fundamental para una adecuada• comprensión de los estados contables.
Cuando exista una cuestión distinta de las presentadas o reveladas en losestados contables que resulte relevante para que los usuarios comprendanla auditoría, las responsabilidades del contador o el informe de auditoría.Ejemplos:Existencia de restricciones a la distribución o utilización del informe de auditoríaAplicación anticipada de una norma contable con efecto generalizado sobre los estados contablesCuando exprese una opinión sobre el período precedente que difiera de la que previamente expresó.Cuando los estados contables del período anterior hayan sido auditados porotro contadorCuando existiera información no cubierta por el informe de auditoría y esto no está suficientemente aclarado en los EECC.Cuando otra información incluida en un documento que contenga los estados contables (ejemplo, la memoria) debe ser modificada y la dirección se niega a hacerlo
PARRAFO DE OTRAS CUESTIONES
08/08/2013
21
CERTIFICACION LITERAL
ADMITIDA POR R.T..Nº 37