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RESUMÃO
Contabilidade Básica
Unidade 2
Educação a Distância – EaD
Turma: EMD 0119Professor: Flávio Brustoloni
Contabilidade Básica
Unidade 2
A ESTRUTURA DO BALANÇO E AS
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
1/71
Objetivos da Unidade:
• Compreender como o Balanço Patrimonial deve ser estruturado;
• Entender o mecanismo de escrituração contábil;
2/71
• Conhecer as contas e o processo de apuração de resultado das entidades.
TÓPICO 1
A Estrutura do Balanço Patrimonial
4/71
1. Introdução
O Balanço Patrimonial de uma empresa nada mais é do que sua fotografia, que
mostra a situação da mesma em um determinado momento. Ali é mostrado tudo o que a empresa possui e tudo o
que ela deve.
(Estamos na página 63 da apostila)3/71
1. Introdução
Na prática, existe a dificuldade de se preparar um balanço após cada
operação. Uma empresa é um ente vivo em que as operações ocorrem a cada
momento.
(Estamos na página 63 da apostila)4/71
2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura
Com o advento da Lei 11.638/07 e MP 449/08, o Balanço Patrimonial sofreu
algumas mudanças na estrutura e forma de apresentação. As mudanças visam a
adequação às melhores práticas contábeis internacionais (IASB).
(Estamos na página 63 da apostila)5/71
2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura
(Estamos na página 64 da apostila)6/71
Balanço PatrimonialATIVO
Ativo Circulante (AC)
Ativo Realizável a Longo Prazo (ARLP)
Ativo Permanente (AP)
Investimentos
Imobilizado
Diferido
PASSIVO
Passivo Circulante (PC)
Passivo Exigível a Longo Prazo (PELP)
Patrimônio Líquido (PL)
Ativo Não Circulante (ANC) Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangível
Passivo Não Circulante (PNC)
Exigível a Longo Prazo
2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura
O Ativo Circulante corresponde à relação de bens e direitos que a empresa
possui e que poderá transformar em dinheiro no prazo de até um ano. Pode
ser dinheiro em caixa ou no banco, aplicações financeiras, duplicatas a
receber de clientes, etc.
(Estamos na página 65 da apostila)7/71
ATIVO
2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura
O Ativo Não Circulante corresponde aos itens que serão realizados ou
transformados em dinheiro a longo prazo, normalmente num período maior que um ano, após o término do exercício social
(31/12/2011...).
(Estamos na página 65 da apostila)8/71
ATIVO
2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura
O Ativo Não Circulante é constituído por:
- Investimentos;- Imobilizado;- Intangível (direitos incorpóreos que têm valor econômico para a empresa e que produzem resultados futuros).
(Estamos na página 66 da apostila)9/71
ATIVO
2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura
O Passivo Circulante é constituído por dívidasdívidas da empresa que devem ser quitadas no período de até um ano:
a) Fornecedores;b) Empréstimos a pagar;c) Financiamentos a pagar;d) Salários a pagar.
(Estamos na página 66 da apostila)10/71
PASSIVO
2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura
O Passivo Não Circulante é constituído por dívidasdívidas da empresa
que devem ser quitadas em um período maior que um ano.
(Estamos na página 66 da apostila)11/71
PASSIVO
2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura
O Patrimônio Líquido é constituído pelos recursos aplicados pelos sócios na empresa mais os lucros gerados
pelas atividades empresariais.
(Estamos na página 67 da apostila)12/71
(Estamos na página 67 da apostila)13/71
Balanço PatrimonialATIVO R$ATIVO R$Ativo Circulante (AC) Disponibilidades Caixa 800,00 Bancos 200,00 Clientes Duplicatas a Receber 300,00 Estoques Matéria-Prima 150,00 Mercadorias 300,00 1.750,00Ativo Não Circulante
Realizável a Longo Prazo 620,00 Valores a Receber 620,00 Títulos a Receber 0,00 Investimentos Participação Permanente na Cia. AB 725,00 Imóveis para renda 640,00 Obras de Arte 85,00 Imobilizado Terrenos 780,00 Veículos 900,00 (-) Depreciação acumulada veículos (140,00) Máquinas 900,00 (-) Depreciação acumulada de máquinas (90,00) Intangível Marcas e patentes 300,00 Ponto de Comércio 100,00 4.200,00TOTAL DO ATIVO 6.570,00
PASSIVO R$PASSIVO R$Passivo Circulante (PC) Empréstimos e Financiamentos Empréstimos bancários a pagar 1.000,00 Leasing a Pagar 255,00 Fornecedores Fornecedores nacionais 950,00 Obrigações Fiscais Sociais e Trabalhistas ICMS a recolher 95,00 INSS a recolher 85,00 FGTS a recolher 40,00 Salários a pagar 300,00 2.725,00Passivo Não Circulante Exigível a Longo Prazo Empréstimos e financiamentos Empréstimos em moeda estrangeira 540,00 540,00Patrimônio Líquido (PL) Capital Social Capital subscrito 2.635,00 (-) Capital a integralizar (100,00) Reservas Reservas de capital 205,00 Reservas de lucros 215,00
Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucros Acumulados 350,00 3.305,00
TOTAL DO PASSIVO E PL 6.570,00
3. As Contas
Uma conta é a representação contábil de elementos patrimoniais de natureza igual
ou semelhante criada para registrar e controlar todos os acontecimentos na
gestão do patrimônio.
(Estamos na página 68 da apostila)14/71
3. As Contas
Obedecem a dois movimentos: o de crédito (aumentam os ganhos e
diminuem as dívidas) e o de débito (aumentam as dívidas e diminuem os
ganhos).
(Estamos na página 68 da apostila)15/71
4. O Plano de Contas
Consiste em um conjunto de contas criados pelo contador para promover o registro das transações dos eventos
econômicos de forma a criar condições ótimas de classificação e acumulação de
dados.
(Estamos na página 71 da apostila)16/71
5. A Elaboração de um Plano de Contas
a) Deve atender às necessidades específicas de cada empresa e de informação dos principais usuários;
b) A classificação deve partir do geral para o particular;
(Estamos na página 71 da apostila)17/71
5. A Elaboração de um Plano de Contas
c) Deve ser codificado;
d) Os agrupamentos devem ser feitos pensando-se nos relatórios que se originarão a partir dele;
(Estamos na página 71 da apostila)18/71
5. A Elaboração de um Plano de Contas
e) Os títulos das contas devem ser claros e sucintos;
f) Deve ter flexibilidade (margem para ampliação) e operacionalidade.
(Estamos na página 71 da apostila)19/71
5. A Elaboração de um Plano de Contas
As contas deverão ser organizadas da seguinte forma:
(Estamos na página 70 da apostila)20/71
5. A Elaboração de um Plano de Contas
ATIVO: em ordem decrescente do grau de liquidez, ou seja, as mais líquidas serão as primeiras (Ex:
Caixa e Bancos).
(Estamos na página 70 da apostila)21/71
5. A Elaboração de um Plano de Contas
PASSIVO: em ordem decrescente do grau de exigibilidade, ou seja, as dívidas, quanto mais próximas da data de vencimento, em primeiro
lugar serão apresentadas.
(Estamos na página 70 da apostila)22/71
5. A Elaboração de um Plano de Contas
Observar o modelo de Plano de Contas da página 71 a 76.
(Estamos na página 70 da apostila)23/71
5. A Elaboração de um Plano de Contas
Observe que no Plano de Contas existena coluna da esquerda uma
codificação hierarquizada. Estes códigos são utilizados para elaborar
os lançamentos contábeis em sistemas informatizados, facilitando
o processo e agilizando a informação.
(Estamos na página 76 da apostila)24/71
6. Contas Sintéticas e Analíticas
As contas analíticas representam os elementos patrimoniais em seu maior grau de detalhamento.
As contas sintéticas apresentam somente os somatórios das contas, ou seja, consiste em um resumo das mesmas.
(Estamos na página 77 da apostila)25/71
TÓPICO 2
Razonetes e as Partidas Dobradas
26/71
Tô doido... Tô doido...
2. Razonetes
Representação em forma resumida de um livro contábil obrigatório, chamado Livro Razão:
(Estamos na página 81 da apostila)27/71
Nome da Conta
D C
3. Partidas Dobradas3.1 Regra para contas do Ativo
(Estamos na página 82 da apostila)27/71
Para contas do ATIVO
D C
Aumento de
Valores (+)
Diminuição de
Valores (-)
3. Partidas Dobradas3.2 Regra para contas do Passivo
(Estamos na página 82 da apostila)28/71
Para contas do PASSIVO
D C
Diminuição de
Valores (-)
Aumento de
Valores (+)
3. Partidas Dobradas3.3 Regra para contas do Patrimônio Líquido
(Estamos na página 83 da apostila)29/71
Para contas do PL
D C
Diminuição de
Valores (-)
Aumento de
Valores (+)
Para um melhor entendimento, vamos contabilizar as operações da Cia. UNI já estudadas anteriormente e ver o que acontece nos razonetes.
(Estamos na página 83 da apostila)30/71
(Estamos nas página 83, 84 e 85 da apostila) 31/71
Caixa - AC
D C
Capital - PL
D C
Máquinas e Equip - ANC
D C
Duplicatas a Receber - AC
D C
Imóveis - ANC
D C
Móveis e Utensílios - ANC
D C
Duplicatas a Pagar - PC
D C
Lucros Acumulados - PL
D C
LIVRO RAZÃO
a) Em 01/02 os colegas Uni e Selve uniram-se para constituir a Cia Uni. Cada um entrou com R$ 30.000,00 totalizando um capital de R$ 60.000,00.
Cia. Uni
60.000
60.000
60.000
60.000
01/02
Caixa - AC
D C
(Estamos nas página 83, 84 e 85 da apostila) 31/71
Capital - PL
D C
Máquinas e Equip - ANC
D C
Duplicatas a Receber - AC
D C
Imóveis - ANC
D C
Móveis e Utensílios - ANC
D C
Duplicatas a Pagar - PC
D C
Lucros Acumulados - PL
D C
b) No dia 03/02 houve a aquisição de uma sala comercial para a instalação da loja. Foi pago R$ 23.000,00 à vista.
Cia. Uni
60.000
60.000
60.000
60.000
23.000
23.000
23.000
37.000
23.000
LIVRO RAZÃO
03/02
Caixa - AC
D C
(Estamos nas página 83, 84 e 85 da apostila) 31/71
Capital - PL
D C
Máquinas e Equip - ANC
D C
Duplicatas a Receber - AC
D C
Imóveis - ANC
D C
Móveis e Utensílios - ANC
D C
Duplicatas a Pagar - PC
D C
Lucros Acumulados - PL
D C
c) No dia 05/02, a empresa adquiriu algumas máquinas e equipamentos para serem utilizadas nos trabalhos. Custo: R$ 32.000,00 pagos à vista.
Cia. Uni
60.000
60.000
60.000
60.000
23.000
23.000
23.000
37.000
23.000
LIVRO RAZÃO
05/0232.000
55.000
5.000
32.000
32.000
Caixa - AC
D C
(Estamos nas página 83, 84 e 85 da apostila) 31/71
Capital - PL
D C
Máquinas e Equip - ANC
D C
Duplicatas a Receber - AC
D C
Imóveis - ANC
D C
Móveis e Utensílios - ANC
D C
Duplicatas a Pagar - PC
D C
Lucros Acumulados - PL
D C
d) No dia 08/02 foram adquiridos móveis e utensílios, no valor de R$ 7.000,00 pagos à prazo.
Cia. Uni
60.000
60.000
60.000
60.000
23.000
23.000
23.000
LIVRO RAZÃO
08/0232.000
55.000
5.000
32.000
32.000
7.000
7.000
7.000
7.000
Caixa - AC
D C
(Estamos nas página 83, 84 e 85 da apostila) 31/71
Capital - PL
D C
Máquinas e Equip - ANC
D C
Duplicatas a Receber - AC
D C
Imóveis - ANC
D C
Móveis e Utensílios - ANC
D C
Duplicatas a Pagar - PC
D C
Lucros Acumulados - PL
D C
e) Em 10/02 venderam a sala comercial por R$ 24.000,00 à prazo. A mesma havia sido comprada anteriormente por R$ 23.000,00.
Cia. Uni
60.000
60.000
60.000
60.000
23.000
23.000
23.000
LIVRO RAZÃO
10/0232.000
55.000
5.000
32.000
32.000
7.000
7.000
7.000
7.000
23.000
24.000
24.000
0
1.000
1.000
Duplicatas a Pagar - PC
D C
Caixa - AC
D C
(Estamos nas página 83, 84 e 85 da apostila) 31/71
Capital - PL
D C
Máquinas e Equip - ANC
D C
Duplicatas a Receber - AC
D C
Imóveis - ANC
D C
Móveis e Utensílios - ANC
D C
Lucros Acumulados - PL
D C
f) Em 15/02 a empresa efetuou pagamento parcial da dívida dos móveis, no valor de R$ 3.000,00.
Cia. Uni
60.000
60.000
60.000
60.000
23.000
23.000
LIVRO RAZÃO
15/0232.000
55.000
5.000
32.000
32.000
7.000
7.000
7.000
7.000
23.000
24.000
24.000
0
1.000
1.000
3.000
58.000
2.000
3.000
3.000
4.000
Duplicatas a Pagar - PC
D C
Caixa - AC
D C
(Estamos nas página 83, 84 e 85 da apostila) 31/71
Capital - PL
D C
Máquinas e Equip - ANC
D C
Duplicatas a Receber - AC
D C
Imóveis - ANC
D C
Móveis e Utensílios - ANC
D C
Lucros Acumulados - PL
D C
g) Em 20/02 a empresa recebeu o valor parcial de R$ 10.000,00 referentes à venda da sala comercial.
Cia. Uni
60.000
60.000
60.000
60.000
23.000
23.000
LIVRO RAZÃO
20/0232.000
58.000
2.000
32.000
32.000
7.000
7.000
7.000
7.000
23.000
24.000
24.000
0
1.000
1.000
3.000
3.000
3.000
4.000
10.000
70.000
12.000
10.000
10.000
14.000
Ainda para um melhor entendimento das movimentações, é necessário que os conceitos de débito e crédito do nosso dia-a-
dia não sejam utilizados.
(Estamos na página 85 da apostila)32/71
Débito significa destino ou aplicação de recursos. Sempre que
houver compra de bens, pagamento de dívidas ou algo semelhante, será um débito.
(Estamos na página 85 da apostila)33/71
Crédito significa a origem dos recursos. A fonte de recursos
proveniente de capital dos sócios, venda de serviços ou obtenção de empréstimos sempre será crédito.
(Estamos na página 85 da apostila)34/71
Balanço PatrimonialATIVO
Caixa 12.000
Máquinas 32.000
Móveis e Utensílios 7.000
Duplicatas a receber 14.000
Total 65.000
PASSIVO
Duplicatas a pagar 4.000
Patrimônio Líquido (PL)
Capital Social 60.000
Lucros 1.000
Total 65.000
Diante da movimentação das contas nos razonetes, surge o seguinte Balanço
Patrimonial:
(Estamos na página 85 da apostila)35/71
TÓPICO 3
As Variações do Patrimônio Líquido e a Apuração dos
Resultados
36/71
1. Introdução
O Patrimônio Líquido (riqueza líquida) da entidade pode variar:
- Pelo investimento ou desinvestimento dos proprietários e sócios;- Pelo confronto das receitas e despesas que ocorrem em determinado período.
(Estamos na página 89 da apostila)37/71
2. Receitas e Despesas
Receita pode ser entendida como a entrada de elementos para o Ativo da
empresa.
Despesa correspondem ao consumo de bens ou serviços que direta ou
indiretamente ajudam a produzir receitas.
(Estamos na página 90 da apostila)38/71
2. Receitas e Despesas
O confronto entre Receitas e Despesas produz um Resultado.Quando este Resultado é positivo,
tivemos lucros, e quando é negativo, obtivemos prejuízos.
(Estamos na página 91 da apostila)39/71
2. Receitas e Despesas
Para quantificar o resultado obtido pelas empresas é utilizada a
Demonstração do Resultado do Exercício – DRE:
(Estamos na página 91 da apostila)40/71
2. Receitas e Despesas
(Estamos na página 92 da apostila)41/71
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE
Cia. UNI
RECEITAS
Venda de Serviços 5.600,00
(-) DESPESAS
Despesas com salários (2.400,00)
Despesas com aluguel (1.200,00)
Despesas com Materiais (950,00) (4.550,00)
RESULTADO – LUCRO LÍQUIDO 1.050,00
2. Receitas e Despesas
E agora, como fica a contabilidade com as contas de resultado?
Vamos fazer algumas operações, como segue:
(Estamos na página 93 da apostila)42/71
43/71
Caixa - AC
D C
Capital - PL
D C
Duplicatas a Receber - AC
D C
Despesas com Salários - R
D C
Móveis e Utensílios - ANC
D C
a) Foi constituída a Cia. UNI com o objetivo de prestar serviços. Iniciou suas atividades em um imóvel alugado com capital de R$ 8.000,00 dos sócios.
Cia. Uni
8.000 8.000
(Estamos na página 94 da apostila)
Receitas de Serviços - R
D C
Despesas de Aluguéis - R
D C
Caixa - AC
D C
43/71
Capital - PL
D C
Duplicatas a Receber - AC
D C
Despesas com Salários - R
D C
Móveis e Utensílios - ANC
D C
b) Adquiriu à vista, móveis e utensílios no valor de R$ 2.000,00.
Cia. Uni
8.000 8.000
(Estamos na página 94 da apostila)
Receitas de Serviços - R
D C
Despesas de Aluguéis - R
D C
2.000
2.000
Caixa - AC
D C
43/71
Capital - PL
D C
Duplicatas a Receber - AC
D C
Despesas com Salários - R
D C
Móveis e Utensílios - ANC
D C
c) A Cia UNI foi contratada para prestar serviços. Cobrou o valor de R$ 3.000,00 à vista de seu cliente.
Cia. Uni
8.000 8.000
(Estamos na página 94 da apostila)
Receitas de Serviços - R
D C
Despesas de Aluguéis - R
D C
2.000
2.000
3.000
3.000
Duplicatas a Receber - AC
D C
Caixa - AC
D C
43/71
Capital - PL
D C
Despesas com Salários - R
D C
Móveis e Utensílios - ANC
D C
d) Executou mais serviços, mas só receberá R$ 1.500,00 daqui a 60 dias.
Cia. Uni
8.000 8.000
(Estamos na página 94 da apostila)
Receitas de Serviços - R
D C
Despesas de Aluguéis - R
D C
2.000
2.000
3.000
3.000
1.500
1.500
Duplicatas a Receber - AC
D C
Caixa - AC
D C
43/71
Capital - PL
D C
Despesas com Salários - R
D C
Móveis e Utensílios - ANC
D C
e) Pagou salário dos funcionários – valor de R$ 1.900,00.
Cia. Uni
8.000 8.000
(Estamos na página 94 da apostila)
Receitas de Serviços - R
D C
Despesas de Aluguéis - R
D C
2.000
2.000
3.000
3.000
1.500
1.900
1.900
1.500
Duplicatas a Receber - AC
D C
Caixa - AC
D C
43/71
Capital - PL
D C
Despesas com Salários - R
D C
Móveis e Utensílios - ANC
D C
f) Pagou aluguel do imóvel, com valor de R$ 1.100,00.
Cia. Uni
8.000 8.000
(Estamos na página 94 da apostila)
Receitas de Serviços - R
D C
Despesas de Aluguéis - R
D C
2.000
2.000
3.000
3.000
1.500
1.900
1.900
1.100
1.100
1.500
3. Encerramento das Contas de Resultado
O encerramento das contas de receita é realizado pela transferência (débito) de
seus saldos credores para débito da conta resultado. As contas de despesa são
encerradas pela transferência (crédito) de seus saldos devedores para débito da
conta resultado.
(Estamos na página 95 da apostila)44/71
Receitas de Serviços - R
D C
Móveis e Utensílios - ANC
D C
Duplicatas a Receber - AC
D C
Caixa - AC
D C
43/71
Capital - PL
D C
Despesas com Salários - R
D C
Primeiro, vamos apurar o saldo nas contas de receitas e despesas...
Cia. Uni
8.000 8.000
(Estamos na página 94 da apostila)
Despesas de Aluguéis - R
D C
2.000
2.000
3.000
3.000
1.500
1.900
1.900
1.100
1.100Encerrando as
Contas11.000 5.000
6.000
8.000
1.900 1.500 2.000
4.5001.100
1.500
RESULTADO - R
D C
Receitas de Serviços - R
D C
Móveis e Utensílios - ANC
D C
Duplicatas a Receber - AC
D C
Caixa - AC
D C
43/71
Capital - PL
D C
Despesas com Salários - R
D C
Transferir o saldo das contas de receitas e despesas para uma conta chamada “Resultado”. No lançamento as contas terão seu saldo anulado.
Cia. Uni
8.000 8.000
(Estamos na página 94 da apostila)
Despesas de Aluguéis - R
D C
2.000
2.000
3.000
3.000
1.500
1.900
1.900
1.100
1.100Encerrando as
Contas11.000 5.000
6.000
8.000
1.900 1.500 2.000
4.5001.100
1.900
1.900
0
4.500
1.500
0
4.500
1.100 1.100
0 3.000 4.500
Dando sequência, o passo seguinte é transferir o saldo da
conta resultado para uma conta do Balanço Patrimonial (Lucros ou
Prejuízos Acumulados):
(Estamos na página 97 da apostila)44/71
44/71
RESULTADO - R
D C
1.900,00
1.100,00
4.500,00
3.000,00
1.500,00
4.500,00
0 0 Lucros/Prejuízos Acumulados - PL
D C
1.500
(Estamos na página 97 da apostila)
1.500
Balanço PatrimonialATIVO
Ativo Circulante (AC) Disponibilidades
Caixa 6.000
Clientes
Duplicatas a receber 1.500
Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado
Móveis e Utensílios 2.000
Total 9.500
PASSIVO
Patrimônio Líquido (PL)
Capital Social Capital 8.000
Lucros ou Prejuízos Acumulados
Lucros Acumulados 1.500
Total 9.500
(Estamos na página 97 da apostila)45/71
A grande importância do Balanço Patrimonial concentra-se na visão
que ele dá das aplicações de recursos (Ativos) e destes quantos são de terceiros (Passivos). Assim,
percebe-se o nível de endividamento, a liquidez da empresa, a proporção do capital próprio em relação ao de
terceiros, etc.
(Estamos na página 98 da apostila)46/71
(Estamos na página 98 da apostila)47/71
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE
Cia. UNI
RECEITAS
Venda de Serviços 4.500,00
(-) DESPESAS
Despesas com salários (1.900,00)
Despesas com aluguel (1.100,00) (3.000,00)
RESULTADO – LUCRO LÍQUIDO 1.500,00
Toda a empresa precisa apurar o resultado pelo menos uma vez por ano. O lucro ou prejuízo aparecem
como resultado da confrontação das despesas e receitas. A diferença é
apurada na conta Resultado.
(Estamos na página 98 da apostila)48/71
Com os dois relatórios (BP e DRE), qualquer pessoa interessada nos
negócios da empresa tem condições de obter informações, fazer análises, estimar variações,
etc.
(Estamos na página 99 da apostila)49/71
TÓPICO 4
Atos e Fatos Administrativos
50/71
1. Introdução
O Patrimônio das empresas está sempre em constante movimento. Os
acontecimentos que ocorrem no patrimônio são divididos em dois grupos:
- Atos administrativos- Fatos administrativos
(Estamos na página 105 da apostila)51/71
2. Atos Administrativos
Eventos que ocorrem na empresa e que não provocam alterações no Patrimônio.
Ex.: admissão de empregados, assinaturas de contratos de compras,
fiança em favor de terceiros, etc.
(Estamos na página 105 da apostila)52/71
2. Atos Administrativos
Entretanto, alguns atos administrativos poderão provocar alterações futuras no Patrimônio da empresa. Por esse motivo
devem ser registradas nas chamadas contas de Compensação.
(Estamos na página 105 da apostila)53/71
3. Fatos Administrativos
São acontecimentos que provocam variações nos valores patrimoniais,
podendo ou não alterar o Patrimônio Líquido. Se classificam em:
* Fatos permutativos;* Fatos modificativos;
* Fatos mistos.
(Estamos na página 106 da apostila)54/71
Balanço PatrimonialATIVO
Ativo Circulante (AC) Disponibilidades
Caixa 1.000
Clientes
Duplicatas a receber 500
Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado
Imóveis 2.800
Total 4.300
PASSIVO Salários a pagar 300
Patrimônio Líquido (PL)
Capital Social Capital 3.200
Lucros ou Prejuízos Acumulados
Lucros Acumulados 800
Total 4.300
(Estamos na página 106 da apostila)55/71
Situação inicial do Balanço Patrimonial
3. Fatos Administrativos3.1 Fatos Permutativos
São aqueles que permutam os elementos do Passivo e Ativo sem modificar o valor
do Patrimônio Líquido.
Ex.: Entrada de R$ 500,00 em dinheiro referente a uma duplicata.
(Estamos na página 107 da apostila)56/71
Balanço PatrimonialATIVO
Ativo Circulante (AC) Disponibilidades
Caixa 1.000
Clientes
Duplicatas a receber 500
Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado
Imóveis 2.800
Total 4.300
PASSIVO Salários a pagar 300
Patrimônio Líquido (PL)
Capital Social Capital 3.200
Lucros ou Prejuízos Acumulados
Lucros Acumulados 800
Total 4.300
(Estamos na página 107 da apostila)57/71
3. Fatos Administrativos3.1 Fatos Permutativos ANTES
Balanço PatrimonialATIVO
Ativo Circulante (AC) Disponibilidades
Caixa 1.500
Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado
Imóveis 2.800
Total 4.300
PASSIVO Salários a pagar 300
Patrimônio Líquido (PL)
Capital Social Capital 3.200
Lucros ou Prejuízos Acumulados
Lucros Acumulados 800
Total 4.300
(Estamos na página 107 da apostila)57/71
3. Fatos Administrativos3.1 Fatos Permutativos DEPOIS
3. Fatos Administrativos3.1 Fatos Permutativos
Vamos agora comprar móveis e utensílios à prazo, no valor de R$ 700,00...
(Estamos na página 107 da apostila)58/71
Balanço PatrimonialATIVO
Ativo Circulante (AC) Disponibilidades
Caixa 1.500
Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado
Imóveis 2.800
Total 4.300
PASSIVO Salários a pagar 300
Patrimônio Líquido (PL)
Capital Social Capital 3.200
Lucros ou Prejuízos Acumulados
Lucros Acumulados 800
Total 4.300
(Estamos na página 107 da apostila)59/71
3. Fatos Administrativos3.1 Fatos Permutativos ANTES
Balanço PatrimonialATIVO
Ativo Circulante (AC) Disponibilidades
Caixa 1.500
Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado
Imóveis 2.800
Móveis e utensílios 700
Total 5.000
PASSIVO Salários a pagar 300
Duplicatas a pagar 700
Patrimônio Líquido (PL)
Capital Social Capital 3.200
Lucros ou Prejuízos Acumulados
Lucros Acumulados 800
Total 5.000(Estamos na página 107 da apostila)59/71
3. Fatos Administrativos3.1 Fatos Permutativos DEPOIS
3. Fatos Administrativos3.1 Fatos Permutativos
Agora a empresa Cia UNI pagou, em dinheiro, uma duplicata no valor de R$
500,00...
(Estamos na página 108 da apostila)60/71
Balanço PatrimonialATIVO
Ativo Circulante (AC) Disponibilidades
Caixa 1.500
Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado
Imóveis 2.800
Móveis e utensílios 700
Total 5.000
PASSIVO Salários a pagar 300
Duplicatas a pagar 700
Patrimônio Líquido (PL)
Capital Social Capital 3.200
Lucros ou Prejuízos Acumulados
Lucros Acumulados 800
Total 5.000(Estamos na página 108 da apostila)61/71
3. Fatos Administrativos3.1 Fatos Permutativos ANTES
Balanço PatrimonialATIVO
Ativo Circulante (AC) Disponibilidades
Caixa 1.000
Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado
Imóveis 2.800
Móveis e utensílios 700
Total 4.500
PASSIVO Salários a pagar 300
Duplicatas a pagar 200
Patrimônio Líquido (PL)
Capital Social Capital 3.200
Lucros ou Prejuízos Acumulados
Lucros Acumulados 800
Total 4.500(Estamos na página 108 da apostila)61/71
3. Fatos Administrativos3.1 Fatos Permutativos DEPOIS
3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos
São aqueles que acarretam alterações no Patrimônio Líquido, ou seja, modificam a situação líquida do Balanço Patrimonial.
(Estamos na página 109 da apostila)62/71
3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos
Veremos agora uma situação de diminuição. Para isto, vamos supor que a
Cia UNI pagou a importância de R$ 100,00 de conta de energia elétrica...
(Estamos na página 109 da apostila)63/71
Balanço PatrimonialATIVO
Ativo Circulante (AC) Disponibilidades
Caixa 1.000
Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado
Imóveis 2.800
Móveis e utensílios 700
Total 4.500
PASSIVO Salários a pagar 300
Duplicatas a pagar 200
Patrimônio Líquido (PL)
Capital Social Capital 3.200
Lucros ou Prejuízos Acumulados
Lucros Acumulados 800
Total 4.500(Estamos na página 109 da apostila)64/71
3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos ANTES
Balanço PatrimonialATIVO
Ativo Circulante (AC) Disponibilidades
Caixa 900
Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado
Imóveis 2.800
Móveis e utensílios 700
Total 4.400
PASSIVO Salários a pagar 300
Duplicatas a pagar 200
Patrimônio Líquido (PL)
Capital Social Capital 3.200
Lucros ou Prejuízos Acumulados
Lucros Acumulados 700
Total 4.400(Estamos na página 109 da apostila)64/71
3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos DEPOIS
3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos
Agora uma situação de aumento: recebemos a importância de R$ 200,00 proveniente de Receitas de Aluguéis de
Imóveis.
(Estamos na página 110 da apostila)65/71
Balanço PatrimonialATIVO
Ativo Circulante (AC) Disponibilidades
Caixa 900
Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado
Imóveis 2.800
Móveis e utensílios 700
Total 4.400
PASSIVO Salários a pagar 300
Duplicatas a pagar 200
Patrimônio Líquido (PL)
Capital Social Capital 3.200
Lucros ou Prejuízos Acumulados
Lucros Acumulados 700
Total 4.400(Estamos na página 110 da apostila)66/71
3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos ANTES
Balanço PatrimonialATIVO
Ativo Circulante (AC) Disponibilidades
Caixa 1.100
Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado
Imóveis 2.800
Móveis e utensílios 700
Total 4.600
PASSIVO Salários a pagar 300
Duplicatas a pagar 200
Patrimônio Líquido (PL)
Capital Social Capital 3.200
Lucros ou Prejuízos Acumulados
Lucros Acumulados 900
Total 4.600(Estamos na página 110 da apostila)66/71
3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos DEPOIS
3. Fatos Administrativos3.3 Fatos Mistos
Envolvem ao mesmo tempo, um fato permutativo e um fato modificativo, no
Patrimônio Líquido ou no Ativo, no Passivo e no Patrimônio Líquido ao mesmo tempo. Também acarretam
aumento ou diminuição no Patrimônio.
(Estamos na página 110 da apostila)67/71
3. Fatos Administrativos3.3 Fatos Mistos
Para tanto, vamos supor que os móveis e utensílios que custaram R$ 700,00 foram
vendidos, à vista, por R$ 750,00.
(Estamos na página 111 da apostila)68/71
Balanço PatrimonialATIVO
Ativo Circulante (AC) Disponibilidades
Caixa 1.100
Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado
Imóveis 2.800
Móveis e utensílios 700
Total 4.600
PASSIVO Salários a pagar 300
Duplicatas a pagar 200
Patrimônio Líquido (PL)
Capital Social Capital 3.200
Lucros ou Prejuízos Acumulados
Lucros Acumulados 900
Total 4.600(Estamos na página 111 da apostila)69/71
3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos ANTES
Balanço PatrimonialATIVO
Ativo Circulante (AC) Disponibilidades
Caixa 1.850
Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado
Imóveis 2.800
Total 4.650
PASSIVO Salários a pagar 300
Duplicatas a pagar 200
Patrimônio Líquido (PL)
Capital Social Capital 3.200
Lucros ou Prejuízos Acumulados
Lucros Acumulados 950
Total 4.650(Estamos na página 111 da apostila)69/71
3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos DEPOIS
3. Fatos Administrativos3.3 Fatos Mistos
Agora vamos ver um fato diminutivo: A empresa Cia UNI efetuou o pagamento de uma duplicata no valor de R$ 200,00, em dinheiro, tendo pago também R$ 20,00 de juros pelo atraso. Pagou então R$ 220,00
no total.
(Estamos na página 111 da apostila)70/71
Balanço PatrimonialATIVO
Ativo Circulante (AC) Disponibilidades
Caixa 1.850
Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado
Imóveis 2.800
Total 4.650
PASSIVO Salários a pagar 300
Duplicatas a pagar 200
Patrimônio Líquido (PL)
Capital Social Capital 3.200
Lucros ou Prejuízos Acumulados
Lucros Acumulados 950
Total 4.650(Estamos na página 112 da apostila)71/71
3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos ANTES
Balanço PatrimonialATIVO
Ativo Circulante (AC) Disponibilidades
Caixa 1.630
Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado
Imóveis 2.800
Total 4.430
PASSIVO Salários a pagar 300
Duplicatas a pagar 200
Patrimônio Líquido (PL)
Capital Social Capital 3.200
Lucros ou Prejuízos Acumulados
Lucros Acumulados 930
Total 4.430(Estamos na página 112 da apostila)71/71
3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos DEPOIS
Turma: EMD 0119Professor: Flávio Brustoloni
Contabilidade Básica
Unidade 2
Parabéns!!! Terminamos a Unidade.